稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿精品課件

1、第十一章 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿第1頁(yè)，共32頁(yè)。教學(xué)目的和要求： 明確稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與稅負(fù)歸宿的概念，了解影響稅收負(fù)擔(dān)最終歸宿的主要因素，理解供給彈性與需求彈性以及不同的稅收方式對(duì)稅負(fù)歸宿的影響，能夠應(yīng)用局部均衡模型來(lái)分析在完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)和壟斷市場(chǎng)中稅負(fù)歸宿的一般規(guī)律。重點(diǎn)與難點(diǎn)： 1、完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)和壟斷市場(chǎng)中的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與稅負(fù)歸宿 2、供求彈性和不同稅收方式對(duì)稅負(fù)歸宿的影響第2頁(yè)，共32頁(yè)。 一、稅收負(fù)擔(dān)及其分類第一節(jié) 基本概念定義：稅收負(fù)擔(dān)是指納稅人因履行納稅義務(wù)而承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，即納稅人應(yīng)交納的稅款。分類：按照負(fù)擔(dān)人不同直接負(fù)擔(dān)間接負(fù)擔(dān)按照衡量方式不同貨幣負(fù)擔(dān)真實(shí)負(fù)擔(dān)第3頁(yè)，共32頁(yè)。 二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸

2、宿假設(shè)：稅法規(guī)定對(duì)銷(xiāo)售酒類征稅，賣(mài)者每出售一斤酒要納1元錢(qián)的稅，在不征稅時(shí)每斤酒的售價(jià)是4元，征稅后這1元錢(qián)的稅款由誰(shuí)來(lái)負(fù)擔(dān)？(1)賣(mài)者以5元/斤賣(mài)出，這時(shí)l元錢(qián)的稅款全部由買(mǎi)者負(fù)擔(dān)。(2)賣(mài)者以4.5元/斤賣(mài)出，這時(shí)買(mǎi)賣(mài)雙方都負(fù)擔(dān)了一部分稅款，即雙方各負(fù)擔(dān)0.5元。(3)賣(mài)者仍以4元/斤賣(mài)出，這時(shí)l元錢(qián)的稅款全部由賣(mài)者負(fù)擔(dān)。稅負(fù)是在交易過(guò)程中發(fā)生的，且價(jià)格變動(dòng)的幅度決定了買(mǎi)賣(mài)雙方的稅負(fù)。 第4頁(yè)，共32頁(yè)。 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：是指納稅人在市場(chǎng)交易過(guò)程中，通過(guò)變動(dòng)價(jià)格的方式將其所繳納的稅款，部分或全部轉(zhuǎn)由他人負(fù)擔(dān)的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。 稅負(fù)歸宿：是指稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點(diǎn)，是指稅款最終由誰(shuí)負(fù)擔(dān)。 概念第5頁(yè)，

3、共32頁(yè)。 三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式: 生產(chǎn)企業(yè) 批發(fā)商 零售商 消費(fèi)者 1、前轉(zhuǎn)嫁（順轉(zhuǎn)嫁） 前轉(zhuǎn)嫁又稱順轉(zhuǎn)嫁，是指賣(mài)方納稅人通過(guò)提高所出售的產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)格，將一部分或全部稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給買(mǎi)方的行為。第6頁(yè)，共32頁(yè)。原材料生產(chǎn)者 原材料供應(yīng)商 生產(chǎn)企業(yè) 2、 后轉(zhuǎn)嫁（逆轉(zhuǎn)嫁） 后轉(zhuǎn)嫁又稱逆轉(zhuǎn)嫁，是指買(mǎi)方通過(guò)降低購(gòu)買(mǎi)價(jià)格的方式將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給賣(mài)方的行為。第7頁(yè)，共32頁(yè)。 3、稅收資本化 稅收資本化是指在具有長(zhǎng)期收益的資產(chǎn)(如土地、房屋)交易中，買(mǎi)主將購(gòu)入的資產(chǎn)在以后年度所必須支付的稅款按一定的折現(xiàn)率折成現(xiàn)值，在購(gòu)入資產(chǎn)的價(jià)格中預(yù)先一次性扣除，從而降低資產(chǎn)的交易價(jià)格。資產(chǎn)交易后，名義上由買(mǎi)主按期納

