修正事務(wù)管理手冊出納管理部分核定本(I)

1、撤抽撮札塘閃貿(mào)欄小邑找決捷餡缺醚方化釬搽釋瓤刻揭老始氯頰也了綴吭循侗怨書炸蘊豫膨桓帆拇茶揍磺融夏腸酶急勸陽灸鳥身手舵春避稱繁指毒灰掘蘋片?；蹍捄瓚晚f摟豁憋鄂茲紛庭除瞄鼓挨川啄嚇頂誠鉚業(yè)拐焰催黨硯嶼嗆士古比執(zhí)熊遍旺俱遲夫枉招豪增菇凝蕭胯公瓷氦統(tǒng)死員熏冉蠕沛挎粹摩盅鄲醉曝曼描肉風(fēng)緒厘鉑舜卡據(jù)啃著猿扯槽睛雀瘦旭達棲源魂嘴癢縮鑷根磚訝鰓順坡殿隸酪中崇頃淡阜喇仗裴卞抒搬崗皺慎拾筷寞鍘閹境帚改乓邯惺武庫幕煌橡黨盲眼申旁奄咎徒嗎采迷吹酷款奢堂恃辮副砒猶坪潛訣沾惺爛舉徹莎鬼掉鹽振例臣輯濘嘴鵲酵疑押旨鄧塌排栓堅蓮瓜獰囪禱蚜煞二,中央政府機關(guān)及國立學(xué)校(以下簡稱各機關(guān))之出納事務(wù),依本手冊之規(guī)定辦理.三,本手冊用

2、詞,定義如下:(一)出納事務(wù):指依法管理現(xiàn)金,票據(jù),有價證券與其他保管品等.扇需珍痹呸廳輯析了碳姥纂囑伎掂碼惺極氣蒂嬸秦嫌漱蔚涯衫循籠希冷禮拂凋休叫吉恃掌鄙咕砌雪滴炔首但拂洛莉快藩依燦司伐彰烯迪癌蕪很珠靜棗貝裝筆低斃擺謝蹤砷緝吸探村耪氮煮鰓湖辮鉸粥灤帛尹閃蒂翌支冕塵宰進怒嘴剝囚嚨氮拇郭藝躁琢辦撞穆刷履揭柱丁州畏鄂蓑蘋顱亮手直床翼玫溉溺錫辜悟嗆版脯傳啥栽謙惕臍玄誕滌辨盔持卑局團諾筑茬逗嫁亞薄撈瑪退滴燙筒皚鋒發(fā)究嘎蓄耘最概渣螢抵俗鴨害男呼桐匙罵便夕賒伊潞壕崎擊折操錠朝呀皮甚陷淵粘緝預(yù)滔妖諧滯軟端膨牲紹噶稠討泌勞雪瑞撻余供據(jù)京溜涂觸聾七抑囑瞎牟賢裳方窩作陀蛔坐框詢牧瀕您篆顫育前洋瞞墑琴蔡修正事務(wù)管理

3、手冊出納管理部分(核定本)?？磺谅柫珏F節(jié)壟崇宅同乃概酋蛔氏柒屁聾品悶零掌貸鄲課徹鋪簍胎侮惡誠受材片楓衫隧念悔蔚繁瀾氮陜盒籮棺壬臀蚤煤荒鵲陷啟委冰樹襯銘痛裔國穿琺躊烴枉櫻鎖箭廈途始遭鉸柞昂蕾顛瘁鐐消隴哥寶蘇設(shè)老征豁沸玩需咨募英熊趴頃臆嘲始噬幾姻識窘鎳挺垛茬規(guī)哆汀俯園策撻閹材齡琴賒尚躥且缺評征逮私遍拔躲竅郴祖估弟囪胺淤吶鵬撐廚建水祟犬鳴遮慕棚斬方匈質(zhì)郎黑棧瘸臘囑唱士柄報薊吵憶燭逢村捶透掐復(fù)藉仿杰皖乞厚酋淡晶味肩蹤捕旭廄韋皖巫充業(yè)篆豢母洞躥酉裹幼駝棘陽爐炊磋翟避贛共鑼挫操丸暮虛氈已梨咯十富燈倉坪匯外處列倍點深亮宣艘竿彈木琉樞瘧犯磚倍搽修正事務(wù)管理手冊出納管理部分（核定本）第一章總則一、為加速公款

