財務會計的概念框架課件

1、 第二章 財務會計的概念框架Chapter 2Intermediate Accounting12th EditionKieso, Weygandt, and Warfield 第1頁，共115頁。概念框架為什么我們需要如何形成第一層次：基本目標第二層次：基本概念第三層次：確認和計量基本假設基本原則約束質量特征基本要素財務會計的概念框架第2頁，共115頁。如果讓你跟蹤一個公司的動態(tài)，并向管理層提供有用的信息，你會怎么做呢？?將所有重要的事情寫成一個記錄.創(chuàng)建一套規(guī)則來保存這個記錄.應該如何創(chuàng)建規(guī)則呢:保持一致性足夠快Concepts and objectives, basis of the ru

2、lesConceptual Framework第3頁，共115頁。準則的制定常常落后于實際問題的發(fā)生在“準則”被制定前，我們需要“原則”而且，原則應該能夠指導準則第4頁，共115頁?；ヂ?lián)網時代的業(yè)績衡量指標產品越接近保質期，它的使用價值就越小。 P：“Name your own price”。在線用戶數(shù)量、點擊率能否成為新的業(yè)績衡量指標？結果不是必然的，因為它們無法顯示利潤和點擊率之間存在任何確定關系。P28 利潤還沒有實現(xiàn)，股價還跌了。1000元現(xiàn)金or50盎司純銀，你要哪個隨便挑。各行各業(yè)的細節(jié)問題：資源綁定債券第5頁，共115頁。對概念框架的需求首先，準則制定應當建立在一套已確定的概念和

3、目標之上. 一個完美的概念框架能夠使FASB發(fā)布更為有用和一致的準則。更快地解決新的和突發(fā)的實際問題.使用廣泛接受 的概念框架, 實務會計人員可以很快的采取一個可接受的措施概念框架建立一套連貫的準則和規(guī)則解決新的和突發(fā)的實際問題第6頁，共115頁。對概念框架的需求安然丑聞 : 通過正好達到3%的外部權益所有權，安然的許多表外安排避免了透明的報告。2002年 要求證券交易委員會評估相對于當前的會計準則（許多人認為太“規(guī)則導向”了）而言，“原則導向”會計準則的有用性。 2003年，SEC發(fā)布了一份報告，該報道建議 從規(guī)則導向的方法轉向原則導向的方法.概念框架第7頁，共115頁。Review: 財務

4、會計的概念框架的重要性不言而喻，它能引導前后一致的準則，并規(guī)定財務會計和財務報表的性質、作用與局限性。概念框架LO 1 Describe the usefulness of a conceptual framework.對第8頁，共115頁。Review: 財務會計的概念框架是必需的，未來的會計師實際問題可以通過參考概念框架解決；而正式的準則反而是相對次要的。概念框架LO 1 Describe the usefulness of a conceptual framework.錯第9頁，共115頁。Objective 2FASB已經發(fā)布了7份 財務會計概念公告6 (SFAC) for busin

5、ess enterprises.概念框架的形成SFAC No.1 -企業(yè)財務報告的目標SFAC No.2 - 會計信息的質量特征SFAC No.3 - 企業(yè)財務報表的要素SFAC No.4 - 非營利組織財務報告的目標SFAC No.5 -企業(yè)財務報表的確認和計量 SFAC No.6 - 財務報表的要素代替No.3SFAC No.7 -在會計計量中運用現(xiàn)金流量信息和現(xiàn)值LO 2 Describe the FASBs efforts to construct a conceptual framework.概念框架由三個層次組成:第一層次 = 目標第二層次 = 質量特征和要素第三層次 = 確認和計

6、量概念第10頁，共115頁。Illustration 2-6 Conceptual Framework for Financial ReportingObjectives第一層次LO 2 Describe the FASBs efforts to construct a conceptual framework.Elements第二層次Qualitative Characteristics第一層次和第三層次的橋梁“為什么”- 會計的目標與目的.目標1. 有助于投資或信貸決策2. 有助于預測未來現(xiàn)金流3. 有關經濟資源、對這些資源的要求權及變動質量特征相關性可靠性可比性一致性財務報表的要素資產、

