物流會計基礎(chǔ)

1、 物流企業(yè)會計 電話： 主要內(nèi)容項目一 物流會計的認知項目二 資金籌集業(yè)務(wù)的核算項目三 經(jīng)營準(zhǔn)備的核算貨幣資金項目四 經(jīng)營準(zhǔn)備的核算固定資產(chǎn)項目五 經(jīng)營準(zhǔn)備的核算存貨項目六 經(jīng)營成本的核算項目七 收入與費用的核算項目八 利潤和利潤分配的核算項目九 財務(wù)會計報告項目一 物流會計的認知 知識目標(biāo)理解會計與企業(yè)經(jīng)濟活動的關(guān)系理解會計的基本要素與經(jīng)濟業(yè)務(wù)的關(guān)系掌握會計的內(nèi)涵和處理方法熟悉會計的基本準(zhǔn)則能力目標(biāo)掌握會計的六大要素及其關(guān)系熟悉借貸記賬法熟悉會計科目能做簡單的會計分錄項目一 物流會計的認知 天一物流公司擁有庫存現(xiàn)金5,000元，銀行存款600,000元，運輸設(shè)備2,000,000元，倉庫用房

2、1,000,000元，銀行借款1,500,000元，欠付工資20,000元，投資者投入資本1,885,000元，未分配利潤200,000元。請思考： 如何記錄上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)？項目一 物流會計的認知 任務(wù)一 會計與企業(yè)常識任務(wù)實施一：會計常識任務(wù)實施二：企業(yè)常識任務(wù)二 會計處理基本知識任務(wù)實施一：會計的基本概念和會計要素任務(wù)實施二：會計處理的前提和計量原則任務(wù)實施三：會計科目與會計賬戶任務(wù)實施四：復(fù)式記賬與借貸記賬法任務(wù)一 會計與企業(yè)常識任務(wù)實施一：會計常識一、會計機構(gòu)二、會計人員三、會計信息使用者四、會計工作與會計制度五、會計的分類任務(wù)一 會計與企業(yè)常識任務(wù)一 會計與企業(yè)常識會計機構(gòu) 各企業(yè)各單

3、位按照中華人民共和國會計法的規(guī)定設(shè)置會計機構(gòu)。 在會計機構(gòu)內(nèi)會計崗位之間，應(yīng)建立稽核制度，會計人員管賬，出納人員管錢，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管，以及收入、支出、費用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。任務(wù)一 會計與企業(yè)常識任務(wù)一 會計與企業(yè)常識會計人員 1、會計人員的職業(yè)道德 誠信為本，操守為重，堅持原則，不做假賬朱镕基 2、會計人員的專業(yè)技術(shù)資格 （1）初級會計師：“初級會計實務(wù)”、“經(jīng)濟法基礎(chǔ)” （2）中級會計師：“初級會計實務(wù)”、“經(jīng)濟法基礎(chǔ)”、 “財務(wù)管理” （3）高級會計師：實行考試與評審結(jié)合制度。任務(wù)一 會計與企業(yè)常識會計信息使用者 （一）外部信息使用者 1、投資者 2、債權(quán)人

4、3、政府機關(guān) 4、供應(yīng)商 5、社會公眾 （二）內(nèi)部信息使用者 1、單位內(nèi)部管理者 2、企業(yè)職工任務(wù)一 會計與企業(yè)常識會計工作與會計制度 （一）會計工作 1、整理和審核原始憑證 2、編制記賬憑證 3、登記賬簿 4、財產(chǎn)清查 5、成本計算 6、編制會計報表 （二）會計制度 會計法會計準(zhǔn)則企業(yè)會計制度小企業(yè)會計制度會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等。任務(wù)一 會計與企業(yè)常識會計的分類 （一）按會計信息使用者分類 1、財務(wù)會計 2、管理會計 （二）按會計所服務(wù)的領(lǐng)域分類 1、企業(yè)會計 2、非營利組織會計 3、政府會計任務(wù)一 會計與企業(yè)常識任務(wù)實施二：企業(yè)常識 一、企業(yè)的表現(xiàn)形式二、物流企業(yè)的會計核算對象任務(wù)一 會計與企

5、業(yè)常識企業(yè)的表現(xiàn)形式 （一）企業(yè)的性質(zhì) 企業(yè)是從事生產(chǎn)、運輸、貿(mào)易等經(jīng)濟活動，以盈利為目的，進行自主經(jīng)營、獨立處理、自負盈虧，具有法人資格的經(jīng)濟組織。企業(yè)首先是一個經(jīng)濟組織；它區(qū)別于行政組織和其他社會組織。 （二）企業(yè)的組織形式 1、獨資企業(yè) 2、合伙型企業(yè) 3、公司型企業(yè)：有限責(zé)任公司和股份有限公司任務(wù)一 會計與企業(yè)常識物流企業(yè)的會計核算對象 物流企業(yè)經(jīng)營核算的具體內(nèi)容包括：運輸、儲存、裝卸與搬運、包裝、流通加工、配送、物流信息管理等各要素。其中運輸和儲存是核心要素。任務(wù)二 會計處理基本知識任務(wù)實施一：會計的基本概念和會計要素 一、會計的基本概念 二、會計要素任務(wù)二 會計處理基本知識會計的基

6、本概念 （一）會計的概念 會計是以貨幣為主要計量單位，以會計憑證為依據(jù)，借助專門的程序和方法，對特定主體的經(jīng)濟活動進行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督的一種管理活動。 （二）會計的基本職能 會計核算職能和會計監(jiān)督職能。 （三）會計的對象 會計的對象是指企業(yè)的資金及資金運動。任務(wù)二 會計處理基本知識會計要素 （一）反映財務(wù)狀況的會計要素 資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益 （二）反映經(jīng)營成果的會計要素 收入、費用和利潤 （三）會計等式 資產(chǎn)負債+所有者權(quán)益 收入-費用=利潤任務(wù)二 會計處理基本知識會計要素 （一）反映財務(wù)狀況的會計要素 資產(chǎn)：企業(yè)過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來

7、經(jīng)濟利益的資源。 負債：企業(yè)過去的交易或事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出的現(xiàn)時義務(wù)。 所有者權(quán)益：企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。也叫股東權(quán)益。 任務(wù)二 會計處理基本知識會計要素 （二）反映經(jīng)營成果的會計要素 收入：企業(yè)在日常生活中形成的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。 費用：企業(yè)在日常生活中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。 利潤：企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。任務(wù)二 會計處理基本知識會計要素（三）經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響 1、資產(chǎn)一增一減 2、