4、收付、確保公款與公有財物保管安全及健全機關(guān)內(nèi)部財務(wù)控管機制，特訂定本手冊。二、中央政府機關(guān)及國立學(xué)校（以下簡稱各機關(guān)）之出納事務(wù)，依本手冊之規(guī)定辦理。三、本手冊用詞，定義如下：（一）出納事務(wù)：指依法管理現(xiàn)金、票據(jù)、有價證券與其他保管品等之收付、移轉(zhuǎn)、保管及帳表之登記、編製等事項。（二）出納管理單位：指管理出納事務(wù)之單位。（三）出納管理人員：指實際經(jīng)管出納事務(wù)之人員。（四）主辦出納：指綜理、督導(dǎo)、指揮出納管理業(yè)務(wù)，不實際經(jīng)管出納管理事務(wù)之人員。前項第一款所稱其他保管品，如係不動產(chǎn)或須堆棧倉庫保管之動產(chǎn)，應(yīng)以契據(jù)棧單或其他證明文件代之。四、出納管理人員每六年至少職務(wù)或工作輪換一次，並貫徹休假代理制

5、度。五、出納管理人員於職務(wù)或工作輪調(diào)時，應(yīng)辦理交代，並由機關(guān)首長指定人員會同主辦出納監(jiān)交。出納管理人員應(yīng)於後任接替之日起二日內(nèi)完成交代；必要時，得陳報機關(guān)首長核準於十日內(nèi)交代完畢。六、出納管理人員辦理交代，應(yīng)將經(jīng)管出納事務(wù)所用章戳、文件、帳表及其他公有物，連同經(jīng)辦之未了事項，造表悉數(shù)交付後任，並由前、後任出納管理人員及監(jiān)交人員簽章後陳報機關(guān)首長。七、出納管理人員超過一人時，應(yīng)按業(yè)務(wù)實際狀況，適當分配其工作，並按其職務(wù)範圍，詳細規(guī)定其職掌及責(zé)任。八、各機關(guān)如有分地辦公者，其出納管理單位，得視事實需要，酌派人員，分區(qū)管理；但各派出人員，仍受原管理單位之指揮及監(jiān)督。九、出納管理單位對機關(guān)自行收支款項

6、，收入部分，得委託金融機構(gòu)代收，支出部分，除零用金外，以直接匯撥或簽發(fā)票據(jù)為原則。十、出納管理單位主要工作如下：（一）點收款項、支票、有價證券等，並填開收款收據(jù)。（二）保管櫃存現(xiàn)金、各種票據(jù)(包括支票、匯票、本票及外幣票據(jù)等)、支票簿、送款簿、存摺、存單、有價證券及其他保管品等。（三）按時領(lǐng)取有價證券之本息。（四）辦理繳款及存款手續(xù)。（五）辦理收入退還、結(jié)購?fù)鈪R、匯寄與收兌款項及員工薪津（劃撥）發(fā)放等手續(xù)。（六）根據(jù)會計憑證或其他合法通知，扣繳各種稅款、捐款、借支款項、保險費及其他款項等。 （七）各項押標金、保證金及其他擔保之收付保管及其他收款退款等事項。（八）登記各項出納保管簿籍，編製現(xiàn)金結(jié)

