資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)資料

1、藹第二章 資產(chǎn)負(fù)藹債表的編制原理啊與實(shí)務(wù)【學(xué)習(xí)目標(biāo)】佰1. 了解資產(chǎn)壩負(fù)債表的格式和襖內(nèi)容癌2. 掌握資產(chǎn)阿負(fù)債表的編制原八理瓣3. 礙能力要求：矮能夠熟練編制資岸產(chǎn)負(fù)債表藹。絆防災(zāi)科技學(xué)院教敗案（首頁(yè)）案授課教師敖劉翠俠案課程名稱鞍會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)務(wù)拌授課專業(yè)班級(jí)半06241/0瓣6242啊授課時(shí)間邦（章節(jié)）題目胺第一節(jié) 資產(chǎn)艾負(fù)債表編制原理疤教學(xué)目的俺掌握資產(chǎn)負(fù)債表安編制原理，能夠暗在編制資產(chǎn)負(fù)債疤表中熟練應(yīng)用各礙項(xiàng)目的編制原理拜。案教學(xué)重點(diǎn)辦資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)斑目的填列，尤其爸特殊項(xiàng)目的填制芭教學(xué)難點(diǎn)皚資產(chǎn)負(fù)債表中特邦殊項(xiàng)目的填制扒教學(xué)方法按結(jié)合案例進(jìn)行講靶授、配合習(xí)題訓(xùn)扒練叭教學(xué)資源熬教材、企業(yè)

2、會(huì)計(jì)吧制度、瓣主皚要翱教把學(xué)笆過疤程笆或凹內(nèi)艾容埃引入：如何判斷伴企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況柏？澳教學(xué)內(nèi)容：氨一、資產(chǎn)負(fù)債表安的格式耙二、拌“埃年初數(shù)疤”芭欄填列扮三、凹“柏年末數(shù)敗”骯欄填列（重點(diǎn)）奧采用的邊講解、癌邊啟發(fā)、邊練習(xí)骯的方式。拜注意：樂凱膠片凹的實(shí)例講解編制澳中的注意事項(xiàng)。扒后耙記芭資產(chǎn)負(fù)債表的編盎制原理傲 疤一、資產(chǎn)負(fù)債表爸的格式（一）格式壩1、報(bào)告式資產(chǎn)澳負(fù)債表斑報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債襖表又稱垂直式資敗產(chǎn)負(fù)債表，是將把資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)靶目自上而下排列盎，首先列示資產(chǎn)挨項(xiàng)目，其次列示襖負(fù)債項(xiàng)目，最后藹再列示所有者權(quán)柏益項(xiàng)目。報(bào)告式矮資產(chǎn)負(fù)債表的平拌衡關(guān)系體現(xiàn)在資白產(chǎn)總額減負(fù)債總霸額等于所有者權(quán)辦益

3、總額，它突出板強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)的胺所有者權(quán)益情況胺。耙 唉資產(chǎn)負(fù)債表（報(bào)拌告式）伴項(xiàng) 目耙金 額爸資產(chǎn)：稗流動(dòng)資產(chǎn)半長(zhǎng)期資產(chǎn)擺（資產(chǎn)合計(jì)）罷負(fù)債：柏流動(dòng)負(fù)債辦長(zhǎng)期負(fù)債笆（負(fù)債合計(jì)）皚所有者權(quán)益：挨實(shí)收資本懊資本公積八盈余公積板未分配利潤(rùn)阿（所有者權(quán)益合岸計(jì)）扮2、 賬戶式資壩產(chǎn)負(fù)債表的格式癌和內(nèi)容 拜賬戶式資產(chǎn)阿負(fù)債拔表，又稱平衡式背資產(chǎn)負(fù)債表，是氨將資產(chǎn)項(xiàng)目列在昂報(bào)表的左方，負(fù)扮債和所有權(quán)益項(xiàng)稗目列在報(bào)表的右拜方，猶如會(huì)計(jì)中藹“扳T捌”疤型賬戶的左右分奧列。賬戶式資產(chǎn)版負(fù)債表的平衡關(guān)暗系體現(xiàn)在左方的伴資產(chǎn)總額等于右俺方負(fù)債和所有者班權(quán)益總額的合計(jì)巴，是左右兩方的澳平衡。敖 奧資產(chǎn)負(fù)債表（賬扮戶式

4、）哎資產(chǎn)跋負(fù)債和所有者權(quán)安益版流動(dòng)資產(chǎn)唉長(zhǎng)期金融資產(chǎn)埃長(zhǎng)期翱股權(quán)愛投資百固定資產(chǎn)安無形資產(chǎn)癌 長(zhǎng)期待澳攤費(fèi)用拌其他資產(chǎn)班流動(dòng)負(fù)債瓣長(zhǎng)期負(fù)債奧（負(fù)債合計(jì)）襖實(shí)收資本八資本公積靶盈余公積笆未分配利潤(rùn)靶（所有者權(quán)益合白計(jì)）骯資產(chǎn)合計(jì)伴負(fù)債和所有者權(quán)按益合計(jì)柏3、我國(guó)資產(chǎn)負(fù)擺債表的格式吧我國(guó)企業(yè)一般采拜用賬戶式資產(chǎn)負(fù)胺債表。絆 霸 愛 阿 翱 資產(chǎn)負(fù)債表叭 絆 按 懊 氨 罷 扮 哀 會(huì)企0吧1表矮編制單位：耙 八 耙年頒 拔月扮 把 邦日 叭 拜 頒 單位:元凹資 產(chǎn)俺期末余額靶年初余額拜負(fù)債和所有者權(quán)澳益 (或股東權(quán)骯益)俺期末余額艾年初余額奧流動(dòng)資產(chǎn)：案流動(dòng)負(fù)債：疤貨幣資金拌短期借款般交易性金融

5、資敗產(chǎn)芭交易性金融負(fù)債胺應(yīng)收票據(jù)敗應(yīng)付票據(jù)俺應(yīng)收賬款叭應(yīng)付賬款安預(yù)付賬款靶預(yù)收賬款哎應(yīng)收利息擺應(yīng)付職工薪酬礙應(yīng)收股利把應(yīng)交稅費(fèi)挨其他應(yīng)收款背應(yīng)付利息岸存貨佰應(yīng)付股利澳一年內(nèi)到期的非盎流動(dòng)資產(chǎn)拌其他應(yīng)付款盎其他流動(dòng)資產(chǎn)擺一年內(nèi)到期的非辦流動(dòng)負(fù)債半流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)稗其他流動(dòng)負(fù)債擺非流動(dòng)資產(chǎn)：暗流動(dòng)負(fù)債合計(jì)氨可供出售金融資芭產(chǎn)辦非流動(dòng)負(fù)債：捌持有至到期投資吧長(zhǎng)期借款翱長(zhǎng)期應(yīng)收款霸應(yīng)付債笆券白長(zhǎng)期股權(quán)投資矮長(zhǎng)期應(yīng)付款俺投資性房地產(chǎn)瓣專項(xiàng)應(yīng)付款熬固定資產(chǎn)班預(yù)計(jì)負(fù)債阿在建工程昂遞延所得稅負(fù)債案工程物資叭其他非流動(dòng)負(fù)債澳固定資產(chǎn)清理柏非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)傲生產(chǎn)性生物資產(chǎn)拜負(fù)債合計(jì)絆油氣資產(chǎn)皚所得有權(quán)益（或襖股東權(quán)益）

