營(yíng)業(yè)稅法必修課件

1、1【本章內(nèi)容提要】第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅三要素第二節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算第三節(jié) 稅收優(yōu)惠及征收管理【教學(xué)目的與要求】1、理解營(yíng)業(yè)稅的概念和特點(diǎn)；2、掌握三要素和應(yīng)納稅額的計(jì)算方法；3、熟悉稅收優(yōu)惠和稅收征管。2【教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)】1、混合和兼營(yíng)行為的判斷及納稅處理2、增值稅與營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍界定3、應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額的計(jì)算34本 章 基 本 內(nèi) 容 框 架三要素 應(yīng)納稅額計(jì)算 稅收優(yōu)惠 征收管理 概念及特點(diǎn)征稅稅目（范圍）：基本范圍9大稅目、特殊征稅范圍等納稅人：納稅義務(wù)人和代扣代繳義務(wù)人的規(guī)定 全額計(jì)稅：全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定稅率：3%：建、交、文化體育、郵電通信； 5%：金融保險(xiǎn)、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

2、、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)； 5%-20%：娛樂(lè)業(yè) 應(yīng)納稅額的計(jì)算暫行條例規(guī)定 其他稅收優(yōu)惠納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、納稅地點(diǎn)余額計(jì)稅：列舉行業(yè)及項(xiàng)目稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價(jià)格（組價(jià)運(yùn)算）5第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅三要素（掌握）一、概念及特點(diǎn)二、營(yíng)業(yè)稅三要素三、案例分析一、概念及特點(diǎn)（一）概念P122（掌握）以在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象而開(kāi)征的一種稅。屬于流轉(zhuǎn)稅類(lèi)，是間接稅。營(yíng)業(yè)稅法屬于由全國(guó)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院制定頒布，屬于準(zhǔn)法律。在我國(guó)營(yíng)業(yè)稅歷史悠久，改革前是在工商統(tǒng)一稅中，1984年改革獨(dú)立，1994年保留后調(diào)整6（二）特點(diǎn)1、征稅范圍廣、稅源普遍廣泛性2、以營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)

3、，計(jì)算方法簡(jiǎn)便全額性3、按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率行業(yè)性78（三）與增值稅的關(guān)系（理解）1、聯(lián)系：都是流轉(zhuǎn)稅，均屬于對(duì)商品勞務(wù)稅的范圍2、區(qū)別：（1）征稅范圍完全相反，相互獨(dú)立不能交叉的稅種（2）和價(jià)格的關(guān)系不同，計(jì)稅依據(jù)有所差異（3）計(jì)稅方法不一樣二、營(yíng)業(yè)稅三要素（P123-129 ）（一）納稅人1、一般規(guī)定（熟悉）：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。注意理解：“單位”內(nèi)（外）資企業(yè)、行政、事業(yè)單位軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位；“個(gè)人”個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。92、特殊規(guī)定（了解）：教材P124，自學(xué)3、營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人（掌握） 見(jiàn)教材P124-12510【案

4、例1-多選7-2001年】下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的有()。A.向境外聯(lián)運(yùn)企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)B.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)的，其代理人或購(gòu)買(mǎi)者C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的受讓人D.分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的初保人11【答案】BCD4、應(yīng)用實(shí)例12（二）征稅范圍1、基本規(guī)定（掌握）（1）具體內(nèi)容P125-129九大稅目：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)也、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的行為。注意理解：13交通運(yùn)輸業(yè)中程租、期租、濕租與服務(wù)業(yè)中的光祖和干租業(yè)務(wù)的區(qū)別（鏈接P1125-126/127-128）自建自用建筑物、出租或投資入股的自建建筑物，均不是建

5、筑業(yè)的征稅范圍金融保險(xiǎn)業(yè)包括農(nóng)村信用社郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)收入屬于郵電通信業(yè)的征稅范圍經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所屬于文化體育業(yè)，如旅游景點(diǎn)的門(mén)票收入等。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)和使用權(quán)。具體范圍:轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)是指是指銷(xiāo)售建筑物或構(gòu)筑物、其他土地附著物、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)連同不動(dòng)產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為比照銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。2003年1月1日起，以無(wú)形資產(chǎn)（或者是不動(dòng)產(chǎn)）投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不征營(yíng)業(yè)稅；在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營(yíng)業(yè)稅。14（2）幾點(diǎn)說(shuō)明：P123-124“境內(nèi)”：是指我國(guó)稅收行政管轄權(quán)區(qū)域。第一，勞務(wù)提供或接受方在境內(nèi)第

6、二，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)） 接受方在境內(nèi)第三，轉(zhuǎn)讓或出租土地使用權(quán)土地在境內(nèi)第四，銷(xiāo)售或出租不動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)（坐落地）1516“有償提供”指提供勞務(wù)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的行為要取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。提示：其一，單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供條例規(guī)定的勞務(wù)不包括在內(nèi)，不征稅。其二，保險(xiǎn)勞務(wù)僅指：境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)標(biāo)的物提供的保險(xiǎn)；境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的物所提供的保險(xiǎn)。但不包括境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)條例規(guī)定的“免稅范圍”17【案例2-單選5】自2003年1月1日起，以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，且共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的

7、收入( )。 A.應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅 B.減半征收營(yíng)業(yè)稅 C.不征營(yíng)業(yè)稅 D.暫緩征收營(yíng)業(yè)稅應(yīng)用實(shí)例【答案】C18【案例3】郵政儲(chǔ)蓄業(yè)屬于營(yíng)業(yè)稅暫行條例中規(guī)定的（ ）的征稅范圍。 A“郵電通信業(yè)”稅目中的郵政 B“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目中的金融C“服務(wù)業(yè)”稅目中的代理業(yè) D“服務(wù)業(yè)”稅目中的其他服務(wù)業(yè)【答案】A19【案例4-多選5】下列項(xiàng)目中，應(yīng)按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。 A轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán) B轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)永久使用權(quán)C轉(zhuǎn)讓用不動(dòng)產(chǎn)投資所獲取的股權(quán)D將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人【答案】ABD【案例5-判斷4】根據(jù)現(xiàn)行稅法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)貨物期貨征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)非貨物期貨不征收營(yíng)業(yè)稅。20【答案】【解析】

