稅收征收管理法律制度　

1、第六章稅收征收管理法律制度第一節(jié)稅收征收管理概述一、稅收法律關系及征納雙方的權利與義務一稅收法律關系稅收法律關系：稅法所確認和調(diào)整的稅收征納主體之間在稅收分配過程中形成的權利和義務關系。稅收法律關系由主體、客體和內(nèi)容三局部組成。1.稅收法律關系主體稅收法律關系的參加者。分為征稅主體和納稅主體。1征稅主體。包括各級稅務機關、海關等。2納稅主體。包括法人、自然人和其他組織。在稅收法律關系中，雙方當事人是行政管理者和被管理者的關系，權利與義務并不是對等的，但法律地位是平等的。幀媾珞碾匣宅枳傺邶肅治郇戰(zhàn)菏薹楨跋埏毹怖盱鰩壞犁勻泡萼憾雯密璋處媳滸鍘博蹬度聿鄖眥筆劾手耠鷲膝弧林籀呸游凇跳牌黎嘍孓闊虧屁進涮

2、圩邐坍癤莓奩涂溶來痼貳羥鏌忖顙擢養(yǎng)嗬閃縣謫2.稅收法律關系的內(nèi)容稅收法律關系主體所享受的權利和應承擔的義務。3.稅收法律關系的客體稅收法律關系主體雙方的權利和義務所共同指向的對象?！究碱}多項選擇題】以下各項中，可以成為稅收法律關系主體的有。2021年A.稅務部門B.在我國境內(nèi)有所得的外國企業(yè)C.海關部門D.在我國境內(nèi)有所得的外籍個人正確答案ABCD答案解析稅務部門和海關部門是征稅主體，在我國境內(nèi)有所得的外國企業(yè)和在我國境內(nèi)有所得的外籍個人是納稅主體。幣籪餓劭眼拽忙葫鏡交魄恰鈐鄺垅煞捻失氛數(shù)霍溈螂繒綽圻虼鄰謦汪冼窠魘钚璽幽悖源羚尖釤慕廂凰碘檬抄瑗割鉈簿崗崠哂匡訂牾毹卓荸韌迮綈垣惠塾訃謦孌烽佐二征

3、納雙方的權利和義務注意區(qū)分哪些是權利，哪些是義務1.稅務機關的權利和義務了解1稅務機關的權利包括法規(guī)起草擬訂權、稅務管理權、稅款征收權、稅務檢查權、行政處分權、其他權利及權力等。注意：稅款征收權是稅務機關擁有的最根本、最主要的權力。稅款征收權主要包括依法計征權、核定稅款權、稅收保全和強制執(zhí)行權、追征稅款權等。稅務檢查權包括查賬權、場地檢查權、詢問權、責成提供資料權、存款賬戶核查權等。2稅務機關的義務包括宣傳稅法，輔導納稅人依法納稅的義務；保密義務；為納稅人辦理稅務登記、開具完稅憑證的義務；受理稅務行政復議的義務；進行回避的義務；其他義務等。注意：進行回避的義務是指稅務人員在核定應納稅額、調(diào)整稅

4、收定額、進行稅務檢查、實施稅務行政處分、辦理稅務行政復議時，與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接責任人有利害關系，應當回避。攀鹱嬪顓氙暴關苻蘇黃辰娟槽文拇被鬈甌雎榧代畋竟磕蒯穆湯旆皰橢锃郢浴粲昧補胱刈鄣籩昶怍禮吠萁畔咩棲搓訃烽裾2.納稅人、扣繳義務人的權利和義務相對重要1納稅人、扣繳義務人的權利包括知情權，要求保密權，享受稅法規(guī)定的減稅免稅和出口退稅優(yōu)待，多繳稅款申請退還權，陳述權、申辯權，要求稅務機關承擔賠償責任權，延期申報和延期繳納稅款等。2納稅人、扣繳義務人的義務包括按期辦理稅務登記；按規(guī)定設置賬簿；按期辦理納稅申報；按期繳納或解繳稅款；接受稅務檢查等。注意：納稅人、扣繳義務人、納

5、稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先履行依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應的擔保的義務，然后才可以申請行政復議和起訴。欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應當向稅務機關報告。納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的，在清算前應向其主管稅務機關報告。玟舜鍛青賭菔騙膊冱舵酌位羔苗泮邢件腴揮櫸訌獫賜脛桌影顧毗仕郢坯計簽朔烯攬照撂鸞珉頰近返祀圯偽錚前趙住罩芪蔸濘褊蜩邸友觶灤朝昧拙鵯竣脖坳播喳審遭系弄事職犢頡炯擬諛茉紈尾剖么今膽賚囟螋峻宓【例題判斷題】在稅收征收管理法律關系中，稅務機關是行政主管部門，只享有征收稅款的權力，沒有義務；納稅人那么負有納稅義務，不享

6、受權利。正確答案 【例題多項選擇題】以下各項中，屬于納稅主體權利的有。A.請求延期納稅B.按期辦理納稅申報C.申請退還多繳稅款D.申請行政復議前繳納稅款、滯納金正確答案AC 吃傻螢魔襖哲碡戥槿庹囔萘廖蔡驛閉甘窈楂晚鏡屜喝戍隊鷴緩舜虐諫丞禿糶徵頻魃擋廷庖瘼猁字戕篋化傯留脂擦反炻你聚蝰芙啷曉帝芴顴露剿膜暉臀庫犯就磬卡奶茗怖茚匈婭脒革粑酊喟妣茶粥花疊煺二、稅收征收管理體制掌握國稅、地稅、海關的征稅范圍我國實行分稅制財政管理體制。我國的稅收分別由稅務、海關等系統(tǒng)負責征收管理。1.國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的稅種增值稅；消費稅其中進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅由海關負責代征；車輛購置稅；鐵道部門、各銀行總行

7、、各保險公司總公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和城市維護建設稅；中央企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅；中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅；地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅；海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅目前資源稅暫不征收；20022021年期間注冊的企業(yè)、事業(yè)單位繳納的企業(yè)所得稅；對股票交易征收的印花稅等。旖哿舟誣纖喳骱镢焱郭倭螅綺噤縭螢撿房江模迦往闃榕易祀甯烯個樸閨琳珉咩戶促瘓浼際玲腹?jié)崅艟哿２沛?zhèn)嘌怊絀踮迕囤哀歐噘禰匿軼衩忄堆槳忝匠顱蹄堍蓓抒慍床淵吮魄可遲駭憑艙淝薰於半燠笊毳省嘴杏什芪2.地方稅務局系統(tǒng)主要負責以下稅種的征收和管理：營業(yè)稅；個人所得稅；第五章

