加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)提高投資效益

1、加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)提高投資效益 【摘要】文章結(jié)合具體項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作在項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、合同簽定、工程施工、完工結(jié)算及竣工決算等各階段中的開展、進(jìn)行和完成情況，探討固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目中內(nèi)部審計(jì)工作的重要性。 【關(guān)鍵詞】建設(shè)項(xiàng)目； 內(nèi)部審計(jì)； 效益 我公司已建成的90萬噸/年焦?fàn)t易地改造工程、30萬噸/年焦油加工工程、150萬噸/年焦?fàn)t擴(kuò)建一期工程、20萬噸/年甲醇工程項(xiàng)目，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持、相關(guān)部門大力協(xié)助及審計(jì)部門的竭誠努力下，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及公司相關(guān)審計(jì)規(guī)范、制度，積極開展全過程內(nèi)部審計(jì)工作，通過內(nèi)部審計(jì)促管理生效益。 在上述項(xiàng)目實(shí)施中，公司采取建設(shè)單位自管方式，成

2、立以法人代表為核心的建設(shè)指揮部，下設(shè)各專業(yè)組，各單位明確分工、各司其職，通過招標(biāo)確定監(jiān)理公司，嚴(yán)格推行項(xiàng)目法人責(zé)任制、工程建設(shè)監(jiān)理制和招投標(biāo)制等科學(xué)管理制度。依據(jù)“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原則，指揮部審計(jì)組對(duì)整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行了全過程審計(jì)監(jiān)督。 一、項(xiàng)目決策階段 項(xiàng)目決策在項(xiàng)目建設(shè)各階段中影響造價(jià)程度最高，達(dá)80%90%。在此階段，我們主要從投資估算、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)兩方面審計(jì)監(jiān)督。 （一）投資估算 對(duì)于設(shè)備及工器具購置、建筑安裝工程費(fèi)用、工程建設(shè)其他費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期貸款利息、鋪底流動(dòng)資金等內(nèi)容進(jìn)行計(jì)算、分析、調(diào)整與督促落實(shí)，加強(qiáng)了項(xiàng)目決策深度，合理打足估算，確保后續(xù)階段造價(jià)范圍可控，避免“三超”現(xiàn)象發(fā)生

3、。 （二）財(cái)務(wù)評(píng)價(jià) 在市場研究和技術(shù)研究的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表及評(píng)價(jià)指標(biāo)、各項(xiàng)比率作為重點(diǎn)分析論證，規(guī)范程序，確保評(píng)價(jià)結(jié)論的科學(xué)、客觀。 二、項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段 設(shè)計(jì)工作對(duì)項(xiàng)目投資影響程度達(dá)75%以上，是有效控制投資的關(guān)鍵。我們從以下幾方面作了相應(yīng)的審計(jì)監(jiān)控、督促工作。 1.設(shè)計(jì)內(nèi)容。從總圖、空間平面、建筑結(jié)構(gòu)與材料、工藝技術(shù)方案、設(shè)備選型等方面入手，力求節(jié)約用地，因地制宜、合理布置，對(duì)投資比重較大的材料、設(shè)備重點(diǎn)審查、分析，確保從原料到產(chǎn)品整個(gè)過程的建筑利用、工藝流程和生產(chǎn)技術(shù)先進(jìn)適度，經(jīng)濟(jì)合理，切實(shí)可行。如我公司焦煤項(xiàng)目中，總圖等設(shè)計(jì)直接影響到造價(jià)較高的焦煤通廊長度高度等各項(xiàng)數(shù)據(jù)，設(shè)計(jì)時(shí)要處理好。

