個人所得稅的納稅籌劃畢業(yè)論文

1、個人所得稅稅務(wù)籌劃摘要_隨著市場經(jīng)濟(jì)的日益繁榮，城鄉(xiāng)居民收入不斷增加，越來越多的人成為個人所得稅的納稅人。所得稅籌劃引起了廣泛關(guān)注。因此，規(guī)劃如何繳納個人所得稅、合理避稅、節(jié)稅是非常重要的。本文試圖探討個人所得稅的產(chǎn)生背景，詳細(xì)闡述個人所得稅的意義和必要性，主要集中在與個人所得稅相關(guān)的主要項(xiàng)目、貼近人民生活以及如何開展簡單的稅收籌劃。關(guān)鍵詞:個人所得稅 稅收籌劃的意義目錄1.個人所得稅 1（一）個人所得稅的含義1（二）個人所得稅納稅人1（三）個人所得稅簡介12. 稅務(wù)籌劃2（一）稅收籌劃的意義2（2）稅收籌劃的特點(diǎn)3（3）個人所得稅稅收籌劃現(xiàn)狀及原因分析4（四）個人所得稅稅收籌劃的意義5（五）

2、個人所得稅稅收籌劃的基本思路6（六）個人所得稅稅收籌劃應(yīng)遵循的基本原則7三、個人所得稅的籌劃8（一）工資薪金所得稅收籌劃8（二）個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營收入稅收籌劃10（3）企事業(yè)單位承包經(jīng)營收入稅收籌劃10（四）勞動報酬所得稅收籌劃11（5）稿酬收入的稅收籌劃12(6)利息、股息和紅利收入的稅務(wù)籌劃13（七）個人捐贈稅收籌劃13(8)獲獎個人的稅務(wù)籌劃14四、個人所得稅優(yōu)惠政策14(1)免稅品14（二）減稅項(xiàng)目15（三）臨時免稅項(xiàng)目15五、我國個人所得稅籌劃中的問題與對策17（一）個人所得稅稅收籌劃存在的問題17（二）稅收籌劃問題的解決方案17總結(jié)18前言稅收是國家財政的主要來源，個人所得稅是非常

3、重要的一項(xiàng)。隨著稅收征管力度的加大，納稅人偷稅漏稅的空間越來越小，偷稅漏稅將受到法律制裁。因此，納稅人應(yīng)注重個人所得稅的稅收籌劃，而不是偷稅漏稅。然而，面對稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷出臺的眾多稅法、法規(guī)、規(guī)章和各種稅收政策，居民個人常常感到束手無策。由于稅收政策繁多、復(fù)雜且變化迅速，個人對一些稅收法規(guī)根本不了解。在稅收規(guī)定的前提下，納稅人選擇不同的方案會帶來不同的稅負(fù)。只有合理規(guī)劃個人所得稅，納稅人才能節(jié)省稅收成本，減輕稅負(fù)。在日常生活中，我們經(jīng)常能聽到群眾的抱怨：“我終于賺了一筆錢，但扣除稅款后，顯然少了很多?！币虼耍瑐€人所得稅的稅收籌劃、合理避稅、節(jié)稅是顯而易見的。但是，個人所得稅的稅收籌劃在我國還沒有

4、得到廣泛認(rèn)可。個人所得稅籌劃淺析一、個人所得稅（一）個人所得稅個人所得稅是調(diào)整稅收征管機(jī)構(gòu)與自然人（居民和非居民）在個人所得稅征收管理中的社會關(guān)系的法律法規(guī)的總稱。（二）個人所得稅納稅人在中國境內(nèi)有住所的個人，或者在中國境內(nèi)居住滿一年的無住所，在境內(nèi)外取得收入的，與無住所不在中國境內(nèi)居住的，或者無住所，在中國居住不滿一年。從中國取得所得的個人都是個人所得稅的納稅人。包括中國公民、個體工商戶、外籍個人、澳門、同胞等。按照居住和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)，個人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人。1. 居民納稅人無限納稅義務(wù)：（一）在中國有住所（經(jīng)常居所）的個人（二）無住所在中國境內(nèi)居住滿1年的個人（

5、臨時離境，居住1年）2. 非居民納稅人的有限納稅義務(wù)：（一）在中國境內(nèi)無住所且在中國境內(nèi)居住不滿一年的個人（二）在中國境內(nèi)無住所、無住所（三）個人所得稅簡介個人所得稅最早于1799年在英國設(shè)立，是世界各國普遍征收的稅種。我國個人所得稅制度的建立是20世紀(jì)初討論的。晚清宣統(tǒng)年間，起草了所得稅條例，其中包括個人所得征稅的內(nèi)容。民國成立后，制定了所得稅條例，但并未真正實(shí)施。 1936年7月，國民政府正式頒布所得稅暫行條例，對工資和報酬征收所得稅，對證券存款征收所得稅等。新中國成立后，我國仍保留所得稅。 1950年頒布的國稅管理實(shí)施細(xì)則，列出了工資所得稅（不征收）和存款利息所得稅。真正的個人所得稅法誕

