MBA《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》課件03賬戶與借貸記賬法

1、第三講 賬戶與借貸記賬法本講主要內(nèi)容 賬戶的含義 賬戶的結(jié)構(gòu) 借貸與增減 復(fù)式記賬法 借貸記賬法 會(huì)計(jì)分錄 登記賬戶2一個(gè)小老板的困惑我怎么老覺得掙得不應(yīng)該就這么多?記錄會(huì)計(jì)3企業(yè)需要一套可靠的信息系統(tǒng)? 在美國(guó)就有些公司由于會(huì)計(jì)系統(tǒng)不良而導(dǎo)致其經(jīng)營(yíng)缺乏效率。如一度曾為美國(guó)最忙碌的干線之一的長(zhǎng)島鐵路，由于現(xiàn)金狀況不明而損失慘重大量的應(yīng)收賬款未加催討、有些應(yīng)付款項(xiàng)錯(cuò)誤地重復(fù)支付、債券的贖回也未加以記錄。再如國(guó)際金條交易所（IGBE）（最大的金銀零售商之一），因其會(huì)計(jì)記錄散亂不堪，根本難以決定其實(shí)際虧損金額而被迫宣告破產(chǎn)。該公司未能保存其收入記錄，而且有許多無法兌現(xiàn)的客戶支票，甚至在其員工健康保險(xiǎn)

2、逾期失效之后，仍向工人收取保險(xiǎn)費(fèi)。雖然這些情形在大企業(yè)中不常見，但仍說明了我們的觀點(diǎn)：即每一家企業(yè)均須設(shè)置賬冊(cè)及詳細(xì)的記錄。4問題企業(yè)需要會(huì)計(jì)記錄嗎？它是如何記錄其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的？現(xiàn)代賬房先生與古代賬房先生有區(qū)別嗎？要回答這些問題，需要關(guān)注以下幾個(gè)方面：法律、法規(guī)的要求？會(huì)計(jì)有哪些記錄方法？會(huì)計(jì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的程序和步驟有哪些？5會(huì)計(jì)循環(huán)6期初資產(chǎn)負(fù)債表交易分析編制分錄過 賬編制試算前試算平衡表結(jié)賬并過賬編制正式財(cái)務(wù)報(bào)表編制調(diào)整后試算平衡表編制調(diào)整分錄并過賬賬戶的含義所謂賬戶，是指根據(jù)管理需要和信息使用者的具體要求，對(duì)會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容進(jìn)行的科學(xué)的再分類，并給每一類別以標(biāo)準(zhǔn)的名稱和相應(yīng)的結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)要素的進(jìn)

3、一步分類。賬戶結(jié)構(gòu)與登記方法7賬戶的分類賬戶與會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)類賬戶：現(xiàn)金、庫存商品、固定資產(chǎn)負(fù)債類賬戶：短期借款、長(zhǎng)期借款等所有者權(quán)益類賬戶： 實(shí)收資本、盈余公積等費(fèi)用類賬戶： 管理費(fèi)用、商品銷售成本等收入類賬戶：商品銷售收入等利潤(rùn)類賬戶：本年利潤(rùn) 8賬戶與會(huì)計(jì)科目賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容進(jìn)行的科學(xué)的再分類，賬戶具有一定的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和名稱。會(huì)計(jì)科目則是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行科學(xué)再分類的標(biāo)志，也稱為賬戶的名稱。 9設(shè)置賬戶的原則單個(gè)賬戶與全部賬戶：獨(dú)立地說明會(huì)計(jì)要素中的某一方面與系統(tǒng)、全面地反映會(huì)計(jì)要素以及整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象滿足決策與管理的需要 考慮行業(yè)特點(diǎn)，統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合 10常用會(huì)計(jì)科目11資產(chǎn)類科

