項目管理非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類實施細則

1、DDB-QC-JC-307非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類實施細則版式：1/A1目的為規(guī)范丹東銀行（以下簡稱“本行”）加強對非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險管理，進一步 提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，防范化解金融風(fēng)險，全面提高資產(chǎn)質(zhì)量。依據(jù)遼寧省銀行 業(yè)金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類指導(dǎo)原則及有關(guān)規(guī)定，制定本實施細則。2范圍本細則明確了非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類原則、方法、原則、組織機構(gòu)、分類程序、 管理考核等內(nèi)容與要求。本細則適用于丹東銀行總行及所屬各支行（部）。3 術(shù)語與定義本細則所稱非信貸資產(chǎn)，是指我行資產(chǎn)負債表中除信貸資產(chǎn)以外的各類資產(chǎn)。核心定義：本細則按照非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險和預(yù)計損失程度，依據(jù)一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和方法， 將風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)劃

2、分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五個類別，其中后三類 合稱為不良非信貸資產(chǎn)。正常類：在可預(yù)見的將來，沒有足夠理由懷疑資產(chǎn)會發(fā)生損失。關(guān)注類：盡管資產(chǎn)目前沒有發(fā)生損失，但存在一些可能造成損失的不利因素。次級類：存在造成損失的不利因素，預(yù)計損失較小，預(yù)計損失率小于30%含）可疑類：存在造成損失的重大不利因素，即使采取措施，也肯定要形成較大 損失，預(yù)計損失率為30%-90%（含）之間。損失類：即使采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產(chǎn)仍然全 部損失或只能收回極少一部分，預(yù)計損失率在 90%Z上。判斷非信貸資產(chǎn)預(yù)計損失率的計算公式為：預(yù)計損失率=（預(yù)計損失金額/非信貸資產(chǎn)賬面余額）乂 100

3、%在非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類過程中，要嚴格對照核心定義，認真區(qū)分不同資產(chǎn)的風(fēng) 險特點，通過分析資產(chǎn)的信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險，準(zhǔn)確把握資產(chǎn)的風(fēng)險狀 況和預(yù)計損失程度，確定分類結(jié)果。具體分析方法為：DDB-QC-JC-307非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類實施細則版式：1/A信用風(fēng)險分析：指對交易對手的財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等相關(guān)指標(biāo)進行量化分 析，同時結(jié)合其履約意愿、信用記錄、法律責(zé)任和銀行資產(chǎn)管理等非財務(wù)因素，從 定量和定性兩個方面分析其履約能力和意愿，判斷預(yù)計損失程度，評價資產(chǎn)的風(fēng)險 狀況。市場風(fēng)險分析：指通過估算分類時點資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值， 判斷預(yù)計損失程度, 評價資產(chǎn)的風(fēng)險狀況。操作風(fēng)險分析：指通過分析由于

4、內(nèi)部管理制度不完善、 有關(guān)法律文書不完備、 操作人員差錯或舞弊以及外部事件造成的風(fēng)險 判斷預(yù)計損失程度，評價資產(chǎn)的風(fēng) 險狀況。預(yù)計損失是指銀行出于審慎性原則，根據(jù)當(dāng)前所能獲得的全部信息對未來可能 形成的損失進行的合理估計。預(yù)計損失的估計并不需要事實損失（指已發(fā)生且確認 無法收回的損失）的形成。4職責(zé)與權(quán)限非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作由計劃財務(wù)部牽頭、綜合辦公室、風(fēng)險管理部門、運 營管理部等部門分工負責(zé)，緊密配合，共同實施。各部門職責(zé)分工：總行歸口管理部門職責(zé)：計劃財務(wù)部a）負責(zé)牽頭起草全行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類實施細則，匯總、修改各歸口管理部門提出的修改意見。具體負責(zé)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類中的現(xiàn)金、銀行存款

5、、存放聯(lián)行 款項、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、其他應(yīng)收款中涉及的費用 部分、其他非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險分類工作。b）負責(zé)拆放同業(yè)、存放同業(yè)款項、短期投資、長期投資、買入返售證券的風(fēng)險 分類工作。c）根據(jù)非信貸資產(chǎn)分類結(jié)果，分別按規(guī)定提取非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。綜合辦公室DDB-QC-JC-307非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類實施細則版式：1/A負責(zé)待處理抵債資產(chǎn)、其他應(yīng)收款中涉及收回抵債資產(chǎn)相關(guān)費用的風(fēng)險分類工作。風(fēng)險管理部門負責(zé)應(yīng)收利息、委托貸款及委托投資墊款，其他應(yīng)收款中涉及訴訟費、公告費, 自辦實體貸款項目的風(fēng)險分類工作。運營管理部負責(zé)其他應(yīng)收款中結(jié)算掛賬部分的風(fēng)險分類。如：待清算資金過渡墊款