6、生于1980年。1980年，第五屆全國人民代表大會通過了中華人民共和國個人所得稅法。 1986年，國務(wù)院先后頒布實(shí)施了中華人民共和國城鄉(xiāng)個體工商戶所得稅暫行條例和中華人民共和國個人所得稅調(diào)整稅暫行條例 .的稅制改革對上述三部法律法規(guī)進(jìn)行了修改和合并。 1日起生效。 1994年1月28日，國務(wù)院令第142號公布了中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例。 1999年8月30日，第九屆全國人民代表大會通過了個人所得稅法第二次修正案。2005年10月27日，第十屆全國人民代表大會通過了個人所得稅法第三次修改。同年12月19日，國務(wù)院令第452號發(fā)布決定，修改個人所得稅法實(shí)施條例，自2006年1月1日起施行

7、。我國個人所得稅狀況：（一）收入占比較低（二）劫富濟(jì)貧的理想與劫貧濟(jì)富的現(xiàn)實(shí)(3) 難以收集和管理（四）分類所得稅制度（五）列出應(yīng)納稅所得額項(xiàng)目2.稅務(wù)籌劃（一）稅收籌劃的意義對于稅收籌劃，似乎還很難找到一個非常權(quán)威和普遍接受的定義，但其定義至少應(yīng)該表達(dá)以下含義：第一，稅收籌劃必須合法，至少不違反稅法；二、納稅籌劃是提前進(jìn)行的計(jì)劃；第三，稅收籌劃的目的應(yīng)該是盡量減少納稅人的稅負(fù)。綜合以上含義，我們可以對“稅務(wù)籌劃”進(jìn)行如下定義： “稅務(wù)籌劃”，英文也稱為tax planning、tax planning、 tax planning或tax Saving ，是指：納稅人通過融資、投資、收入的預(yù)安

8、排、分配、組織形式、運(yùn)作等事項(xiàng)的選擇和規(guī)劃，在合法的前提下，以盡量減少稅收負(fù)擔(dān)為目的的經(jīng)濟(jì)活動。（二）稅收籌劃的特點(diǎn)從國外學(xué)者對稅收籌劃的討論中，我們可以總結(jié)出稅收籌劃作為一種經(jīng)濟(jì)活動的幾個特點(diǎn)：合法性。合法性是稅收籌劃最本質(zhì)的特征，也是區(qū)分稅收籌劃與偷稅漏稅的基本特征。稅收籌劃的合法性體現(xiàn)在其行為是在尊重法律、不違反國家稅收規(guī)定的前提下進(jìn)行的。在合法的前提下，當(dāng)有多個可選的納稅方案時，納稅人可以利用自己對稅法專業(yè)知識和實(shí)用技術(shù)的熟練掌握，選擇一個稅負(fù)較低的方案，從而減少納稅。規(guī)劃。規(guī)劃是指提前規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排。納稅人在進(jìn)行融資、投資、利潤分配等經(jīng)營活動之前，往往將納稅視為影響財務(wù)業(yè)績的重要因

9、素，而納稅行為發(fā)生在納稅人的應(yīng)稅經(jīng)營活動之后。繳納增值稅或營業(yè)稅的義務(wù)僅在交易發(fā)生后才承擔(dān)。這客觀上為納稅人提供了在納稅前進(jìn)行提前規(guī)劃的可能。目的。目的性是指納稅人進(jìn)行稅收籌劃的目的是減少納稅，獲得節(jié)稅收益。但是，稅收籌劃應(yīng)該著眼于納稅人總資本收益的長期穩(wěn)定增長，而不是個人稅負(fù)水平，甚至是納稅人的整體稅負(fù)。這是因?yàn)槎愂罩皇羌{稅人的商業(yè)計(jì)劃或財務(wù)計(jì)劃中的一個因素。在進(jìn)行投資和經(jīng)營決策時，除了稅收因素外，還必須考慮其他因素，權(quán)衡利弊，使整體長期收益最大化。專業(yè)的。專業(yè)性不僅意味著稅收籌劃是一門跨越稅收、法律、財務(wù)管理的高度專業(yè)化的綜合學(xué)科，而且意味著從事稅收籌劃的人應(yīng)該是具有專業(yè)技能的專業(yè)人士。具