8、負債的一增一減 3、所有者權(quán)益的一增一減 4、資產(chǎn)與負債同增 5、資產(chǎn)與負債同減 6、資產(chǎn)與所有者權(quán)益同增 7、資產(chǎn)與所有者權(quán)益同減 8、負債增加，所有者權(quán)益減少 9、負債減少，所有者權(quán)益增加 實訓(xùn)一 （一）目標(biāo) 練習(xí)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的分類（二）資料1.庫存現(xiàn)金300元。2.未分配的利潤7000元。3.應(yīng)收的貨款3000元。4.機器設(shè)備200000元。5.應(yīng)付某工廠的購貨款5000元。6.未交稅金1000元。 （三）要求 分別確定會計要素所屬類別任務(wù)二 會計處理基本知識任務(wù)實施二：會計核算的基本準(zhǔn)則 一、會計核算的基本前提 二、會計基礎(chǔ) 三、會計信息質(zhì)量要求 四、會計計量 五、會計處理程

9、序任務(wù)二 會計處理基本知識會計核算的基本前提 （一）會計主體 （二）持續(xù)經(jīng)營 （三）會計分期 （四）貨幣計量任務(wù)二 會計處理基本知識會計基礎(chǔ) 會計基本準(zhǔn)則規(guī)定了企業(yè)會計的確認、計量和報告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，權(quán)責(zé)發(fā)生制貫穿于整個會計準(zhǔn)則體系的總過程。 權(quán)責(zé)發(fā)生制是指在收入和費用實際發(fā)生時進行確認，不必等到實際收到現(xiàn)金或支付現(xiàn)金時才確認。凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，無論款項是否收到和支付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。任務(wù)二 會計處理基本知識會計信息質(zhì)量要求 （一）可靠性原則 （二）相關(guān)性原則

10、 （三）可理解性原則 （四）可比性原則 （五）實質(zhì)重于形式原則 （六）重要性原則 （七）謹慎性原則 （八）及時性原則任務(wù)二 會計處理基本知識會計計量 （一）歷史成本 （二）重置成本 （三）可變現(xiàn)凈值 （四）現(xiàn)值 （五）公允價值任務(wù)二 會計處理基本知識會計處理程序任務(wù)二 會計處理基本知識任務(wù)實施三：會計科目與會計賬戶 一、會計科目二、會計賬戶任務(wù)二 會計處理基本知識會計科目 會計科目就是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行的有序分類，形成一個個專有名稱。會計科目按提供指標(biāo)的明細程度不同，一般可以分為：一級科目（科目）、二級科目（子目）和三級科目（細目），也可以分成總賬科目和明細科目。 掌握常用企業(yè)會計科目的名稱及其分

11、類。 任務(wù)二 會計處理基本知識會計賬戶（一）賬戶概念 根據(jù)管理需要和信息使用者的具體要求，對會計要素的內(nèi)容進行科學(xué)的再分類，并給每一類別標(biāo)準(zhǔn)的名稱和相應(yīng)的結(jié)構(gòu)。 （二）賬戶與科目 賬戶有結(jié)構(gòu)，科目無結(jié)構(gòu)。（三）賬戶的結(jié)構(gòu) “丁”字賬任務(wù)二 會計處理基本知識任務(wù)二 會計處理基本知識任務(wù)實施四：復(fù)式記賬和借貸記賬法 一、復(fù)式記賬 二、借貸記賬法任務(wù)二 會計處理基本知識復(fù)式記賬 復(fù)式記賬是對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時所引起的會計要素數(shù)量的增減變化，以相等的金額同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行全面登記的一種記賬方法。任務(wù)二 會計處理基本知識借貸記賬法（一）借貸記賬法的記賬符號（二）借貸記賬法的賬戶結(jié)

12、構(gòu)（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等（四）會計分錄（五）借貸記賬法的試算平衡（六）借貸記賬法舉例任務(wù)二 會計處理基本知識試算平衡：（試算平衡表見P27）期初余額+本期增加額-本期減少額=期末余額 期初借方余額+本期借方發(fā)生額 -本期貸方發(fā)生額 =期末借方余額 （資產(chǎn)類、成本類、費用類）期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額 -本期借方發(fā)生額 =期末貸方余額 （負債類、所有者權(quán)益類、收入類）對賬、更賬、結(jié)賬和轉(zhuǎn)賬 實訓(xùn)二 （一）目標(biāo) 練習(xí)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計要素及會計等式的影響。（二）資料1.行政管理部門小李出差預(yù)借差旅費1000元，以現(xiàn)金支付。2.收到投資人投入設(shè)備40000元。3.以銀

13、行存款支付欠某單位貨款10000元。4.從銀行借入款項20000元。（三）要求 分別確定資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三要素的總額及其關(guān)系。課后作業(yè)一、牢記會計科目名稱及分類二、P12 習(xí)題主要內(nèi)容項目一 物流會計的認知項目二 資金籌集業(yè)務(wù)的核算項目三 經(jīng)營準(zhǔn)備的核算貨幣資金項目四 經(jīng)營準(zhǔn)備的核算固定資產(chǎn)項目五 經(jīng)營準(zhǔn)備的核算存貨項目六 經(jīng)營成本的核算項目七 收入與費用的核算項目八 利潤和利潤分配的核算項目九 財務(wù)會計報告項目二 資金籌集業(yè)務(wù)的核算知識目標(biāo)1、掌握投入資金和借入資金核算的賬戶設(shè)置2、了解物流企業(yè)初始資本的劃分3、掌握物流企業(yè)籌集資金的渠道能力目標(biāo)1、掌握投入資金的核算方法2、掌握借入資

14、金的核算方法項目二 資金籌集業(yè)務(wù)的核算任務(wù)一 投入資金的核算任務(wù)實施一：企業(yè)資金籌集渠道任務(wù)實施二：初始資本的劃分任務(wù)實施三：投入資金的核算任務(wù)二 借入資金的核算任務(wù)實施一：借入資金核算賬戶任務(wù)實施二：借入資金的核算任務(wù)一 投入資金的核算任務(wù)實施一：企業(yè)資金籌集渠道一、內(nèi)部籌集資金 企業(yè)自有資金、企業(yè)應(yīng)付稅利和利息、企業(yè)未使用或未分配的專項資金。二、外部籌集資金 專業(yè)銀行信貸資金、非金融機構(gòu)資金、民間資金和外資。任務(wù)一 投入資金的核算任務(wù)實施二：初始資本的劃分一、初始資本的作用 現(xiàn)行公司法規(guī)定：設(shè)立企業(yè)必須有注冊資本。二、物流企業(yè)的設(shè)立 以普通中型企業(yè)設(shè)立為例，初始資金是物流公司經(jīng)營的基礎(chǔ)，物

