淺析施工企業(yè)周轉(zhuǎn)材料內(nèi)部控制溥弱環(huán)節(jié)及措施

1、淺析施工企業(yè)周轉(zhuǎn)材料內(nèi)部控制溥弱環(huán)節(jié)及措施摘 要規(guī)范管理周轉(zhuǎn)材料，提高利用率和周轉(zhuǎn)率，避免周轉(zhuǎn)材料的浪費和人為損壞，對于確保施工順利進行，降低工程成本，提高公司整體經(jīng)濟效益具有不可忽視的作 用。施工企業(yè)必須從以下幾方面入手做好周轉(zhuǎn)材料管理工作：抓住周轉(zhuǎn)材料特征；找準(zhǔn)周轉(zhuǎn)財料管理過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)；健全制度，提高認(rèn)識，提升物資管理人 員個體素質(zhì)；嚴(yán)格采購計劃，充分調(diào)劑使用，節(jié)約資金支出；嚴(yán)格現(xiàn)場使用管理，減少損失浪費。關(guān)鍵詞施工企業(yè) 周轉(zhuǎn)材料內(nèi)部控制 措施 隨著最近幾年基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)步伐加快，鐵路、公路、市政建設(shè)規(guī)模擴大，上億規(guī)模的工程項目快速增長，為了監(jiān)控項目材料物資消耗，減少損失浪費，對于主

2、材大 多采取甲控或甲供方式，但往往忽略了周轉(zhuǎn)材料管理。由于項目規(guī)模大、施工內(nèi)容多，既有橋梁、路基還有隧道，為完成所有施工內(nèi)容需要投入大量周轉(zhuǎn)材料，少則 幾十萬，多則幾百萬，雖然相對于上億規(guī)模項目的整體價值來看，比例不高，但如果多個項目匯集起來，就是幾千萬的資產(chǎn)。因此如何規(guī)范管理周轉(zhuǎn)材料，提高利用 率和周轉(zhuǎn)率，避免周轉(zhuǎn)材料的浪費和人為損壞，對于確保施工順利進行，降低工程成本，提高公司整體經(jīng)濟效益具有不可忽視的作用。一、周轉(zhuǎn)材料定義、特征周轉(zhuǎn)材料是指在施工過程中起著勞動手段的作用，一次性投入，能夠多次使用，并可基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價值的材料，主要包括鋼模、木模、鋼管、鋼板、腳手架、臺車、

3、掛籃、配電箱（柜）、小型機具、彩鋼房及其他周轉(zhuǎn)材料，具有以下特征： （一）可重復(fù)利用性。在工程施工中能多次周轉(zhuǎn)使用，逐漸轉(zhuǎn)移其價值。這一特性決定在核算周轉(zhuǎn)材料時，為了體現(xiàn)成本的真實性需適當(dāng)選擇分次、分期等逐步攤 銷方式進行攤銷。同時在使用過程中要加強管理、提高周轉(zhuǎn)速度，尤其是對于多個工作面需要的同類周轉(zhuǎn)材料如果提高周轉(zhuǎn)率，可以減少投入，節(jié)約資金，提高效 益。（二）通用性。周轉(zhuǎn)材料一般都要安裝后才能發(fā)揮其使用價值，未安裝時形同材料，要專庫管理；并且對于大多數(shù)周轉(zhuǎn)材料既可以施工用也可以家用，因此容易被挪作他用或被盜，需加強現(xiàn)場使用、庫存看管工作。 （三）完整性。指在工程施工中要基本保持周轉(zhuǎn)材料的形

4、狀和使用性能的完整，被嚴(yán)重分割和損壞的周轉(zhuǎn)材料不能正常發(fā)揮其使用價值，只能作為廢舊物資處理， 這就要求使用周轉(zhuǎn)材料時須按要求使用，做好維護保養(yǎng)、修舊利廢、更新替補等工作，確保其完整性，充分發(fā)揮其價值，維護生產(chǎn)正常進行。（四）種類繁多、價值不一。如鋼模、臺車等價值大，用途專一，使用期短。鋼管、鋼板、木模等價值較低，用量較大。需要分類管理。二、周轉(zhuǎn)材料管理過程中存在的薄弱環(huán)節(jié) （一）管理制度不完善、缺乏執(zhí)行力。由于周轉(zhuǎn)材料占整個項目工程價值比例不高，項目部在制定內(nèi)控管理辦法時未引起足夠重視，尤其是主材屬于甲控或甲供 時，更容易忽視。有的施工企業(yè)作為法律主體單位在制定內(nèi)控制度時雖然對周轉(zhuǎn)材料管理有所

