中財試題 帶答案版剖析

1、1、A公司為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%。該公司按照應收款項余額的0.5%計提壞賬準備。2013年期初應收賬款余額8000萬元，壞賬準備貸方余額40萬元。（1）4月收回以前年度的應收賬款5000萬元存入銀行。（2）6月銷售商品一批，含稅（增值稅）價款4010萬元尚未收到貨款。（3）9月收回已確認的壞賬損失25萬元。（4）12月實際發(fā)生壞賬損失10萬元。要求：（1）對上述業(yè)務做相應的會計分錄。（2）計算2013年末補提（或沖銷）的壞賬準備數額，并做會計分錄。（1）收回以前年度的應收賬款5000萬元TOC o 1-5 h z借：銀行存款5000貸：應收賬款50006月銷售商品一批，含稅增值稅價款

2、4010萬元尚未收到貨款借：應收賬款4010貸：主營業(yè)務收入401021.17=3427.35應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）582.659月收回已確認的壞賬損失25萬元借：應收賬款25貸：壞賬準備25借：銀行存款25貸：應收賬款2512月實際發(fā)生壞賬損失10萬元借：壞賬準備10貸：應收賬款10（2）2010年末計提壞賬準備時年末壞賬準備科目貸方余額=（80005000+4010）X0.5%=35.05（萬元）本年計提壞賬準備的數額=35.05-4025+10=19.95（萬元）借：壞賬準備19.95貸：資產減值損失19.952、甲公司按季對外提供財務報表（1）2012年1月2日甲公司以賺取差

3、價為目的從二級市場購入的一批乙公司發(fā)行的股票100萬股，作為交易性金融資產，取得時公允價值為每股為5.2元，含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利為0.2元，另支付交易費用5萬元，全部價款以銀行存款支付。（2）2012年2月16日收到最初支付價款中所含現金股利。（3）2012年3月31日，該股票公允價值為每股4.5元（4）2012年4月21日，乙公司宣告發(fā)放的現金股利為0.3元。2012年4月27日，收到現金股利。2012年6月16日，將該股票全部處置，每股5.1元。要求：(1)編制正確的會計分錄。(2)計算其處置收益(可在編制第六筆業(yè)務會計分錄之前進行)。(萬元)TOC o 1-5 h z答(1)(1

4、)借：交易性金融資產一成本500100X(5.2-0.2)應收股利20投資收益5貸：銀行存款525借：銀行存款20貸：應收股利20借：公允價值變動損益50(4.5X100-500=-50)貸：交易性金融資產一公允價值變動50(4)借：應收股利30(100X0.3)貸：投資收益30(5)借：銀行存款30貸：應收股利30(6)借：銀行存款510投資收益25貸：交易性金融資產一成本500一公允價值變動30借：公允價值變動損益30貸：投資收益30(2)3、A公司為一般納稅人，增值稅率17%,材料按計劃成本核算。2010年4月初有關賬戶余額如下：“材料采購”科目余額：218萬元；“原材料”科目余額：98

5、0萬元；“材料成本差異”科目余額20萬元(貸方余額)；材料計劃單價每公斤5萬元。材料驗收入庫時，材料成本差異即時結轉。本月發(fā)生下列有關業(yè)務：5日購進材料100公斤，價款500萬元、進項稅額85萬元;運雜費5萬元，材料已驗收入庫,貨款已經支付。10日購進材料一批，賬單已到，價款300萬元，增值稅為51萬元，簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票,票面金額351萬元，材料尚未到達。20日，月初在途材料全部到達共計44公斤，已驗收入庫。貨款已于上月支付。30日，根據領料憑證匯總表，共領用320公斤，其中產品生產耗用220公斤，車間一般耗用100公斤。30日，結轉發(fā)出材料應負擔的材料成本差異。要求：(1)編制正確的會計分