4、目現(xiàn)金應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備待處理財(cái)產(chǎn)損溢材料采購庫存商品原材料長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)累計(jì)折舊無形資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用原材料其他應(yīng)收款預(yù)付賬款應(yīng)收賬款銀行存款短期投資產(chǎn)成品常用會(huì)計(jì)科目(續(xù)）12負(fù)債類科目應(yīng)付債券長(zhǎng)期借款預(yù)提費(fèi)用應(yīng)付利潤(rùn)或應(yīng)付股利應(yīng)交稅金應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付工資其他應(yīng)付款預(yù)收賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款短期借款常用會(huì)計(jì)科目(續(xù)）13盈余公積資本公積實(shí)收資本或者股本所有者權(quán)益類科目會(huì)計(jì)科目表（續(xù)）14收入類科目其他業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入常用會(huì)計(jì)科目(續(xù)）15所得稅營(yíng)業(yè)外支出其他業(yè)務(wù)支出主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加營(yíng)業(yè)費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用制造費(fèi)用生產(chǎn)成本費(fèi)用（成本）類科目常用會(huì)計(jì)科目(續(xù)）16

5、利潤(rùn)類科目（利潤(rùn)分配）本年利潤(rùn)常用會(huì)計(jì)科目(續(xù)）特殊賬戶打括號(hào)的會(huì)計(jì)科目，如壞賬準(zhǔn)備、累計(jì)折舊、利潤(rùn)分配分別是應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、本年利潤(rùn)的抵減科目(備抵調(diào)整賬戶)。待處理財(cái)產(chǎn)損溢等會(huì)計(jì)科目具有雙重性質(zhì)17賬戶的層次賬戶的多層次的分類記錄體系賬戶的層次取決于分類的詳細(xì)程度18三級(jí)賬戶（明細(xì)分類賬戶）a2三級(jí)賬戶（明細(xì)分類賬戶）a1二級(jí)賬戶B二級(jí)賬戶A一級(jí)賬戶總分類賬戶總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系總分類賬戶提供總括的信息，明細(xì)分類賬戶提供詳細(xì)的信息從數(shù)量上看，總分類賬戶“金額”的借方合計(jì)、貸方合計(jì)和余額應(yīng)當(dāng)與它所統(tǒng)馭的所有明細(xì)分類賬戶的借方合計(jì)之和、貸方合計(jì)之和和余額合計(jì)之和各自保持相等。 總

6、分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶起著控制的作用，而明細(xì)分類賬戶則是總分類賬戶的補(bǔ)充和具體化，起著輔助總分類賬戶的作用。19賬戶結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)應(yīng)能指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起經(jīng)營(yíng)資金運(yùn)動(dòng)某一組成部分(具體表現(xiàn)為某一會(huì)計(jì)要素或賬戶)的變動(dòng)方向、變動(dòng)金額及其結(jié)果。 20賬戶結(jié)構(gòu)（續(xù)）賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為兩部分，一部分反映增加一部分反映減少賬戶結(jié)構(gòu)的兩個(gè)方向可以用不同的符號(hào)表示。在借貸記賬法下，用借方和貸方表示賬戶的兩個(gè)方向。21賬戶結(jié)構(gòu)（續(xù)）賬戶金額：期初余額本期增加額本期減少額期末余額余額一定在增加方賬戶金額四個(gè)指標(biāo)之間的關(guān)系22期末余額期初余額本期增加額本期減少額“丁”字賬戶結(jié)構(gòu)屬教學(xué)用賬戶在借貸記賬法下，左邊為借方

7、，右邊為貸方。（約定俗成）。 23借方 會(huì)計(jì)科目 貸方引入“會(huì)計(jì)分期”會(huì)計(jì)期間提供財(cái)務(wù)報(bào)表的間隔期間通常把一年作為一個(gè)會(huì)計(jì)期間 會(huì)計(jì)分期也可以半年或季為單位 為什么需要進(jìn)行會(huì)計(jì)分期？現(xiàn)代會(huì)計(jì)之父帕喬利(Pacioli) ：“經(jīng)常的會(huì)計(jì)核算有利于保持長(zhǎng)期的合作關(guān)系”我國(guó)企業(yè)基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間。 24復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法的涵義任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會(huì)涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上的方面復(fù)式記賬法就是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，借以全面反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈的