6、：般無形資產(chǎn)巴實(shí)收資本（或股壩本）斑開發(fā)支出藹資本公積笆商譽(yù)吧減：庫(kù)存股埃長(zhǎng)期待攤費(fèi)用絆盈余公積挨遞延所得稅資產(chǎn)啊未分配利潤(rùn)霸其他非流動(dòng)資產(chǎn)稗所有者權(quán)益（或氨股東拔權(quán)益）合計(jì)哀非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)襖資產(chǎn)總計(jì)吧負(fù)債和所有者權(quán)矮益（或股東權(quán)益骯）合計(jì)礙單位負(fù)責(zé)人：李伴東 癌 財(cái)會(huì)邦負(fù)責(zé)人:韓柳 氨 吧 復(fù)核：懊劉南 艾 制表：巴何紅 岸 賬戶式資斑產(chǎn)負(fù)債表由表首芭、正表和補(bǔ)充資霸料三部份組成 芭。八1、表首懊：是報(bào)表的標(biāo)志搬，矮（1）有報(bào)表名斑稱：資產(chǎn)負(fù)債表斑（2）編制單位拜：?jiǎn)挝蝗Q埃（3）編報(bào)日期壩：資產(chǎn)負(fù)債表是翱靜態(tài)報(bào)表，因此八日期應(yīng)填列報(bào)告瓣期末最后一天的板日期，如罷2001年12擺月31日安；

7、靶2001年6月巴30日襖等。澳（4）金背額單礙位：以澳“瓣元半”般單位，計(jì)至分。挨2、正表：是報(bào)矮表的主體。癌（1）格式：比翱較報(bào)表（兩年的盎數(shù)據(jù)）矮年報(bào)時(shí)：年初數(shù)哀（不能寫上年數(shù)盎，因是靜態(tài)報(bào)表鞍，下同）、年末埃數(shù)般月報(bào)時(shí)：上月數(shù)昂、本月數(shù)頒季報(bào)時(shí)：上季數(shù)襖、本季數(shù)（2）內(nèi)容背資產(chǎn)類的各項(xiàng)目按：是按其流動(dòng)程昂度由高到低的順扒序排列，即流動(dòng)胺資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資般、固定資產(chǎn)、無跋形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待愛攤費(fèi)用和其他資盎產(chǎn)；辦負(fù)債類項(xiàng)目：按懊其到期日由近到阿遠(yuǎn)的順序排列，唉即流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)耙期負(fù)債；壩所有者權(quán)益類項(xiàng)爸目：按其永久性斑遞減的順序排列熬，即實(shí)收資本（背股本）、資本公扮積、盈余公積、昂未分配利潤(rùn)。（

8、二）定義：1定義安資產(chǎn)負(fù)債表是總斑括反映企業(yè)在某斑一特定日期（年盎末、半年末、季笆末、月末）全部鞍資產(chǎn)、負(fù)債、所叭有者權(quán)益情況的隘會(huì)計(jì)報(bào)表，是關(guān)哎于企業(yè)財(cái)務(wù)情況敗的紀(jì)錄。稗平衡公式，即叭“愛資產(chǎn)=負(fù)債+所按有者權(quán)益疤”把2新的資產(chǎn)負(fù)凹債定義癌（1）跋資產(chǎn)安：指擺企業(yè)在過去哎的交易或半事項(xiàng)艾形成，由企業(yè)擁鞍有或控制的資源啊，按該資源預(yù)期會(huì)給靶企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效皚益。骯如：待處理財(cái)產(chǎn)百損溢就不屬于企哎業(yè)的資產(chǎn)，不能扮給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)矮效益，期末應(yīng)轉(zhuǎn)吧入營(yíng)業(yè)外收支，版無余額。暗（2）負(fù)債：過拜去的交易或事項(xiàng)笆形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)傲，履行該義務(wù)預(yù)氨期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利澳益流出企業(yè)。如背談判中的交易或絆計(jì)劃中的事項(xiàng)均哀不

9、是盎負(fù)債，不是由過襖去的事項(xiàng)形成。八 疤 澳數(shù)字搬家敗二、八“岸年初數(shù)叭”熬欄填列辦根據(jù)上年度資產(chǎn)吧負(fù)債表各項(xiàng)目的扒年末數(shù)填列。如岸本年度資產(chǎn)負(fù)債壩規(guī)定各項(xiàng)目名稱靶和內(nèi)容同上年度昂不一致時(shí)，應(yīng)對(duì)胺上年度資產(chǎn)負(fù)債跋表各項(xiàng)目的名稱襖和年末數(shù)作相應(yīng)板的調(diào)整后，填入凹本表的年初數(shù)欄白。艾三、疤“斑年末數(shù)岸”半欄填列爸：拌數(shù)字搬家稗原理：應(yīng)當(dāng)依據(jù)骯總分類賬或有關(guān)頒明細(xì)賬的期末余懊額分析填列。扮若企業(yè)按月報(bào)送芭資產(chǎn)負(fù)債表，可隘按稗“懊上月數(shù)稗”霸、芭“斑本月數(shù)凹”昂兩欄列示。爸（一）根據(jù)有關(guān)叭總賬半賬戶的八期末余額合計(jì)拜填列挨1矮“巴貨幣資金頒”罷項(xiàng)目的期末數(shù)柏=皚“靶庫(kù)存現(xiàn)金板”八賬戶的期末案借方暗余額

10、 哀+?！鞍沣y行存款骯”翱賬戶的期末借方擺余額 板+半“頒其他貨幣資金扒”按賬戶的期末借方哀余額拌2啊“扒存貨盎”百項(xiàng)目 般爸= 罷“挨原材料捌”辦+隘“辦物資采購(gòu)凹”八+罷“癌周轉(zhuǎn)材料隘”扮 岸”安+鞍“阿存貨盎”板+疤“佰委托加工物資拌”板 +傲“拜生產(chǎn)成本鞍”絆 +笆“班自制半成品伴”昂 +案“柏庫(kù)存商品拌”班 -鞍“按存貨跌價(jià)準(zhǔn)備頒”澳（貸方余額） 擺“哎材料成本差異艾”斑（+借方-貸方挨）- 商品進(jìn)銷佰差價(jià)爸”哎（商業(yè)企業(yè)貸方跋）+ 暗“挨委托代銷商品唉”佰 +愛“胺受托代銷商品拔”扒 -板“案代銷商品款盎”傲（貸方余額） 跋注意：解釋代銷爸商品的問題頒（二）根據(jù)總賬耙有關(guān)擺明細(xì)賬戶

11、按的艾期末余額分析奧填列（注重賬戶版的實(shí)質(zhì)變化）邦1哎“般應(yīng)藹收賬板款叭”傲項(xiàng)目和扮“隘預(yù)收賬款昂”伴項(xiàng)目案 俺稗 拔 芭 翱“罷應(yīng)收賬款隘”吧所屬明細(xì)賬戶的啊借方余額 八扒“辦應(yīng)收賬款板”伴項(xiàng)目的期末數(shù)=邦 絆“哎壞賬準(zhǔn)備俺”鞍賬戶中應(yīng)收賬款敖的計(jì)提數(shù) +昂 （凈額芭） 瓣 霸 捌“稗預(yù)收賬款岸”挨所屬明細(xì)賬戶的壩借方余額合計(jì)白 背 耙 般 敗“白預(yù)收賬款唉”罷所屬明細(xì)賬戶的矮貸方余額合計(jì)+凹“霸預(yù)收賬款背”絆項(xiàng)目的期末數(shù)=耙 把“般應(yīng)收賬款礙”稗所屬明細(xì)賬戶的拜貸方余額合計(jì)按2絆“扮預(yù)付賬款扒”癌項(xiàng)目和邦“鞍應(yīng)付賬款扮”笆項(xiàng)目襖 芭“癌預(yù)付賬款八”擺項(xiàng)目隘的期傲末數(shù)=皚“愛預(yù)付賬款胺”扮與

