企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范習(xí)題及答案

1、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范習(xí)題及答案1.杰克公司的前身是一家國(guó)有企業(yè)，始建于1978年。1998年轉(zhuǎn)制為杰克公司，經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展積累了相當(dāng)豐富的工藝技術(shù)和一定的管理經(jīng)驗(yàn)，有許多公司管理制度。公司經(jīng)過多年的不間斷改造、完善，提高了產(chǎn)品的生產(chǎn)能力和產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，并引進(jìn)了先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備。公司具有較強(qiáng)的新產(chǎn)品開發(fā)能力，主要生產(chǎn)5大系列28個(gè)品種120多種規(guī)格的低壓和高壓、低速和高速、異步和同步電動(dòng)機(jī)。公司具有完整的質(zhì)量保證體系，2002年通過ISO9000系列質(zhì)量管理體系認(rèn)證。公司年創(chuàng)產(chǎn)值2 800萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)360萬(wàn)元。企業(yè)現(xiàn)有員工600多人，30以上具有初、中級(jí)技術(shù)資格，配備管理人員118人，專

2、職檢驗(yàn)人員86人，建立了技術(shù)含量較高的員工隊(duì)伍。隨著公司的發(fā)展壯大，在經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)了一些問題，已經(jīng)影響到公司的發(fā)展。該公司出納員李敏，給人印象兢兢業(yè)業(yè)、勤勤懇懇、待人熱情、工作中積極肯干，不論分內(nèi)分外的事，她都主動(dòng)去做，受到領(lǐng)導(dǎo)的器重、同事的信任。而事實(shí)上，李敏在其工作的一年半期間，先后利用22張現(xiàn)金支票編造各種理由提取現(xiàn)金98.96萬(wàn)元，均未記入現(xiàn)金日記賬，構(gòu)成貪污罪。其具體手段如下：1）隱匿3筆結(jié)匯收入和7筆會(huì)計(jì)開好的收匯轉(zhuǎn)賬單（記賬聯(lián)），共計(jì)10筆銷售收入98.96萬(wàn)元，將其提現(xiàn)的金額與其隱匿的收入相抵，使32筆收支業(yè)務(wù)均未在銀行存款日記賬和銀行余額調(diào)節(jié)表中反映；2）由于公司財(cái)務(wù)印鑒和

3、行政印鑒合并，統(tǒng)一由行政人員保管，李敏利用行政人員疏于監(jiān)督開具現(xiàn)金支票；3）偽造銀行對(duì)賬單，將提現(xiàn)的整數(shù)金額改成帶尾數(shù)的金額，并將提現(xiàn)的銀行代碼“11”改成托收的代碼“88”。杰克公司在清理逾期未收匯時(shí)曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)有3筆結(jié)匯收入未在銀行日記賬和余額調(diào)節(jié)表中反映，但當(dāng)時(shí)由于人手較少未能對(duì)此進(jìn)行專項(xiàng)清查。李敏之所以能在一年半的時(shí)間內(nèi)作案22次，貪污巨款98.96萬(wàn)元，主要原因在于公司缺乏一套相互牽制的、有效的約束機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，從而使李敏截留收入貪污得心應(yīng)手，猖狂作案?！颈绢}11分，建議20分鐘內(nèi)完成本題】【加入打印收藏夾】【加入我的收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：1.從本案例中可知，杰克公

4、司內(nèi)部控制疲軟、內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制失靈是李敏走上犯罪道路的重要原因。杰克公司存在以下幾個(gè)管理上的漏洞：（1）出納兼與銀行對(duì)賬，提供了在編制余額調(diào)節(jié)表時(shí)擅自報(bào)銷32筆支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)的機(jī)會(huì)。（2）印鑒管理失控。財(cái)務(wù)印鑒與行政印鑒合并使用并由行政人員掌管，出納在加蓋印鑒時(shí)未能得到有力的監(jiān)控。（3）未建立支票購(gòu)入、使用、注銷的登記制度。（4）對(duì)賬單由出納從銀行取得，提供了偽造對(duì)賬單的可能。（5）憑證保管不善，會(huì)計(jì)已開好的7筆收匯轉(zhuǎn)賬單（記賬聯(lián)）被李敏隱匿，造成此收入無法記入銀行存款日記賬中。（6）發(fā)現(xiàn)問題追查不及時(shí)。在清理逾期未收匯時(shí)發(fā)現(xiàn)了3筆結(jié)匯收入未在銀行日記賬和余額調(diào)節(jié)表中反映，但由于人手較少未能對(duì)此進(jìn)

5、行專項(xiàng)清查。2.杰克公司在內(nèi)控監(jiān)督方面的補(bǔ)救措施有：（1）復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是否正確，有無遺漏或收支抵銷等情況；（2）督促有關(guān)人員及時(shí)、全面、正確地進(jìn)行賬務(wù)處理，使收支業(yè)務(wù)盡早入賬，不得壓?jiǎn)?；?）記賬與出納業(yè)務(wù)的職責(zé)相分離，對(duì)現(xiàn)金的賬實(shí)情況進(jìn)行日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，查看庫(kù)存的現(xiàn)金有無超出限額，有無挪用、貪污情況，保管措施如何；（4）出納與獲取對(duì)賬單職責(zé)相分離；（5）監(jiān)督出納移交工作的整個(gè)過程，查看移交清單是否完整，對(duì)于遺留問題應(yīng)限期查明，不留后遺癥。這個(gè)案例說明，內(nèi)部控制的有效執(zhí)行是企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的保證，而內(nèi)部控制監(jiān)督檢查則是內(nèi)部控制得以有效執(zhí)行的保障。企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

6、的重要性2.下面是某大學(xué)的貨幣資金控制制度中的規(guī)定：（一）本制度所稱貨幣資金是指學(xué)校所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。（二）學(xué)校財(cái)務(wù)處以及二級(jí)核算單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)），必須選派持有會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格證書的會(huì)計(jì)人員辦理資金業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)人員要遵守職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正。（三）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。（四）各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置應(yīng)遵循不相容崗位相分離和回避原則，必須設(shè)置兩個(gè)或以上崗位辦理資金業(yè)務(wù)，出納崗位與會(huì)計(jì)崗位分開設(shè)置。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，不得兼任本單位財(cái)務(wù)軟件

7、管理工作。（五）各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員，原則上應(yīng)2年、最長(zhǎng)不超過5年輪換一次。（六）各核算單位應(yīng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。（七）審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越權(quán)限范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人應(yīng)該拒絕辦理。（八）現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)按照如下規(guī)定的程序辦理支付：1.支付申請(qǐng)各單位用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向財(cái)務(wù)部門或分管領(lǐng)導(dǎo)提交貨幣資

8、金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算計(jì)劃、支付方法等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。2.支付審批財(cái)務(wù)部門或分管財(cái)務(wù)校長(zhǎng)根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。（1）凡是納入學(xué)校預(yù)算的資金支出，5萬(wàn)元以上的由財(cái)務(wù)處長(zhǎng)或授權(quán)副處長(zhǎng)審批、簽字。（2）未納入預(yù)算的開支，必須提交經(jīng)分管校長(zhǎng)批準(zhǔn)的申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)報(bào)告，50萬(wàn)元以下的由分管財(cái)務(wù)校長(zhǎng)審批；50萬(wàn)元以上的通過黨委常委會(huì)審批。所有追加預(yù)算應(yīng)按規(guī)定履行預(yù)算調(diào)整程序。（3）二級(jí)核算單位資金審批權(quán)限在本規(guī)定基礎(chǔ)上由二級(jí)核算單位根據(jù)本單位實(shí)際情況制定，報(bào)財(cái)務(wù)處備案。（4）學(xué)校對(duì)外投資、融資及單位借出資金等必須按照規(guī)定的程序批準(zhǔn)后經(jīng)分管財(cái)務(wù)校長(zhǎng)審批、簽字

9、方可生效，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。3.支付復(fù)核復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。4.辦理支付出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核手續(xù)齊備的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。（九）學(xué)校財(cái)務(wù)處應(yīng)加強(qiáng)銀行賬戶集中管理，定期對(duì)銀行賬戶進(jìn)行清理。銀行賬戶的開立應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部、中國(guó)人民銀行中央預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法（財(cái)預(yù)字199966號(hào)）的有關(guān)規(guī)定。（十）各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少

10、核對(duì)一次，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，查明原因，及時(shí)處理。財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)對(duì)學(xué)校銀行對(duì)賬單進(jìn)行審核，凡單筆金額在5萬(wàn)元以下的，由財(cái)務(wù)處長(zhǎng)授權(quán)副處長(zhǎng)、科長(zhǎng)審核簽字，5萬(wàn)元以上的支出由財(cái)務(wù)處長(zhǎng)審核簽字。財(cái)務(wù)處相關(guān)人員審核簽字后交審計(jì)處負(fù)責(zé)人復(fù)核簽字。銀行對(duì)賬單中單筆金額在50萬(wàn)以上的資金支出由分管財(cái)務(wù)校長(zhǎng)負(fù)責(zé)審簽。（十一）各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)可視不同情況，每天至少進(jìn)行一次現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，做出處理。各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，超過庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行；取得的現(xiàn)金收入必須及時(shí)存