8、一種科學(xué)的記賬方法。25復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法的基本特點(diǎn)通過兩個(gè)或多個(gè)賬戶，同時(shí)如實(shí)反映所涉及的兩個(gè)或多個(gè)方面。反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈26復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法的要素記賬符號(hào)例如：“借”與“貸”； “增”與“減”記賬規(guī)則試算平衡27借貸記賬法記賬符號(hào)及其涵義借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號(hào) “借”和“貸”表示賬戶中兩個(gè)固定部位，左邊為“借”，右邊為“貸” 28借貸記賬法記賬符號(hào)及其涵義(續(xù))“借”、“貸”純粹是記賬符號(hào)，是會(huì)計(jì)上的專門術(shù)語，既不能按其本來的字義去理解，也不能直接當(dāng)作增加或減少“借”和“貸”可以指明賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，通過賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系可以了解資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈 “借”和“貸”可以

9、用來判別賬戶的性質(zhì)凡是余額在借方的賬戶為資產(chǎn)類賬戶余額在貸方的賬戶為負(fù)債類賬戶或所有者權(quán)益類賬戶29借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)賬戶結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)的增加記在賬戶的借方，減少記在賬戶的貸方，如有余額必定在賬戶的借方資產(chǎn)類賬戶各指標(biāo)之間的關(guān)系30期末余額（借方）期初余額（借方）借方發(fā)生額（本期增加）貸方發(fā)生額（本期減少）借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債和所有者權(quán)益的增加都記在賬戶的貸方，減少記在賬戶的借方，如有余額則必定在賬戶的貸方。負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶各指標(biāo)之間的關(guān)系31期末余額（貸方）期初余額（貸方）貸方發(fā)生額（本期增加）借方發(fā)生額（本期減少）借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)（續(xù)）從會(huì)計(jì)恒等式推導(dǎo)賬戶

10、的結(jié)構(gòu)32利潤(rùn)（利潤(rùn)分配前）費(fèi)用收入所有者權(quán)益所有者權(quán)益負(fù)債負(fù)債資產(chǎn)資產(chǎn)費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)相類似費(fèi)用類賬戶期末余額的計(jì)算公式與資產(chǎn)類賬戶相同 收入類和利潤(rùn)類賬戶的結(jié)構(gòu)則與負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)相類似收入類賬戶和利潤(rùn)類賬戶期末余額的計(jì)算公式與負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶相同33“借”、“貸”與增減借與貸的對(duì)立統(tǒng)一：一個(gè)表示增加，另一個(gè)表示減少。會(huì)計(jì)要素中資產(chǎn)與權(quán)益的對(duì)立統(tǒng)一會(huì)計(jì)要素中收入與費(fèi)用的對(duì)立統(tǒng)一34 會(huì)計(jì)科目 借 貸 資產(chǎn)類賬戶記增加 負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶 記增加 負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶 資產(chǎn)類賬戶記減少 記減少 收入利潤(rùn)類賬戶記減少 費(fèi)用類賬戶記減少 費(fèi)用類賬戶

11、記增加 收入利潤(rùn)類賬戶記增加“借”、“貸”與增減某類賬戶中某些作用相反賬戶的反向結(jié)構(gòu)35會(huì)計(jì)要素中收入與利潤(rùn)、利潤(rùn)與權(quán)益的同一性收入類賬戶、利潤(rùn)類賬戶與權(quán)益類賬戶的同一性資產(chǎn)類賬戶與費(fèi)用類賬戶的同一性會(huì)計(jì)要素中資產(chǎn)與費(fèi)用的同一性借貸記賬法記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則為： 有借必有貸，借貸必相等記賬規(guī)則的涵義任何一筆交易或事項(xiàng)的發(fā)生，都必然會(huì)同時(shí)導(dǎo)致至少兩個(gè)賬戶發(fā)生變化 所記入的賬戶可以是等式同一方向，也可以是不同方向 所記入兩個(gè)賬戶的金額，借方和貸方必須相等 36會(huì)計(jì)分錄所謂會(huì)計(jì)分錄，是指對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都按復(fù)式記賬要求，分別列示出應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及其金額的一種記錄賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶 簡(jiǎn)單分