15、流企業(yè)資本額度較大。注冊資金10萬元以上。倉儲堆場、貨物運輸工具、專有機械等條件。詳見P15。任務(wù)一 投入資金的核算任務(wù)實施三：投入資金的核算一、投入資金設(shè)置的賬戶 1、實收資本：損益類，法定資本的來源，利潤分配的依據(jù)。 2、資本公積：損益類，超出注冊資本部分，或者接受捐贈。 3、銀行存款：資產(chǎn)類，存入銀行或其他金融機構(gòu)的款項。 4、固定資產(chǎn)：資產(chǎn)類，經(jīng)營使用超過一年的有形資產(chǎn)。二、投入資金的核算 投入資金 1、天一物流公司注冊成立，接受萬達公司投入現(xiàn)金40萬元，款項已經(jīng)通過銀行轉(zhuǎn)入。 借：銀行存款 400000 貸：實收資本萬達公司 400000投入資金 2、假設(shè)天一物流公司通過法律程序減少

16、注冊資本30萬元（萬達公司40%股份，C公司60%股份），款項已經(jīng)通過銀行支付。 借：實收資本 萬達公司 120000 C公司 180000 貸：銀行存款 300000投入資金 3、假設(shè)天一物流公司由于業(yè)務(wù)要決定增加注冊資本60萬元（萬達公司40%股份，C公司60%股份），分別收到萬達公司和C公司的繳款28萬元和42萬元，款項已經(jīng)通過銀行轉(zhuǎn)入。 借：銀行存款 700000 貸：實收資本 萬達公司 240000 C公司 360000 資本公積 資本溢價 100000 投入資金 4、天一物流公司接受投資（投入不需要安裝的設(shè)備一臺，價款26000元運雜費400元，投資方以銀行存款支付）。 借：固定資

17、產(chǎn) 26400 貸：實收資本 26400 投入資金 5、天一物流公司接受某單位捐贈設(shè)備一臺，原始價值為10000元，經(jīng)評估價為9000元。 借：固定資產(chǎn)設(shè)備 10000 貸：資本公積接受捐贈 9000 累計折舊 1000 投入資金 6、天一物流公司接受某單位捐贈轉(zhuǎn)入的貨物，專用發(fā)票上列的價值為10000元，增值稅額為1700。 借：庫存商品 10000 應(yīng)繳稅費應(yīng)繳增值稅（進項稅額） 1700 貸：資本公積接受捐贈 11700 實訓(xùn)一 （一）目標(biāo) 練習(xí)投入資金的確認與計量。（二）資料（1）4日收到投資者投入的設(shè)備一臺，價值80000元。（2）10日公司收到捐贈100000元。（3）12日收到投

18、資者投入的一項專利，確認價值15000元。 （三）要求 確認會計業(yè)務(wù)，并作會計分錄。任務(wù)二 借入資金的核算任務(wù)實施一：借入資金核算賬戶1、短期借款：負債類，一年以內(nèi)（含一年）借款2、長期借款：負債類，一年以上借款3、應(yīng)付利息：負債類，核算因籌集資金而產(chǎn)生的利息。4、應(yīng)收票據(jù)：資產(chǎn)類，核算應(yīng)收商業(yè)匯票款項。5、財務(wù)費用：損益類，核算因籌集資金而發(fā)生的各種費用。任務(wù)二 借入資金的核算任務(wù)實施二：借入資金的核算1、短期借款的核算2、長期借款的核算借入資金（短期資金） 7、2006年初，天一物流公司從B銀行借入一年期借款10萬元，年利率12%，每半年付息一次，年底一次還本。 借：銀行存款 100000

19、 貸：短期借款B銀行 100000借入資金（短期資金） 8、2006年6月30日，天一物流公司收到B銀行的付款通知，以存款支付上半年利息（10萬12%6/12=6000元）。 借：財務(wù)費用 1000 應(yīng)付利息 5000 貸：銀行存款 6000借入資金（短期資金） 9、2006年12月31日，天一物流公司以銀行存款支付本金10萬元及下半年利息6000元。 借：短期借款B銀行 100000 財務(wù)費用 1000 應(yīng)付利息 5000 貸：銀行存款 106000借入資金（短期資金） 10、天一物流公司于2008年4月1日，持A公司簽發(fā)的到期日為7月1日，票面金額為50000元的無息票據(jù)到銀行申請票據(jù)貼現(xiàn)

20、，銀行規(guī)定的貼現(xiàn)率為9%，計算可取得票據(jù)貼現(xiàn)借款額。 500009%123=1125（元） 50000-1125=48875（元） 借：銀行存款 48875 財務(wù)費用 1125 貸：應(yīng)收票據(jù) 50000借入資金（長期資金） 11、天一物流公司為構(gòu)建固定資產(chǎn)于2000年初向銀行借入500000元，借款合同規(guī)定年利率10%，5年到期，每年計息一次，到期一次還本付息一共多少錢？ 單利： 500000+50000010%5=750000（元） 復(fù)利： 500000（1+10%）5=805255（元） 借入資金（長期資金） 12、2006年初，天一物流公司從B銀行借入兩年期借款10萬元，年利率10%，到

21、期一次還本付息。 借：銀行存款 100000 貸：長期借款B 銀行 100000 實訓(xùn)二 （一）目標(biāo) 練習(xí)借入資金的確認與計量（二）資料（1）3日借入流動資金借款50000元，存入銀行。（2）5日公司用銀行存款支付本月流動資金借款利息400元。（3）8日公司用銀行存款還一月份流動資金借款4000元。（4）20日公司擴建廠房向銀行借兩年期借款100000元，存入銀行。（5）23日預(yù)提本月應(yīng)負擔(dān)的長期借款利息300元。（三）要求 判斷會計業(yè)務(wù)，并作會計分錄。課后作業(yè)1、課后習(xí)題。2、走訪物流企業(yè)調(diào)查企業(yè)自有資金的比例，并對自有資金和借入資金進行利弊分析。（拓展訓(xùn)練）主要內(nèi)容項目一 物流會計的認知項

22、目二 資金籌集業(yè)務(wù)的核算項目三 經(jīng)營準(zhǔn)備的核算貨幣資金項目四 經(jīng)營準(zhǔn)備的核算固定資產(chǎn)項目五 經(jīng)營準(zhǔn)備的核算存貨項目六 經(jīng)營成本的核算項目七 收入與費用的核算項目八 利潤和利潤分配的核算項目九 財務(wù)會計報告項目三 經(jīng)營準(zhǔn)備的核算貨幣資金 知識目標(biāo)掌握庫存現(xiàn)金的管理方法掌握銀行存款的管理方法能力目標(biāo)掌握現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記方法掌握其他貨幣資金的使用與核算項目三 經(jīng)營準(zhǔn)備的核算貨幣資金任務(wù)一 庫存現(xiàn)金的核算任務(wù)二 銀行存款的核算任務(wù)三 其他貨幣資金的核算任務(wù)一 庫存現(xiàn)金的核算一、庫存現(xiàn)金的管理（一）庫存現(xiàn)金的概念 單位為了滿足經(jīng)營過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金。（二）庫存現(xiàn)金的開支范圍