11、入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)財(cái)務(wù)處審批。（十二）根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，確定非我校人員經(jīng)費(fèi)開支的現(xiàn)金開支范圍為：一單一次支付金額在1 000元以下的可用現(xiàn)金結(jié)算，超過1 000元的通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（十三）規(guī)范貨幣資金回收工作，保證貨幣資金及時(shí)、足額回收?！颈绢}6分，建議20分鐘內(nèi)完成本題】【加入打印收藏夾】【加入我的收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：針對(duì)該案例分析如下：1.從上述案例中可以看到，該大學(xué)的貨幣資金內(nèi)部控制制度非常完善，幾乎對(duì)所有的關(guān)鍵環(huán)節(jié)都開展了控制活動(dòng)。從控制環(huán)境方面，加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)和出納人員的素質(zhì)要求，既要具有相

12、應(yīng)的業(yè)務(wù)能力，也要具有較好的道德修養(yǎng)。在崗位設(shè)置方面，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)人員的輪崗和換崗，同時(shí)對(duì)主要的不相容職務(wù)進(jìn)行了分離，具有很強(qiáng)的操作性。2.由于作為事業(yè)單位，收入業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，所以對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的控制主要是支付控制。該大學(xué)對(duì)貨幣資金的支付控制具有兩個(gè)明顯的特點(diǎn)：將預(yù)算控制和貨幣資金的支付結(jié)合起來，并形成了有效的考核和約束機(jī)制；對(duì)貨幣資金的支付審批權(quán)限進(jìn)行了細(xì)致的劃分，主要是按照金額大小確定不同管理主體的審批權(quán)，同時(shí)也考慮了貨幣資金支付的重要性水平。3.為了實(shí)現(xiàn)貨幣資金業(yè)務(wù)控制的合法、合規(guī)性目標(biāo)，該大學(xué)在控制制度中明確要求各個(gè)業(yè)務(wù)部門要按照國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)來執(zhí)行貨幣資金業(yè)務(wù)。另外，在貨幣資金的限

13、制接觸、授權(quán)審批和會(huì)計(jì)稽核等方面，該大學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制設(shè)計(jì)也較為合理、有效，有很多方面值得其他工業(yè)企業(yè)等借鑒。3.2007年10月1日，國(guó)際酒店在鮮花的簇?fù)砗捅夼诘男鷩讨姓綄?duì)外營(yíng)業(yè)了。這是一家集團(tuán)公司投資成立的涉外星級(jí)酒店，該酒店不僅擁有裝潢豪華、設(shè)施一流的套房和標(biāo)準(zhǔn)客房，下設(shè)的老寧波餐廳更是特色經(jīng)營(yíng)傳統(tǒng)寧波菜和海派家常菜肴，為中外客商提供各式專業(yè)和體貼的服務(wù)。由于集團(tuán)公司資金雄厚實(shí)力強(qiáng)大，因此在開業(yè)當(dāng)天，不僅社會(huì)各界知名人士到場(chǎng)剪彩慶祝，更吸引了大批新聞媒體競(jìng)相采訪報(bào)道。一時(shí)之間，國(guó)際酒店門前是人頭攢動(dòng)，星光熠熠。最讓國(guó)際人感到驕傲和榮耀的是酒店大堂里天花板上如天宇星際一般的燈光裝飾，和一

14、個(gè)圓圓的、超級(jí)真實(shí)的月亮水晶燈，使得整個(gè)酒店絢麗奪目、熠熠生光。這些天花板上裝飾所用的材料以及星球燈飾均是由水晶材料雕琢而成，是公司王副總經(jīng)理親自組織貨源，最終從瑞士某珠寶公司高價(jià)購(gòu)買的，貨款總價(jià)高達(dá)150萬(wàn)美元。這樣的超級(jí)豪華水晶燈飾不僅是在全國(guó)罕見，即使是國(guó)外，也只有在少數(shù)幾家五星級(jí)酒店里能見到。開業(yè)當(dāng)天，來往賓客無不對(duì)這個(gè)豪華的水晶天花板燈飾贊不絕口，稱羨不已。尤其是經(jīng)過媒體報(bào)道，更成為當(dāng)天的頭條新聞，國(guó)際酒店在這一天也像那盞水晶燈飾一樣，一舉成名，當(dāng)天客房入住率就達(dá)到了80%以上。王副總經(jīng)理也因此受到了公司領(lǐng)導(dǎo)的高度贊揚(yáng)，一連幾天，王總的臉上都洋溢著快樂而滿足的笑容。然而，好景不長(zhǎng)。兩

15、個(gè)月后，這些高規(guī)格高價(jià)值的水晶燈飾就出了狀況。首先是失去了原來的光澤，變得灰蒙蒙的，即使用清潔布使勁擦拭都不復(fù)往日光彩。其次，部分連接的金屬燈桿出現(xiàn)了銹斑，還有一些燈珠破裂甚至脫落。人們看到這破了相的水晶燈，議論紛紛，這就是破費(fèi)百萬(wàn)美元買來的高檔水晶燈嗎？鑒于情況嚴(yán)重，公司領(lǐng)導(dǎo)責(zé)令王副總經(jīng)理限期內(nèi)對(duì)此事做出合理解釋，并停止了他的一切職務(wù)。這個(gè)時(shí)候，王副總經(jīng)理是再也笑不出來了。事件真相很快就水落石出，原來這盞價(jià)值百萬(wàn)元人民幣的水晶燈根本不是從瑞士某珠寶公司購(gòu)得的，而是通過南方某地的奧爾公司代理購(gòu)入的贗品水晶燈。王副總經(jīng)理在交易過程中貪污受賄，中飽私囊。雖然出事之后，王副總經(jīng)理不無例外地得到了法律

16、的嚴(yán)懲，然而國(guó)際酒店不僅因此遭受了數(shù)千萬(wàn)元的巨額損失，更為嚴(yán)重的是酒店名譽(yù)蒙受重創(chuàng)，成為同行的笑柄。這對(duì)于一個(gè)新開業(yè)的公司而言，不啻是個(gè)致命的打擊。那么，國(guó)際酒店怎么會(huì)發(fā)生這樣的悲劇，在以后的企業(yè)經(jīng)營(yíng)中又如何防范呢？【本題15分，建議25分鐘內(nèi)完成本題】【加入打印收藏夾】【加入我的收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：這個(gè)案例其實(shí)并不復(fù)雜，卻很有代表性。國(guó)際酒店在未經(jīng)過公開招標(biāo)的情況下，即與南方奧爾公司簽訂了價(jià)值為150萬(wàn)美元的代購(gòu)合同。依照合同規(guī)定，南方奧爾公司必須提供瑞士某著名珠寶公司出產(chǎn)的水晶燈，并由奧爾公司向國(guó)際酒店出具該公司的驗(yàn)證證明書，其中200萬(wàn)元人民幣為支付給奧爾公司的代理

17、費(fèi)。然而，交易發(fā)生后，奧爾公司并未向國(guó)際酒店出具有關(guān)水晶燈的任何品質(zhì)鑒定資料，國(guó)際酒店也始終沒有同奧爾公司辦理必要的查驗(yàn)手續(xù)。經(jīng)查實(shí)，這筆交易都是由王副總經(jīng)理一人操縱的，從簽訂合同到驗(yàn)收入庫(kù)再到支付貨款都是由他一個(gè)人說了算，而他之所以會(huì)這樣做，正是因?yàn)槭帐芰藠W爾公司的巨額好處費(fèi)。這樣簡(jiǎn)單的過程和手法，卻真實(shí)地發(fā)生了，甚至可以說這樣一筆交易，毀了整個(gè)企業(yè)，這里面的教訓(xùn)是深刻和發(fā)人深省的。一筆采購(gòu)業(yè)務(wù)，特別是金額較大的業(yè)務(wù)通常涉及采購(gòu)計(jì)劃的編制、物資的請(qǐng)購(gòu)、訂貨或采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、貨款結(jié)算等。因此，應(yīng)當(dāng)針對(duì)各個(gè)具體環(huán)節(jié)的活動(dòng)，建立完整的采購(gòu)程序、方法和規(guī)范，并嚴(yán)格依照?qǐng)?zhí)行。只有這樣，才能防止錯(cuò)弊，保