12、錄與復(fù)合分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：一借多貸； 一貸多借37會(huì)計(jì)分錄（續(xù)）簡(jiǎn)單分錄的格式 復(fù)合分錄的格式38借：科目 金額 貸：科目 金額借：科目 金額 貸：科目 金額 科目 金額借：科目 金額 科目 金額 貸：科目 金額編制會(huì)計(jì)分錄的步驟判斷所要處理的交易或事項(xiàng)引起了哪些賬戶產(chǎn)生了變化判斷這些賬戶的性質(zhì)確定這些賬戶受影響的方向是增加還是減少根據(jù)這些賬戶的性質(zhì)和其增減方向，確定究竟是借記還是貸記按格式編制完整的會(huì)計(jì)分錄 39會(huì)計(jì)分錄【業(yè)務(wù)1】王達(dá)是個(gè)攝影愛好者，原來曾在業(yè)余時(shí)間從事攝影工作?，F(xiàn)決定辭去工作，專門從事攝影和照片的沖洗、印放等業(yè)務(wù)。經(jīng)過批準(zhǔn)，于2004年12月1日開設(shè)

13、美麗影樓。他將自己兩架照相機(jī)（包括若干個(gè)配套鏡頭和附屬配件）35 000元、一套沖、洗、印、放設(shè)備計(jì)45 000元，投入美麗影樓。同時(shí)還投入包括沖洗藥水、各式相紙、膠卷等原材料計(jì)10 000元以及現(xiàn)金10000元。借：固定資產(chǎn) 80 000 原材料 10 000 銀行存款 10 000 貸：股本 100 00040會(huì)計(jì)分錄【業(yè)務(wù)2】12月3日，為了方便顧客沖洗照片，同時(shí)，便于聯(lián)系業(yè)務(wù)，王達(dá)租用臨街影樓一間，租期一年。按照協(xié)議，需預(yù)付全年租金共3 000元。張山通過美麗影樓的銀行存款，將款項(xiàng)付清。借：預(yù)付賬款 3 000貸：銀行存款 3 00041會(huì)計(jì)分錄【業(yè)務(wù)3】12月8日，王達(dá)經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，

14、目前顧客比較喜歡具有特殊制作效果的照片。他向陽光照相設(shè)備公司賒購設(shè)備一套，貨款共計(jì)30 000元。借：固定資產(chǎn)30 000貸：應(yīng)付賬款 30 00042會(huì)計(jì)分錄【業(yè)務(wù)4】12月10日，影樓收到顧客零星沖洗照片的現(xiàn)金收入計(jì)15 000元，清點(diǎn)后，送存銀行。借：現(xiàn)金 15 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15 000借：銀行存款 15 000貸：現(xiàn)金 15 00043會(huì)計(jì)分錄【業(yè)務(wù)5】12月12日，為廣宇廣告公司承擔(dān)部分廣告的攝影和制作，貨款20 000元已通過銀行收取。借：銀行存款20 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 00044會(huì)計(jì)分錄【業(yè)務(wù)6】12月15日，美麗影樓向生動(dòng)照相材料公司購買沖洗用藥水、相紙

15、等共計(jì)12 000元，開出轉(zhuǎn)賬支票，支付貨款的一半，其余部分暫欠。借：原材料 12 000貸：銀行存款 6 000 應(yīng)付賬款 6 00045會(huì)計(jì)分錄【業(yè)務(wù)7】12月17日，向銀行提取現(xiàn)金2 000元，以備用。借：現(xiàn)金2 000貸：銀行存款 2 00046會(huì)計(jì)分錄【業(yè)務(wù)8】12月18日，與美妙公司簽訂長(zhǎng)期攝影合同，為該公司拍攝服裝廣告照片。并一次性預(yù)收22000元款項(xiàng)，存入銀行。借：銀行存款22 000貸：預(yù)收賬款 22 00047會(huì)計(jì)分錄【業(yè)務(wù)9】12月19日，支付影樓零星雜項(xiàng)費(fèi)用計(jì)350元。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用350貸：現(xiàn)金 35048會(huì)計(jì)分錄【業(yè)務(wù)10】12月20日，影樓收到零星沖洗的現(xiàn)金收入計(jì)8