10、體而言，從事此項(xiàng)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)主要包括會計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、稅務(wù)專業(yè)會計(jì)師事務(wù)所等從業(yè)人員還必須具有法定資格。（三）個人所得稅稅收籌劃現(xiàn)狀及原因分析一、現(xiàn)狀分析稅收籌劃并非新鮮事物。它在西方國家有著悠久的歷史。不僅得到政府的認(rèn)可，在會計(jì)科目中也得到廣泛應(yīng)用，甚至成為謀生的職業(yè)。目前，我國稅收籌劃尚處于探索、研究和實(shí)施階段。近年來，隨著個人收入的增加，征收個人所得稅的人越來越多，納稅人的數(shù)量超過了任何一個稅種。個人收入征稅涉及的項(xiàng)目多達(dá)11項(xiàng)。它應(yīng)運(yùn)而生。隨著稅收籌劃理念的引入，人們開始接受這一新理念，開始思考如何通過稅收籌劃獲得最大收益。但由于我國稅收籌劃歷史較短，個人所得稅籌劃研究在我國仍是

11、一個較新的課題，需要進(jìn)一步加強(qiáng)理論和實(shí)踐探索。2、原因分析（一）主觀原因。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，追求經(jīng)濟(jì)利益最大化是每個納稅人經(jīng)濟(jì)活動的重要目的。個人所得稅納稅人取得個人所得后，稅收支出會減少個人辛苦所得。在此基礎(chǔ)上，個人所得稅納稅人希望減少稅收支出，以達(dá)到增加個人儲蓄、提高生活質(zhì)量的目的。因此，稅收籌劃成為實(shí)現(xiàn)利潤最大化的理想選擇。(2)客觀原因。個人所得稅納稅人有了稅收籌劃的主觀動機(jī)后，其目的不一定能實(shí)現(xiàn)。要使稅收籌劃成為現(xiàn)實(shí)，還必須具備一定的客觀條件，包括稅法、稅收制度的完善和稅收政策導(dǎo)向的合理性。效力。只有當(dāng)稅法規(guī)定不夠嚴(yán)格或存在“缺陷”時，納稅人才能利用這些“缺陷”進(jìn)行旨在減輕稅負(fù)的稅收

12、籌劃。這些客觀條件包括：稅法差異帶來的稅收待遇差異：個人所得稅納稅人定義的靈活性、征稅對象的可調(diào)整性、稅率差異、征稅起征點(diǎn)以及各種減免稅的誘惑。稅收政策導(dǎo)向帶來的稅收差別待遇：在公平稅負(fù)和稅收中性的一般原則下，一個國家的稅法中始終貫穿著體現(xiàn)政府經(jīng)濟(jì)政策的稅收優(yōu)惠政策。人們在追求自身利益最大化的同時，也實(shí)現(xiàn)了政府的目標(biāo)和意圖。稅收國際化帶來的差別稅收待遇：目前世界上還沒有統(tǒng)一的稅法。各國經(jīng)濟(jì)水平和稅法的差異為個人所得稅納稅人籌劃跨境納稅提供了客觀條件。（四）個人所得稅稅收籌劃的意義稅收籌劃在某些人的觀念中往往與機(jī)會主義聯(lián)系在一起。曾經(jīng)有人提出這樣的問題：“雖然沒有稅收籌劃，但籌劃本身是否損害了國

13、家利益？”因此，有必要談?wù)劧愂栈I劃的意義。1、有利于納稅人利益最大化從納稅人的角度來看，稅收籌劃可以節(jié)省納稅人的稅款，幫助他們實(shí)現(xiàn)財務(wù)利益的最大化。稅收籌劃：通過比較稅收籌劃，選擇稅收較輕的籌劃，減少納稅人的現(xiàn)金流出或減少當(dāng)期現(xiàn)金流出，增加可支配資金。稅收籌劃可以從底線上防止納稅人繳納“不公平稅”。中國市場經(jīng)濟(jì)的完善，也是稅法制度不斷完善的過程。稅法的完善伴隨著稅法的日益復(fù)雜。如果稅法研究不透徹，就有逃稅和多繳稅款的可能。稅務(wù)籌劃 通過對稅法的深入研究，至少可以避免繳納“不正當(dāng)稅”。2、有利于更好地掌握和執(zhí)行稅收法律法規(guī)為了幫助納稅人節(jié)省更多的稅款，稅務(wù)籌劃人員時刻關(guān)注著國家稅收法規(guī)的出臺和最