23、個人或結(jié)算起點以下的支出。（三）庫存現(xiàn)金管理的基本規(guī)定 （1）遵守庫存現(xiàn)金限額 （2）嚴(yán)禁私設(shè)小金庫和白條抵庫。 （3）不得以個人名義存銀行。 （4）加強安全防范，確保庫存現(xiàn)金完整。 任務(wù)一 庫存現(xiàn)金的核算二、庫存現(xiàn)金的核算1. 10月9日，簽發(fā)一張現(xiàn)金支票，從銀行提取5000元備用。根據(jù)現(xiàn)金支票存根編制會計分錄。借：庫存現(xiàn)金 5000 貸：銀行存款 50002.10月12日，以庫存現(xiàn)金購辦公用品960元，根據(jù)購貨發(fā)票編制會計分錄。借：管理費用辦公費 960 貸：庫存現(xiàn)金 960 任務(wù)一 庫存現(xiàn)金的核算二、庫存現(xiàn)金的核算3.10月13日，職工李明因公出差，預(yù)借差旅費2000元，付給現(xiàn)金，根據(jù)借

24、款單編制會計分錄。 借：其他應(yīng)收款李明 2000 貸：庫存現(xiàn)金 20004.10月23日，收到倉庫出售廢舊物資款540元。根據(jù)所開現(xiàn)金收據(jù)編制會計分錄。借：庫存現(xiàn)金 540 貸：其他業(yè)務(wù)收入 540任務(wù)一 庫存現(xiàn)金的核算三、庫存現(xiàn)金清查的核算 用“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶專門核算。1. 某企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺1058元，經(jīng)查明是由于出納人員的責(zé)任造成，進行批準(zhǔn)前后的賬務(wù)處理。（1）借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 1058 貸：庫存現(xiàn)金 1058（2）借：其他應(yīng)收款某某出納 1058 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 1058任務(wù)一 庫存現(xiàn)金的核算三、庫存現(xiàn)金清查的核算2. 如

25、果上題中短缺1058元，反復(fù)核對原因不明，進行批準(zhǔn)前后的賬務(wù)處理。（1）借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 1058 貸：庫存現(xiàn)金 1058（2）借：管理費用 1058 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 1058任務(wù)一 庫存現(xiàn)金的核算三、庫存現(xiàn)金清查的核算3. 某企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金長款670元，無法查明原因，進行批準(zhǔn)前后的賬務(wù)處理。（1）借：庫存現(xiàn)金 670 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 670 （2）借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 670 貸：營業(yè)外收入 670 實訓(xùn)一 （一）目標(biāo) 練習(xí)現(xiàn)金的核算（二）資料 某物流股份有限公司2007年8月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1

26、）簽發(fā)現(xiàn)金支票向銀行提取現(xiàn)金1500元，以備零星支出。（2）采購員張林出差，預(yù)借差旅費500元。（3）行政部門報銷辦公用品45元，以現(xiàn)金支付。（4）收到海天公司交來的包裝物押金30元。（5）采購員張林報銷差旅費430元，交回余額70元，結(jié)清預(yù)借款。 （三）要求 根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計分錄。任務(wù)二 銀行存款的核算一、銀行存款的管理（一）銀行存款賬戶管理 一個基本賬戶的開立（二）銀行存款賬戶的分類 1.基本存款賬戶 2.一般存款賬戶 3. 臨時存款賬戶 4.專用存款賬戶（三）銀行存款的核算 任務(wù)二 銀行存款的核算1. 12月1日，簽發(fā)一張現(xiàn)金支票，從銀行提取10000元備發(fā)工資。根據(jù)現(xiàn)金支票存根編制會計

27、分錄。借：庫存現(xiàn)金 10000 貸：銀行存款 100002.12月2日，收到銀行轉(zhuǎn)來A公司匯來前欠貨款50000元，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知編制會計分錄。借：銀行存款 50000 貸：應(yīng)收賬款A(yù)公司 50000 任務(wù)二 銀行存款的核算 4 3 5 6 7 2 銀行本票結(jié)算方式 商業(yè)匯票結(jié)算方式 匯兌結(jié)算方式 銀行匯票結(jié)算方式 異地托收承付結(jié)算方式 委托收款結(jié)算方式 1支票結(jié)算方式二、銀行存款的結(jié)算方式1. 支票結(jié)算方式注意事項 支票是由付款單位簽發(fā)通知銀行支付款項的一種書面證明。支票（1）支票應(yīng)由企業(yè)財會部門統(tǒng)一負責(zé)管理，并規(guī)定專人 保管，避免發(fā)生丟失和被盜（2）不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠期支票 （3

28、）不得隨身攜帶空頭支票 （4）已經(jīng)簽發(fā)的現(xiàn)金支票如果遺失，可向銀行申請掛失（5）支票必須妥善保管 票樣1 票樣2 票樣32.銀行本票結(jié)算方式注意事項 銀行本票結(jié)算方式是指申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)銀行本票給申請人，申請人憑票辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的結(jié)算方式。銀行本票（1）銀行本票一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓 。（2）銀行本票的付款期限為2個月，在付款期內(nèi)銀行見票即 付，填明現(xiàn)金字樣本票可以掛失，未填明不能掛失。（3）失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明， 向出票銀行請求付款或退款。 票樣銀行本票結(jié)算程序圖付款單位 收款單位 付款單位開戶銀行 收款單位開戶銀行 持銀行本票辦理結(jié)算劃轉(zhuǎn)款

29、項申請簽發(fā)銀行本票簽發(fā)銀行本票辦理收款進賬單退回收賬單3.銀行匯票結(jié)算方式 銀行匯票是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)銀行匯票，給匯款人持往同城或異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。銀行匯票注意事項（1）銀行匯票的付款期為1個月。（2）匯款人申請辦理銀行匯票，應(yīng)向簽發(fā)銀行填寫“銀行匯票委托書”， 詳細填明兌付地點、收款單位名稱、用途和金額等項內(nèi)容。（3）簽發(fā)銀行受理銀行匯票委托書時，收妥款項后再據(jù)以簽發(fā)銀行匯票（4）收款單位在收到銀行匯票以后，必須進行審查 。（5）銀行匯票和解訖通知必須由收款人或被背書人同時提交兌付銀行， 兩者缺一不可 。（6）因銀行匯票超過付款期或其他原因要求退款時，可持

30、銀行匯票和解 訖通知到簽發(fā)銀行辦理。（7）如果不慎遺失了填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票，持票人應(yīng)當(dāng)立即向兌付 銀行或簽發(fā)銀行請求掛失。 票樣銀行匯票結(jié)算程序圖付款單位 收款單位 付款單位開戶銀行 收款單位開戶銀行 持銀行匯票解訖通知辦理付款 發(fā)出商品 劃轉(zhuǎn)款項傳遞匯票填進賬單送存銀行退回進賬單通知收賬申請辦理銀行匯票簽發(fā)銀行匯票通知多余款項收賬4.商業(yè)匯票結(jié)算方式 商業(yè)匯票是由收款人、付款人或承兌申請人簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付票款的一種票據(jù) 。商業(yè)匯票注意事項（1）在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，具有真實的 交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，均可使用商業(yè)匯票 。（2）簽