5、規(guī)定，但具體措施不明確，加之各項目管理人員自身素質(zhì)、管理水平不 一，對公司制度理解、執(zhí)行有所偏移。沒有明確的制度規(guī)定或是有制度不執(zhí)行，都容易造成管理上責(zé)任不明確，無人管理現(xiàn)象。（二）日常管理不能抓 住周轉(zhuǎn)材料特征。由于周轉(zhuǎn)材料既有固定資產(chǎn)的可多次使用，逐漸轉(zhuǎn)移其價值的特性，也具有一般材料的通用性，加之品種繁多，收發(fā)頻繁，具有流動性，這一對立 統(tǒng)一特性，要求對周轉(zhuǎn)材料管理得采用固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)雙重混合管理模式進行管理。在日常管理周轉(zhuǎn)材料過程中，若不能抓住周轉(zhuǎn)材料的特性，容易出現(xiàn)以下問 題：一是實物管理未分類堆碼、無遮蓋，既影響文明施工也不能防曬、防雨、防盜；二是錯把周轉(zhuǎn)材料當(dāng)一般原材料一次性發(fā)

6、出使用，不管收回重復(fù)利用，未體現(xiàn)其 周轉(zhuǎn)性，價值不能充分發(fā)揮；三是臺賬建立不全，未按照周轉(zhuǎn)材料攤銷使用情況動態(tài)管理臺賬，賬物不清；四是協(xié)作隊伍（班組）領(lǐng)用監(jiān)管不力。由于協(xié)作隊伍（班 組）使用周轉(zhuǎn)材料由項目供應(yīng)，其自身缺乏管理責(zé)任意識，容易出現(xiàn)偷盜遺失現(xiàn)象，如果項目部不對其損耗、遺失進行責(zé)任追究、相應(yīng)處罰扣款，容易造成資產(chǎn)無形 中流失。（三）財務(wù)會計核算監(jiān)督作用不明顯。會計的基本職能是對經(jīng)濟活動進行核算和監(jiān)督。其核算職能就是為經(jīng)濟管理搜集、處理、存儲和輸送各 種會計信息；監(jiān)督職能是指通過調(diào)節(jié)、指導(dǎo)、控制等方式，對客觀經(jīng)濟活動的合理、合法有效性進行考核與評價，并采取措施施加一定的影響，以實現(xiàn)預(yù)期的

7、目標(biāo)。 會計監(jiān)督與會計核算是緊密聯(lián)系的，對經(jīng)濟活動進行會計核算的過程，同時也是實行會計監(jiān)督的過程。要充分發(fā)揮其核算監(jiān)督職能，財務(wù)必須嚴(yán)格會計核算制度，對 經(jīng)濟事項事前、事中、事后進行全方位控制。而一些項目財務(wù)不能充分發(fā)揮其核算管理職能，在核算周轉(zhuǎn)材料時，未嚴(yán)格按周轉(zhuǎn)材料核算辦法核算，有的在領(lǐng)用周轉(zhuǎn) 材料時全部一次性攤銷列成本；有的不分類別全部采取五五、六四攤銷法；有的在使用期間不能根據(jù)實際情況及時調(diào)整攤余價值；有的不能積極主動參與購置計劃、 合同管理、庫存盤點監(jiān)控等工作。核算管理不嚴(yán)不僅影響項目期間成本的真實性，更重要是的無法通過賬對實物進行監(jiān)控。更有甚者，對周轉(zhuǎn)材料的會計核算只是一 種賬面的

8、“入賬”和“攤銷”行為，對周轉(zhuǎn)材料的采購、保管、使用、回收或處置不管不問，對周轉(zhuǎn)材料的核算和監(jiān)督停留在賬面數(shù)據(jù)狀態(tài)。（四）收尾項 目剩余周轉(zhuǎn)材料處理監(jiān)控力度不夠。收尾項目剩余周轉(zhuǎn)材料清理、調(diào)轉(zhuǎn)、廢舊處理工作不僅關(guān)系項目收益，對公司整體利益也將產(chǎn)生很大影響，如果修舊、利廢工作 做得好可以幫助公司節(jié)約大筆資金，提升整體效益。但由于實施項目責(zé)任成本考核，公司對項目成本有統(tǒng)一目標(biāo)控制，往往對于收尾項目結(jié)存周轉(zhuǎn)材料多由項目自行 處理，公司未總體監(jiān)控到位，處理價款是否合理、數(shù)量是否真實無專門監(jiān)督管理。三、進一步管好周轉(zhuǎn)材料應(yīng)采取的措施周轉(zhuǎn)材料管理分 為自有的周轉(zhuǎn)材料管理和租賃的周轉(zhuǎn)材料管理。自有的周轉(zhuǎn)材料