6、、財政零余額賬戶墊款及代理兌付債券應(yīng)收款等。各支行（部）非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作，受總行各歸口管理部門領(lǐng)導(dǎo)，由總行各歸口管理部門匯總后上報計劃財務(wù)部?？傂懈鳉w口管理部門應(yīng)做好對非信貸資產(chǎn)的日常管理，加強對不良非信貸資產(chǎn)的監(jiān)測和分析，對經(jīng)營性非信貸不良資產(chǎn)要加強清收、處置，對非經(jīng)營性非信貸不 良資產(chǎn)要準(zhǔn)確核算，按規(guī)定進行賬務(wù)處理，5政策對非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險分類，要堅持“統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、實事求是；規(guī)范運作、準(zhǔn)確認定；分工負責(zé)、嚴格管理”的原則。通過風(fēng)險分類達到以下目標(biāo)：真實、全面、動態(tài)地反映非信貸資產(chǎn)的質(zhì)量，充分揭示非信貸資產(chǎn)的實際價值和風(fēng)險程度。發(fā)現(xiàn)和分析非信貸資產(chǎn)管理中存在的問題，采取措施，加強管理，壓

7、降不良,化解風(fēng)險。為判斷非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否充足提供依據(jù)，建立科學(xué)合理的非信貸資產(chǎn) 減值準(zhǔn)備計提制度。DDB-QC-JC-307非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類實施細則版式：1/A6流程圖非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類實施流程圖各支行初分人員總行歸口部門管理人員總行歸口部門總行歸口部門總經(jīng)理 審初4審核并分析 初分結(jié)果選擇重點項 目實地核查，形成核查 報告 Hr經(jīng)討論后簽 署初審意見將初中結(jié)果區(qū)怕 關(guān)資料、核查報 告一并上報分 初定 認資料整理DDB-QC-JC-307非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類實施細則版式：1/A7風(fēng)險控制要點詳情見風(fēng)險庫。8 內(nèi)容與要求本細則的分類對象是資產(chǎn)負債表內(nèi)資產(chǎn)項下除信貸資產(chǎn)及呆賬準(zhǔn)備之外的資產(chǎn)項

8、目，具體包括：1）現(xiàn)金2）銀行存款3）存放中央銀行款項4）存放聯(lián)行款項5）貴金屬6）拆放同業(yè)7）存放同業(yè)款項8）應(yīng)收利息9）其他應(yīng)收款10）待處理抵債資產(chǎn)11）短期投資12）長期投資13）委托貸款及委托投資14）買入返售證券15）待處理流動資產(chǎn)損失、待處理固定資產(chǎn)損失16）固定資產(chǎn)凈值17）固定資產(chǎn)清理18）在建工程19）無形資產(chǎn)20）長期待攤費用21）未彌補虧損DDB-QC-JC-307非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類實施細則版式：1/A（本項目不是資產(chǎn)項目，但為全面反映損失情況，固將其納入非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類管理）經(jīng)營性非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)”經(jīng)營性非信貸資產(chǎn)”是指本行在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中有明確的非本機構(gòu)交

9、易對手，有經(jīng)營行為或與經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的行為所形成的資產(chǎn)。包括：現(xiàn)金、貴金屬、銀行存款、存放中央銀行款項、存放聯(lián)行款項、存放同業(yè)款項、拆放同業(yè)、表內(nèi)應(yīng) 收利息、其他應(yīng)收款、待處理抵債資產(chǎn)、短期投資、長期投資、委托貸款及委托投 資墊款和買入返售證券。現(xiàn)金、銀行存款、存放中央銀行款項、存放聯(lián)行款項直接認定為正常類。由于特殊原因造成的損失，按實際損失認定。貴金屬按照分類期末時點實際市場價格與賬面價值的差額估算預(yù)計損失，確定風(fēng)險類別。拆放同業(yè)采用風(fēng)險分類法進行質(zhì)量分類，按照風(fēng)險程度分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失5類。正常類：是指拆借人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑拆借本息不能按時足 額償還。一般具有