31、發(fā)商業(yè)匯票必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)，禁止簽發(fā)無商 品交易的匯票。 （3）商業(yè)匯票經(jīng)承兌后，承兌人負有到期無條件支付票款的責(zé)任。 （4）商業(yè)匯票承兌期限最長不得超過6個月。 商業(yè)匯票分類商業(yè)承兌匯票：采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位應(yīng)將到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理收款，在收到銀行的收賬通知時，編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，編制付款憑證。 銀行承兌匯票：采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理收款，在收到銀行的收賬通知時，編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，編制付款憑

32、證。 票樣1 票樣25.匯兌結(jié)算方式注意事項匯兌 匯兌結(jié)算方式是付款單位委托銀行將款項匯往外地收款單位或個人的一種結(jié)算方式 匯兌分為信匯和電匯兩種。信匯結(jié)算程序圖付款單位 收款單位 付款單位開戶銀行 收款單位開戶銀行 辦理匯款 劃撥款項通知收款6.托收承付結(jié)算方式 托收承付結(jié)算方式的結(jié)算過程，包括托收和承付兩個階段。注意事項托收承付 托收是指銷貨單位(收款單位)委托開戶銀行收取結(jié)算 款項的行為。在托收階段，銷貨單位根據(jù)經(jīng)濟合同發(fā)貨，取得發(fā)運證件后，填制托收承付結(jié)算憑證。托收承付結(jié)算程序圖收款單位 付款單位 收款單位開戶銀行 付款單位開戶銀行 按合同發(fā)出商品 傳遞托收憑證及單據(jù)劃撥款項通知付款承

33、付款項向銀行辦理托收退回回單通知收賬7.委托收款結(jié)算方式 委托收款結(jié)算包括托收和付款兩個階段 。注意事項委托收款 委托收款結(jié)算方式是收款人委托銀行向付款人收取款項的一種結(jié)算方式。任務(wù)二 銀行存款的核算三、銀行存款的核對（一）未達賬項的處理（二）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 任務(wù)三 其它貨幣資金的核算一、其他貨幣資金的核算內(nèi)容 外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和在途貨幣資金等。 其它貨幣資金賬務(wù)處理與銀行存款類似，用“其他貨幣資金”賬戶核算。 任務(wù)三 其它貨幣資金的核算1. 天一物流公司到外地采購材料，開出匯款委托書，委托當(dāng)?shù)劂y行。將采購款60000元匯往采購地銀行開立采購專戶。借：

34、其他貨幣資金外埠存款 60000 貸：銀行存款 60000 任務(wù)三 其它貨幣資金的核算2. 天一物流公司收到當(dāng)?shù)劂y行通知，匯出的采購專戶存款余額600元已經(jīng)匯回，存入公司的銀行存款賬戶。 借：銀行存款 600 貸：其他貨幣資金外埠存款 600 請思考貨幣資金舞弊有哪些表現(xiàn)？實訓(xùn)二 （一）目標(biāo) 練習(xí)銀行存款和其他貨幣資金的核算（二）資料 某物流股份有限公司2007年9月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）企業(yè)開出一張100000元的銀行本票。（2）上月簽發(fā)的銀行匯票存款3000元，因未能采購到物資退回。（3）委托銀行匯出存款45000元采購，在廣州開立存款賬戶。（4）收到海天公司交來的包裝物押金30元。（5

35、）收到購貨單位送來前欠貨款1000元轉(zhuǎn)賬支票，存入銀行。 （三）要求 根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計分錄。課后作業(yè)課后習(xí)題P37。主要內(nèi)容項目一 物流會計的認知項目二 資金籌集業(yè)務(wù)的核算項目三 經(jīng)營準(zhǔn)備的核算貨幣資金項目四 經(jīng)營準(zhǔn)備的核算固定資產(chǎn)項目五 經(jīng)營準(zhǔn)備的核算存貨項目六 經(jīng)營成本的核算項目七 收入與費用的核算項目八 利潤和利潤分配的核算項目九 財務(wù)會計報告項目四 經(jīng)營準(zhǔn)備的核算固定資產(chǎn)知識目標(biāo)1、掌握固定資產(chǎn)的概念和分類2、掌握固定資產(chǎn)折舊的提取范圍能力目標(biāo)1、掌握固定資產(chǎn)增加和減少的賬務(wù)處理2、掌握固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理項目四 經(jīng)營準(zhǔn)備的核算固定資產(chǎn)任務(wù)一 固定資產(chǎn)概述任務(wù)二 固定資產(chǎn)增減變動的核

36、算任務(wù)三 固定資產(chǎn)折舊的核算任務(wù)一 固定資產(chǎn)概述一、固定資產(chǎn)概念固定資產(chǎn)是指同時擁有以下特征的有形資產(chǎn)：第一，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；第二，使用壽命超過一個會計年度。二、固定資產(chǎn)分類按經(jīng)濟用途分類：經(jīng)營用和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)按使用情況分類：使用中、未使用和不需用按所有權(quán)分類： 自有、租用按實物形態(tài)分類：房屋建筑物、倉庫設(shè)備、動力設(shè)備、儀器及生產(chǎn)工具、管理工具、運輸設(shè)備和其他任務(wù)一 固定資產(chǎn)概述三、固定資產(chǎn)的計價（一）固定資產(chǎn)的計價方法：1、按歷史成本計價：常用2、按重置價值計價：盤盈時或?qū)蟊磉M行說明時使用3、按凈值計價：盤盈盤虧毀損時使用（二）固定資產(chǎn)價值構(gòu)成1、不需安裝的

37、按照實際買價、運輸費、包裝費、安裝調(diào)試費、保險費及有關(guān)稅費等作為入賬價值。2、對于外單位投入的固定資產(chǎn)按照合同或協(xié)議規(guī)定的價值加上有關(guān)稅費作為入賬價值。3、對于自行建造的，按建造該項固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的全部支出作為入賬價值。任務(wù)二 固定資產(chǎn)增減變動的核算設(shè)置賬戶：固定資產(chǎn)、累計折舊、工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)清理一、購入固定資產(chǎn)（一）不需安裝（二）需要安裝二、自行建造固定資產(chǎn)（一）自營工程（二）出包工程 （三） 投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)任務(wù)二 固定資產(chǎn)增減變動的核算三、固定資產(chǎn)減少的核算（一）投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)（二）出售、報廢、毀損固定資產(chǎn)的核算四、固定資產(chǎn)清查的核算（一）固定資產(chǎn)盤虧（