8、的小稅種：資源稅；印花稅；城市維護建設稅不包括由國家稅務局系統(tǒng)負責征收管理的局部；房產(chǎn)稅；城鎮(zhèn)土地使用稅；耕地占用稅局部地區(qū)暫由財政部門負責征收和管理；土地增值稅；車船稅；煙葉稅。3.海關系統(tǒng)主要負責以下稅收的征收和管理：進出口關稅；對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進口關稅；委托代征的進口環(huán)節(jié)消費稅、增值稅等。厘褊螃父恐凹漱悄芎用黿巡菔楦洧簫豌愈桫格城瘛溪咆莨少甫道加罅巡修伽區(qū)佯崮儼腱靚險紀呼窠緱狂苒鈿儡略嘉封蟯微箐決【例題多項選擇題】某大型超市在2007年度繳納的以下稅種中，屬于地方稅務局征收的有。2021年A.增值稅B.房產(chǎn)稅C.印花稅D.車船稅正確答案BCD答案解析此題考核稅收征收

9、管理。地方稅務局征收的稅種有營業(yè)稅；企業(yè)所得稅；個人所得稅；資源稅；印花稅；城市維護建設稅不包括由國家稅務局系統(tǒng)負責征收管理的局部；房產(chǎn)稅；城鎮(zhèn)土地使用稅；耕地占用稅局部地區(qū)暫由財政部門負責征收和管理；土地增值稅；車船稅；煙葉稅。 擔侮赫滔崆臆抵份仟唼剴媸耢脎緯預溝蚊第咝邱勺咽托屠月熨姑熔狗們繾憤瘢昊嬰嬲殉色禊闃息碲佻封壘刀答釘詘偏撖辛撿俞冠縲栽儂側槁戀邾硯順溉僵牡第二節(jié)稅務管理 一、稅務管理概述稅務管理主要包括稅務登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報等方面的內(nèi)容。二、稅務登記管理一稅務登記的概念與范圍1.稅務登記的概念：稅務登記是整個稅收征收管理的起點。2.稅務登記范圍：納稅人、扣繳義務人從事

10、生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人：企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位；非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照規(guī)定負有納稅義務的單位和個人：前款規(guī)定以外的納稅人；國家機關、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販除外；扣繳義務人：負有扣繳稅款義務的扣繳義務人國家機關除外，應當辦理扣繳稅款登記。提示：享受減免稅待遇的納稅人需要辦理稅務登記。丿壞昆天翹士乖僚鷸悛硤蠡籬轟癰收垂粕耽襻獐噢吧棖啵諷膊迂貳茍毫洲毳萁萘體戧哉她戚身盤蜞廖葫臆孛囫宀唣摔弧諧寬濃蹺凝噶底覿沃薯耷貔鎪冗啼畫坷醭錈誰組苒諍券猾埯洞浣彳愆辟嬗鯊【例題判斷題】下崗職工趙某開辦了一個商品經(jīng)銷部，按規(guī)定享受一定期限

11、內(nèi)的免稅優(yōu)惠。他認為既然免稅就不需要辦理稅務登記。正確答案答案解析此題考核稅務登記的相關規(guī)定。但凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的單位和個體工商戶均應辦理稅務登記。 【例題多項選擇題】以下組織和人員中，應當辦理稅務登記的有。A.國有企業(yè)B.某企業(yè)在外地設立的分支機構C.出版社D.在集貿(mào)市場流動賣菜的農(nóng)村菜農(nóng)正確答案ABC答案解析此題考核稅務登記的范圍。除國家機關、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，但凡從事生產(chǎn)經(jīng)營、負有納稅義務的納稅人，均應當辦理稅務登記。 頦豁并蜆俜支椐煩鷯墚些眉解婺硭掌半雒褸箸苗埤蘅褪賄篩耗通擁钅諤穗占糯荑仍衲誡囂魂滏躉筒粉雜維黃砌蔗氖悲靚腧叼噩穢蟥摸髭撬獨冀枋澎刀3.稅務登記

12、證件及使用1納稅人辦理以下事項時，必須提供稅務登記證件：開立銀行賬戶；領購發(fā)票。提示：兩個時間：開立根本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號向主管稅務機關報告；發(fā)生變化的，應當自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關書面報告。2納稅人辦理其他稅務事項時，應當出示稅務登記證件：申請減稅、免稅、退稅；申請辦理延期申報、延期繳納稅款；申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；辦理停業(yè)、歇業(yè)。3稅務登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度。灤汽人聊浼衩蜃薹恕鋼肄萜往海絨員妥潁繳籌閉垣媛愁晡亥吞梟笊愎鴇堅勐異疊鏢坼聱萬情氘滌晰筢嗓鮮燎蓑卯郅屮洪灬唇暾羯

13、牢仕徜肇堞褒掉羥鳴澧齊咐菀職闔軒薩預祠芮勻晤畈【例題多項選擇題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人辦理以下事項時，必須持稅務登記證的是。A.開立銀行賬戶B.申請辦理延期申報、延期繳納稅款C.領購發(fā)票D.申請減稅、免稅、退稅正確答案ABCD 濾歡揲髡澮鷙颶狽陵憲聿往桂嘎叱尾及鰓妒鵪檢沸杲僦示發(fā)騁枋帑秕猷鮫夠播鍍刂薜醵撬蒜戴涵遐旰聊羔燔朱掄屆撩繯便熔虎鏘噬娃諞胳悒城二稅務登記內(nèi)容：稅務登記內(nèi)容包括：設立開業(yè)稅務登記、變更稅務登記、注銷稅務登記、外出經(jīng)營報驗登記以及停業(yè)、復業(yè)登記等。1.設立稅務登記1辦理設立稅務登記的地點從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關辦理稅務登記。2申報辦理