14、新的稅收政策，隨時隨地。一旦稅法發(fā)生變化，稅務(wù)籌劃者將從追求納稅人的最大經(jīng)濟(jì)利益出發(fā)，立即采取相應(yīng)行動，趨利避害，迅速將納稅意向融入納稅人企業(yè)的經(jīng)營活動中。從這個方面來說，稅收籌劃客觀上起到了更快更好地實(shí)施稅收法律法規(guī)的作用。 3、有利于資源的優(yōu)化配置在市場經(jīng)濟(jì)比較成熟的國家，一般只有管理規(guī)范的大型企業(yè)才會配備專門的稅務(wù)籌劃專業(yè)人員。通過專業(yè)人士的規(guī)劃，在企業(yè)經(jīng)營的全過程中充分考慮稅收的影響，可以最大化納稅人的經(jīng)濟(jì)利益，包括最大化納稅人的稅后利潤。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，利潤的高低決定了資本的流動，資本總是流向利潤最大的行業(yè)和企業(yè)。因此，資本的流動代表了實(shí)物資產(chǎn)和勞動力的流動，實(shí)際上代表了全社會資源

15、的流動。配置。資源流向有管理規(guī)范的大型企業(yè)和大型企業(yè)，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)全社會資源的優(yōu)化配置。（五）個人所得稅稅收籌劃的基本思路所謂稅收籌劃，是指納稅人在遵守國家法律和政策的前提下，通過對經(jīng)營、投資和財富管理活動的籌劃，盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得稅收優(yōu)惠。稅收籌劃是市場經(jīng)濟(jì)條件下納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，具有合法性、預(yù)期性和目的性等特點(diǎn)。我國現(xiàn)行的個人所得稅將工資薪金所得、勞動報酬所得、稿酬所得、財產(chǎn)租賃所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、附帶所得等十一項(xiàng)個人所得作為應(yīng)稅對象。 .這些項(xiàng)目分別規(guī)定了不同的成本扣除標(biāo)準(zhǔn)、不同的稅率和不同的計(jì)稅方法。這為納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了潛在空間。個人所

16、得稅的稅收籌劃不能盲目進(jìn)行，必須遵循一定的思路。根據(jù)我國現(xiàn)行個人所得稅相關(guān)規(guī)定，個人所得稅稅收籌劃的基本思路如下：1、充分考慮影響應(yīng)納稅額的因素。影響個人所得稅應(yīng)納稅額的因素有兩個，即應(yīng)納稅所得額和稅率。因此，減輕稅收負(fù)擔(dān)，無非是采用合理合法的方法減少應(yīng)納稅所得額，或者經(jīng)過精心設(shè)計(jì)和安排，對應(yīng)納稅所得額適用較低的稅率。應(yīng)稅收入是個人收入扣除費(fèi)用和成本后的余額。在累進(jìn)稅率過高的情況下，費(fèi)用扣除越多，適用稅率越低。在比例稅率的情況下，收入可合理歸屬，因此適用較低的稅率。2.充分利用不同納稅人的不同納稅義務(wù)。按照國際通行的居住地和時間標(biāo)準(zhǔn)，我國個人所得稅納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人

17、的納稅義務(wù)是無限的，就其境外所得納稅；非居民納稅人的納稅義務(wù)是有限的，只就其境內(nèi)所得納稅。因此，納稅人身份的不同定義也為居民提供了稅收籌劃的空間。3.充分利用個人所得稅稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠是稅收制度的基本要素之一。為了實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)控的功能，國家在設(shè)計(jì)稅種時一般都有稅收優(yōu)惠條款。納稅人可以充分利用這些條款來減輕稅收負(fù)擔(dān)。個人所得稅還規(guī)定了一些稅收優(yōu)惠條款，如個人技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)參與高等院校和科研機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠免征個人所得稅。這也成為納稅人在稅收籌劃上的一個突破口。（六）個人所得稅納稅籌劃應(yīng)遵循的基本原則當(dāng)有不同的納稅方案可供選擇時，為減輕稅負(fù)，個人所得稅納稅人選擇稅負(fù)最低的一種，以獲得最大的稅后收

18、入。在此基礎(chǔ)上，可以遵循以下原則：一、根據(jù)不同的籌劃對象進(jìn)行稅收籌劃的原則根據(jù)規(guī)劃對象的不同，稅收籌劃的基本原則可分為稅基規(guī)劃原則、稅率規(guī)劃原則和稅額規(guī)劃原則。稅基規(guī)劃原則是指個人所得稅納稅人通過縮小稅基來減輕稅負(fù)甚至免除納稅義務(wù)的原則。稅基是計(jì)稅的基礎(chǔ)。如果適用稅率不變，則稅收規(guī)模與稅基規(guī)模之間存在正相關(guān)關(guān)系。也就是說，稅基越小，個人所得稅納稅人的納稅義務(wù)越輕。稅率規(guī)劃原則是指個人所得稅納稅人通過降低適用稅率來減輕稅負(fù)的原則。個人所得稅納稅人雖不能改變稅法明確規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)，但可以通過選擇征稅對象、個人所得稅納稅人類別或計(jì)稅基數(shù)分配等方式調(diào)整其適用稅率。稅收籌劃原則是指個人所得稅納稅人通過直