8、現(xiàn)行稅法規(guī)定，對(duì)貨物期貨應(yīng)當(dāng)征收增值稅，對(duì)非貨物期貨應(yīng)當(dāng)征營(yíng)業(yè)稅21【案例6-單選6】下列行為中不應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。A.發(fā)生在境內(nèi)的營(yíng)業(yè)稅勞務(wù) B.在境內(nèi)組織旅客出境旅游C.銷(xiāo)售在境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn) D.中國(guó)人民保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)【答案】D【解析】鏈接稅收優(yōu)惠P139-13條22【案例7-單選3】下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅的是（ ）。A服裝加工業(yè)務(wù) B車(chē)船修理業(yè)務(wù) C房屋修繕業(yè)務(wù) D單位聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)【答案】C 【解析】修理修配、加工增值稅勞務(wù)，修繕主要是對(duì)不動(dòng)產(chǎn)而言，單位職工為本單位提供勞務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅范圍。23【案例8-多選8】下列各項(xiàng)中，不征收營(yíng)業(yè)稅的

9、有（ ）A、人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù) B、人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)C、中國(guó)人民保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù) D、中國(guó)進(jìn)出口銀行辦理的出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù) 【答案】ACD【解析】見(jiàn)P139-13條的優(yōu)惠【案例9-2010年初】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同發(fā)生應(yīng)稅行為征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送單位 B.單位將土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送個(gè)人C.單位自建自用房屋的行為 D.單位自建房屋銷(xiāo)售的自建行為24【答案】ABD【解析】C是自建自用不屬于建筑業(yè)，不征營(yíng)業(yè)稅【案例10-多選-2010初級(jí)】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.境外保險(xiǎn)公司為境內(nèi)的機(jī)器設(shè)備提供保險(xiǎn)

10、B.境內(nèi)石油公司銷(xiāo)售位于中國(guó)境外的不動(dòng)產(chǎn)C.境內(nèi)高科技公司將某項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司 D.境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)25【答案】AD262、征稅范圍的特殊規(guī)定（熟練掌握）說(shuō)明：增值稅征稅范圍是已經(jīng)講過(guò)，復(fù)習(xí)一下（1）混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)銷(xiāo)售的定義及其稅務(wù)處理含義（P135-136）混合銷(xiāo)售：一項(xiàng)銷(xiāo)售行為既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物兼營(yíng)銷(xiāo)售：有兼營(yíng)不同稅目行為 兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為稅務(wù)處理:見(jiàn)附表：附表：兼營(yíng)和混合銷(xiāo)售的稅務(wù)處理經(jīng)營(yíng)行為稅務(wù)處理混合銷(xiāo)售行為：是指一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物的行為。注意：二者間：有從屬關(guān)系依納稅人的營(yíng)業(yè)主業(yè)判斷，只交一種稅：以經(jīng)營(yíng)貨物或增值稅應(yīng)稅勞

11、務(wù)為主，交增值稅以經(jīng)營(yíng)勞務(wù)應(yīng)稅勞務(wù)為主，交營(yíng)業(yè)稅特例：第一，運(yùn)輸企業(yè)銷(xiāo)售貨物并運(yùn)送貨物，作為增值稅的混合銷(xiāo)售，一并繳納增值稅，不交營(yíng)業(yè)稅。第二，納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并提供建筑安裝勞務(wù)的行為：分別核算，分別繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅未分別核算，由稅務(wù)主管機(jī)關(guān)核定銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)額，分別納增值稅和營(yíng)業(yè)稅兼營(yíng)不同稅目的應(yīng)稅項(xiàng)目只交一種稅，依納稅人的核算情況選擇稅率分別核算，按各自稅率計(jì)稅未分別核算，從高適用稅率兼營(yíng)非應(yīng)稅項(xiàng)目依納稅人的信息情況，涉及兩個(gè)稅種分別核算，分別繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅未分別核算，由主管稅務(wù)局機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，繳納營(yíng)業(yè)稅27說(shuō)明：納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)單獨(dú)核算免稅、減稅的銷(xiāo)售額或

12、營(yíng)業(yè)額；未單獨(dú)核算的不得免稅、減稅納稅人的銷(xiāo)售行為是否屬于混合銷(xiāo)售或兼營(yíng)銷(xiāo)售行為，由國(guó)家稅務(wù)總局所屬的征收機(jī)關(guān)認(rèn)定。兼營(yíng)和混合銷(xiāo)售的區(qū)別：混合銷(xiāo)售同時(shí)發(fā)生，針對(duì)同一對(duì)象發(fā)生的同一銷(xiāo)售行為其價(jià)款來(lái)自同一買(mǎi)方兼營(yíng)行為不一定同時(shí)發(fā)生的銷(xiāo)售行為，其價(jià)款來(lái)自不同消費(fèi)者28舉例：飲食行業(yè)，在提供飲食的同時(shí)，附帶也提供香煙等貨物，就應(yīng)按飲食業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。某飯店在大門(mén)口設(shè)一獨(dú)立核算的柜臺(tái)，這種情況屬于兼營(yíng)行為，飯店業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅，但獨(dú)立核算柜臺(tái)應(yīng)征收增值稅。某照相館在照結(jié)婚紀(jì)念照的同時(shí)，附帶提供鏡框、相冊(cè)等貨物，此種混合銷(xiāo)售行為，就應(yīng)按其它服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。29應(yīng)用實(shí)例【案例11】某鋁合金門(mén)窗廠，將自產(chǎn)貨物投

13、入一項(xiàng)建筑工程，自產(chǎn)貨物不含稅銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，安裝業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元（安裝隊(duì)具有施工資質(zhì)，安裝收入在合同中單獨(dú)列明）。要求：計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅和增值稅。30【答案】（1）應(yīng)納增值稅10017%17（萬(wàn)元） （2）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅103%0.3（萬(wàn)元）【案例12-單選2010年初級(jí)】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列混合銷(xiāo)售行為中，應(yīng)當(dāng)一并征收營(yíng)業(yè)稅的是（）。A.貿(mào)易公司銷(xiāo)售貨物同時(shí)負(fù)責(zé)安裝B.百貨商店銷(xiāo)售商品同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸C.建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并實(shí)行分別核算D.餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售酒水31【答案】D【解析】本題考核混合銷(xiāo)售的規(guī)定。選項(xiàng)A、B屬于增值稅的混合銷(xiāo)售；選項(xiàng)C屬于營(yíng)業(yè)

14、稅的特殊混合銷(xiāo)售行為，分別征稅?！景咐?3-單選2010初級(jí)】下列各項(xiàng)行為中，屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為的是（）。A.電冰箱專賣(mài)店銷(xiāo)售電冰箱并負(fù)責(zé)安裝 B.機(jī)場(chǎng)提供運(yùn)輸服務(wù)并附設(shè)商場(chǎng)銷(xiāo)售貨物C.建材商店銷(xiāo)售建材并從事裝修、裝飾業(yè)務(wù)D.歌舞廳提供娛樂(lè)服務(wù)并銷(xiāo)售煙酒32【答案】D【解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，選項(xiàng)A為增值稅混合銷(xiāo)售行為；選項(xiàng)B為營(yíng)業(yè)稅兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為；選項(xiàng)C為增值稅兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為?！景咐?4】按營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，企業(yè)下列行為屬于兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的有（）。A.運(yùn)輸企業(yè)銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物 B.飯店開(kāi)設(shè)客房、餐廳從事服務(wù)業(yè)務(wù)