6、錄(2)計算發(fā)出材料應負擔的材料成本差異。答：(1)(1)借：材料采購(500+5)505590應交稅費應交增值稅（進項稅額）85貸：銀行存款借：原材料500貸：材料采購500實際成本505-計劃成本500=5（萬元）超支差異借：材料成本差異貸：材料采購（2）借：材料采購300應交稅費應交增值稅（進項稅額）51貸：應付票據351（3）借：原材料(44X5)220220（4）借：生產成本220X5=1100貸：材料采購實際成本218-計劃成本220=-2（萬元）節(jié)約差異借：材料采購貸：材料成本差異制造費用600100X5=500貸：原材料材料成本差異率=(-20+5-2)/(980+500+22

7、0)X100%=-1%（6）（注意：分母不含暫估料款金額）借：材料成本差異1611貸：生產成本制造費用5（少第二問）4、2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。原材料采用實際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權平均法計價。假定運輸費不考慮增值稅。2010年4月，與A材料相關的資料如下：（1）1日，原材料-A材料科目余額20000元（共2000公斤，其中含3月末驗收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅額306元，對方代墊運輸費400元，全部款項已用轉賬支票付訖。（3）8日，以匯兌結算方

8、式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元，增值稅額6120元，運輸費用1000元。材料尚未到達，款項已由銀行存款支付。11日，收到8日采購的A材料，驗收時發(fā)現只有2950公斤。經檢查，短缺的50公斤確定為運輸途中的合理損耗，A材料驗收入庫。30日，根據發(fā)料憑證匯總表的記錄，4月份基本生產車間為生產產品領用A材料6000公斤，車間管理部門領用A材料1000公斤，企業(yè)管理部門領用A材料1000公斤。要求：計算甲企業(yè)4月份發(fā)出A材料的單位成本。根據上述資料，編制甲企業(yè)4月份與A材料有關的會計分錄。(應交稅費科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用元表示)(1)發(fā)出A材料的

9、單位成本=(200002000+2200+37000)/(2000200+200+2950+5000)=57200/9950=5.748(元/公斤)TOC o 1-5 h z借：應付賬款2000貸：原材料2000借：原材料2200應交稅費一應交增值稅(進項稅額)306貸：銀行存款2506借：在途物資37000應交稅費一應交增值稅(進項稅額)6120貸：銀行存款43120借：原材料37000貸：在途物資37000借：生產成本65580制造費用10930管理費用10930貸：原材料874405、甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人。甲企業(yè)發(fā)出實際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回

10、后用于連續(xù)生產應稅消費品。甲企業(yè)向其支付加工費4萬元和增值稅0.68萬元，另支付消費稅16萬元。要求：(1)做收回后用于連續(xù)生產應稅消費品(2)收回后用于對外出售兩種情況下的會計分錄。由于委托加工收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，因此消費稅不計入半成品的入賬價值,而是計入應交稅費，所以半成品入賬價值=140+4=144(萬元)。會計分錄為：借：委托加工物資140貸：原材料140借：委托加工物資4應交稅費一應交增值稅（進項稅額）0.68應交消費稅16貸：銀行存款20.68借：原材料144貸：委托加工物資1446、A公司于2009年1月2日以銀行存款7500萬元取得B公司40%的股權，采用權益法核算長

11、期股權投資，2009年1月2日B公司可辨認凈資產的公允價值為20000萬元與賬面價值相等。（1）2009年1月2日投資時（2）2009年度B公司實現凈利潤為700萬元。（3）2010年3月2日B公司宣告發(fā)放股利600萬元。（4）2010年度B公司發(fā)生凈虧損為21000萬元。（5）2011年度B公司實現凈利潤為1000萬元。答案：（1）借：長期股權投資一一成本8000（20000X40%）TOC o 1-5 h z貸：銀行存款7500營業(yè)外收入500（2）借：長期股權投資一一損益調整280（700X40%）貸：投資收益280（3）借：應收股利240（600X40%）貸：長期股權投資一一損益調整2