10、以下特征：a）拆借人經(jīng)營正常，主要經(jīng)營指標(biāo)合理，現(xiàn)金流量充足，能正常足額償還所負債務(wù)。b）拆借未到期。c）本筆拆借能按期支付利息。d）如有擔(dān)保，擔(dān)保應(yīng)合法、有效、足值。關(guān)注類：是指盡管拆借人目前有能力償還拆借本息，但存在影響債務(wù)償還 的不利因素。一般具有以下特征：DDB-QC-JC-307非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類實施細則版式：1/Aa）宏觀經(jīng)濟、行業(yè)、市場、拆借人內(nèi)部經(jīng)營管理或財務(wù)狀況發(fā)生變化，對正 常經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，但其償還債務(wù)的能力尚未出現(xiàn)明顯問題。b）拆借人改制（如合并、分立等）對我行債務(wù)可能產(chǎn)生不利影響。c）拆借人還款意愿差，到期不履行還款合同。d）拆借人完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還

11、債務(wù)，但擔(dān)保合法、有效、 足值，完全有能力通過追償擔(dān)保足額收回債務(wù)。e）擔(dān)保有效性出現(xiàn)問題，可能影響債務(wù)歸還。f）拆借款項逾期不超過90天（含）。g）欠息不超過90天（含）o次級類：是指拆借人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入 無法足額償還債務(wù)，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能造成一定損失。一般具有以下特征：a）拆借人支付出現(xiàn)困難，且難以獲得新的資金。b）拆借人正常營業(yè)收入和所提供的擔(dān)保都無法保證我行足額收回債權(quán)。c）因拆借人財務(wù)狀況惡化，或無力還款而需要對該筆拆借合同的還款條款作 出較大調(diào)整。d）拆借款項逾期90天以上至180天（含）。e）欠息90天以上至180天（含）?？梢深悾菏侵覆鸾枞藷o

12、法足額償還拆借本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也會造成較 大損失。一般具有以下特征：a）因拆借人財務(wù)狀況惡化或無力還款，經(jīng)我行對拆借合同還款條款作出調(diào)整 后，仍然逾期或仍然無力歸還。b）拆借人處于停業(yè)、半停業(yè)狀態(tài)，收入來源不穩(wěn)定，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定 會造成較大損失。c）拆借人資產(chǎn)負債率超過100%,且當(dāng)年繼續(xù)虧損。d）我行已訴訟，執(zhí)行程序尚未終結(jié)，債權(quán)不能足額清償且損失較大。e）拆借款項逾期180天（不含）以上。DDB-QC-JC-307非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類實施細則版式：1/Af）欠息180天（不含）以上。損失類：是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，債權(quán)仍 然無法收回，或只能收回極少部分。符

13、合下列條件之一的拆借款項，應(yīng)認定為損失 類：a）拆借人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，我行經(jīng)對 拆借人和擔(dān)保人進行追償后，未能收回的拆借款項。b）拆借人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或以保險賠償后，確實無力償還部分或全部拆借款項，我行經(jīng)對其財產(chǎn)進行清償和對 擔(dān)保人進行追償后，未能收回的拆借款。c）拆借人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動，并被縣 級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，我行經(jīng)對拆借 人和擔(dān)保人進行清償后，未能收回的拆借款。d）拆借人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產(chǎn)不足歸還所借款項，又無其他債 務(wù)承擔(dān)者

14、，我行經(jīng)追償后確實無法收回的拆借款。e）因拆借人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，我行訴諸法律，經(jīng)法院對拆借人和 擔(dān)保人強制執(zhí)行，拆借人和擔(dān)保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，我行仍 無法收回債權(quán)。f）因上述1至5項原因，借款人不能償還到期債務(wù)，我行對依法取得的抵債 資產(chǎn)，按評估確認的市場公允價值入賬后，扣除抵債資產(chǎn)接收費用，小于拆借本息 的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的款項。g）由于上述1至5項以外原因，借款人不能償還到期債務(wù)且拆借款項逾期2年（不含）以上，確認無法收回的款項。存放同業(yè)采用風(fēng)險分類法進行質(zhì)量分類，分類標(biāo)準(zhǔn)比照“拆放同業(yè)”。表內(nèi)應(yīng)收利息表內(nèi)應(yīng)收利息包括表內(nèi)貸款利息和表內(nèi)金融機構(gòu)往來利息

