財(cái)產(chǎn)清查單元二課件

1、一、財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度 財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度是指通過(guò)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物盤查、核對(duì)來(lái)確定其實(shí)際結(jié)存情況的一種制度。 永續(xù)盤存制/賬面盤存制 實(shí)地盤存制/定期盤存制 財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度第1頁(yè)，共30頁(yè)。 （一）永續(xù)盤存制/賬面盤存制 對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資分別設(shè)置明細(xì)賬，平時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)記載各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變化，并隨時(shí)結(jié)出賬面余額，即： 賬面期末余額=賬面期初余額+本期增加額-本期減少額第2頁(yè)，共30頁(yè)。優(yōu)點(diǎn)： 要求財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出都有嚴(yán)密的手續(xù)，便于加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督； 能從賬簿資料中及時(shí)反映出企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)額，便于隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資的占用情況及其動(dòng)態(tài)，有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理。缺點(diǎn)： 賬簿中記錄都

2、是根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證登記的，可能發(fā)生賬實(shí)不符的情況。第3頁(yè)，共30頁(yè)。 例:某企業(yè)甲種材料月初結(jié)存400千克，計(jì)200元;本月4日購(gòu)入該種材料500千克，計(jì)250元；10日生產(chǎn)領(lǐng)用800千克，計(jì)400元；15日購(gòu)入該種材料700千克，計(jì)350元；21日生產(chǎn)領(lǐng)用300千克，計(jì)150元；月末該種材料的結(jié)存數(shù)為500千克，計(jì)250元。在永續(xù)盤存制下該材料明細(xì)賬的登記見(jiàn)表所示。第4頁(yè)，共30頁(yè)。表甲材料明細(xì)分類賬(一) 單位：元 年憑證 摘 要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額 4 1 月初結(jié)存 400 0.5 200本月4日購(gòu)入該種材料500千克，計(jì)250元 4 4 略 購(gòu)

3、入 500 0.5 250 900 0.5 450本月10日生產(chǎn)領(lǐng)用800千克，計(jì)400元 4 10 略 領(lǐng)用 800 0.5 400 100 0.5 50 本月15日購(gòu)入該種材料700千克，計(jì)350元 4 15 略 購(gòu)入 700 0.5 350 800 0.5 400本月21日生產(chǎn)領(lǐng)用300千克，計(jì)150元 4 21 略 領(lǐng)用 300 0.5 150 500 0.5 250 月末結(jié)帳 4 31 月結(jié) 1200 0.5 600 1100 0.5 550 500 0.5 250 第5頁(yè)，共30頁(yè)。（二）實(shí)地盤存制/定期盤存制 平時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬簿中只登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)。到月末，

4、對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)所確定的實(shí)存數(shù)，倒擠出本月各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)，即： 適用如笨重、量大、價(jià)格低廉、領(lǐng)發(fā)手續(xù)復(fù)雜、且不便于分次辦量憑證手續(xù)的某些材料物資等特殊情況。本期減少數(shù)=賬面期初余額+本期增加數(shù)-期末實(shí)際結(jié)存數(shù) 第6頁(yè)，共30頁(yè)。 優(yōu)點(diǎn)： 工作簡(jiǎn)單、工作量小。 缺點(diǎn)： 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)沒(méi)有嚴(yán)密的手續(xù)，不便于施行會(huì)計(jì)監(jiān)督。倒擠出的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)成分復(fù)雜（正常耗用、毀損、丟失） 兩種盤存制度有什么區(qū)別 ？實(shí)際工作中，絕大部分財(cái)產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)的確定都采用永續(xù)盤存制。第7頁(yè)，共30頁(yè)。 1實(shí)地盤點(diǎn)法 在實(shí)物存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器確定其實(shí)存數(shù)的一種方法。 此方法