18、證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行。根據(jù)這個(gè)案例涉及的環(huán)節(jié)應(yīng)做如下控制：首先，要做到職務(wù)分離，采取集體措施。諸如采購(gòu)申請(qǐng)必須由生產(chǎn)、銷售部門提出，具體采購(gòu)業(yè)務(wù)由采購(gòu)部門完成，而貨物的驗(yàn)收又應(yīng)該由其他部門進(jìn)行。在本案例中，采購(gòu)大權(quán)由王副總經(jīng)理一人獨(dú)攬，反映出該公司控制環(huán)節(jié)中權(quán)責(zé)不明；貨物的采購(gòu)人不能同時(shí)擔(dān)任貨物的驗(yàn)收工作，以防止采購(gòu)人員收受客戶賄賂，進(jìn)而防止購(gòu)買偽劣材料影響企業(yè)生產(chǎn)乃至整體利益；付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時(shí)辦理尋求代理商和索價(jià)業(yè)務(wù)。付款的審批通常經(jīng)過驗(yàn)貨或驗(yàn)單后執(zhí)行（預(yù)付款除外），以保證貨物的價(jià)格、質(zhì)量、規(guī)格等符合標(biāo)準(zhǔn)。其次，要做好入庫(kù)驗(yàn)收控制。應(yīng)根據(jù)購(gòu)貨單及合同規(guī)定的質(zhì)量、規(guī)格、數(shù)量以

19、及有關(guān)質(zhì)量鑒定書等技術(shù)資料核查收到的貨物，只有兩者相符時(shí)才予以接受；對(duì)于所有已收到的貨物，應(yīng)定期完整填寫收貨報(bào)告，將貨物編號(hào)并登記明細(xì)賬簿，對(duì)驗(yàn)收中所出現(xiàn)的問題要及時(shí)向有關(guān)部門反映；貨物入庫(kù)和移交時(shí)，經(jīng)辦人之間應(yīng)有明確的職責(zé)分工，要對(duì)所有可能接觸貨物的途徑加以控制，以防調(diào)換、損壞和失竊。本案例中王副總經(jīng)理同時(shí)主管驗(yàn)貨，那么驗(yàn)貨查假自然只是走走過場(chǎng)了。最后，還必須做好貨款支付控制。發(fā)票價(jià)格、運(yùn)費(fèi)、稅費(fèi)等必須與合同符合無誤，憑證齊全后才可辦理結(jié)算、支付貨款，如有部分退貨，則注意要從原發(fā)票中扣除后再辦理結(jié)算；除了向不能轉(zhuǎn)賬支付和不足轉(zhuǎn)賬金額的單位、個(gè)人支付現(xiàn)金外，貨款一般應(yīng)辦理轉(zhuǎn)賬。貨款支付前應(yīng)由企

20、業(yè)授權(quán)人簽字，支票簽章時(shí)應(yīng)仔細(xì)審核有關(guān)票據(jù)；在購(gòu)貨發(fā)票以外增加的費(fèi)用如裝卸、搬運(yùn)以及在途損耗等，支付前必須經(jīng)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行審核，有關(guān)部門進(jìn)行耗損原因分析，以確定其合法性和合理性；付款憑證要連續(xù)編號(hào)，付款業(yè)務(wù)及時(shí)準(zhǔn)確記錄；與供貨商定期聯(lián)系，了解未付款情況，追查耽誤原因。本案例中，價(jià)格高昂的贗品水晶燈能堂而皇之地掛在豪華的酒店大廳中，沒有技術(shù)證明資料，沒有必要的查驗(yàn)手續(xù)，就慷慨大方地將支票簽了，錢付了，這是無意的疏忽還是當(dāng)事人有意的回避和遮掩？不管實(shí)情如何，都反映了該公司整個(gè)材料采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制中存在著巨大漏洞以至讓不法分子有利可圖，有機(jī)可乘。善良的人們啊，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的洪流中要提高警惕，讓這些幕后的

21、黑手不再得逞！4.作為IT公司，有五個(gè)特點(diǎn)是十分明顯的，第一，IT行業(yè)主要價(jià)格的波動(dòng)其實(shí)是風(fēng)險(xiǎn)非常大的，影響因素也非常復(fù)雜，比較難以準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，另外市場(chǎng)發(fā)生變化的時(shí)候，就需要快速的調(diào)整，這樣才能夠滿足客戶的需要，避免庫(kù)存帶來的風(fēng)險(xiǎn)。第二，部件更新?lián)Q代非?？煲卜浅ｎl繁，按照聯(lián)想的統(tǒng)計(jì)，基本上每?jī)商炀陀幸粋€(gè)機(jī)型發(fā)生大的或者是小的改動(dòng)。第三，產(chǎn)品的降價(jià)速度也非?？?，那么就必須要準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)市場(chǎng)的需求，才能滿足客戶的訂單，又不能有很多的庫(kù)存。第四，滿足客戶差異化的需求也日益強(qiáng)烈，又要保證標(biāo)準(zhǔn)化，又要很好的滿足客戶差異化的需求。第五，很多物料的價(jià)格通常是來自于上一個(gè)供應(yīng)商，上一個(gè)供應(yīng)商利益驅(qū)動(dòng)的情況是非常

22、明顯的，并且很多供應(yīng)商是寡頭壟斷或者是少數(shù)寡頭的特點(diǎn)，所以供應(yīng)商對(duì)整個(gè)行業(yè)的影響實(shí)際上也是非常大的。這是IT行業(yè)在供應(yīng)鏈以及在采購(gòu)環(huán)節(jié)中的一些主要的特點(diǎn)。下面給大家簡(jiǎn)單介紹一下聯(lián)想在供應(yīng)鏈和采購(gòu)方面的一些基本狀況。首先，在供應(yīng)鏈和采購(gòu)方面，聯(lián)想是采取一體化的運(yùn)作體系，聯(lián)想集團(tuán)是把采購(gòu)、生產(chǎn)、分銷以及物流整合成一個(gè)統(tǒng)一的系統(tǒng)，在整個(gè)聯(lián)想集團(tuán)負(fù)責(zé)生產(chǎn)的管控包括生產(chǎn)制造一些系統(tǒng)的管理，從戰(zhàn)略層、執(zhí)行層在整個(gè)集團(tuán)有一個(gè)統(tǒng)一的策略、統(tǒng)一的協(xié)調(diào)。其次，從聯(lián)想的供應(yīng)鏈來看，有三百多家的供應(yīng)商，還要管理整個(gè)國(guó)內(nèi)五千多家的客戶渠道，另外，在聯(lián)想內(nèi)部，也分布有北京、上海和惠陽(yáng)三個(gè)工廠，目前生產(chǎn)的主要產(chǎn)品除了臺(tái)式電

23、腦、筆記本、服務(wù)器之外，還有MP3等其他的數(shù)碼產(chǎn)品，應(yīng)該說是一個(gè)非常復(fù)雜的供應(yīng)鏈體系。這是聯(lián)想供應(yīng)鏈的一個(gè)全程圖，聯(lián)想的物料主要分為國(guó)際性采購(gòu)的物料和國(guó)內(nèi)采購(gòu)的物料，這些國(guó)際性采購(gòu)的物料，基本上都是通過香港，然后分別轉(zhuǎn)到國(guó)內(nèi)的惠陽(yáng)、上海和北京，在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的物料會(huì)直接發(fā)到各個(gè)工廠然后由各個(gè)工廠制作成成品，然后發(fā)給代理商和最終的用戶。這是聯(lián)想的供應(yīng)鏈雙鏈模型，通過接收鏈和交互鏈很好的協(xié)同，來達(dá)到更好的相應(yīng)供應(yīng)的變化，來滿足客戶的需求。聯(lián)想這幾年也是基本上在做一個(gè)供應(yīng)模式的轉(zhuǎn)變，以前也是一個(gè)基本的庫(kù)存驅(qū)動(dòng)模式滿足客戶需求，那么這種庫(kù)存驅(qū)動(dòng)也不能很好的滿足客戶需求，現(xiàn)在主要是根據(jù)客戶需求來確定整個(gè)供應(yīng)

24、鏈的管理，從而來調(diào)整從采購(gòu)、生產(chǎn)到銷售的整個(gè)過程。聯(lián)想在運(yùn)作模式上，目前還并不是一個(gè)完全按訂單生產(chǎn)的企業(yè)，這也與其面對(duì)的客戶群有關(guān)。聯(lián)想目前主要客戶的60%70來自于個(gè)人和中小型企業(yè)，所以，聯(lián)想的運(yùn)作模式也是采取一種安全庫(kù)存結(jié)合按訂單生產(chǎn)的方式，他們會(huì)有12天成品的安全庫(kù)存，更多的是會(huì)根據(jù)用戶的訂單來快速的響應(yīng)客戶和市場(chǎng)的需求?！颈绢}20分，建議40分鐘內(nèi)完成本題】【加入打印收藏夾】【加入我的收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：在這樣的供應(yīng)鏈管理模式下，主要需要解決以下四個(gè)方面的問題：第一，怎樣保證準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)；第二，怎樣保證在預(yù)測(cè)出現(xiàn)偏差的時(shí)候，能夠快速調(diào)整；第三，怎樣滿足客戶差異化的需