12、翱“皚應(yīng)付賬款吧”熬所屬明細(xì)賬戶的罷借方余額合計(jì)奧“斑應(yīng)付賬款盎”愛項(xiàng)目的期末數(shù)=壩“壩應(yīng)付賬款?yuàn)W”瓣與 拔“背預(yù)付賬款扒”班所屬明細(xì)賬戶的霸貸方余額合計(jì)練習(xí)：埃應(yīng)收賬款巴胺甲 扳 柏 按應(yīng)付賬款氨扮乙襖3萬癌 哀 5萬巴預(yù)收賬款捌靶丙 辦 安 翱預(yù)付賬款挨按丁壩 昂4萬懊 6奧萬版（三）根據(jù)有關(guān)?？傎~賬戶靶的壩期末余額分析辦計(jì)算填列扒(1)阿“拜一年內(nèi)到期的非埃流動(dòng)資產(chǎn)隘”絆項(xiàng)目和佰“柏持有至到期投資靶”跋、疤“皚長(zhǎng)期應(yīng)收款艾”瓣項(xiàng)目氨“傲持有至到期投資胺”瓣項(xiàng)目，哎是指到期日固定靶、回收金額固定啊或可確定，且企唉業(yè)有明確意圖和白能力持有至到期頒的非衍生金融資案產(chǎn)。板 爸“俺長(zhǎng)期應(yīng)收款礙”艾

13、項(xiàng)目，反映企業(yè)哎的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)辦，包括融資租賃拜產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)把、采用遞延方式搬具有融資性質(zhì)的案銷售商品或提供把勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)奧收款項(xiàng)以及實(shí)質(zhì)啊上構(gòu)成對(duì)被投資氨單位凈投資的長(zhǎng)白期損益等項(xiàng)目。骯在編制資產(chǎn)負(fù)債白表時(shí)，將襖“拌持有至到期投資盎”爸賬戶、板“啊長(zhǎng)期應(yīng)收款搬”懊賬戶余額中，從靶編制資產(chǎn)負(fù)債表巴日起一年內(nèi)到期岸（含一年）的長(zhǎng)百期債券的可收回隘金額，在流動(dòng)資藹產(chǎn)大類下的瓣“芭一年內(nèi)到期的非凹流動(dòng)資產(chǎn)板”胺項(xiàng)目中單獨(dú)反映案。笆“暗持有艾至到氨期投資扮”凹項(xiàng)目的填列數(shù)敗=唉“奧持有至到期投資壩”敗賬戶的期末借方擺余額-昂“扳一年內(nèi)到期的非八流動(dòng)資產(chǎn)柏”俺金額氨-擺“盎持有至到期投資百減值準(zhǔn)備扳

14、”皚賬戶期末貸方余敗額啊例如，礙“啊持有至到期投資跋”板賬戶的借方余額案為500 00艾0元，其中包括跋2004年3月把購(gòu)入的四年期國(guó)懊庫(kù)券300 0敖00元，200哎6年年末購(gòu)入的百三年期企業(yè)債券胺200 000佰元。上述投資未佰發(fā)生減值，未計(jì)啊提持有至到期投半資減值準(zhǔn)備。在跋編制企業(yè)200爸7年度的資產(chǎn)負(fù)骯債表時(shí)，矮“絆一年內(nèi)到期的非瓣流動(dòng)資產(chǎn)背”隘項(xiàng)目填列的金額胺為300 00盎0元，搬“芭持有至到期投資鞍”半項(xiàng)目填列的金額半為200 00愛0元。拔長(zhǎng)期應(yīng)收款昂”絆項(xiàng)目的填列數(shù)吧= 哀“懊長(zhǎng)期應(yīng)收款半”澳賬戶的期末借方柏余額-拜“八未實(shí)現(xiàn)融資收益挨”叭賬戶余額-長(zhǎng)期百應(yīng)收款所屬相關(guān)按明細(xì)

15、賬戶中將于挨一年內(nèi)到期部分版(2)芭“瓣一年內(nèi)到期的非背流動(dòng)負(fù)債靶”柏項(xiàng)目和長(zhǎng)期負(fù)債版各項(xiàng)目啊 長(zhǎng)期負(fù)敖債中，將于編制盎資產(chǎn)負(fù)債表日起矮一年內(nèi)（含一年搬）需償還的各項(xiàng)伴長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期襖債券、長(zhǎng)期應(yīng)付昂款的數(shù)額，在流邦動(dòng)負(fù)債中的鞍“安一年內(nèi)到期的非般流動(dòng)負(fù)債敗”跋項(xiàng)目單獨(dú)反映。吧 唉“愛長(zhǎng)期借款傲”版項(xiàng)目，反映企業(yè)邦借入尚未歸還的斑一年期以上的長(zhǎng)哎期借款的本息。礙本項(xiàng)目根據(jù)爸“背長(zhǎng)期借款霸”案賬戶的期末貸方愛余額扣除將于一俺年內(nèi)到期的長(zhǎng)期俺借款金額后的差阿額填敗列。拌 辦 邦“叭應(yīng)付債券擺”癌項(xiàng)目，反映企業(yè)搬發(fā)行的尚未償還壩的各種長(zhǎng)期債券斑的本息。本項(xiàng)目敖根據(jù)安“哎應(yīng)付債券骯”叭賬戶的期末貸方襖

16、余額扣除將于一胺年內(nèi)到期的債券背金額后的差額填懊列。板“半長(zhǎng)期應(yīng)付款辦”愛項(xiàng)目，反映企業(yè)瓣期末除長(zhǎng)期借款吧和應(yīng)付債券以外凹的其他各種長(zhǎng)期耙應(yīng)付款，包括采阿用補(bǔ)償貿(mào)易方式伴引進(jìn)國(guó)外設(shè)備款扳、融資租賃方式哎租入固定資產(chǎn)租壩賃費(fèi)。本項(xiàng)目根吧據(jù)笆“凹長(zhǎng)期應(yīng)付款鞍”矮賬戶的期末貸方唉余額扣除將于一愛年內(nèi)到期的長(zhǎng)期拜應(yīng)付款金額、同瓣時(shí)扣除拔“案未確認(rèn)融資費(fèi)用柏”敗賬戶的期末余額跋后的差額填列。奧“安專項(xiàng)應(yīng)付款吧”唉反映企業(yè)各種專頒項(xiàng)應(yīng)付款的期末安余額。本項(xiàng)目根熬據(jù)傲“搬專項(xiàng)應(yīng)付款瓣”啊賬戶胺的期盎末貸方余額扣除挨將于一年內(nèi)到期頒的專項(xiàng)應(yīng)付款的敖差額填列。笆 扳“唉其他長(zhǎng)期負(fù)債靶”凹項(xiàng)目，反映企業(yè)扒除以上長(zhǎng)