5、適用范圍廣，清查質(zhì)量高，但工作量大。 2技術(shù)推算法 利用技術(shù)方法（如量方、計(jì)尺）推算實(shí)物實(shí)存數(shù)的方法。 此方法適用于煤炭、沙石等大宗物資的清查，盤點(diǎn)數(shù)字不夠準(zhǔn)確，但工作量較小。 二、存貨的清查方法第8頁(yè)，共30頁(yè)。 (1) 進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。 (2) 登記“盤存單”。如圖所示。2.具體做法存貨的清查方法 “盤存單”中所列的實(shí)物編號(hào)、名稱、規(guī)格、計(jì)量單位和單價(jià)等必須與賬面記錄保持一致。第9頁(yè)，共30頁(yè)。 (3)編制“實(shí)存賬存對(duì)比表”。2.具體做法存貨的清查方法 “實(shí)存”欄的數(shù)量和金額，應(yīng)根據(jù)盤存單記錄填列。第10頁(yè)，共30頁(yè)。 (3)編制“實(shí)存賬存對(duì)比表”。2.具體做法存貨的清查方法 “賬存”欄的數(shù)

6、量和金額，應(yīng)根據(jù)各種存貨明細(xì)賬的余額填列。 第11頁(yè)，共30頁(yè)。 (3)編制“實(shí)存賬存對(duì)比表”。2.具體做法存貨的清查方法第12頁(yè)，共30頁(yè)。 (3)編制“實(shí)存賬存對(duì)比表”。2.具體做法存貨的清查方法第13頁(yè)，共30頁(yè)。 (3)編制“實(shí)存賬存對(duì)比表”。2.具體做法存貨的清查方法第14頁(yè)，共30頁(yè)。三、固定資產(chǎn)的清查方法 固定資產(chǎn)的清查一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法。1.清查方法第15頁(yè)，共30頁(yè)。固定資產(chǎn)的清查方法 (1) 進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。 (2) 登記“盤存單”。 (3) 編制“實(shí)存賬存對(duì)比表”。2.具體做法第16頁(yè)，共30頁(yè)。四、貨幣資金的清查 現(xiàn)金的清查主要是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法。即通過(guò)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)地

7、盤點(diǎn)數(shù)與現(xiàn)金日記賬余額相核對(duì)，以查明庫(kù)存現(xiàn)金是否賬實(shí)相符。 庫(kù)存現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)前要求出納人員對(duì)現(xiàn)金的收付憑證全部入賬，并已結(jié)出余額。 為了明確責(zé)任，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，一定要出納人員在場(chǎng)。（一）庫(kù)存現(xiàn)金的清查1.清查方法第17頁(yè)，共30頁(yè)?，F(xiàn)金的清查方法2.具體做法 注意： (1)現(xiàn)金清查時(shí)，出納員要保證到場(chǎng)，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 (2)檢查企業(yè)是否遵守現(xiàn)金管理制度規(guī)定，有無(wú)不具有法律效力的借條、收據(jù)、白條抵充現(xiàn)金(不是正規(guī)的憑證沖減庫(kù)存現(xiàn)金，如用白紙寫(xiě)的收據(jù)，或收據(jù)借款但沒(méi)有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同意，簽字屬于非法的憑證。 )等情況。 (3)“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”必須由盤點(diǎn)人員和出納員共同簽章才能生效。 第18

8、頁(yè)，共30頁(yè)。(二）銀行存款的清查 清查方法：通過(guò)核對(duì)余額的方法進(jìn)行的，即將銀行對(duì)賬單和本單位銀行存款日記帳的賬面發(fā)生額及余額逐筆進(jìn)行核對(duì)（有多個(gè)開(kāi)戶銀行的單位應(yīng)分別各開(kāi)戶銀行進(jìn)行核對(duì)清查）。 未達(dá)賬項(xiàng)：是指銀行或企業(yè)一方已經(jīng)入帳，另一方尚未接到有關(guān)憑證或未能及時(shí)處理而沒(méi)入賬的事項(xiàng)。第19頁(yè)，共30頁(yè)。未達(dá)賬項(xiàng)種類銀行已收，企業(yè)未收 銀行已付，企業(yè)未付 企業(yè)已收，銀行未收 企業(yè)已付，銀行未付企業(yè)未達(dá)賬銀行未達(dá)賬第20頁(yè)，共30頁(yè)。 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制 將企業(yè)和銀行一方已經(jīng)入帳，而另一方尚未入帳的款項(xiàng)分別補(bǔ)記在未入帳的一方的余額上的一種銀行存款余額調(diào)節(jié)的方法。 其計(jì)算公式為： 企業(yè)銀行