15、并附設(shè)商場(chǎng)銷(xiāo)售貨物C.商場(chǎng)零售商品并附設(shè)快餐城提供就餐服務(wù)D.建筑公司為承建的某項(xiàng)工程既提供建筑材料又承擔(dān)建筑、安裝業(yè)務(wù)33【答案】B【案例15】下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的有( )A、某木材廠包料為一單位裝飾展廳 B、某裝修公司包工包料為一單位裝修展廳C、某工廠自建一建筑物銷(xiāo)售 D、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司自建一建筑銷(xiāo)售34【答案】A 提示：可以多選出題【案例16】下列屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為的是（ ）A銀行銷(xiāo)售支票 B郵局銷(xiāo)售郵寄物品的包裝物 C運(yùn)輸公司銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)D電梯公司銷(xiāo)售電梯并負(fù)責(zé)安裝35【答案】AB 3、營(yíng)業(yè)稅與增值稅征稅范圍的界定136-138主要有5種情況：總結(jié)詳見(jiàn)附表基

16、本原理就是混合銷(xiāo)售和兼營(yíng)行為的納稅處理原則，但具體情況要具體分析。36（1）建筑業(yè)務(wù)征稅問(wèn)題：關(guān)鍵看生產(chǎn)地點(diǎn)，生產(chǎn)地點(diǎn)在工廠、車(chē)間生產(chǎn)的目的是盈利；但是在建筑現(xiàn)場(chǎng)，為本企業(yè)工程用，就按營(yíng)業(yè)稅繳納。（2）郵電業(yè)務(wù)征稅問(wèn)題集郵商品的生產(chǎn)調(diào)撥及銷(xiāo)售：郵政部門(mén)銷(xiāo)售交營(yíng)業(yè)稅；其它單位生產(chǎn)、銷(xiāo)售交增值稅。37報(bào)刊發(fā)行：郵政部門(mén)銷(xiāo)售交營(yíng)業(yè)稅；其它部門(mén)銷(xiāo)售交增值稅。電信物品：電信部門(mén)銷(xiāo)售電信物品并提供售后服務(wù)合計(jì)交營(yíng)業(yè)稅；電信部門(mén)單純銷(xiāo)售電信物品以及其它部門(mén)銷(xiāo)售電信物品交增值稅。38（3）其它與增值稅的劃分問(wèn)題燃?xì)夤竞蜕a(chǎn)、銷(xiāo)售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位，在銷(xiāo)售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，代有關(guān)部門(mén)向購(gòu)

17、買(mǎi)方收取的集資費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、代收款等，屬于增值稅價(jià)外收費(fèi)，應(yīng)征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅增值稅的混合銷(xiāo)售隨汽車(chē)銷(xiāo)售提供的汽車(chē)按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅；單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)并不銷(xiāo)售汽車(chē)的，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。39(4)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)務(wù)勞務(wù)的征稅問(wèn)題混合銷(xiāo)售的見(jiàn)特例2：分別核算其貨物的銷(xiāo)售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額并根據(jù)其貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。未分別核算，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定其貨物的銷(xiāo)售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，分別納增值稅和營(yíng)業(yè)稅40（5）商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入:與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方

18、提供一定勞務(wù)的收入例如，進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷(xiāo)費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等繳納營(yíng)業(yè)稅; 與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額有必然聯(lián)系，屬于平銷(xiāo)返利屬于增值稅范圍（應(yīng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）41應(yīng)用案例【案例17-判斷3】對(duì)電信單位自己銷(xiāo)售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話,并為客戶提供有關(guān)電信服務(wù)的,應(yīng)對(duì)其銷(xiāo)售的無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話,應(yīng)征收增值稅；而對(duì)其提供的電信勞務(wù)服務(wù),征收營(yíng)業(yè)稅。( )42【答案】 43【案例18】隨汽車(chē)銷(xiāo)售提供的汽車(chē)按揭服務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)一并交納營(yíng)業(yè)稅。（ ）【答案】 【案例19-多選2010初級(jí)】下列各項(xiàng)行為中，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.納稅人銷(xiāo)售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為B.商

19、業(yè)企業(yè)向供貨方收取的平銷(xiāo)返利收入C.納稅人單獨(dú)提供汽車(chē)按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù) D.郵政部門(mén)、集郵公司銷(xiāo)售集郵商品44【答案】CD【解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。選項(xiàng)A、B應(yīng)繳納增值稅。四、稅率（掌握） P16945說(shuō)明：P139-11的優(yōu)惠：服務(wù)業(yè)中，個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房減按3的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。46【案例20】甲國(guó)某企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。該企業(yè)將房產(chǎn)銷(xiāo)售給我國(guó)境內(nèi)一外資企業(yè)，銷(xiāo)售價(jià)格為4000萬(wàn)元，境內(nèi)的外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià)4800萬(wàn)元投資入股某內(nèi)資企業(yè)，成立中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤(rùn)。上述業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)處理是（ ）。

20、 A.甲國(guó)企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅 B.甲國(guó)企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為200萬(wàn)元，由境內(nèi)的外資企業(yè)代扣代繳 C.甲國(guó)企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為200萬(wàn)元，由甲國(guó)企業(yè)向我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 D.境內(nèi)的外商投資企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅 47【答案】BD【解析】納稅人銷(xiāo)售位于我國(guó)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅，甲國(guó)企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅40005%200（萬(wàn)元），境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)，由受讓方代扣代繳；以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資，分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，不征收營(yíng)業(yè)稅。48第二節(jié) 應(yīng)納稅額計(jì)算（重點(diǎn)掌握）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)適用稅率 一、計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定二、應(yīng)納稅額的計(jì)算三、應(yīng)用案例一、計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定（P129-135掌握）（一）一般規(guī)定計(jì)稅依據(jù)營(yíng)業(yè)額 包括全部?jī)r(jià)

