常見稅務(wù)違法行為處理規(guī)范與主要證據(jù)匯總

1、目錄序列號1-48增值稅輸出序列號49-71增值稅進項序列號72-90消費稅序號91-113稅收征收管理發(fā)票號114-131序號132-201企業(yè)所得稅序號202-230外商投資企業(yè)所得稅常見稅務(wù)行為處理規(guī)則及主要證據(jù)數(shù)字類型主要證據(jù)治療基礎(chǔ)增值稅銷項增值稅一個銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)不申報繳納增值稅。銷售發(fā)票或收據(jù)；相關(guān)會計憑證及附件；出庫單；納稅申報數(shù)據(jù)；銷售收入明細賬和應(yīng)交稅費明細賬。中華人民共和國增值稅暫行條例第一條、中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第三條。2易貨未申報繳納增值稅。銷售發(fā)票或收據(jù)；相關(guān)會計憑證及附件；出庫單和入庫單；納稅申報數(shù)據(jù)；銷售收入及應(yīng)交稅金明細賬；相

2、關(guān)合同和協(xié)議；計算相關(guān)賬簿憑證的計稅價值。中華人民共和國增值稅暫行條例第一條、中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第三條。三貨物用于抵扣貨款和加工費時不申報繳納增值稅。相關(guān)合同和協(xié)議；相關(guān)會計憑證及附件；出庫單；納稅申報數(shù)據(jù)；銷售收入明細賬和應(yīng)交稅費明細賬。中華人民共和國增值稅暫行條例第一條、中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第三條。四適用稅率錯誤，少申報繳納增值稅相關(guān)會計憑證及附件；銷售發(fā)票或收據(jù)；納稅申報數(shù)據(jù)；銷售收入明細賬和應(yīng)交稅費明細賬。中華人民共和國增值稅暫行條例第二條五不同稅率的貨物不單獨核算。相關(guān)會計憑證及其附件；(2)未單獨核算銷售的帳簿憑證；納稅申報材料；銷售收入明細賬和應(yīng)

3、交稅費明細賬。中華人民共和國增值稅暫行條例第三條六對外支出未申報繳納增值稅。相關(guān)會計憑證及附件；與價外費用有關(guān)的銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的會計憑證及附件；相關(guān)合同協(xié)議；納稅申報數(shù)據(jù)；銷售收入明細賬和應(yīng)交稅費明細賬。中華人民共和國增值稅暫行條例第六條、中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第十二條。七價格明顯偏低，沒有正當(dāng)理由少申報少繳納增值稅。相關(guān)會計憑證及其附件；相關(guān)銷售發(fā)票或收據(jù)；出庫單；納稅申報數(shù)據(jù)；計算應(yīng)稅價值的相關(guān)賬簿憑證；銷售收入及應(yīng)交稅金明細賬；相關(guān)合同和協(xié)議。中華人民共和國增值稅暫行條例第七條、中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第十六條。八征收率不正確，少申報少繳納增值稅相關(guān)會計憑證

4、及附件；銷售發(fā)票或收據(jù)；納稅申報數(shù)據(jù)；銷售收入明細賬和應(yīng)交稅費明細賬。中華人民共和國增值稅暫行條例第十二條九非全日制免稅項目不單獨核算。相關(guān)會計憑證及其附件；(2)未單獨核算銷售的帳簿憑證；納稅申報材料；銷售收入明細賬和應(yīng)交稅費明細賬。中華人民共和國增值稅暫行條例第十七條10將貨物交付他人代銷時未申報繳納增值稅。委托合同或協(xié)議；出庫單；相關(guān)會計憑證及附件；納稅申報數(shù)據(jù)；銷售收入及應(yīng)交稅金明細賬；計算應(yīng)稅價值的相關(guān)賬簿憑證；受托人交付的委托清單。中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第四條第一項11代銷商品未申報繳納增值稅。銷售發(fā)票或收據(jù)；相關(guān)會計憑證及附件；出庫單；納稅申報數(shù)據(jù)；銷售收入明細賬和

5、應(yīng)交稅費明細賬。中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第四條第二項12貨物從一個機構(gòu)轉(zhuǎn)移到另一個機構(gòu)銷售時，未按照規(guī)定申報繳納增值稅。受理貨物代理的營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證；相關(guān)會計憑證及其附件；出庫單；接受貨物組織記錄及相關(guān)證明材料；計算應(yīng)稅價值的相關(guān)賬簿憑證；納稅申報數(shù)據(jù)；銷售收入明細賬和應(yīng)交稅費明細賬。中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第四條第三項13將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目時未申報繳納增值稅的。相關(guān)會計憑證及附件；出庫單；(三)自產(chǎn)或委托加工的證明材料；相關(guān)協(xié)議和合同；計算應(yīng)稅價值的相關(guān)賬簿憑證；納稅申報數(shù)據(jù)；銷售收入明細賬和應(yīng)交稅費明細賬。中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第

6、四條第四項14自產(chǎn)、委托加工或外購貨物作為投資，不申報繳納增值稅。相關(guān)會計憑證及其附件；出庫單；相關(guān)協(xié)議和合同；計算相關(guān)賬簿憑證的計稅價值；納稅申報資料；銷售收入及應(yīng)交稅金明細賬。中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第四條第五項15向股東或投資者分銷自產(chǎn)、委托加工或外購貨物未申報繳納增值稅。相關(guān)會計憑證及附件；(2)出庫單；計算應(yīng)稅價值的賬簿憑證；納稅申報數(shù)據(jù)；股東或投資者的證明材料；與發(fā)行相關(guān)的決議和清單；銷售收入明細賬和應(yīng)交稅費明細賬。中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第四條第六項16自產(chǎn)委托貨物用于集體福利和個人消費，不申報繳納增值稅。相關(guān)會計憑證及其附件；出庫單；(三)自產(chǎn)或委托加工

7、的證明材料；計算相關(guān)賬簿憑證的計稅價值；納稅申報資料；銷售收入及應(yīng)交稅金明細賬；相關(guān)合同和協(xié)議。中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第四條第七項17將委托生產(chǎn)、加工或者采購的貨物無償送給他人，不申報繳納增值稅。相關(guān)會計憑證及附件；出庫單；相關(guān)合同和協(xié)議；計算相關(guān)賬簿憑證的計稅價值；納稅申報資料；銷售收入及應(yīng)交稅金明細賬；中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第四條第八項18混合銷售未按規(guī)定申報繳納增值稅。營業(yè)執(zhí)照；混合銷售相關(guān)賬簿憑證；相關(guān)合同和協(xié)議；納稅申報數(shù)據(jù)；年銷售收入及應(yīng)交稅金明細賬。中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第五條、第十三條、關(guān)于增值稅和營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知(財稅字(94

