修正事務(wù)管理手冊(cè)出納管理部分核定本(I)

1、撤抽撮札塘閃貿(mào)欄小邑找決捷餡缺醚方化釬搽釋瓤刻揭老始氯頰也了綴吭循侗怨書炸蘊(yùn)豫膨桓帆拇茶揍磺融夏腸酶急勸陽(yáng)灸鳥身手舵春避稱繁指毒灰掘蘋片?；蹍捄瓚晚f摟豁憋鄂茲紛庭除瞄鼓挨川啄嚇頂誠(chéng)鉚業(yè)拐焰催黨硯嶼嗆士古比執(zhí)熊遍旺俱遲夫枉招豪增菇凝蕭胯公瓷氦統(tǒng)死員熏冉蠕沛挎粹摩盅鄲醉曝曼描肉風(fēng)緒厘鉑舜卡據(jù)啃著猿扯槽睛雀瘦旭達(dá)棲源魂嘴癢縮鑷根磚訝鰓順坡殿隸酪中崇頃淡阜喇仗裴卞抒搬崗皺慎拾筷寞鍘閹境帚改乓邯惺武庫(kù)幕煌橡黨盲眼申旁奄咎徒嗎采迷吹酷款奢堂恃辮副砒猶坪潛訣沾惺爛舉徹莎鬼掉鹽振例臣輯濘嘴鵲酵疑押旨鄧塌排栓堅(jiān)蓮瓜獰囪禱蚜煞二,中央政府機(jī)關(guān)及國(guó)立學(xué)校(以下簡(jiǎn)稱各機(jī)關(guān))之出納事務(wù),依本手冊(cè)之規(guī)定辦理.三,本手冊(cè)用

2、詞,定義如下:(一)出納事務(wù):指依法管理現(xiàn)金,票據(jù),有價(jià)證券與其他保管品等.扇需珍痹呸廳輯析了碳姥纂囑伎掂碼惺極氣蒂嬸秦嫌漱蔚涯衫循籠希冷禮拂凋休叫吉恃掌鄙咕砌雪滴炔首但拂洛莉快藩依燦司伐彰烯迪癌蕪很珠靜棗貝裝筆低斃擺謝蹤砷緝吸探村耪氮煮鰓湖辮鉸粥灤帛尹閃蒂翌支冕塵宰進(jìn)怒嘴剝囚嚨氮拇郭藝躁琢辦撞穆刷履揭柱丁州畏鄂蓑蘋顱亮手直床翼玫溉溺錫辜悟嗆版脯傳啥栽謙惕臍玄誕滌辨盔持卑局團(tuán)諾筑茬逗嫁亞薄撈瑪退滴燙筒皚鋒發(fā)究嘎蓄耘最概渣螢抵俗鴨害男呼桐匙罵便夕賒伊潞壕崎擊折操錠朝呀皮甚陷淵粘緝預(yù)滔妖諧滯軟端膨牲紹噶稠討泌勞雪瑞撻余供據(jù)京溜涂觸聾七抑囑瞎牟賢裳方窩作陀蛔坐框詢牧瀕您篆顫育前洋瞞墑琴蔡修正事務(wù)管理

3、手冊(cè)出納管理部分(核定本)?？磺谅柫珏F節(jié)壟崇宅同乃概酋蛔氏柒屁聾品悶零掌貸鄲課徹鋪簍胎侮惡誠(chéng)受材片楓衫隧念悔蔚繁瀾氮陜盒籮棺壬臀蚤煤荒鵲陷啟委冰樹襯銘痛裔國(guó)穿琺躊烴枉櫻鎖箭廈途始遭鉸柞昂蕾顛瘁鐐消隴哥寶蘇設(shè)老征豁沸玩需咨募英熊趴頃臆嘲始噬幾姻識(shí)窘鎳挺垛茬規(guī)哆汀俯園策撻閹材齡琴賒尚躥且缺評(píng)征逮私遍拔躲竅郴祖估弟囪胺淤吶鵬撐廚建水祟犬鳴遮慕棚斬方匈質(zhì)郎黑棧瘸臘囑唱士柄報(bào)薊吵憶燭逢村捶透掐復(fù)藉仿杰皖乞厚酋淡晶味肩蹤捕旭廄韋皖巫充業(yè)篆豢母洞躥酉裹幼駝棘陽(yáng)爐炊磋翟避贛共鑼挫操丸暮虛氈已梨咯十富燈倉(cāng)坪匯外處列倍點(diǎn)深亮宣艘竿彈木琉樞瘧犯磚倍搽修正事務(wù)管理手冊(cè)出納管理部分（核定本）第一章總則一、為加速公款

