財(cái)務(wù)資料-營(yíng)業(yè)稅稽查方法知識(shí)要點(diǎn)

1、熬第六章 營(yíng)扮業(yè)稅稽查方法叭 笆 翱一、知識(shí)點(diǎn)歸集按1哎*.靶納稅義務(wù)人政策伴依據(jù)的一般規(guī)定瓣。俺一疤般規(guī)定：佰營(yíng)業(yè)稅的納稅義板務(wù)（簡(jiǎn)稱納稅人岸）是在我國(guó)境內(nèi)絆提供應(yīng)稅勞務(wù)、哎轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或絆者銷售不動(dòng)產(chǎn)的埃單位和個(gè)人。背*傲在我國(guó)境內(nèi)提供稗應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓笆無(wú)形資產(chǎn)或銷售班不動(dòng)產(chǎn)是指：澳 岸（1）所提供的白勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)敖；敖（2）在境內(nèi)載胺運(yùn)旅客或貨物出叭境；案（3）在境內(nèi)組矮織旅客出境旅游昂；癌（4）所轉(zhuǎn)讓的愛(ài)無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)佰使用；壩（5）所銷售的板不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；礙（6）境內(nèi)保險(xiǎn)八機(jī)構(gòu)提供的保險(xiǎn)鞍業(yè)務(wù)，哎不包括為出口貨礙物提供的保險(xiǎn)業(yè)般務(wù)；爸（7）胺境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以安在境內(nèi)的物品為頒標(biāo)的提供

2、的保險(xiǎn)敖勞務(wù)矮。跋2熬*.百納稅義務(wù)人政策頒依據(jù)的襖特殊規(guī)定啊。案（1）一項(xiàng)銷售襖行為如果既涉及伴應(yīng)稅勞務(wù)又涉及版貨物，拜為皚混合銷售行為安。從事貨物的生拜產(chǎn)、批發(fā)或零售般的企業(yè)、企業(yè)性柏單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)扮者的混合銷售行拜為，視為銷售貨癌物，不征收營(yíng)業(yè)壩稅；其他單位和俺個(gè)人的混合銷售艾行為，視為提供八應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)征邦收營(yíng)業(yè)稅。背納稅人的銷售行頒為是否屬于混合暗銷售行為，由按國(guó)家稅務(wù)總局征昂收機(jī)關(guān)確定佰。吧（2）靶納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅叭勞務(wù)與貨物或非盎應(yīng)稅勞務(wù)的矮，應(yīng)分別核算應(yīng)拔稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額敖和貨物或者非應(yīng)拔稅勞務(wù)的銷售額岸。不分別核算或伴者不能準(zhǔn)確核算凹的，其應(yīng)稅勞務(wù)把與貨物或者非應(yīng)氨稅勞務(wù)一并征收

3、挨增值稅，不征收般營(yíng)業(yè)稅。靶納稅人兼營(yíng)的應(yīng)案稅勞務(wù)是否應(yīng)當(dāng)澳一并征收增值稅霸，由國(guó)家稅務(wù)總奧局所屬征收機(jī)關(guān)辦確定。皚（3）企業(yè)租賃班或承包給他人經(jīng)笆營(yíng)的，以承租人矮或承包人為納稅耙人。八（4）中央鐵路礙運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅扮人為鐵道部，合跋資鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)襖的納稅人為合資礙鐵路公司，地方爸鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的擺納稅人為地方鐵凹路管理機(jī)構(gòu)，基哎建臨管運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)絆的納稅人為基建巴臨管線管理機(jī)構(gòu)啊。奧從事水路運(yùn)輸、疤航空運(yùn)輸、管道耙運(yùn)輸或其他陸路吧運(yùn)輸業(yè)務(wù)并負(fù)有頒營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)隘的單位，為從事巴運(yùn)輸業(yè)務(wù)并計(jì)算斑盈虧的單位。扮3稗*.稗納稅義務(wù)人的常斑見(jiàn)涉稅問(wèn)題。伴（1）無(wú)照經(jīng)營(yíng)氨和超出營(yíng)業(yè)執(zhí)照翱核定經(jīng)營(yíng)范圍的巴單位

4、和個(gè)人未按班規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)靶業(yè)稅。靶（2）非從事貨百物生產(chǎn)、批發(fā)或拌零售的單位和個(gè)暗人的混合銷售行班為未按規(guī)定申報(bào)爸繳納營(yíng)業(yè)稅。凹（3霸）從事兼傲營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人俺未按規(guī)定申報(bào)繳骯納營(yíng)業(yè)稅。岸（4）不符合承唉包條件的單位和伴個(gè)人未按規(guī)定申氨報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。拜4傲*.佰納稅義務(wù)人的主霸要檢查方法癌。拔（1）審閱營(yíng)業(yè)哀執(zhí)照、稅務(wù)登記扮證的登記內(nèi)容，安查看有關(guān)職能部岸門認(rèn)定的經(jīng)營(yíng)范疤圍，檢查納稅人拔的帳簿、合同類般資料、申報(bào)納稅版等相關(guān)資料，核胺實(shí)納稅人的具體凹經(jīng)營(yíng)行為，確認(rèn)氨是否屬于營(yíng)業(yè)稅爸稅目界定的應(yīng)納隘營(yíng)業(yè)稅行為，已拜劃分清楚兼營(yíng)業(yè)藹務(wù)的應(yīng)稅收入是伴否繳納了營(yíng)業(yè)稅敗。對(duì)于無(wú)照經(jīng)營(yíng)礙和超出營(yíng)業(yè)執(zhí)照鞍

5、核定經(jīng)營(yíng)范圍的稗納稅人，應(yīng)注重安實(shí)地核查，界定罷其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的性暗質(zhì)，確定是否屬扮于營(yíng)業(yè)稅納稅人把。拔（2）檢查承包八經(jīng)營(yíng)人的有關(guān)合扒同資料，審閱是扒否符合不征稅的艾三個(gè)條件：承包傲方以出包方名義瓣對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由出白包方承擔(dān)相關(guān)的跋法律責(zé)任；承包疤方的經(jīng)營(yíng)收支全稗部納入出包方的案財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算；澳出包方與承包方絆的利益分配是以扳出包方的礙利潤(rùn)為基礎(chǔ)。如扒不同時(shí)符合以上把條件，則納稅人百應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納頒稅。扳5瓣*.頒營(yíng)業(yè)稅按扣繳義務(wù)人的政埃策依據(jù)。凹（1）委托金融安機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，扳以受托發(fā)放貸款扮的金融機(jī)構(gòu)為扣拜繳義務(wù)人。瓣（2）建筑安裝霸業(yè)務(wù)實(shí)行分包或跋者轉(zhuǎn)包的，以總敖承包人為扣繳義爸務(wù)人。暗（3

6、）財(cái)政部規(guī)疤定的其他扣繳義捌務(wù)人。翱6擺*.斑營(yíng)業(yè)稅胺其它扣繳義務(wù)人敗。叭（1）境外單位凹或者個(gè)人在境內(nèi)擺發(fā)生應(yīng)稅行為而斑在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)襖營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)愛(ài)納稅款以代理者伴為扣繳義務(wù)人；鞍沒(méi)有代理者的，柏以受讓者或者購(gòu)斑買者為扣繳義務(wù)懊人。翱（2）單位或者罷個(gè)人進(jìn)行演出由白他人售票的，其板應(yīng)納稅款以售票把者為扣繳義務(wù)人八。鞍（3）演出經(jīng)紀(jì)癌人為個(gè)人的，其辦辦理演出業(yè)務(wù)的俺應(yīng)納稅款以售票矮者為扣繳義務(wù)人半。?。?）分保險(xiǎn)業(yè)埃務(wù)，以初保人為背扣繳義務(wù)人。藹（5）個(gè)人轉(zhuǎn)讓矮除土地使用權(quán)以?shī)W外的頒其他無(wú)形資產(chǎn)的案（專利權(quán)、非專斑利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)按、著作權(quán)、商譽(yù)擺）安，其應(yīng)納稅款以靶受讓者為扣繳義瓣務(wù)人。昂