38、二）固定資產(chǎn)盤盈 任務(wù)二 固定資產(chǎn)增減變動的核算 1、天一物流公司購入一輛貨車，買價400000元，增值稅68000元，另支付運輸費和包裝費1000元?？铐椧淹ㄟ^銀行存款支付，設(shè)備已交付使用。 借：固定資產(chǎn) 469000 貸：銀行存款 469000任務(wù)二 固定資產(chǎn)增減變動的核算 2、天一物流公司購入需安裝設(shè)備一臺，買價50000元，增值稅8500元，包裝費500元。款項已通過銀行存款支付，設(shè)備投入安裝，安裝過程中發(fā)生安裝費800元，調(diào)試費200元，款項用支票支付，安裝后投入使用。 （1）借：在建工程 59000 貸：銀行存款 59000任務(wù)二 固定資產(chǎn)增減變動的核算 2、天一物流公司購入需安裝

39、設(shè)備一臺，買價50000元，增值稅8500元，包裝費500元?？铐椧淹ㄟ^銀行存款支付，設(shè)備投入安裝，安裝過程中發(fā)生安裝費800元，調(diào)試費200元，款項用支票支付，安裝后投入使用。 （2）借：在建工程 1000 貸：銀行存款 1000任務(wù)二 固定資產(chǎn)增減變動的核算 2、天一物流公司購入需安裝設(shè)備一臺，買價50000元，增值稅8500元，包裝費500元。款項已通過銀行存款支付，設(shè)備投入安裝，安裝過程中發(fā)生安裝費800元，調(diào)試費200元，款項用支票支付，安裝后投入使用。 （3）借：固定資產(chǎn) 60000 貸：在建工程 60000任務(wù)二 固定資產(chǎn)增減變動的核算 3、天一物流公司自營建造廠房一座，為工程購

40、買物資200000元，支付增值稅34000元，全部用于工程建設(shè)，為工程支付建設(shè)人員工資50000元，工程完工交付使用。 （1）借：工程物資 234000 貸：銀行存款 234000 任務(wù)二 固定資產(chǎn)增減變動的核算 3、天一物流公司自營建造廠房一座，為工程購買物資200000元，支付增值稅34000元，全部用于工程建設(shè)，為工程支付建設(shè)人員工資50000元，工程完工交付使用。 （2）借：在建工程廠房 234000 貸：工程物資 234000 任務(wù)二 固定資產(chǎn)增減變動的核算 3、天一物流公司自營建造廠房一座，為工程購買物資200000元，支付增值稅34000元，全部用于工程建設(shè)，為工程支付建設(shè)人員工

41、資50000元，工程完工交付使用。 （3）借：在建工程廠房 50000 貸：應(yīng)付職工薪酬 50000 任務(wù)二 固定資產(chǎn)增減變動的核算 3、天一物流公司自營建造廠房一座，為工程購買物資200000元，支付增值稅34000元，全部用于工程建設(shè)，為工程支付建設(shè)人員工資50000元，工程完工交付使用。 （4）借：固定資產(chǎn)廠房 284000 貸： 在建工程 284000 任務(wù)二 固定資產(chǎn)增減變動的核算 4、天一物流公司以出包方式建倉庫一座，按合同先付工程款100000元，工程完工后補付工程款130000元，工程驗收后交付使用。（1）借：在建工程倉庫 100000 貸：銀行存款 100000（2）借：在建

42、工程 倉庫 130000 貸：銀行存款 130000（3）借：固定資產(chǎn) 230000 貸：在建工程倉庫 230000任務(wù)二 固定資產(chǎn)增減變動的核算 5、天一物流公司收到東亞公司投入汽車一輛，雙方協(xié)議價格為300000元，汽車投入使用。 借：固定資產(chǎn)倉庫 300000 貸：實收資本 300000實訓(xùn)一（一）目標(biāo) 練習(xí)固定資產(chǎn)增加的核算（二）資料 天一物流有限責(zé)任公司購入一臺需要安裝的設(shè)備一臺買價40000元，增值稅6800元，支付運雜費用980元，安裝領(lǐng)用庫存原材料1000元，支付安裝費1500元，安裝完畢交付使用。（三）要求 根據(jù)以上資料編制會計分錄。任務(wù)二 固定資產(chǎn)增減變動的核算 6、天一物

43、流公司以一輛轎車向金亞物流公司投資，該轎車原值為160000元，已提折舊40000元，經(jīng)雙方協(xié)商約定按凈值作為投資，轎車已交付對方。天一物流公司作如下分錄： 借：長期股權(quán)投資金亞物流公司 120000 累計折舊 40000 貸：固定資產(chǎn) 160000任務(wù)二 固定資產(chǎn)增減變動的核算 7、天一物流公司將2008年以前一臺不需用舊設(shè)備出售，該設(shè)備的賬面原價為600000元，已提折舊200000元，雙方商定售價450000元。 （1）借：固定資產(chǎn)清理 400000 累計折舊 200000 貸：固定資產(chǎn) 600000 （2）借：銀行存款 450000 貸：固定資產(chǎn)清理 400000 貸：營業(yè)外收入 50

44、000任務(wù)二 固定資產(chǎn)增減變動的核算 8、天一物流公司有庫房一幢，原價300000元，已提折舊280000元，使用期滿報廢。清理過程中發(fā)生人員工資5000元以現(xiàn)金支付，拆除殘料作價18000元，有倉庫收做維修材料。 （1）借：固定資產(chǎn)清理 20000 累計折舊 280000 貸：固定資產(chǎn) 300000 （2）借：固定資產(chǎn)清理 5000 貸：庫存現(xiàn)金 5000任務(wù)二 固定資產(chǎn)增減變動的核算 8、天一物流公司有庫房一幢，原價300000元，已提折舊280000元，使用期滿報廢。清理過程中發(fā)生人員工資5000元以現(xiàn)金支付，拆除殘料作價18000元，有倉庫收做維修材料。 （3）借：原材料 18000

45、貸：固定資產(chǎn)清理 18000 （4）借：營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)損失 7000 貸：固定資產(chǎn)清理 7000實訓(xùn)二（一）目標(biāo) 練習(xí)固定資產(chǎn)清理的核算（二）資料 天一物流有限責(zé)任公司出售一臺固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)原價為150000元，已提折舊60000元，支付清理費用3000元，出售價格為100000元。（三）要求 根據(jù)以上資料編制會計分錄。任務(wù)二 固定資產(chǎn)增減變動的核算 9、天一物流公司在財產(chǎn)清查時盤虧設(shè)備一臺，其賬面價值為30000元，已提折舊18000元。（1）借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 12000 累計折舊 18000 貸：固定資產(chǎn) 30000 （2）借：營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)盤虧損