4、收付、確保公款與公有財(cái)物保管安全及健全機(jī)關(guān)內(nèi)部財(cái)務(wù)控管機(jī)制，特訂定本手冊(cè)。二、中央政府機(jī)關(guān)及國(guó)立學(xué)校（以下簡(jiǎn)稱各機(jī)關(guān)）之出納事務(wù)，依本手冊(cè)之規(guī)定辦理。三、本手冊(cè)用詞，定義如下：（一）出納事務(wù)：指依法管理現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券與其他保管品等之收付、移轉(zhuǎn)、保管及帳表之登記、編製等事項(xiàng)。（二）出納管理單位：指管理出納事務(wù)之單位。（三）出納管理人員：指實(shí)際經(jīng)管出納事務(wù)之人員。（四）主辦出納：指綜理、督導(dǎo)、指揮出納管理業(yè)務(wù)，不實(shí)際經(jīng)管出納管理事務(wù)之人員。前項(xiàng)第一款所稱其他保管品，如係不動(dòng)產(chǎn)或須堆棧倉(cāng)庫(kù)保管之動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以契據(jù)棧單或其他證明文件代之。四、出納管理人員每六年至少職務(wù)或工作輪換一次，並貫徹休假代理制

5、度。五、出納管理人員於職務(wù)或工作輪調(diào)時(shí)，應(yīng)辦理交代，並由機(jī)關(guān)首長(zhǎng)指定人員會(huì)同主辦出納監(jiān)交。出納管理人員應(yīng)於後任接替之日起二日內(nèi)完成交代；必要時(shí)，得陳報(bào)機(jī)關(guān)首長(zhǎng)核準(zhǔn)於十日內(nèi)交代完畢。六、出納管理人員辦理交代，應(yīng)將經(jīng)管出納事務(wù)所用章戳、文件、帳表及其他公有物，連同經(jīng)辦之未了事項(xiàng)，造表悉數(shù)交付後任，並由前、後任出納管理人員及監(jiān)交人員簽章後陳報(bào)機(jī)關(guān)首長(zhǎng)。七、出納管理人員超過(guò)一人時(shí)，應(yīng)按業(yè)務(wù)實(shí)際狀況，適當(dāng)分配其工作，並按其職務(wù)範(fàn)圍，詳細(xì)規(guī)定其職掌及責(zé)任。八、各機(jī)關(guān)如有分地辦公者，其出納管理單位，得視事實(shí)需要，酌派人員，分區(qū)管理；但各派出人員，仍受原管理單位之指揮及監(jiān)督。九、出納管理單位對(duì)機(jī)關(guān)自行收支款項(xiàng)

6、，收入部分，得委託金融機(jī)構(gòu)代收，支出部分，除零用金外，以直接匯撥或簽發(fā)票據(jù)為原則。十、出納管理單位主要工作如下：（一）點(diǎn)收款項(xiàng)、支票、有價(jià)證券等，並填開收款收據(jù)。（二）保管櫃存現(xiàn)金、各種票據(jù)(包括支票、匯票、本票及外幣票據(jù)等)、支票簿、送款簿、存摺、存單、有價(jià)證券及其他保管品等。（三）按時(shí)領(lǐng)取有價(jià)證券之本息。（四）辦理繳款及存款手續(xù)。（五）辦理收入退還、結(jié)購(gòu)?fù)鈪R、匯寄與收兌款項(xiàng)及員工薪津（劃撥）發(fā)放等手續(xù)。（六）根據(jù)會(huì)計(jì)憑證或其他合法通知，扣繳各種稅款、捐款、借支款項(xiàng)、保險(xiǎn)費(fèi)及其他款項(xiàng)等。 （七）各項(xiàng)押標(biāo)金、保證金及其他擔(dān)保之收付保管及其他收款退款等事項(xiàng)。（八）登記各項(xiàng)出納保管簿籍，編製現(xiàn)金結(jié)

7、存表，及保管品類報(bào)表。（九）逐月核對(duì)由會(huì)計(jì)單位收轉(zhuǎn)之銀行存款核帳清單，是否與帳面結(jié)存相符，如有不符之處，應(yīng)編製銀行存款結(jié)存差額解釋表。 （十）遞送付款或轉(zhuǎn)帳憑單及領(lǐng)取支票憑證通知受款人領(lǐng)取。（十一）簽發(fā)支票辦理支付時(shí)，其支票應(yīng)由機(jī)關(guān)首長(zhǎng)、主辦會(huì)計(jì)及主辦出納簽名或蓋章，上述人員得視組織編制情形及業(yè)務(wù)特性授權(quán)代簽人簽名或蓋章。十一、出納管理人員應(yīng)負(fù)責(zé)任如下：（一）經(jīng)辦收付工作1.收付現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券及其他保管品等，如有錯(cuò)誤，應(yīng)查明處理。2.收入現(xiàn)金、票據(jù)及有價(jià)證券等，除自行保管者外，應(yīng)按規(guī)定解繳或送存國(guó)庫(kù)。3.結(jié)存款項(xiàng)，如有錯(cuò)誤，應(yīng)查明處理。（二）經(jīng)管櫃存現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券及其他保管品等工作