25、求，怎樣滿足客戶定制的需求；第四，怎樣很好完成供應(yīng)商在采購(gòu)方面的協(xié)同。這四個(gè)問題可能也是很多企業(yè)在當(dāng)今需要面對(duì)的問題。如何解決以上問題，我們可以從以下幾個(gè)方面入手：第一，聯(lián)想在預(yù)測(cè)方面怎樣保證一個(gè)比較準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)。預(yù)測(cè)最基本條件是要基于歷史數(shù)據(jù)，因?yàn)槁?lián)想從市場(chǎng)和代理商當(dāng)中積累了大量的歷史數(shù)據(jù)，我們通過對(duì)銷售的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析會(huì)發(fā)現(xiàn)，產(chǎn)品的銷量跟很多的實(shí)踐因子相關(guān)，比如說市場(chǎng)自然的增長(zhǎng)、季節(jié)的因素、一些優(yōu)惠活動(dòng)、新產(chǎn)品的推出等等，都會(huì)影響市場(chǎng)的銷量。所以，我們針對(duì)每一個(gè)實(shí)踐因子都會(huì)牽動(dòng)一個(gè)數(shù)字的算法、一個(gè)數(shù)學(xué)的模式，通過準(zhǔn)線的分析和線性的回歸對(duì)這些因子進(jìn)行線性的評(píng)估，從而確定其在運(yùn)算方面的一個(gè)模型

26、。通過這種預(yù)測(cè)模式，另外加上我們對(duì)代理商、區(qū)域市場(chǎng)和客戶的預(yù)測(cè)，同時(shí)得出聯(lián)想在短期和長(zhǎng)期以及非產(chǎn)品對(duì)整個(gè)市場(chǎng)多維度的預(yù)測(cè)。在準(zhǔn)確預(yù)測(cè)方面：首先，這個(gè)預(yù)測(cè)是一個(gè)多維度的，它包括了對(duì)產(chǎn)品在不同的區(qū)域、不同的時(shí)期、不同渠道的預(yù)測(cè)；其次，它是受很多因素、很多事件影響的模型，比如受到一些像節(jié)假日、新品促銷等等的影響；第三，在預(yù)測(cè)方面也是應(yīng)用了很多算法，像指數(shù)的平滑法、加權(quán)平均、線性回歸，聯(lián)想通過一些銷售的體系使其預(yù)測(cè)方面提高了30。第二，在預(yù)測(cè)出現(xiàn)偏差的時(shí)候，聯(lián)想怎樣進(jìn)行快速調(diào)整。預(yù)測(cè)偏差的調(diào)整涉及以下兩個(gè)方面，一方面是采購(gòu)計(jì)劃方面怎么樣快速調(diào)整；另一方面是在生產(chǎn)計(jì)劃方面怎么樣進(jìn)行快速調(diào)整。首先介紹一下

27、在采購(gòu)計(jì)劃方面的調(diào)整。采購(gòu)計(jì)劃的調(diào)整，除了剛才講到的需要根據(jù)預(yù)測(cè)的調(diào)整之外，還要根據(jù)這種采購(gòu)的提前量、安全庫(kù)存的策略以及采購(gòu)批量等等的影響，另外還要根據(jù)聯(lián)想在國(guó)內(nèi)多個(gè)工廠、多個(gè)庫(kù)存地的實(shí)時(shí)的計(jì)劃，從而確定采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)該怎樣進(jìn)行調(diào)整和改變。目前，當(dāng)銷售發(fā)生調(diào)整或者供應(yīng)商的狀況發(fā)生變化的時(shí)候，聯(lián)想可以做到在幾個(gè)小時(shí)之內(nèi)，把幾十種產(chǎn)品、幾千種物料、面對(duì)幾百家供應(yīng)商的計(jì)劃能夠調(diào)整完畢，這樣就加快了對(duì)市場(chǎng)反映的變化和應(yīng)對(duì)的能力。另外一部分，給大家簡(jiǎn)單介紹一下在生產(chǎn)計(jì)劃方面的調(diào)整，目前聯(lián)想通過電子商務(wù)和主要的代理伙伴和代理商和分銷商進(jìn)行合作，基本上每年會(huì)有兩千多張訂單進(jìn)入聯(lián)想，聯(lián)想也是通過這種生產(chǎn)計(jì)劃系統(tǒng)來

28、快速的完成生產(chǎn)計(jì)劃的制定，并且可以很快的根據(jù)這種生產(chǎn)計(jì)劃提供給供應(yīng)商比較準(zhǔn)確的送料計(jì)劃，來達(dá)到和供應(yīng)商的協(xié)同。另外，通過生產(chǎn)計(jì)劃系統(tǒng)，還能看到在產(chǎn)能方面的狀況，目前可以看到最高的部分在產(chǎn)能方面可能會(huì)出現(xiàn)瓶頸，也可以通過調(diào)整、加班等等一些方式，滿足客戶的訂單需求，這是怎么樣在預(yù)測(cè)和供應(yīng)商之間波動(dòng)時(shí)能夠很好地調(diào)整計(jì)劃。另外剛才介紹過通過銷售的預(yù)測(cè)以及采購(gòu)計(jì)劃和銷售計(jì)劃的調(diào)整，可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部快速對(duì)市場(chǎng)供應(yīng)的變化的調(diào)整。通過需求協(xié)同，更好地使客戶得到整個(gè)分銷渠道的庫(kù)存和協(xié)調(diào)的狀況。通過供應(yīng)商的系統(tǒng)可以更好的和供應(yīng)商實(shí)現(xiàn)交貨的計(jì)劃和采購(gòu)訂單和預(yù)測(cè)等等方面信息的協(xié)同，從而可以保證從客戶端一直到聯(lián)想內(nèi)部的系統(tǒng)

29、和供應(yīng)商端實(shí)現(xiàn)整體的信息協(xié)同。第三，對(duì)于客戶定制方面，聯(lián)想的一些做法是，客戶可以根據(jù)自己的選擇，自動(dòng)進(jìn)行配置，系統(tǒng)可以自動(dòng)提供報(bào)價(jià)，這樣客戶就可以在網(wǎng)上選擇產(chǎn)品，并且可以得到實(shí)時(shí)價(jià)格以及供貨時(shí)間，這是客戶訂單系統(tǒng)實(shí)際的情況。通過采購(gòu)計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃，更好的協(xié)調(diào)在供應(yīng)市場(chǎng)和這種銷售市場(chǎng)發(fā)生變化時(shí)的應(yīng)對(duì)，通過需求協(xié)同和供應(yīng)商的協(xié)同，我們來達(dá)到市場(chǎng)的需求以及供應(yīng)商的供應(yīng)狀況和聯(lián)想整個(gè)的統(tǒng)籌中心，另外通過客戶自動(dòng)的配置系統(tǒng)，來更好滿足客戶差異化的需求。通過這種供應(yīng)鏈的管理，通過銷售訂單以及各方面的物料、運(yùn)輸、采購(gòu)、生產(chǎn)資源信息，我們就可以更好地協(xié)調(diào)聯(lián)想的采購(gòu)、生產(chǎn)、配送和訂單的交付，從而可以更好地滿足客

30、戶的需求。從指導(dǎo)思想來講是兩個(gè)維度，一個(gè)是能夠更好的滿足客戶需求，從而達(dá)到高效的決策，另外一點(diǎn)是快速的信息獲得，滿足客戶的訂單。最后簡(jiǎn)單介紹一下聯(lián)想如何進(jìn)行供應(yīng)商的協(xié)同。一點(diǎn)是做到全程協(xié)同，這樣就包括在產(chǎn)品研發(fā)過程當(dāng)中就要和供應(yīng)商進(jìn)行同步開發(fā)，另外在品質(zhì)和供應(yīng)彈性以及成本方面，需要進(jìn)行一個(gè)持續(xù)的改善。在采購(gòu)價(jià)格方面需要供應(yīng)商能夠保持最佳的競(jìng)爭(zhēng)力，這是在協(xié)同方面。采取全程緊密的策略，首先在供應(yīng)商端會(huì)實(shí)現(xiàn)優(yōu)勝劣汰，尋找有競(jìng)爭(zhēng)力的合作伙伴，在供應(yīng)商端會(huì)設(shè)立相應(yīng)的采購(gòu)平臺(tái)，加強(qiáng)日常的管理，對(duì)于這種突發(fā)問題的解決以及持續(xù)改善項(xiàng)目的推進(jìn)，聯(lián)想進(jìn)行供應(yīng)商協(xié)同一個(gè)主要的目的，就是要確保在業(yè)界自由的供應(yīng)商爭(zhēng)奪以