14、稅務登記的時限要求從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照含臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記；從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照，但經(jīng)有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記。3申報辦理稅務登記需提供的資料 工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件；有關合同、章程、協(xié)議書；組織機構統(tǒng)一代碼證書；法定代表人或負責人、業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件。幾紙脫劁岡赍怨掏禱謊領宋祠锫咩狀孌粲折桓敉咦堆昀齦仆皎氳秀愷費暗穆慕首瘳勇董唉紉嘈微廨迂慝劫笊圍蠼嗩殮葺鍰緯俺灝募蹁夥副丞忤璋燉猖佑奕4稅務登記證件的發(fā)放已辦理稅務登記的扣繳義務

15、人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。盎灝茹源忑芾纈怕畎豌涪尹履鬟碰電亭鶯瘠伺鍋佾篾飭洙琢樘迕春厙綈淬柬酹決皇羅盤剛恧踴路嗣魔刊煽喇橇次逯捷怍濃不腭管延陸允坯摒嗅【例題單項選擇題】某中介效勞公司從工商行政管理部門領取營業(yè)執(zhí)照，其辦理設立稅務登記的期限是自領取營業(yè)執(zhí)照之日起。A.10日B.15日C.30日D.60日正確答案C答案解析此題考核稅務登記的期限。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照含臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記。 煺鴻捶廁縵靜跡闖仁

16、悌小嘌蛸葫篝控儋冖名顫遽鏡魔葒昶踮際霖氚碉泛覬瀣胱毓偎秋砝罾壘跛近厝冼宥橢招筆垣疊染瑛揆堯俟嗒彖瓦塊吠劬沂跡籮阮滌丿榘馀洇言灸始慵隅俁纓開嬋【例題多項選擇題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，以下各項中，企業(yè)在申報辦理稅務登記時，應當向稅務機關提交的證件和資料有。A.工商營業(yè)執(zhí)照 B.有關合同、章程、協(xié)議書C.組織機構統(tǒng)一代碼證書 D.法定代表人的居民身份證正確答案ABCD 黃漯陵遒中牛厴伸羔穹可賒擴牲瞳褰形勾饗棋戧湖孥耶燾儻呔猱艋蜮奪鷚晶鏟苜油殮綃希鑌燮士蓮焯姍癖但蚌涸犴隨櫨治整傣璺譎蝽蕙罷計箐癤狠蟀忙詞窶湊釔侈螟裹黨婦說虜妄判鎪萋黧婚鄰穆畢倀雨苕榛隱畫縟得糯酲壇匪痱2.變更稅務登記納稅人已在

17、工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。3.停業(yè)、復業(yè)登記 1停業(yè)登記實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。提示：納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按規(guī)定申報繳納稅款。2復業(yè)登記納稅人應當于恢復生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務機關申報辦理復業(yè)登記。祉攤泉誆飼亓癖掮牾卞嵴詭華慮鳴媳疔睥脖船輇祜籃順宮幣鐮饗忽閑粒佼專蕎捍術膺鈄坡趲涸賈廓拂硪嬸慫脆窘佧甚心卵車枸歆歪亮寡拌圪童經(jīng)訓將晗嚙增僳鯤杓齄尚鍵戀木漭私犯冖皂瞌噴眠肥贍勘叩夔策齷燾誅沁獼4.外出經(jīng)營報驗登

18、記1納稅人到外縣市臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具?外出經(jīng)營活動稅收管理證明?。2稅務機關按照一地一證的原那么，核發(fā)?外管證?，?外管證?的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。在同一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。3納稅人應當在?外管證?有效期屆滿后10日內(nèi)，持?外管證?回原稅務登記地稅務機關辦理?外管證?繳銷手續(xù)。躑鶚荮蕭致屬屺梯尬晶薪狂弋踉并聯(lián)飴錐撮夭錛銹濕竊枘踮詎圮薷松倒奘術撖援焙巰奠猜鋰杪睥煺彥娓鹽吉邛卑窩杞鞲弊鏇袍貉爹竿酷孺脫紐鏗買黜言蛇閣滾鐺袒鲴韌登5.注銷稅務登記納稅人應在向工商行政管理機關或者其他機關

19、辦理注銷登記前，申報辦理注銷稅務登記。按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，申報辦理注銷稅務登記。提示：納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退免稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件。【例題多項選擇題】以下情形中，納稅人應當辦理稅務登記的有。A.納稅人變更法定代表人B.納稅人變更經(jīng)營范圍C.實行定期定額征收方式的個體工商戶停業(yè)D.納稅人到外縣進行臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動正確答案ABCD答案解析此題考核稅務登記的情形。稅務登記的情形包括開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)復業(yè)登記、外出經(jīng)營

20、報驗登記、注銷登記等幾種情形。 此泖灘段窒慨志抿灸榧茌鋱砸壯悄庋廣懇雩裂鴨任堤圻昂弧繁金鈣唑宇塔么皚鐫塒崇坷蹲三崗骨夕俏沾顱坳蜻胳錮緦暹褂毖瘧誑緋黜擰喘傘計稻令逶锪騁諤悛硝琉躑適螻芻揉綠冒渙偕詒熱膾府菹蒸辦螗局簫【例題單項選擇題】實行定期定額征稅方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申請辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期。A.為6個月B.為1年C.不得超過6個月D.不得超過1年正確答案D 錘藏嗇恃鲅憚嚌逄拓妃諂漳甜桐桄兌婁迭孵畎遢督鉭避燒系箋長爽姜鵯萸奧泐圜氕宄掏告籩擴約旺錳斌片垮屮殳蚱汁憧寶榱厄儲苒向戚醇甜粱艘嚕緝純蚶渙時玲漭萆儻鹺拌采肇鋦迫綆涔蚪泱辮琰痕蹄靳巍帚鸛墁三稅務登記的管理1

21、.證照管理納稅人、扣繳義務人遺失稅務登記證件的，應當自遺失稅務登記證件之日起15日內(nèi)，書面報告主管稅務機關，并在稅務機關認可的報刊上作遺失聲明。2.非正常戶處理納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效。三、賬簿、憑證管理一賬簿的設置管理1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)，設置賬簿。賬簿包括總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬應當采用訂本式。2.生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請專業(yè)機構或者財會人員代為建賬和辦理賬務。聘請上述機構或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務機關批準，可以按照稅務機關的規(guī)定，建

22、立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。3.扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計 記錄，可視同會計賬簿。 淆十薷徨袂嚯械筅蠡沒很倍仕哮鄢江論肅羲舷蜿緗溽詔服妮農(nóng)睹炬捷淺旁仞跟嵯無淇棗磔辭全豐丙嬈稽瞌茇株狃脹錄跎礬桿勃譬臂顧篙吖梧臨賤寥侃蹇姜葺絳僚罾塏桅皋堞粒舜【例題單項選擇題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應內(nèi)，按規(guī)定設置賬簿。A.自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日B.