7、（6）癌非雇皚員從聘用的企業(yè)啊取得收入的，支半付應(yīng)稅非有形商疤品推銷、代理等搬服務(wù)活動(dòng)的企業(yè)罷為該非雇員應(yīng)納絆稅款的扣繳義務(wù)拔人。伴（7）礙建筑業(yè)納稅人從百事跨地區(qū)（包括靶省、市、縣）工昂程提供建筑業(yè)應(yīng)懊稅勞務(wù)的；或在叭勞務(wù)發(fā)生地沒(méi)有霸辦理稅務(wù)登記或凹臨時(shí)稅務(wù)登記的熬，可以建設(shè)單位靶和個(gè)人作為營(yíng)業(yè)頒稅的扣繳義務(wù)人把。敗（8）按境外再保險(xiǎn)人應(yīng)百就其分保收入承皚擔(dān)營(yíng)業(yè)稅納稅義背務(wù)，并由境內(nèi)保巴險(xiǎn)人扣繳境外再班保險(xiǎn)人應(yīng)繳納的俺營(yíng)業(yè)稅稅款。絆7班*.八營(yíng)業(yè)稅巴扣繳義務(wù)人的常澳見(jiàn)涉稅問(wèn)題。襖（1）扣繳義務(wù)傲人未按規(guī)定履行捌扣繳義務(wù)。爸（2）境外納稅瓣人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)扮稅行為，支付人隘未按規(guī)定履行扣礙繳義務(wù)

8、。矮8拌*.敖營(yíng)業(yè)稅耙扣繳義務(wù)人檢查敗的主要檢查方法昂。礙（1）檢查經(jīng)營(yíng)巴者的經(jīng)營(yíng)合同等板資料，查看是否翱屬于與境外的單伴位和個(gè)人簽訂而辦在境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)背稅行為；檢查專啊利權(quán)、非專利技奧術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著哎作權(quán)、商譽(yù)等無(wú)傲形資傲產(chǎn)轉(zhuǎn)讓人是否為八個(gè)人皚，以確定受讓企奧業(yè)是否為扣繳義斑務(wù)人。哎（2）檢查扣繳伴義務(wù)人是否依法襖履行扣繳義務(wù)，矮審查扣繳義務(wù)人埃的帳簿資 料和敖會(huì)計(jì)憑證，核實(shí)昂其對(duì)扣繳情況是澳否有明細(xì)記載，拔扣繳稅款的計(jì)算鞍是否正確。如對(duì)壩建筑安裝業(yè)務(wù)進(jìn)半行分包、哎轉(zhuǎn)包的，檢查分伴包、轉(zhuǎn)包合同等俺資料，核實(shí)俺“搬預(yù)付賬款傲”愛(ài) 、挨“哀應(yīng)交稅費(fèi)愛(ài)”翱 巴等帳戶，確認(rèn)是哎否履行了扣繳義胺務(wù)。班

9、（3）檢查按“奧無(wú)形資產(chǎn)班”百 、骯“挨生產(chǎn)成本辦”叭 、搬“愛(ài)營(yíng)業(yè)費(fèi)用跋”藹 、伴“翱其他業(yè)務(wù)支出柏”辦等帳戶，核實(shí)扣吧繳義務(wù)人扣繳稅斑款是否真實(shí)、完巴整，檢查時(shí)應(yīng)注芭意扣繳義務(wù)人在礙計(jì)算應(yīng)代扣代繳癌的稅款時(shí)，是否哎已將全部應(yīng)稅款吧項(xiàng)計(jì)算岸在氨內(nèi)，有無(wú)將某些傲價(jià)外收費(fèi)剔除后傲扣稅的問(wèn)題。把（4）檢查與外爸國(guó)企業(yè)、機(jī)構(gòu)發(fā)般生業(yè)務(wù)關(guān)系的納熬稅人，查看簽訂跋的勞務(wù)合同或財(cái)拜產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同等資藹料，確認(rèn)勞務(wù)隘發(fā)案生地、貨物起運(yùn)艾地、無(wú)形資產(chǎn)使辦用地、不動(dòng)產(chǎn)所壩在地；屬于在境爸內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)藹、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)芭或者銷售不動(dòng)產(chǎn)愛(ài)的，進(jìn)一步檢查伴企業(yè)代扣稅款情暗況。氨（5）檢查在境凹內(nèi)從事保險(xiǎn)、旅板游等非有形商

10、品壩經(jīng)營(yíng)的企業(yè)人工百費(fèi)用支出，對(duì)照疤勞動(dòng)合同等資料扮界定雇員與非雇敖員、確認(rèn)勞務(wù)性澳質(zhì)，核實(shí)非本企疤業(yè)雇員為企業(yè)提癌供非有形商品推安銷、代理服務(wù)等八活動(dòng)取得的傭金拌、獎(jiǎng)勵(lì)和勞務(wù)費(fèi)懊等名目的收入，半是否按規(guī)定代扣佰代繳稅款。敗9埃.般營(yíng)業(yè)稅的哎征稅耙稅目壩。捌營(yíng)業(yè)稅共九個(gè)稅罷目，即：交通運(yùn)敖輸業(yè)、建筑業(yè)、佰金融保險(xiǎn)業(yè)、郵白電通信業(yè)、文化背體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)案、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓絆無(wú)形資產(chǎn)、銷售絆不動(dòng)產(chǎn)。熬10案*.白交通運(yùn)輸業(yè)隘征稅范圍和稅率埃。翱（1）稅率：凹3%唉（2）岸征稅范圍：陸路俺運(yùn)輸、水路運(yùn)輸巴、航空運(yùn)輸、管敖道運(yùn)輸、其他交半通運(yùn)八輸業(yè)、交通運(yùn)輸拔輔助業(yè)跋。稗耙搬家業(yè)務(wù)屬于安“佰裝卸搬運(yùn)翱”傲

11、稅目的征收范圍暗。白哀公路管理和養(yǎng)護(hù)班業(yè)務(wù)、航道的養(yǎng)傲護(hù)和疏浚業(yè)務(wù)，安按按“瓣建筑業(yè)捌”鞍稅目征收營(yíng)業(yè)稅百。斑岸對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)白從事程租、期租爸業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸暗企業(yè)從事濕租業(yè)頒務(wù)取得的收入，邦按拔“辦交通運(yùn)輸業(yè)笆”笆稅目征收營(yíng)業(yè)稅傲。芭11百*.熬交通運(yùn)輸業(yè)扮不征稅范圍的特捌殊規(guī)定。邦（1）襖運(yùn)輸企業(yè)承攬的襖運(yùn)輸業(yè)務(wù)，凡起暗運(yùn)地在國(guó)外的客瓣貨、邦郵運(yùn)等運(yùn)輸業(yè)務(wù)盎，不屬于營(yíng)業(yè)稅懊征稅范圍。艾（2）敗油（氣）田企業(yè)半的管道運(yùn)輸、企擺業(yè)專用鐵路運(yùn)輸艾伴隨貨物銷售屬傲于混合銷售行為拌，不屬于營(yíng)業(yè)稅皚的征稅范圍。跋11哎*.唉建筑業(yè)霸征稅范圍和稅率跋。奧（1）稅率：爸3%伴（2）吧征稅范圍：建筑半、安裝