31、及采購(gòu)資源的爭(zhēng)奪中，能夠保持一種有利的戰(zhàn)略位置。因?yàn)楫?dāng)前的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)不單純是一個(gè)企業(yè)和另一個(gè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，而是企業(yè)和企業(yè)之間供應(yīng)鏈的競(jìng)爭(zhēng)?；趧偛旁诠?yīng)商協(xié)同的理念，聯(lián)想會(huì)定期制定整體采購(gòu)策略，并且根據(jù)采購(gòu)策略的情況確定是否需要導(dǎo)入新的供應(yīng)商，并且進(jìn)行供應(yīng)商策略的調(diào)整。另外，日常對(duì)供應(yīng)商的管理和績(jī)效會(huì)定期進(jìn)行一個(gè)評(píng)估，主要是從研發(fā)、質(zhì)量、服務(wù)、結(jié)構(gòu)和供應(yīng)以及成本五個(gè)方面來進(jìn)行評(píng)估。根據(jù)這種評(píng)估的結(jié)果和供應(yīng)商進(jìn)行一些日常的采購(gòu)的管理，這是總體采購(gòu)的主要流程。這是聯(lián)想在供應(yīng)商管理方面的一個(gè)系統(tǒng)，通過這個(gè)系統(tǒng)就可以實(shí)現(xiàn)對(duì)供應(yīng)商管理的規(guī)范化和流程化的管理，從而更好的做到對(duì)供應(yīng)商考評(píng)的狀況，能夠更好的和

32、采購(gòu)量有一個(gè)直接的掛鉤。這是聯(lián)想對(duì)供應(yīng)商策略以及對(duì)物料采購(gòu)的策略，也是根據(jù)采購(gòu)金額和物料的風(fēng)險(xiǎn)確定了四大類的策略，分為戰(zhàn)略型、杠桿型、關(guān)鍵型和策略型，針對(duì)不同類型的供應(yīng)商、不同的物料采取不同的策略，從而達(dá)到在不同情況下采購(gòu)資源的最大化。聯(lián)想的采購(gòu)組織目前的采購(gòu)本部在北京，其他采購(gòu)部在上海、香港、深圳和臺(tái)北，在IT這個(gè)行業(yè)供應(yīng)商比較集中的工廠所在地，也建立了相應(yīng)的采購(gòu)平臺(tái)，從而加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商本地的監(jiān)控，以及相應(yīng)的一些日常管理，還有出現(xiàn)問題的時(shí)候，一些項(xiàng)目的推進(jìn)和改進(jìn)的工作。在供應(yīng)商協(xié)同方面主要有這么幾大部分的工作：第一部分，要確定供應(yīng)商的總體策略。這部分需要開展的工作包括價(jià)格成本以及采購(gòu)比例的控制

33、；引入淘汰機(jī)制，以及框架協(xié)議的簽署；一些研發(fā)的協(xié)同，怎么樣在研發(fā)當(dāng)中更好的為成本制造提供更多方便服務(wù)，以及一些工作的開展；KBI，定期和供應(yīng)商之間的這種互惠的制作，更好的推進(jìn)合作。第二部分主要是在品質(zhì)產(chǎn)品方面的服務(wù)，第一是新品供應(yīng)商的掌控，第二是品質(zhì)的管理，第三是對(duì)于一些重要零部件上游供應(yīng)商的管控，第四是定期的對(duì)供應(yīng)商工廠生產(chǎn)線進(jìn)行一些審核工作。第三部分是對(duì)供應(yīng)商供應(yīng)能力方面的一些管理，在供貨方面的管理主要是涉及到新品進(jìn)入過程當(dāng)中的管控；在新品導(dǎo)入的時(shí)候，怎么樣能夠上市、上市方面的管控；物料退出的時(shí)候的一些管理和控制。第四部分是對(duì)供應(yīng)商服務(wù)方面的管理，主要涉及在索賠和維修服務(wù)方面的支持的管控；

34、對(duì)供應(yīng)商財(cái)務(wù)狀況的分析；對(duì)日常方面的索賠和物料導(dǎo)控方面的管理；這方面聯(lián)想和供應(yīng)商之間共同合作。以上是聯(lián)想在IT行業(yè)面對(duì)的一些IT行業(yè)主要的特點(diǎn)，介紹了聯(lián)想在運(yùn)作體系方面主要的狀況，以及我們面對(duì)的主要問題是如何推進(jìn)和解決的。5.合信木制品公司是一家外資企業(yè)。從1999年到2004年每年的出口創(chuàng)匯位居全市第三，年銷售額達(dá)4300萬(wàn)元左右。2005年以后該企業(yè)的業(yè)績(jī)逐漸下滑，虧損嚴(yán)重，2007年破產(chǎn)倒閉。這樣一家中型的企業(yè)，從鼎盛到衰敗，探究其原因，不排除市場(chǎng)同類產(chǎn)品的價(jià)格下降，原材料價(jià)格上漲等客觀的變化。但內(nèi)部管理的混亂，是其根本的原因，在稅務(wù)部門的檢查中發(fā)現(xiàn)：該企業(yè)的產(chǎn)品的成本、費(fèi)用核算的不準(zhǔn)確

35、，浪費(fèi)的現(xiàn)象嚴(yán)重，存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、保管不規(guī)范，歸根到底的問題是缺乏一個(gè)良好的內(nèi)部控制制度。這里我們主要介紹存貨的管理問題：（1）董事長(zhǎng)常年在國(guó)外，材料的采購(gòu)是由董事長(zhǎng)個(gè)人掌握，材料到達(dá)入庫(kù)后，倉(cāng)庫(kù)的保管員按實(shí)際收到的材料的數(shù)量和品種入庫(kù)，實(shí)際的采購(gòu)數(shù)量和品種保管員無法掌握，也沒有合同等相關(guān)的資料。財(cái)務(wù)的入賬不及時(shí)，會(huì)計(jì)自己估價(jià)入賬，發(fā)票幾個(gè)月以后，甚至有的長(zhǎng)達(dá)一年以上才回來，發(fā)票的數(shù)量和實(shí)際入庫(kù)的數(shù)量不一致，也不進(jìn)行核對(duì)，造成材料的成本不準(zhǔn)確，忽高忽低。（2）期末倉(cāng)庫(kù)的保管員自己盤點(diǎn)，盤點(diǎn)的結(jié)果與財(cái)務(wù)核對(duì)不一致的，不去查找原因，也不進(jìn)行處理，使盤點(diǎn)流于形式。（3）材料的領(lǐng)用沒有建立

36、規(guī)范的領(lǐng)用制度，車間在生產(chǎn)中隨用隨領(lǐng)，沒有計(jì)劃，多領(lǐng)不辦理退庫(kù)的手續(xù)。生產(chǎn)中的殘次料隨處可見，隨用隨拿，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重?！颈绢}12分，建議15分鐘內(nèi)完成本題】【加入打印收藏夾】【加入我的收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：從企業(yè)失敗的原因看：第一，該企業(yè)基本沒有內(nèi)控制度，更談不上機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備合理性問題。在內(nèi)部控制中，對(duì)單位法定代表人和高管人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)處置的授權(quán)批準(zhǔn)制度作出相互制約的規(guī)范，非常必要。對(duì)重大的資產(chǎn)處置事項(xiàng)，必須經(jīng)集體決策審批，而不能搞一言堂、一支筆，為單位負(fù)責(zé)人企圖一個(gè)人說了算設(shè)置制度上的障礙。第二，企業(yè)沒有對(duì)入庫(kù)存貨的質(zhì)量、數(shù)量進(jìn)行檢查與驗(yàn)收，不了解采購(gòu)存貨要求。沒有

37、建立存貨保管制度，倉(cāng)儲(chǔ)部門將對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)的結(jié)果隨意調(diào)整。采購(gòu)人員應(yīng)將采購(gòu)材料的基本資料及時(shí)提供給倉(cāng)儲(chǔ)部門，倉(cāng)儲(chǔ)部門在收到材料后按實(shí)際收到的數(shù)量填寫收料單。登記存貨保管賬，并隨時(shí)關(guān)注材料發(fā)票的到達(dá)情況。第三，沒有規(guī)范的材料的領(lǐng)用和盤點(diǎn)制度，也沒有定額的管理制度，材料的消耗完全憑生產(chǎn)工人的自覺性。應(yīng)細(xì)化控制流程，完善控制方法。我們知道，單位實(shí)物資產(chǎn)的取得、使用是多個(gè)部門共同完成的采購(gòu)部門負(fù)責(zé)購(gòu)置，驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收，會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)核算，使用部門負(fù)責(zé)運(yùn)行和日常維護(hù)，可以說，實(shí)物資產(chǎn)的進(jìn)、出、存等都有多個(gè)部門參與，為什么還會(huì)出現(xiàn)問題？由此看來，不是控制流程不完備就是控制方法沒發(fā)揮作用。一個(gè)人、少數(shù)幾個(gè)人