16、 650元，清點(diǎn)后送存銀行。借：現(xiàn)金 8 650 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8 650借：銀行存款 8 650貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8 65049會(huì)計(jì)分錄【業(yè)務(wù)11】12月21日，上述欠陽光公司的購貨款已到期。經(jīng)過協(xié)商，王達(dá)向銀行借款償還這一款項(xiàng)。借：應(yīng)付賬款30 000貸：短期借款 30 00050會(huì)計(jì)分錄【業(yè)務(wù)12】12月22日，與名人影音公司簽訂合約，為該公司提供經(jīng)常性攝影服務(wù)。費(fèi)用按次計(jì)算，貨款定期結(jié)算。從對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響來看，經(jīng)濟(jì)合同是一種極為重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。但是，從會(huì)計(jì)角度來看，經(jīng)濟(jì)合同屬尚未發(fā)生的交易或事項(xiàng)，無法借助量化方法對(duì)其加以處理。因此，對(duì)其可不做會(huì)計(jì)分錄。51會(huì)計(jì)分錄【業(yè)務(wù)13】

17、12月23日，影樓零星沖洗收入計(jì)13 600元，清點(diǎn)后，送存銀行。借：現(xiàn)金13 600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 13 600借：銀行存款 13 600 貸：現(xiàn) 金 13 60052會(huì)計(jì)分錄【業(yè)務(wù)14】12月25日，支付本期影樓雇員的工資，計(jì)10 000元，當(dāng)即開出現(xiàn)金支票。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（工資費(fèi)用） 10 000貸：銀行存款 10 00053會(huì)計(jì)分錄【業(yè)務(wù)15】12月26日，本期影樓的水電費(fèi)、電話費(fèi)等，共計(jì)8 800元，款項(xiàng)已通過銀行直接支付。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（水電費(fèi)）8 800貸：銀行存款 8 80054會(huì)計(jì)分錄【業(yè)務(wù)16】12月28日，接銀行通知，原向銀行借入的30 000元短期借款已到期，銀行直接從

18、美麗影樓的存款賬戶中扣除。借：短期借款30 000貸：銀行存款 30 00055會(huì)計(jì)分錄【業(yè)務(wù)17】12月31日，對(duì)原材料進(jìn)行盤存，發(fā)現(xiàn)剩余部分價(jià)值5 500元。 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（原材料費(fèi)） 16 500 貸：原材料 16 50056分錄簿 交易 原始憑證 分錄?。〞?huì)計(jì)憑證） 分類賬 試算平衡表 財(cái)務(wù)報(bào)表普通分錄?。℅eneral journal）（P60-63） 特種分錄?。⊿pecial journals） 銷貨分錄?。⊿ales journal）（P64） 購貨分錄薄（Purchases journal）（P65） 現(xiàn)金收入分錄?。–ash receipts journal）（P65-68

19、） 現(xiàn)金支出分錄?。–ash payments journal） （P68-69）57登記賬戶從會(huì)計(jì)分錄到賬戶：過賬賬戶的平行登記58實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄總分類賬戶明細(xì)分類賬戶登記賬戶（續(xù)）平行登記的要點(diǎn)時(shí)期相同 應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間在有關(guān)總分類賬戶和有關(guān)明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行登記 方向一致總分類賬戶和所屬明細(xì)分類賬戶登記在相同的方向金額相等記入總分類賬戶中的金額必須與記入所屬有關(guān)明細(xì)分類賬戶中的金額之和相等59登記賬戶（續(xù)）平行登記的結(jié)果：60所屬明細(xì)分類賬戶的期末余額之和總分類賬戶期末余額總分類賬戶本期借方發(fā)生額所屬明細(xì)分類賬戶本期借方發(fā)生額之和總分類賬戶本期貸方發(fā)生額所屬明細(xì)分類賬戶本期貸