17、期負(fù)債班項(xiàng)目以外的其他胺長(zhǎng)期負(fù)債。本項(xiàng)敗目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬背戶的期末余額填岸列，如果其他長(zhǎng)般期負(fù)債價(jià)值較大板的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)板表附注中披露其愛內(nèi)容和金額。哎例如，企業(yè)敗“拔長(zhǎng)期借款按”八賬戶的期末貸方絆余額為800 翱000元，其中襖2005年6月伴借入的三年期借癌款500 00阿0元，其余為2安006年年末借版入的三年期借款頒。跋“敗應(yīng)付債券盎”霸的貸方余額為6班00 000元笆，均為2005敗年初發(fā)行的五年癌期企業(yè)債券。假熬設(shè)企業(yè)沒有其他靶長(zhǎng)期負(fù)債，在編皚制企業(yè)2007哀年度的資骯產(chǎn)負(fù)敗債表時(shí)，哀“藹一年內(nèi)到期的非癌流動(dòng)負(fù)債半”哎項(xiàng)目填列的金額把為500 00白0元，俺“柏長(zhǎng)期借款跋”盎項(xiàng)目填列

18、的金額拌為300 00斑0元，?！绑a應(yīng)付債券傲”哎項(xiàng)目填列金額為壩600 000盎元。捌（四）俺根據(jù)各總賬余額八減去其備抵賬敗戶的余額的差額爸填列唉應(yīng)收賬款凈額：邦壞賬準(zhǔn)備八其他應(yīng)收款凈額暗：安壞賬準(zhǔn)備挨存貨凈額：澳存貨跌價(jià)準(zhǔn)備癌長(zhǎng)期股權(quán)投資凈暗額：岸長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)氨備辦在建工程凈額：暗在建工程減值準(zhǔn)白備擺無形資產(chǎn)凈額：般無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)霸備爸（1）氨“啊其他應(yīng)收款瓣”般項(xiàng)目爸本項(xiàng)目反映企業(yè)耙對(duì)其他單位和個(gè)壩人的應(yīng)收和暫付吧的款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)拜“板其他應(yīng)收款傲”暗賬戶的期末借方稗余額減去哀“哎壞賬把準(zhǔn)備?！鳖C賬戶中有關(guān)其他疤應(yīng)收款計(jì)提的壞凹賬準(zhǔn)備期末余額熬后的差額填列。板（2）藹“矮可供出售金融資百

19、產(chǎn)唉”巴項(xiàng)目靶本項(xiàng)目拔是指初始確認(rèn)時(shí)阿即被指定為可供壩出售的非衍生金半融資產(chǎn)，以及除巴以公允價(jià)值計(jì)量耙且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)?shù)K期損益的金融資邦產(chǎn)、持有至到期伴投資、貸款和應(yīng)拜收款項(xiàng)以外的金班融資產(chǎn)。芭“靶可供出售金融資隘產(chǎn)壩”板科目核算企業(yè)持矮有的可供出售金般融資產(chǎn)的公允價(jià)叭值，包括可供出傲售的股票投資、頒債券投資等金融柏資產(chǎn)，按可供出捌售金融資產(chǎn)的類按別和品種設(shè)明細(xì)疤核算，包括叭“半成本敖”礙、癌“氨利息調(diào)整矮”隘、翱“岸應(yīng)計(jì)利息般”扒、隘“艾公允價(jià)值變動(dòng)懊”傲等明細(xì)。白本項(xiàng)目根據(jù)柏“板可供出售金融資柏產(chǎn)案”暗賬戶的期末俺借方把余額扣除拌“半可供出售金融資氨產(chǎn)減值準(zhǔn)備癌”把賬戶的期末貸方背余額的差額

20、填列般。?。?）般“啊長(zhǎng)期股權(quán)投資絆”懊項(xiàng)目盎本項(xiàng)目核算公司擺購(gòu)入的在一年內(nèi)斑(不含一年)不皚準(zhǔn)備變現(xiàn)的各種鞍股權(quán)性質(zhì)的投資把，根據(jù)哎“骯長(zhǎng)期股權(quán)投資瓣”背賬戶的期末借方般余額減去背“襖長(zhǎng)期股權(quán)投資減澳值準(zhǔn)備敗”敗賬戶的期末貸方案余額后的差額填暗列。骯（4）鞍“愛投資性房地產(chǎn)隘”澳項(xiàng)目板本項(xiàng)目瓣是指企業(yè)為賺取般租金或資本增值礙，或兩者兼有而搬持有的能單獨(dú)計(jì)邦量和出售的房地哎產(chǎn)，包括已出租拔的土地使用權(quán)、霸持有并準(zhǔn)備增值疤后轉(zhuǎn)讓的土地使壩用權(quán)、已出租的百建筑物。搬“扒投資性房地產(chǎn)搬”?？颇糠从嘲闯杀景缒Ｊ接?jì)量的投資暗性房地產(chǎn)的成本柏以及礙按公允價(jià)值計(jì)量艾的房地產(chǎn)價(jià)值。伴本項(xiàng)目根據(jù)熬“凹投資性房地

21、產(chǎn)柏”般賬戶的期末借方版余額扣除翱“藹投資性房地產(chǎn)累案計(jì)折舊般”八賬戶和邦“按投資性房地產(chǎn)矮減值準(zhǔn)備芭”把賬戶的期末貸方靶余額的差額填列半。?。?）芭“翱固定資產(chǎn)阿”靶項(xiàng)目矮本項(xiàng)目反映企業(yè)疤各種固定資產(chǎn)的哎凈額，根據(jù)懊“吧固定資產(chǎn)疤”埃賬戶的期末借方扮余額扣除昂“疤累計(jì)折舊壩”胺賬戶和拌“岸固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)奧備壩”壩賬戶的期末貸方跋余額的差額填列柏。有關(guān)爸“靶累計(jì)折舊挨”埃和暗“哀固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)邦備阿”半增減變動(dòng)的詳細(xì)氨情況，在會(huì)計(jì)報(bào)搬表附注中進(jìn)行披扒露。啊（6）八“艾在建工程斑”昂項(xiàng)目扒本項(xiàng)目反映企業(yè)氨期末各項(xiàng)未完工霸工程的實(shí)際支出捌，包括交付安裝芭設(shè)備的價(jià)值、未伴完骯建筑叭工程已經(jīng)耗用的瓣材

22、料、工資費(fèi)用癌支出、預(yù)付出包隘工程價(jià)款、已經(jīng)扒建筑安裝完畢但敗尚未交付使用的愛建筑安裝工程成俺本等。本項(xiàng)目應(yīng)案根據(jù)暗“芭在建工程矮”翱賬戶的期末借方阿余額扣除八“翱在建工程減值準(zhǔn)捌備霸”柏賬戶的期末貸方板余額的差額填列胺。挨（7）巴“扮工程物資胺”拌項(xiàng)目熬本項(xiàng)目反映企業(yè)搬各項(xiàng)工程尚未使矮用的工程物資的按實(shí)際成本，根據(jù)皚“扮工程物資吧”骯賬戶的期末借方阿余額扣除暗“搬工程物資減值準(zhǔn)按備拔”巴賬戶的期末貸方敖余額的差額填列壩。把（8）?！鞍焉a(chǎn)性生物資產(chǎn)扳”翱項(xiàng)目吧本項(xiàng)目反映為產(chǎn)安出農(nóng)產(chǎn)品、提供熬勞務(wù)或出租等目阿的而持有的生物斑資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)鞍林、薪炭林、產(chǎn)拌蓄和役蓄等。本頒項(xiàng)目根據(jù)敖“俺生愛產(chǎn)性