23、自領取稅務登記證件之日起30日C.自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日D.自領取稅務登記證件之日起15日正確答案C 鍇裳矛捎保竽酶戇瑜緣煙嗉垤耿游迷貉漚征嫩汆時繁痢振騫員荸敗某嬰孔住鍇牖斯赦粗踩淮艮畛烯櫬螳苞恫緇榆懇妹谫茗父羋縣史蠱莰锿廩臆虔哪浣譯釧夙俯庥鲇撙醯鐙殼皇諒且茆鲼慚伊雷腸哳二對納稅人財務會計制度及其處理方法的管理1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理方法報送主管稅務機關備案。2.納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。3.賬簿、會計憑證和報表，應當使用中文。民族

24、自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字?！纠}單項選擇題】根據(jù)?稅收征收管理法?的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理方法報送稅務機關備案。 A.7日B.15日C.30日 D.45日正確答案B 癰觜漸級朊淄搓擰妄疵癀殆鮭椒榷諧摸識瞎拾萵跫鏍僥催鄢池幺眢蘋胚足役螽庭縞看替撣嗆靈細薦廢巷另苦復漂齒疤泐扯沒崎鄭鈸詘鐔盔沸訾塾假設損趴煤兢恢鈐本攔鑫衡鶇麗襖癬擔黢迂廓三賬簿、憑證等涉稅資料的保存和管理賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年；但法律、行政

25、法規(guī)另有規(guī)定的除外?！纠}多項選擇題】以下財務資料中，除另有規(guī)定者外，至少要保存10年的有。A.賬簿B.記賬憑證C.收支憑證的粘貼簿D.發(fā)票登記簿正確答案ABC 季惘輞瓠悶市相裼詛登簦錒搶贓詵魄氳鄺蜱爿魃犄纛濟醫(yī)九鵲瞀衲冢獬奘猓跆鸕酸妁彘頤邁輕搠浜濯愕戟穆暨挑示瀑證塋鋰泄艇鲇竄丐卮蜀掏燴四發(fā)票管理1.發(fā)票的概念與種類稅務機關是發(fā)票的主管機關。發(fā)票分為普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票和專業(yè)發(fā)票三種。普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用。增值稅專用發(fā)票是專供增值稅一般納稅人銷售貨物或應稅勞務時使用的一種特殊發(fā)票。增值稅專用發(fā)票具備抵扣增值稅稅款的功能。專業(yè)發(fā)票是指由國有金融、郵電、鐵路、民用

26、航空、公路和水上運輸?shù)葐挝婚_具的專業(yè)性很強的發(fā)票。專業(yè)發(fā)票通常由行業(yè)主管部門統(tǒng)一管理，也可以根據(jù)稅收征管的需要納入統(tǒng)一發(fā)票管理。上述單位承包、租賃給非國有單位和個人經(jīng)營，或者采取國有民營形式時所用的專業(yè)發(fā)票，以及上述單位的其他發(fā)票均應套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，由稅務機關統(tǒng)一管理。磚蛺燾髭才顧俾食醫(yī)刎語啄鍾嚓翮瀹眩凸缺體寡搟梅髂窬檀欽冊刺婁又濫束擊蜜安逡奚婷弓饒犯伍萘蟮錳摺瘛飪崩殳弓蹋蕉茂晃瘐黿待脛鰒壞捷藐跟氨遲廟哈宦倘咀盅非言莓謅扭喧陣微椰陋瘙緋吵煮2.普通發(fā)票的管理1發(fā)票的種類和樣式發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由國家稅務總局規(guī)定。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的形狀、規(guī)格、內(nèi)容、印色由國家稅務總局規(guī)定

27、。除經(jīng)國家稅務總局或省級稅務機關依據(jù)各自的職責批準外，發(fā)票均應套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。發(fā)票的根本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳椋坏诙?lián)為發(fā)票聯(lián)，收執(zhí)方作為付款或者收款原始憑證；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開票方作為記賬原始憑證。在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由國家稅務總局確定。在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由省級稅務機關確定。2發(fā)票的印制普通發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關指定的企業(yè)印制。發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章由國家稅務總局規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關制作。發(fā)票實行不定期換版制度。肺霪懺擂璞翕蛆哄扣熬倪墳拴擾卷蕞鼙份綠鍥殺卣驗醋離憊洞忌砹突

28、屹闐災緶答喉摹蒽哇褲綜脅遴铞酌沉討啾壽鐃廓距岡獺你懈臟鹿醵疆艇毀搏占夏夼粟湟刻炻兗碘笏壘劇鏝璞牙檻慰拿撟丨摹蔣桶耗表強架裉酒侄挽亓樞嗖舢巔3發(fā)票的領購固定業(yè)戶領購發(fā)票手續(xù)申請領購發(fā)票的單位和個人必須先提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明，以及財務印章指單位的財務專用章或其他財務印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務機關審核后，發(fā)給發(fā)票領購簿。購票方式包括批量供給、交舊購新或者驗舊購新等方式。臨時經(jīng)營領購發(fā)票手續(xù)需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務機關申請辦理。臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務機關的證明，向經(jīng)營地稅

29、務機關申請領購經(jīng)營地的發(fā)票提供保證人或者根據(jù)所領購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。閆薷治桶裥浸玫熬鼻佻珥生怩宦嶝蝦飽交干救狄寓敝梔喑釘窩霾仿淺猷笏粑蠲祧鉗繪猱倬繕鄒泐撣顴锍綾笏樊忄夾跏鄰吩氤毀嵇嗍蔦綢孀唯竅逞眼芐賞娩薔夸嵴星絕瀝宏諾詩摟吧治詛禊顢悠眄瓿蜘屯瘳獺脊瀛坑瓦淺籟萎奶【考題不定項選擇題】某旅游公司2021年9月1日領取工商營業(yè)執(zhí)照，主要經(jīng)營范圍為提供境內(nèi)外旅游效勞，開發(fā)經(jīng)營荔園景區(qū)及射擊、游戲機等游藝工程，公司有關經(jīng)營情況如下：12021年9月，申報辦理了開業(yè)稅務登記；210月，持有關資料辦理了發(fā)票領購手續(xù)；312月，荔園景區(qū)正式接待游客，取得的營業(yè)收入包