21、款和價(jià)外費(fèi)用。其中：價(jià)外費(fèi)用指向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。49（二）具體規(guī)定（P129-135重點(diǎn)）、交通運(yùn)輸業(yè)（P129掌握）余額計(jì)稅（1）“聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)”兩個(gè)以上企業(yè)完成旅客或貨物從發(fā)送地至到達(dá)地所進(jìn)行的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。特點(diǎn)是一次購(gòu)買(mǎi)、一次收費(fèi)、一票到底。聯(lián)運(yùn)的具體形式：境內(nèi)境外聯(lián)運(yùn) 境內(nèi)聯(lián)運(yùn)必須有支付憑證方可余額計(jì)稅如國(guó)航與貨航開(kāi)展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)。50（2）特別說(shuō)明：自2010年1月1日起，對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）單位或者個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)是指：在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。在

22、境外發(fā)生載運(yùn)旅客或者貨物的行為。51（3）應(yīng)用實(shí)例【案例21】某汽車(chē)運(yùn)輸公司5月份取得運(yùn)輸收入50萬(wàn)元，同月該公司轉(zhuǎn)讓一間廢舊倉(cāng)庫(kù)（自建）的永久使用權(quán)，取得的銷(xiāo)售收入200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)，取得收入90萬(wàn)元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。52【答案】503%2005%11.5（萬(wàn)元)【解析】鏈接138-2優(yōu)惠轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)享受免稅優(yōu)惠【案例22】某運(yùn)輸公司5月份取得客運(yùn)收入50000元，其中含1的保險(xiǎn)費(fèi)；取得貨運(yùn)收入58000元，其中付給其他聯(lián)運(yùn)公司運(yùn)費(fèi)18000元。當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得普通發(fā)票，金額為11700元。該公司5月份實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅（）元。53【答案】應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)稅=

23、500003%（5800018000）3%11700（117%）17%1000（元） 注：自2004年12月1日起，營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額，或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額：可抵免稅額價(jià)款/（117）17542、建筑業(yè)（P130掌握）（1）建筑業(yè)的總承包人，將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。余額計(jì)稅而分包轉(zhuǎn)包單位各自取得的工程價(jià)款也應(yīng)該交營(yíng)業(yè)稅，是由總承包人代扣代繳的。55

24、（2）納稅人從事建筑、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的，無(wú)論怎樣結(jié)算，營(yíng)業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款按工程總價(jià)款計(jì)算。實(shí)際上是建筑安裝業(yè)包工包料，屬于建筑安裝業(yè)的混合銷(xiāo)售行為，所以征營(yíng)業(yè)稅。56（3）納稅人的自建行為和將不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權(quán))無(wú)償贈(zèng)與他人的稅務(wù)處理。納稅人包括單位或者個(gè)人自建行為納稅人自己建造房屋的行為。納稅人自建自用不納稅納稅人自建（包括自建自用）房屋對(duì)外銷(xiāo)售或無(wú)償贈(zèng)與他人（單位和個(gè)人）（包括銷(xiāo)售給本單位職工）涉及個(gè)稅目： 第一，按建筑業(yè)納3營(yíng)業(yè)稅； 第二，按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)納5營(yíng)業(yè)稅57自建自用自 建 出 售自建贈(zèng)送不納稅繳納兩個(gè)稅目的營(yíng)業(yè)稅：（1）建筑業(yè)，稅率3：應(yīng)納

25、稅額組成計(jì)稅價(jià)格3%組價(jià)工程成本（1+成本利潤(rùn)率）（13%）（2）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，稅率5：應(yīng)納稅額實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格5%視同自建出售處理58附表42：納稅人自建銷(xiāo)售或自建無(wú)償贈(zèng)送59納稅人將不動(dòng)產(chǎn)（或者土地使用權(quán)）無(wú)償贈(zèng)與他人也是視為發(fā)生應(yīng)稅行為。鏈接：P142-37條的稅收優(yōu)惠：個(gè)人向他人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)，包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)等三種情況可以免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于視同銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)額的核定價(jià)格順序：P133（九）：首先，按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定其次，按其他納稅人最近時(shí)發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定最后：組成計(jì)稅價(jià)格營(yíng)業(yè)成本或工程成本（1+成本利潤(rùn)率）（1營(yíng)業(yè)稅稅率）其中：成本利

26、潤(rùn)率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定603、建筑業(yè)應(yīng)用實(shí)例【案例23-單選1】下列各項(xiàng)中需要按照建筑業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅的是( )。A.自建自用建筑物 B.出租自建建筑物 C.投資入股的建筑物 D.自建建筑物后銷(xiāo)售61【答案】D【案例24】某公司自建倉(cāng)庫(kù)：成本500萬(wàn)，所在地成本利潤(rùn)率5，建成后倉(cāng)庫(kù)賣(mài)掉，實(shí)際銷(xiāo)售收入800萬(wàn)。計(jì)算該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。62【答案】按照銷(xiāo)售的實(shí)際收入計(jì)繳銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)5的營(yíng)業(yè)稅800540萬(wàn)按照建筑業(yè)3的稅率，以工程的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅工程成本（1+成本利潤(rùn)率）（1營(yíng)業(yè)稅稅率）營(yíng)業(yè)稅稅率500（1+5）（13）316.24萬(wàn)元該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)40+16.2456.

27、24萬(wàn)元63【案例25】某建筑公司自建樓房一棟竣工，建筑安裝總成本4000萬(wàn)元，將其40%售給另一單位，其余自用，總售價(jià)7000萬(wàn)元，本月預(yù)收5000萬(wàn)元。（當(dāng)?shù)貭I(yíng)業(yè)稅成本利潤(rùn)率為10%）64【答案】建筑企業(yè)自建不動(dòng)產(chǎn)自用部分不納營(yíng)業(yè)稅，自建不動(dòng)產(chǎn)出售部分應(yīng)交兩個(gè)稅目營(yíng)業(yè)稅：按建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅組價(jià)3%400040%（1+10%）（13%）3%54.43（萬(wàn)元）按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅售價(jià)（預(yù)收款）5%50005%250（萬(wàn)元）自建不動(dòng)產(chǎn)出售共納營(yíng)業(yè)稅 54.43+250304.43（萬(wàn)元）65【案例26】某建筑公司總承包一項(xiàng)工程,承包額3200萬(wàn),將其中部分工程轉(zhuǎn)包給一建筑隊(duì),建筑隊(duì)的承包額為200萬(wàn)元

28、；建筑公司應(yīng)按3000萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)額計(jì)算自繳的營(yíng)業(yè)稅。( )66【答案】67【案例37-判斷7】單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人不征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人應(yīng)視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。（ ） 【答案】【案例28-2000年-計(jì)算2】甲建筑公司以16000萬(wàn)元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司承建一幢寫(xiě)字樓，之后甲建筑公司又將該寫(xiě)字樓工程的裝飾工程以7000萬(wàn)元分包給乙建筑公司。工程完工后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司用其自建的每幢建筑工程成本為1300萬(wàn)元（當(dāng)時(shí)的建筑業(yè)成本利潤(rùn)率為10%）的兩幢普通住宅樓以2000萬(wàn)元的作價(jià)抵頂了應(yīng)付給甲建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)；甲建筑公司將一幢普通住宅樓自用，另一幢市值2200萬(wàn)