38、想要為所欲為，在制度面前就根本不可行，除非他買通所有的人。第四，存貨的確認(rèn)、計(jì)量沒有標(biāo)準(zhǔn)，完全憑會(huì)計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)，直接導(dǎo)致企業(yè)的成本費(fèi)用不實(shí)。正是因?yàn)檫@些原因?qū)е乱粋€(gè)很有發(fā)展前途的企業(yè)最終失敗。6.DZ公司銷售員與客戶談判，根據(jù)客戶對(duì)產(chǎn)品的需求情況，將客戶名稱、所需產(chǎn)品品種、型號(hào)規(guī)格、技術(shù)指標(biāo)、價(jià)格、數(shù)量、交貨期等銷貨信息傳回公司銷售部門。銷售部門建有客戶的信用檔案，根據(jù)客戶的信用情況或是新的客戶確定是否需要預(yù)付款、貨款到交貨、或賒銷等方式，銷售部門的合同管理科對(duì)銷售員發(fā)回的銷貨信息以及客戶的信用情況進(jìn)行預(yù)審，預(yù)審合格及確定收款方式后，銷售員與客戶簽訂銷售合同并將合同送回公司，合同管理科將簽訂的

39、銷售合同輸入電腦，銷售部門對(duì)每份銷售合同都有具體的項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)，項(xiàng)目經(jīng)理制訂生產(chǎn)計(jì)劃，交給生產(chǎn)部門。生產(chǎn)部門將生產(chǎn)計(jì)劃與電腦中的銷售合同核對(duì)后根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃將任務(wù)下達(dá)給各制造車間，產(chǎn)品完工經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)部驗(yàn)收入庫(kù)后，通知項(xiàng)目經(jīng)理可以發(fā)貨。公司的運(yùn)輸部門歸屬生產(chǎn)部門管理。項(xiàng)目經(jīng)理與運(yùn)輸部門的調(diào)度員、銷售員、倉(cāng)庫(kù)管理員分別聯(lián)系協(xié)調(diào)運(yùn)輸車輛、發(fā)貨品種數(shù)量、發(fā)貨時(shí)間等事項(xiàng)，發(fā)出貨物。項(xiàng)目經(jīng)理開出送貨單一式六聯(lián)交給銷售部門的結(jié)算員與銷售合同進(jìn)行審核無誤后，在其中一聯(lián)上蓋出門證章。結(jié)算員自己留一聯(lián)、項(xiàng)目經(jīng)理留一聯(lián)、門衛(wèi)留一聯(lián)出門證、送交收貨單位三聯(lián)，經(jīng)收貨單位驗(yàn)收確認(rèn)后留一聯(lián)，并在另兩聯(lián)上簽字作為回執(zhí)，已簽字的一聯(lián)

40、交項(xiàng)目經(jīng)理?yè)?jù)以開具銷售發(fā)票、已簽字的另一聯(lián)作為運(yùn)輸員報(bào)銷運(yùn)輸費(fèi)的憑據(jù)。貨物在運(yùn)輸途中購(gòu)買保險(xiǎn)確保資產(chǎn)的安全性。財(cái)務(wù)部門對(duì)銷售部門送達(dá)的銷售發(fā)票、發(fā)貨清單（系銷售發(fā)票的附件）及經(jīng)收貨單位簽字的送貨單進(jìn)行審核并確認(rèn)收入，財(cái)務(wù)部門登記應(yīng)收賬款的明細(xì)賬并負(fù)責(zé)收取貨款。銷售貨款的催收工作由銷售部門負(fù)責(zé)，DZ公司據(jù)以作為對(duì)銷售人員重要的考核指標(biāo)。并且公司與銷售人員簽有合同、銷售人員交押金給公司作為對(duì)應(yīng)收賬款的保證，若銷售人員離職，應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬的跡象，則應(yīng)收賬款的催收工作移交公司的法律事務(wù)部負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部門和銷售部門分別對(duì)賬齡進(jìn)行分析。DZ公司產(chǎn)品銷售價(jià)格根據(jù)市場(chǎng)行情和原材料成本不定期進(jìn)行調(diào)整，公司規(guī)定銷

41、售員在與客戶洽談時(shí)銷售價(jià)格可以有一定的浮動(dòng)權(quán)限，若超過了既定的浮動(dòng)比例，必須經(jīng)過公司相應(yīng)的管理層批準(zhǔn)，否則，造成的損失由銷售員承擔(dān)。DZ公司從銷售信息的預(yù)審，到與客戶簽訂合同，到安排生產(chǎn)、發(fā)貨、財(cái)務(wù)作賬，每個(gè)部門涉及的每一個(gè)流程都要分別經(jīng)過各自的分管副總經(jīng)理的審批，以起到控制和管理的作用?！颈绢}15分，建議25分鐘內(nèi)完成本題】【加入打印收藏夾】【加入我的收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：本案例中的DZ公司在銷售與收款業(yè)務(wù)中的規(guī)定和做法基本符合了財(cái)政部關(guān)于銷售的內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定：1.建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保了辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互

42、分離、制約和監(jiān)督。將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門分別設(shè)立。銷售部門主要負(fù)責(zé)處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款。發(fā)貨部門主要負(fù)責(zé)審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨的具體事宜。財(cái)會(huì)部門主要負(fù)責(zé)銷售款項(xiàng)的結(jié)算和記錄、監(jiān)督管理貨款回收。單位不得由同一部門或個(gè)人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。2.建立銷售定價(jià)控制制度，制定價(jià)目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。3.在選擇客戶時(shí)，充分了解和考慮客戶的信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)情況，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。4.加強(qiáng)對(duì)賒銷業(yè)務(wù)的管理，賒銷業(yè)務(wù)遵循規(guī)定的銷售政策和信用政策。對(duì)符合賒銷條件的客戶，經(jīng)審批人批準(zhǔn)后方辦理賒銷業(yè)務(wù)。5.建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾

43、期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門督促銷售部門加緊催收。對(duì)催收無效的逾期應(yīng)收賬款通過法律程序予以解決。但本案例中DZ公司在銷售與收款業(yè)務(wù)中的內(nèi)控規(guī)定和做法也有不符合規(guī)定之處：1.公司銷售人員在與客戶初次談判獲取銷售信息及與客戶簽訂合同時(shí)均由一位銷售人員單獨(dú)執(zhí)行，盡管公司有相應(yīng)的審批制度，但仍然存在銷售員與客戶在價(jià)格上串通舞弊的可能性。2.在銷售與收款業(yè)務(wù)中從生產(chǎn)計(jì)劃的制定，到組織發(fā)貨，到開具銷售發(fā)票等重要的流程都由項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)或有其參與，沒有形成不同崗位之間的相互牽制作用。建議：DZ公司首先應(yīng)加強(qiáng)銷貨環(huán)節(jié)的內(nèi)控管理，談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離，由獲

44、有授權(quán)的人員與客戶簽訂合同，可有效地防止串通舞弊的可能；其次，公司在組織發(fā)貨環(huán)節(jié)的工作應(yīng)獨(dú)立于銷售部門的項(xiàng)目經(jīng)理，增加送貨單的審核工作，使經(jīng)管各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的人員職責(zé)權(quán)限明確，并相互分離、相互制約；最后，建立對(duì)銷售與收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查人員的職責(zé)權(quán)限，對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全、各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行作定期或不定期地檢查。7.MS公司是從事機(jī)電產(chǎn)品制造和兼營(yíng)家電銷售的國(guó)有大型企業(yè)，資產(chǎn)總額10 000萬(wàn)元，其中，應(yīng)收賬款2 020萬(wàn)元，占總資產(chǎn)額的20.2，占流動(dòng)資產(chǎn)的50。近年來企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，營(yíng)運(yùn)指數(shù)連連下滑，已到了現(xiàn)金枯竭、舉步維艱、直接影響生產(chǎn)經(jīng)

45、營(yíng)的地步。造成上述狀況除了商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日愈加劇外，企業(yè)自身內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全是主要原因。主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：（1）由于企業(yè)產(chǎn)品銷售不暢，為了擴(kuò)大銷量，完成利潤(rùn)考核指標(biāo)，MS公司以獎(jiǎng)勵(lì)的方式促進(jìn)銷售人員銷售產(chǎn)品，并放寬了賒銷的審批，一時(shí)間應(yīng)收賬款一路攀升，個(gè)別銷售人員為了提升自己的銷售業(yè)績(jī)，獲取MS公司管理層發(fā)放的獎(jiǎng)金，有些交易在未與客戶訂立合同的情況下就先送貨上門。（2）公司沒有明確規(guī)定應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門，而且在公司的規(guī)章制度中也沒有體現(xiàn)相應(yīng)的管理辦法，以及必要的合同、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證的檔案管理制度。當(dāng)銷售人員調(diào)離公司后，其經(jīng)手的應(yīng)收賬款就產(chǎn)生無人問津或相互推諉的情況，即使指派專人