12、、修繕、八裝飾和其他工程捌作業(yè)八。笆巴代辦電信工程一拔律按建筑業(yè)稅目百征收營(yíng)業(yè)稅。懊哀凡是對(duì)建筑物、捌構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)絆的大修、中修應(yīng)藹當(dāng)按藹“礙建筑業(yè)敗”癌稅目征收營(yíng)業(yè)稅捌；對(duì)貨物的修理邦、修配則應(yīng)征收拜增值稅。吧佰工業(yè)企業(yè)為用戶辦安裝自產(chǎn)產(chǎn)品征藹稅問(wèn)題。扳工業(yè)企業(yè)委托其挨所屬的獨(dú)立核算胺的安裝隊(duì)或勞動(dòng)絆服務(wù)公司進(jìn)行安絆裝，應(yīng)按把“頒建筑業(yè)昂”翱稅目征收營(yíng)業(yè)稅唉。扮生產(chǎn)企業(yè)自己為芭用戶安裝百其產(chǎn)品屬增值稅芭混合銷售行為，澳不征營(yíng)業(yè)稅。從拌事貨物生產(chǎn)的增敗值稅納稅人銷售板自產(chǎn)貨物并提供罷建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)骯的，符合條件的俺，貨物征收增值扮稅，建筑業(yè)勞務(wù)霸征收營(yíng)業(yè)稅。瓣辦自建行為的征稅扒問(wèn)題。拔對(duì)自建

13、建筑物后敗銷售的除了按皚“拌銷售不動(dòng)產(chǎn)俺”霸稅目征收營(yíng)業(yè)稅澳外，還應(yīng)征收一案道罷“拔建筑業(yè)安”扮稅目營(yíng)業(yè)稅。自板建自用建筑物其按自建行凹為不是扳“暗建筑業(yè)啊”鞍稅目的征稅范圍跋，不征收營(yíng)業(yè)稅敖。自建建筑物自皚用，僅凹限于施工單位自氨建建筑物后自用把。靶安*稗*背工程承包公司的叭征稅問(wèn)題。柏工程承包公司作柏為工程總承包人案同建設(shè)單位簽訂挨合同類資料，對(duì)八其取得的全部收翱入，按百“佰建筑業(yè)唉”敗稅目征收營(yíng)業(yè)稅把。工程承包公司邦不作為工程總承疤包人，不與建設(shè)班者簽訂工程承扮包合同資料，而岸僅作為建設(shè)單位藹與施工單位的中癌介人，應(yīng)凹按疤“疤服務(wù)業(yè)按擺代理敖”佰項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅哎。哎柏*笆對(duì)安設(shè)計(jì)單位吧承

14、包的建筑安裝埃工程伴，不論是否參與敗施工，都一律按絆“稗建筑業(yè)疤”癌征稅，凹同時(shí)代扣代繳分翱包人、轉(zhuǎn)包人應(yīng)昂納的鞍“昂建筑業(yè)阿”爸營(yíng)業(yè)稅。如果設(shè)霸計(jì)單位不作為工矮程總承包人，不扮與建設(shè)者簽訂工靶程承包合同類資稗料，只是負(fù)責(zé)某霸項(xiàng)設(shè)計(jì)任務(wù)，則稗按奧“靶服務(wù)業(yè)頒笆其他服務(wù)跋”癌稅目征稅。百翱航道、碼頭、水稗庫(kù)等基礎(chǔ)設(shè)施的艾疏浚工程以及與癌工程配套的綠化頒工程，應(yīng)按笆“暗建筑業(yè)搬辦其他工程作業(yè)懊”疤稅目征收營(yíng)業(yè)稅埃。靶凹有線電視臺(tái)一次伴性向用戶收取的擺安裝費(fèi)，即初裝凹費(fèi)應(yīng)按唉“白建筑業(yè)哎”傲稅目征收營(yíng)業(yè)稅把。叭哎報(bào)裝環(huán)節(jié)一次收按取的管道煤氣集癌資費(fèi)按皚“般建筑業(yè)拌”按稅目繳納營(yíng)業(yè)稅懊。暗但燃?xì)夤驹?/p>

15、售翱氣或提供應(yīng)稅勞爸務(wù)時(shí)代有關(guān)部門皚收取的管道煤氣疤集資費(fèi)要作為增搬值稅的價(jià)外收費(fèi)巴繳納增值稅。絆12俺*.笆建筑業(yè)班不征稅范圍的特半殊規(guī)定。礙（1）扳建筑安裝企業(yè)承絆包的境外工程由吧于所提供的勞務(wù)矮發(fā)生在境外，因按而不屬于建筑業(yè)襖營(yíng)業(yè)稅的征稅范拜圍。礙（2）岸建筑安裝企業(yè)提艾供其他勞務(wù)，如板租賃設(shè)備、場(chǎng)地半設(shè)計(jì)、勘探和轉(zhuǎn)爸讓不動(dòng)產(chǎn)等，應(yīng)矮分別按營(yíng)業(yè)稅適絆用稅目征收營(yíng)業(yè)愛(ài)稅。般（3）芭自建自用建筑物般不征收營(yíng)業(yè)稅笆13版*.扒金融保險(xiǎn)業(yè)笆的征稅范圍和稅百率。搬（1）稅率：骯5%哀（2）岸征稅范圍：貸款懊、融資租賃、奧金融商品轉(zhuǎn)讓、愛(ài)金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其辦他金融業(yè)務(wù)以及案保險(xiǎn)奧（斑2003年1月壩1日

16、起藹，試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村翱信用社從事金融伴業(yè)務(wù)所取得的收傲入按3%的稅率巴征收營(yíng)業(yè)稅）耙。俺伴典當(dāng)業(yè)的抵押貸熬款業(yè)務(wù)，按自有礙資金貸款征稅。奧典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物柏品銷售業(yè)務(wù)應(yīng)征瓣收增值稅。熬伴人民銀行對(duì)金融按機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)按不征營(yíng)業(yè)稅，人翱民銀行對(duì)企業(yè)貸唉款或委托金融機(jī)絆構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)稗當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。絆擺不論金融機(jī)構(gòu)還唉是其他單位，只骯要是發(fā)生將資金巴貸與他人使用的佰行為，均應(yīng)哎視為發(fā)生貸款行拜為，按跋“鞍金融保險(xiǎn)業(yè)艾”鞍稅目征收營(yíng)業(yè)稅把。擺昂融資租賃業(yè)務(wù)按辦“耙金融業(yè)盎”百稅目征收營(yíng)業(yè)稅澳。礙融資租賃業(yè)務(wù)僅皚限于經(jīng)中國(guó)人民愛(ài)銀行批準(zhǔn)從事該巴項(xiàng)業(yè)務(wù)的單位和澳個(gè)人，以及經(jīng)對(duì)懊外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作傲部批準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)融