8、)026號)、關(guān)于增值稅征收若干問題的通知(國稅發(fā)(94)122號)。19并發(fā)的非應(yīng)稅服務(wù)不單獨核算。相關(guān)會計憑證及其附件；(2)未單獨核算銷售的帳簿憑證；納稅申報數(shù)據(jù)；銷售收入明細賬和應(yīng)交稅費明細賬。中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第六條、第十條、第十三條20租賃或承包經(jīng)營未按規(guī)定申報繳納增值稅的。銷售發(fā)票或收據(jù)；相關(guān)會計憑證及附件；合同和協(xié)議；納稅申報數(shù)據(jù)；銷售收入明細賬和應(yīng)交稅費明細賬。中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第九條，國稅發(fā)(1994)186號。21取得“三包”收入未按規(guī)定申報繳納增值稅的。相關(guān)會計憑證及其附件；相關(guān)合同和協(xié)議；納稅申報數(shù)據(jù)；相關(guān)明細賬和應(yīng)交稅費明細賬。國

9、發(fā)(1995)288號關(guān)于增值稅問題的解答22折扣減去銷售額，申報繳納增值稅。銷售發(fā)票或收據(jù)；相關(guān)會計憑證及附件；納稅申報數(shù)據(jù)；銷售收入及應(yīng)交稅金明細賬；相關(guān)合同和協(xié)議。國稅發(fā)(1993)154號關(guān)于增值稅幾個具體問題的規(guī)定23以舊換新，少還本金，申報繳納增值稅。銷售發(fā)票或收據(jù)；相關(guān)會計憑證及附件；出庫單；納稅申報數(shù)據(jù)；銷售收入明細賬和應(yīng)交稅費明細賬。相關(guān)合同和協(xié)議。國稅發(fā)(1993)154號關(guān)于增值稅幾個具體問題的規(guī)定24期貨交易未按規(guī)定申報繳納增值稅。銷售發(fā)票或收據(jù)；相關(guān)會計憑證及附件；實物交割相關(guān)文件；納稅申報數(shù)據(jù)；銷售收入及應(yīng)交稅金明細賬。國稅發(fā)(1993)154號關(guān)于增值稅若干具體問

10、題的規(guī)定和國稅發(fā)(1994)244號商品期貨增值稅征收具體辦法25采購貨物未按規(guī)定申報繳納增值稅。相關(guān)會計憑證及其附件；相關(guān)發(fā)票和收據(jù)；納稅申報數(shù)據(jù)；相關(guān)協(xié)議和合同；銷售收入明細賬和應(yīng)交稅費明細賬。財字(1994)第026號關(guān)于增值稅和營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知26銷售舊貨未按規(guī)定申報繳納增值稅。相關(guān)會計憑證及附件；相關(guān)固定資產(chǎn)明細賬；相關(guān)發(fā)票或收據(jù)；納稅申報數(shù)據(jù)；銷售收入明細賬和應(yīng)交稅費明細賬。國稅發(fā)(2002)29號關(guān)于舊商品和舊機動車增值稅政策的通知27包裝逾期押金未按規(guī)定申報繳納增值稅。收取押金，開具包裝的記賬憑證及附件；關(guān)聯(lián)交易明細賬；納稅申報數(shù)據(jù)；銷售收入及應(yīng)交稅金明細賬；相關(guān)合同和

11、協(xié)議。國稅發(fā)(1993)154號關(guān)于增值稅幾個具體問題的規(guī)定28軍隊系統(tǒng)銷售的應(yīng)稅貨物未按規(guī)定申報繳納增值稅。銷售發(fā)票或收據(jù)；商品銷售或發(fā)出時的相關(guān)會計憑證及附件；相關(guān)銷售合同和協(xié)議；納稅申報數(shù)據(jù)；銷售收入明細賬和應(yīng)交稅費明細賬。財字(1994)第011號關(guān)于軍隊和軍工系統(tǒng)所屬單位征收流轉(zhuǎn)稅和資源稅的通知29民政福利企業(yè)享受先收后返的進貨和外包加工銷售政策。銷售發(fā)票或收據(jù)；商品銷售或發(fā)出時的相關(guān)會計憑證及附件；外購商品或委托加工的會計憑證及附件；相關(guān)合同和協(xié)議；納稅申報資料；銷售收入及應(yīng)交稅金明細賬；享受先征后返政策的回復(fù)；收益返還。國稅發(fā)(1994)155號關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅的通知3

12、0校辦企業(yè)申報免稅商品自用，不交增值稅。銷售發(fā)票或收據(jù)；商品銷售或發(fā)出時的相關(guān)會計憑證及附件；相關(guān)合同和協(xié)議；納稅申報數(shù)據(jù)；銷售收入明細賬和應(yīng)交稅費明細賬。稅字(2000)第92號關(guān)于校辦企業(yè)免稅的通知第一條31受委托的拍賣行未按規(guī)定申報繳納增值稅。向買方收取的所有價款及價外費用相關(guān)的記賬憑證及附件；相關(guān)合同和協(xié)議；納稅申報數(shù)據(jù)；營業(yè)收入明細賬和應(yīng)交稅費明細賬。國稅發(fā)(1999)40號關(guān)于拍賣行取得拍賣收入征收增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的通知第一條32將收購的拍賣商品轉(zhuǎn)賣，罰沒商品納入正常銷售渠道，不按規(guī)定申報繳納增值稅。銷售發(fā)票或收據(jù)；相關(guān)會計憑證及附件；出庫單；納稅申報數(shù)據(jù)；銷售收入明細賬和應(yīng)

13、交稅費明細賬。財字(1995)第69號關(guān)于罰沒貨物免征增值稅的通知33安裝企業(yè)在制造銷售鋁合金門窗產(chǎn)品時，未按規(guī)定申報繳納增值稅。銷售發(fā)票或收據(jù)；相關(guān)會計憑證及其附件；出庫單；納稅申報數(shù)據(jù)；相關(guān)明細賬。國稅發(fā)(1993)154號關(guān)于增值稅若干具體問題的規(guī)定和國發(fā)(1997)186號關(guān)于建筑安裝企業(yè)生產(chǎn)銷售鋁合金門窗稅收問題的通知增值稅扣繳34外購固定資產(chǎn)的申報和扣除相關(guān)會計憑證及附件；固定資產(chǎn)明細賬；納稅申報表；應(yīng)交稅金明細科目。中華人民共和國增值稅暫行條例第十條第一項35申報扣除用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。相關(guān)會計憑證及附件；納稅申報表；相關(guān)明細賬。中華人民共和國增值稅暫行條例第十條

14、第二項36用于免稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)申報扣除。相關(guān)會計憑證及附件；納稅申報表；相關(guān)明細賬。中華人民共和國增值稅暫行條例第十條第三項37購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于集體福利或者個人消費申報扣除。相關(guān)會計憑證及附件；納稅申報表；相關(guān)明細賬。中華人民共和國增值稅暫行條例第十條第四項38非正常損失的購進貨物未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進項稅額。相關(guān)會計憑證及附件；非正常損失的證明材料；納稅申報表；相關(guān)明細賬。中華人民共和國增值稅暫行條例第十條第五項39在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的非正常損失不按規(guī)定從進項稅額中轉(zhuǎn)出。相關(guān)會計憑證及附件；非正常損失證明；納稅申報表；相關(guān)明細分類賬；非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應(yīng)稅