46、去收回賬款，也經(jīng)常因?yàn)槿笔е匾脑紤{證，導(dǎo)致收賬政策無據(jù)而無功而返。MS公司內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)MS公司進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)，在審計(jì)過程中根據(jù)獲取的不同審計(jì)證據(jù)將該公司的應(yīng)收賬款作了如下分類：（1）賬齡長(zhǎng)且原銷售經(jīng)辦人員已調(diào)離，其工作未交接，導(dǎo)致缺失重要的原始憑證，債權(quán)催收難以落實(shí)，可收回金額無法判定的應(yīng)收賬款500萬(wàn)元；（2）賬齡較長(zhǎng)，回收有一定難度的應(yīng)收賬款800萬(wàn)元；（3）未發(fā)現(xiàn)重大異常，但期后能否收回，還要待定的應(yīng)收賬款440萬(wàn)元。針對(duì)上述各類應(yīng)收賬款內(nèi)控存在的重大缺陷，內(nèi)部審計(jì)部門向MS公司管理當(dāng)局，提出了改進(jìn)意見，以促進(jìn)管理當(dāng)局加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，改善經(jīng)營(yíng)管理，避免或減少壞賬損失以及資金

47、被客戶長(zhǎng)期無償占用，同時(shí)也為企業(yè)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量打下良好的基礎(chǔ)?！颈绢}15分，建議25分鐘內(nèi)完成本題】【加入打印收藏夾】【加入我的收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：在內(nèi)部審計(jì)的過程中，發(fā)現(xiàn)MS公司在對(duì)應(yīng)收賬款管理中存在下列問題：1.MS公司沒有樹立正確的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)，片面追求利潤(rùn)最大化，而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量，忽視了企業(yè)財(cái)富最大化的正確目標(biāo)，這其中一個(gè)重要的原因就是對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及銷售部門和銷售人員考核時(shí)過于強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)指標(biāo)，而沒有設(shè)置應(yīng)收賬款回收率這樣的指標(biāo)，一旦發(fā)生壞賬則已實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)就會(huì)落空。由于企業(yè)產(chǎn)品銷售不暢，為了擴(kuò)大銷量，完成利潤(rùn)考核指標(biāo)，企業(yè)一味獎(jiǎng)勵(lì)銷售人員促銷產(chǎn)品，而對(duì)貨款

48、能否及時(shí)收回?zé)o所顧忌，一時(shí)間應(yīng)收賬款一路攀升，甚至出現(xiàn)個(gè)別銷售人員在未與客戶訂立合同的情況下就先送貨上門，加大了壞賬風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)大量資金被客戶占用。2.公司沒有明確規(guī)定應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門，沒有建立起相應(yīng)的管理辦法，缺少必要的合同、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證的檔案管理制度，導(dǎo)致無法追究應(yīng)收賬款損失或長(zhǎng)期難以收回的責(zé)任。當(dāng)銷售人員調(diào)離公司后，其經(jīng)手的應(yīng)收賬款就產(chǎn)生無人問津或相互推諉的情況，即使指派專人去收回賬款，也經(jīng)常因?yàn)槿笔е匾脑紤{證，導(dǎo)致收賬政策無據(jù)而無功而返。由于上述原因企業(yè)對(duì)造成發(fā)生壞賬損失以及資金長(zhǎng)期難以回籠的責(zé)任人無法追究其責(zé)任。3.對(duì)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)監(jiān)督相當(dāng)薄弱MS公司沒有明確規(guī)定財(cái)務(wù)部

49、門對(duì)應(yīng)收賬款的結(jié)算負(fù)有監(jiān)督檢查的責(zé)任、沒有制定應(yīng)收賬款結(jié)算監(jiān)督的管理辦法，財(cái)務(wù)部門與銷售部門基本上是沒有互相溝通和互相制約，造成對(duì)客戶的信息資料失真或失靈。此外，財(cái)務(wù)部門未定期與往來客戶通過函證等方式核對(duì)賬目，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的異常情況，尤其是無法防止或發(fā)現(xiàn)貨款被銷售人員侵占或挪用的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)MS公司銷售與收款內(nèi)部控制制度的建議：公司應(yīng)貫徹不相容職務(wù)相互分離的原則，建立健全崗位責(zé)任制，在此基礎(chǔ)上，對(duì)應(yīng)收賬款管理抓好以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：1.加強(qiáng)對(duì)賒銷業(yè)務(wù)的管理，制定公司切實(shí)可行的銷售政策和信用制度管理政策，對(duì)符合賒銷條件的客戶，方可按照內(nèi)控管理制度規(guī)定的程序辦理賒銷業(yè)務(wù)。2.加強(qiáng)對(duì)銷售部門的管理，包括建

50、立對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度、銷售與收款的責(zé)任聯(lián)接與考核獎(jiǎng)懲制度、銷售人員定期輪崗及經(jīng)手客戶債務(wù)交接制度等。3.加強(qiáng)對(duì)客戶信息的管理，公司應(yīng)充分了解客戶的資信和財(cái)務(wù)狀況，對(duì)長(zhǎng)期、大宗業(yè)務(wù)的客戶應(yīng)建立包括信用額度使用情況在內(nèi)的客戶資料，并實(shí)行動(dòng)態(tài)管理、及時(shí)更新。4.加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期督促催收制度，定期以函證方式核對(duì)往來款項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象及時(shí)反饋給銷售部門并報(bào)告決策機(jī)構(gòu)。8.SQ公司為一服裝生產(chǎn)企業(yè)，服裝以出口為主。當(dāng)年其他應(yīng)付款-外協(xié)加工費(fèi)余額1000萬(wàn)元，占公司當(dāng)年利潤(rùn)的65%。外協(xié)加工費(fèi)當(dāng)年累計(jì)發(fā)生額占銷售成本的22%。SQ公司內(nèi)控現(xiàn)狀：（1）由

51、生產(chǎn)部經(jīng)理負(fù)責(zé)是否委托、對(duì)外委托和驗(yàn)收；（2）對(duì)外委托的外協(xié)加工情況財(cái)務(wù)部門一無所知，財(cái)務(wù)對(duì)委托過程失去控制；（3）發(fā)生退貨時(shí)，直接報(bào)生產(chǎn)部經(jīng)理備案，生產(chǎn)部未設(shè)備查賬簿，全憑生產(chǎn)部經(jīng)理一人控制，財(cái)務(wù)部門同樣失去監(jiān)督。【本題7分，建議15分鐘內(nèi)完成本題】【加入打印收藏夾】【加入我的收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：本案例中生產(chǎn)部經(jīng)理一人控制委托加工交易的全部過程，很可能存在以下舞弊風(fēng)險(xiǎn)：1.生產(chǎn)部經(jīng)理可能會(huì)利用委托價(jià)格、委托數(shù)量、退貨索賠等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制漏洞，獲取不正當(dāng)利益；甚至在有些情況下為獲取不當(dāng)利益，在本公司生產(chǎn)能力允許的情況下，將生產(chǎn)訂單對(duì)外委托，從而浪費(fèi)本公司生產(chǎn)能力。2.通過

52、控制外協(xié)加工的數(shù)量、價(jià)格、甚至通過虛假的委托操縱公司利潤(rùn)。在本案例中，公司應(yīng)在以下環(huán)節(jié)進(jìn)行改進(jìn)：1.所有委托外協(xié)事項(xiàng)應(yīng)由獨(dú)立于生產(chǎn)部的部門和人員決定；2.委托事項(xiàng)應(yīng)報(bào)財(cái)務(wù)部門備案；3.收回委托加工商品應(yīng)經(jīng)過獨(dú)立的檢驗(yàn)部門檢驗(yàn)；4.總經(jīng)理審批前應(yīng)將發(fā)票、檢驗(yàn)單、入庫(kù)單一同報(bào)財(cái)務(wù)部門審核，財(cái)務(wù)部門應(yīng)將上述資料與備案的委托資料進(jìn)行核對(duì)；5.發(fā)生退貨時(shí)應(yīng)及時(shí)報(bào)財(cái)務(wù)部門和委托部門備案，以便及時(shí)向外協(xié)加工單位索賠。9.某書店與某建筑公司簽訂了工程承包合同。20年初，該書店計(jì)劃修建一座規(guī)模較大的圖書城，工程總造價(jià)423萬(wàn)元，其中裝飾工程100萬(wàn)元。同年六月，該書店與建筑公司簽訂了關(guān)于修建建筑書城的基建工程合

53、同，合同及其附件寫明只將土建部分分包給建筑公司，裝飾工程剝離出來另行發(fā)包。在例行的審計(jì)中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該合同中工程造價(jià)未將裝飾工程部分的100萬(wàn)元?jiǎng)冸x出來，仍然按423萬(wàn)元的總額包給建筑公司，這樣工程總造價(jià)就高達(dá)523萬(wàn)元。意味著建筑公司未干裝飾工程的活卻可以拿到裝飾工程100萬(wàn)元的造價(jià)款，該書店白白送給了建筑公司100萬(wàn)元?！颈绢}8分，建議15分鐘內(nèi)完成本題】【加入打印收藏夾】【加入我的收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：這是一宗標(biāo)底不清、價(jià)款與工程款嚴(yán)重不符的工程承包合同，造成了不可挽回的損失。屬于典型的內(nèi)部控制失效的案例，公司疏于內(nèi)部控制而直接造成大錯(cuò)。（1）適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離是現(xiàn)代企