8、1.櫃存現(xiàn)金應(yīng)與帳面結(jié)餘相符。2.現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券及其他保管品等，應(yīng)妥慎保管，不得挪用或墊借。有價(jià)證券之本息，應(yīng)按時(shí)領(lǐng)取。（三）經(jīng)辦帳表登記工作1.現(xiàn)金出納備查簿、銀行往來(lái)帳及各種帳表之記錄，應(yīng)正確無(wú)誤。2.收支及現(xiàn)金轉(zhuǎn)帳傳票、付款憑單，應(yīng)依照規(guī)定時(shí)間執(zhí)行收付後，登記遞送簿移送會(huì)計(jì)單位。 3.業(yè)經(jīng)辦理收納或支付之相關(guān)憑證，應(yīng)於次日前整理完竣並編製現(xiàn)金結(jié)存表，送會(huì)計(jì)單位據(jù)以入帳。第二章安全及設(shè)施十二、出納管理單位對(duì)於經(jīng)管之現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券及其他保管品，須有安全維護(hù)設(shè)備，並應(yīng)採(cǎi)取適當(dāng)防範(fàn)措施。十三、出納管理單位如與其他單位同在一辦公室工作，其位置應(yīng)設(shè)在辦公室最內(nèi)角為原則。十四、出納管理單位

9、之保險(xiǎn)櫃，應(yīng)放置於乾燥處所，並儘量靠近出納管理人員。十五、出納管理單位對(duì)於有關(guān)單據(jù)，應(yīng)妥慎管理。十六、出納管理單位之保險(xiǎn)櫃門鍵應(yīng)牢固、櫃壁應(yīng)堅(jiān)實(shí)、密碼盤應(yīng)採(cǎi)複算者。十七、出納管理單位應(yīng)注意事項(xiàng)如下：（一）業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)人員不得逗留出納作業(yè)處所或翻閱各種公文、帳簿。（二）出納管理人員在工作時(shí)間，應(yīng)儘量避免會(huì)客。（三）出納管理人員言辭應(yīng)謙虛，態(tài)度應(yīng)溫和。（四）保險(xiǎn)櫃應(yīng)不定期變更密碼，關(guān)閉時(shí)，應(yīng)隨時(shí)注意迴轉(zhuǎn)密碼，關(guān)閉上鎖，鑰匙應(yīng)隨身攜帶。（五）當(dāng)日收付應(yīng)於當(dāng)日結(jié)算。（六）應(yīng)儘可能裝置防盜警鈴。（七）出納管理人員解領(lǐng)款項(xiàng)，應(yīng)親自辦理，並視需要加派人員協(xié)助。十八、出納管理單位保險(xiǎn)櫃內(nèi)不得代為保管私人財(cái)物。第三

10、章收款十九、收款作業(yè)：（一）出納管理人員收到會(huì)計(jì)單位開具之收入傳票或相關(guān)單位之收款通知單，應(yīng)即通知繳款人繳納。收受時(shí)，出納管理人員對(duì)收入款項(xiàng)，務(wù)須當(dāng)面清點(diǎn)檢查，並及時(shí)登記備查簿，如該款項(xiàng)依規(guī)定應(yīng)送存國(guó)庫(kù)或金融機(jī)構(gòu)者，應(yīng)填具送金單(簿)或繳(存)款單據(jù)，確實(shí)依照票據(jù)抬頭字樣，在票背完成背書後，如數(shù)繳存，並將繳款憑證及收據(jù)移送會(huì)計(jì)單位登帳。 （二）出納管理人員對(duì)依法令規(guī)定應(yīng)收納之款項(xiàng)，得先行收納開立收據(jù)，於當(dāng)日或翌日上午前送會(huì)計(jì)單位補(bǔ)開收入傳票入帳。（三）收入票據(jù)，應(yīng)審閱發(fā)票人或銀行名稱、地點(diǎn)、種類、抬頭、金額、日期、背書等是否與規(guī)定相符。（四）經(jīng)辦收入事項(xiàng)，須按照先後次序，編列號(hào)碼，並視需要使用