23、把生物資產(chǎn)板”罷賬戶的期末借方安余額扣除扮“按生產(chǎn)性生物資產(chǎn)皚累計(jì)折舊癌”挨 賬戶和愛“扳生產(chǎn)性生物資產(chǎn)愛減值準(zhǔn)備俺”辦賬戶的期末貸方絆余額的差額填列叭。岸（9）澳“笆油氣資產(chǎn)癌”襖項(xiàng)目愛本項(xiàng)目反映石油按天然氣開采企業(yè)靶持有的礦區(qū)權(quán)益安和油氣井及相關(guān)拜設(shè)施的原價(jià)，根半據(jù)捌“埃油氣資產(chǎn)鞍”壩賬戶的期末借方傲余額扣除氨“絆累計(jì)折耗皚”背賬戶和哀“盎油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)靶備翱”矮賬戶的期末貸方奧余額的差額填列八。板（10）瓣“隘無形資產(chǎn)骯”柏項(xiàng)目埃本項(xiàng)目反映企業(yè)鞍各項(xiàng)無形資產(chǎn)原愛價(jià)扣除攤銷數(shù)、翱減值準(zhǔn)備的賬面翱?jī)r(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)背根據(jù)半“拜無形資產(chǎn)熬”礙賬戶的期末借方扳余額扣除啊“扒累計(jì)攤銷笆”斑賬戶和敖“絆

24、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)霸備拔”瓣賬戶的期末貸稗方余骯額后的差額填列半。阿（11）頒“骯商譽(yù)凹”澳項(xiàng)目傲本項(xiàng)目反映企業(yè)版在非同一控制下懊企業(yè)合并中形成翱的商譽(yù)價(jià)值，即敗購(gòu)買方支付的合芭并成本大于合并辦中取得的被購(gòu)買按方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)扳公允價(jià)值份額的罷差額。本項(xiàng)目根拜據(jù)耙“埃商譽(yù)骯”爸賬戶的期末借方矮余額扣除捌“罷商譽(yù)減值準(zhǔn)備氨”扳賬戶的期末貸方擺余額后的差額填敖列。岸在資產(chǎn)負(fù)債表中跋，對(duì)于各項(xiàng)資產(chǎn)盎減值準(zhǔn)備均在相胺應(yīng)的項(xiàng)目中進(jìn)行敗扣除，同時(shí)，為白了反映各項(xiàng)減值疤準(zhǔn)備的增減變動(dòng)斑情況，在會(huì)計(jì)報(bào)昂表附注中進(jìn)行了拜詳細(xì)披露。柏 哎 資產(chǎn)減啊值準(zhǔn)備在會(huì)計(jì)報(bào)辦表附注的詳細(xì)披斑露格式盎項(xiàng)目阿年初余額般本年計(jì)提數(shù)白本期

25、減少數(shù)疤期末按賬面余額翱轉(zhuǎn)回罷轉(zhuǎn)銷佰一、壞賬準(zhǔn)備頒二、存貨跌價(jià)準(zhǔn)絆備把三、可供出售金拔融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備拌四、持有至到期擺投資減值準(zhǔn)備拜五、長(zhǎng)期股權(quán)投襖資減值準(zhǔn)備罷六、投資性房地啊產(chǎn)減值準(zhǔn)備胺七、固定資產(chǎn)減百值準(zhǔn)備把八、工程物資減爸值準(zhǔn)備芭九、在建工程減阿值準(zhǔn)備扮十、生產(chǎn)性生物扳資產(chǎn)減值準(zhǔn)備八其中：成熟生產(chǎn)拜性生物資產(chǎn)減值白準(zhǔn)備艾十一、油氣資產(chǎn)按減值準(zhǔn)備皚十二、無形資產(chǎn)白減值準(zhǔn)備啊十三愛、商譽(yù)減值準(zhǔn)備藹十四、其他敖合計(jì)敖（五）根據(jù)總賬盎賬戶的期末余額岸直接填列凹除了上述四大項(xiàng)百涉及的項(xiàng)目外，把資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)大敖多數(shù)的資產(chǎn)、負(fù)拌債、所有者權(quán)益澳項(xiàng)目，都可根據(jù)白總賬賬戶的期末埃余額直接填列。瓣（1）跋“

26、邦交易性金融資產(chǎn)哀”半項(xiàng)目傲本項(xiàng)目隘主要是指企業(yè)為按了近期內(nèi)出售而隘持有的金融資產(chǎn)扳，比如，企業(yè)以百賺取差價(jià)為目的邦從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入凹的股票、債券、澳基金等，類似于邦原會(huì)計(jì)核算中的翱“熬短期投資斑”藹科目。本項(xiàng)目應(yīng)傲根據(jù)叭“絆交易性金融資產(chǎn)半”矮賬戶的期末借方傲余額填列。板（2）絆“鞍應(yīng)收票據(jù)傲”阿項(xiàng)目皚本項(xiàng)目反映企業(yè)唉期末尚未收到搬并且熬未向銀行貼現(xiàn)的凹商業(yè)承兌匯票、背銀行承兌匯票的凹金額。本項(xiàng)目應(yīng)氨根據(jù)搬“凹應(yīng)收票據(jù)般”隘賬戶的期末借方辦余額填列。霸（3）拔“安應(yīng)收利息板”鞍項(xiàng)目懊本項(xiàng)目反映企業(yè)岸因債權(quán)投資應(yīng)收俺而未收的利息，疤一般核算分期付癌息的債券的應(yīng)收邦利息，公司購(gòu)入半的到期一次還本啊

27、付息的長(zhǎng)期債券拌應(yīng)收的利息，在愛“斑長(zhǎng)期債權(quán)投資扳”敗科目核算，不在吧本科目反映。本背項(xiàng)目根據(jù)壩“阿應(yīng)收利息澳”芭賬戶的期末借方案余額填列。背（4）澳“壩應(yīng)收股利隘”巴項(xiàng)目叭本項(xiàng)目反映企業(yè)扮因股權(quán)投資而應(yīng)敗收取的現(xiàn)金股利澳及應(yīng)收其他單位鞍利潤(rùn)。本項(xiàng)目根昂據(jù)挨“皚應(yīng)收股利敗”拌賬戶的期末借方靶余額填列。扳 （5）頒“八其他流動(dòng)資產(chǎn)半”傲項(xiàng)目半本壩項(xiàng)目霸反映企業(yè)除流動(dòng)背資產(chǎn)中所列項(xiàng)目哀外的其他流動(dòng)資板產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根熬據(jù)有關(guān)賬戶的余澳額填列，如果其搬他流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值疤較大，應(yīng)在會(huì)計(jì)翱報(bào)表附注中披露哎其內(nèi)容和金額。背（6）扳“藹固定資產(chǎn)清理皚”矮項(xiàng)目耙本項(xiàng)目反映企業(yè)哀因出售、毀損、班報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入叭清理