15、勞務(wù)的相關(guān)賬簿和憑證。中華人民共和國增值稅暫行條例第十條第六項40從購買和折扣中收回的增值稅不從當(dāng)期進項稅額中扣除。相關(guān)會計憑證及附件；納稅申報材料；(3)應(yīng)交稅費明細賬；購買退出或折扣證明。中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第十一條、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定(國稅發(fā)(1993)150號)、關(guān)于加強增值稅專用發(fā)票填開管理的補充通知(國稅發(fā)(1995)162號)41手續(xù)費、保險費和其他雜費申報扣除。相關(guān)會計憑證及附件；(2)應(yīng)交稅費明細賬；納稅申報數(shù)據(jù)。財字(1994)第012號關(guān)于運輸費用和廢舊物資允許抵扣進項稅額有關(guān)問題的通知和國(1995)第288號增值稅問題解答第一條。四十二個獲取非運輸

16、單位開具的運費發(fā)票進行申報抵扣。相關(guān)會計憑證及附件；(2)應(yīng)交稅費明細賬；納稅申報數(shù)據(jù)。國稅發(fā)(95)192號關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知第一條43購銷免稅商品的運費應(yīng)當(dāng)申報并從進項稅額中扣除。相關(guān)會計憑證及附件；(2)應(yīng)交稅費明細賬；納稅申報數(shù)據(jù)。財字(1994)第060號關(guān)于增值稅若干稅收政策問題的通知第一條四十四獲取不符合要求的運費結(jié)算單抵扣進項稅。相關(guān)會計憑證及附件；(2)應(yīng)交稅費明細賬；納稅申報數(shù)據(jù)。國(1995)288號增值稅問題解答45發(fā)票項目不全、定額發(fā)票、明顯偏高的運輸費用申報抵扣。相關(guān)會計憑證及附件；(2)應(yīng)交稅費明細賬；納稅申報數(shù)據(jù)。國稅發(fā)(1995)192號中華

17、人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知第一條46運輸費用扣除稅率錯誤。相關(guān)會計憑證及附件；納稅申報材料；應(yīng)交稅金明細科目。國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅運輸費用扣除率的通知(財字(1998)第114號)47購買農(nóng)產(chǎn)品不憑統(tǒng)一的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣。相關(guān)會計憑證及附件；納稅申報材料；應(yīng)交稅金明細科目。國(1995)288號增值稅問題解答48郵費申報和扣除相關(guān)會計憑證及附件；納稅申報材料；應(yīng)交稅金明細科目。國(1995)288號增值稅問題解答四十九個防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票未按規(guī)定認證抵扣。相關(guān)會計憑證及附件；納稅申報材料；應(yīng)交稅金明細科目。認證清單。國稅發(fā)(2003)17號

18、關(guān)于增值稅一般納稅人防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知50申報停止抵扣期間的進項稅。相關(guān)會計憑證及附件；納稅申報材料；(3)應(yīng)交稅費明細賬；享受優(yōu)惠政策的通知。國稅發(fā)(1995)015號關(guān)于加強增值稅征收管理的通知51免稅期間抵扣進項稅。相關(guān)會計憑證及附件；納稅申報材料；(3)應(yīng)交稅費明細賬；享受優(yōu)惠政策的通知。國稅發(fā)(1996)155號中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅征收管理若干問題的通知五十二個采購返利不沖減當(dāng)前進項稅額。返利相關(guān)會計憑證及附件收據(jù)；(2)購進貨物時已抵扣進項稅額的憑證和附件；納稅申報數(shù)據(jù)；應(yīng)交稅金明細科目。國稅發(fā)(1997)167號關(guān)于銷售住房征收增

19、值稅的通知第二條53銷售貨物直接支付憑證已支付貨款或銷售額未在規(guī)定時間內(nèi)申報繳納增值稅。已取得貨款或銷售收入的相關(guān)會計憑證及附件；相關(guān)合同和協(xié)議；(3)直接支付方式的其他證明材料。中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第三十三條第一項54采用托收承付、委托銀行托收方式銷售的貨物，未在規(guī)定時間內(nèi)申報繳納增值稅的。(一)已完成托收、承兌和委托收款手續(xù)的單據(jù)；(2)貨物的單據(jù)。中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第三十三條第二項55賒銷或分期付款銷售的貨物，不在規(guī)定時間內(nèi)申報繳納增值稅。相關(guān)合同和協(xié)議；征集期已到的相關(guān)證明材料。中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第三十三條第三項五十六歲預(yù)收貨款銷售的

20、貨物不按規(guī)定時間申報繳納增值稅。預(yù)付款的會計憑證及附件；貨物出具的單據(jù)；相關(guān)合同和協(xié)議。中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第三十三條第四項57委托他人代銷商品未在規(guī)定時間內(nèi)申報繳納增值稅的。委托協(xié)議或合同；寄售清單。中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第三十三條第五項58銷售應(yīng)稅服務(wù)未在規(guī)定時間內(nèi)申報繳納增值稅的。相關(guān)會計憑證及附件；(二)已提供應(yīng)稅服務(wù)的證明材料。中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第三十三條第六項部分消費稅59銷售應(yīng)稅消費品未按照規(guī)定申報繳納消費稅的。銷售發(fā)票或收據(jù)；相關(guān)會計憑證及附件；出庫單；納稅申報表；銷售收入明細賬和應(yīng)交稅費明細賬。中華人民共和國消費稅暫行條例第一條

21、60不單獨核算不同稅率的應(yīng)稅消費品，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費品作為成套消費品銷售，不按規(guī)定申報繳納消費稅的。相關(guān)會計憑證及附件；(2)未單獨核算銷售的帳簿憑證；納稅申報材料；銷售收入明細賬和應(yīng)交稅費明細賬。產(chǎn)品說明書或包裝說明書。中華人民共和國消費稅暫行條例第三條61自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于未按規(guī)定申報繳納消費稅的其他物。相關(guān)會計憑證及附件；出庫單；納稅申報數(shù)據(jù)；生產(chǎn)成本和成品的明細核算；計算計稅依據(jù)的其他賬簿憑證；銷售收入及應(yīng)交稅金明細賬。中華人民共和國消費稅暫行條例第四條、中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則第六條。62委托、外包、連續(xù)生產(chǎn)完稅消費品，超周長或超標(biāo)準(zhǔn)扣除相關(guān)會計憑證及附件；原材料

22、、生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品等明細科目。；相關(guān)合同和協(xié)議；納稅申報資料，銷售收入明細賬和應(yīng)交稅金明細賬。中華人民共和國消費稅暫行條例第四條、國稅發(fā)(93)156號關(guān)于消費稅若干具體問題的規(guī)定、國稅發(fā)(95)94號關(guān)于外購、委托加工回收應(yīng)稅消費品征收消費稅有關(guān)問題的通知、國稅發(fā)(94)130號關(guān)于征收消費稅若干問題的通知、國稅發(fā)(1997)84號63委托加工應(yīng)稅消費品未按規(guī)定代扣代繳消費稅的。相關(guān)會計憑證及附件；相關(guān)合同和協(xié)議；分包明細賬；納稅申報數(shù)據(jù)；應(yīng)交稅金明細科目；計算計稅依據(jù)的賬簿憑證。中華人民共和國消費稅暫行條例第四條、第八條、國稅發(fā)(95)122號關(guān)于加強委托加工應(yīng)稅消費品征收管理的通知、國稅