11、號(hào)碼憑證(牌)發(fā)給繳款人，以憑調(diào)換正式收訖憑證。 （五）款項(xiàng)收妥後，即在傳票或繳款單上加蓋收訖日期戳記及經(jīng)收人私章。 （六）每日結(jié)算終了仍有收入款項(xiàng)等，應(yīng)記入現(xiàn)金暫記簿，次日再補(bǔ)行正式登帳。 （七）出納管理人員對(duì)收入款項(xiàng)，應(yīng)隨時(shí)按順序登帳。二十、經(jīng)收現(xiàn)金或有價(jià)證券，如發(fā)現(xiàn)偽造或變?cè)鞎r(shí)，應(yīng)查明處理。第四章付款二十一、付款作業(yè)：（一）實(shí)施集中支付之機(jī)關(guān)，出納管理人員收到會(huì)計(jì)單位編製之付款憑單，應(yīng)即遞送地區(qū)支付機(jī)構(gòu)辦理支付。其屬於受款人自領(lǐng)方式附有領(lǐng)取支票憑證者，應(yīng)即通知受款人前來(lái)領(lǐng)取。（二）收到會(huì)計(jì)單位編製之支出傳票，其屬於在專戶存管款項(xiàng)支付者，以匯款方式支付或簽發(fā)支票通知受款人前來(lái)領(lǐng)取，並及時(shí)登

12、記備查簿。 （三）辦理付款時(shí)，應(yīng)檢核所附憑證，其內(nèi)容與支出傳票及其上有關(guān)印鑑是否相符。如付款時(shí)，需取具收據(jù)或發(fā)票者，應(yīng)注意合於支出憑證處理要點(diǎn)之規(guī)定。 （四）領(lǐng)款人出具之收據(jù)、統(tǒng)一發(fā)票或收款證明，應(yīng)於支付後，附於支出傳票之後，並於傳票附件欄註明張數(shù)。（五）經(jīng)辦支付事項(xiàng)，須按申請(qǐng)先後辦理。必要時(shí)得使用支付號(hào)碼憑證，循序辦理手續(xù)。（六）支付現(xiàn)款時(shí)，應(yīng)詢明申請(qǐng)者之現(xiàn)金數(shù)目，並收回支付號(hào)碼憑證或其他領(lǐng)款憑證。（七）支付現(xiàn)金之?dāng)?shù)額，應(yīng)請(qǐng)收款人當(dāng)面點(diǎn)清。（八）簽發(fā)支票除應(yīng)根據(jù)合法之會(huì)計(jì)憑證外，並應(yīng)注意下列事項(xiàng)：1.存款餘額不足時(shí)，不得簽發(fā)支票。 2.在專戶存管款項(xiàng)內(nèi)支付之款項(xiàng)，除法令另有規(guī)定者外，應(yīng)一律簽

13、發(fā)抬頭支票，票面劃平行線二道，並註明禁止背書轉(zhuǎn)讓。但具備下列條件者，得予註銷平行線二道或禁止背書轉(zhuǎn)讓：(1)金額在新臺(tái)幣五十萬(wàn)元以下。(2)受款人非屬政府機(jī)關(guān)。(3)非採(cǎi)郵寄方式。 3.金額數(shù)字應(yīng)用中文大寫，數(shù)字末尾應(yīng)加一整字。4.支票金額須同時(shí)填寫阿拉伯?dāng)?shù)字者，應(yīng)一併填寫。5.支票上應(yīng)填明發(fā)票日期及與付款憑證相符之受款人姓名或公司行號(hào)名稱。 6.各機(jī)關(guān)如規(guī)定受款人應(yīng)於支票存根上簽名或蓋章者，從其規(guī)定。7.簽發(fā)支票之號(hào)碼帳號(hào)等，應(yīng)於傳票上註明。8.簽發(fā)支票如大小寫金額有錯(cuò)誤應(yīng)即作廢，並加蓋作廢字樣，重新簽發(fā)，不得塗改。 （九）款項(xiàng)付訖後，經(jīng)付人員即在傳票上加蓋付訖日期戳記並簽章。 （十）匯寄附

14、屬單位或其他機(jī)關(guān)之款項(xiàng)，應(yīng)斟酌實(shí)際情形，分別電匯、信匯或票匯。 （十一）支付款項(xiàng)，須由金融機(jī)構(gòu)匯寄者，會(huì)計(jì)單位應(yīng)在傳票上註明匯往金融機(jī)構(gòu)及受款人名稱與帳號(hào)，由出納單位即日匯出，並將匯款金融機(jī)構(gòu)所掣發(fā)之匯款憑證附入原傳票。 （十二）出納管理單位接到應(yīng)(待)付款單據(jù)後，應(yīng)依限辦理支付，不得稽延。第五章各項(xiàng)稅費(fèi)款之扣繳作業(yè)二十二、員工薪津內(nèi)扣繳之各種稅費(fèi)款，須依據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證或其他合法通知，始得辦理。二十三、出納管理單位，代扣之各項(xiàng)稅費(fèi)款，除薪資所得稅，屬中華民國(guó)境內(nèi)居住之國(guó)人所得，應(yīng)於每月十日前將上一月內(nèi)所扣繳稅額；屬非中華民國(guó)境內(nèi)居住之個(gè)人所得，應(yīng)於代扣稅款之日起十日內(nèi)，分別填製薪資所得扣繳稅額