9、管理主要圍繞計劃采購、攤銷、收發(fā)、退庫、實物跟蹤動態(tài)管理及協(xié)作隊伍（班組）領(lǐng)退、損耗賠償 管理、報廢、處置等方面進行。租賃的周轉(zhuǎn)材料管理是以其性能、價格、損耗率管理，供應(yīng)商管理，合同管理，進出場管理，結(jié)算、付款及欠款管理等。為做好周轉(zhuǎn) 材料管理應(yīng)做好下以幾方面工作：（一）健全制度，提高認(rèn)識，提升物資管理人員個體素質(zhì)。要充分認(rèn)識到管理好周轉(zhuǎn)材料、提高周轉(zhuǎn)材料運轉(zhuǎn)率，就 是加速資金運轉(zhuǎn)，節(jié)約資金支出，就是創(chuàng)造效益。要管理好就要從制度上入手，俗話說“沒有規(guī)矩不成方圓”，只有制度完善了，才能出好的管理結(jié)果。因此項目成 立之初項目部要根據(jù)公司制度要求，結(jié)合項目分布地區(qū)、環(huán)境條件、施工內(nèi)容、技術(shù)要求等特點

10、，對周轉(zhuǎn)材料需求計劃、管理控制具體措施納入項目管理辦法，把周 轉(zhuǎn)材料管理作為重要內(nèi)容進行規(guī)范。建立組織領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)明確相應(yīng)職責(zé)，完善獎罰制度。同時要加強物資管理人員的培訓(xùn)，提升業(yè)務(wù)水平。（二）嚴(yán)格采 購計劃，充分調(diào)劑使用，節(jié)約資金支出。為統(tǒng)一規(guī)劃周轉(zhuǎn)材料購置、調(diào)劑、管理。項目部要根據(jù)確定的施工方案，提前將所需的周轉(zhuǎn)材料名稱、數(shù)量、規(guī)格、技術(shù)要 求等，經(jīng)項目經(jīng)理簽字后報公司，公司相關(guān)部門根據(jù)公司各項目周轉(zhuǎn)材料余缺情況，結(jié)合項目所處環(huán)境等綜合因素分析，能從其他項目部調(diào)劑的調(diào)劑使用，減少周轉(zhuǎn) 材料重復(fù)投入，調(diào)撥價原則按調(diào)出單位按規(guī)定攤銷后的凈值（或雙方協(xié)商價、公司協(xié)調(diào)價）確定；能租賃的租賃，但必須將租賃

11、單價、數(shù)量及合同上報公司物設(shè)部備 案；確需購買的，購置計劃經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批，大宗周轉(zhuǎn)材料購置需總經(jīng)理審批后，按物質(zhì)采購控制程序進行采購。公司相關(guān)職能部門對于采購計劃執(zhí)行情況跟蹤 管理，對于項目使用周轉(zhuǎn)材料情況做到心中有數(shù)，便于收尾清庫、過程調(diào)配管理。（三）嚴(yán)格現(xiàn)場使用管理，減少損失浪費。1、按計劃 定額供應(yīng)調(diào)配使用。在使用過程中，工程部向物資部提供需求計劃和施工組織設(shè)計，計劃各種周轉(zhuǎn)材料需用時間、周轉(zhuǎn)次數(shù)、總需求時間，物設(shè)部統(tǒng)一按合同、定額 給協(xié)作隊（班組）供應(yīng)，調(diào)配使用，嚴(yán)禁超標(biāo)供應(yīng)，對于供應(yīng)的品名、數(shù)量、規(guī)格、型號建好臺賬?，F(xiàn)場各工作點（作業(yè)隊）調(diào)撥周轉(zhuǎn)材料需辦理調(diào)撥手續(xù)，經(jīng)現(xiàn)場 副經(jīng)理