19、接減少應(yīng)納稅額的方式減輕納稅負(fù)擔(dān)甚至減輕納稅義務(wù)的原則。它的應(yīng)用通常與稅收優(yōu)惠中的減稅和退稅有關(guān)。2、根據(jù)不同的籌劃效果進(jìn)行稅收籌劃的原則根據(jù)規(guī)劃效果的不同，個人所得稅的稅收籌劃原則可分為絕對收入規(guī)劃原則和相對收入規(guī)劃原則兩大類。絕對收入計(jì)劃原則是指個人所得稅納稅人繳納的稅款總額絕對減少以獲得絕對收入的原則。絕對收入計(jì)劃原則又可以分為直接收入計(jì)劃原則和間接收入計(jì)劃原則。其中，直接收入計(jì)劃原則是指個人所得稅納稅人通過個人所得稅的稅收籌劃，通過直接減少應(yīng)納稅額的絕對數(shù)額獲得收入。間接收入計(jì)劃原則是指某一個人所得稅納稅人繳納的稅額絕對不減少，但與之相關(guān)的另一或部分個人所得稅納稅人的相對稅額減少。相對

20、收益規(guī)劃原則是指個人所得稅納稅人在一定時期內(nèi)繳納的稅款總額不減少，但應(yīng)納稅義務(wù)遞延至后續(xù)納稅期間實(shí)現(xiàn)，遞延所得稅的時間價值為獲得，也就是所謂的相對收入。該原則的應(yīng)用主要考慮了貨幣的時間價值。三、個人所得稅的籌劃（一）工資薪金所得稅收籌劃工資薪金的應(yīng)納稅所得額為月收入扣除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的余額（2011年9月1日起起征點(diǎn)為3500元）。個人所得稅的計(jì)算和繳納采用七級超額累進(jìn)稅率（3% 至 45%）。計(jì)算公式為：工資薪金應(yīng)交個人所得稅=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除以下是2011年9月1日生效的新稅率表：系列稅率不包括稅級稅率快速計(jì)算扣除除數(shù)1零件不超過 1500部分不超過 1455302超過 15

21、00 到 4500 個零件超過零件 1455 至 4155101053超過 4500 到 9000 個零件超過零件 4155 至 7755205554超過 9000 到 35000 個零件超過 7755 至 27255 的部分2510055超過 35000 到 55000 個零件超過 27255 至 41255 的零件3027556超過 55000 到 85000 個零件超過 41255 至 57505 的零件3555057超過 80000 個零件超過 57505 的零件4513505個人所得稅法規(guī)定，對部分不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，或者不屬于納稅人自身工資、薪金所得的所得，不征稅，包

22、括：1. 獨(dú)生子女津貼2.對未納入基本工資總額的公務(wù)員的補(bǔ)貼、津貼差額、副食品補(bǔ)貼不納入工資體系3、托兒補(bǔ)貼；4. 差旅費(fèi)和餐費(fèi)。工資薪金規(guī)劃方法及案例：工資薪金分配方法薪酬福利轉(zhuǎn)換稅項(xiàng)例1：某公司經(jīng)理1-12月平均月薪4000元。此外，每季度末發(fā)放季度獎金6000元，全年稅前總收入72000元。財務(wù)也按照這種分配方式代扣代繳個人所得稅。后來，他學(xué)到了稅務(wù)籌劃的相關(guān)知識。經(jīng)理向總經(jīng)理提出了現(xiàn)有的工資和工資支付方式：將年收入平均分配到每月支付對個人更有利。您可以比較這兩種方案。稅后收入：原計(jì)劃：應(yīng)納稅額=(4000-3500)*3%*8+(10000-3500)*20%-555*4=3100稅后

23、收入=72000-3100=68900新計(jì)劃：應(yīng)納稅額=(6000*4/12+4000-3500)*10%-105*12=1740稅后收入=72000-1740=70260減少稅負(fù)1360元，相應(yīng)增加稅后收入1360元。例2：賈是一家公司的業(yè)務(wù)骨干。他每月從公司的工資和薪金中賺取8000元。由于沒有自己的房子，他需要租房子，每個月要交2000元。事實(shí)上，在這種情況下，有兩個選項(xiàng)可供選擇：原計(jì)劃：應(yīng)納稅額=（8000-3500）*10%-105=345元扣除租金后的可支配收入為：8000-345-2000=5655元新計(jì)劃：公司提供住房，同時工資收入調(diào)整為6000元。在這個方案下：應(yīng)納稅額=（6