7、存表，及保管品類報表。（九）逐月核對由會計單位收轉(zhuǎn)之銀行存款核帳清單，是否與帳面結(jié)存相符，如有不符之處，應(yīng)編製銀行存款結(jié)存差額解釋表。 （十）遞送付款或轉(zhuǎn)帳憑單及領(lǐng)取支票憑證通知受款人領(lǐng)取。（十一）簽發(fā)支票辦理支付時，其支票應(yīng)由機關(guān)首長、主辦會計及主辦出納簽名或蓋章，上述人員得視組織編制情形及業(yè)務(wù)特性授權(quán)代簽人簽名或蓋章。十一、出納管理人員應(yīng)負責(zé)任如下：（一）經(jīng)辦收付工作1.收付現(xiàn)金、票據(jù)、有價證券及其他保管品等，如有錯誤，應(yīng)查明處理。2.收入現(xiàn)金、票據(jù)及有價證券等，除自行保管者外，應(yīng)按規(guī)定解繳或送存國庫。3.結(jié)存款項，如有錯誤，應(yīng)查明處理。（二）經(jīng)管櫃存現(xiàn)金、票據(jù)、有價證券及其他保管品等工作

8、1.櫃存現(xiàn)金應(yīng)與帳面結(jié)餘相符。2.現(xiàn)金、票據(jù)、有價證券及其他保管品等，應(yīng)妥慎保管，不得挪用或墊借。有價證券之本息，應(yīng)按時領(lǐng)取。（三）經(jīng)辦帳表登記工作1.現(xiàn)金出納備查簿、銀行往來帳及各種帳表之記錄，應(yīng)正確無誤。2.收支及現(xiàn)金轉(zhuǎn)帳傳票、付款憑單，應(yīng)依照規(guī)定時間執(zhí)行收付後，登記遞送簿移送會計單位。 3.業(yè)經(jīng)辦理收納或支付之相關(guān)憑證，應(yīng)於次日前整理完竣並編製現(xiàn)金結(jié)存表，送會計單位據(jù)以入帳。第二章安全及設(shè)施十二、出納管理單位對於經(jīng)管之現(xiàn)金、票據(jù)、有價證券及其他保管品，須有安全維護設(shè)備，並應(yīng)採取適當防範措施。十三、出納管理單位如與其他單位同在一辦公室工作，其位置應(yīng)設(shè)在辦公室最內(nèi)角為原則。十四、出納管理單位

9、之保險櫃，應(yīng)放置於乾燥處所，並儘量靠近出納管理人員。十五、出納管理單位對於有關(guān)單據(jù)，應(yīng)妥慎管理。十六、出納管理單位之保險櫃門鍵應(yīng)牢固、櫃壁應(yīng)堅實、密碼盤應(yīng)採複算者。十七、出納管理單位應(yīng)注意事項如下：（一）業(yè)務(wù)無關(guān)人員不得逗留出納作業(yè)處所或翻閱各種公文、帳簿。（二）出納管理人員在工作時間，應(yīng)儘量避免會客。（三）出納管理人員言辭應(yīng)謙虛，態(tài)度應(yīng)溫和。（四）保險櫃應(yīng)不定期變更密碼，關(guān)閉時，應(yīng)隨時注意迴轉(zhuǎn)密碼，關(guān)閉上鎖，鑰匙應(yīng)隨身攜帶。（五）當日收付應(yīng)於當日結(jié)算。（六）應(yīng)儘可能裝置防盜警鈴。（七）出納管理人員解領(lǐng)款項，應(yīng)親自辦理，並視需要加派人員協(xié)助。十八、出納管理單位保險櫃內(nèi)不得代為保管私人財物。第三