23、發(fā)(94)130號關(guān)于征收消費稅若干問題的通知。64價外收費不按規(guī)定申報繳納。相關(guān)會計憑證及附件；與價外費用有關(guān)的銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的會計憑證及附件；相關(guān)合同和協(xié)議；納稅申報數(shù)據(jù)；銷售收入明細賬和應(yīng)交稅費明細賬。中華人民共和國消費稅暫行條例第六條、中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則第十四條。65與應(yīng)稅消費品一起銷售的包裝未按規(guī)定申報繳納消費稅的。開具包裝和應(yīng)稅消費品的記賬憑證及附件；相關(guān)明細賬；納稅申報數(shù)據(jù)；銷售收入明細賬和應(yīng)交稅費明細賬。中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則第十三條66逾期包存款未按規(guī)定申報繳納消費稅。收取押金，開具包裝的記賬憑證及附件；收款或其他結(jié)算單據(jù)；相關(guān)明細賬；納稅

24、申報數(shù)據(jù)；銷售收入及應(yīng)交稅金明細賬；相關(guān)合同和協(xié)議。中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則第十三條67對購進的與自產(chǎn)應(yīng)稅消費品相同的應(yīng)稅消費品，對外銷售未按規(guī)定申報繳納消費稅的。相關(guān)會計憑證及附件；相關(guān)存貨明細賬；(三)購貨發(fā)票和銷售單位為商業(yè)企業(yè)的證明；納稅申報數(shù)據(jù)；應(yīng)交稅金明細科目。國稅發(fā)(1997)84號關(guān)于征收消費稅若干問題的通知六十八從商業(yè)企業(yè)購進的應(yīng)稅消費品，從已繳納的消費稅中扣除。相關(guān)會計憑證及附件；相關(guān)存貨明細賬；(三)購貨發(fā)票和銷售單位為商業(yè)企業(yè)的證明；納稅申報數(shù)據(jù)；應(yīng)交稅金明細科目。國稅發(fā)(1997)84號關(guān)于征收消費稅若干問題的通知六十九用于交換生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股

25、、債務(wù)補償?shù)鹊膽?yīng)稅消費品。不按規(guī)定申報繳納消費稅。相關(guān)會計憑證及附件；生產(chǎn)成本和產(chǎn)成品的明細賬目；出庫單；相關(guān)合同和協(xié)議；納稅申報資料；銷售收入及應(yīng)交稅金明細賬；計算計稅依據(jù)的相關(guān)賬簿憑證。國稅發(fā)(93)156號關(guān)于消費稅幾個具體問題的規(guī)定70殘次煙未按規(guī)定申報繳納消費稅。銷售發(fā)票或收據(jù)；相關(guān)會計憑證及其附件；出庫單；納稅申報數(shù)據(jù)；相關(guān)存貨明細賬、銷售收入明細賬、應(yīng)交稅費明細賬。國稅發(fā)(93)156號關(guān)于消費稅幾個具體問題的規(guī)定71進口卷煙、白卷卷煙、手工卷煙、自產(chǎn)自用無同一品牌卷煙、委托加工無同一品牌卷煙、未按規(guī)定申報繳納消費稅的計劃外卷煙。銷售發(fā)票或收據(jù)；相關(guān)會計憑證及其附件；出庫單；納稅

26、申報數(shù)據(jù)；相關(guān)存貨明細賬、銷售收入明細賬、應(yīng)交稅費明細賬。財稅(2001)91號關(guān)于調(diào)整煙草制品消費稅政策的通知七十二個購進的有關(guān)稅的煙絲用于生產(chǎn)出口卷煙，扣除已繳納的消費稅后，未按規(guī)定申報繳納消費稅。相關(guān)會計憑證及附件；相關(guān)存貨明細賬；(三)出口卷煙的購貨發(fā)票和證明材料；納稅申報數(shù)據(jù)；應(yīng)交稅金明細科目。中華人民共和國消費稅暫行條例第四條、關(guān)于消費稅若干具體問題的規(guī)定(國稅發(fā)(93)156號)、關(guān)于消費稅問題的解答(國(1997)306號)。73酒類產(chǎn)品包裝保證金未按規(guī)定申報繳納消費稅。收取押金，開具包裝的記賬憑證及附件；收款或其他結(jié)算單據(jù)；相關(guān)明細賬；納稅申報數(shù)據(jù)；銷售收入明細賬和應(yīng)交稅費明

27、細賬。財字(1995)第53號關(guān)于酒類產(chǎn)品包裝保證金征稅問題的通知74金銀珠寶零售業(yè)務(wù)未按規(guī)定申報繳納消費稅的。相關(guān)會計憑證及附件；銷售發(fā)票或收據(jù)；非事業(yè)單位的證明材料；納稅申報數(shù)據(jù)；銷售收入明細賬和應(yīng)交稅費明細賬。國稅發(fā)(1994)267號金銀飾品消費稅征收管理辦法和財稅字(94)095號關(guān)于調(diào)整金銀飾品消費稅有關(guān)問題的通知75為經(jīng)營單位以外的單位和個人加工金銀首飾未按規(guī)定申報繳納消費稅的。相關(guān)會計憑證及附件；發(fā)票或加工費收據(jù)；非事業(yè)單位的證明材料；納稅申報數(shù)據(jù)；銷售收入及應(yīng)交稅金明細賬；計算計稅依據(jù)的賬簿憑證。國稅發(fā)(1994)267號金銀工藝品消費稅征收管理辦法76用于饋贈、贊助、集資、

28、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾的生產(chǎn)、批發(fā)和零售單位未按規(guī)定申報繳納消費稅。相關(guān)會計憑證及附件；出庫單；相關(guān)明細賬；納稅申報數(shù)據(jù)；銷售收入及應(yīng)交稅金明細賬；計算計稅依據(jù)的賬簿憑證。國稅發(fā)(1994)267號金銀飾品消費稅征收管理辦法和財稅字(94)095號關(guān)于調(diào)整金銀飾品消費稅有關(guān)問題的通知77未經(jīng)批準(zhǔn)批發(fā)業(yè)務(wù)的單位向經(jīng)營單位銷售金銀首飾，不按規(guī)定申報納稅。相關(guān)會計憑證及附件；銷售發(fā)票或收據(jù)；非事業(yè)單位的證明材料；納稅申報數(shù)據(jù)；國稅發(fā)(1994)267號金銀工藝品消費稅征收管理辦法七十八其他縣市的固定戶來當(dāng)?shù)嘏R時銷售無稅務(wù)管理證明的金銀首飾。相關(guān)會計憑證及附件；銷售發(fā)票或收據(jù)；(三