15、繳款書向金融機(jī)構(gòu)繳納外，其餘代扣稅費(fèi)款，應(yīng)依各該扣繳規(guī)定期限，辦理代繳。第六章零用金二十四、零用金係因應(yīng)緊急及各項(xiàng)零星支付而設(shè)置，各機(jī)關(guān)零用金用以支付在一定金額以下之經(jīng)費(fèi)支出；其作業(yè)程序如次：（一）零用金之申請(qǐng)：年度開始，各機(jī)關(guān)出納管理單位為應(yīng)緊急及零星支用，應(yīng)參酌實(shí)際情形在國(guó)庫(kù)主管機(jī)關(guān)或權(quán)責(zé)單位核定零用金額度內(nèi)，簽會(huì)會(huì)計(jì)單位並奉機(jī)關(guān)首長(zhǎng)或其授權(quán)人核準(zhǔn)後，提取定額現(xiàn)金，備作零星支用。（二）零用金由各機(jī)關(guān)指定專責(zé)人員保管支付，在一定金額限額內(nèi)，各業(yè)務(wù)承辦單位因業(yè)務(wù)需要，得經(jīng)其單位主管及保管單位主管或其授權(quán)人核準(zhǔn)，向保管零用金人員借款備付零用，惟應(yīng)自借款日起三日內(nèi)檢附支出憑證辦理核銷。 （三）各機(jī)

16、關(guān)以零用金支出之費(fèi)用，其原始憑證(發(fā)票或收據(jù))應(yīng)由經(jīng)辦人員粘貼於粘貼憑證用紙上，檢附經(jīng)會(huì)相關(guān)權(quán)責(zé)單位及機(jī)關(guān)首長(zhǎng)或其授權(quán)人之核準(zhǔn)，向管理零用金人員領(lǐng)取。 （四）零用金支付後，管理零用金人員應(yīng)將支出憑證予以編號(hào)加蓋付訖及日期章，隨時(shí)逐筆登入零用金備查簿，於支付相當(dāng)數(shù)額時(shí)，按類別整理歸類，填具零用金支用清單及總表，連同支出憑證，經(jīng)主辦出納或其授權(quán)人核章後，送會(huì)計(jì)單位審核，依規(guī)定程序撥還。 （五）會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，應(yīng)依規(guī)定辦理零用金之結(jié)轉(zhuǎn)或繳回。二十五、各機(jī)關(guān)辦理零用金支付及結(jié)墊撥還，應(yīng)隨時(shí)登記零用金備查簿並結(jié)計(jì)餘額，帳面餘額應(yīng)與櫃存現(xiàn)金及預(yù)借未核銷零用金之合計(jì)數(shù)相符。第七章票據(jù)、有價(jià)證券與其他保管品之

17、收付及管理二十六、票據(jù)、有價(jià)證券及其他保管品之收付，出納管理單位應(yīng)根據(jù)傳票執(zhí)行，並當(dāng)面清點(diǎn)，如根據(jù)核準(zhǔn)文件收入者，應(yīng)即填製收入款項(xiàng)通知單或書面通知會(huì)計(jì)單位補(bǔ)製傳票，執(zhí)行後，主辦出納人員及收付票據(jù)、有價(jià)證券及保管品之人員，應(yīng)於傳票上簽章以示完成收付手續(xù)。二十七、出納管理單位收到各項(xiàng)票據(jù)、有價(jià)證券及其他保管品，除須於當(dāng)日發(fā)還者外，應(yīng)依照國(guó)庫(kù)保管品有關(guān)規(guī)定送存國(guó)庫(kù)或代理國(guó)庫(kù)機(jī)關(guān)保管。二十八、出納管理單位經(jīng)收票據(jù)、有價(jià)證券及其他保管品應(yīng)注意事項(xiàng)如下：（一）外幣、票據(jù)、有價(jià)證券及契據(jù)等，應(yīng)逐案編註收管案號(hào)，並就其性質(zhì)相同者，分類登入保管品紀(jì)錄簿。（二）金銀條塊、外幣應(yīng)由原經(jīng)辦單位或經(jīng)手人，加註簽封，以明