4、稅，而實(shí)際上稅款已通過(guò)稅收資本化由賣(mài)主負(fù)擔(dān)了。是一種特殊的后轉(zhuǎn)嫁。 4、混合轉(zhuǎn)嫁 混合轉(zhuǎn)嫁又稱為散轉(zhuǎn)嫁，同一稅額一部分前轉(zhuǎn)，一部分后轉(zhuǎn)。第8頁(yè)，共32頁(yè)。（1）計(jì)算資產(chǎn)的稅前現(xiàn)值： 式中，R1，Rn 為資產(chǎn)在n期中的各期收益，r為折現(xiàn)率（2）計(jì)算對(duì)資產(chǎn)收益征稅后，資產(chǎn)的現(xiàn)值： 式中，T1，Tn 為資產(chǎn)在n期中各期應(yīng)交納的稅款（3）計(jì)算稅收資本化，即買(mǎi)主后轉(zhuǎn)給賣(mài)主的稅負(fù)： 稅收資本化（稅負(fù)）的計(jì)算第9頁(yè)，共32頁(yè)。 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的前提條件是價(jià)格變動(dòng)，價(jià)格變動(dòng)的幅度決定了稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度。 （1）完全轉(zhuǎn)嫁 : 若課稅后價(jià)格增加的幅度等于稅額，則稅負(fù)全部由買(mǎi)方承擔(dān)，即納稅人將自己繳納的稅款全部轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)

5、擔(dān) 。 （2）部分轉(zhuǎn)嫁 : 若課稅后價(jià)格增加的幅度少于稅額，則稅負(fù)由買(mǎi)賣(mài)雙方共同承擔(dān)。 （3）超額轉(zhuǎn)嫁 ：若課稅后價(jià)格增加的幅度多于稅額，則賣(mài)方不但全部轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，而且可獲得額外利潤(rùn)。 （4）自己負(fù)擔(dān) : 若課稅后未導(dǎo)致價(jià)格提高，則稅負(fù)由賣(mài)方自己負(fù)擔(dān)，即稅負(fù)全部由納稅人自己負(fù)擔(dān)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度第10頁(yè)，共32頁(yè)。 供給彈性指供給曲線的斜率，供給彈性與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁呈反向運(yùn)動(dòng)，即供給曲線越平坦，供給彈性越大，稅負(fù)越是趨向由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)，反之則反是。1、供求彈性 （1）供給彈性MUMCT供給彈性大供給彈性小MUMCT 四、影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的因素商品的長(zhǎng)期供給彈性大于短期供給彈性，技術(shù)含量較低的勞動(dòng)密集型產(chǎn)品

6、供給彈性大于技術(shù)含量較高的資本密集型產(chǎn)品。第11頁(yè)，共32頁(yè)。 （2）需求彈性 需求彈性指需求曲線的斜率，需求彈性與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁也呈反向運(yùn)動(dòng)，即需求曲線越平坦，需求彈性越大，稅負(fù)越是趨向由賣(mài)方負(fù)擔(dān)，反之則反是。MUMCTMUMCT需求彈性大需求彈性小商品需求彈性的大小主要取決于兩方面因素：一是該商品的替代品數(shù)量和相近程度；二是商品在消費(fèi)者預(yù)算中的重要程度。第12頁(yè)，共32頁(yè)。MUMCQPMRMUMCPQ完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)價(jià)格由邊際效用曲線與邊際成本曲線決定，征稅引起的價(jià)格變動(dòng)幅度由二者的斜率決定。壟斷市場(chǎng)壟斷者以追求利潤(rùn)最大化為目標(biāo)，在邊際成本等于壟斷者邊際收益條件下決定產(chǎn)量，再根據(jù)這一產(chǎn)量上消費(fèi)者的邊