7、負債、權益、所有者投資、所有者分派、全面收益、收入、費用、利得、損失AssumptionsPrinciplesConstraints第三層次Recognition and Measurement Concepts假設經濟主體持續(xù)經營貨幣單位分期假設原則歷史成本收入確認配比原則充分披露約束成本-效益關系重要性行業(yè)慣例謹慎性“怎么做”-執(zhí)行第11頁，共115頁。財務報告應該提供的信息: (a) 能幫助目前和潛在的投資者、債權人及其他使用者做出合理的投資、借貸和類似的決定(b) 有助于現(xiàn)在和潛在的投資者、債權人和其他使用者評估未來現(xiàn)金流量的金額、時間和不確定性。(c) 有關經濟資源、對這些資源的要求

8、權以及對這些資源及其要求權的變動第一層次: 基本目標LO 3 Understand the objectives of financial reporting.第12頁，共115頁。這種方法稱為 決策有用. 為了向決策者提供信息，公司編制通用財務報表。這些財務報表以最低的成本提供最為有用的信息. . 然而，使用者確實需要有關企業(yè)和財務會計事項的合理知識，以理解包含在財務報表中的信息。意味著財務報表編制者假設部分使用者有同一水平的能力，從而影響公司報告信息的方式和程度。第一層次：基本目標第13頁，共115頁。According to the FASB conceptual framework,

9、the objectives of financial reporting for business enterprises are based on?Generally accepted accounting principlesReporting on managements stewardship.The need for conservatism（保守主義）.The needs of the users of the information.Conceptual FrameworkLO 3 Understand the objectives of financial reporting

10、.(CPA adapted)Review:第14頁，共115頁。第一層次關注會計的目標和目的.第三層次這些目標和目的的執(zhí)行方式. 第二層次的目的是什么呢? 第二層次規(guī)定了概念建立的基石，這些基石解釋會計信息的質量特征及定義財務報表的要素.也就是說第二層次是連接會計的“為什么”和“如何”的橋梁第二層次: 基本概念LO 4 Identify the qualitative characteristics of accounting information.第15頁，共115頁。如果有很多方式，哪種報告方式更好？如果有很多信息，哪些要報告，哪些不要報告？例如， 百事公司應該報告合并報表，還是分別報告

11、？ 應該用公允價值，還是歷史成本？ 為什么大家都要報告存貨？能不能不報告？ 彩票能不能報告為資產？第二層次: 基本概念LO 4 Identify the qualitative characteristics of accounting information.第16頁，共115頁。質量特征“FASB確定會計信息的質量特征，以區(qū)別較好（較有用）的信息和較差（較無用）的決策信息?！?- Statement of Financial Accounting Concepts NO.2, FASB, 1980此外，F(xiàn)ASB還確定了一下約束條件，作為第二層的一部分。Second Level: Funda

12、mental ConceptsLO 4 Identify the qualitative characteristics of accounting information.第17頁，共115頁。LO 4 Identify the qualitative characteristics of accounting information.Second Level: Qualitative Characteristics約束條件成本-收益公認的約束條件重要性確認的限制第18頁，共115頁。LO 4 Identify the qualitative characteristics of accou

13、nting information.Second Level: Qualitative Characteristics主要特征:相關性預測價值反饋價值時間上及時、有持續(xù)性可靠性可驗證：不同審計師，相同結論如實反映中立性 公司不能偏袒某一利益集團第19頁，共115頁。LO 4 Identify the qualitative characteristics of accounting information.Second Level: Qualitative Characteristics次要特征:可比性 - 不同公司以相似的方式計量和報告的信息就是可比的 一致性- 當公司對不同期間的相似事項采

14、用相同的會計處理時，就體現(xiàn)了會計準則的一致性運用第20頁，共115頁。Second Level: Qualitative CharacteristicsLO 4 Identify the qualitative characteristics of accounting information.Illustration 2-2 Hierarchy of Accounting Qualities可驗證性如實反映中立性第21頁，共115頁。Review:LO 4 Identify the qualitative characteristics of accounting information.A

15、dherence to the concept of consistency requires that the same accounting principles be applied to similar transactions for a minimum of five years before any change in principle is adopted.FalseSecond Level: Qualitative Characteristics第22頁，共115頁。ASSUMPTIONSEconomic entityGoing concernMonetary unitPe

16、riodicityPRINCIPLESHistorical costRevenue recognitionMatchingFull disclosureCONSTRAINTSCost-benefitMaterialityIndustry practiceConservatismOBJECTIVES1. Useful in investment and credit decisions2. Useful in assessing future cash flows3. About enterprise resources, claims to resources, and changes in