24、000-3500）*10%-105=145元可支配稅后收入為：6000-145=5855元稅后可支配收入每月增加200元，但公司實(shí)際支出并沒有增加，也是因?yàn)楣镜墓べY總額減少了。例3：2012年某人經(jīng)常參加某商業(yè)歌舞廳的歌舞表演，每次領(lǐng)取一次性報酬6萬元。計(jì)算應(yīng)繳納的個人所得稅。1、如果一個人不是舞廳的員工，那么：應(yīng)納稅所得額=60000*（1-20%）=48000（元）應(yīng)納稅額=48000*30-2000=12400（元）2.如果某人是舞廳的員工，那么：應(yīng)納稅額=（60000-3500）*35%-5505=14270由上可見，將一定的工資和工資換算成勞動報酬，每次可節(jié)省1870元。（二）個體

25、工商戶生產(chǎn)經(jīng)營收入稅收籌劃從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑、交通、商業(yè)、餐飲、服務(wù)、維修等行業(yè)的個體工商戶取得的收入；個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢等有償服務(wù)活動取得的收入；其他個人從個體工商生產(chǎn)經(jīng)營中取得的所得；上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得額。個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營收入，以每年的收入總額扣除成本、費(fèi)用和損失后的收入為應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式為：應(yīng)稅收入 = 總收入 - （成本 + 費(fèi)用 + 損失 + 允許的稅收減免）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除（三）企事業(yè)單位承包經(jīng)營收入稅收籌劃對企事業(yè)單位而言，承包經(jīng)營和承租經(jīng)營收入是指個人取得的承包經(jīng)

26、營、承租經(jīng)營和分包、轉(zhuǎn)租的收入，包括個人按月或按時間取得的工資薪金性質(zhì)的收入?；A(chǔ)。個人對企事業(yè)單位的合同管理和租賃管理形式很多，分配方式也不同。它們大致可以分為兩類：工商登記變更為個體工商戶的企事業(yè)單位，個人承包、租賃經(jīng)營后取得的承包、租賃收入，屬于個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營收入，征收個人所得稅。按照個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營收入項(xiàng)目征收。 ，不再征收企業(yè)所得稅。個人與企業(yè)事業(yè)單位承包、租賃后，工商登記仍為企業(yè)的，無論采用何種分配方式，均應(yīng)先按照企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營收入和企事業(yè)單位的承包、租賃業(yè)務(wù)收入適用稅率如下：系列應(yīng)交年度所得稅稅率速度計(jì)算扣除稅率不包括稅級1部分不

27、超過15000零件不超過 1425030215000-30000以上的零件超過 14250-27750 的零件102503零件超過30000-60000超過 27750-51750 的零件203750460000-100000以上的零件超過 51750-79750 的零件3097505超過 100,000 個零件零件超過 797503514750（四）勞動報酬所得稅收籌劃勞動報酬所得是指從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、繪圖、檢測、檢測、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、審稿、翻譯、書畫、雕塑、影視等工作的個人、錄音、錄像、表演、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代理服務(wù)和其他勞務(wù)收

28、入。規(guī)劃方法： 1 、分項(xiàng)計(jì)算規(guī)劃法2.付款時間計(jì)劃方法3.費(fèi)用轉(zhuǎn)移計(jì)劃方法4、稅目法轉(zhuǎn)換例：某人在一段時間內(nèi)為某單位提供相同的勞務(wù)，該單位每季度、半年或一年支付一次勞動報酬。這種方式取得的勞動報酬雖然是一次性取得，但不能一次性申報繳納個人所得稅。假設(shè)單位年末向其支付一年咨詢服務(wù)費(fèi)6萬元。一次性申報納稅的，其應(yīng)納稅所得額如下： 應(yīng)納稅所得額=60000-6000020%=48000（元）一次性勞動報酬收入異常高，另加50%應(yīng)征稅額。應(yīng)納稅額如下：應(yīng)納稅額 = 48000 20% (1 + 50%) - 2000 = 12400（元）如果個人申報納稅，平均月收入為5000元，則每月和每年應(yīng)納稅額