29、)未持有稅務(wù)管理證明材料的調(diào)查材料；納稅申報數(shù)據(jù)；銷售收入明細賬和應(yīng)交稅費明細賬。國稅發(fā)(1994)267號金銀工藝品消費稅征收管理辦法79在其他縣市銷售金銀首飾未出具管理證明。相關(guān)會計憑證及附件；銷售發(fā)票或收據(jù)；出庫單；相關(guān)稅務(wù)機關(guān)的調(diào)查材料；納稅申報資料；銷售收入及應(yīng)交稅金明細賬。國稅發(fā)(1994)267號金銀工藝品消費稅征收管理辦法80完成銷售金銀首飾等產(chǎn)品未按規(guī)定申報繳納消費稅。成套銷售會計憑證及附件；銷售發(fā)票或收據(jù)；出庫單；納稅申報數(shù)據(jù)；銷售收入明細賬和應(yīng)交稅費明細賬。相關(guān)明細賬；產(chǎn)品說明書或包裝說明書。財字(1994)第095號關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費稅有關(guān)問題的通知81賒銷和分期付款

30、結(jié)算的商品銷售未按規(guī)定申報繳納消費稅的。相關(guān)合同和協(xié)議；征集期已到的相關(guān)證明材料。中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則第八條第一款第一項82以預(yù)付款結(jié)算方式銷售的貨物未按規(guī)定申報繳納消費稅。預(yù)付款的會計憑證及附件；貨物出具的單據(jù)；相關(guān)合同和協(xié)議。中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則第八條第一款第二項83通過托收和委托銀行托收方式銷售的貨物，未按規(guī)定申報繳納消費稅。(一)已完成托收、承兌和委托收款手續(xù)的單據(jù)；(2)貨物的單據(jù)。中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則第八條第一款第三項84采用其他結(jié)算方式銷售的貨物，未按規(guī)定申報繳納消費稅的。相關(guān)合同和協(xié)議；收到銷售款或取得銷售款憑證的相關(guān)會計憑證及附

31、件。中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則第八條第一款第四項企業(yè)所得稅收入收入八十五銷售收入和營業(yè)收入不計入應(yīng)納稅所得額。收入的相關(guān)會計憑證及附件；相關(guān)收入和成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證及附件；納稅申報數(shù)據(jù)；相關(guān)賬戶記錄。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例第五條第一項、細則第七條第四項86財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不計入應(yīng)納稅所得額。相關(guān)會計憑證及附件；相關(guān)明細賬；轉(zhuǎn)讓協(xié)議；納稅申報數(shù)據(jù)。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例第四條、第五條第二項、中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則第七條。87利息收入不包括在應(yīng)稅收入中。相關(guān)會計憑證及附件；相關(guān)明細賬；相關(guān)合同和協(xié)議；納稅申報數(shù)據(jù)。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例第四條、第五條

32、第三項、中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則第七條。88租金收入不計入應(yīng)稅收入。相關(guān)會計憑證及附件；相關(guān)明細賬；相關(guān)租賃合同和協(xié)議；納稅申報數(shù)據(jù)。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例第四條、第五條第四項、中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則第七條。八十九特許權(quán)使用費收入不包括在應(yīng)稅收入中。相關(guān)會計憑證及附件；相關(guān)明細賬；相關(guān)轉(zhuǎn)讓合同和協(xié)議；納稅申報數(shù)據(jù)。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例第四條、第五項，中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則第七條。90股息收入不包括在應(yīng)稅收入中。相關(guān)會計憑證及附件；相關(guān)明細賬；相關(guān)投資合同和協(xié)議；被投資單位的證明材料；納稅申報資料。中華人民共和國企業(yè)所得稅

33、暫行條例第四條第六項、第五條，中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則第七條第六項91固定資產(chǎn)的盈余收入不計入應(yīng)納稅所得額。相關(guān)會計憑證及附件；盤點表；固定資產(chǎn)明細賬；納稅申報數(shù)據(jù)。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例第四條、第五條第七項、中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則第七條第七款。92罰款收入不計入應(yīng)納稅所得額相關(guān)會計憑證及附件；相關(guān)明細賬；相關(guān)合同和協(xié)議；納稅申報數(shù)據(jù)。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例第四條、第五條第七項、中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則第七條第七款。93未支付的應(yīng)付款項不包括在應(yīng)稅收入中。相關(guān)會計憑證及附件；相關(guān)明細賬；(3)逾期支付和無力支付的證明材料；納

34、稅申報數(shù)據(jù)。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例第四條第七項、中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則第七條第七項94流動資產(chǎn)盈余收入不計入應(yīng)納稅所得額。相關(guān)會計憑證及附件；盤點表；相關(guān)明細賬；納稅申報數(shù)據(jù)。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例第四條第七項、中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則第七條第七項95教育費附加返還不計入應(yīng)納稅所得額。相關(guān)會計憑證及附件；相關(guān)明細賬；納稅申報數(shù)據(jù)。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例第四條第七項、中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則第七條第七項96逾期包存款收入不計入應(yīng)納稅所得額。收入核算憑證及附件；收款收據(jù)；相關(guān)合同和協(xié)議；相關(guān)明細賬；納稅申報資料。中華人

35、民共和國企業(yè)所得稅暫行條例第四條第七項、第五條，中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則第七條第七項和國稅發(fā)(98)228號。97保險公司給予的無賠款優(yōu)待不計入應(yīng)納稅所得額。相關(guān)會計憑證及附件；保險合同和協(xié)議；相關(guān)明細賬；納稅申報數(shù)據(jù)。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例第四條、第五條第七項，中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則第十六條。98將生產(chǎn)或經(jīng)營的產(chǎn)品或商品低價銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)。相關(guān)會計憑證及附件；相關(guān)明細賬；關(guān)聯(lián)企業(yè)證明材料；計算計稅依據(jù)的賬簿憑證和資料；納稅申報資料。中華人民共和國稅收征收管理法第三十六條、中華人民共和國稅收征收管理法實施細則第五十四條、第五十五條、中華人民共和國企業(yè)

36、所得稅暫行條例第十條。99已作為支出、損失或壞賬處理的應(yīng)收款項，在以后年度收回時不計入應(yīng)納稅所得額。已作為支出、損失或壞賬處理的會計憑證及附件；(2)收回會計憑證及附件；相關(guān)明細賬；納稅申報數(shù)據(jù)。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則第二十條100凈匯兌收益不是應(yīng)稅收入。相關(guān)會計憑證及附件；相關(guān)明細賬；納稅申報數(shù)據(jù)。國稅發(fā)(1994)128號關(guān)于餐飲管理體制改革后企業(yè)外幣業(yè)務(wù)稅務(wù)處理問題的通知中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則第二十四條。101清算收入不計入應(yīng)納稅所得額。相關(guān)會計憑證及附件；清算決議；(三)相關(guān)中介機構(gòu)的審計報告；納稅申報數(shù)據(jù)。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例第十三條、