46、失 12000 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 12000 實訓(xùn)三（一）目標(biāo) 練習(xí)固定資產(chǎn)盤虧的核算（二）資料 天一物流有限責(zé)任公司年末對固定資產(chǎn)進行清查，發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺，該設(shè)備賬面原價為60000元，已提折舊40000元。（三）要求 根據(jù)以上資料編制會計分錄。任務(wù)三 固定資產(chǎn)折舊的核算一、固定資產(chǎn)折舊的含義二、固定資產(chǎn)計提折舊的范圍三、固定資產(chǎn)折舊的方法（一）影響固定資產(chǎn)折舊的主要因素 1、固定資產(chǎn)的原值 2、預(yù)計凈殘值 3、預(yù)計使用年限（二）影響固定資產(chǎn)折舊的主要因素 1、年限平均法 2、工作量法 3、雙倍余額遞減法 4、年數(shù)總和法任務(wù)三 固定資產(chǎn)折舊的核算 1、平均年限法 天一物

47、流公司有一臺設(shè)備，原值500000元，預(yù)計使用年限20年，預(yù)計凈殘值率4%，該設(shè)備年折舊率，月折舊率和月折舊額如下： 年折舊率：（1-4%）20100%=4.8% 月折舊率：4.8%12=0.4% 月折舊額：5000000.4%=2000（元）任務(wù)三 固定資產(chǎn)折舊的核算 2、工作量法 天一物流公司有一臺設(shè)備按工作量法計提折舊，原值150000元，預(yù)計可工作10000小時，預(yù)計凈殘值率3%，該設(shè)備投入使用后第一個月行駛3000小時，計算折舊額。 單位小時折舊額：150000（1-3%）10000=14.55 月折舊額：300014.55=43650（元）任務(wù)三 固定資產(chǎn)折舊的核算3、雙倍余額遞減

48、法年折舊率=2預(yù)計使用年限100%月折舊率=年折舊率12年折舊額=固定資產(chǎn)的折余價值年折舊率例題見P46 任務(wù)三 固定資產(chǎn)折舊的核算4、年數(shù)總和法年折舊額=（固定資產(chǎn)賬面原值-預(yù)計凈殘值）年折舊率月折舊額=（固定資產(chǎn)賬面原值-預(yù)計凈殘值）月折舊率年折舊率=尚可使用年數(shù)預(yù)計使用年數(shù)總和100%月折舊率=年折舊率12 例題見P47 任務(wù)三 固定資產(chǎn)折舊的核算10、天一物流公司2008年3月份計提固定資產(chǎn)折舊額為50000元，其中運輸管理部門15000元，修理車間20000元，行政管理部門6000元，銷售部門6000元經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)3000元。借：主營業(yè)務(wù)成本運輸支出 15000 輔助營運費用

49、20000 管理費用 6000 銷售費用 6000 其他業(yè)務(wù)成本 3000 貸：累計折舊 50000實訓(xùn)四（一）目標(biāo) 練習(xí)固定資產(chǎn)提取折舊額的計算（二）資料 天一物流有限責(zé)任公司購入一輛汽車，180000元，預(yù)計使用年限8年，預(yù)計凈殘值5%，預(yù)計可行駛300000公里，2008年3月份行駛里程為4000公里。（三）要求 采用平均年限法和工作量法計算該汽車2008年3月份應(yīng)提取的折舊額。實訓(xùn)五（一）目標(biāo) 練習(xí)固定資產(chǎn)提取折舊額的計算（二）資料 天一物流有限責(zé)任公司有面包車一輛，原價50000元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值2000元。（三）要求 采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計算該汽車的折舊額。

50、 課后作業(yè)一、實訓(xùn)三二、實訓(xùn)四主要內(nèi)容項目一 物流會計的認知項目二 資金籌集業(yè)務(wù)的核算項目三 經(jīng)營準(zhǔn)備的核算貨幣資金項目四 經(jīng)營準(zhǔn)備的核算固定資產(chǎn)項目五 經(jīng)營準(zhǔn)備的核算存貨項目六 經(jīng)營成本的核算項目七 收入與費用的核算項目八 利潤和利潤分配的核算項目九 財務(wù)會計報告項目五 經(jīng)營準(zhǔn)備的核算存貨知識目標(biāo)1、了解存貨的概念和構(gòu)成2、掌握存貨的計價方法能力目標(biāo)1、掌握實際成本法下成本的核算2、掌握計劃成本法下成本的核算項目五 經(jīng)營準(zhǔn)備的核算存貨任務(wù)一 存貨的認識任務(wù)二 存貨收發(fā)業(yè)務(wù)核算任務(wù)一 存貨的認識一、存貨的概念 存貨是指企業(yè)除固定資產(chǎn)以外的物資，它是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中持有以備出售，或仍然處在

51、生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將耗用的材料貨物等。 包括：庫存商品、產(chǎn)成品、自制半成品、在產(chǎn)品、原材料、輔助材料、包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。 對物流企業(yè)來說：材料、庫存商品、輪胎、燃料、低值易耗品等。 任務(wù)一 存貨的認識二、存貨的分類（一）材料（二）庫存商品（三）輪胎（四）燃料（五）低值易耗品 任務(wù)二 存貨收發(fā)業(yè)務(wù)核算一、 按實際成本進貨計價（一）主要賬戶1.原材料 2.在途物資 3.應(yīng)付賬款 4.預(yù)付賬款（二）按取得的時間分類1.結(jié)算單據(jù)與材料同時到2.結(jié)算單據(jù)已收到，材料尚未收到3.材料已收到，結(jié)算單據(jù)尚未收到4.預(yù)付貨款方式 任務(wù)二 存貨收發(fā)業(yè)務(wù)核算 1. 天一物流公司采

52、購元件一批，買價30000元，運雜費800元，材料已驗收入庫，貨款以銀行存款支付。 借：原材料 30800 貸：銀行存款 30800 任務(wù)二 存貨收發(fā)業(yè)務(wù)核算 2. 天一物流公司從外地購進一批輪胎，買價10000元，運雜費300元，貨款已付，輪胎尚在途中。借：在途材料 10300 貸：銀行存款 10300收到時：借：原材料輪胎 10300 貸：在途材料 10300 任務(wù)二 存貨收發(fā)業(yè)務(wù)核算 3. 天一物流公司采購配件一批，已經(jīng)提貨并驗收入庫，月末發(fā)票賬單尚未到達，暫估入庫通知單的合同價格5000元。借：原材料 5000 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款 5000 任務(wù)二 存貨收發(fā)業(yè)務(wù)核算 3. 天一物流

53、公司采購配件一批，已經(jīng)提貨并驗收入庫，月末發(fā)票賬單尚未到達，暫估入庫通知單的合同價格5000元。下月初紅字沖回：借：原材料 5000 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款 5000實際收到驗收入庫共計4920元：借：原材料 4920 貸：銀行存款 4920 任務(wù)二 存貨收發(fā)業(yè)務(wù)核算 3. 天一物流公司按照合同規(guī)定，預(yù)付供應(yīng)商貨款22000元，用于購買汽油。借：預(yù)付賬款某單位 22000 貸：銀行存款 22000實際收到汽油，賬單上28500元：借：原材料 28500 貸：預(yù)付賬款某單位 22000 銀行存款 6500 任務(wù)二 存貨收發(fā)業(yè)務(wù)核算二、存貨的出貨計價（一）個別計價法（二）先進先出法（三）加權(quán)平均法