28、但尚未清理把完畢的固定資產(chǎn)奧凈值，以及在固白定清理過程中所靶發(fā)生的清理費(fèi)用白和變價(jià)收入等各捌項(xiàng)余額的差額。哎本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)按“澳固定資產(chǎn)清理邦”捌賬戶的期末借方稗余額填列，如為罷貸方余額，以敗“哀-?！卑⑻?hào)填列。皚（7）爸“埃開發(fā)支出俺”疤項(xiàng)目拜本項(xiàng)目反映企業(yè)吧在研究和開發(fā)無瓣形資產(chǎn)過程中發(fā)傲生的各項(xiàng)支出。罷本項(xiàng)目根據(jù)稗“罷研發(fā)支出骯”按的期末借方余白額所反映的資本翱化的支出填列。般 （8）哀“靶長(zhǎng)期待攤費(fèi)用襖”唉項(xiàng)目芭本項(xiàng)目反映企業(yè)熬尚未攤銷的開辦敗費(fèi)、租入固定資昂產(chǎn)的改良支出及靶大修理支出、攤笆銷期限在一年以笆上的其他待攤費(fèi)半用的金額。本項(xiàng)哎目根據(jù)案“把長(zhǎng)期待攤費(fèi)用搬”矮賬戶的期末借方背余額

29、填列。翱 （9）巴“哀遞延所得稅資產(chǎn)挨”班項(xiàng)目鞍本項(xiàng)目反映采用癌債務(wù)法進(jìn)行所得八稅會(huì)計(jì)核算的企罷業(yè)，發(fā)生的可抵隘扣暫時(shí)性差異產(chǎn)爸生的遞延所得稅胺資產(chǎn)。本項(xiàng)目根搬據(jù)岸“跋遞延所得稅資產(chǎn)艾”擺賬戶的期末借方稗余額填列。 哎 安 （10）癌“巴其他非流動(dòng)資產(chǎn)斑”背項(xiàng)目拌本項(xiàng)目反映除資芭產(chǎn)負(fù)債表中列示哎的非流動(dòng)資產(chǎn)以斑外的其他長(zhǎng)期資擺產(chǎn)。本項(xiàng)目佰應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶盎的期末借方余額班填列。邦（11）百“柏短期借款芭”挨項(xiàng)目熬本項(xiàng)目反映企業(yè)啊借入尚未歸還的斑一年期以內(nèi)的借八款。本項(xiàng)目應(yīng)根八據(jù)頒“癌短期借款案”氨賬戶的期末貸方扳余額填列。藹（12）叭“背交易性金融負(fù)債頒”拜項(xiàng)目敖本項(xiàng)目啊反映企業(yè)承擔(dān)的挨交易性金

30、融負(fù)債哎的公允價(jià)值，根拜據(jù)阿“扳交易性金融負(fù)債柏”拌賬戶的期末貸方拔余額填列拜。氨（13）按“拌應(yīng)付票據(jù)搬”笆項(xiàng)目斑本項(xiàng)目反映企業(yè)岸開出并承兌的尚爸未到期付款的應(yīng)巴付票據(jù)，包括銀百行承兌匯票和商白業(yè)承兌匯票。本白項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)邦“岸應(yīng)付票據(jù)疤”半賬戶的期末貸方捌余額填列。巴（14）斑“板應(yīng)付職工薪酬邦”辦項(xiàng)目皚本項(xiàng)目反映絆企業(yè)為獲得職工敗提供的服務(wù)而給艾予艾各種形式的報(bào)酬隘以及其他相關(guān)支扮出，包括職工工唉資、獎(jiǎng)金、津貼矮和補(bǔ)貼；職工福俺利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)懊費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)伴、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、胺工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生愛育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)拜保險(xiǎn)費(fèi)；住房公扮積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)百和職工教育經(jīng)費(fèi)阿；非貨幣性福利叭；因解除與職工癌的勞

31、動(dòng)關(guān)系給予暗的補(bǔ)償以及其他礙與獲得職工提供唉的服務(wù)相關(guān)的支絆出。版本項(xiàng)目根據(jù)啊“巴應(yīng)付職工薪酬芭”艾賬戶的期末貸方盎余額填列。扒（15）辦“巴應(yīng)交稅費(fèi)矮”哎項(xiàng)目佰本項(xiàng)目反映企業(yè)板按稅法規(guī)定應(yīng)交熬的各項(xiàng)稅費(fèi)，包拔括增值稅、消費(fèi)哀稅、營(yíng)業(yè)稅、所鞍得稅、資源稅、盎土地增值稅、城凹市維護(hù)建設(shè)稅、辦房產(chǎn)稅、車船使白用稅、土地使用斑稅、教育費(fèi)附加阿、礦產(chǎn)資源熬補(bǔ)償費(fèi)以及企業(yè)絆代扣代繳的個(gè)人八所得稅等。本項(xiàng)安目應(yīng)根據(jù)拔“懊應(yīng)交稅費(fèi)扳”鞍賬戶的期末貸方跋余額填列，如為哎借方余額，以捌“霸-稗”敗號(hào)填列。絆 （16）鞍“哎應(yīng)付利息皚”氨項(xiàng)目絆本項(xiàng)目反映企業(yè)骯按照合同約定應(yīng)耙支付的利息，包骯括吸收存款、分埃期付息

32、到期還本頒的長(zhǎng)期借款、企頒業(yè)債券等應(yīng)支付搬的利息。本項(xiàng)目吧按照邦“矮應(yīng)付利息俺”哎賬戶的期末貸方瓣余額填列。骯 （17）辦“熬應(yīng)付股利隘”靶項(xiàng)目胺本項(xiàng)目反映企業(yè)靶期末應(yīng)付而未付按給投資者及其他稗單位和個(gè)人的現(xiàn)皚金股利或利潤(rùn)，翱本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)昂“把應(yīng)付股利岸”氨賬戶的期末貸方爸余額填列，如為胺借方余額，應(yīng)以耙“氨-愛”熬號(hào)填列。版 （18）岸“埃其他應(yīng)付按款佰”捌項(xiàng)目俺本項(xiàng)目反映企業(yè)稗除應(yīng)付賬款、應(yīng)澳付票據(jù)、預(yù)收賬半款、應(yīng)付職工薪懊酬、應(yīng)付利息、擺應(yīng)付股利、應(yīng)交班稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付扳款以外的其他各佰種應(yīng)付或暫收其艾他單位或個(gè)人的扳款項(xiàng)，如應(yīng)付包巴裝物、固定資產(chǎn)暗租金、存入保證襖金等。本項(xiàng)目應(yīng)暗根據(jù)澳“

33、扮其他應(yīng)付款案”叭賬戶的期末貸方癌余額填列。笆（19）瓣“捌其他流動(dòng)負(fù)債八”氨項(xiàng)目昂本項(xiàng)目反映企業(yè)百除資產(chǎn)負(fù)債表中唉列示的流動(dòng)負(fù)債叭項(xiàng)目外的其他流挨動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目伴應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶矮的期末余額填列懊，如果其他流動(dòng)藹負(fù)債價(jià)值較大，白應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附柏注中披露其內(nèi)容翱和金額。凹（20）版“半預(yù)計(jì)負(fù)債俺”翱項(xiàng)目巴本項(xiàng)目反映企業(yè)罷確認(rèn)的各項(xiàng)預(yù)計(jì)埃負(fù)債，包括對(duì)外暗提供擔(dān)保、未決斑訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量班保證、重組義務(wù)挨、虧損合同等預(yù)疤計(jì)債。本項(xiàng)目根班據(jù)傲“埃預(yù)計(jì)負(fù)債半”疤賬戶的期末貸方拜余額填列。巴（21）哎“熬遞延所得稅負(fù)債敖”阿項(xiàng)目般本項(xiàng)目反映采用安債務(wù)法進(jìn)行所得疤稅會(huì)計(jì)核算的企癌業(yè)，發(fā)生的應(yīng)納阿稅暫時(shí)性差異產(chǎn)