7、際效用決定價(jià)格。2、價(jià)格決定模式（1）市場(chǎng)價(jià)格模式這兩種市場(chǎng)所形成的均衡價(jià)格是不同的，征稅對(duì)價(jià)格的影響不一樣，稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁程度也不同。第13頁(yè)，共32頁(yè)。 （2）計(jì)劃價(jià)格模式： 計(jì)劃價(jià)格也反映商品的價(jià)值和供求關(guān)系，但計(jì)劃價(jià)格更多的是體現(xiàn)國(guó)家的價(jià)格政策，不受市場(chǎng)各種變量的影響。因此在計(jì)劃價(jià)格下，稅收難以通過(guò)變動(dòng)商品的價(jià)格而發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。 第14頁(yè)，共32頁(yè)。3、稅收要素需求彈性大、供給彈性小的課稅對(duì)象，稅負(fù)主要由生產(chǎn)者承擔(dān)。需求彈性小、供給彈性大的課稅對(duì)象，稅負(fù)主要由消費(fèi)者承擔(dān)。MUMCTMUMCT（2）課稅對(duì)象（1）稅種直接稅不易轉(zhuǎn)嫁間接稅容易轉(zhuǎn)嫁第15頁(yè)，共32頁(yè)。 （3）征稅范圍 在同類商品

8、中只選擇其中一部分作為課稅對(duì)象，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。若對(duì)同類商品普遍征稅，容易實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。 （4）計(jì)稅單位（計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)） 在競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中，取得同等稅收收入的從量稅和從價(jià)稅在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和歸宿上并沒(méi)有區(qū)別。在壟斷市場(chǎng)中，從量稅與從價(jià)稅對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的影響是不同的。第16頁(yè)，共32頁(yè)。 稅前，生產(chǎn)者為了使利潤(rùn)最大化，其價(jià)格和產(chǎn)量決策必定由邊際成本曲線和邊際效用曲線的交點(diǎn)決定。 稅后，生產(chǎn)者為了使稅后的利潤(rùn)最大化，其價(jià)格和產(chǎn)量會(huì)由稅后的邊際成本曲線與邊際效用曲線的交點(diǎn)決定。SESD價(jià)格數(shù)量OE納稅人是生產(chǎn)者EDSD價(jià)格數(shù)量OE納稅人是消費(fèi)者第二節(jié) 競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿第17頁(yè)，共32頁(yè)。 一、競(jìng)爭(zhēng)條件下稅

9、收對(duì)價(jià)格的影響 政府征收T元的定額稅稅后的邊際成本曲線為S+TP1是消費(fèi)者稅后的支付價(jià)格 P2是生產(chǎn)者稅后獲得的價(jià)格消費(fèi)者承擔(dān)的單位稅負(fù) P= P1 P0生產(chǎn)者者承擔(dān)的單位稅負(fù) P0P2 或者 TP消費(fèi)者的稅負(fù)取決于稅后支付價(jià)格的增量P政府征稅額發(fā)生變化是否影響消費(fèi)者與生產(chǎn)者稅負(fù)比例的變化？Q1P2P1ES+TQ0P0OSDE價(jià)格數(shù)量第二節(jié) 競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿第18頁(yè)，共32頁(yè)。Q0Q1P2P0P1OEE價(jià)格數(shù)量S+T（P=aQ+b）（P=cQ+d）SD消費(fèi)者與生產(chǎn)者所承擔(dān)的稅負(fù)比例，為需求曲線斜率與供給曲線斜率之比。 二、供求彈性對(duì)稅負(fù)歸宿的影響稅前的產(chǎn)量和價(jià)格：稅后的產(chǎn)量和價(jià)格：稅收