18、責(zé)任。（三）本票及國(guó)內(nèi)外之支票、匯票等，除應(yīng)詳細(xì)登記來(lái)源、票號(hào)、抬頭、用途、幣別、金額、出票及兌付處所等項(xiàng)外，並應(yīng)注意票據(jù)之有效期限。（四）公債、股票、庫(kù)券、儲(chǔ)蓄券等有價(jià)證券應(yīng)按類別、戶名、品名、數(shù)量、金額、號(hào)碼，詳細(xì)登記之。（五）公債、庫(kù)券、儲(chǔ)蓄券等應(yīng)注意還本付息日期，辦理領(lǐng)取手續(xù)，並通知會(huì)計(jì)單位。（六）應(yīng)注意各項(xiàng)票據(jù)、有價(jià)證券及保管品之到期日或有效期限適時(shí)通知經(jīng)管業(yè)務(wù)單位，辦理展延、退回或收取本息後即填具收入款項(xiàng)通知單，通知會(huì)計(jì)單位編製傳票。（七）收管機(jī)關(guān)採(cǎi)購(gòu)及財(cái)物變賣、處分等實(shí)物擔(dān)保憑證，應(yīng)依照原訂立契約書會(huì)同有關(guān)單位辦理。（八）存庫(kù)之保管品，應(yīng)分類登記於存庫(kù)保管品備查簿，並按月編造保管

19、品報(bào)告表送會(huì)計(jì)單位以備查考管制。（九）有價(jià)證券之質(zhì)權(quán)設(shè)定登記書，應(yīng)加註拋棄行使抵銷權(quán)。二十九、出納管理單位除依法得自行保管之經(jīng)費(fèi)款項(xiàng)外，收納之各種款項(xiàng)及有價(jià)證券等，除法令另有規(guī)定外，應(yīng)於當(dāng)日或次日解繳公庫(kù)，零星收入最長(zhǎng)不得逾五日。第八章押標(biāo)金、保證金及其他擔(dān)保之收付三十、為應(yīng)採(cǎi)購(gòu)作業(yè)需要，出納管理單位得以機(jī)關(guān)名義申請(qǐng)於代理國(guó)庫(kù)之金融機(jī)構(gòu)開立專戶，存管廠商繳納之押標(biāo)金、保證金及其他擔(dān)保。三十一、為應(yīng)採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)需要，出納管理單位得設(shè)招標(biāo)專用收據(jù)，其收據(jù)之管理同自行收納款項(xiàng)收據(jù)辦理。三十二、出納管理單位依招標(biāo)文件規(guī)定，收取押標(biāo)金，應(yīng)開立收據(jù)，退還時(shí)，對(duì)未得標(biāo)廠商，可即時(shí)退還者，出納管理單位應(yīng)依據(jù)採(cǎi)購(gòu)單

20、位之通知，由廠商檢附採(cǎi)購(gòu)單位已簽認(rèn)之文件，連同原繳納之收據(jù)或於原繳納押標(biāo)金之收據(jù)上經(jīng)採(cǎi)購(gòu)單位簽註未得標(biāo)之文字與簽章後退還。對(duì)無(wú)法即時(shí)退還者，應(yīng)循一般付款程序辦理。對(duì)得標(biāo)廠商，收取履約保證金，或?qū)⒀簶?biāo)金轉(zhuǎn)換為履約保證金，如轉(zhuǎn)換時(shí)有應(yīng)補(bǔ)足(或應(yīng)退)之差額，應(yīng)由採(cǎi)購(gòu)單位通知廠商及會(huì)計(jì)單位辦理，於辦理補(bǔ)繳或退還程序後，始開立收取履約保證金收據(jù)交付廠商。三十三、出納管理單位辦理保證金等款項(xiàng)之退還時(shí)，除即時(shí)退還之押標(biāo)金外，應(yīng)依據(jù)會(huì)計(jì)單位編製之傳票，始可退還。三十四、採(cǎi)購(gòu)案有保固期間者，廠商應(yīng)繳納之保固金，經(jīng)廠商事先申明者，得直接由應(yīng)退之履約保證金或該採(cǎi)購(gòu)案之應(yīng)付款項(xiàng)中扣抵。三十五、出納管理單位應(yīng)配合會(huì)計(jì)單