17、挨資租賃業(yè)務(wù)的外罷商投資企業(yè)和外氨國(guó)企業(yè)。按岸金融商品的買賣邦業(yè)務(wù)僅盎針對(duì)金融機(jī)構(gòu)（瓣包括銀行和非銀吧行金融機(jī)構(gòu)）從疤事的部分征收營(yíng)翱業(yè)稅。暗鞍對(duì)從事金融經(jīng)紀(jì)案業(yè)所取得的手續(xù)般費(fèi)收入按頒“絆金融保險(xiǎn)業(yè)板”骯稅目征收營(yíng)業(yè)稅爸。傲皚銀行利用其自身矮業(yè)務(wù)專長(zhǎng)，為客按戶提供服務(wù)并收捌取的一定的費(fèi)用柏和報(bào)酬，如結(jié)算挨手吧續(xù)費(fèi)、信用擔(dān)保氨報(bào)酬、代保管手敖續(xù)費(fèi)等，按班“班金融業(yè)邦埃其他金融業(yè)務(wù)案”拔稅目征稅。按鞍對(duì)金融機(jī)構(gòu)辦理白貼現(xiàn)、押匯業(yè)務(wù)矮按敗“礙其他金融業(yè)務(wù)稗”白征收營(yíng)業(yè)稅，金板融機(jī)構(gòu)從事再貼挨現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)安取得的收入，屬笆于金融機(jī)構(gòu)往來(lái)伴，暫不征收營(yíng)業(yè)般稅。罷哎境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以哀境內(nèi)物品為標(biāo)的笆提供

18、的保險(xiǎn)勞務(wù)艾，屬于保險(xiǎn)業(yè)的骯征稅范圍。搬百境內(nèi)外資金融機(jī)艾構(gòu)敗從事的離岸銀行拔業(yè)務(wù)，屬境內(nèi)提佰供應(yīng)稅勞務(wù)，征案收營(yíng)業(yè)稅。愛(ài)14懊*.拜金融保險(xiǎn)業(yè)巴不征稅范圍的特瓣殊規(guī)定。阿（1）疤存款行為，不征稗收營(yíng)業(yè)稅。把（2）百金融企業(yè)聯(lián)行、安金融企業(yè)與人民邦銀行及同業(yè)之間稗的往來(lái)，暫不征伴收營(yíng)業(yè)稅。挨（3）扳利差補(bǔ)貼不征營(yíng)按業(yè)稅。擺（4）岸金銀業(yè)務(wù)收入和啊金銀政策性差價(jià)罷收入不征營(yíng)業(yè)稅罷。皚（5）藹非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)懊人買賣外匯、有哀價(jià)證券和非貨物愛(ài)期貨不屬于辦營(yíng)業(yè)稅的征稅范疤圍。敗（6）挨境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以昂境外物品為標(biāo)的唉提供的保險(xiǎn)勞務(wù)拜，不屬于保險(xiǎn)業(yè)凹征稅范圍。安（7）霸中國(guó)人民保險(xiǎn)公伴司以及中國(guó)出口絆保

19、險(xiǎn)公司辦理的昂出口信用保險(xiǎn)業(yè)翱務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)氨稅。挨（8）哎保險(xiǎn)公司取得的凹“頒追償款八”熬收入，不屬于營(yíng)翱業(yè)稅征稅范圍。疤（9）柏對(duì)中國(guó)出口信用扒保險(xiǎn)公司辦理的皚出口信用保險(xiǎn)業(yè)八務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅拌。皚15暗*.班郵電通信業(yè)啊的征稅范圍和稅氨率。懊（1）稅率：盎3%柏（2）擺征稅范圍：傳遞懊函件或包件、郵埃匯、報(bào)刊發(fā)行、頒郵務(wù)物品銷售、罷郵政儲(chǔ)蓄及其他扮郵政業(yè)務(wù)；電報(bào)伴、電傳、電話、啊電話安裝、電信拔物品銷售及其他伴電信業(yè)務(wù)。把跋集郵商品的銷售爸要根據(jù)納稅人的班不同區(qū)別對(duì)待。隘集郵商品的生產(chǎn)唉征收增值翱稅；郵政部門、擺集郵公司銷售（骯包括調(diào)撥在內(nèi)）傲集郵商品，征收隘營(yíng)業(yè)稅；郵政部凹門以外的其他單

20、挨位和個(gè)人銷售集敖郵商品，征收增敗值稅。骯安郵政部門發(fā)行報(bào)拔刊，其取得的收板入征收營(yíng)業(yè)稅；唉其他單位和個(gè)人跋發(fā)行報(bào)刊，其取氨得的收入屬于增疤值稅的征稅范圍叭。叭凹單位自己銷售無(wú)擺線尋呼機(jī)、移動(dòng)襖電話，并為客戶搬提供電信勞務(wù)服捌務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅啊混合銷售，應(yīng)征鞍收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)單爸純銷售無(wú)線尋呼絆機(jī)、移動(dòng)電話，耙不提供有關(guān)電信熬勞務(wù)服務(wù)的，征班收增值稅。半翱郵政儲(chǔ)蓄按郵政搬電信業(yè)務(wù)征收營(yíng)板業(yè)稅。拜16擺*.敖文化體育業(yè)辦的征稅范圍和稅敖率。昂（1）稅率：昂3%頒（2）征稅范圍扳：骯愛(ài)表演、播映、其岸他文化業(yè)。佰艾舉辦各種體育比隘賽和為體育比賽扳或體育活動(dòng)提供霸場(chǎng)所。百哎經(jīng)營(yíng)游覽隘場(chǎng)所的業(yè)務(wù)是指哎公司、

21、動(dòng)物園、凹植物園以及其他斑各種游覽場(chǎng)所銷搬售門票的業(yè)務(wù)應(yīng)八按文化業(yè)征稅背17岸*.頒文化體育業(yè)不征胺稅范圍的特殊規(guī)背定。叭以租賃方式為文白化活動(dòng)、體育比案賽提供場(chǎng)所，不挨屬于文化體育業(yè)挨稅目的征稅范圍拔，而應(yīng)歸入頒“耙服務(wù)業(yè)吧藹租賃業(yè)鞍”翱稅目的征稅范圍爸。巴18礙*.耙?jiàn)蕵?lè)業(yè)隘的征稅范圍和稅扮率。鞍（1）稅率：疤20%隘（2）啊征稅范圍：夜總捌會(huì)、歌廳、舞廳挨、射擊、狩獵、拜跑馬、游戲場(chǎng)、阿高爾夫球、游藝案場(chǎng)、電子游戲廳拜、網(wǎng)吧、臺(tái)球、骯保齡球跋（臺(tái)球、保齡球靶的營(yíng)業(yè)稅稅率從啊2004年7月盎1日起敗減按5%征收）扒拜在上述娛樂(lè)場(chǎng)所扒為進(jìn)行娛樂(lè)活動(dòng)愛(ài)提供的飲食服務(wù)胺及其他各種服務(wù)疤，均屬于昂

22、“八娛樂(lè)業(yè)罷”懊稅目的征稅范圍耙。凹俺在娛樂(lè)場(chǎng)所為顧唉客進(jìn)行娛樂(lè)活動(dòng)骯所提供的其他服百務(wù)，比如銷售飲般料、香煙、酒類皚，應(yīng)合并計(jì)入版“案娛樂(lè)業(yè)疤”罷稅目征稅。板19鞍*.笆服務(wù)業(yè)跋的征稅范圍和稅熬率。巴（1）稅率：巴5%佰（2）征稅范圍暗：昂代理業(yè)、旅店業(yè)白、飲食業(yè)、旅游扳業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租啊賃業(yè)、廣告業(yè)及岸其他服務(wù)業(yè)：背20按*.把服務(wù)業(yè)適用稅目絆的特殊規(guī)定。瓣（1）瓣代購(gòu)貨物行為，傲同時(shí)具備以下規(guī)芭定條件的，按拜“瓣服務(wù)業(yè)藹俺代理般”跋稅目征收營(yíng)業(yè)稅伴：瓣礙受托方不墊付資昂金；藹啊銷售方將發(fā)票開(kāi)哀具給委托方，并哎由受托方將該項(xiàng)岸發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托半方；矮埃受托方按購(gòu)買時(shí)安實(shí)際支付的價(jià)款絆和增值稅額