15、等。DDB-QC-JC-307非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類實施細則版式：1/A表內(nèi)應(yīng)收利息的分類檔次一般與相應(yīng)債權(quán)本金的分類檔次相同。例如，貸 款劃分為次級的，相應(yīng)的表內(nèi)貸款利息一般也劃分為次級。對于已經(jīng)納入損益的應(yīng)收未收利息，若相應(yīng)的債權(quán)本金或應(yīng)收利息逾期超 過90天而未作沖減利息收入處理的，不管債權(quán)本金的分類檔次如何，均應(yīng)劃分為 損失類。其他應(yīng)收款.7.1其他應(yīng)收款項的分類a）待清算資金過渡墊款”按以下標(biāo)準(zhǔn)進行質(zhì)量分類:正常類：賬齡為3個月以內(nèi)（含）的；關(guān)注類：賬齡為3個月至6個月（含）的;次級類：賬齡為6個月至1年（含）的;可疑類：賬齡為1年至2年（含）的；損失類：賬齡為2年以上的。b）財政零余額

16、賬戶墊款”若存在余額，直接歸為關(guān)注類。c）代理兌付債券應(yīng)收款”和“40代理證券業(yè)務(wù)”按以下標(biāo)準(zhǔn)進行質(zhì)量分類：能夠明確區(qū)分可收回與無法收回金額的，可收回部分歸為正常類；無法收回部 分歸為損失類；不能明確區(qū)分可收回與無法收回金額的，歸為可疑類。d）經(jīng)費賬戶中的應(yīng)收款”按以下標(biāo)準(zhǔn)進行質(zhì)量分類：正常類：墊款掛賬時間在1年（含）以內(nèi)或預(yù)計可以正常收回；損失類：墊款掛賬時間超過1年，且預(yù)計難以收回。e）預(yù)付款”和 存出保證金”按以下標(biāo)準(zhǔn)進行質(zhì)量分類：正常類：存出保證金的有關(guān)憑據(jù)完整，墊款時間在合同約定的期限內(nèi)，且有證 據(jù)證明合同到期后能夠收回；關(guān)注類：墊款時間雖在合同約定的期限內(nèi)，但存在影響合同到期款項回

17、收的不 利因素；次級類：墊款時間超過合同約定期限 6個月以上至1年（含）的；DDB-QC-JC-307非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類實施細則版式：1/A可疑類：墊款時間超過合同約定期限 1年以上至2年（含）的；損失類：存出保證金的有關(guān)憑據(jù)已丟失且無法再次取得；雖然存出保證金的有 關(guān)憑證完整，但收取保證金單位已經(jīng)破產(chǎn)、撤銷或者經(jīng)過訴訟、仲裁并經(jīng)強制執(zhí)行 后仍無法收回的；逾期未履行償債義務(wù)超過 2年，并經(jīng)依法催收仍未收回的。f）裝修墊款”按以下標(biāo)準(zhǔn)進行質(zhì)量分類：簽訂裝修合同的，工程正常進行未竣工的歸為正常類；無正當(dāng)理由工程逾期的 歸為關(guān)注類。工程已竣工決算的裝修墊款應(yīng)按規(guī)定及時轉(zhuǎn)入相關(guān)資產(chǎn)科目核算。g）出售憑

18、證印刷費墊款”按以下標(biāo)準(zhǔn)進行質(zhì)量分類：正常類：可以正常使用和出售的憑證墊款；損失類：對于無效、過期或作廢的憑證墊款。h）不屬于以上項目的其他應(yīng)收款掛賬按具體標(biāo)準(zhǔn)的核心定義并結(jié)合賬齡進行 劃分。.7.2各項墊款的分類1）待處理案件糾紛墊款案件糾紛墊款指因經(jīng)濟糾紛及案件形成的涉案資金墊款，應(yīng)至少劃分為關(guān)注類。其分類標(biāo)準(zhǔn)為：a）關(guān)注類：發(fā)生業(yè)務(wù)或其他民事糾紛，經(jīng)法院終審判決或仲裁機構(gòu)裁定我行勝 訴，且敗訴方經(jīng)營正常，有足夠的財產(chǎn)可供執(zhí)行，基本上可以追回的墊款。b）次級類：發(fā)生業(yè)務(wù)或其他民事糾紛，經(jīng)法院終審判決或仲裁機構(gòu)裁定我行勝 訴，但即使執(zhí)行敗訴方的財產(chǎn)，也可能造成一定損失的墊款。c）可疑類：發(fā)生