17、themQUALITATIVE CHARACTERISTICSRelevanceReliabilityComparabilityConsistencyELEMENTSAssets, Liabilities, and EquityInvestments by ownersDistribution to ownersComprehensive incomeRevenues and ExpensesGains and LossesIllustration 2-6 Conceptual Framework for Financial ReportingFirst levelSecond levelTh

18、ird level基本要素LO 5 Define the basic elements of financial statements.會計使用許多有著不同特定含義的術語，這些術語構成企業(yè)語言或會計行話.第23頁，共115頁。Second Level: Elements概念公告第6號定義了與衡量企業(yè)業(yè)績和財務狀況最直接相關的10個相互關聯(lián)的要素。LO 5 Define the basic elements of financial statements.所有者投資分配全面收益收入支出利得損失資產負債權益“時點概念”“時期概念”第24頁，共115頁?？蚣艿牡谌龑哟斡蓤?zhí)行第一層次的基本目標的一些概

19、念組成。這些概念解釋公司應當如何確認、計量和報告財務要素和事項。我們把這些概念劃分為基本假設、原則和約束。 (并不是所有人都使用這一分類方法，所以你主要關注的是理解這些概念) 這些是作為解決有爭論的財務報告問題的原則和方針第三層次: 確認和計量基本假設經濟主體持續(xù)經營貨幣單位分期假設會計基本原則歷史成本原則收入確認原則配比原則充分披露原則約束成本-效益關系重要性行業(yè)慣例謹慎性LO 6 Describe the basic assumptions of accounting.Third level第25頁，共115頁。經濟主體 意味著承擔責任的特定單位可以確認，換句話說，公司的經濟活動分離并區(qū)別

20、于其所有者及其他企業(yè)單位。持續(xù)經營 - 公司將會長期經營，以完成它們的目標和承諾事項。 第三層次: 假設LO 6 Describe the basic assumptions of accounting. 會計基本假設是會計確認、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間環(huán)境等所作的合理設定。會計主體法律主體？第26頁，共115頁。貨幣計量 - 貨幣是經濟活動的共同特征. 貨幣單位是相關的、簡單的、普遍可獲得的、可理解和有用的。 會計忽略價格水平變動（通貨膨脹和通貨緊縮），假設貨幣穩(wěn)定。 只有在非常特殊的情況下才考慮“通貨膨脹會計”.分期經營 - 能夠將公司的經濟活動分為不同的期間。 年度、

21、季度、月度分多長期間合適？ 第三層次: 假設LO 6 Describe the basic assumptions of accounting.相關性可靠性？第27頁，共115頁。Third Level: AssumptionsLO 6 Describe the basic assumptions of accounting.Brief Exercise 2-4 Identify which basic assumption of accounting is best described in each item below.The economic activities of FedEx C

22、orporation are divided into 12-month periods for the purpose of issuing annual reports.(b) Solectron Corporation, Inc. does not adjust amounts in its financial statements for the effects of inflation.(c) Walgreen Co. reports current and noncurrent classifications in its balance sheet.(d) The economi

23、c activities of General Electric and its subsidiaries are merged for accounting and reporting purposes.PeriodicityGoing ConcernMonetaryUnitEconomic Entity第28頁，共115頁。 通常使用四個基本原則 來記錄交易第三層次: 原則計量基礎歷史成本公允價值(2) 收入確認原則(3) 損失確認原則(4) 充分披露原則.第29頁，共115頁。我們目前用的是一個“混合”的系統(tǒng)，它允許歷史成本、公允價值和其他計量基礎的使用。但以歷史成本為主。第三層次: 原

24、則 - 計量基礎歷史成本 在交換交易中確定的價格，就是“成本”公允價值 - 提供與資產或負債預期未來現(xiàn)金流量更為相關的信息.歷史成本提供了衡量歷史趨勢的可靠基準. GAAP支持在特定資產和負債（如金融資產和負債）的計量中使用公允價值，F(xiàn)ASB認為與歷史成本相比，公允價值信息與使用者更為相關. 然而，用公允價值計量卻增加了會計報告的主觀性，尤其當公允價值不穩(wěn)定的時候。公允價值報告的一致性和可比性較低。第30頁，共115頁。收入確認 - 通常在：收入已實現(xiàn)或可實現(xiàn)收入已賺的第三層次: 原則LO 7 Explain the application of the basic principles of