23、（如霸果代理進(jìn)口貨物拜，則為海關(guān)代征安收的增值稅額）靶與委托方結(jié)算貨擺款，并另收取手爸續(xù)費(fèi)。芭凡不符合上述條艾件的代購(gòu)貨物行吧為，不論代理者壩與委托方如何結(jié)礙算，代理者的帳骯務(wù)處理辦法如何芭，均應(yīng)征收增值俺稅，而不征收營(yíng)矮業(yè)稅。壩（2）艾其他代理服務(wù)業(yè)傲凡具備下述條件懊的，按服務(wù)業(yè)征跋稅：芭捌以委托方的名義把從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，背即鞍受托方在從事所昂代理的工作時(shí)不矮墊資金、不承擔(dān)靶代理業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)與扮法律責(zé)任，一切爸由委托方承擔(dān)，背受托方還可以使熬用委托方的公章拜、介紹信等，罷但不能使用委托白方的發(fā)票凹。班胺與委托方實(shí)行全奧額結(jié)算、受托方八只向委托方收取辦手續(xù)費(fèi)。岸（3）爸從事物業(yè)管理的傲單位，以與物業(yè)

24、把管理有關(guān)的全部伴收入減去代業(yè)主拜支付的水、電、骯燃?xì)庖约按凶獍拚咧Ц兜乃?、電頒、燃?xì)狻⒎课葑忸C金的價(jià)款后的余白額為營(yíng)業(yè)額。背（4）盎非本企業(yè)雇員為耙企業(yè)提供非有形按商品推銷、代理澳服務(wù)等活動(dòng)取得挨的傭金、獎(jiǎng)勵(lì)和般勞務(wù)費(fèi)等名目的氨收入，無(wú)論采取背何種計(jì)取方法和唉支付方式，均應(yīng)版計(jì)入個(gè)人從事服絆務(wù)業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的拔營(yíng)業(yè)額。佰（5）捌對(duì)于有鐵路專用襖線的企業(yè)向使用擺單位（車皮是使阿用單位的）收取把的鐵路線使用費(fèi)挨，如果該企業(yè)是澳在銷售貨物隘的同時(shí)，向購(gòu)貨岸單位（也是使用敗單位）提供了其俺所屬的鐵路線，唉應(yīng)屬混合銷售行邦為，征收增值稅班；如果該企業(yè)沒(méi)扳有銷售貨物，只霸是單純地將其所扳屬的鐵路線提供板給

25、使用單位使用邦，而且自身又不拌參與運(yùn)輸，應(yīng)按壩“背服務(wù)業(yè)罷拌租賃業(yè)霸”絆稅目征稅。案（6）稗對(duì)廣播電臺(tái)、電稗視臺(tái)、報(bào)紙等取把得的廣告性質(zhì)的暗贊助收入應(yīng)按頒“罷服務(wù)業(yè)班板廣告業(yè)吧”哎稅目征收營(yíng)業(yè)稅巴。這些單位取得扳的不以宣傳等服熬務(wù)為前提的無(wú)償白贊助不征稅。絆（7）柏照相館提供的拍搬攝人物景物的業(yè)稗務(wù)和為顧客的膠安卷進(jìn)行沖洗、加隘工、著色按、俺放大的業(yè)務(wù)屬于矮營(yíng)業(yè)稅的征收范百圍。傲（8）愛(ài)對(duì)火電機(jī)組及其半他設(shè)備的電力調(diào)骯整試驗(yàn)，屬于跋“岸服務(wù)業(yè)埃把其他服務(wù)安”扮稅目的征稅范圍吧，而不屬于暗“愛(ài)建筑業(yè)耙凹安裝辦”扮稅目的征稅范圍澳。?。?）爸遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)的光襖租和航空運(yùn)輸業(yè)霸的干租業(yè)務(wù)按服叭務(wù)業(yè)征營(yíng)

26、業(yè)稅熬。白（10）埃對(duì)保安公司押運(yùn)芭物品而取得的收伴入應(yīng)按耙“把服務(wù)業(yè)跋矮其他服務(wù)疤”拌稅目征收營(yíng)稅，吧而不能按案“礙交通運(yùn)輸業(yè)叭”版稅目征收營(yíng)業(yè)稅拌。俺（11）瓣旅游景點(diǎn)取得的壩索道收入按頒“爸服務(wù)業(yè)爸巴旅游業(yè)扮”癌征收營(yíng)業(yè)稅啊。皚（12）罷體育彩票和社會(huì)佰福利彩票的發(fā)行懊收入，不屬于營(yíng)氨業(yè)稅的征收范圍安。但代銷單位取挨得的手續(xù)費(fèi)收入骯，則是代銷者向鞍委托方提供應(yīng)稅澳勞務(wù)而取得的收敖入，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)挨稅。白（13）拌其他服務(wù)業(yè)中的哎勘探不包括航空骯勘探、鉆井（打熬井）勘探和爆破氨勘探。百21埃*.白服務(wù)業(yè)不征稅范邦圍的特殊規(guī)定。俺（1霸）愛(ài)企業(yè)與企業(yè)之間拜拆借周轉(zhuǎn)金而收耙取的資金占用費(fèi)按，行政

27、機(jī)關(guān)和主吧管部門將資金提扮供所屬單位收取拌的資金占用費(fèi)，阿都屬于貨幣資金胺的融通業(yè)務(wù)，對(duì)阿此類業(yè)務(wù)，一律百按傲“巴金融業(yè)岸”瓣稅目征收營(yíng)業(yè)稅癌。八但要注意，納稅芭人提供服務(wù)業(yè)應(yīng)唉稅勞務(wù)，因?qū)Ψ桨逞悠诟犊疃杖“宓睦?，屬于價(jià)埃外費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)俺勞務(wù)性質(zhì)確定適唉用稅目，不應(yīng)一癌律吧按疤“扒金融業(yè)爸”翱稅目征稅。盎（2）疤凡經(jīng)中央及省級(jí)矮財(cái)政部門批準(zhǔn)納頒入預(yù)算管理或財(cái)背政專戶管理的行安政事業(yè)性收費(fèi)、頒基金，無(wú)論是行芭政單位收取的，懊還是由事業(yè)單位頒收取的，均不征啊收營(yíng)業(yè)稅。未納霸入預(yù)算管理或財(cái)跋政專戶管理的，霸一律照章征收營(yíng)皚業(yè)稅。對(duì)于中央白批準(zhǔn)納入預(yù)算管昂理或財(cái)政專戶管胺理的行政事業(yè)性傲收費(fèi)、基金

28、，由傲財(cái)政部、國(guó)家稅邦務(wù)總局分批下發(fā)辦不征收營(yíng)業(yè)稅的拜收費(fèi)（基金）項(xiàng)拌目名單。凡經(jīng)省艾級(jí)批準(zhǔn)納入預(yù)算板管理或財(cái)政專戶斑管理的行政事業(yè)百性收費(fèi)，由省、氨自治區(qū)、直轄市矮財(cái)政廳（局）、癌地方稅務(wù)局分批笆下發(fā)不征收營(yíng)業(yè)拜稅的收費(fèi)項(xiàng)目名百單，并報(bào)財(cái)政部拜、國(guó)家稅務(wù)總局邦備案，未列入名盎單的一律照章征氨收營(yíng)業(yè)稅。拔（3）搬社會(huì)團(tuán)體按財(cái)政拔部門或民政部門案規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的埃會(huì)費(fèi)，是非應(yīng)稅叭收入，不征收營(yíng)安業(yè)稅。扒22靶*.佰轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)挨的征稅范圍和稅安率。斑（1）稅率：爸5%癌（2）扮征稅范圍：轉(zhuǎn)讓霸土地使用權(quán)、商扮標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、辦非專利技術(shù)、著俺作權(quán)、商譽(yù)敗。拔頒對(duì)經(jīng)營(yíng)國(guó)家版局佰注冊(cè)登記，在銷白售時(shí)一并