4、又如普通水池、污水池及酸堿池內(nèi)壁防腐要求不同，造價(jià)大有差距，設(shè)計(jì)不能等同處理。 2.優(yōu)化設(shè)計(jì)方案是控制投資的有效方法，審查督促重點(diǎn)看是否采用設(shè)計(jì)招投標(biāo)、設(shè)計(jì)方案競選、運(yùn)用價(jià)值工程優(yōu)化、技術(shù)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)等，力求擬采用的方案技術(shù)先進(jìn)可行，功能齊全，經(jīng)濟(jì)合理，使用安全可靠。例如某項(xiàng)目考慮廠區(qū)較大，特單獨(dú)設(shè)計(jì)幾個(gè)鋼筋混凝土廁所分布廠區(qū)內(nèi)，一來造價(jià)太高，二來維護(hù)不易，如此設(shè)計(jì)有待優(yōu)化。 3.設(shè)計(jì)概算。主要審查編制依據(jù)的合法性、時(shí)效性及適用范圍；編制深度；編制說明、內(nèi)容及范圍；建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)；設(shè)備規(guī)格、數(shù)量和配置；各項(xiàng)工程量、計(jì)價(jià)指標(biāo)及其它費(fèi)用等。分類整理、匯總問題和偏差，相應(yīng)調(diào)整總投資，通過審計(jì)加強(qiáng)投資計(jì)劃

5、管理，合理分配資金，縮小了概算、預(yù)算間差距，使總投資準(zhǔn)確，完整。 4.施工圖預(yù)算。項(xiàng)目建設(shè)中指揮部成立預(yù)結(jié)算組編制預(yù)算，由審計(jì)組進(jìn)行預(yù)算審計(jì)。預(yù)算是審查施工內(nèi)容、價(jià)款結(jié)算、最終結(jié)算、變更、新增工程及索賠的依據(jù)。審計(jì)中我們選擇合適的審查方法，按步驟依據(jù)施工圖紙、標(biāo)準(zhǔn)圖集、預(yù)算定額、費(fèi)用定額、施工組織設(shè)計(jì)或方案、工料機(jī)價(jià)格及調(diào)價(jià)規(guī)定等對(duì)預(yù)算全面審計(jì)，出具最終審計(jì)結(jié)果，建立臺(tái)賬保存，設(shè)立考核指標(biāo)，樹立審計(jì)典型，直到對(duì)應(yīng)項(xiàng)目竣工結(jié)算。 三、項(xiàng)目招投標(biāo)與合同價(jià)款確定階段 根據(jù)招標(biāo)投標(biāo)法等法規(guī)，指揮部成立招標(biāo)小組，在上級(jí)主管部門監(jiān)督、指導(dǎo)下，委托招標(biāo)公司對(duì)建安工程、設(shè)備、材料、勘察、設(shè)計(jì)等進(jìn)行招投標(biāo)工作。

6、 審計(jì)中抓住幾個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)：編制和發(fā)放招標(biāo)文件；編制、審查、確定標(biāo)底；按法定程序進(jìn)行招標(biāo)；通過招標(biāo)確定施工單位及中標(biāo)價(jià)；同中標(biāo)單位簽訂合同等。特別注意以下內(nèi)容： 1.招標(biāo)文件審計(jì)。要注意施工范圍、甲供材料、各種指標(biāo)和辦法是否正確、是否符合甲方招標(biāo)目標(biāo)。 2.認(rèn)真核查施工單位的資質(zhì)、取費(fèi)和營業(yè)執(zhí)照等相關(guān)證件和手續(xù)，每年二季度進(jìn)行普查，建立檔案庫，對(duì)于不合格、未年檢、靠掛甚至弄虛作假的單位進(jìn)行相應(yīng)處理。 3.所有合同簽訂前審計(jì)組嚴(yán)格審查、出具合同審計(jì)意見，建立檔案，看其是否按程序簽訂，是否正規(guī)合同文本，合同內(nèi)容是否詳盡、嚴(yán)密、公正、合法，對(duì)合同、合同附件如標(biāo)書、預(yù)算等進(jìn)行保存，對(duì)承包商合同中承諾內(nèi)容