9、存款日記賬余額銀行已收、企業(yè)未收款項(xiàng)銀行已付、企業(yè)未付款項(xiàng)銀行對(duì)賬單余額企業(yè)已收、銀行未收款項(xiàng)企業(yè)已付、銀行未付款項(xiàng) 第21頁(yè)，共30頁(yè)。 【例1】20年10月31日企業(yè)的銀行存款日記賬的余額為43 500元，銀行對(duì)賬單余額為50 000元，經(jīng)查有下列未達(dá)賬項(xiàng)：(1)銀行已代收貨款7 000元，收款通知尚未到達(dá)企業(yè)，企業(yè)未入賬。(2)銀行代扣電費(fèi)400元，銀行已入賬，帳單尚未到達(dá)企業(yè)，企業(yè)未入賬。(3)企業(yè)10月31日將轉(zhuǎn)帳支票6 100元存入銀行，銀行尚未入賬。(4)企業(yè)10月31日已開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票6 000元，銀行未入賬。 根據(jù)上述未達(dá)賬項(xiàng)，采用余額法編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”第22頁(yè)，共3

10、0頁(yè)。項(xiàng) 目 金 額 項(xiàng) 目 金 額 企業(yè)帳面存款余額43 500銀行對(duì)帳單余額 50 000加：銀行已收，企業(yè)未收 加：企業(yè)已收，銀行未收 1.銀行代收貨款 7 000 1.存入 轉(zhuǎn)帳支票 6 100減：銀行已付，企業(yè)未付減：企業(yè)已付，銀行未付 1.銀行代扣電費(fèi) 400 1.開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票 6 000調(diào)節(jié)后 存款余額50 100調(diào)節(jié)后存款余額 50 100（單位名稱 ）銀行存款余額調(diào)節(jié)表 20XX年 10月31日第23頁(yè)，共30頁(yè)。注意： (1)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起到對(duì)賬的作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證。 (2)對(duì)時(shí)間較長(zhǎng)的未達(dá)賬項(xiàng)要做進(jìn)一步的分析，查明原因，看其是否為錯(cuò)賬。第24頁(yè)，

11、共30頁(yè)。五、往來(lái)款項(xiàng)的清查方法 應(yīng)收、應(yīng)付款主要采用“詢證核對(duì)法”進(jìn)清查，即采取和對(duì)方單位核對(duì)賬目的方法。 1.清查方法第25頁(yè)，共30頁(yè)。應(yīng)收應(yīng)付款的清查方法 (1)確認(rèn)本單位的賬簿記錄準(zhǔn)確無(wú)誤后，再編制“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單（詢證函）”，送往對(duì)方單位進(jìn)行核對(duì)。如圖所示。 2.具體做法（CHAPTER80207.html）第26頁(yè)，共30頁(yè)。應(yīng)收應(yīng)付款的清查方法2.具體做法第27頁(yè)，共30頁(yè)。 (2)對(duì)方單位核對(duì)相符后，在回單聯(lián)上加蓋公章退回，表示已核對(duì)。如發(fā)現(xiàn)數(shù)額不符，則在回單聯(lián)上注明不符情況，或另抄對(duì)賬單退回，以便進(jìn)一步核對(duì)。如有未達(dá)賬項(xiàng)，需要雙方進(jìn)行調(diào)節(jié)(調(diào)節(jié)方法與銀行存款余額調(diào)節(jié)方法相同)。2.具體做法應(yīng)收應(yīng)付款的清