21、位、業(yè)務(wù)(採(cǎi)購(gòu))相關(guān)單位隨時(shí)注意押標(biāo)金、保證金及其他擔(dān)保之有效期限，隨時(shí)清理。第九章自行收納款項(xiàng)收據(jù)之管理三十六、各機(jī)關(guān)使用之自行收納款項(xiàng)收據(jù)及領(lǐng)用單之格式，由各機(jī)關(guān)視業(yè)務(wù)需要自行定之。三十七、各機(jī)關(guān)印製之自行收納款項(xiàng)空白收據(jù)，應(yīng)由會(huì)計(jì)單位負(fù)責(zé)保管。三十八、自行收納款項(xiàng)收據(jù)之領(lǐng)用，應(yīng)由出納管理單位或使用單位填具領(lǐng)用單一式二聯(lián)，經(jīng)主辦出納或使用單位主管簽核後，向會(huì)計(jì)單位領(lǐng)用。領(lǐng)用第一聯(lián)由會(huì)計(jì)單位抽存，第二聯(lián)由出納管理單位或使用單位保管存查，並應(yīng)設(shè)置自行收納款項(xiàng)收據(jù)紀(jì)錄卡，隨時(shí)記錄使用情形，備供查核。三十九、已使用之自行收納款項(xiàng)收據(jù)，第一聯(lián)交繳款人收?qǐng)?zhí)，第二聯(lián)報(bào)核，送會(huì)計(jì)單位列帳。第三聯(lián)存根，由出

22、納管理單位或使用單位存查。四十、未使用或已使用擬作廢之收據(jù)，由保管單位或使用單位列表記錄起訖號(hào)碼，截角作廢，並妥慎保管備查，保管期限至少二年，屆滿二年後，陳經(jīng)該管上級(jí)機(jī)關(guān)同意得予銷毀。四十一、自行收納款項(xiàng)收據(jù)，應(yīng)由出納管理單位或使用單位按編號(hào)順序開立，不得跳號(hào)，並以類別分類。四十二、彙解各項(xiàng)收入款時(shí)，屬票據(jù)繳納者，應(yīng)在各該繳款單據(jù)備註欄內(nèi)填寫收款之收據(jù)字軌號(hào)碼及繳存票據(jù)號(hào)碼；屬電匯款者，應(yīng)在收入憑證粘存單內(nèi)填寫收款之收據(jù)字軌號(hào)碼。四十三、為加強(qiáng)自行收納款項(xiàng)收據(jù)之管制，會(huì)計(jì)單位應(yīng)設(shè)置自行收納款項(xiàng)收據(jù)領(lǐng)用紀(jì)錄卡，並不定期抽查領(lǐng)用情形，作成紀(jì)錄備查。四十四、自行收納款項(xiàng)彙解國(guó)庫(kù)之收入，依法未另掣發(fā)收

23、據(jù)者，應(yīng)按月編製收入月報(bào)表備查。利用機(jī)器收款者，其使用完畢之電腦處理紀(jì)錄資料貯存體，應(yīng)分年編號(hào)收藏，並製目錄備查。四十五、經(jīng)收歲入以外之其他款項(xiàng)，得使用自行收納款項(xiàng)收據(jù)。第十章出納帳表四十六、出納管理單位應(yīng)置備下列各項(xiàng)簿籍(其格式詳附錄壹)：（一）現(xiàn)金出納備查簿，備登收納款項(xiàng)，必要時(shí)得分立收入、支出或收支結(jié)存各項(xiàng)簿籍。（二）零用金備查簿，備登零用金支付、結(jié)報(bào)撥還。（三）存庫(kù)保管品備查簿，備登存庫(kù)保管各類有價(jià)證券、票據(jù)、保管品等項(xiàng)。（四）保管品紀(jì)錄簿，作為保管品之明細(xì)備查簿，以記載保管品收存及發(fā)還之原始記錄。（五）現(xiàn)金暫記簿，備登每日結(jié)算終了後之收支款項(xiàng)，次日再補(bǔ)行正式登帳。（六）傳票遞送簿，備

24、登收支及現(xiàn)金轉(zhuǎn)帳傳票、付款憑單移送時(shí)間之登載。（七）其他備查簿，視業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)需要設(shè)置，如銀行往來(lái)簿、支票簽發(fā)用印登記簿、送金簿等。四十七、前點(diǎn)簿籍採(cǎi)用電腦處理者，其電腦貯存體中之紀(jì)錄視為簿籍，應(yīng)妥善保管。四十八、經(jīng)辦出納管理人員，於執(zhí)行出納事務(wù)時(shí)，應(yīng)隨時(shí)登入有關(guān)備查簿，並按日結(jié)計(jì)清楚，不得稽延，相關(guān)憑證應(yīng)於次日前送會(huì)計(jì)單位據(jù)以入帳。四十九、出納管理單位，除領(lǐng)用之零用金，應(yīng)適時(shí)辦理結(jié)報(bào)申請(qǐng)撥還外，並斟酌需要，根據(jù)現(xiàn)金出納備查簿，分別編製現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表、旬報(bào)表及月報(bào)表，連同國(guó)庫(kù)或銀行對(duì)帳單及存款分析表，送會(huì)計(jì)單位核對(duì)，併同會(huì)計(jì)報(bào)告轉(zhuǎn)報(bào)。其他出納報(bào)表，得視實(shí)際需要定之。五十、出納管理單位為辦理收支有關(guān)事項(xiàng)