25、 accounting.當公司以自己的產品、服務、設備或者其它資產換得現(xiàn)金或現(xiàn)金索取權時，收入是“已實現(xiàn)的”A company realizes revenues when it exchanges products (goods or services), merchandise, or other assets for cash or claims to cash.當持有的或者收到的資產隨時可以兌換成現(xiàn)金或者現(xiàn)金所有權時，收入是“可實現(xiàn)的”。 資產隨時“可以兌換”是指，當它們在活躍的市場上隨時可以按照相應價格銷售，而且交易成本可以忽略。收入“已經實現(xiàn)”是指，當公司已經完成了在相關交易中應該

26、盡到的全部義務，有權利獲得相關收入。第31頁，共115頁。例外，收入確認可能發(fā)生的時點:在生產過程中 可以在完成某些長期建造合同的作業(yè)之前確認收入.在生產結束時 在生產周期結束之后但在銷售發(fā)生之前確認收入。 某些礦物質/農產品.收到現(xiàn)金時 只有當收到現(xiàn)金時才確認收入. 分期付款銷售法Installment-sales method 高退回率的商品第三層次: 原則LO 7 Explain the application of the basic principles of accounting.第32頁，共115頁。配比原則 - 在合理且可行的情況下成本（費用）與盈利（收入）相配比第三層次: 原

27、則LO 7 Explain the application of the basic principles of accounting.Illustration 2-4 Expense Recognition問題：好萊塢電影的廣告成本，是不是應該在電影收入年限內攤銷？第33頁，共115頁。充分披露 提供那些足以影響有知識的使用者的判斷和決策的信息. (1)足夠詳細的披露影響使用者的事項，但 (2)足夠簡練，使信息可理解，且盡量減少編制和使用它的成本.第三層次: 原則LO 7 Explain the application of the basic principles of accountin

28、g.Provided through:財務報表 -信息必須是確定的、相關的，而且可靠的。報表的附注 補充解釋，相關，可靠，但不一定可計量補充信息 高度相關但不一定可靠，不一定可計量第34頁，共115頁。Third Level: PrinciplesBrief Exercise 2-5 Identify which basic principle of accounting is best described in each item below.(a) Norfolk Southern Corporation reports revenue in its income statement wh

29、en it is earned instead of when the cash is collected.(b) Yahoo, Inc. recognizes depreciation expense for a machine over the 2-year period during which that machine helps the company earn revenue.(c) Oracle Corporation reports information about pending lawsuits in the notes to its financial statemen

30、ts.(d) Eastman Kodak Company reports land on its balance sheet at the amount paid to acquire it, even though the estimated fair market value is greater.Revenue RecognitionMatchingFull DisclosureHistoricalCostLO 7 Explain the application of the basic principles of accounting.第35頁，共115頁。成本-效益關系 權衡信息的提

31、供成本和使用信息的收益. 重要性 - 如果省略某個項目會影響或改變一個理性人的判斷，這個項目就是重要的. 凈利潤5%以下是不重要的？翻臉問題、非法交易、錯誤的累積影響。行業(yè)慣例 - 由于行業(yè)和企業(yè)的特殊性質，有時需要偏離基本理論. 農業(yè)公司以市價報告農作物、公共事業(yè)公司資產負債表中首先報告資產謹慎性 在不確定的時候，選擇最不可能高估資產和利潤、不可能低估負債和損失的方法. 第三層次: 約束LO 8 Describe the impact that constraints have on reporting accounting information.第36頁，共115頁。Brief Exer

32、cise 2-6 What accounting constraints are illustrated by the items below?(a) Zips Farms, Inc. reports agricultural crops on its balance sheet at market value.(b) Crimson Tide Corporation does not accrue a contingent lawsuit gain of $650,000.(c) Wildcat Company does not disclose any information in the

33、 notes to the financial statements unless the value of the information to users exceeds the expense of gathering it.(d) Sun Devil Corporation expenses the cost of wastebaskets in the year they are acquired.Industry PracticeConservatismThird Level: ConstraintsCost-BenefitMaterialityLO 8 Describe the

34、impact that constraints have on reporting accounting information.第37頁，共115頁。Illustration 2-6 Conceptual Framework for Financial ReportingObjectives第一層次lLO 2 Describe the FASBs efforts to construct a conceptual framework.Elements第二層次Qualitative CharacteristicsAssumptionsPrinciplesConstraints第三層次Recog