19、業(yè)務(wù)和其他民事糾紛后，因存在影響結(jié)案或結(jié)束糾紛的不確定 因素，不能最終確認為損失的墊款，或者我行雖然勝訴，但敗訴方已無足夠的財產(chǎn) 可供執(zhí)行，肯定要造成較大損失的墊款。發(fā)生經(jīng)濟案件，犯罪嫌疑人在逃，被公安機關(guān)通緝兩年以內(nèi)仍未抓獲，或者犯 罪嫌疑人雖已抓獲，但可追回金額尚不確定或肯定要造成較大損失的墊款。10DDB-QC-JC-307非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類實施細則版式：1/Ad）損失類：發(fā)生業(yè)務(wù)或其他民事糾紛，經(jīng)法院終審判決或仲裁機構(gòu)裁定， 應(yīng)由 我行承擔(dān)的墊款，或者我行雖然勝訴，但敗訴方已經(jīng)無足夠的財產(chǎn)可供執(zhí)行，經(jīng)核 實確認，無法追回或只能追回極少部分的墊款。發(fā)生經(jīng)濟案件，犯罪嫌疑人在逃，被公安機關(guān)

20、通緝滿兩年仍未抓獲，或者犯罪嫌疑人已被司法機關(guān)依法宣判，經(jīng)核實確認，無法追回或只能追回極少部分的墊款。2）訴訟費墊款對于我行已經(jīng)勝訴的訴訟費墊款，應(yīng)按司法實踐進行區(qū)分。若法院可以直接給 予退回，而不必等敗訴方支付訴訟費后才退回的，劃為正常類；若法院不予退回或 必須等敗訴方支付訴訟費后才退回的，訴訟費墊款的分類檔次一般與訴訟標(biāo)的的分 類檔次相同。對于仍在審判程序中的訴訟，可按我行已經(jīng)勝訴的訴訟費墊款的分類原則進行 分類，但至少劃分為關(guān)注類；若我行權(quán)利存在嚴重的法律瑕疵，有很大敗訴可能的， 訴訟費墊款應(yīng)劃分為損失類。對于我行已經(jīng)敗訴的，訴訟費墊款應(yīng)及時轉(zhuǎn)入費用科目。對于未及時轉(zhuǎn)入費用 科目的，應(yīng)劃

21、分為損失類。以下項目預(yù)計損失率按照余額的100%計算，劃分為損失類：a）因貸款已剝離給資產(chǎn)管理公司而無法收回的訴訟費、執(zhí)行費等代墊費用。b）對由于債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，或雖未依法宣 告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動，或被工商行行政管理部門依法注銷、 吊銷營止執(zhí)照，終止法人資格，我行最終無法收回應(yīng)由債務(wù)人承擔(dān)的訴訟費用。待處理抵債資產(chǎn)對抵債資產(chǎn)的分類應(yīng)綜合考慮資產(chǎn)的狀況、處置變現(xiàn)的難易程度、可收回價值 與賬面價值的對比情況等因素，至少劃分為關(guān)注類。其分類標(biāo)準(zhǔn)為：關(guān)注類：能在市場上隨時變現(xiàn)，且市場價值或評估價值扣除各項處置稅費后不 低于其賬面價值。次級類：市場價值

22、或評估價值扣除各項處置稅費后低于其賬面價值，一旦變現(xiàn)11DDB-QC-JC-307非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類實施細則版式：1/A將造成一定損失?？梢深悾鹤儸F(xiàn)能力差，存在嚴重法律瑕疵，或嚴重毀損、貶值，肯定要造成較大損失。損失類：難以變現(xiàn)且使用價值很低，存在嚴重法律瑕疵，或嚴重毀損、貶值， 預(yù)計資產(chǎn)將全部損失或只能收回極少部分的資金。持有時間已超過2年或產(chǎn)權(quán)法律手續(xù)不完整的抵債資產(chǎn)應(yīng)至少劃分為次級類。長期投資中的股權(quán)投資對于可以獲得該企業(yè)股權(quán)公允市場價格的，可參考該市場公允價格計算預(yù) 計損失率。公允價格的確定原則為：如該資產(chǎn)存在活躍市場的， 該資產(chǎn)的市價即為其公允價格；如該資產(chǎn)不存在活躍市場但與該資產(chǎn)類