7、全程監(jiān)督，最終結(jié)算時(shí)嚴(yán)格參照執(zhí)行。 4.招投標(biāo)中作好記錄，收集好資料作為審計(jì)依據(jù)，同時(shí)要注意各項(xiàng)目之間不要出現(xiàn)重復(fù)招標(biāo)內(nèi)容，曾有輸煤系統(tǒng)工程招標(biāo)中包括了翻車機(jī)安裝費(fèi)用，其實(shí)在翻車機(jī)設(shè)備招標(biāo)中已包括安裝，經(jīng)審計(jì)費(fèi)用重復(fù)達(dá)40余萬。 5 .通過內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，確保客觀與公正地選擇到正確的承包商，順利進(jìn)入工程實(shí)施階段。 四、項(xiàng)目施工階段 審計(jì)組人員勤下現(xiàn)場，收集各種可能影響項(xiàng)目投資的資料，及時(shí)反饋到投資控制中： 1.對(duì)施工組織設(shè)計(jì)、技術(shù)措施方案現(xiàn)場落實(shí)。 2.對(duì)每個(gè)施工環(huán)節(jié)現(xiàn)場審查，保證施工行為規(guī)范、合理，正確處理好工期、質(zhì)量、造價(jià)間的關(guān)系；曾有個(gè)別單位，圖紙要求是混凝土地溝，實(shí)際施工中現(xiàn)場審計(jì)查看為

8、砌磚后抹灰，兩者費(fèi)用相差達(dá)20余萬。 3.對(duì)變更、技術(shù)核定、現(xiàn)場簽證等資料進(jìn)行審計(jì)，保證其真實(shí)、合理、有效。 4.對(duì)各工號(hào)全面檢查、抽查、記錄，聯(lián)系圖紙、合同及其它資料綜合審計(jì)處理，將結(jié)果反饋到工程結(jié)算價(jià)款中。 5.進(jìn)度款審查：根據(jù)申報(bào)資料，結(jié)合現(xiàn)場情況、施工進(jìn)度、施工計(jì)劃、合同金額等資料綜合審查，嚴(yán)格控制資金，防止超額支付。一般不要超過80%，要給后續(xù)工作留有余地。 五、工程竣工結(jié)算階段 建安工程竣工結(jié)算費(fèi)用占總投資的30%50%，我公司這三個(gè)項(xiàng)目中達(dá)到40%。結(jié)算審計(jì)是建立在全程審計(jì)的基礎(chǔ)上，是各階段工作的綜合作用與體現(xiàn)，審計(jì)組堅(jiān)持把好資質(zhì)關(guān)、預(yù)算關(guān)、合同關(guān)、現(xiàn)場關(guān)、數(shù)量關(guān)、價(jià)格關(guān)、政策關(guān)

9、。重點(diǎn)注意了以下方面： 1.配備所需法規(guī)、文件、定額等資料，保證建設(shè)中發(fā)生的各專業(yè)結(jié)算有據(jù)可依。 2.接受結(jié)算時(shí)，對(duì)相關(guān)的合同、變更、簽證、核定、圖紙、文件、會(huì)議紀(jì)要、招投標(biāo)文件等結(jié)算相關(guān)材料要求成套送達(dá)。 3.對(duì)工程結(jié)算的形成、審核、傳遞進(jìn)行督促，保證及時(shí)結(jié)算，真實(shí)反映投資進(jìn)度。 4.將資料存入電腦，建立各項(xiàng)臺(tái)賬等，為審計(jì)工作奠定良好的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。 5.在經(jīng)過監(jiān)理及預(yù)結(jié)算部門審核后，工程結(jié)算書面錯(cuò)誤已經(jīng)不多，結(jié)算審計(jì)中現(xiàn)場仍是重點(diǎn)。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，現(xiàn)場問題比例可達(dá)全部問題的60%，結(jié)合先前現(xiàn)場記錄到現(xiàn)場落實(shí)、匯總，在結(jié)算中最終解決。 6.按單位、工號(hào)等設(shè)立指標(biāo)監(jiān)測庫，各專業(yè)人員分工審計(jì)的同時(shí)，專門安