20、方發(fā)生額之和總分類賬戶期初余額所屬明細(xì)分類賬戶期初余額之和試算平衡功能檢查日常核算資料的正確性和完整性為編制資產(chǎn)負(fù)債表和收益表等提供了基本的會(huì)計(jì)資料試算平衡的兩個(gè)平衡公式：61全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)全部負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶余額合計(jì)全部資產(chǎn)類賬戶余額合計(jì)試算平衡能夠檢驗(yàn)的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)分錄中一方金額記錯(cuò)一方金額遺漏記載或重復(fù)記載過入賬戶的一方金額過錯(cuò)、一方方向過錯(cuò)分錄中一方遺漏、重復(fù)記載過入賬戶賬戶借方或貸方合計(jì)數(shù)計(jì)算錯(cuò)誤在賬戶借方和貸方兩個(gè)合計(jì)數(shù)相減時(shí)計(jì)算錯(cuò)誤 62試算平衡不能檢驗(yàn)的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)分錄中借貸雙方全部漏記全部重記方向顛倒用錯(cuò)賬戶 63引入簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表64

21、 金算子股份公司資產(chǎn)負(fù)債表 2006年12月31日 （單位：百元） 資 產(chǎn) 負(fù)債和業(yè)主權(quán)益 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 現(xiàn) 金 24 000 應(yīng)付賬款 25 000 應(yīng)收賬款 15 500 其他應(yīng)付款 2 300 辦公用品 17 800 合計(jì) 57 300 合計(jì) 27 300 長(zhǎng)期資產(chǎn) 業(yè)主權(quán)益 建筑物 66 000 股本(80萬股) 80 000 留存收益 16 000 合計(jì) 96 000 資產(chǎn)總額 123 300 負(fù)債及業(yè)主權(quán)益總額 123 300引入會(huì)計(jì)循環(huán)65實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（原始憑證）會(huì)計(jì)分錄（記賬憑證）會(huì)計(jì)賬戶（會(huì)計(jì)賬簿）會(huì)計(jì)報(bào)表過賬試算平衡表進(jìn)行試算平衡編制報(bào)表分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分

22、錄本講小結(jié)賬戶是按照會(huì)計(jì)要素對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分類記錄的工具與會(huì)計(jì)要素具有同一性的是，賬戶也分成了六類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類、費(fèi)用類和利潤(rùn)類賬戶將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化進(jìn)行記錄的方法是復(fù)式記賬法，借貸記賬法是方法之一會(huì)計(jì)分錄，是指按照借貸記賬法記賬規(guī)則的要求，對(duì)交易或事項(xiàng)列示應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶和金額的一種記錄。 簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)循環(huán)為：分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制分錄過賬編制試算平衡表編制會(huì)計(jì)報(bào)表66練習(xí)題資料：假定某工廠2007年7月各資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶的期初余額如下(金額單位：元)：67要求 一、根據(jù)資料給出的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄。二、開設(shè)各賬戶(丁字賬)登記期初余額、本期發(fā)生額、結(jié)出期末余額。68一、會(huì)計(jì)分錄(A)購進(jìn)材料一批，計(jì)價(jià)11 700元 (含增值稅17)，材料驗(yàn)收入庫，貨款以銀行存款支付。借：原材料 10 000 應(yīng)交稅金增值稅 1 700 貸：銀行存款 11 70069一、會(huì)計(jì)分錄(B)生產(chǎn)車間向倉庫領(lǐng)用材料40 000元，全部投入生產(chǎn)。借：生產(chǎn)成本 40 000 貸：原材料 40 00070一、會(huì)計(jì)分錄(C)從銀行存款戶領(lǐng)取現(xiàn)金400元。借：現(xiàn)金 400 貸：銀行存款 40071一、會(huì)計(jì)分錄(D)以銀行存款購入新汽車l輛，計(jì)價(jià)100 000元。借：固定資產(chǎn) 100 000 貸：銀行存款 100 00072一、會(huì)計(jì)分錄(E