29、元的普通住宅抵頂了應(yīng)付給乙建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)。 要求：請(qǐng)分別計(jì)算有關(guān)各方應(yīng)繳納和應(yīng)扣繳的營(yíng)業(yè)稅稅款。（根據(jù)2000年的考題編） 68【答案】（1）甲建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅（16000-7000）3% 270（萬(wàn)元 應(yīng)納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅（2200-2000）5%10（萬(wàn)元） 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)270+10280(萬(wàn)元)（2）甲建筑公司應(yīng)代扣代繳乙建筑公司建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅70003%210（萬(wàn)元）69（3）房地產(chǎn)公司應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅 13002（1+10%）（1-3%）3% 88.45（萬(wàn)元） 應(yīng)納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅 40005%200（萬(wàn)元）房地產(chǎn)公司合計(jì)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 88.45+200=28

30、8.45(萬(wàn)元)703、金融保險(xiǎn)業(yè)（P130-132）（1）一般貸款（掌握）一律以貸款利息收入全額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。全額納稅(包括轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)）注意：包括加息、罰息、本外幣轉(zhuǎn)貸款利息不包括出納長(zhǎng)款鏈接P140第18條優(yōu)惠P130（三）【2000】6號(hào)文已作廢，新法規(guī)定全額征稅 71應(yīng)用實(shí)例：【案例29】下列項(xiàng)目中可以作為金融保險(xiǎn)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)是( )。A.一般貸款業(yè)務(wù)利息收入B.外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)利息收入C.實(shí)際收到的結(jié)算加息、罰息 D.金融機(jī)出納長(zhǎng)款收入72【答案】 ABC【案例30-判斷】金融機(jī)構(gòu)把單位或者個(gè)人存款貸給他人使用，以貸款利息減去存款利息后的余額為營(yíng)業(yè)額。（ ）73【答案】 【案例31】

31、某銀行2009年第一季度吸收居民存款2000萬(wàn)元，支付利息50萬(wàn)元；對(duì)外貸款取得利息收入70萬(wàn)元，加息15萬(wàn)元、罰息5萬(wàn)元，則銀行本季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）。 A.1萬(wàn)元 B.2萬(wàn)元 C.3.5萬(wàn)元 D.4.5萬(wàn)元74【答案】D【解析】貸款利息全額征稅,所以應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為:（70+15+5）5%4.5(萬(wàn)元)（2）融資租賃余額計(jì)稅（P130-131自學(xué)了解）以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額。注意：本期天數(shù)整過(guò)租賃期的天數(shù)說(shuō)明：上述兩種情況詳見(jiàn)教材131，本課程教學(xué)只作了解，但CPA考試中大家要注意掌握。75（3）金融業(yè)買(mǎi)賣(mài)金融商品（掌握P131）金融業(yè)銀行和非銀行金融商品股票、債券、外匯、其他金融商品四類(lèi)

32、實(shí)行差額計(jì)稅法，余額計(jì)稅 計(jì)稅營(yíng)業(yè)額賣(mài)出價(jià)買(mǎi)入價(jià)賣(mài)出和買(mǎi)入價(jià)沒(méi)有任何費(fèi)用和稅金的扣除和加入76非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人買(mǎi)賣(mài)金融商品不征營(yíng)業(yè)稅同一大類(lèi)的有正負(fù)差，可在一個(gè)會(huì)計(jì)年度中抵減，但不能轉(zhuǎn)入下一年度，不同類(lèi)的不能抵減。同一大類(lèi)的金融商品各期的買(mǎi)入價(jià)不一樣時(shí)，可以按照加權(quán)平均法選定后一年內(nèi)不能變更。77【案例32】某金融企業(yè)從事債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，2008年8月購(gòu)入A債券購(gòu)入價(jià)50萬(wàn)元，B債券購(gòu)入價(jià)80萬(wàn)元，共支付相關(guān)費(fèi)用和稅金1.3萬(wàn)元；當(dāng)月又將債券賣(mài)出， A債券售出價(jià)55萬(wàn)元，B債券售出價(jià)78萬(wàn)元，共支付相關(guān)費(fèi)用和稅金1.33萬(wàn)元。該金融企業(yè)當(dāng)月當(dāng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）。 A.1185元 B.1500元 C

33、.2500元 D.64000元78【答案】B【解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（5550）+（7880）5% 0.15（萬(wàn)元）【案例33-判斷2】金融商品的買(mǎi)賣(mài)行為屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，因此，買(mǎi)賣(mài)金融商品的單位和個(gè)人都要交營(yíng)業(yè)稅。（ ）79【答案】 （4）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)） 全額計(jì)稅（掌握P131）營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)（傭金）類(lèi)全部收入，包括代墊、代收代付費(fèi)用（如郵電費(fèi)、工本費(fèi)）加價(jià)等，從中不得作任何扣除。 80（5）保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)額取得的保費(fèi)收入。（P131）辦理初保業(yè)務(wù)對(duì)初保人按其向投保人保費(fèi)收入金額（不扣除分保費(fèi)支出）征稅全額計(jì)稅81儲(chǔ)金業(yè)務(wù)（P131掌握）儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額納稅人在納稅期內(nèi)的

34、儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率12換算成月利率儲(chǔ)金平均余額納稅期期初儲(chǔ)金余額+納稅期期末儲(chǔ)金余額 50這里，營(yíng)業(yè)額不是儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的儲(chǔ)金，而是儲(chǔ)金生出的利息為營(yíng)業(yè)額。82保險(xiǎn)企業(yè)已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營(yíng)業(yè)額中減除。在會(huì)核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費(fèi)，再并入當(dāng)期營(yíng)業(yè)額中。保險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。獎(jiǎng)勵(lì)部分可以扣除83境外再保險(xiǎn)人辦理分保業(yè)務(wù) P131余額計(jì)稅（掌握）以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。境外再保險(xiǎn)人應(yīng)就其分保收入承擔(dān)營(yíng)業(yè)稅納稅義，并由境內(nèi)保險(xiǎn)人扣繳境外再