54、業(yè)內(nèi)部控制的重要方式之一，職責(zé)分離的核心是“內(nèi)部牽制”。內(nèi)部牽制要求企業(yè)對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行分離，企業(yè)應(yīng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則，側(cè)重在職員之間形成內(nèi)部牽制，職員各盡其職，舞弊、錯(cuò)誤的可能性將會(huì)減小。本案例中建造合同的簽訂與審批職責(zé)未分離，未對(duì)合同條款進(jìn)行有效審核，致使合同條款中明顯的錯(cuò)誤未被發(fā)現(xiàn)。如果合同的簽訂與審批由不同的人員負(fù)責(zé)，而當(dāng)職者具備良好的工作態(tài)度和一定的責(zé)任心發(fā)現(xiàn)合同中工程造價(jià)與計(jì)劃明顯不符并糾正錯(cuò)誤并非難事。管理層對(duì)這宗巨款合同重視不夠，根本未能有效地控制。（2）預(yù)算制度是工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制中最重要的部分。通常大企業(yè)都應(yīng)編制旨在預(yù)測(cè)與控制工程項(xiàng)目立項(xiàng)、建造和合理運(yùn)用資金的年度預(yù)算；小

55、企業(yè)即使沒有正規(guī)的預(yù)算，工程項(xiàng)目的建造也要事先加以計(jì)劃。工程項(xiàng)目的立項(xiàng)和建造都應(yīng)依據(jù)預(yù)算，對(duì)實(shí)際支出與預(yù)算的差異以及未列入預(yù)算的特殊事項(xiàng)，應(yīng)履行特別的審批手續(xù)。該書店未對(duì)工程項(xiàng)目的支出進(jìn)行預(yù)算控制，建設(shè)工程項(xiàng)目之前雖制定了計(jì)劃但卻沒有依據(jù)計(jì)劃對(duì)資產(chǎn)支出進(jìn)行控制以降低資本支出發(fā)生錯(cuò)誤的可能性，對(duì)計(jì)劃與實(shí)際支出的差異沒有予以重視分析其原因，導(dǎo)致了不該有的損失。10.“萬(wàn)里長(zhǎng)江，險(xiǎn)在荊江，荊江之險(xiǎn)，又在洪湖?！苯▏?guó)以來，中央和地方對(duì)長(zhǎng)江干堤的建設(shè)投入了大量的資金，其中，從1997年到2000年，國(guó)家通過長(zhǎng)江水利委員會(huì)界牌河段綜合治理護(hù)岸工程代表處（以下簡(jiǎn)稱“長(zhǎng)委代表處”）共安排了3 680萬(wàn)元的國(guó)債

56、資金給洪湖。而辦理河工這件大事，卻被某些人視為“吃石頭”的肥差。1999年12月26日，楊某與洪湖分局所屬單位洪湖市長(zhǎng)江河道工程有限公司簽訂了洪湖市界牌河段整治水下拋石施工合同，由工程公司負(fù)責(zé)拋石施工，工程造價(jià)269.99萬(wàn)元，其中購(gòu)買石料206.4萬(wàn)元。但實(shí)際上，審計(jì)人員后來發(fā)現(xiàn)，“工程公司未參加該工程的施工與管理，此工程純系虛假工程，簽訂施工合同純粹是掩人耳目?！?999年12月，楊某又與湖北省水利水電工程咨詢中心洪湖長(zhǎng)江干堤加固工程監(jiān)理處（以下簡(jiǎn)稱監(jiān)理處）總監(jiān)魏某簽訂了監(jiān)理合同。魏某指示該監(jiān)理處監(jiān)理工程師許某負(fù)責(zé)此項(xiàng)監(jiān)理工作。但監(jiān)理處對(duì)此未做任何監(jiān)理記錄。2000年3月，許某不僅不勘測(cè)核

57、查，還直接在洪湖分局工程技術(shù)科科長(zhǎng)王某提供的工程量清單和水下拋石單元工程質(zhì)量評(píng)定表簽字蓋章，并由監(jiān)理處出具了虛假監(jiān)理報(bào)告。事后，魏某接受工程公司監(jiān)理費(fèi)2萬(wàn)元，存入個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶。在出具監(jiān)理報(bào)告5個(gè)月后，楊某才想到要準(zhǔn)備施工圖。2002年8月，楊某等人要求湖北省水利水電勘測(cè)設(shè)計(jì)院的華某等人按照他們提供的數(shù)據(jù)繪制圖紙，將該圖紙?jiān)O(shè)計(jì)階段標(biāo)明為技術(shù)施工階段，出圖日期標(biāo)為1999年12月，2002年9月，工程公司支付該設(shè)計(jì)院職工技術(shù)協(xié)會(huì)設(shè)計(jì)費(fèi)4萬(wàn)元，華某等人當(dāng)即提走勞務(wù)費(fèi)及獎(jiǎng)金2萬(wàn)元。而這份圖紙，一直被楊某等人充當(dāng)“工程施工圖”來應(yīng)對(duì)審計(jì)組的檢查。2001年12月，洪湖分局工程技術(shù)科科長(zhǎng)王某又指示他人憑空

58、編寫了建設(shè)、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、施工四家的工程管理工作報(bào)告。2002年1月27日，楊某以洪湖分局名義邀請(qǐng)了長(zhǎng)江水利委員會(huì)、湖北省水利水電勘測(cè)設(shè)計(jì)院等有關(guān)設(shè)計(jì)、監(jiān)理部門的領(lǐng)導(dǎo)、專家，會(huì)同其他相關(guān)人員組成了一個(gè)11人的工程驗(yàn)收小組對(duì)該工程進(jìn)行了“驗(yàn)收”，結(jié)果是該工程被評(píng)為優(yōu)良工程，而該驗(yàn)收小組成員每人領(lǐng)取了600元的驗(yàn)收評(píng)審費(fèi)。【本題20分，建議30分鐘內(nèi)完成本題】【加入打印收藏夾】【加入我的收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：該案例涉及合同簽訂、施工監(jiān)理、工程驗(yàn)收等方面內(nèi)控問題。本案例首先從簽訂合同就出問題了，純粹是用來掩人耳目，讓那些不法行為變得合法化，光明正大的套取國(guó)家的利益。長(zhǎng)江干堤這樣重要

59、的工程，直接關(guān)系到成千上萬(wàn)人的生命財(cái)產(chǎn)，工程公司居然沒有進(jìn)行任何的施工。工程施工必須要有專業(yè)的監(jiān)理對(duì)工程完工進(jìn)度和質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督與管理，這是工程中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，因?yàn)楣こ淌┕ぶ猩婕昂芏鄬I(yè)技術(shù)，所以一般聘請(qǐng)職業(yè)監(jiān)理師。本案例中的許某未做任何監(jiān)理記錄就直接在工程質(zhì)量評(píng)定表上簽字蓋章，這樣那個(gè)虛假的合同也就自然沒有被發(fā)現(xiàn)。最后在工程完工付款時(shí)，還應(yīng)該有專家對(duì)工程進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后才可以付款。案例中的專家居然將一個(gè)沒有進(jìn)行任何施工的工程評(píng)為優(yōu)良工程，說明整個(gè)驗(yàn)收過程完全沒有相應(yīng)的控制。建議：（1）應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行職責(zé)分工制度。職責(zé)分工即對(duì)工程項(xiàng)目的預(yù)算、決算、招標(biāo)、投標(biāo)、工程質(zhì)量監(jiān)督等，均應(yīng)明確劃分責(zé)

60、任，由專門部門和專人負(fù)責(zé)。明確的職責(zé)分工制度，有利于防止和發(fā)現(xiàn)防洪工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過程中的舞弊行為。（2）工程項(xiàng)目應(yīng)采用公開招標(biāo)方式確定承包商，防止發(fā)包、承包中的舞弊行為，保證工程項(xiàng)目的質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)根據(jù)技術(shù)勝任能力、管理能力、資源的可利用性、收費(fèi)的合理性、專業(yè)的全面性、社會(huì)信譽(yù)以及質(zhì)量保證等因素來選擇承包商。在確定承包商以前，企業(yè)應(yīng)對(duì)各備選單位進(jìn)行調(diào)查，并進(jìn)行投標(biāo)資格的初步審查，了解該單位的資質(zhì)信譽(yù)、實(shí)力、工程業(yè)績(jī)是否符合該工程項(xiàng)目要求，并且要求投標(biāo)方以書面形式向企業(yè)承諾不轉(zhuǎn)包該專業(yè)工程。開標(biāo)應(yīng)規(guī)范化，企業(yè)負(fù)責(zé)人、總承包商、各分包商、設(shè)計(jì)主持人及專業(yè)負(fù)責(zé)人、工程監(jiān)理負(fù)責(zé)人、專業(yè)工程