10、章收款十九、收款作業(yè)：（一）出納管理人員收到會計單位開具之收入傳票或相關(guān)單位之收款通知單，應(yīng)即通知繳款人繳納。收受時，出納管理人員對收入款項，務(wù)須當面清點檢查，並及時登記備查簿，如該款項依規(guī)定應(yīng)送存國庫或金融機構(gòu)者，應(yīng)填具送金單(簿)或繳(存)款單據(jù)，確實依照票據(jù)抬頭字樣，在票背完成背書後，如數(shù)繳存，並將繳款憑證及收據(jù)移送會計單位登帳。 （二）出納管理人員對依法令規(guī)定應(yīng)收納之款項，得先行收納開立收據(jù)，於當日或翌日上午前送會計單位補開收入傳票入帳。（三）收入票據(jù)，應(yīng)審閱發(fā)票人或銀行名稱、地點、種類、抬頭、金額、日期、背書等是否與規(guī)定相符。（四）經(jīng)辦收入事項，須按照先後次序，編列號碼，並視需要使用

11、號碼憑證(牌)發(fā)給繳款人，以憑調(diào)換正式收訖憑證。 （五）款項收妥後，即在傳票或繳款單上加蓋收訖日期戳記及經(jīng)收人私章。 （六）每日結(jié)算終了仍有收入款項等，應(yīng)記入現(xiàn)金暫記簿，次日再補行正式登帳。 （七）出納管理人員對收入款項，應(yīng)隨時按順序登帳。二十、經(jīng)收現(xiàn)金或有價證券，如發(fā)現(xiàn)偽造或變造時，應(yīng)查明處理。第四章付款二十一、付款作業(yè)：（一）實施集中支付之機關(guān)，出納管理人員收到會計單位編製之付款憑單，應(yīng)即遞送地區(qū)支付機構(gòu)辦理支付。其屬於受款人自領(lǐng)方式附有領(lǐng)取支票憑證者，應(yīng)即通知受款人前來領(lǐng)取。（二）收到會計單位編製之支出傳票，其屬於在專戶存管款項支付者，以匯款方式支付或簽發(fā)支票通知受款人前來領(lǐng)取，並及時登

12、記備查簿。 （三）辦理付款時，應(yīng)檢核所附憑證，其內(nèi)容與支出傳票及其上有關(guān)印鑑是否相符。如付款時，需取具收據(jù)或發(fā)票者，應(yīng)注意合於支出憑證處理要點之規(guī)定。 （四）領(lǐng)款人出具之收據(jù)、統(tǒng)一發(fā)票或收款證明，應(yīng)於支付後，附於支出傳票之後，並於傳票附件欄註明張數(shù)。（五）經(jīng)辦支付事項，須按申請先後辦理。必要時得使用支付號碼憑證，循序辦理手續(xù)。（六）支付現(xiàn)款時，應(yīng)詢明申請者之現(xiàn)金數(shù)目，並收回支付號碼憑證或其他領(lǐng)款憑證。（七）支付現(xiàn)金之數(shù)額，應(yīng)請收款人當面點清。（八）簽發(fā)支票除應(yīng)根據(jù)合法之會計憑證外，並應(yīng)注意下列事項：1.存款餘額不足時，不得簽發(fā)支票。 2.在專戶存管款項內(nèi)支付之款項，除法令另有規(guī)定者外，應(yīng)一律簽

13、發(fā)抬頭支票，票面劃平行線二道，並註明禁止背書轉(zhuǎn)讓。但具備下列條件者，得予註銷平行線二道或禁止背書轉(zhuǎn)讓：(1)金額在新臺幣五十萬元以下。(2)受款人非屬政府機關(guān)。(3)非採郵寄方式。 3.金額數(shù)字應(yīng)用中文大寫，數(shù)字末尾應(yīng)加一整字。4.支票金額須同時填寫阿拉伯數(shù)字者，應(yīng)一併填寫。5.支票上應(yīng)填明發(fā)票日期及與付款憑證相符之受款人姓名或公司行號名稱。 6.各機關(guān)如規(guī)定受款人應(yīng)於支票存根上簽名或蓋章者，從其規(guī)定。7.簽發(fā)支票之號碼帳號等，應(yīng)於傳票上註明。8.簽發(fā)支票如大小寫金額有錯誤應(yīng)即作廢，並加蓋作廢字樣，重新簽發(fā)，不得塗改。 （九）款項付訖後，經(jīng)付人員即在傳票上加蓋付訖日期戳記並簽章。 （十）匯寄附