35、保險(xiǎn)人應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅款。84下列項(xiàng)目不征營(yíng)業(yè)稅：鏈接P138-1/P139-14、16/P141-29的優(yōu)惠第一，保險(xiǎn)公司開(kāi)展的1年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅第二，保險(xiǎn)公司的攤回份保險(xiǎn)費(fèi)用不征營(yíng)業(yè)稅第三，保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征營(yíng)業(yè)稅第四，金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)暫不征營(yíng)業(yè)稅。85應(yīng)用實(shí)例【案例34-單選2010初級(jí)】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列金融業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的是（）。A.金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù) B.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)C.金融機(jī)構(gòu)買(mǎi)賣(mài)金銀業(yè)務(wù) D.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)86【答案】 D 【案例35-判斷2010初級(jí)】保險(xiǎn)公司取得的攤回分保費(fèi)用應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。

36、（）87【答案】 【案例36-2003年】保險(xiǎn)公司如采用收取儲(chǔ)金方式取得經(jīng)濟(jì)利益的，其“儲(chǔ)金業(yè)務(wù)”的營(yíng)業(yè)額為納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金期末余額乘以人民銀行公布的一年期存款的年利率。（）【答案】 （6）金融企業(yè)貸款利息征收營(yíng)業(yè)稅的具體規(guī)定：核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息 按規(guī)定申報(bào)逾期（含展期）超過(guò)90天未收回 按實(shí)際收到的利息申報(bào)88（7）外幣折算成人民幣（P132）匯率原則：經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，一定一年不變。特殊：金融企業(yè)（銀行）當(dāng)天或當(dāng)季末央行基準(zhǔn)匯價(jià)保險(xiǎn)企業(yè)當(dāng)天或當(dāng)月末央行基準(zhǔn)匯價(jià)折合。鏈接P46/107注意與增值稅和消費(fèi)稅的差異： 增值稅和消費(fèi)稅：按其銷(xiāo)售額的人民幣折合率可以選擇銷(xiāo)售額發(fā)生的當(dāng)天或

37、者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。89應(yīng)用舉例：【案例37-2003年】下列各項(xiàng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，表述正確的是（ ）。A.一般貸款業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為利差收人 B.轉(zhuǎn)讓股票的計(jì)稅依據(jù)為賣(mài)出股票的全部收入C.金融中間業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為傭金的全部收入D.融資租賃的計(jì)稅依據(jù)為向承租者收取的全部?jī)r(jià)款90【答案】 C【案例38-計(jì)算4 】某市商業(yè)行2009年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入600萬(wàn)元，逾期貸款的罰息收入8萬(wàn)元。（2）為電信部門(mén)代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收入14萬(wàn)元；（3）4月10日購(gòu)進(jìn)有價(jià)證券800萬(wàn)元，6月25日以8

38、60萬(wàn)元的價(jià)格賣(mài)出。要求：計(jì)算該銀行本季度應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅91【答案】向生產(chǎn)企業(yè)貸款應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 （600+8）5%30.4（萬(wàn)元）電信手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅 145%0.7（萬(wàn)元）有價(jià)證券買(mǎi)賣(mài)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 （860800）5%3（萬(wàn)元）銀行本季度共計(jì)繳納營(yíng)業(yè)稅 30.4+0.7+334.1（萬(wàn)元）924、郵電通信業(yè)務(wù)（P132掌握）（1）集中受理跨省出租電路業(yè)務(wù)：受理地區(qū)的電信部門(mén)余額計(jì)稅；提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門(mén)按各自取得的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅余額計(jì)稅93（2）共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)、并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的余額計(jì)稅，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。（3）中國(guó)移動(dòng)

39、通信集團(tuán)公司通過(guò)手機(jī)短信公益特服號(hào)“8858”為中國(guó)兒童少年基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù) 余額計(jì)稅，以全部收入減去支付給中國(guó)兒童少年基金會(huì)的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。945、文化體育業(yè)（P127/P132掌握）單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額余額計(jì)稅。說(shuō)明：（1）體育業(yè)是指舉辦體育比賽何為體育比賽提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)（2）文化業(yè)表演、播映、經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所和各種展廳、培訓(xùn)活動(dòng)、舉辦文學(xué)、藝術(shù)、科技講座、演講、報(bào)告會(huì)、圖書(shū)館的圖書(shū)和資料借閱的。（3）演出活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)者繳納營(yíng)業(yè)稅；參與者不交營(yíng)業(yè)稅，只交個(gè)人所得稅95【案例39】下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)

40、稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的有（）A、某歌星委托演出公司為其舉辦個(gè)人專場(chǎng)演唱會(huì)，應(yīng)以該歌星的純收入計(jì)算營(yíng)業(yè)稅B、保險(xiǎn)公司的儲(chǔ)金業(yè)務(wù)應(yīng)以儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅C、某體操明星參加體育比賽，應(yīng)以取得的出場(chǎng)費(fèi)計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅D、物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)以收繳的物業(yè)費(fèi)及代收的水電費(fèi)、維修基金計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅96【答案】 A6、娛樂(lè)業(yè)（P132）娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門(mén)票、臺(tái)位、點(diǎn)歌、煙酒、飲料及其他各項(xiàng)費(fèi)用。 全額計(jì)稅97【案例40】某卡拉OK歌舞廳（適用20%的營(yíng)業(yè)稅稅率），本月門(mén)票收入50萬(wàn)元，臺(tái)位費(fèi)收入20萬(wàn)元，相關(guān)酒水、飲料、小食品收入23萬(wàn)元。該歌舞廳適應(yīng)的稅率為20%，本月應(yīng)繳納的營(yíng)

41、業(yè)稅為（ ）萬(wàn)元。 A.4.55 B.15.15 C.17.6 D.18.6 98【答案】 D 【解析】娛樂(lè)業(yè)全額征稅。 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（50+20+23）2018.6（萬(wàn)元）【案例41-2005年改編】某市一娛樂(lè)公司20010年1月1日開(kāi)業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍包括娛樂(lè)、餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年收入情況如下：（1）門(mén)票收入220萬(wàn)元，歌舞廳收入400萬(wàn)元，游戲廳收入100萬(wàn)元；（2）保齡球館自7月1日 開(kāi)館，至當(dāng)年年底取得收入120萬(wàn)元；（3）美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入150萬(wàn)元；（4）非獨(dú)立核算的小賣(mài)部銷(xiāo)售收入60萬(wàn)元；（5）餐飲收入600萬(wàn)元（其中包括銷(xiāo)售自制的180噸啤酒所取得的收入）；（6）與某公司簽訂租賃