12、40（4）應沖減賬面價值=21000X40%=8400（萬元）但是賬面余額=8000+280240=8040（萬元）差額360萬元（84008040）不能沖減2010年賬面價值。借：投資收益8040貸：長期股權投資一一損益調整8040剩余的360萬做備查登記。（5）應恢復賬面價值=1000X40%360=40（萬元）借：長期股權投資一一損益調整40貸：投資收益407、甲公司持有乙公司30%的有表決權股份，能夠對乙公司的生產經營決策施加重大影響，采用權益法核算o2012年10月1日，甲公司將該項投資中的50%對外出售。出售以后，無法再對乙公司施加重大影響，且該項投資不存在活躍市場，公允價值無法可

13、靠確定，轉為采用成本核算。出售時，該項長期股權投資的賬面價值為16000000元4800萬元，其中投資成本13000000元3900萬元，損益調整為3000000元900萬元，出售取得價款9000000元2700萬元。要求：編制2013年10月1日長期股權投資轉換日的會計分錄。借：銀行存款9000000貸：長期股權投資乙公司成本6500000損益調整1500000投資收益1000000補充一筆分錄借：長期股權投資乙公司8000000貸：長期股權投資乙公司成本6500000損益調整15000008、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2011年發(fā)生固定資產業(yè)務如下：1月20日，企業(yè)管理

14、部門購入一臺不需安裝的A設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為640萬元，增值稅為108.8萬元，另發(fā)生保險費等相關費用8萬元，款項均以銀行存款支付。A設備經過調試后，于1月22日投入使用，預計使用10年，凈殘值為35萬元，決定采用雙倍余額遞減法計提折舊。7月15日，企業(yè)生產車間購入一臺需要安裝的B設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為700萬元，增值稅為119萬元，另發(fā)生保險費10萬元，款項均以銀行存款支付。8月19日，將B設備投入安裝，以銀行存款支付安裝費3萬元。B設備于8月25日達到預定使用狀態(tài)，并投入使用。B設備采用工作量法計提折舊，預計凈殘值為35.65萬元，預計總工時為

15、5萬小時。9月，B設備實際使用工時為720小時。要求：(1)計算2月份A設備的折舊額和B設備9月份的折舊額(2)作出會計分錄答案：(1)借：固定資產(640+8)648應交稅費-應交增值稅(進項稅額)108.8TOC o 1-5 h z貸：銀行存款756.82月A設備的折舊額=648X2/10X1/12=10.8(萬元)借：管理費用10.8貸：累計折舊10.8借：在建工程(700+10)710應交稅費-應交增值稅(進項稅額)119貸：銀行存款829借：在建工程3貸：銀行存款3借：固定資產713貸：在建工程713(713-35.65)/5X(720/10000)=9.75(萬元)借：制造費用9.

16、75貸：累計折舊9.753.折舊的會計分錄借：制造費用【生產車間計提折舊】管理費用【企業(yè)行政管理部門、未使用的固定資產計提折舊】銷售費用【企業(yè)專設銷售部門計提折舊】其他業(yè)務成本【企業(yè)出租固定資產計提折舊】研發(fā)支出【企業(yè)研發(fā)無形資產時使用固定資產計提折舊】在建工程【自行建造固定資產中使用固定資產計提折舊】貸：累計折舊9、甲公司一項固定資產安裝完畢投入使用，該設備成本為500萬元，預計使用5年，預計凈殘值為20萬元。假定2008年9月10日安裝完畢并交付使用，采用年數總和法計算2008年、2009年折舊額。年年折舊額=(500-20)X5/15X3/12=40(萬元)年年折舊額=(500-20)X

17、5/15X9/12+(500-20)X4/15X3/12=152(萬元)(2)假定2008年12月10日安裝完畢并交付使用，采用雙倍余額遞減法計算2009年2013年年折舊額。2009年年折舊額=500X2/5=200(萬元)年年折舊額=(500-200)X2/5=120(萬元)年年折舊額=(500-200-120)X2/5=72(萬元)年年折舊額=(500-200-120-72-20)三2=44(萬元)年年折舊額=(500-200-120-72-20)三2=44(萬元)10、甲公司一項固定資產安裝完畢投入使用，該設備成本為500萬元，預計使用5年，預計凈殘值為20萬元。假定2008年4月10