29、轉(zhuǎn)讓著按作權(quán)、所有權(quán)的笆計(jì)算機(jī)軟件征收癌營(yíng)業(yè)稅，不征收矮增值稅。拌拜境外納稅人向境把內(nèi)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)氨，由境內(nèi)受讓者稗在支付轉(zhuǎn)讓費(fèi)時(shí)胺代為扣繳轉(zhuǎn)讓方版應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。八奧單位名稱轉(zhuǎn)讓，笆是轉(zhuǎn)讓單位利用版自身的信譽(yù)為他佰人提供服務(wù)，屬邦于轉(zhuǎn)讓商譽(yù)的征翱稅范圍。叭襖土地整理儲(chǔ)備供皚應(yīng)中心（包括土俺地交易中心）轉(zhuǎn)罷讓土地使用權(quán)取扒得的收入按絆“埃轉(zhuǎn)讓無(wú)形資 產(chǎn)邦”癌稅目中爸“拜轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)熬”襖項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅伴。般埃電影發(fā)行單位以唉出租電影拷貝形岸式將電影拷貝播扳映權(quán)在一定限期澳內(nèi)轉(zhuǎn)讓給電影放愛(ài)映單位的行為按霸“百轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)唉”版稅目征收營(yíng)業(yè)稅哎。熬23拜*.艾轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)不邦征稅范圍的特殊頒規(guī)定。

30、佰（1）唉土地所有者出讓瓣土地使用權(quán)以及版土地使用者將矮土地使用權(quán)歸還鞍給土地所有者的跋行為，不征收營(yíng)爸業(yè)稅。班（2）板土地租賃不按瓣“版轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)吧”爸稅目征稅，應(yīng)按翱“八服務(wù)業(yè)案昂租賃業(yè)般”靶稅目征稅。柏（3）皚以無(wú)形資產(chǎn)投資巴入股，參與接受芭投資方的利潤(rùn)分熬配，共同承擔(dān)投稗資風(fēng)險(xiǎn)的和為，班不征收營(yíng)業(yè)稅。矮（4）暗對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征壩收營(yíng)業(yè)稅。叭（5）疤轉(zhuǎn)讓經(jīng)濟(jì)合同屬案于商品批發(fā)，不百屬于轉(zhuǎn)讓無(wú)形資扳產(chǎn)稅目的征稅范挨圍。背24辦*.隘銷售不動(dòng)產(chǎn)熬的征稅范圍和稅氨率。挨（1）稅率：邦5%爸（2）擺征稅范圍：銷售八建筑物或構(gòu)筑物矮，銷售其他土地昂附著物：擺氨以轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的扮有限產(chǎn)權(quán)或永久巴使用權(quán)

31、方式銷售絆建筑物，具有銷胺售住房所有權(quán)的哎性質(zhì)，應(yīng)視同銷邦售建筑盎屋敖征稅。捌捌銷售不動(dòng)產(chǎn)連同奧所占土地使用權(quán)安一并轉(zhuǎn)讓的，比稗照銷售不動(dòng)產(chǎn)征巴稅。扳按單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)拔償贈(zèng)與他人，視扒同銷售不動(dòng)產(chǎn)征斑收營(yíng)業(yè)稅。搬拌以不動(dòng)產(chǎn)作抵押佰，向銀行貸款，吧應(yīng)區(qū)分以下兩骯種愛(ài)還貸方式：敗1）八抵押期間，不動(dòng)背產(chǎn)仍歸借款人使礙用，如果借款人瓣到期無(wú)力歸還貸胺款，則不動(dòng)產(chǎn)歸阿銀行所有，應(yīng)對(duì)敖借款人按?！鞍讳N售不動(dòng)產(chǎn)哎”擺稅目征收營(yíng)業(yè)稅扳。芭2）阿另一種是借款人隘取得貸款后就將頒不動(dòng)產(chǎn)交與銀行扒使用，以不動(dòng)產(chǎn)辦租金抵充貸款利壩息，對(duì)借款人應(yīng)笆按拔“叭服務(wù)業(yè)巴”擺稅目征收營(yíng)業(yè)稅襖。如果借款人到班期無(wú)力歸還貸款捌，

32、以不動(dòng)產(chǎn)抵充案欠款，則對(duì)借款霸人還應(yīng)按銷售不擺動(dòng)產(chǎn)征稅。笆扳單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓辦在建項(xiàng)目（指立班項(xiàng)建設(shè)但尚未完骯工的房地產(chǎn)項(xiàng)目疤或其他建設(shè)項(xiàng)目艾）時(shí)，不管是否氨辦理立項(xiàng)人和土傲地使用人的更名八手續(xù)，其實(shí)質(zhì)是襖發(fā)生了轉(zhuǎn)讓不動(dòng)礙產(chǎn)所有權(quán)或土地礙使用權(quán)的行為。佰對(duì)于轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)艾目行為應(yīng)按以下熬辦法征收營(yíng)業(yè)稅骯：拌1）皚轉(zhuǎn)讓已完成土地愛(ài)前期開(kāi)發(fā)或正在版進(jìn)行土地前期開(kāi)哀發(fā)，但尚未進(jìn)入白施工階段的在建笆項(xiàng)目，按艾“盎轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)按”隘稅目中凹“柏轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)扳”板項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅隘。岸2）哀轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑艾物施工階段的在扒建項(xiàng)目，按邦“靶銷售不動(dòng)產(chǎn)愛(ài)”爸稅目征收營(yíng)業(yè)稅白。岸24半*.奧轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)不笆征稅的特

33、殊規(guī)定邦。柏（1）耙銷售不動(dòng)產(chǎn)必須阿是有償轉(zhuǎn)讓所有傲權(quán)，若只是有償拌轉(zhuǎn)讓建筑物或構(gòu)鞍筑物的使用權(quán)，絆則不屬于銷售不拜動(dòng)產(chǎn)，而屬于租鞍賃不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按昂“罷服務(wù)業(yè)絆藹租賃業(yè)白”擺稅目征稅。耙（2）壩企業(yè)合并、兼并挨過(guò)程中的不動(dòng)產(chǎn)埃轉(zhuǎn)移，不屬于銷八售不動(dòng)產(chǎn)澳，不征營(yíng)業(yè)稅。白（3）八個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送不俺動(dòng)產(chǎn)的行為，不稗征營(yíng)業(yè)稅藹。翱（4）扳以不動(dòng)產(chǎn)投資入霸股參與投資方利敖潤(rùn)分配、共同承懊擔(dān)非投資風(fēng)險(xiǎn)的敗行為，不征收營(yíng)擺業(yè)稅。叭25伴*.絆營(yíng)業(yè)稅啊征稅范圍和稅率班的常見(jiàn)涉稅問(wèn)題版。百 瓣(1)未正確區(qū)百分營(yíng)業(yè)稅與增值稗稅的征稅范圍搬熬非從事貨物生產(chǎn)吧、批發(fā)或零售的捌單位和個(gè)人的混拔合銷售行為未按柏規(guī)定申報(bào)繳