23、似的資產(chǎn)存 在活躍市場的，該資產(chǎn)的公允價格應(yīng)比照相關(guān)類似資產(chǎn)的市價確定；如該資產(chǎn)和與 該資產(chǎn)類似的資產(chǎn)均不存在活躍市場的，按照規(guī)定方法進行分析。預(yù)計損失率=（賬面投資額-公允市場價格 單價x我行持 股數(shù)）/賬面投資額X 100%對于無法獲得該企業(yè)股權(quán)市場公允價格的，如果企業(yè)財務(wù)報表經(jīng)審計可認為是 真實可信的，依據(jù)每股年資產(chǎn)計算預(yù)計損失率。預(yù)計損失率=（賬面投資額-企業(yè)每股凈資產(chǎn)X我行持股數(shù)）/賬面投資額 X100%同時，結(jié)合被投資單位財務(wù)狀況、市場價格、債權(quán)產(chǎn)權(quán)是否明晰以及影響被 投資單位的行業(yè)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、管理風(fēng)險、區(qū)域風(fēng)險、自然社會等因素分析，整 體評價其風(fēng)險狀況和預(yù)計損失程度，合理劃分

24、風(fēng)險類別。對于無市場公允價格且無法保證企業(yè)財務(wù)報表可信度的，至少劃分為次級 類；被投資企業(yè)連續(xù)半年以上處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)的，無法及時獲得有關(guān)經(jīng)營信 息的，至少劃分為可疑類。尚在脫鉤處置過程中的自辦實體投資或持股實體股權(quán)，至少劃分為可疑類。以下項目預(yù)計損失率按照余額的100%+算，劃分為損失類：12DDB-QC-JC-307非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類實施細則版式：1/A被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，經(jīng)清算和追償后仍無法收回的股權(quán)。被投資企業(yè)或持股企業(yè)虧損嚴重，雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散但已完 全停止經(jīng)營活動，或被工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格， 即使采取破

25、產(chǎn)清算等法律手段，資產(chǎn)或權(quán)益事實上也會形成的損失。被投資企業(yè)通過拍賣、出售、協(xié)議轉(zhuǎn)讓等形式處置后變現(xiàn)價值低于賬面價 值的部分。被投資單位列入人民銀行清理范圍的非銀行金融機構(gòu)，最終需由我行彌補 損失的部分。已采取法律訴訟手段，但被投資企業(yè)或被持股企業(yè)仍無法償還投資而形成的損失。f）轉(zhuǎn)讓、出售股權(quán)后形成的賬面投資損失。長期投資、短期投資中的債券投資投資賬戶內(nèi)的國債、央行票據(jù)、政府機構(gòu)及政策性金融債直接劃分為正常 類。交易賬戶內(nèi)的國債、央行票據(jù)、政府機構(gòu)及政策性金融債，按預(yù)計損失率, 對應(yīng)劃分風(fēng)險類別：預(yù)計損失率=（債券賬面價值-公開市場價格）/債券賬面價值乂 100% 公開市場價格，是指在證券市場

26、上掛牌的交易價格，在具體計算時應(yīng)按規(guī)定分 類時點證券市場上的收盤價格作為市價。其他債券投資對于除政策性金融債券外的其他金融債券和公司債券，在分類時可將專業(yè)評級機構(gòu)的債券評級作為重要參考因素。其分類標(biāo)準(zhǔn)為：a）正常類：債券處于存續(xù)期內(nèi)，債券評級高于BBB及Baa3（含），債券發(fā)行人經(jīng)營正常，沒有足夠理由懷疑債券本息不能按時足額償還。b）關(guān)注類：債券處于存續(xù)期內(nèi)，債券評級高于BB-及Ba （含），債券發(fā)行人的13DDB-QC-JC-307非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類實施細則版式：1/A有能力償還債券本息，但存在對償還債券本息產(chǎn)生不利影響的因素。c）次級類：債券處于存續(xù)期內(nèi)，債券評級低于B-及B1 （含），債

27、券發(fā)行人的還款能力出現(xiàn)明顯問題。d）可疑類：債券到期后未能得到足額償付，或者債券雖然處于存續(xù)期內(nèi)，但 已經(jīng)宣布違約。e）損失類：債券到期后未能得到足額償付，有足夠證據(jù)表明已無法收回資金， 或債券雖然處于存續(xù)期內(nèi)，債券發(fā)行人已被撤銷或已宣告破產(chǎn)的應(yīng)劃分為損失類。委托貸款及委托投資對于按委托協(xié)議約定，我行不承擔(dān)風(fēng)險的委托貸款和委托投資，若有關(guān)法律文件齊全，且我行作為受托人已按約定盡到管理職責(zé)的，可分為正常類。若由于法律文件缺失或者我行未按協(xié)議約定履行管理職責(zé)等原因，可能導(dǎo)致或已經(jīng)發(fā)生法律糾紛的，應(yīng)至少劃分為關(guān)注類。對于經(jīng)法院判決應(yīng)由我行承擔(dān)風(fēng)險和還款責(zé)任的委托貸款和委托投資，以及實際上由我行承擔(dān)風(fēng)