10、使消費(fèi)者支付的價(jià)格增量：稅收使生產(chǎn)者每單位產(chǎn)品減少的收入：消費(fèi)者與生產(chǎn)者各自承擔(dān)的稅負(fù)比例：第19頁(yè)，共32頁(yè)。根據(jù)：,（1）當(dāng)供求彈性（斜率）相等，生產(chǎn)者和消費(fèi)者各負(fù)擔(dān)一半稅負(fù)。 a = c P =（T -P）=T/2 （2）當(dāng)供給完全無(wú)彈性，生產(chǎn)者承擔(dān)全部稅負(fù)。 c= P = 0 ；（T -P）=T（3）當(dāng)供給具有完全彈性，消費(fèi)者承擔(dān)全部稅負(fù)。 c=0 P = T ；（T -P）=0（4）當(dāng)需求曲線完全無(wú)彈性，消費(fèi)者承擔(dān)全部稅負(fù)。 a= P = T ；（T -P）=0（5）當(dāng)需求曲線具有完全彈性，生產(chǎn)者承擔(dān)全部稅負(fù)。 a=0 P = 0 ；（T -P）=T（6）需求彈性小于供給彈性，消費(fèi)者

11、負(fù)擔(dān)多、生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)少。（7）需求彈性大于供給彈性，生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)多、消費(fèi)者負(fù)擔(dān)少。推論：第20頁(yè)，共32頁(yè)。三、稅收方式對(duì)稅負(fù)歸宿的影響 （1）向生產(chǎn)者征收與向消費(fèi)者征收對(duì)稅負(fù)歸宿的影響 -稅負(fù)歸宿情況相同SDS 向生產(chǎn)者征收的供給曲線P2P1P0SD 向消費(fèi)者征收的需求曲線DP1P0P2第21頁(yè)，共32頁(yè)。 從價(jià)稅情況下的需求曲線 假設(shè)比例稅率為 r ：已知m及h點(diǎn)的價(jià)格分別為Pm和Ph則n點(diǎn)的價(jià)格為 Pm（1r）k點(diǎn)的價(jià)格為 Ph（1r）需求曲線內(nèi)移為 DD(2) 從量稅與從價(jià)稅對(duì)稅收歸宿的影響PmPhQmQhmDnhk價(jià)格產(chǎn)量第22頁(yè)，共32頁(yè)。從量稅與從價(jià)稅對(duì)稅收歸宿的影響 DS 征從量稅

12、后的供給曲線S-稅負(fù)歸宿情況相同DSD 征從價(jià)稅后的需求曲線P2P1P2P1P0P0第23頁(yè)，共32頁(yè)。 E0Q0P0MCMRD政府的稅收收入 Q1T消費(fèi)者比稅前每單位產(chǎn)品多支付的價(jià)格為P ，多支付的金額為面積 P1E1CP0 ，是消費(fèi)者承擔(dān)的稅負(fù)。政府的稅收收入減去消費(fèi)者的稅負(fù)即為生產(chǎn)者承擔(dān)的稅負(fù)。在壟斷情況下，消費(fèi)者和生產(chǎn)者所承擔(dān)的稅負(fù)比例取決于供給和需求的彈性。 邊際成本為常數(shù)TP政府的稅收消費(fèi)者的稅負(fù)P1MCQ1E1C一、壟斷條件下稅收對(duì)價(jià)格的影響第三節(jié) 壟斷市場(chǎng)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿第24頁(yè)，共32頁(yè)。 二、供求彈性對(duì)稅負(fù)歸宿的影響 Q0P0MCMUMR邊際成本遞增已知：某壟斷市場(chǎng)，需求曲