42、協(xié)議，將部分空閑的歌舞廳出租，分別取得租金76萬(wàn)元、賠償金4萬(wàn)元；99（7）派出5名員工赴國(guó)外提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收入70萬(wàn)元；（8）經(jīng)批準(zhǔn)從事代銷(xiāo)福利彩票業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元。（注：該公司所在地的省政府規(guī)定，歌舞廳和游戲廳項(xiàng)目稅率為20%，其它娛樂(lè)業(yè)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%）。要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額（這里只討論營(yíng)業(yè)稅，分值4分）（1）計(jì)算娛樂(lè)業(yè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；（2）計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（3）計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；（4）計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加。100【答案】（1）娛樂(lè)業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算：因?yàn)?，按?guī)定，除歌廳和游戲廳的收入按2

43、0征收營(yíng)業(yè)稅外，其余的包括：門(mén)票收入、保齡球館收入、美容美發(fā)和中醫(yī)按摩、非獨(dú)立核算小賣(mài)部收入、餐飲收入、租金和賠償金及代理發(fā)行福利彩票的手續(xù)費(fèi)收入所適用的稅率為5；所以應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)為：2205%+40020%+10020%+1205%+1505%+605%+6005%+765%+45%+105%+705%11+80+20+6+7.5+3+30+3.8+0.2+0.5+3.5165.5（萬(wàn)元）1017、服務(wù)業(yè)（P127-128/P132-133掌握）包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè):（1）一般代理業(yè)以代理者向委托方實(shí)際收到的報(bào)酬為營(yíng)業(yè)額。（2）電腦福利彩

44、票投注點(diǎn)代銷(xiāo)福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅全額納稅（3）廣告代理業(yè)的代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)（指交給媒體的廣告發(fā)布費(fèi)）后的余額為營(yíng)業(yè)額。102應(yīng)用實(shí)例【案例42-計(jì)算3】某廣告公司2009年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）取得廣告業(yè)務(wù)收入為150萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本為90萬(wàn)元，支付給某電視臺(tái)的廣告發(fā)布費(fèi)為25萬(wàn)元，支付給某報(bào)社的廣告發(fā)布費(fèi)為18萬(wàn)元。（2）當(dāng)月以價(jià)值100萬(wàn)元的不動(dòng)產(chǎn)投資入股某企業(yè)（3）參與主辦一次服裝表演，取得收入10萬(wàn)元；（4）轉(zhuǎn)讓廣告案例的編輯、制作權(quán)取得收入20萬(wàn)元。 要求：計(jì)算廣告公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。103【答案

45、】（1）經(jīng)營(yíng)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 （150-25-18）5%5.35（萬(wàn)元）（2）以不動(dòng)產(chǎn)投資入股不征營(yíng)業(yè)稅（3）主辦服裝表演應(yīng)按“文化業(yè)”計(jì)征營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=103%=0.3（萬(wàn)元）（4）轉(zhuǎn)讓廣告案例的編輯、制作權(quán)應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅205%1（萬(wàn)元）（5）該廣告公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 5.35+0.3+16.65（萬(wàn)元） 104（4）拍賣(mài)行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。 全額計(jì)稅說(shuō)明：手續(xù)費(fèi)一般為成交價(jià)的10，拍賣(mài)的貨物增值稅，按4的征收率用簡(jiǎn)易計(jì)算法計(jì)征105（5）旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游

46、費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額余額計(jì)稅 （6）旅游企業(yè)組團(tuán)在境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的住房、就餐、交通、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額余額計(jì)稅。106（7）對(duì)單位和個(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營(yíng)旅游游船、觀光電梯、觀光電車(chē)（纜車(chē)）、景區(qū)環(huán)?？瓦\(yùn)車(chē)所取得的收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)旅游業(yè)” 征收營(yíng)業(yè)稅。注意：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費(fèi)方式的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額，未分別核算或核算不清的，從高適應(yīng)稅率。107【案例43】某旅行社4月份組織一個(gè)共30人的旅行團(tuán)旅游，向每人收取旅游費(fèi)3000元。旅游期間由旅行社為每人支付住宿費(fèi)1200元

47、、餐費(fèi)400元、交通費(fèi)950元、門(mén)票50元。旅行社該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（ ）元。 A2700 B600 C1200 D4500108【答案】B 【解析】（3000120040095050）305600（元）（8）對(duì)經(jīng)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記。在銷(xiāo)售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營(yíng)業(yè)稅。（包括軟盤(pán)、硬盤(pán)和光盤(pán)）營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為，軟盤(pán)等價(jià)值并入營(yíng)業(yè)額計(jì)營(yíng)業(yè)稅）（9）境內(nèi)單位派出本單位的員工赴境外，為境外企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)，因?yàn)樘峁﹦趧?wù)的單位在境內(nèi)，所以應(yīng)歸屬于境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù).注意：不能一概而論，見(jiàn)教學(xué)參考資料財(cái)稅【2009】111號(hào)文件109（10）從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全

48、部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額余額納稅（11）納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港務(wù)、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。余額納稅 注意：要有合法憑證才能扣除1108、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)P128:轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為，包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、出租電影拷貝、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。1119、單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。說(shuō)明：二次

49、轉(zhuǎn)讓可以減除原購(gòu)買(mǎi)時(shí)的價(jià)值單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送給他人，視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。112注意：2011年1月27日起銷(xiāo)售住房的稅務(wù)處理：個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足5年：收入全額5%； 非普通全額交營(yíng)業(yè)稅 普 通全額交營(yíng)業(yè)稅（說(shuō)明：之前這是差額納稅） 超過(guò)5年（含）： 非普通差額交營(yíng)業(yè)稅 =（賣(mài)-買(mǎi)）5%； 普 通免營(yíng)業(yè)稅113【案例44】甲公司2000年購(gòu)入某大廈1000平方米寫(xiě)字樓作辦公場(chǎng)所，購(gòu)入價(jià)每平方米6000元（不考慮其他稅費(fèi)），2003年公司搬遷，將原辦公場(chǎng)所以每平方米7000元的價(jià)格出售，此業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（ ）萬(wàn)元。 A.3 B.5 C.21 D.35 114【答案】B 【解析】（70006000）10

50、005 5（萬(wàn)元）【案例45】判斷：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。（ ）115【答案】【案例46-2010初級(jí)】某納稅人銷(xiāo)售購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，其營(yíng)業(yè)額的下列確定方法中，正確的有（） A.已全部收入為營(yíng)業(yè)額 B.以銷(xiāo)售時(shí)的評(píng)估價(jià)格為營(yíng)業(yè)額 C.以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)折余價(jià)值后的余額為營(yíng)業(yè)額D.以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額 116【答案】D11、營(yíng)業(yè)稅的其他規(guī)定P133-135重點(diǎn)掌握1、5、8（1）單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，允許退還