28、險的假委托是自營的貸款和投資，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的性質(zhì)調(diào)賬 后，按照其所屬資產(chǎn)類別的分類標(biāo)準(zhǔn)進行分類。買入返售證券從回購主體的信用風(fēng)險和證券的市場風(fēng)險兩方面結(jié)合分析，劃分風(fēng)險類別。正常類：是指債券回購方能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑回購方不能按 時足額回購所售債券。一般具有以下特征：a）回購方經(jīng)營正常，主要經(jīng)營指標(biāo)合理，現(xiàn)金流量充足，能正常足額償還我 行債務(wù)。b）回購合同未到期。關(guān)注類：是指盡管回購方目前有能力履行合同，但存在影響所售債券回購的不利因素。一般具有以下特征：a）宏觀經(jīng)濟、行業(yè)、市場、回購方內(nèi)部經(jīng)營管理或財務(wù)狀況發(fā)生變化，對回 購方正常經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，但回購債券的能力尚未出現(xiàn)明顯問題。1

29、4DDB-QC-JC-307非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類實施細則版式：1/Ab）回購方改制（如合并、分立、承包、租賃等）對履行回購協(xié)議可能產(chǎn)生不利影響。c）回購方回購意愿差，不與我行積極合作。d）回購方完全依靠其正常營業(yè)收入無法正常履行回購協(xié)議，但我行可通過出售所購債券保全債權(quán)。e）銀行內(nèi)部管理出現(xiàn)問題，可能影響債權(quán)保全。f）回購逾期不超過90天（含）。次級類：是指回購方的回購債券能力出現(xiàn)明顯問題， 完全依靠其正常營業(yè) 收入無法履行回購合同，即使通過出售所購債券來保全債權(quán)，也會造成一定損失。一般具有以下特征：a）回購方支付出現(xiàn)困難，且難以獲得新的資金。b）回購方正常營業(yè)收入和變現(xiàn)回購債券都無法保證我行足

30、額保全債權(quán)。c）因回購方財務(wù)狀況惡化或無力還款，需對該筆回購合同作出較大調(diào)整。d）回購逾期90天以上至180天（含）?？梢深悾菏侵富刭彿綗o法正常履行回購協(xié)議，即使變現(xiàn)回購債券，也肯定要造成較大損失。一般具有以下特征：a）因回購方財務(wù)狀況惡化，經(jīng)我行對回購協(xié)議作出調(diào)整后，回購仍然逾期或回購方仍然無法執(zhí)行回購合同。b）回購方連續(xù)半年以上處于停業(yè)、半停業(yè)狀態(tài)，收入來源不穩(wěn)定，回購債券 無法變現(xiàn)或變現(xiàn)后也肯定會造成較大損失。c）回購方資產(chǎn)負債率超過100%且當(dāng)年繼續(xù)虧損。d）已提起訴訟，執(zhí)行程序尚未終結(jié)，我行債權(quán)不能足額清償且損失較大。e）回購逾期180天（不含）以上。損失類：是指在采取所有可能的措施

31、或一切必要的法律程序之后，我行債權(quán)仍無法收回，或只能收回極少部分。符合下列條件之一的，可認定為損失類：a）回購方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，我行經(jīng)對回購方進15DDB-QC-JC-307非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類實施細則版式：1/A行追償后，未能收回的債務(wù)。b）回購方遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償， 或以保險賠償后，確實無力償還部分或全部債務(wù)，我行經(jīng)對其財產(chǎn)進行清償和變現(xiàn) 債券后（或債券無變現(xiàn)價值），未能收回的債權(quán)。c）回購方雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動，被縣級 以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，我行經(jīng)對回購方 進行

32、清償和變現(xiàn)債券后，未能收回的債權(quán)。d）回購方觸犯刑律，依法受到制裁，其財產(chǎn)不足歸還債務(wù)，又無其他債務(wù)承 擔(dān)者，我行經(jīng)追償后確實無法收回的債權(quán)。e）由于回購方不能償還到期債務(wù)，我行訴諸法律，經(jīng)法院對回購方強制執(zhí)行，回購方無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，我行仍無法收回的債權(quán)。f）由于上述1至5項原因，回購方不能償還到期債務(wù)，我行對依法取得的抵 債資產(chǎn)，按評估確認的市場公允價值入賬后，扣除抵債資產(chǎn)接收費用，小于我行債 權(quán)的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán)。g）由于上述1至5項以外原因，回購方不能償還到期債務(wù)且款項逾期 2年（不 含）以上，確認無法收回的款項。非經(jīng)營性非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)“非經(jīng)營性