18、日安裝完畢并交付使用，采用年限平均法計算2008年、2009年折舊額。假定2008年3月10日安裝完畢并交付使用，采用雙倍余額遞減法計算2008年2013年年折舊額。2008年年折舊額=(500-20)三5X8/12=64(萬元)2009年年折舊額=(500-20)三5=96(萬元)2008年年折舊額=500X2/5X9/12=150(萬元)年年折舊額=500X2/5X3/12+(500-200)X2/5X9/12=140(萬元)年年折舊額=(500-200)X2/5X3/12+(500-200-120)X2/5X9/12=84(萬元)年年折舊額=(500-200-120)X2/5X3/12+

19、(500-200-120-72-20)三2X9/12=51(萬元)年年折舊額=(500-200-120-72-20)三2=44(萬元)年年折舊額=(500-200-120-72-20)三2X3/12=11(萬元)驗算：折舊額=150+140+84+51+44+11=480(萬元)應計提折舊額=500-20=480(萬元)11、(沒照到，瞎猜的題目)20X7年3月B公司發(fā)生與職工薪酬有關的交易或事項如下：對行政管理部門使用的設備進行日常維修，應付企業(yè)內部維修人員工資1.2萬元。TOC o 1-5 h z借：管理費用1.2貸：應付職工薪酬1.2對以經營租賃方式租入的生產線進行改良，應付企業(yè)內部改良

20、工程人員工資3萬元。借：長期待攤費用3貸：應付職工薪酬3為公司總部下屬25位部門經理每人配備汽車一輛免費使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬元。借：管理費用2(0.08X25)貸：應付職工薪酬2借：應付職工薪酬2貸：累計折舊2將50臺自產的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每借：管理費用貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬貸：主營業(yè)務收入臺生產成本為1.2萬元，市場售價為1.5萬元(不含增值稅)。87.75(50X1.5X1.17)87.7575(50X1.5)應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)12.75借：主營業(yè)務成本貸；庫存商品6060月末，分配職工工資150萬元，其中

21、直接生產產品人員工資105萬元，車間管理人員TOC o 1-5 h z工資15萬元，企業(yè)行政管理人員工資20萬元，專設銷售機構人員工資10萬元。借：生產成本105制造費用15管理費用20銷售費用10貸：應付職工薪酬150以銀行存款繳納職工醫(yī)療保險費5萬元。借：應付職工薪酬5貸：銀行存款5按規(guī)定計算代扣代交職工個人所得稅0.8萬元。借：應付職工薪酬0.8貸：應交稅費一應交個人所得稅0.8以現金支付職工李某生活困難補助0.1萬元。借：應付職工薪酬0.1貸：庫存現金0.112、甲公司自行研究開發(fā)一項專利技術，與該項專利技術有關的資料如下:2010年1月，該項研發(fā)活動進入開發(fā)階段，以銀行存款支付的開發(fā)

22、費用280萬元，其中滿足資本化條件的為150萬元。2010年7月1日，開發(fā)活動結束，并按法律程序申請取得專利權，供企業(yè)行政管理部門使用。該項專利權法律規(guī)定有效期為5年，采用直線法攤銷。2010年12月31日，該項專利權存在可能發(fā)生減值的跡象,可收回金額為130萬元。2011年1月10日，將該項專利權轉讓，實際取得價款為160萬元，應交營業(yè)稅8萬元，款項已存入銀行。答案：(1)借：研發(fā)支出一費用化支出130資本化支出150貸：銀行存款280借：管理費用130貸：研發(fā)支出一費用化支出130借：無形資產150貸：研發(fā)支出一資本化支出150借：管理費用15(150/5/2)貸：累計攤銷15賬面價值=15015=135(萬元)，可收回金額為130萬元，計提減值準備5萬元。借：資產減值損