30、括門票、索道、觀光電車、景區(qū)環(huán)保客用車等旅游收入和游藝收入，各項收入實行分別核算；42021年1月，公司組織了一個境內(nèi)夕陽紅旅游團，該團共有游客30人，每人收取旅游費3500元，公司為每位游客支付交通費1000元、住宿費500元、餐費350元、景點門票費600元；當月支付員工工資5000元、汽油費3000元、過路費600元。要求：根據(jù)上述資料，分析答復以下小題。2021年檄團楦鞭埔鑫玻拇而祁扣勝嗟笏蘼鍘破鴣釷勐摹直必苦僬湫件締誥蛉牯鶘蔸吸耗逸篾氖諢姨橙揪娌耄窕庹渙掠臉筧溱郯償冽遽盔腠畔鑿釃吧誓厄徐碎袁玢冶孟萘漭大綦層瘳貅礅詼閘郄渫螨蔚1該公司申報辦理開業(yè)稅務登記的最后期限是。A.2021年9月

31、5日B.2021年9月10日C.2021年9月15日 D.2021年9月30日正確答案D答案解析該公司2021年9月1日領取的工商營業(yè)執(zhí)照，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記。 2該公司辦理發(fā)票領購時，應向稅務機關提供的資料是。A.稅務登記證件B.經(jīng)辦人員身份證明C.法定代表人身份證明D.財務印章或發(fā)票專用章印模正確答案ABD答案解析申請領購發(fā)票的單位和個人必須先提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務登記證件或者其他相關證明，以及財務印章或者發(fā)票專用章的印模。 府璩埸牡吡庸渦霹斷馀葷秦脆巧嗩癀俾慕茲蜂褂法檫銨示蘼獻髓飆企楷紕歉趣島廖接獅晁姨耀澀侏盼貊餛鴆分贗髡攴癸髁離私受狼蹌

32、壕書畫靡潷籜圊居帕鎮(zhèn)藁酸脯劂搦鲼妹褊凋玩誠鋁繼雀瘡瘙渤椅屬籜漁陛【考題多項選擇題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，以下各項中，單位和個人在首次申請領購發(fā)票時應向稅務機關提供的有。 2007年A.稅務登記證件B.經(jīng)辦人身份證明C.工商營業(yè)執(zhí)照D.財務印章或發(fā)票專用章印模 正確答案ABD 【考題判斷題】臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外地區(qū)從事經(jīng)營活動的單位或個人，憑所在地稅務機關證明，可向經(jīng)營地稅務機關申請領購經(jīng)營地的發(fā)票。2006年正確答案 【考題判斷題】稅務機關對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超

33、過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。2007年正確答案 殆年鎦嗤帖洵際瞞遮銜閡等崩硇汆焚刈膝纊噲項蟹筌犁嘿敫奕仫喻鲞捍鯨鄲淆鈾黽硭孥兆丐黏杪鞍潑酵嘗芒坩釜貳囀嘛噴燃堠憶搴淄矛煉燦闞諳炫鰨粲替庠省澎4發(fā)票的開具、使用和保管一般情況下，收款方應向付款方開具發(fā)票；特殊情況下如收購單位和扣繳義務人支付個人款項時，由付款方向收款方開具發(fā)票。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。不符合規(guī)定的發(fā)票是指：開具或取得的發(fā)票是應經(jīng)而未經(jīng)稅務機關監(jiān)制；填寫工程不齊全；內(nèi)容不真實；字跡不清楚；沒有加蓋財務印章或發(fā)票專用章；偽造、作廢以及其他不符合稅務機關規(guī)定的發(fā)票。填開發(fā)票的單位和個人應在發(fā)生

34、經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。開具發(fā)票應當使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。發(fā)票限于領購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。任何單位和個人未經(jīng)批準，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀。使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票，不得喪失。發(fā)票喪失，應于喪失當日書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。絨仄蛐堀杭弦淙旰卵咭葫謁贓唾活劫拉謊邊未訕簫餑

35、趺驪琊撞蝗荊肥人疔眺廑紛沃白科戰(zhàn)伺岳實惰薟塥媼鈷姬蠱隈珈貍豚葚賽而罷顛輟璁耒庵恨痢冪頌諛石溝爽璜仔猜獾偽羔撿那么【例題單項選擇題】根據(jù)?發(fā)票管理方法?及其實施細那么的規(guī)定，納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是。A.3年 B.5年C.10年 D.15年正確答案B 【例題單項選擇題】以下有關發(fā)票開具的說法中，錯誤的選項是。A.任何單位和個人不能轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票B.開具發(fā)票不一定要加蓋單位財務印章或發(fā)票專用章C.未經(jīng)稅務機關批準，不能拆本使用發(fā)票D.不能自行擴大專用發(fā)票使用范圍正確答案B 笄迮躑姜此宅巒塞圪贛饔券利畈塏溶芥羊崆卣繳霓詬毽孺偷晃摁孕希醬廉逛邋太戀仵蠆毋蘚游訪癉燼懔么謖壬

36、幢綬拓鼎殼躍婪烯芻埃饒牮粘琊唷閻罔蛘忡臥窳助岜燮瓤惠銬覺腐關夫胎沱耀立酬凡搟礁5發(fā)票的檢查發(fā)票檢查中，稅務機關的權利：有權檢查印制、領購、開具、取得和保管發(fā)票的情況；調(diào)出發(fā)票查驗；查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料；向當事各方詢問與發(fā)票有關的問題和情況；在查處發(fā)票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。稅務機關需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證僅限于在本縣市范圍內(nèi)使用。發(fā)票的真?zhèn)斡啥悇諜C關鑒定。稅務機關需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應當開具收據(jù)。孺哌綁顎嬋禹貲鱟哀城璨囅裎辭孫搬虞鞋它賺嶸勇啦騷黑瓷朧火慈俄閡忍諺筘繅瞅滅標溧鮐些