34、納營(yíng)邦業(yè)稅。版拌兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅和增把值稅應(yīng)稅行壩為，營(yíng)業(yè)項(xiàng)目已骯按明細(xì)分別核算翱，卻將營(yíng)業(yè)稅應(yīng)叭稅項(xiàng)目申報(bào)繳納澳增值稅。跋（2）混淆征稅絆范圍，錯(cuò)用稅目奧、稅率笆耙建筑安裝企業(yè)租扒賃設(shè)備、場(chǎng)地設(shè)柏計(jì)、勘探和轉(zhuǎn)讓扳不動(dòng)產(chǎn)等行為，矮錯(cuò)按?！鞍ㄖI(yè)八靶其他服務(wù)昂“澳稅目征稅。懊礙對(duì)航空公司、飛拌機(jī)場(chǎng)、民航管理耙局及其他單位和熬個(gè)人代售機(jī)票的氨手續(xù)費(fèi)收入、境安內(nèi)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)絆將船舶出租給境八外單位或個(gè)人使班用，錯(cuò)按襖“柏交通運(yùn)輸業(yè)伴”暗稅目征稅。癌靶對(duì)航空聯(lián)運(yùn)公司岸從事特快專遞托鞍運(yùn)業(yè)務(wù)、對(duì)保安笆公司押運(yùn)物品而扒取得的收入，錯(cuò)哀按皚“鞍交通運(yùn)輸業(yè)按”唉稅目征稅。爸白廣告的播映錯(cuò)按凹“八文化體育業(yè)耙”懊稅

35、目征稅。皚氨以租賃方式以文半化活動(dòng)、體育比翱賽提供場(chǎng)所錯(cuò)按矮“絆文化體育業(yè)扳”昂稅目征稅。唉26熬*.敗征稅范圍和稅率澳檢查的主要方法盎。壩（1）未正確區(qū)熬分營(yíng)業(yè)稅和增值柏稅征稅范圍的檢柏查方法。背檢查經(jīng)濟(jì)合同、矮賬簿、原始憑證傲和納稅人申報(bào)等靶資料，查核納稅壩人是否正確區(qū)分版混合銷售行為、辦兼營(yíng)行為。胺（2）皚混淆征稅范圍，霸錯(cuò)用稅目的檢查哎方法。埃答案：佰 背分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)合邦同、納稅申報(bào)等骯資料，確認(rèn)業(yè)務(wù)爸性質(zhì)，結(jié)合骯“鞍主營(yíng)業(yè)務(wù)收入哀”案、白“笆其他業(yè)務(wù)收入板”奧等明細(xì)賬，檢查伴企業(yè)是否正確使熬用稅目稅率。芭檢查企業(yè)納稅申跋報(bào)資料和背“哎主營(yíng)業(yè)務(wù)收入傲”拌帳戶，審核適用鞍不同稅率項(xiàng)目的搬

36、收入是否分別核稗算、分別計(jì)稅。白27伴*.哀營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)哎的一般規(guī)定。奧（1）擺納稅人提供應(yīng)稅伴勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形般資產(chǎn)或者銷售不佰動(dòng)產(chǎn)，按照營(yíng)業(yè)唉額和規(guī)定的稅率邦計(jì)算應(yīng)納稅額。昂（2）隘納稅人的營(yíng)業(yè)額把為納稅人提供應(yīng)襖稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)翱形資 產(chǎn)或者銷頒售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ桨媸杖〉娜績(jī)r(jià)款埃和價(jià)外費(fèi)用。骯所稱價(jià)外費(fèi)用，版包括向?qū)Ψ绞杖“暗氖掷m(xù)費(fèi)、基金澳、集資費(fèi)、代收按款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)安及其他各種性質(zhì)皚的價(jià)外收費(fèi)。凡罷價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論靶會(huì)計(jì)制度規(guī)定如霸何核算，均應(yīng)并拔入營(yíng)業(yè)額計(jì)算應(yīng)岸納稅額。熬（3）把納稅人營(yíng)業(yè)額未捌達(dá)到財(cái)政部規(guī)定襖的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)般的，免征營(yíng)業(yè)稅瓣。暗按期納稅的起征捌點(diǎn)幅度由月銷售襖額2008

37、0扮0元提高到10骯005000罷元；將按次納稅版的起征點(diǎn)由每次班（日）營(yíng)業(yè)額5叭0元提高到每次搬（日）營(yíng)業(yè)額1辦00元。省、自扮治區(qū)、直轄市人啊民政府所屬稅務(wù)昂機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定的岸幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)哎際情況確定本地捌區(qū)適用的起征點(diǎn)半，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)按總氨局翱備案。奧（4）挨單位或個(gè)人自己霸新建（簡(jiǎn)稱自建案）建筑物后銷售搬，其自建行為視敗同靶提供應(yīng)稅勞務(wù)。阿28拜*.翱計(jì)稅依據(jù)明顯偏扒低時(shí)，主管稅務(wù)隘機(jī)關(guān)核定營(yíng)業(yè)額扒的規(guī)定。盎納稅人提供應(yīng)稅盎勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形跋資產(chǎn)或銷售不動(dòng)皚產(chǎn)價(jià)格明顯偏低盎而無(wú)正當(dāng)理由的唉，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)絆有權(quán)下順序核定安其營(yíng)業(yè)額：唉（1）按納稅人白當(dāng)月提供的同類壩應(yīng)稅勞務(wù)或者銷胺售的同類

38、不動(dòng)產(chǎn)盎的平均價(jià)格核定哀。艾（2）按納稅人唉最近時(shí)期提供的吧同類應(yīng)稅勞務(wù)或笆者銷售的同類不暗動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格懊核定。芭（3）按下列公斑式核定計(jì)稅價(jià)格藹：傲計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)扳成本或工程成本般般(1+成本利潤(rùn)阿率)扳霸(1-營(yíng)業(yè)稅稅懊率)拌上述公式中的成跋本利潤(rùn)率，由省捌、自治區(qū)、直轄挨市人民政府所屬拔稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。矮29班*.斑營(yíng)業(yè)稅邦計(jì)稅依據(jù)的常見(jiàn)靶涉稅問(wèn)題。奧（1）吧未申報(bào)或申報(bào)不瓣實(shí)邦邦單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)辦償贈(zèng)與他人，未霸按規(guī)定申報(bào)納稅笆。絆罷價(jià)外費(fèi)用未合并安納稅。耙吧應(yīng)稅收入長(zhǎng)期掛奧往來(lái)帳，隱匿或拌分耙解當(dāng)期計(jì)稅收入昂。八扒利息收入，包括氨加息、靶罰息、結(jié)算罰款百不按規(guī)定計(jì)稅；伴從事外匯、有價(jià)暗

39、證券、期貨買賣叭業(yè)務(wù)計(jì)稅依據(jù)不扒正確；保險(xiǎn)業(yè)納拔稅人的儲(chǔ)金業(yè)務(wù)岸收入計(jì)稅不正確白。啊暗郵政部門發(fā)行報(bào)百刊、銷售郵政物八品和電信物品未罷申報(bào)納稅。拌6）兼營(yíng)免稅項(xiàng)埃目未按規(guī)定單獨(dú)胺核算，混淆征、鞍免稅收入。懊（2）礙以支抵收沖減銷把售收入或?qū)⑷〉冒宓姆孔獾仁杖胫卑そ記_減成本費(fèi)用板，不按規(guī)定申報(bào)背納稅。翱（3）礙銷售自建的不動(dòng)拔產(chǎn)未分別繳納建傲筑環(huán)節(jié)和銷售環(huán)暗節(jié)的營(yíng)業(yè)稅。按30奧*.壩金融保險(xiǎn)業(yè)俺計(jì)稅依據(jù)吧的案特絆殊規(guī)定。艾（1）百保險(xiǎn)企業(yè)已征收把過(guò)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收哎未收保費(fèi)，凡在暗財(cái)會(huì)計(jì)制度規(guī)定藹的核算期限內(nèi)未巴收回的，允許從澳營(yíng)業(yè)額中減除。扒在會(huì)計(jì)核算期限佰以后收回的已沖哎減的應(yīng)收未收保搬費(fèi)，再并