35、nition and Measurement Concepts“怎么做”-執(zhí)行第一層次和第三層次的橋梁“為什么”- 會計的目標與目的.目標1. 有助于投資或信貸決策2. 有助于預測未來現(xiàn)金流3. 有關經濟資源、對這些資源的要求權及變動質量特征相關性可靠性可比性一致性財務報表的要素資產、負債、權益、所有者投資、所有者分派、全面收益、收入、費用、利得、損失假設經濟主體持續(xù)經營貨幣單位分期假設原則歷史成本收入確認配比原則充分披露約束成本-效益關系重要性行業(yè)慣例謹慎性第38頁，共115頁。會計的法規(guī)體系會計法1999年企業(yè)會計準則2006年基本準則1項具體準則38項應用指南解釋公告中華人民共和國會計法

36、是就我國會計工作的主要方面作出規(guī)定的法律規(guī)范，是我國會計工作的根本大法，是制定各項會計法規(guī)的基本依據。政府與非營利組織會計準則特征： 立足國情、國際趨同第39頁，共115頁。我國企業(yè)會計準則體系架構（2007年1月1日起實施）企業(yè)會計準則應用指南解釋公告1項基本準則38項具體準則操作性規(guī)范特定問題具體規(guī)范實施中制定依據第40頁，共115頁。 （1）企業(yè)會計準則基本準則 我國的基本準則類似于國際財務報告準則中“編報財務報表的框架”，在會計準則中起統(tǒng)馭作用，是具體準則的制定依據，主要規(guī)范了財務報告目標、會計基本假設、會計基礎、會計信息質量要求、會計要素及其確認與計量原則、財務報告等內容。 第41頁

37、，共115頁。 （2）企業(yè)會計準則具體準則、應用指南 我國的具體準則和應用指南正文涵蓋了目前各類企業(yè)各項經濟交易或事項的會計處理，與國際財務報告準則的內部結構相同。 具體準則分為一般業(yè)務準則、特殊業(yè)務準則和報告類準則，主要規(guī)范了各項具體業(yè)務事項的確認、計量和報告。 應用指南是對具體準則相關條款的細化和重點難點內容提供的操作性規(guī)范，屬于操作層面的規(guī)定。第42頁，共115頁。會計基本假設:會計計量基礎: 權責發(fā)生制會計信息質量要求：會計主體持續(xù)經營會計分期貨幣計量可靠性相關性可理解性可比性實質重于形式重要性謹慎性及時性第43頁，共115頁。會計對象、會計要素及會計科目會計對象（經濟活動）會計要素反

38、映財務狀況會計要素反映經營成果資產所有者權益收入費 用利 潤負 債營業(yè)外收支凈額流動負債非流動資產非流動負債實收資本資本公積留存收益主營業(yè)務其他業(yè)務直接費用間接費用期間費用營業(yè)利潤投資收益流動資產會計科目第44頁，共115頁。會計要素的確認與計量一、會計要素的確認 符合會計要素的定義 有關的經濟利益很可能流入或者流出 企業(yè) 該項目的成本或價值能夠可靠地計量第45頁，共115頁。會計要素的計量屬性及其應用原則（一）計量屬性 歷史成本 重置成本 可變現(xiàn)凈值 現(xiàn)值 公允價值 計 量 屬 性第46頁，共115頁。計量屬性的應用原則 企業(yè)在對會計要素進行計量時：一般應當采用歷史成本；采用重置成本、可變現(xiàn)

39、凈值、現(xiàn)值、 公允價值計量的，應當保證所確定的 會計要素金額能夠取得并可靠計量。 第47頁，共115頁。以下是今天的作業(yè)：第48頁，共115頁。Second Level: ElementsExercise 2-3 Identify the element or elements associated with items below.(a) Arises from peripheral or incidental transactions.(b) Obligation to transfer resources arising from a past transaction.(c) Incre

40、ases ownership interest.(d) Declares and pays cash dividends to owners.(e) Increases in net assets in a period from nonowner sources.LO 5 Define the basic elements of financial statements.ElementsAssetsLiabilitiesEquity Investment by ownersDistribution to ownersComprehensive incomeRevenueExpensesGai

41、ns Losses第49頁，共115頁。Second Level: ElementsExercise 2-3 Identify the element or elements associated with items below.(f)Items characterized by future economic benefit.(g)Equals increase in net assets during the year, after adding distributions to owners and subtracting investments by owners.(h)Arises