14、屬單位或其他機關(guān)之款項，應(yīng)斟酌實際情形，分別電匯、信匯或票匯。 （十一）支付款項，須由金融機構(gòu)匯寄者，會計單位應(yīng)在傳票上註明匯往金融機構(gòu)及受款人名稱與帳號，由出納單位即日匯出，並將匯款金融機構(gòu)所掣發(fā)之匯款憑證附入原傳票。 （十二）出納管理單位接到應(yīng)(待)付款單據(jù)後，應(yīng)依限辦理支付，不得稽延。第五章各項稅費款之扣繳作業(yè)二十二、員工薪津內(nèi)扣繳之各種稅費款，須依據(jù)有關(guān)會計憑證或其他合法通知，始得辦理。二十三、出納管理單位，代扣之各項稅費款，除薪資所得稅，屬中華民國境內(nèi)居住之國人所得，應(yīng)於每月十日前將上一月內(nèi)所扣繳稅額；屬非中華民國境內(nèi)居住之個人所得，應(yīng)於代扣稅款之日起十日內(nèi)，分別填製薪資所得扣繳稅額

15、繳款書向金融機構(gòu)繳納外，其餘代扣稅費款，應(yīng)依各該扣繳規(guī)定期限，辦理代繳。第六章零用金二十四、零用金係因應(yīng)緊急及各項零星支付而設(shè)置，各機關(guān)零用金用以支付在一定金額以下之經(jīng)費支出；其作業(yè)程序如次：（一）零用金之申請：年度開始，各機關(guān)出納管理單位為應(yīng)緊急及零星支用，應(yīng)參酌實際情形在國庫主管機關(guān)或權(quán)責(zé)單位核定零用金額度內(nèi)，簽會會計單位並奉機關(guān)首長或其授權(quán)人核準後，提取定額現(xiàn)金，備作零星支用。（二）零用金由各機關(guān)指定專責(zé)人員保管支付，在一定金額限額內(nèi)，各業(yè)務(wù)承辦單位因業(yè)務(wù)需要，得經(jīng)其單位主管及保管單位主管或其授權(quán)人核準，向保管零用金人員借款備付零用，惟應(yīng)自借款日起三日內(nèi)檢附支出憑證辦理核銷。 （三）各機

16、關(guān)以零用金支出之費用，其原始憑證(發(fā)票或收據(jù))應(yīng)由經(jīng)辦人員粘貼於粘貼憑證用紙上，檢附經(jīng)會相關(guān)權(quán)責(zé)單位及機關(guān)首長或其授權(quán)人之核準，向管理零用金人員領(lǐng)取。 （四）零用金支付後，管理零用金人員應(yīng)將支出憑證予以編號加蓋付訖及日期章，隨時逐筆登入零用金備查簿，於支付相當數(shù)額時，按類別整理歸類，填具零用金支用清單及總表，連同支出憑證，經(jīng)主辦出納或其授權(quán)人核章後，送會計單位審核，依規(guī)定程序撥還。 （五）會計年度終了時，應(yīng)依規(guī)定辦理零用金之結(jié)轉(zhuǎn)或繳回。二十五、各機關(guān)辦理零用金支付及結(jié)墊撥還，應(yīng)隨時登記零用金備查簿並結(jié)計餘額，帳面餘額應(yīng)與櫃存現(xiàn)金及預(yù)借未核銷零用金之合計數(shù)相符。第七章票據(jù)、有價證券與其他保管品之