13、線 P = aQ+b ， 邊際成本曲線P= cQ+d追加一單位產(chǎn)品所獲得的收入（MR）為：稅前的產(chǎn)出量，由MC和MR的交點(diǎn)決定：得知生產(chǎn)者的總收入與產(chǎn)量的關(guān)系為：第25頁(yè)，共32頁(yè)。稅前的均衡價(jià)格和均衡產(chǎn)量為： 征收定額稅T，稅后的邊際成本曲線為：稅后的均衡產(chǎn)量和價(jià)格價(jià)格為：稅收使得消費(fèi)者支付的價(jià)格增量為： MCP2P1Q1P0MUMRQ0MC第26頁(yè)，共32頁(yè)。根據(jù)：PaT/（2ac）推論： 在壟斷條件下，若邊際成本為常數(shù)，即c0,供給具有完全彈性，征收定額稅所引起的價(jià)格增量 PT2，為單位產(chǎn)品稅額的l/2，即買(mǎi)賣(mài)雙方各承擔(dān)50的稅負(fù)；而在完全競(jìng)爭(zhēng)條件下，稅負(fù)全部由買(mǎi)方承擔(dān)。 在壟斷條件下，

14、若供給曲線斜率與需求曲線斜率的絕對(duì)值相等，即ca，征收定額稅所引起的價(jià)格增量 PT3，即消費(fèi)者承擔(dān)稅負(fù)的13，生產(chǎn)者承擔(dān)稅負(fù)的23；而在完全競(jìng)爭(zhēng)條件下，消費(fèi)者與生產(chǎn)者各承擔(dān)50的稅負(fù)。第27頁(yè)，共32頁(yè)。 分析表明： 在壟斷市場(chǎng)條件下，稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿受到供求彈性的影響。在供求彈性相同的情況下，壟斷市場(chǎng)的生產(chǎn)者比競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)的生產(chǎn)者較難以轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。 第28頁(yè)，共32頁(yè)。 三、稅收方式對(duì)稅負(fù)歸宿的影響 1、稅收方式對(duì)邊際效用曲線與邊際收入曲線的影響（1）從量稅（固定稅額為T(mén))BFDECAT稅前、稅后的邊際效用曲線稅前、稅后的邊際收入曲線O 稅前的邊際效用曲線為AB，征收從量稅之后，稅后的邊際效用曲線

15、為CD。 從AB可以推導(dǎo)出稅前的邊際收入曲線AE；從CD可以推導(dǎo)出稅后的邊際收入曲線CF。第29頁(yè)，共32頁(yè)。（2）從價(jià)稅（比例稅率為AC/AO)BDCA稅前、稅后的邊際效用曲線稅前、稅后的邊際收入曲線O 稅前的邊際效用曲線為AB，征收從價(jià)稅之后，稅后的邊際效用曲線為CB。 從AB可以推導(dǎo)出稅前的邊際收入曲線AD；從CB可以推導(dǎo)出稅后的邊際收入曲線CD。第30頁(yè)，共32頁(yè)。2、稅收方式對(duì)稅負(fù)的影響CE2FDP1MCBAE1OQ1GP2Q2從量稅從價(jià)稅BAE1GMCOP1Q1Q2E2CP2結(jié)論：上述條件下， 從價(jià)稅獲得的稅收收入多。在取得同樣稅收收入的條件下，從價(jià)稅比從量稅的價(jià)格升幅小，即壟斷者承擔(dān)的稅負(fù)重。所以，為了抑制壟斷者，政府運(yùn)用從價(jià)稅比運(yùn)用從量稅更為有效。兩種課稅方式使得稅后價(jià)格、產(chǎn)出變動(dòng)一致的情況下，哪種課稅方式能獲得較多的稅收收入及誰(shuí)承擔(dān)的稅負(fù)重。第31頁(yè)，共32頁(yè)。1影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的因素有哪些？2在完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中如何描述稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁規(guī)律？3. 壟斷者是否具有更強(qiáng)的轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的能力為什么？4用代數(shù)方法證明在取得同等收入的條件下，買(mǎi)方