37、中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則第四十四條。102本企業(yè)商品產(chǎn)品的使用不計入應(yīng)納稅所得額。相關(guān)會計憑證及附件；出庫單；計算計稅依據(jù)的相關(guān)賬簿憑證；納稅申報數(shù)據(jù)。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則第五十五條103對外加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)約下來的料件，按合同規(guī)定留給企業(yè)，但不計入應(yīng)納稅所得額。相關(guān)合同和協(xié)議；(2)節(jié)約材料的相關(guān)證明材料；納稅申報數(shù)據(jù)。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則第五十五條104補貼收入按規(guī)定不計入應(yīng)納稅所得額。相關(guān)會計憑證及附件；相關(guān)明細賬；納稅申報數(shù)據(jù)。財字(1995)第81號關(guān)于企業(yè)補貼收入征稅問題的通知105不按規(guī)定扣除銷售折扣。相關(guān)會計憑證及附件；銷售

38、發(fā)票；相關(guān)合同和協(xié)議；納稅申報數(shù)據(jù)。國(1997)472號關(guān)于征收所得稅時如何處理企業(yè)銷售折扣問題的批復(fù)106在建工程的試運行收入不計入應(yīng)納稅所得額。相關(guān)會計憑證及附件；相關(guān)明細賬；收貨憑證；工程建設(shè)合同；納稅申報資料。國稅發(fā)(1994)132號關(guān)于企業(yè)所得稅幾個問題的通知107合資企業(yè)的利潤不包括在應(yīng)稅收入中。相關(guān)會計憑證及附件；合資合同和協(xié)議；相關(guān)明細賬；合營企業(yè)的證明材料；納稅申報資料。財字(1994)009號關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策問題的規(guī)定第二條、第三條、國稅發(fā)(1994)229號關(guān)于企業(yè)所得稅若干具體問題的通知第二條、財稅字(1997)22號企業(yè)收取和繳納的各種價外基金(基金、附加費

39、)和收費免征企業(yè)所得稅。108減少或退還的流轉(zhuǎn)稅不計入應(yīng)納稅所得額。相關(guān)會計憑證及附件；減免稅審批和收入返還；納稅申報數(shù)據(jù)。財字(1994)第074號關(guān)于將減免的流轉(zhuǎn)稅并入企業(yè)利潤所得稅的通知109企業(yè)中途轉(zhuǎn)讓取得的對外投資額與其賬面價值的差額，不計入應(yīng)納稅所得額。相關(guān)會計憑證及附件；相關(guān)明細賬；投資轉(zhuǎn)讓合同和協(xié)議；納稅申報數(shù)據(jù)。國稅發(fā)(1994)229號關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知110或者變賣、清算捐贈的實物資產(chǎn)，按照規(guī)定不計入應(yīng)納稅所得額。相關(guān)會計憑證及附件；銷售發(fā)票或清算報告；接受捐贈的相關(guān)合同和協(xié)議；納稅申報數(shù)據(jù)。財字(97)77號關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評估增值所得稅處理問題的通知111其

40、他收入不計入應(yīng)納稅所得額。收入的相關(guān)會計憑證及附件；相關(guān)收入和成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證及附件；納稅申報數(shù)據(jù)；相關(guān)賬簿。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例第四條、第五條第七項、中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則第七條、關(guān)于企業(yè)補貼所得稅問題的通知(財稅字(1995)81號)、財稅字(1997)22號)第一條、企業(yè)代收代付的各種價外基金(基金及附加)和成本費用112超額收取的利息費用(1)收取會計憑證及附件；相關(guān)明細賬；貸款合同及協(xié)議；同類金融機構(gòu)同期貸款年利率；納稅申報資料。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例第六條第二款第一項、中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則第十條、國稅發(fā)(2000)84號第三十

41、三條、第三十四條、第三十五條、第三十六條、第三十七條。113未按照規(guī)定支付應(yīng)納稅工資的。(一)收費憑證及其附件；員工人數(shù)統(tǒng)計；相關(guān)明細賬；納稅申報數(shù)據(jù)。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例第六條第二款第二項，企業(yè)所得稅稅前扣除辦法(國稅發(fā)(2000)84號)第十七條、第二十條。財稅字(1995)81號關(guān)于企業(yè)補貼收入計稅問題的通知、財稅字(1999)258號關(guān)于調(diào)整計稅工資扣除限額的通知、財稅字(2000)7號114工效掛鉤企業(yè)不按規(guī)定發(fā)放工資。(一)收費憑證及其附件；(2)效率掛鉤審批材料；相關(guān)明細賬；納稅申報數(shù)據(jù)。國稅發(fā)(1998)86號關(guān)于工效掛鉤企業(yè)工資稅前扣除口徑的通知和國(1999)2

42、94號關(guān)于工效掛鉤企業(yè)改制轉(zhuǎn)制后工資稅前扣除問題的批復(fù)115按規(guī)定不收取三項費用。(一)收費憑證及其附件；員工人數(shù)統(tǒng)計；相關(guān)明細賬；納稅申報數(shù)據(jù)。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例第六條第三項中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資與績效掛鉤稅前扣除問題的通知(國稅發(fā)(1998)86號)、關(guān)于工會經(jīng)費稅前扣除問題的通知(國稅發(fā)(1998)321號、國(2000)678號)116購建固定資產(chǎn)和對外投資的稅前費用。(1)列支的相關(guān)會計憑證及附件；相關(guān)合同和協(xié)議；相關(guān)明細賬；納稅申報數(shù)據(jù)。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例第七條第一項117未按照規(guī)定攤銷無形資產(chǎn)攤銷的相關(guān)會計憑證及附件；(2)有關(guān)合同協(xié)議

43、或攤銷期限的其他證明材料；成本費用明細賬戶；納稅申報數(shù)據(jù)。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例第三十二條、第三十三條，企業(yè)所得稅稅前扣除辦法(國稅發(fā)(2000)84號)第二十八條、第二十九條118按規(guī)定經(jīng)營罰款和罰沒財物的損失。(1)有關(guān)會計憑證及附件；(二)成本費用明細賬戶；沒收收據(jù)；納稅申報數(shù)據(jù)。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例第七條第三項、中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則第二十七條第三項。119未按規(guī)定繳納罰款、罰金和滯納金的。(1)有關(guān)會計憑證及附件；(二)成本費用明細賬戶；納稅申報數(shù)據(jù)。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例第七條第四項、中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則第二十七

44、條第四項120未按規(guī)定賠償自然災(zāi)害或事故損失部分的；相關(guān)會計憑證及附件；收到賠償金的證明；相關(guān)明細賬；納稅申報數(shù)據(jù)。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例第七條第五項121捐款超支(1)有關(guān)會計憑證及附件；相關(guān)捐贈材料；成本費用明細賬戶；納稅申報的相關(guān)信息。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例第七條第六項，中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則第十二條。122超額收取的捐贈支出(1)有關(guān)會計憑證及附件；(二)成本費用明細賬戶；相關(guān)捐贈材料納稅申報材料。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例第七條第四項、中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則第十二條第六項、第二十七條、關(guān)于企業(yè)所得稅若干具體問題的通知(國稅