29、如下：每月應(yīng)納稅額=（5000-500020%）20%=800（元） 年應(yīng)納稅額=80012=9600（元）12400-9600=2800（元）這樣，這個人每月繳納的稅金就可以免2800元的稅。例：王先生在A公司兼職，月收入2500元。嘗試制定減輕稅收負(fù)擔(dān)的計(jì)劃。王先生與A公司無固定雇傭關(guān)系的，按照稅法規(guī)定，其所得應(yīng)作為勞動報酬所得征稅。其應(yīng)納稅額為：(2 500-800) 20% = 340（元）如果王先生與A公司建立了合同雇傭關(guān)系，A公司的收入可以工資薪金個人所得稅的計(jì)算和繳納，應(yīng)納稅額為：(2 500-2000) 5% = 25（元）因此，王先生應(yīng)與A公司簽訂勞動合同，每月可省稅315元

30、（即340-25）。（五）稿酬收入的稅收籌劃稿酬收入，是指個人以其作品以圖書、報紙形式出版、出版而取得的收入。報紙、雜志、出版等單位工作人員在本單位刊物上發(fā)表作品、出版書籍的規(guī)定：對在報刊雜志等單位任職或受聘的記者、編輯等專業(yè)人士，在本單位報刊雜志上發(fā)表作品取得的收入屬于任職及受雇所得，應(yīng)與本單位的月收入相結(jié)合。工資收入。 ，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。除上述專業(yè)人員外，其他人員在本單位報刊上發(fā)表作品取得的所得，在“報酬所得”項(xiàng)下征收個人所得稅。由專業(yè)作者撰寫或翻譯的作品，由代理機(jī)構(gòu)出版圖書取得的作者報酬收入，按“作者報酬收入”項(xiàng)目計(jì)算支付。規(guī)劃方法：1. 書法系列2.寫作方法3.

31、 稿件費(fèi)用例：先生獨(dú)立完成一本書，領(lǐng)取報酬1萬元，則先生應(yīng)繳納的個人所得稅為：應(yīng)納稅額=10000（1-20%）20%（1-30%）=1120元。先生為了減輕稅負(fù)，加了4位親友為作者，那么1萬元的報酬就是5人的收入，每人2000元。這5個人應(yīng)繳納的個人所得稅總額為：應(yīng)納稅額=(2000800)20%(130%)5=840元，經(jīng)過規(guī)劃，個人所得稅可節(jié)省280元。（六）利息、股息、紅利收入的稅務(wù)籌劃利息、股利和紅利收入是指擁有債權(quán)和股權(quán)的個人取得的利息、股利和紅利收入。利息、股息、紅利所得，為個人每次取得的應(yīng)納稅所得額，不得從所得額中扣除任何費(fèi)用。利息、股息和紅利收入按 20% 的比例稅率繳納。應(yīng)

32、納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（每次所得額）*適用稅率注：1、個人投資者從上市公司取得的股息紅利暫減50%計(jì)入個人應(yīng)納稅所得額；2、證券投資基金從上市公司分配的股利和股利，按應(yīng)納稅所得額的50%計(jì)算。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，自2008年10月9日起，個人儲蓄存款利息收入暫免征收個人所得稅。國家發(fā)行的國債和金融債券的利息收入，教育儲蓄存款的利息收入以及國務(wù)院財政部門確定的其他專項(xiàng)儲蓄存款或者專項(xiàng)儲蓄基金存款的利息收入，免征個人所得稅。因此，個人在理財時應(yīng)考慮這些稅收優(yōu)惠政策，以減輕稅收負(fù)擔(dān)，提高個人財務(wù)收益。（七）個人捐贈稅收籌劃我國稅法規(guī)定，個人通過社會組織、國家機(jī)關(guān)、教育等社會公益事業(yè)

33、向遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的地區(qū)和貧困地區(qū)捐贈所得，捐贈金額不超過申報的應(yīng)納稅所得額由納稅人。 30% 可以從他們的應(yīng)稅收入中扣除。個人通過非營利性社會組織和國家機(jī)關(guān)對農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，允許在繳納個人所得稅前全額扣除。如何計(jì)劃：避免直接捐贈合理選擇捐贈對象選擇合適的虧損期（八）獲獎個人的稅務(wù)籌劃如今，越來越多的企業(yè)制定了員工薪酬激勵制度，以提高員工績效，留住人才。薪酬激勵是一種非常重要和有效的方法。企業(yè)對經(jīng)營者和員工的激勵方式包括年薪制、工資福利的支付、股權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票和持有股票分紅。不同的激勵方式有不同的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)和經(jīng)營者可以選擇優(yōu)惠的激勵方式獲得稅收優(yōu)惠。四、個人所得稅優(yōu)惠政策(

34、1) 免稅品1.省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍以上單位與外國組織在科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)保等領(lǐng)域獲獎。2.國家發(fā)行的國債和金融債券的利息。這里所說的國債利息，是指個人持有中華人民共和國財政部發(fā)行的債券所獲得的利息收入；國家發(fā)行的金融債券利息是指個人持有經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券取得的利息收入。3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼。這里按照國家統(tǒng)一規(guī)定給予的補(bǔ)助和津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免征個人所得稅的補(bǔ)助、津貼。中國科學(xué)院高級院士、中國工程院高級院士每人每年1萬元的高級院士津貼，免征個人所得稅。4. 福利費(fèi)、養(yǎng)老金和救濟(jì)金。這里所說的福利