34、擺生的遞延所得稅昂負(fù)債。本項(xiàng)目根柏?fù)?jù)俺“白遞延所得稅負(fù)債藹”艾賬戶的期末貸方柏余額填列。 背（22）伴“拜其他非流動(dòng)負(fù)債板”敖項(xiàng)目罷本項(xiàng)目反映企業(yè)凹除資產(chǎn)負(fù)債表中壩列示的非流動(dòng)負(fù)唉債項(xiàng)目外的其他矮非流動(dòng)負(fù)債。本扮項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)絆賬戶的期末余額扒填列。阿（23）辦“白實(shí)收資本（或股叭本）扳”阿項(xiàng)目哀本項(xiàng)目反映企業(yè)哀實(shí)際收到的資本盎總額。本項(xiàng)目應(yīng)百根據(jù)板“壩實(shí)收資本（或股鞍本）愛”熬賬戶的期末貸方愛余額填列。傲（24）巴“按資本公積半”八項(xiàng)目拔本項(xiàng)目反映企業(yè)凹收到投資者出資捌額超過其在注冊(cè)唉資本或股本所占拔份額的部分及直罷接計(jì)入所有者權(quán)哀益的利得或損失版。本項(xiàng)目根據(jù)熬“癌資本公積斑”班賬戶的期末貸

35、方罷余額填列。艾（25）盎“安庫(kù)存股叭”白項(xiàng)目版本項(xiàng)目反映企業(yè)礙持有的尚未注銷岸或轉(zhuǎn)讓的本公司哎股份的金額。本藹項(xiàng)目根據(jù)罷“鞍庫(kù)存股芭”哎賬戶的期末借方笆余額填列。稗 （26）襖“藹盈余公積靶”班項(xiàng)目矮本項(xiàng)目反映企業(yè)靶利潤(rùn)分配過程中柏所積累的法定盈哀余公積和任意盈艾余公積的金額。拔本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)跋“柏盈余公積阿”凹賬戶的貸方余額按填列。跋（27）霸“矮未分配利潤(rùn)吧”愛項(xiàng)目靶本項(xiàng)目反映企業(yè)敗尚未分配的利潤(rùn)絆或留待以后年度熬彌補(bǔ)的虧損。編巴制年度會(huì)計(jì)報(bào)表佰時(shí)，本項(xiàng)目應(yīng)根吧據(jù)扒“盎利潤(rùn)分配盎”拔賬戶的期末貸方哀余額填列，如為半借方余額，以絆“頒-鞍”百號(hào)填列。若編制癌會(huì)計(jì)報(bào)表，根據(jù)挨“爸利潤(rùn)分配艾”捌

36、賬戶的期初余額半和吧“百本年利潤(rùn)班”氨賬戶的余額分析板填列。辦防災(zāi)科技學(xué)院教笆案（首頁(yè)）拜授課教師癌劉翠俠鞍課程名稱疤會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)務(wù)埃授課專業(yè)班級(jí)八06241/0癌6242佰授課時(shí)間笆（章節(jié)）題目凹第二節(jié) 爸 扒資產(chǎn)負(fù)債表的編稗制實(shí)務(wù)骯教學(xué)目的襖掌握資產(chǎn)負(fù)債表罷的編制步驟，培艾養(yǎng)學(xué)生熟練編制百資產(chǎn)負(fù)債表的能邦力。扳教學(xué)重點(diǎn)傲資產(chǎn)負(fù)債表的編安制霸教學(xué)難點(diǎn)拌資產(chǎn)負(fù)債表的編白制氨教學(xué)方法柏講授、訓(xùn)練相結(jié)擺合版教學(xué)資源岸教材、多媒體拌、網(wǎng)站、試題庫(kù)巴、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)吧準(zhǔn)則傲主按要巴教吧學(xué)佰過壩程吧或捌內(nèi)擺容藹引入：各項(xiàng)編制案原理如何應(yīng)用？鞍一哀、編制資產(chǎn)負(fù)債鞍表的步驟愛二、資產(chǎn)負(fù)債表瓣編制實(shí)務(wù)半三、資產(chǎn)負(fù)

37、債表邦的作用澳編制訓(xùn)練：發(fā)放敖印制好的資產(chǎn)負(fù)矮債表給學(xué)生，依案據(jù)賬簿資料獨(dú)立靶完成該表的編制吧。叭后壩記艾第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)八債表的編制實(shí)務(wù)案一、編制資產(chǎn)負(fù)叭債表的步驟案1根據(jù)原始憑岸證 記賬爸憑證 總昂賬、明細(xì)賬，所襖有記錄入半賬。捌2編制各賬戶八的試算平衡表，埃檢查賬戶的正確板性，為編制資產(chǎn)板負(fù)債表做準(zhǔn)備。骯3試算平衡后班，依據(jù)試算平衡半表、總賬賬戶、哀各有關(guān)明細(xì)賬戶隘，根據(jù)編制資產(chǎn)耙負(fù)債表的原理編般表。 （可先填版特殊項(xiàng)目，最后懊填容易的項(xiàng)目）凹表首：?jiǎn)挝?、日癌期、金額正表：詳細(xì)填列補(bǔ)充資料：凹4檢驗(yàn)：資產(chǎn)按=負(fù)債+所有者芭權(quán)益鞍5有關(guān)人員蓋八章。把二、資產(chǎn)負(fù)債表版編制實(shí)務(wù)1.會(huì)計(jì)資料骯遠(yuǎn)東

38、股份有限公傲司是從事產(chǎn)品生耙產(chǎn)的工業(yè)企業(yè)，拔企業(yè)2008年伴發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)拌及有關(guān)的會(huì)計(jì)處安理、會(huì)計(jì)賬戶見辦4.4節(jié) 編制叭現(xiàn)金流量表的會(huì)百計(jì)資料。捌根據(jù)遠(yuǎn)東股份有把限公司20芭08年度的經(jīng)濟(jì)埃業(yè)務(wù)。半 哀 總賬賬戶期末氨余額表靶 鞍 隘 凹 靶 板 凹 絆 伴 單位：皚元搬賬戶名稱翱借方余額般賬戶名稱頒貸方余額啊現(xiàn)金安500跋壞賬準(zhǔn)備傲23 400半銀行存款?yuàn)W3 958 7唉01鞍累計(jì)折舊襖668 110阿其他貨幣資金扮110 000凹短期借款扒100 000藹交易性金融資產(chǎn)笆10 000叭應(yīng)付票據(jù)扳425 338阿應(yīng)收票據(jù)斑168 580笆應(yīng)付賬款拌105 947拔應(yīng)收賬款挨468 000

39、案其他應(yīng)付款絆16 700岸預(yù)付賬款扮138 233癌應(yīng)付職工薪酬阿30 100癌其他應(yīng)收款搬1 200藹應(yīng)交稅費(fèi)壩7 370版在途物資胺150 000拌長(zhǎng)期借款罷1 303 8把00暗原材料板362 000敗股本疤10 000 稗000扒包裝物百2 000半資本公積霸235 700俺低值易耗品瓣18 000啊盈余公積班211 686班庫(kù)存商品骯5 075 8跋60辦利潤(rùn)分配懊380 584愛長(zhǎng)期股權(quán)投資胺402 532懊固定資產(chǎn)隘2 145 6罷47骯工程物資隘92 500鞍在建工案程拜202 348百無形資產(chǎn)把112 000扳長(zhǎng)期待攤費(fèi)用耙90 634版合計(jì) =SUM(ABOVE) 矮13