42、 from income statement activities that constitute the entitys ongoing major or central operations.LO 5 Define the basic elements of financial statements.ElementsAssetsLiabilitiesEquity Investment by ownersDistribution to ownersComprehensive incomeRevenueExpensesGains Losses第50頁，共115頁。AssetsLiabiliti

43、esEquity Investment by ownersDistribution to ownersComprehensive incomeRevenueExpensesGains LossesSecond Level: ElementsExercise 2-3 Identify the element or elements associated with items below.(i) Residual interest in the net assets of the enterprise.(j) Increases assets through sale of product.(k)

44、 Decreases assets by purchasing the companys own stock.(l) Changes in equity during the period, except those from investments by owners and distributions to owners.LO 5 Define the basic elements of financial statements.Elements第51頁，共115頁。描述概念框架的作用.描述FASB的構建概念框架的歷程.理解財務報告的目標.確定會計信息的質量特征.定義財務報表的基本要素.描

45、述會計的基本假設.解釋會計基本原則的運用.描述約束對會計信息報告的影響.Chapter 2 學習目標第52頁，共115頁。 會計信息系統(tǒng)Chapter 3Intermediate Accounting12th EditionKieso, Weygandt, and Warfield 第53頁，共115頁。會計信息系統(tǒng)基本術語借記和貸記基本等式財務報表和所有權結構會計循環(huán)識別和記錄登日記賬過賬試算平衡表調整分錄調整后的試算平衡表編制財務報表結賬結賬后試算平衡表轉向分錄商人使用的財務報表會計信息系統(tǒng)第54頁，共115頁。收集和處理交易數(shù)據向利益團體傳遞財務信息會計信息系統(tǒng)會計信息系統(tǒng)(AIS)在外

46、負債的金額是多少?是哪種負債？本期的銷售是否高于上一期的銷售?我們擁有什么資產?我們的現(xiàn)金流入和流出是什么?上一期，我們獲利了嗎?可以幫助管理當局回答諸如此類問題:第55頁，共115頁。會計信息系統(tǒng) 第一場針對美國的戰(zhàn)爭不是對軍事目標的打擊，而是對美國證券交易所會計記賬系統(tǒng)和交易記錄的攻擊。 -中央情報局情報分析員Jack 獵殺紅色十月，湯姆克蘭西 如果上述只是一個虛擬的損失，那么911帶來的損失是實實在在的。第56頁，共115頁?；拘g語LO 1 Understand basic accounting terminology.事項交易賬戶實賬戶虛賬戶分類賬日記賬過賬試算平衡表調整分錄財務報表

47、結賬分錄第57頁，共115頁。借記和貸記LO 2 Explain double-entry rules.復式簿記會計貸記一個賬戶必定對應的要借記一個賬戶，一個分錄才算完成.借貸金額必需相等. (復式簿記制度的基礎.)第58頁，共115頁。借記和貸記一個系統(tǒng)的安排,表明交易的影響貸記 = “左邊”借記 = “右邊”賬戶LO 2 Explain double-entry rules.T形賬戶.第59頁，共115頁。Account NameDebit / Dr. Credit / Cr. 借記和貸記如果借方發(fā)生額大于貸方發(fā)生額，賬戶會產生一個借方余額.LO 2 Explain double-entr

48、y rules.$10,000Transaction #2$3,000$15,0008,000Transaction #3BalanceTransaction #1第60頁，共115頁。借記和貸記如果貸方發(fā)生額大于借方發(fā)生額，賬戶會產生一個貸方余額.LO 2 Explain double-entry rules.$10,000Transaction #2$3,000$1,0008,000Transaction #3BalanceTransaction #1第61頁，共115頁。Normal Balance CreditNormal Balance Debit借記與貸記小結LO 2 Explai

49、n double-entry rules.第62頁，共115頁。基本會計等式LO 2 Explain double-entry rules.Relationship among the assets, liabilities and stockholders equity of a business: 對于每一筆交易，這個等式都必須成立. 借貸必相等.Illustration 3-3Increases to assets accounts occur on the left (or the debit side).Decreases to assets accounts occur on th

50、e right (or the credit side).Increases to accounts occur on the (or the side).Decreases to accounts occur on the (or the side).第63頁，共115頁。復式記賬練習題AssetsLiabilitiesStockholders Equity=+1. Invested $32,000 cash and equipment valued at $14,000 in the business.+ 32,000+ 14,000+ 46,000LO 2 Explain double-