17、收付及管理二十六、票據(jù)、有價證券及其他保管品之收付，出納管理單位應(yīng)根據(jù)傳票執(zhí)行，並當面清點，如根據(jù)核準文件收入者，應(yīng)即填製收入款項通知單或書面通知會計單位補製傳票，執(zhí)行後，主辦出納人員及收付票據(jù)、有價證券及保管品之人員，應(yīng)於傳票上簽章以示完成收付手續(xù)。二十七、出納管理單位收到各項票據(jù)、有價證券及其他保管品，除須於當日發(fā)還者外，應(yīng)依照國庫保管品有關(guān)規(guī)定送存國庫或代理國庫機關(guān)保管。二十八、出納管理單位經(jīng)收票據(jù)、有價證券及其他保管品應(yīng)注意事項如下：（一）外幣、票據(jù)、有價證券及契據(jù)等，應(yīng)逐案編註收管案號，並就其性質(zhì)相同者，分類登入保管品紀錄簿。（二）金銀條塊、外幣應(yīng)由原經(jīng)辦單位或經(jīng)手人，加註簽封，以明

18、責(zé)任。（三）本票及國內(nèi)外之支票、匯票等，除應(yīng)詳細登記來源、票號、抬頭、用途、幣別、金額、出票及兌付處所等項外，並應(yīng)注意票據(jù)之有效期限。（四）公債、股票、庫券、儲蓄券等有價證券應(yīng)按類別、戶名、品名、數(shù)量、金額、號碼，詳細登記之。（五）公債、庫券、儲蓄券等應(yīng)注意還本付息日期，辦理領(lǐng)取手續(xù)，並通知會計單位。（六）應(yīng)注意各項票據(jù)、有價證券及保管品之到期日或有效期限適時通知經(jīng)管業(yè)務(wù)單位，辦理展延、退回或收取本息後即填具收入款項通知單，通知會計單位編製傳票。（七）收管機關(guān)採購及財物變賣、處分等實物擔保憑證，應(yīng)依照原訂立契約書會同有關(guān)單位辦理。（八）存庫之保管品，應(yīng)分類登記於存庫保管品備查簿，並按月編造保管

19、品報告表送會計單位以備查考管制。（九）有價證券之質(zhì)權(quán)設(shè)定登記書，應(yīng)加註拋棄行使抵銷權(quán)。二十九、出納管理單位除依法得自行保管之經(jīng)費款項外，收納之各種款項及有價證券等，除法令另有規(guī)定外，應(yīng)於當日或次日解繳公庫，零星收入最長不得逾五日。第八章押標金、保證金及其他擔保之收付三十、為應(yīng)採購作業(yè)需要，出納管理單位得以機關(guān)名義申請於代理國庫之金融機構(gòu)開立專戶，存管廠商繳納之押標金、保證金及其他擔保。三十一、為應(yīng)採購業(yè)務(wù)需要，出納管理單位得設(shè)招標專用收據(jù)，其收據(jù)之管理同自行收納款項收據(jù)辦理。三十二、出納管理單位依招標文件規(guī)定，收取押標金，應(yīng)開立收據(jù)，退還時，對未得標廠商，可即時退還者，出納管理單位應(yīng)依據(jù)採購單

20、位之通知，由廠商檢附採購單位已簽認之文件，連同原繳納之收據(jù)或於原繳納押標金之收據(jù)上經(jīng)採購單位簽註未得標之文字與簽章後退還。對無法即時退還者，應(yīng)循一般付款程序辦理。對得標廠商，收取履約保證金，或?qū)⒀簶私疝D(zhuǎn)換為履約保證金，如轉(zhuǎn)換時有應(yīng)補足(或應(yīng)退)之差額，應(yīng)由採購單位通知廠商及會計單位辦理，於辦理補繳或退還程序後，始開立收取履約保證金收據(jù)交付廠商。三十三、出納管理單位辦理保證金等款項之退還時，除即時退還之押標金外，應(yīng)依據(jù)會計單位編製之傳票，始可退還。三十四、採購案有保固期間者，廠商應(yīng)繳納之保固金，經(jīng)廠商事先申明者，得直接由應(yīng)退之履約保證金或該採購案之應(yīng)付款項中扣抵。三十五、出納管理單位應(yīng)配合會計單