10、排一人對(duì)所有結(jié)算進(jìn)行審閱，對(duì)同一單位、相近施工內(nèi)容的結(jié)算由同一人審計(jì)，杜絕重復(fù)結(jié)算。大項(xiàng)目建設(shè)過程中免不了有交叉施工、返工現(xiàn)象，這樣做可以防止乙方虛報(bào)假報(bào)重復(fù)報(bào)，曾有單位做結(jié)算時(shí)，各相近項(xiàng)目結(jié)算間同一變更簽證重復(fù)使用，經(jīng)審計(jì)核減費(fèi)用逾百萬。 7.對(duì)結(jié)算中所用材料現(xiàn)場查看，按季度調(diào)整地材價(jià)格，重要材料專門調(diào)查落實(shí)。 8.對(duì)個(gè)別已審核完畢項(xiàng)目重新開展力度更大的專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，以鞏固和完善建設(shè)程序，確保投資更加真實(shí)。 9、審計(jì)中考慮上級(jí)審計(jì)部門、社會(huì)審計(jì)部門進(jìn)行外審工作的各項(xiàng)要求，相應(yīng)作了規(guī)范與準(zhǔn)備工作。 六、項(xiàng)目竣工決算階段 此階段對(duì)財(cái)務(wù)決算、竣工資料和工程造價(jià)對(duì)比分析等大項(xiàng)進(jìn)行審查，對(duì)新增資產(chǎn)內(nèi)容

11、、價(jià)值計(jì)算、成本計(jì)算、待攤投資分?jǐn)偧傲鲃?dòng)資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等進(jìn)行落實(shí)。 審計(jì)組提前對(duì)資料、規(guī)范、樣本進(jìn)行收集，督促環(huán)保、消防、安全及職業(yè)衛(wèi)生等專篇及早準(zhǔn)備與進(jìn)行，同時(shí)征求主管審計(jì)部門及社會(huì)審計(jì)的意見，對(duì)所有資料全面審查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，全面、全程配合上級(jí)審計(jì)部門的竣工審計(jì)工作，充當(dāng)好內(nèi)部外部審計(jì)的紐帶，為一次性成功驗(yàn)收奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。 內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)管理，管理產(chǎn)生效益。在公司三個(gè)項(xiàng)目建設(shè)中，經(jīng)審計(jì)通過優(yōu)化設(shè)計(jì)、工程招標(biāo)、科學(xué)管理，創(chuàng)造了工期短、投資省、質(zhì)量良的優(yōu)異成績，取得了工程建設(shè)的重大勝利。在工程、監(jiān)理及預(yù)結(jié)算部門已核減的基礎(chǔ)上，審計(jì)組通過綜合審計(jì)又核減1 800萬元，為項(xiàng)目投資節(jié)約了

12、資金，有代表性地體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的重要性與必要性。 長期以來，建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)局限于工程竣工結(jié)算、決算，這樣的審計(jì)是局部的、被動(dòng)的，項(xiàng)目建設(shè)各工作環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣、綜合作用，為保證每個(gè)環(huán)節(jié)的優(yōu)劣、資產(chǎn)形成的公正、真實(shí)、合理，以及防止不能建成交工、不能竣工驗(yàn)收等情況的發(fā)生，我們應(yīng)把內(nèi)部審計(jì)工作上升到項(xiàng)目投資整體、全程審查、監(jiān)督的高度、廣度上來，督促引入競爭機(jī)制，用“動(dòng)態(tài)”的方法加強(qiáng)管理和研究，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的估算、概算、預(yù)算、合同價(jià)、結(jié)算價(jià)、完工結(jié)算、竣工決算實(shí)行“一體化”管理，為工程投資管理工作創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)秩序，督促形成統(tǒng)一、協(xié)調(diào)、有序的建設(shè)項(xiàng)目投資管理體系，促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)管理工作的發(fā)展和完善，合理控制和確定投資，建設(shè)“快、省、優(yōu)”