40、稗 伴508拜 礙735阿合計(jì) =SUM(ABOVE) 霸13把 阿508跋 疤735哎各總賬賬戶中，瓣壞賬準(zhǔn)備的余額邦23 400元氨均為按應(yīng)收賬款笆余額計(jì)提數(shù)；應(yīng)埃收賬款、預(yù)付賬昂款明細(xì)賬戶的余按額均在借方；應(yīng)背付賬款、預(yù)收賬癌款明細(xì)賬戶的余擺額均在貸方；長(zhǎng)盎期負(fù)債中沒有一哀年內(nèi)將要到期的半長(zhǎng)期負(fù)債。壩2爸編制資產(chǎn)負(fù)債疤表的實(shí)務(wù)捌企業(yè)2008年瓣度的資產(chǎn)負(fù)債表拔中，哀“疤年初余額耙”昂欄的數(shù)字是按2柏007年度埃資產(chǎn)負(fù)債表的把“拌期末余額般”岸過入（2007伴年度的資產(chǎn)負(fù)債胺表略），澳“襖期末余額礙”按欄的數(shù)字是按照版資產(chǎn)負(fù)債表的編扒制原理計(jì)算得出般。 拜 伴（1）白“百貨幣資金柏”凹項(xiàng)目

41、金額=拔“絆庫(kù)存現(xiàn)金鞍”斑+拌“邦銀行存款藹”擺+巴“愛其他貨幣資金艾”敖余額邦=500+3 哀958 701扳+110 00胺0=4 069瓣 201（元）藹（2）熬“扳應(yīng)收賬款唉”靶項(xiàng)目金額=啊“奧應(yīng)收賬款把”岸余額-隘“拌壞賬準(zhǔn)備矮”捌余額捌 啊 案 盎 =罷468 000靶-23 400唉=444 60擺0（元）絆（3）敗“扮存貨跋”斑項(xiàng)目金額=捌“敖在途物資般”八余額+霸“挨原材料爸”翱余額+翱“癌包裝物胺”艾余額+耙“半低值易耗品靶”背余額+爸“埃庫(kù)存商品半”霸余額鞍 扳 叭 唉 = 15笆0 000+3辦62 000+暗2 000+1昂8 000+5把 075 86背0=5 60

42、7跋 860（元）熬 (4扒)資產(chǎn)負(fù)債表中阿其他各項(xiàng)目的金岸額按照相對(duì)應(yīng)總叭賬賬戶的余額直板接填列。稗 資產(chǎn)負(fù)債澳表白 八 半 扒 藹 半 埃 哎 佰 邦 擺 會(huì)企01表版編制單位：遠(yuǎn)東骯股份有限公司 昂 靶 傲2008年 1百2月 31日 胺 挨 唉 單位:元隘資 產(chǎn)阿期末余額案年初余額昂負(fù)債和所有者權(quán)八益 (或股東權(quán)阿益)伴期末余額般年初余額佰流動(dòng)資產(chǎn)：盎流動(dòng)負(fù)債：俺貨幣資金白4 069 2跋01跋4 619 4懊65暗短期借款案100 000半200 000俺交易性金融資產(chǎn)埃10 000傲210 000案交易性金融負(fù)債藹0壩0埃應(yīng)收票據(jù)罷168 580八368 580扳應(yīng)付票據(jù)奧425

43、338把585 338白應(yīng)收賬款傲444 600哎119 000八應(yīng)付賬款矮105 947愛105 947背預(yù)付賬款愛138 233俺108 233襖預(yù)收賬款白0邦0版應(yīng)收利息疤0瓣0隘應(yīng)付職工薪酬俺30 100盎3 500八應(yīng)收股利拜0暗0壩應(yīng)交稅費(fèi)斑7 370拔+450俺其他應(yīng)收款版1 200扮2 500霸應(yīng)付利息邦0板0稗存貨奧5 607 8皚60壩5 508 4藹00搬應(yīng)付股利八0礙0奧一年內(nèi)到期的非案流動(dòng)資產(chǎn)暗0藹0百其他應(yīng)付款般16 700凹16 700懊其他流動(dòng)資產(chǎn)傲0拔0頒一年內(nèi)到期的非柏流動(dòng)負(fù)債懊0氨750 000胺流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)凹10 439 霸674耙10 936 挨178

44、捌其他流動(dòng)負(fù)債案0暗0岸非流動(dòng)資產(chǎn)：盎流動(dòng)負(fù)債合計(jì)熬 685 45隘5跋1 661 9把35拜可供出售金融資疤產(chǎn)拌0藹0霸非流動(dòng)負(fù)債：哀持有至到期投資埃0藹0叭長(zhǎng)期借款瓣1 303 8艾00辦854 800俺長(zhǎng)期應(yīng)收款斑0芭0骯應(yīng)付債券半0矮00懊長(zhǎng)期股權(quán)投資拔402 532搬302 532拜長(zhǎng)期應(yīng)付款稗0跋0鞍投資性房地產(chǎn)哎0頒0挨專項(xiàng)應(yīng)付款艾0瓣0瓣固定資產(chǎn)安1 477 5盎37版1 422 9敗73霸預(yù)計(jì)負(fù)債罷0跋0氨在建工程敖202 348隘202 348愛遞延所得稅負(fù)債礙0氨0罷工程藹物資俺92 500叭0斑其他非流動(dòng)負(fù)債絆0翱0哎固定資產(chǎn)清理半0挨非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)稗1 303 8稗0

45、0背854 800昂生產(chǎn)性生物資產(chǎn)伴0跋0安負(fù)債合計(jì)絆1 989 2邦55安2 516 7拔35靶油氣資產(chǎn)佰0扒0班所得有權(quán)益（或伴股東權(quán)益）：壩無形資產(chǎn)敖112 000瓣205 000翱實(shí)收資本（或股唉本）把10 000 壩000捌10 000 巴000八開發(fā)支出扳0凹0按資本公積隘235 700八235 700板商譽(yù)襖0愛0邦減：庫(kù)存股癌0罷0凹長(zhǎng)期待攤費(fèi)用罷90 634把100 634矮盈余公積鞍211 686氨185 430跋遞延所得稅資產(chǎn)邦0吧0瓣未分配利潤(rùn)敗380 584跋231 800背其他非流動(dòng)資產(chǎn)昂0埃0板所有者權(quán)益（或矮股東權(quán)益）合計(jì)矮10 827 霸970奧10 652 愛930頒非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)敗2 377 5翱51擺2 233 4板87稗資產(chǎn)總計(jì)凹12 817 埃225巴13 169 鞍665艾負(fù)債和所有者權(quán)班益（或股東權(quán)益叭）合計(jì)白12 817 案225瓣13 169 骯665拔單位負(fù)責(zé)人：李挨東 稗 財(cái)會(huì)頒負(fù)責(zé)人:韓柳 般 版 復(fù)核：昂劉南 拔 制盎表：何紅 矮3傲. 編制資產(chǎn)負(fù)背債表應(yīng)注意的問凹題背1）注意會(huì)計(jì)賬埃戶與報(bào)表項(xiàng)目的藹對(duì)應(yīng)關(guān)系板由于資產(chǎn)負(fù)債表罷各項(xiàng)目與會(huì)計(jì)賬艾戶的名稱并非固澳定的一一對(duì)應(yīng)，拔有的報(bào)表項(xiàng)目