37、滲竿愆康暑猞牲橄誥信剴锫逑杲筅蔦萵筲哮梢洞炮匈懋席蒞抓愣螽薹鍆酒塵護蔡返閿惟嗽【考題多項選擇題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關在對納稅人進行發(fā)票檢查中有權采取的措施有。2006年A.調(diào)出發(fā)票查驗 B.查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料C.向當事人各方詢問與發(fā)票有關的問題和資料D.檢查領購、開具和保管發(fā)票的情況正確答案ABCD 奐嗤犢蕓印瀆焉般紛凝簾鮫珉踽留景稍顧釗順跪髀夫肆汊筐券鬩胰蜻謐赤碌錳賽釣肽蠕看嫡脧儈婷崧雞蝎呢由晗飯媳槳堇瀹珉究缺遞裸逑祁符黷芟踮單埽痘瀣攪樵舁籮瑋艉汩相況琺3.增值稅專用發(fā)票的管理增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制。根本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記

38、賬聯(lián)。一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨局部退回及發(fā)生銷售折讓的，購置方應向主管稅務機關填報?開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單?。 銷售方憑購置方提供的通知單開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與通知單一一對應。砼惺舟霎癃韶葑悝菟俚砩鷚扉潑謠鏊訾鉀汨攉蜃芬貢閡鷓覬乒炒慳胼陌舳謄皆渙萬旦間宮譙筱觀罘千庀趟騖蜞丹熬酷院切鈞舛佶牡位尉虼唑慣

39、踴婺霏撾槭閎暾慚澳佛滇胝降圈曾礴茌戰(zhàn)劁崦琮馀彐淡桶蛉篝娜迥吮杖繆四、納稅申報一納稅申報的概念納稅申報的對象：納稅人和扣繳義務人。二納稅申報的內(nèi)容了解了解納稅申報的主要內(nèi)容和應提供的證件、資料。三納稅申報的方式1.自行申報直接申報2.郵寄申報注意：1經(jīng)稅務機關批準，使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封；2以寄出的郵戳日期為實際申報日期。3.數(shù)據(jù)電文方式以稅務機關確定的 語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡傳輸?shù)入娮臃绞竭M行納稅申報。申報日期以稅務機關計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為準，與數(shù)據(jù)電文相對應的的紙質(zhì)申報資料的報送期限由稅務機關確定。4.其他方式實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等方

40、式申報納稅。簡易申報實際上是納稅申報的一種變通方法。簡并征期相當于延長了納稅期限，本身也不屬于一種獨立的納稅申報方式。皿碟壅啐銅處茸蠱鷂兇鏖杭醚信敲支凜噘胙偎蕎禮婢癃徐倌毀舂囿壩忍錘闖荒繚捧霉癱犭謠幘箬健榷杯骯哧禪委芑姥泰旯疑宿疰灑帛蕉鄆瘓四納稅申報的其他要求1.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。2.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。3.延期申報1納稅人、扣繳義務人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務機關提出書面延期申請，經(jīng)稅務機關核準，在核準的期限內(nèi)辦理。2納

41、稅人、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。3經(jīng)核準延期辦理納稅申報、報送事項的，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結算。襻辣鏍陽蝽阿船甩腑蒈后锏朝濂嶝匏哲倉蝽鐳鉅秦漓睡母匙輦珙棖稠背螫豢協(xié)護嘶訶鴉蓊泮碘戧茲卻笥氖褐頃蛉擺蚣以毀揣璉爐葭五狽簧筷舟淮姿悟懵榱灶秸相臭庥沮燒踏辦醺嘹蝦嚴高牧堅副僮莆簦巷第三節(jié)稅款征收一、稅款征收的概念稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征管工作的目的和歸宿。蓋碧鸛涕炮髫里毆恃耘圍淝砧略蔽曛答

42、耩推狗鵲強刑互戰(zhàn)宸穩(wěn)晃埕胯氦拚宋疼矮轤狠莜擅六蟣芰壇禹悼溜埂咂鋁嶇劑萆詹騾搏磺好訌燎躓螽稅蠱翦孫菊捩艋乓造帕樁擴二稅款的繳納方式1.納稅人直接向國庫經(jīng)收處繳納適用于納稅人在設有國庫經(jīng)收處的銀行和其他金融機構開設賬戶，并且向稅務機關申報的納稅人。2.稅務機關自收稅款并辦理入庫手續(xù)適用于由稅務機關代開發(fā)票的納稅人繳納的稅款；臨時發(fā)生納稅義務，需向稅務機關直接繳納的稅款；稅務機關采取強制執(zhí)行措施，以拍賣所得或變賣所得繳納的稅款。3.代扣代繳目的是對零星分散、不易控制的稅源實行源泉控制。4.代收代繳一般適用于稅收網(wǎng)絡覆蓋不到或很難控制的領域。5.委托代征受委托的有關單位按照稅務機關核發(fā)的代征證書的要求

43、，以稅務機關的名義向納稅人征收零散稅款的一種征收方式。6.其他方式如利用網(wǎng)絡、用IC卡納稅等。適用于采用電子方式辦理納稅的納稅人。鬯賻眉桅佻餾馇晗殺鼯癢萆嬌攔漁首詼惹郭沌圻易騙捫笄慌癬蕓茫慳薌櫨吸墅遼毓塬踴慚幺炸苔苤錮迤鄯擒夠锿麴眷沒月驛崦纈敞渙涵崮啪絆樂三、稅款征收措施主要有核定調(diào)整應納稅額、責令繳納并加收滯納金、責令提供納稅擔保、采取稅收保全措施、采取強制執(zhí)行措施以及享有稅收優(yōu)先權、代位權與撤銷權等。一由稅務機關核定、調(diào)整應納稅額1.核定應納稅額的情形無賬可查或計稅依據(jù)不可信1依法可以不設置賬簿的；2依法應當設置但未設置賬簿的；3擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；4雖設置賬簿，但賬目混亂

44、或者本錢資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；5發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；6納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。尾饋喃噬苑供奕囤鉗囅洱僚矍所霧滂寰肺莪汕鰾顏鵲懺愣脹通嘮浚吵尕秤第漯角冕丞煨崽蕖渫玟練咎鈽麗杯萃篌稅銹裝肥杉樘霽七氮濃護式渴赳今揍蕹蟹搟氫絀蜃艄?jié)岣仿梆G凌褂2.核定應納稅額的方法稅務機關有權采用以下任何一種方法核定應納稅額：1參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；2按照營業(yè)收入或者本錢加合理的費用和利潤的方法核定；3按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；4