35、費(fèi)，是指企業(yè)事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體按照國家有關(guān)規(guī)定留存的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活費(fèi)；民政部門支付給個人的生活困難補(bǔ)助。5. 保險賠償。6.士兵轉(zhuǎn)移費(fèi)和復(fù)員費(fèi)。七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部職工的安家費(fèi)、離退休金、離退休工資、離退休工資、離退休生活補(bǔ)助。八、外國駐華使館、外交代表、領(lǐng)事官員等外國駐華使館人員、領(lǐng)事館官員和其他根據(jù)我國有關(guān)法律應(yīng)當(dāng)免稅的人員的所得。9、中國政府簽訂的國際公約和協(xié)定規(guī)定的免稅收入。10、外國人取得的探親費(fèi)免征個人所得稅。11.學(xué)生參加“小長江科學(xué)家”活動獲得的獎金免征個人所得稅。十二、被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償費(fèi)，

36、免征個人所得稅。13.第三屆高校名師教學(xué)獎金稅免征個人所得稅。14.按照縣級以上人民政府按照國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法，生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或者其他屬于生育保險的津貼、補(bǔ)貼，免征個人收入。稅。15、第二屆全國職工技術(shù)創(chuàng)新成果獲得者獲得的獎金免征個人所得稅。16、國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)的免稅收入。（二）減稅項(xiàng)目一、殘疾人、孤兒、烈士收入。2、嚴(yán)重自然災(zāi)害造成的重大自然損失。（三）國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)的其他減稅措施。（三）暫時免稅的項(xiàng)目1、外籍個人以現(xiàn)金或?qū)嶋H報銷的形式獲得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。2.外籍個人按照合理標(biāo)準(zhǔn)獲得的出境、出境旅游補(bǔ)貼。3、外籍個人取得的語言培訓(xùn)費(fèi)、子女教育費(fèi)

37、等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審批后視為合理部分。4. 外國個人從外商投資企業(yè)取得的股息紅利收入。五、自2008年10月9日起，儲蓄存款利息收入暫免征個人所得稅。6.個人舉報、協(xié)助偵查、各種犯罪行為所獲得的獎金。7、個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得代扣代繳費(fèi)用。8.個人轉(zhuǎn)讓自有房屋5年以上且為唯一家庭居住房屋的所得。九、個人購買福利彩票、救災(zāi)彩票、體育彩票，一次性中獎金額不足1萬元的，暫免征個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。10、已達(dá)到退休或退休年齡，但因工作需要，適當(dāng)延長退休及退休期間的工資、薪金，因退休及退休工資免征個人所得稅。11、對國有企業(yè)職工，依照中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法（試行）的規(guī)

38、定，因企業(yè)宣告破產(chǎn)而從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入免征個人所得稅。12.個人取得的教育存款利息收入，住房公積金、醫(yī)療保險基金、失業(yè)保險基金按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳存?zhèn)€人銀行賬戶的利息收入免征。來自個人所得稅。十三、城鎮(zhèn)企事業(yè)單位及其職工個人按照失業(yè)保險條例規(guī)定的比例實(shí)際繳納的失業(yè)保險費(fèi)，不計(jì)入職工個人當(dāng)期工資薪金收入，免征個人所得稅。14.企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并實(shí)際繳納給指定金融機(jī)構(gòu)的住房公積金、醫(yī)療保險基金、基本養(yǎng)老保險基金，免征個人所得稅。15、個人領(lǐng)取原住房公積金、醫(yī)療保險基金、基本養(yǎng)老保險基金，失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險基金符合失業(yè)保險條例規(guī)定條件的，免征個人所得稅。五、個人所得稅籌劃中的問題及解決辦法（一）個人所得稅稅收籌劃存在的問題稅收籌劃為我國廣大納稅人所不了解，與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平有一定的關(guān)系。主要問題有： 1.個人所得稅籌劃普遍率低；2、偷稅漏稅現(xiàn)象依然嚴(yán)重；3、缺乏高層次的稅務(wù)籌劃人才。（二）稅收籌劃問題的解決方案我國發(fā)展稅收籌劃的時機(jī)已經(jīng)到來。就個人而言，我們應(yīng)該抓住機(jī)遇，提高社會對稅收籌劃的理解能力。這里有一些個人建議。1、正確理解稅收籌劃的含義，使稅收籌