45、發(fā)(1994)229號)123未按要求提供各種非廣告贊助。(1)有關(guān)會計憑證及附件；(二)成本費用明細賬戶；納稅申報數(shù)據(jù)。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例第七條第七項、中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則第二十七條第七項。124不按規(guī)定支付業(yè)務(wù)招待費。相關(guān)憑證及附件；費用明細賬戶；納稅申報數(shù)據(jù)。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例第十四條、企業(yè)所得稅稅前扣除辦法(國稅發(fā)(2000)84號)第四十三條、第四十四條125不按規(guī)定收取融資租賃費。(1)有關(guān)會計憑證及附件；(二)成本費用明細賬戶；融資租賃合同協(xié)議；納稅申報數(shù)據(jù)。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則第十七條第二款、企業(yè)所得稅稅前扣除

46、辦法(國稅發(fā)(2000)84號)第三十九條126營業(yè)費用不按規(guī)定稅前列支。(1)列支的相關(guān)會計憑證及附件；租賃合同和協(xié)議；相關(guān)明細賬；納稅申報數(shù)據(jù)。企業(yè)所得稅稅前扣除辦法(國稅發(fā)(2000)84號)第三十八條127壞賬超標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)備應(yīng)收賬款賬簿；費用明細賬戶；納稅申報數(shù)據(jù)。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例第六條、中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則第十八條、企業(yè)所得稅稅前扣除辦法(國稅發(fā)(2000)84號)第四十五條、第四十六條、第四十七條、第四十八條。128未按規(guī)定收取財產(chǎn)損失費用的(1)有關(guān)會計憑證及附件；相關(guān)明細賬；固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤點表；納稅申報數(shù)據(jù)。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例

47、實施細則第二十三條、企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的通知(國稅發(fā)(1997)190號)、企業(yè)所得稅稅前扣除辦法(國稅發(fā)(2000)84號)129未按規(guī)定提取管理費的相關(guān)會計憑證及附件；費用明細賬戶；相關(guān)部門的批準(zhǔn)文件；納稅申報數(shù)據(jù)。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則第六條、中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則第二十五條、國稅發(fā)(1997)168號、國稅發(fā)(1999)163號、國稅發(fā)(2000)84號企業(yè)所得稅稅前扣除辦法第十五條。130固定資產(chǎn)超額折舊提取折舊的相關(guān)會計憑證及附件；(二)成本費用明細賬戶；(三)超重的相關(guān)證明材料；納稅申報數(shù)據(jù)。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例第六條、中

48、華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則第三十一條、國稅發(fā)(2000)84號第二十二條、第二十四條、第三十條、第三十二條。131固定資產(chǎn)折舊未按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計提。提取折舊的相關(guān)會計憑證及附件；(二)成本費用明細賬戶；納稅申報數(shù)據(jù)。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例第三十一條、企業(yè)所得稅稅前扣除辦法(國稅發(fā)(2000)84號)第二十二條、第二十五條、第二十六條、第二十七條、第三十一條132未按規(guī)定攤銷開辦費的。攤銷的相關(guān)會計憑證及附件；(二)成本費用明細賬戶；(三)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的相關(guān)證明材料；納稅申報數(shù)據(jù)。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則第三十四條133用不符合稅法的憑證列支費用。(1)有關(guān)

49、會計憑證及附件；(二)成本費用明細賬戶；納稅申報數(shù)據(jù)。國稅發(fā)(2000)84號企業(yè)所得稅稅前扣除辦法第三條、中華人民共和國發(fā)票管理辦法第二十二條。134虛開增值稅專用發(fā)票取得的貨款，應(yīng)在稅前列支。(1)列支的相關(guān)會計憑證及附件；相關(guān)明細賬；(三)稅務(wù)機關(guān)的證明材料；納稅申報數(shù)據(jù)。國稅發(fā)200084號企業(yè)所得稅稅前扣除辦法第三條和國發(fā)200337號135稅前支付行賄等違法費用。相關(guān)會計憑證及附件；相關(guān)明細賬；相關(guān)部門的證明材料；納稅申報數(shù)據(jù)。企業(yè)所得稅稅前扣除辦法(國稅發(fā)(2000)84號)第六條136其他準(zhǔn)備金在稅前列支。相關(guān)會計憑證及附件；費用明細賬戶；納稅申報數(shù)據(jù)。企業(yè)所得稅稅前扣除辦法(

50、國稅發(fā)200084號)第六條137未按照規(guī)定攤銷固定資產(chǎn)改良支出的。攤銷的相關(guān)會計憑證及附件；(2)固定資產(chǎn)成本費用明細賬和固定資產(chǎn)明細賬；(三)符合固定資產(chǎn)改良標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)證明材料；納稅申報數(shù)據(jù)。國稅發(fā)(2000)84號企業(yè)所得稅稅前扣除辦法第三十一條138不按規(guī)定收取廣告費。(1)有關(guān)會計憑證及附件；(二)成本費用明細賬戶；銷售收入的總賬和明細賬；相關(guān)廣告合同和協(xié)議；廣告制作單位所在地工商部門的證明文件。納稅申報數(shù)據(jù)。企業(yè)所得稅稅前扣除辦法(國稅發(fā)(2000)84號)第四十條、第四十一條139收取糧食白酒稅前廣告費。(1)有關(guān)會計憑證及附件；(二)成本費用明細賬戶；銷售收入的總賬和明細賬；相

51、關(guān)廣告合同和協(xié)議；廣告制作單位所在地工商部門的證明文件。納稅申報數(shù)據(jù)。國稅發(fā)(2000)84號企業(yè)所得稅稅前扣除辦法第四十條140未按規(guī)定支付業(yè)務(wù)推廣費的。(1)有關(guān)會計憑證及附件；(二)成本費用明細賬戶；銷售收入的總賬或明細賬；納稅申報數(shù)據(jù)。國稅發(fā)200084號企業(yè)所得稅稅前扣除辦法第四十二條141關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的壞賬損失稅前扣除。相關(guān)會計憑證及附件；關(guān)聯(lián)企業(yè)證明材料；相關(guān)明細賬；納稅申報數(shù)據(jù)。企業(yè)所得稅稅前扣除辦法(國稅發(fā)(2000)84號)第四十八條142未按照規(guī)定支付傭金的。(1)有關(guān)會計憑證及附件；(二)成本費用明細賬戶；相關(guān)合同和協(xié)議；中介材料；納稅申報資料。企業(yè)所得稅稅前扣除辦法(

52、國稅發(fā)200084號)第五十三條143未經(jīng)省級政府批準(zhǔn)征收的其他地方基金在稅前扣除。(1)列支的相關(guān)會計憑證及附件；(二)募集資金的相關(guān)證明材料；相關(guān)明細賬；納稅申報數(shù)據(jù)。財稅(97)22號關(guān)于企業(yè)收取和繳納的各種價外資金(基金、盈余)及收費免征企業(yè)所得稅若干政策問題的通知，國稅發(fā)(1995)166號。144彌補以前年度應(yīng)計的扣除項目。(1)有關(guān)會計憑證及附件；(二)成本費用明細賬戶；納稅申報數(shù)據(jù)。財字(1996)79號關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知145稅前退稅收取的相關(guān)憑證及附件；相關(guān)明細賬；相關(guān)合同和協(xié)議；納稅申報數(shù)據(jù)。國(1997)472號關(guān)于企業(yè)銷售折扣在所得稅計算中如何處理問題的