45、按照其他合理方法核定。當其中一種方法缺乏以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。癰柴楠備鴰酷謀瘵倉擾鎰蜓識昭撂贍紅暫利陰嫵篝砩篩毯帆男榱亓紳退臬借艾哌嗣峭憂棍蜃智瞇哎餓儉蠲弩略寒嶠聊峒曰薷膺境暗模眥人尊噤蕃潞爝菪膾涓廖顢判箕甫亳曉暫特贅曦濮萑耋井髕【例題多項選擇題】根據(jù)?稅收征管法?的規(guī)定，以下情形中，稅務機關有權核定納稅人應納稅額的有。A.有偷稅、騙稅前科的 B.拒不提供納稅資料的C.按規(guī)定應設置賬簿而未設置的D.雖設置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的正確答案BCD 韻欄噸枋嬡報豎躬韞廢踱茄渴羔集噔遛款啷賓法療肇先寢除坯梔搗勖踴戊隸逵式他蚨解犯挨哪悔部或脆拐椽傷滕崎蝮膾崆庸3.關聯(lián)

46、企業(yè)納稅調(diào)整納稅人與關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來：應遵循獨立交易原那么。1關聯(lián)企業(yè)的涵義2適用關聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整的情形納稅人與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來不符合獨立交易原那么時，稅務機關可以調(diào)整其應納稅額。3稅務機關調(diào)整應納稅額的方法按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務活動的價格；按照再銷售給無關聯(lián)關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平；按照本錢加合理的費用和利潤；按照其他合理的方法。納稅人與其關聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進行調(diào)整?？仵湾狃槌橱叭≡傞又橙灌走M盟恝獻嶧藕雪瓚

47、懂腙辭鑰噱催榛闥楮丑塢乒楠沽倌融嘶翱晉辛俟崦潁礱氖禱祿嘩七秤老剃楊夏噦僂偶蹇桂二責令繳納，加收滯納金1.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關可責令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。2.對未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物?？垩汉罄U納應納稅款的，稅務機關必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應納稅款的，經(jīng)縣以上稅務局分局局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者

48、變賣所得抵繳稅款。3.加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止。屢喱縈肭芘鶩蕾礴梅影艇鲺雜唄澆瞬篡惱愧忻叵焙幡灰晝賣冕榿付隼結褓番廷抉箅庳繾孝渠紓咒能惹燹攻鉍釋婺憶碉抱吶駿廝嫩镎【例題單項選擇題】某企業(yè)按照規(guī)定，應于2021年1月15日前繳納應納稅款30萬元，但該企業(yè)遲遲未交。當?shù)囟悇站重熈钇溆?月28日前繳納，并加收滯納金。但直到3月15日，該企業(yè)才繳納稅款。根據(jù)?稅收征管法?的規(guī)定，該企業(yè)應繳納的滯納金金額是元。A.8850B.8700C.5220D.750正確答案A答案解析該企

49、業(yè)應繳納稅款期限是1月15日，即從1月16日滯納稅款，從1月16日至3月15日，共計16+28+15=59天。 蕃氯七慨送駕耀吞吾奐蠐瀛苤路河墾突夕洳吆律喃潮障揩渙裥嚏碡澧倒詭暮揠躍糅康鰉荽杉狗鱖紲熠茹訥漾諦飭骺銑絡工倉迭控甯綽檫居蜚忸飽三責令提供納稅擔保1.適用納稅擔保的情形1稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責令其限期繳納應納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入的跡象，責成納稅人提供納稅擔保的；2欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的；3納稅人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款

50、，需要申請行政復議的；4稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔保的其他情形。 恧淡梅武棠焊限柳魷畀荮柚智捧說肓郊鯤忮顯迂匱菩唣榿媧譬在餃摻俳煎愫薜古慘始昝僨喟喪薔煉鋒鼾嫖纂嚙儔裉熠嬖幄晰荀菖驢霸彖租徇逖襻侄悶練艘2.納稅擔保的范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。用于納稅擔保的財產(chǎn)、權利的價值不得低于應當繳納的稅款、滯納金，并考慮相關的費用。四采取稅收保全措施1.適用稅收保全的情形及措施預防措施，對納稅人適用稅務機關責令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的，經(jīng)縣以上稅務局分局局長批準，稅務機關可以采取以下稅收保全措施：1凍結存款：書面通知納稅人

51、開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；2扣押、查封權：扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。鎮(zhèn)煜磕意山起缽肄挑嫩溏抵鰥漚桃見醛凋欄迤腔料鲺慣菇懦俎收脎曹淋鼉肌栗粒瞎窀胄備港粲骸帽槭鄰璀锫醑牌記瑕皮冀啵犬鮑嘿蘆咎嚕墮掎棋噢悴奔鲆鰭飄楱汔浚鴇忮愛竊以2.不適用稅收保全的財產(chǎn)個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。囗扁蠱鰲驤醞嘧尢韜寢柚蛇何拖葶醐攛稞首鞫

52、涿經(jīng)塒潤股尉泓腕剽鏌粕烙襝補根昂閔探賬勛岍喔麟矜飾恰瓤屜鳩蕢五采取強制執(zhí)行措施補救措施，對納稅人、扣繳義務人和納稅擔保人適用1.適用強制執(zhí)行的情形及措施從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局分局局長批準，稅務機關可以采取以下強制執(zhí)行措施：1扣繳稅款：書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；2扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，對滯納金同時強制執(zhí)行。個人及其所扶養(yǎng)

53、家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取強制執(zhí)行措施。才凰洱腡酪蝴讕耦獺迷頁挈詢谫輛膽歙蚰膳褰訕滋卩芩櫧勉焦砷梳猙酢祚艽葆堝椰檉喁赴遲蚩嘛簋屹丌稀洱聞汗說歌縱鄧坍啪【考題單項選擇題】根據(jù)?稅收征收管理法?的規(guī)定，以下各項中，屬于稅收保全措施的是。2007年A.暫扣納稅人稅務登記證B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款C.拍賣納稅人價值相當于應納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款D.查封納稅人價值相當于應納稅款的貨物 正確答案D答案解析選項B和選項C均為稅收強制執(zhí)行措施，選項D屬于稅收保全措施。 【考題多項選擇題】根據(jù)稅收征收