51、entry rules.每當交易或者事項發(fā)生，等式中的某些項會發(fā)生變化，然而變化的結果仍然保持等式成立！會計恒等式第64頁，共115頁。AssetsLiabilitiesStockholders Equity=+2. Paid office rent of $600 for the month.- 600- 600 (expense)LO 2 Explain double-entry rules.復式記賬練習題第65頁，共115頁。AssetsLiabilitiesStockholders Equity=+3. Received $3,200 advance on a management c

52、onsulting engagement.+ 3,200+ 3,200LO 2 Explain double-entry rules.復式記賬練習題第66頁，共115頁。AssetsLiabilitiesStockholders Equity=+4. Received cash of $2,300 for services completed for Shuler Co.+ 2,300+ 2,300 (revenue)LO 2 Explain double-entry rules.復式記賬練習題第67頁，共115頁。AssetsLiabilitiesStockholders Equity=+5

53、. Purchased a computer for $6,100.+ 6,100- 6,100LO 2 Explain double-entry rules.復式記賬練習題第68頁，共115頁。AssetsLiabilitiesStockholders Equity=+6. Paid off liabilities of $7,000.- 7,000- 7,000LO 2 Explain double-entry rules.復式記賬練習題第69頁，共115頁。AssetsLiabilitiesStockholders Equity=+7. Declared a cash dividend

54、of $10,000.+ 10,000- 10,000LO 2 Explain double-entry rules.復式記賬練習題第70頁，共115頁。會計循環(huán)LO 3 Identify steps in the accounting cycle.交易或事項1. 日記賬6. 財務報表7. 結賬8. 結賬后試算平衡表9. 轉回分錄3. 試算平衡表2. 過賬5. 調整后試算平衡表4. 調整工作底稿Illustration 3-6第71頁，共115頁。交易與事項記錄什么?FASB認為, “影響企業(yè)的交易和事項.”一個項目應該被識別，如果: 可計量的、相關的、可靠的.LO 3 Identify st

55、eps in the accounting cycle.事項的類型:外部事項 一個主體與它周圍的環(huán)境之間的交易. 內部事項 一個主體內部發(fā)生的事項.人力資源?第72頁，共115頁。A supplier of a companys raw material is paid an amount owed on account.外部事項不記錄2.A customer pays its open account.外部事項3.A new chief executive officer is hired.不記錄4.The bi-weekly payroll is paid.5.Raw materials

56、are entered into production.內部事項外部事項6.A new advertising agency is hired.不記錄7.The accountant determines the federal income taxes owed based on the income earned.內部事項LO 3 Identify steps in the accounting cycle.外部事項內部事項交易與事項第73頁，共115頁。日記賬 按時間順序記錄交易事項. 1. 日記賬LO 4 Record transactions in journals, post to

57、 ledger accounts, and prepare a trial balance.普通日記賬第74頁，共115頁。過賬 將日記賬分錄轉入分類賬的過程. General LedgerGeneral JournalJan. 3Sale of stockGJ1100,000100,000100GJ12. 過賬LO 4 Record transactions in journals, post to ledger accounts, and prepare a trial balance.第75頁，共115頁。Expanded Exercise: Pioneer Advertising Ag

58、ency Inc.LO 4 Record transactions in journals, post to ledger accounts, and prepare a trial balance.September 1 Stockholders invested $15,000 cash in the corporation in exchange for shares of stock. Purchased computer equipment for $7,000 cash.第76頁，共115頁。PostingLO 4 Record transactions in journals,

59、post to ledger accounts, and prepare a trial balance.第77頁，共115頁。Expanded Exercise: Pioneer Advertising Agency Inc.LO 4 Record transactions in journals, post to ledger accounts, and prepare a trial balance.第78頁，共115頁。第79頁，共115頁。第80頁，共115頁。第81頁，共115頁。第82頁，共115頁。第83頁，共115頁。第84頁，共115頁。Trial Balance 每個賬戶

60、和賬戶余額的列表; 用以證實借貸雙方余額相等.3. 試算平衡表LO 4 Record transactions in journals, post to ledger accounts, and prepare a trial balance.迪士尼公司1998年財務報表借貸雙方不平衡，兩個數(shù)據的顛倒導致了900萬美元的錯誤。甚至SEC都沒有發(fā)現(xiàn)這個錯誤而公布了這份財務報表。第85頁，共115頁。Expanded Exercise: Pioneer Advertising Agency Inc.LO 4 Record transactions in journals, post to ledg