54、（四）移動加權(quán)平均法 任務(wù)二 存貨收發(fā)業(yè)務(wù)核算例：假定天一物流公司2007年7月A種存貨收入、發(fā)出和結(jié)存資料：實訓(xùn)一：加權(quán)平均法確定發(fā)出商品金額實訓(xùn)二：移動加權(quán)平均法確定發(fā)出商品金額材料發(fā)出憑證匯總表2009年1月 單位：元任務(wù)二 存貨收發(fā)業(yè)務(wù)核算 4. 天一物流公司根據(jù)材料發(fā)出匯總表做會計分錄。借：主營業(yè)務(wù)成本運輸支出 11000 輔助營運費用 40000 管理費用 3000 其他業(yè)務(wù)成本 2000 貸：原材料 56000 任務(wù)二 存貨收發(fā)業(yè)務(wù)核算二、 按計劃成本計價（一）主要賬戶1.原材料 2.物資采購 3.材料成本差異 （二）按取得的時間分類1.結(jié)算單據(jù)與材料同時到2.結(jié)算單據(jù)已收到，材

55、料尚未收到3.材料已收到，結(jié)算單據(jù)尚未收到 任務(wù)二 存貨收發(fā)業(yè)務(wù)核算 1. 天一物流公司采購元件一批，買價30000元，運雜費800元，以銀行存款支付。（計劃成本30000元） 借：物資采購 30800 貸：銀行存款 30800 借： 原材料 30000 材料成本差異 800 貸：物資采購 30800 任務(wù)二 存貨收發(fā)業(yè)務(wù)核算 2. 天一物流公司從外地購進一批輪胎，買價10000元，運雜費300元，貨款已付，輪胎尚在途中。 借：物資采購 10300 貸：銀行存款 10300 任務(wù)二 存貨收發(fā)業(yè)務(wù)核算 2. 上題中輪胎到貨驗收入庫，計劃成本10000元。 借：原材料輪胎 10000 貸：物資采購

56、 10000 借：材料成本差異 300 貸：物資采購 300 任務(wù)二 存貨收發(fā)業(yè)務(wù)核算 按計劃成本發(fā)出存貨材料成本差異分攤（月末）本月材料成本差異率=（月初結(jié)存材料成本差異+本月收入材料成本差異）/（月初結(jié)存材料計劃成本+本月收入材料計劃成本）100%本月發(fā)出材料應(yīng)分攤的成本差異額=發(fā)出材料計劃成本材料成本差異率借：主營業(yè)務(wù)成本 （ 計劃成本） 貸：原材料 借：主營業(yè)務(wù)成本 （節(jié)約部分） 貸：材料成本差異 實訓(xùn)三 （一）目標(biāo) 練習(xí)發(fā)出存貨的成本核算（二）資料1.期初結(jié)存2000升，單價4.90元。2.3日，購進4000升，單價5.00元。3.5日，領(lǐng)用1500升。4.9日，購進4000升，單價

57、5.06元。5.15日，領(lǐng)用5000升。6.21日，購進4000升，單價5.10元。7.27日，領(lǐng)用3000升。（三）要求 分別采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法計算發(fā)出存貨和期末存貨的成本實訓(xùn)四 （一）目標(biāo) 練習(xí)實際成本下原材料購進的核算。（二）資料1.5日，銀行轉(zhuǎn)來南京煉油廠托收憑證，金額為65200元，內(nèi)附專用發(fā)票一張列示柴油18000升，單價3.6元，計貨款64800元，運雜費憑證一張金額400元，經(jīng)審核無誤當(dāng)即承付。2.10日倉庫轉(zhuǎn)來收料單，柴油驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)采購成本。（三）要求 編制會計分錄。實訓(xùn)五（一）目標(biāo) 練習(xí)計劃成本下原材料的核算。（二）資料 天一物流公司從倉庫發(fā)出A

58、材料，計劃成本40000元，其中城南車隊領(lǐng)用10000元，城中車隊領(lǐng)用18000元，管理部門6000元，期初材料成本差異賬戶借方余額2500元，本月收入材料成本差異為節(jié)約3500元，期初材料結(jié)存計劃成本50000元，本月收入材料計劃成本為30000元。（三）要求 1.計算材料成本差異率 2.計算發(fā)出材料的成本差異，并編制會計分錄。課后作業(yè)一、實訓(xùn)三二、實訓(xùn)四三、實訓(xùn)五?實訓(xùn)三參考答案之一：實訓(xùn)三參考答案之二：實訓(xùn)三參考答案之三：實訓(xùn)四參考答案：（1）借：在途物資 65200 貸：銀行存款 65200（2）借：原材料柴油 65200 貸：在途物資 65200實訓(xùn)五參考答案：（1）材料成本差異率：

59、（2500-3500）（50000+30000）=-0.0125 28000（-0.0125）=-350 6000（-0.0125）=-75借：主營業(yè)務(wù)成本城南車隊 10000 城中車隊 18000 管理費用 6000 貸：原材料燃料 34000借：主營業(yè)務(wù)成本 350 管理費用 75 貸：材料成本差異 425主要內(nèi)容項目一 物流會計的認知項目二 資金籌集業(yè)務(wù)的核算項目三 經(jīng)營準(zhǔn)備的核算貨幣資金項目四 經(jīng)營準(zhǔn)備的核算固定資產(chǎn)項目五 經(jīng)營準(zhǔn)備的核算存貨項目六 經(jīng)營成本的核算項目七 收入與費用的核算項目八 利潤和利潤分配的核算項目九 財務(wù)會計報告項目六 經(jīng)營成本的核算知識目標(biāo)掌握物流企業(yè)成本的概念

60、及成本項目能力目標(biāo) 掌握主營業(yè)務(wù)成本的核算項目六 經(jīng)營成本的核算一、物流成本的概念 物流成本是指物流活動中所消耗的物化勞動和活勞動的貨幣表現(xiàn)。物流服務(wù)有無形性和生產(chǎn)銷售消費過程統(tǒng)一兩個特征。二、常用賬戶 1、主營業(yè)務(wù)成本：按功能設(shè)明細賬戶 2、營運間接費用：期末分配結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 任務(wù)一 運輸成本的核算 1.光明物流公司燃料耗用數(shù)采用盤存制計算，2007年12月根據(jù)燃料領(lǐng)料憑證及車存燃料盤點表編制燃料耗用計算匯總表。資料如P81。借：主營業(yè)務(wù)成本運輸支出南車隊 （燃料）134400 北車隊 （燃料）168000 主營業(yè)務(wù)成本輔助營運費用 2400 管理費用 4800貸：原材料燃料 309600