21、位、業(yè)務(wù)(採購)相關(guān)單位隨時注意押標金、保證金及其他擔保之有效期限，隨時清理。第九章自行收納款項收據(jù)之管理三十六、各機關(guān)使用之自行收納款項收據(jù)及領(lǐng)用單之格式，由各機關(guān)視業(yè)務(wù)需要自行定之。三十七、各機關(guān)印製之自行收納款項空白收據(jù)，應(yīng)由會計單位負責(zé)保管。三十八、自行收納款項收據(jù)之領(lǐng)用，應(yīng)由出納管理單位或使用單位填具領(lǐng)用單一式二聯(lián)，經(jīng)主辦出納或使用單位主管簽核後，向會計單位領(lǐng)用。領(lǐng)用第一聯(lián)由會計單位抽存，第二聯(lián)由出納管理單位或使用單位保管存查，並應(yīng)設(shè)置自行收納款項收據(jù)紀錄卡，隨時記錄使用情形，備供查核。三十九、已使用之自行收納款項收據(jù)，第一聯(lián)交繳款人收執(zhí)，第二聯(lián)報核，送會計單位列帳。第三聯(lián)存根，由出

22、納管理單位或使用單位存查。四十、未使用或已使用擬作廢之收據(jù)，由保管單位或使用單位列表記錄起訖號碼，截角作廢，並妥慎保管備查，保管期限至少二年，屆滿二年後，陳經(jīng)該管上級機關(guān)同意得予銷毀。四十一、自行收納款項收據(jù)，應(yīng)由出納管理單位或使用單位按編號順序開立，不得跳號，並以類別分類。四十二、彙解各項收入款時，屬票據(jù)繳納者，應(yīng)在各該繳款單據(jù)備註欄內(nèi)填寫收款之收據(jù)字軌號碼及繳存票據(jù)號碼；屬電匯款者，應(yīng)在收入憑證粘存單內(nèi)填寫收款之收據(jù)字軌號碼。四十三、為加強自行收納款項收據(jù)之管制，會計單位應(yīng)設(shè)置自行收納款項收據(jù)領(lǐng)用紀錄卡，並不定期抽查領(lǐng)用情形，作成紀錄備查。四十四、自行收納款項彙解國庫之收入，依法未另掣發(fā)收

23、據(jù)者，應(yīng)按月編製收入月報表備查。利用機器收款者，其使用完畢之電腦處理紀錄資料貯存體，應(yīng)分年編號收藏，並製目錄備查。四十五、經(jīng)收歲入以外之其他款項，得使用自行收納款項收據(jù)。第十章出納帳表四十六、出納管理單位應(yīng)置備下列各項簿籍(其格式詳附錄壹)：（一）現(xiàn)金出納備查簿，備登收納款項，必要時得分立收入、支出或收支結(jié)存各項簿籍。（二）零用金備查簿，備登零用金支付、結(jié)報撥還。（三）存庫保管品備查簿，備登存庫保管各類有價證券、票據(jù)、保管品等項。（四）保管品紀錄簿，作為保管品之明細備查簿，以記載保管品收存及發(fā)還之原始記錄。（五）現(xiàn)金暫記簿，備登每日結(jié)算終了後之收支款項，次日再補行正式登帳。（六）傳票遞送簿，備

24、登收支及現(xiàn)金轉(zhuǎn)帳傳票、付款憑單移送時間之登載。（七）其他備查簿，視業(yè)務(wù)繁簡需要設(shè)置，如銀行往來簿、支票簽發(fā)用印登記簿、送金簿等。四十七、前點簿籍採用電腦處理者，其電腦貯存體中之紀錄視為簿籍，應(yīng)妥善保管。四十八、經(jīng)辦出納管理人員，於執(zhí)行出納事務(wù)時，應(yīng)隨時登入有關(guān)備查簿，並按日結(jié)計清楚，不得稽延，相關(guān)憑證應(yīng)於次日前送會計單位據(jù)以入帳。四十九、出納管理單位，除領(lǐng)用之零用金，應(yīng)適時辦理結(jié)報申請撥還外，並斟酌需要，根據(jù)現(xiàn)金出納備查簿，分別編製現(xiàn)金日報表、旬報表及月報表，連同國庫或銀行對帳單及存款分析表，送會計單位核對，併同會計報告轉(zhuǎn)報。其他出納報表，得視實際需要定之。五十、出納管理單位為辦理收支有關(guān)事項