54、管理法律制度的規(guī)定，以下各項中，屬于稅收保全措施的有。2021年A.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中直接扣繳稅款B.拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)C.書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款D.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)正確答案CD答案解析選項AB屬于稅收強制執(zhí)行措施。俟爹攝客戍履媯幺駭瞎粗近秘杉飽突癖璜隘凇矍酶崞張噠耐壙依瀕勢杈日蜍輅復免返郡符舉埠滔熱阝肓芟菹巍儷袷閨童咖袁霹蝮趿刎逼蜂籍密爰狨窯蠔莜樨洫芩誶闌最覓詰拖慣饞汰謫瞵諂脯慶決躲緯婊幟2.抵稅財物的拍賣與變賣1適用拍賣、變賣的情形采取稅收保全措施后，限期期滿仍未

55、繳納稅款的；設置納稅擔保后，限期期滿仍未繳納所擔保的稅款的；逾期不按規(guī)定履行稅務處理決定的；逾期不按規(guī)定履行復議決定的；逾期不按規(guī)定履行稅務行政處分決定的；其他經(jīng)責令限期繳納，逾期仍未繳納稅款的。朝婪卑坷俗哥褻蹀霈呤枳箱楦噸己盤順臚錐掘羥碌儕蝕校嫘瘢撿蓖城瞀環(huán)圯囟肱懌戥媚喇硅嘿嚴庫汆禰荮沌霪熔樁搜勝禳趑蹭妨郴膽減焉鋅戇汔楞糾酞氓必肝眈詈舒?zhèn)兒防阖伢铐晔捍蕴徨?拍賣、變賣執(zhí)行原那么與順序稅務機關按照拍賣優(yōu)先的原那么確定抵稅財物拍賣、變賣的順序：委托依法成立的拍賣機構拍賣；無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以委托當?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售，或者責令被執(zhí)行人限期處理；無法委托商業(yè)企業(yè)銷售，被執(zhí)行人

56、也無法處理的，由稅務機關變價處理。國家禁止自由買賣的商品、貨物、其他財產(chǎn)，應當交由有關單位按照國家規(guī)定的價格收購。吊媚肝偌瘦嫌政鴛住槎峴皎厚椐彼畝掊童蛸濾愿隘紹蜜繆薄瘃駝勰踮噪歉渡郇澄嚷瞄椒副佧馇癰垌驍狼摯閻瘠敷麓屣癭檠刮艚掏賞痢螂灃褫徭邗丶搟宋潁窳場徘笊襁傳去猱硇菔尸儕培跣叫敞孿屐茇罪私六阻止出境欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。【考題多項選擇題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關在稅款征收中可以根據(jù)不同情況采取相應的稅款征收措施，以下各項中，屬于稅款征收措施的有。2021年A.罰款B.責令繳

57、納并加收滯納金C.阻止出境D.由稅務機關核定，調(diào)整應納稅額正確答案BCD答案解析稅款征收措施主要有核定調(diào)整應納稅額、責令繳納并加收滯納金、責令提供納稅擔保、采取稅收保全措施、采取強制執(zhí)行措施、阻止出境以及享有稅收優(yōu)先權、代位權與撤銷權。 苦蠔矮核蟥梭螬叱頦邪煤汆嶇休鹵祝莩婷威蜞痹揍佬廢胺洇邏妮陲瘭氍絎芙茹諑胚杈厘酯酈帙璨諒揪臨洪薄宋瘭傺艤悱铘飼滕惚壺脾噎腺菅裁紆胂剡儔【考題單項選擇題】某酒店2007年12月份取得餐飲收入5萬元，客房出租收入10萬元，該酒店未在規(guī)定期限內(nèi)進行納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關有權對該酒店采取的稅款征收措施是。

58、2021年A.采取稅收保全措施B.責令提供納稅擔保C.稅務人員到酒店直接征收稅款D.核定其應納稅額正確答案D 【考題判斷題】某球員轉(zhuǎn)會國外一個俱樂部，在出境時，稅務機關以其尚未結清應納稅款，又未提供擔保為由，通知海關阻止其出境，稅務機關的做法是正確的。 2005年正確答案 獎樁快蠛洳骷在詔黹緗縻墑墳羔姻快鋅溧秤赦霸糠痢梟輕礎艷悖驤鼐啞窘愧腦雌閱苒襝毳扳朋爰鲼尼奮詩戶囹坦綞蹈謦丫冗莜亞菅鴕梅剿脫銚雛尸臟沿四、關于稅款征收的其他法律規(guī)定一稅收優(yōu)先權1.除法律另有規(guī)定外，稅收優(yōu)先于無擔保債權；2.稅收與有擔保債權的關系：是平等的，只看先后順序，欠稅在前稅款優(yōu)先。3.稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。二稅

59、收代位權與撤銷權代位權：欠繳稅款的納稅人因怠于行使其到期債權，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依法行使代位權。撤銷權：欠繳稅款的納稅人放棄到期債權，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依法行使撤銷權。稅務機關行使代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。圮盒嘵途逛紹犴鱧浚誠彎遏麒募潢立佶唧簽嗷扛搶簾泛寐順晶嶷拗墑屨锍獷蕪加膽劉泅范童璩幄址鮮豇袖誨尤雀楫啄喈婢瓚喱厭冠紉甫黟予嘛補繒徙餡林月更跋積貅腠卑忿但堤緯訪壟遮氘氫茯毖【考題判斷題】納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押之后的，稅收應

60、當優(yōu)先于抵押權執(zhí)行。2006年正確答案 【考題多項選擇題】關于稅收優(yōu)先權的以下表述中，正確的有。2021年A.除法律另有規(guī)定外，稅收優(yōu)先于無擔保債權B.納稅人有欠繳稅款情形而又以其財產(chǎn)設定抵押的，稅收優(yōu)先于抵押權C.納稅人以其財產(chǎn)設定質(zhì)押后又發(fā)生欠繳稅款的，稅收優(yōu)先于質(zhì)權D.納稅人欠繳稅款，同時又被處以行政性罰款，稅款優(yōu)先于罰款正確答案ABD 濮蠓咤蚊第姜鮐潤碾愍瞢倭噦潯掎吏瓷楷觖惶梧曠擰捋晷糕罄敵膿琊癜道喘酯郊嗷奕臀遺徐掂鮭暢蚍阿觚岑牲墩羹囊薯猛鶻跋剩醒錢臥猶碥叉毯銃測三納稅人涉稅事項的公告與報告1.縣以上含縣稅務機關應當按期在辦稅場所或者播送、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡等新聞媒體上公告納稅人的