53、批復(fù)第二款146收取過高的技術(shù)開發(fā)費。(1)有關(guān)會計憑證及附件；相關(guān)明細賬；(3)稅務(wù)部門批準(zhǔn)材料；納稅申報數(shù)據(jù)。國稅發(fā)19994號147多收勞保服裝費(1)有關(guān)會計憑證及附件；相關(guān)明細賬；納稅申報數(shù)據(jù)。國(1996)673號關(guān)于職工冬季取暖補貼稅前扣除問題的批復(fù)、國稅發(fā)(2000)126號關(guān)于職工勞動保護費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知。148未按規(guī)定支付與收入無關(guān)的貸款擔(dān)保費用。(1)有關(guān)會計憑證及附件；相關(guān)擔(dān)保合同；相關(guān)明細賬；(4)與企業(yè)經(jīng)營活動無關(guān)的書面文件；納稅申報資料。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例第七條第八項和關(guān)于企業(yè)所得稅納稅問題的通知(財稅字(1995)第81號)149與收入無關(guān)的生

54、產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)費用。(1)成本的會計憑證及附件；相關(guān)明細賬；與收入無關(guān)的證明材料；納稅申報數(shù)據(jù)。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例第七條第八項150分期付款銷售商品未按規(guī)定確定銷售收入。相關(guān)合同和協(xié)議；征集期已到的相關(guān)證明材料。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則第五十四條第二款第一項151建筑安裝裝配工程和提供勞務(wù)持續(xù)時間超過一年的，不按照完工進度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。相關(guān)合同和協(xié)議；竣工進度表或竣工工程清單；(三)持續(xù)一年以上的證明材料。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則第五十四條第二款第二項152為其他企業(yè)加工制造大型機械設(shè)備、船舶等。，持續(xù)時間超過一年，且未根據(jù)完工進度或

55、已完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。加工或制造合同；(二)持續(xù)一年以上的證明材料；竣工時間表或竣工工程清單。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則第五十四條第二款第三項外資企業(yè)所得稅總收入153銷售收入和營業(yè)收入不計入應(yīng)納稅所得額。收入的相關(guān)會計憑證及附件；相關(guān)收入和成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證及附件；納稅申報數(shù)據(jù)；相關(guān)賬簿。中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法第一條154其他收入不計入應(yīng)納稅所得額。收入的相關(guān)會計憑證及附件；相關(guān)收入和成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證及附件；納稅申報數(shù)據(jù)；相關(guān)賬簿。中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法第一條第一款和第二款155不按規(guī)定扣除銷售折扣。相關(guān)會計憑證及附件；銷售發(fā)票；納稅申

56、報數(shù)據(jù)；相關(guān)合同和協(xié)議。(86)財稅外字第331號關(guān)于外商投資企業(yè)所得稅若干成本費用問題的通知。156清算收入不計入稅收收入。相關(guān)憑證及附件；清算決議；納稅申報數(shù)據(jù)；(4)相關(guān)中介機構(gòu)的審計報告。中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法第十八條、中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則第二十九條。157納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來，未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，減少其應(yīng)納稅所得額。相關(guān)憑證及附件；相關(guān)明細賬；關(guān)聯(lián)企業(yè)證明材料；計算計稅依據(jù)的賬簿憑證和資料；納稅申報資料。中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法第十三條、中華人民共和國稅收征收管理法第三十

57、六條、中華人民共和國稅收征收管理法實施細則第五十五條。158轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所得不計入應(yīng)納稅所得額。相關(guān)憑證及附件；相關(guān)明細賬；轉(zhuǎn)讓協(xié)議；納稅申報數(shù)據(jù)。中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則第四十四條159利息收入不包括在稅收中。相關(guān)憑證及附件；相關(guān)明細賬；相關(guān)合同和協(xié)議；納稅申報數(shù)據(jù)。中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法第三條、中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則第六條第二款。160租金收入不包括在稅收中。相關(guān)憑證及附件；相關(guān)明細賬；相關(guān)租賃合同和協(xié)議；納稅申報數(shù)據(jù)。中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法第三條、中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得

58、稅法實施細則第六條。161特許權(quán)使用費收入不包括在稅收收入中。相關(guān)憑證及附件；相關(guān)明細賬；相關(guān)轉(zhuǎn)讓合同和協(xié)議；納稅申報數(shù)據(jù)。中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法第三條、中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則第六條。162凈匯兌收益不包括在稅收中。相關(guān)會計憑證及附件；相關(guān)明細賬；納稅申報數(shù)據(jù)。中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則第二十三條163已作為壞賬處理的應(yīng)收款項，在以后年度收回時不計入應(yīng)納稅所得額。已作為壞賬處理的會計憑證及附件；(2)收回會計憑證及附件；相關(guān)明細賬；納稅申報數(shù)據(jù)。中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則第二十七條164逾期

59、應(yīng)付款按規(guī)定不計入應(yīng)納稅所得額。相關(guān)會計憑證及附件；相關(guān)明細賬；(三)債權(quán)人未要求償還的相關(guān)證明材料；納稅申報數(shù)據(jù)。國稅發(fā)1999195號國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)接受捐贈稅務(wù)處理的通知165按照規(guī)定，接受捐贈不計入應(yīng)納稅所得額。相關(guān)會計憑證及附件；捐贈合同和協(xié)議；相關(guān)明細賬；納稅申報數(shù)據(jù)。國稅發(fā)1999195號國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)接受捐贈稅務(wù)處理的通知166不動產(chǎn)預(yù)售取得的預(yù)付款不征稅。相關(guān)憑證及附件；收款收據(jù)；相關(guān)明細賬；房地產(chǎn)買賣合同；納稅申報資料。國稅發(fā)(1995)153號中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的外商投資企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知1

60、67會費和資格保證金按規(guī)定不計入應(yīng)納稅所得額。相關(guān)憑證及附件；收款收據(jù)；相關(guān)明細賬；相關(guān)章程；納稅申報資料。國稅發(fā)(95)146號關(guān)于外商投資企業(yè)收取會費時如何征收企業(yè)所得稅的通知和國稅發(fā)(96)84號關(guān)于外商投資企業(yè)在籌建期間取得的會費稅務(wù)處理問題的通知成本費用168超額收取的利息費用收費憑證及附件；相關(guān)明細賬；貸款合同協(xié)議；一般商業(yè)貸款利率標(biāo)準(zhǔn)的證明材料；納稅申報資料。中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則第二十一條169不按規(guī)定收取社會招待費的。相關(guān)憑證及附件；費用明細賬戶；納稅申報數(shù)據(jù)。中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則第二十二條170對在中國工作的員工