33、非信貸資產(chǎn)”是指本行自用并單獨承擔(dān)全部風(fēng)險的非信貸資產(chǎn)。包括：固定資產(chǎn)凈值、固定資產(chǎn)清理、在建工程、長期待攤費用、無形資產(chǎn)、待處 理流動資產(chǎn)損失、待處理固定資產(chǎn)損失、應(yīng)付福利費墊款和未彌補虧損。待處理流動資產(chǎn)損失、待處理固定資產(chǎn)損失直接劃分為損失類。固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)應(yīng)采用可變現(xiàn)凈值法，根據(jù)其市場公允價格并結(jié)合產(chǎn)權(quán)狀況、使 用情況（正常使用、閑置）、損毀程度合理估計資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值（扣除預(yù)計處置 稅費），計算預(yù)計損失率，合理確定其風(fēng)險形態(tài)。16DDB-QC-JC-307非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類實施細則版式：1/A預(yù)計損失額=資產(chǎn)賬面價值-可變現(xiàn)凈值預(yù)計損失率=（預(yù)計損失額/資產(chǎn)賬面價值）X 100

34、%正常使用的固定資產(chǎn)：若無產(chǎn)權(quán)爭議，原則上劃分為正常類；若存在產(chǎn)權(quán) 爭議，至少劃分為次級類。房地產(chǎn)類固定資產(chǎn)若無產(chǎn)權(quán)證、土地證，則至少劃分為 關(guān)注類。閑置不用的固定資產(chǎn)：原則上至少劃分為關(guān)注類。以下項目預(yù)計損失率按照余額的100%+算，劃分為損失類：長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)。由于技術(shù)進步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)。已造成毀損，以至于不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)。其他實質(zhì)上已經(jīng)不能再給我行帶來經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)清理采用可變現(xiàn)凈值法合理估計資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值（扣除預(yù)計處置稅費）計算 預(yù)計損失率。預(yù)計損失額=資產(chǎn)賬面價值-可（已）變現(xiàn)凈值預(yù)計

35、損失率=（預(yù)計損失額/資產(chǎn)賬面價值）x 100%處置程序尚未開始或在處置程序中的固定資產(chǎn)，如果對資產(chǎn)有公允合理的評 估，應(yīng)以評估值為基礎(chǔ)，合理確定可變現(xiàn)凈值；在無評估報告或無法保證評估報告 可信度的情況下，可比照同類資產(chǎn)的市場價值合理預(yù)計可變現(xiàn)凈值的資產(chǎn)，按照公 式計算預(yù)計損失率；不能合理預(yù)計可變現(xiàn)凈值的，按上一年度已處置同類資產(chǎn)的平 均損失率計算確認。以下項目預(yù)計損失率按照余額的100%+算，劃分為損失類已被淘汰或即將淘汰，沒有轉(zhuǎn)讓價值的專用設(shè)備。嚴重毀損、有賬無物、存在嚴重法律瑕疵無法變現(xiàn)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)清理中屬以前年度處置的固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)凈損失未及時列入當(dāng)期損益的。在建工程17DDB

36、-QC-JC-307非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類實施細則版式：1/A正常開工項目：根據(jù)國家政策、工程投資情況及形象進度等預(yù)計無損失，劃分為正常類。不正常開工，停建時間超過6個月的在建工程，應(yīng)至少劃分為關(guān)注類。停建時間超過6個月且預(yù)計3年內(nèi)不會重新開工的在建工程：至少劃分為 次級類。建設(shè)項目因違法違規(guī)等問題應(yīng)予清理，或者因出現(xiàn)質(zhì)量事故而停工等，至 少劃分為可疑類。無形資產(chǎn)實際受益期（指資產(chǎn)已使用年限與預(yù)計繼續(xù)正常使用的年限之和）不小于規(guī)定攤銷期的、且預(yù)期可收回全額不小于賬面價值的，劃為正常類。實際受益期小于規(guī)定攤銷期的，按預(yù)計損失率確定風(fēng)險類別。預(yù)計損失率=（1-實際受益期/規(guī)定攤銷期）x 100%無形資產(chǎn)中土地使用