12、簽字后，物設(shè)部給予調(diào)撥，調(diào)撥時移交人、接收人要就移交的數(shù)量、規(guī)格型號、技術(shù)狀態(tài)、使用狀況、交接時間等進行簽字確認(rèn)。物設(shè)部相應(yīng)做好動態(tài)臺賬記 錄。2、嚴(yán)格架子隊（班組）周轉(zhuǎn)材料的使用管理。在與協(xié)作隊（班組）簽訂合同時必須明確按要求使用，不得拆卸、損壞、挪作他用，規(guī)定使用時間 限制，確?；厥章?、完好率。使用完畢后，協(xié)作隊（班組）作好現(xiàn)場維修、分類堆碼、清點、移交工作。對于因浪費、丟失等非正常原因造成的超耗、損壞、丟失現(xiàn) 象照價賠償，超時間使用收租金。3、建立健全各類臺賬，堅持定期盤點制度。物設(shè)部在驗收、發(fā)出、收回周轉(zhuǎn)材料必須填制相關(guān)料單，并做好臺賬。堅持季度盤點制度，核實其存在性、完整性，盤點結(jié)果

13、與臺賬、財務(wù)賬進行核對，對于盈虧明確責(zé)任及時處理，確保賬實相符。 4、嚴(yán)格財務(wù)核算制度，確保成本真實性，配合做好實物監(jiān)控。對于不同的周轉(zhuǎn)材料公司統(tǒng)一規(guī)定核算攤銷辦法，項目嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行。比如對于易腐、易糟、價 值低量又不大的周轉(zhuǎn)材料，可采取“一次攤銷法”；對于經(jīng)常使用或使用次數(shù)較多的周轉(zhuǎn)材料，如腳手架、活動板房等，可采取“分期攤銷法”，即根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的 預(yù)計使用期限分期攤?cè)氤杀?、費用；對于使用次數(shù)較少或不經(jīng)常使用的周轉(zhuǎn)材料，可采用“分次攤銷法”，即根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計使用次數(shù)將其價值分次攤?cè)氤杀尽?費用；對于襯徹臺車、墩柱模板等，可采用“定額攤銷法”，即根據(jù)實際完成的實物”工程量和預(yù)算定額，規(guī)定

14、的周轉(zhuǎn)材料消耗定額，計算確認(rèn)本期攤?cè)氤杀尽①M用 的金額。同時要結(jié)合項目露天施工特點、安裝拆卸的技術(shù)對周轉(zhuǎn)材料的影響、周轉(zhuǎn)材料新舊程度等因素，通過參與盤點，監(jiān)控周轉(zhuǎn)材料技術(shù)狀態(tài)、使用狀況，適時調(diào) 整攤銷誤差，確保期間工程成本真實性。5、規(guī)范租賃周轉(zhuǎn)材料管理。對于租賃周轉(zhuǎn)材料項目部首先要簽好合同，約定好進出場費用歸屬、租金單價、 數(shù)量、租賃時間、周轉(zhuǎn)材料自身性能狀況、損耗賠償、租金結(jié)算方式等。要作好進場驗收，填寫進場單。退場時，數(shù)量清點清楚，填寫退場單。進退場單上需注明材 料的名稱與規(guī)格、進退場時間、進退場數(shù)量及租賃廠家等信息。對于協(xié)作隊（班組）領(lǐng)用、退回情況進行跟蹤管理，以便核算其使用費用，并與勞務(wù)結(jié)算掛鉤。 6、嚴(yán)格收尾項目周轉(zhuǎn)材料處理工作。對于項目使用完畢的周轉(zhuǎn)材料，由公司相關(guān)部門核定其數(shù)量、確定其殘值，對于尚可修復(fù)利用的，在綜合考慮調(diào)轉(zhuǎn)成本的基 礎(chǔ)上能調(diào)公司其他項目繼續(xù)使用的按殘值調(diào)其他項目，抵上交款，對于確需報廢處理的，由公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批，公司物資、紀(jì)檢監(jiān)察、財務(wù)等部門協(xié)同項目廢舊物資 處理小組監(jiān)督處理，處理款嚴(yán)格按要求入賬。處理廢舊周轉(zhuǎn)材料的相關(guān)資料報公司物資、紀(jì)檢監(jiān)察備案。7、建立健全考核評價機制，加大檢查監(jiān)督力 度。公司要根據(jù)單位實際，制定相應(yīng)的周轉(zhuǎn)材料考核評價機制，