51、已征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除與消費(fèi)稅不同，可自行抵減（5）勞務(wù)公司接受用工單位委托，為其按排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的“五費(fèi)一金”在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅時(shí)可以扣減后余額納稅117（8）自2004年12月1日起，營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額，或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額：可抵免稅額價(jià)款（1+17%）17%當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分在下期繼續(xù)抵。與增值稅同，且可以結(jié)轉(zhuǎn)下期，扣完為止。118【案例47】單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)

52、稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，可以（）。（2005年）A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免營(yíng)業(yè)稅 B.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)降低營(yíng)業(yè)稅稅率C.從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除，但不允許退還已征稅款D.允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除119【答案】D【案例48-判斷6 】營(yíng)業(yè)稅納稅人即使取得了增值稅專用發(fā)票，在計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，也不能抵扣購(gòu)買(mǎi)貨物所負(fù)擔(dān)的增值稅。（ ）120【答案】【解析】如果是購(gòu)買(mǎi)稅控收款機(jī)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從當(dāng)期應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅稅額中扣除。二、應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握P135）（一）計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額計(jì)稅營(yíng)業(yè)額稅率營(yíng)業(yè)額：包括全額和余額全額：價(jià)款和價(jià)外費(fèi)

53、用余額：一定是列舉的行業(yè)和可以扣減的項(xiàng)目沒(méi)有計(jì)稅價(jià)格或者是計(jì)稅價(jià)格偏低的，用組稅價(jià)格。121（二）應(yīng)用實(shí)例【案例49】P135例41：某運(yùn)輸公司某月?tīng)I(yíng)運(yùn)售票收入總額600萬(wàn)元，從中支付聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的金額為100萬(wàn)元。計(jì)算該運(yùn)輸公司應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅稅額。122【答案】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（售票收入總額聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)支出）適用稅率（600100） 315（萬(wàn)元）【案例50】P135例42：某卡拉OK歌舞廳某月門(mén)票收入為60萬(wàn)元，臺(tái)位費(fèi)收入30萬(wàn)元，相關(guān)的煙酒和飲料收入20萬(wàn)元，鮮花和小吃收入10萬(wàn)元，適用稅率為15。計(jì)算該歌舞廳應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅稅額。123【答案】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額營(yíng)業(yè)額適用稅率（60+30+20+10） 15

54、18（萬(wàn)元）【案例51-計(jì)算1 】某保險(xiǎn)公司某年6月份業(yè)務(wù)收入如下：保費(fèi)收入賬戶記載的保費(fèi)收入共計(jì)3115萬(wàn)元，其中儲(chǔ)金業(yè)務(wù)收入15萬(wàn)元。該公司月初儲(chǔ)金余額為7000萬(wàn)元，月末儲(chǔ)金余額為9000萬(wàn)元（中國(guó)人民銀行公布的1 年期存款利率為3%）。另外，該公司因發(fā)生無(wú)賠款獎(jiǎng)勵(lì)支出，紅字沖銷(xiāo)保費(fèi)收入100萬(wàn)元（上述3115 萬(wàn)元的保費(fèi)收入為紅字沖銷(xiāo)后的收入凈額）。要求：計(jì)算該公司本月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。124【答案】（1）儲(chǔ)金業(yè)務(wù)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額 (7000+9000)50%3%1220（萬(wàn)元）（2）儲(chǔ)金業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅205%1(萬(wàn)元)（3）稅法規(guī)定,保險(xiǎn)公司的無(wú)賠款獎(jiǎng)勵(lì)支出,不得從計(jì)稅收入中扣除。所以：該

55、公司6月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 （311515+100）5%+1161（萬(wàn)元）125【案例53-計(jì)算5】甲歌舞團(tuán)與乙演出公司簽訂協(xié)議，在丙劇院連續(xù)演出三場(chǎng)，由丙劇院代售門(mén)票，共取得門(mén)票收入30萬(wàn)元。根據(jù)協(xié)議的規(guī)定，演出結(jié)束后甲付給乙中介費(fèi)7萬(wàn)元，付給丙租金5萬(wàn)元。 要求：分析此項(xiàng)活動(dòng)中甲、乙、丙三方應(yīng)如何繳納營(yíng)業(yè)稅？交多少稅？ 126【答案】（1）甲歌舞團(tuán)：以全部票價(jià)收入減去付給演出公司、提供演出場(chǎng)所單位的費(fèi)用后的余額為計(jì)稅依據(jù)，按“文化體育業(yè)”交納營(yíng)業(yè)稅，并由售票方代扣代繳。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（30-7-5）3%0.54（萬(wàn)元）（2）乙演出公司：以收到的中介費(fèi)按“服務(wù)業(yè)”中的代理業(yè)計(jì)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅75%0.35

56、（萬(wàn)元）127（3）丙劇院：為演出提供場(chǎng)地，以租賃費(fèi)按“服務(wù)業(yè)”中的租賃業(yè)計(jì)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅55%0.25（萬(wàn)元）同時(shí)應(yīng)代扣代繳甲應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅0.54萬(wàn)元。128129【2010-CPA真題】某知名財(cái)經(jīng)網(wǎng)站，具有增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，2010年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)開(kāi)展“金牌理財(cái)師”遠(yuǎn)程培訓(xùn)業(yè)務(wù)，取得培訓(xùn)費(fèi)收入130萬(wàn)元，并向?qū)W員配套培訓(xùn)教材取得收入70萬(wàn)元。(2)發(fā)布網(wǎng)絡(luò)廣告，取得廣告收入5000萬(wàn)元，其中支付某動(dòng)漫設(shè)計(jì)室設(shè)計(jì)費(fèi)l000萬(wàn)元。(3)自行開(kāi)發(fā)的“錢(qián)通”證券分析軟件已完成國(guó)家版權(quán)局的登記手續(xù)，轉(zhuǎn)讓著作權(quán)給香港某證券研究機(jī)構(gòu)，獲得轉(zhuǎn)讓收入200萬(wàn)元。(4)2009年度上市公司財(cái)經(jīng)信息數(shù)據(jù)庫(kù)光盤(pán)10000張，每張售價(jià)l000元：光盤(pán)交付使用后通過(guò)網(wǎng)絡(luò)為客戶提供遠(yuǎn)程技術(shù)支持，另取技術(shù)服務(wù)費(fèi)l00萬(wàn)元。130要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算遠(yuǎn)程培訓(xùn)及教材業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。(2)計(jì)算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。(3)計(jì)算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。(4)計(jì)算遠(yuǎn)程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。131【答案】(1)計(jì)算遠(yuǎn)程培訓(xùn)及教材業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅?；旌箱N(xiāo)售應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（130+70）3%=6（萬(wàn)元）(2)計(jì)算網(wǎng)絡(luò)廣告