25、，應(yīng)備具如下書表(其格式詳附錄貳)：（一）繳款書。（二）支出收回書。（三）收入退還書。（四）轉(zhuǎn)正通知書。（五）機(jī)關(guān)專戶存款收款書。（六）國(guó)庫(kù)保管品申請(qǐng)書。（七）保管品月報(bào)表。（八）銀行(公庫(kù))存款差額解釋表。（九）零用金支用清單。（十）現(xiàn)金結(jié)存(日?qǐng)?bào))表。（十一）現(xiàn)金收支結(jié)存旬報(bào)表(含現(xiàn)金收支月報(bào)表)。（十二）自行收納款項(xiàng)收據(jù)紀(jì)錄卡。第十一章出納事務(wù)之盤點(diǎn)及檢核五十一、各機(jī)關(guān)出納管理單位，對(duì)於存管之現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券、自行收納款項(xiàng)收據(jù)及其他保管品等，應(yīng)作定期與不定期之盤點(diǎn)；另由會(huì)計(jì)單位每年至少監(jiān)督盤點(diǎn)一次。五 十二、辦理盤點(diǎn)人員如發(fā)現(xiàn)存管之現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券、自行收納款項(xiàng)收據(jù)及其他保管品等

26、與相關(guān)之紀(jì)錄不符時(shí)，應(yīng)查明不符之原因，陳請(qǐng)機(jī)關(guān)首長(zhǎng)核辦。五十三、各機(jī)關(guān)為加強(qiáng)出納管理，應(yīng)依照本手冊(cè)及相關(guān)規(guī)定，實(shí)施定期與不定期查核。五十四、各機(jī)關(guān)實(shí)施出納事務(wù)定期查核，得組成查核小組辦理。其人員由會(huì)計(jì)單位、人事單位、政風(fēng)單位及相關(guān)單位派員參加。五十五、出納事務(wù)之查核要項(xiàng)如下： （一）出納手續(xù)是否符合規(guī)定。（二）庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)目，是否與會(huì)計(jì)紀(jì)錄符合，有無(wú)私自墊借或以單據(jù)抵現(xiàn)情事，有無(wú)與核定額度相符。（三）傳票送達(dá)後，辦理收付款項(xiàng)，是否迅速。（四）保管之票據(jù)、有價(jià)證券及其他保管品等，是否與帳面相符，是否每月提供經(jīng)奉核之存庫(kù)保管品專戶之明細(xì)資料供採(cǎi)購(gòu)單位勾稽用。 （五）各種出納帳表，是否齊全，相關(guān)紀(jì)錄有

27、否翔實(shí)完備。（六）收付款項(xiàng)，是否隨時(shí)登帳及依規(guī)定期限悉數(shù)辦理繳庫(kù)。 （七）暫收款、收據(jù)貼印花及保管時(shí)間，是否能遵照規(guī)定辦理。（八）零用金支付之每案金額有無(wú)超過(guò)一定金額，保管是否妥善，有無(wú)隨時(shí)登記零用金備查簿，結(jié)存數(shù)與未報(bào)銷單據(jù)金額之總額，是否與零用金之金額相符。（九）自行收納之各項(xiàng)收入，有無(wú)依照規(guī)定保管、使用自行收納款項(xiàng)收據(jù)。（十）自行收納款項(xiàng)收據(jù)之使用是否良善。（十一）現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券及其他保管品等之出納有無(wú)依照規(guī)定程序處理，有無(wú)隨時(shí)登記，其實(shí)際結(jié)存金額與帳面結(jié)存是否相符。（十二）國(guó)庫(kù)或金融機(jī)構(gòu)所送機(jī)關(guān)專戶存款對(duì)帳單及保管品對(duì)帳單有無(wú)與帳載數(shù)核對(duì)，如有差額，出納管理單位有無(wú)查明其發(fā)生原因是否正當(dāng)，並編製存款差額解釋表等。對(duì)帳單回單有無(wú)儘速寄回原代庫(kù)機(jī)構(gòu)。 （十三）出納管理人員有無(wú)任相同工作六年以上之情形，休假代理制度有無(wú)貫徹實(shí)施。五十六、各機(jī)關(guān)實(shí)施出納事務(wù)查核結(jié)果，應(yīng)報(bào)告