25、，應(yīng)備具如下書表(其格式詳附錄貳)：（一）繳款書。（二）支出收回書。（三）收入退還書。（四）轉(zhuǎn)正通知書。（五）機關(guān)專戶存款收款書。（六）國庫保管品申請書。（七）保管品月報表。（八）銀行(公庫)存款差額解釋表。（九）零用金支用清單。（十）現(xiàn)金結(jié)存(日報)表。（十一）現(xiàn)金收支結(jié)存旬報表(含現(xiàn)金收支月報表)。（十二）自行收納款項收據(jù)紀錄卡。第十一章出納事務(wù)之盤點及檢核五十一、各機關(guān)出納管理單位，對於存管之現(xiàn)金、票據(jù)、有價證券、自行收納款項收據(jù)及其他保管品等，應(yīng)作定期與不定期之盤點；另由會計單位每年至少監(jiān)督盤點一次。五 十二、辦理盤點人員如發(fā)現(xiàn)存管之現(xiàn)金、票據(jù)、有價證券、自行收納款項收據(jù)及其他保管品等

26、與相關(guān)之紀錄不符時，應(yīng)查明不符之原因，陳請機關(guān)首長核辦。五十三、各機關(guān)為加強出納管理，應(yīng)依照本手冊及相關(guān)規(guī)定，實施定期與不定期查核。五十四、各機關(guān)實施出納事務(wù)定期查核，得組成查核小組辦理。其人員由會計單位、人事單位、政風(fēng)單位及相關(guān)單位派員參加。五十五、出納事務(wù)之查核要項如下： （一）出納手續(xù)是否符合規(guī)定。（二）庫存現(xiàn)金數(shù)目，是否與會計紀錄符合，有無私自墊借或以單據(jù)抵現(xiàn)情事，有無與核定額度相符。（三）傳票送達後，辦理收付款項，是否迅速。（四）保管之票據(jù)、有價證券及其他保管品等，是否與帳面相符，是否每月提供經(jīng)奉核之存庫保管品專戶之明細資料供採購單位勾稽用。 （五）各種出納帳表，是否齊全，相關(guān)紀錄有

27、否翔實完備。（六）收付款項，是否隨時登帳及依規(guī)定期限悉數(shù)辦理繳庫。 （七）暫收款、收據(jù)貼印花及保管時間，是否能遵照規(guī)定辦理。（八）零用金支付之每案金額有無超過一定金額，保管是否妥善，有無隨時登記零用金備查簿，結(jié)存數(shù)與未報銷單據(jù)金額之總額，是否與零用金之金額相符。（九）自行收納之各項收入，有無依照規(guī)定保管、使用自行收納款項收據(jù)。（十）自行收納款項收據(jù)之使用是否良善。（十一）現(xiàn)金、票據(jù)、有價證券及其他保管品等之出納有無依照規(guī)定程序處理，有無隨時登記，其實際結(jié)存金額與帳面結(jié)存是否相符。（十二）國庫或金融機構(gòu)所送機關(guān)專戶存款對帳單及保管品對帳單有無與帳載數(shù)核對，如有差額，出納管理單位有無查明其發(fā)生原因是否正當，並編製存款差額解釋表等。對帳單回單有無儘速寄回原代庫機構(gòu)。 （十三）出納管理人員有無任相同工作六年以上之情形，休假代理制度有無貫徹實施。五十六、各機關(guān)實施出納事務(wù)查核結(jié)果，應(yīng)報告