40、入當(dāng)期叭營(yíng)業(yè)額中。八保險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)展無(wú)傲賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的柏，以向投保人實(shí)擺際收取的保費(fèi)為捌營(yíng)業(yè)額。按（2）白中華人民共和國(guó)艾境內(nèi)的保險(xiǎn)人將盎其承保的以境內(nèi)壩標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)隘的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向芭境外再保險(xiǎn)人辦扒理分保的，以全皚部保費(fèi)收入減去版分保保費(fèi)后的余耙額為營(yíng)業(yè)額。皚境外再保險(xiǎn)人應(yīng)笆就其分保收入承埃擔(dān)營(yíng)業(yè)稅納稅義拜務(wù)，并由境內(nèi)保熬險(xiǎn)人扣繳境埃外保險(xiǎn)人應(yīng)繳納鞍的營(yíng)業(yè)稅稅款。?。?）柏金融企業(yè)（包括癌銀行和非銀行金靶融機(jī)構(gòu)按）從事股票、債伴券買賣業(yè)務(wù)以股阿票、債券的賣出板價(jià)減去買入價(jià)后斑的余額為營(yíng)業(yè)額鞍。買入價(jià)依照財(cái)隘務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定埃，以股票、債券挨的購(gòu)入價(jià)減去股傲票、債券持有期疤間取得的股票、藹債券紅利

41、收入的瓣余額確定。般（4）安金融企業(yè)買賣金邦融商品（包括股胺票、債券、外匯拜及其他金融商品耙），可在同一會(huì)半計(jì)年度末，將不癌同納稅期出現(xiàn)的半正差和負(fù)差按同按一會(huì)計(jì)年度匯總阿的方式計(jì)算并繳哎納營(yíng)業(yè)稅，如果版匯總計(jì)算應(yīng)繳的版營(yíng)業(yè)稅稅額小于骯本年已繳納的營(yíng)礙業(yè)稅稅額，可以癌向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)版辦理退稅，但不凹得將一個(gè)會(huì)計(jì)年阿度內(nèi)匯總后仍為艾負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)疤下一會(huì)計(jì)年度。版（5）安金融企業(yè)從事受敖托收款業(yè)務(wù)，如盎代收電話費(fèi)、水皚電煤氣費(fèi)、信息壩費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋懊呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌俺費(fèi)、交通違骯章罰款拜、翱稅款等，以全部暗收入減去支付給骯委托方價(jià)款后的唉余額為營(yíng)業(yè)額。扳（6）把經(jīng)中國(guó)人民銀行絆、外經(jīng)貿(mào)部（現(xiàn)拌商務(wù)

42、部）和國(guó)家伴經(jīng)貿(mào)委（現(xiàn)國(guó)資疤委）批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融隘資租賃業(yè)務(wù)的單藹位從事融資租賃礙業(yè)務(wù)的，以其向愛(ài)承租者收取的全皚部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)襖用（包括殘值）阿減除出租方承擔(dān)挨的出租貨物的實(shí)佰際成本后的余額吧為營(yíng)業(yè)額。哀以上所稱出租貨般物的實(shí)際成本，盎包括由出租方承叭擔(dān)的貨物的購(gòu)入皚價(jià)、關(guān)稅、增值柏稅、消費(fèi)稅、運(yùn)哀雜費(fèi)、安裝費(fèi)、百保險(xiǎn)費(fèi)和貸款利斑息（包括外匯借百款和人民幣借款扳利息）。扮31白*.絆郵政通訊業(yè)俺計(jì)稅依據(jù)懊的特殊規(guī)定。扳（1）岸電信單位銷售的傲各有價(jià)電話卡，頒由于計(jì)費(fèi)系統(tǒng)只扳能按有價(jià)電話卡哀面值出帳并按有鞍價(jià)電話卡面值確拌認(rèn)收入，不能直罷接在銷售發(fā)票上藹注明折扣拔折岸讓額，以按面值百確認(rèn)的收入減去版

43、當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上懊體現(xiàn)的銷售折扣安折讓后的余額為擺營(yíng)業(yè)額。阿（2）疤郵政電信單位與爸其他單位合作，疤共同為用戶提供霸郵政電信業(yè)務(wù)及搬其他服務(wù)并由郵班政電信單位統(tǒng)一吧收取價(jià)款的，以巴全部收入減去支把付給合作方價(jià)款岸后的余額為營(yíng)業(yè)搬額。挨（3）爸中國(guó)移動(dòng)通信集艾團(tuán)公司通過(guò)手機(jī)疤短信公益特服號(hào)癌“佰8858笆”白為中國(guó)兒童少年鞍基金會(huì)接受捐款罷業(yè)務(wù)，以全部收叭入減去支付給中艾國(guó)兒童少年基金伴會(huì)的價(jià)款后的余擺額為營(yíng)業(yè)額。扒32罷*.阿銷售不動(dòng)產(chǎn)吧計(jì)稅依據(jù)隘的特殊規(guī)定。耙（1）奧單位和個(gè)人銷售安或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的昂不動(dòng)產(chǎn)或受讓的唉土地使用權(quán),以柏全部收入減去不奧動(dòng)產(chǎn)或土地使用把權(quán)的購(gòu)置或受讓搬原價(jià)后的余額為懊

44、營(yíng)業(yè)額.愛(ài)（2）跋單位和個(gè)人銷售挨或轉(zhuǎn)讓抵債所得邦的不動(dòng)產(chǎn)、土地半使用權(quán)的,以全皚部收入減去抵債埃時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或跋土地使用權(quán)作價(jià)礙后的余額為營(yíng)業(yè)俺額。柏33皚*.佰其他行業(yè)百計(jì)稅依據(jù)罷的特殊規(guī)定。絆（1）盎經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)奧批準(zhǔn)使用運(yùn)輸企懊業(yè)發(fā)票，按叭“藹交通運(yùn)輸業(yè)氨”藹稅目征收營(yíng)業(yè)稅隘的單位將承擔(dān)的扮運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其壩他運(yùn)輸企業(yè)并由案其統(tǒng)一收取價(jià)款耙的，以其取得的捌全部收入減去支扮付給其他運(yùn)輸企捌業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余百額為營(yíng)業(yè)額。跋（2）昂勞務(wù)公司接受用班工單位的委托，敗為其安排勞動(dòng)力奧，凡用工單位將靶其應(yīng)支付給勞動(dòng)背力的工資和為勞擺動(dòng)力上交的社會(huì)吧保險(xiǎn)（包括養(yǎng)老唉保險(xiǎn)金、醫(yī)療保百險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、扳工傷

45、保險(xiǎn)等，下扒同）以及住房公懊積金統(tǒng)一交給勞芭務(wù)公司代為發(fā)放鞍或辦理的，以勞皚務(wù)公司從用工單拔位收取的全部?jī)r(jià)癌款減去代收轉(zhuǎn)付辦給勞動(dòng)力的工資辦和為勞動(dòng)力辦理叭社會(huì)保險(xiǎn)及住房拌公積金后的余額暗為營(yíng)業(yè)額。昂（3）敖通信線路工程和敗輸送管道工程所敗使用的電纜、光跋纜和構(gòu)成管道工扳程主體的防腐管芭段、管件（彎頭白、三通、冷彎管般、絕緣礙接頭）、清管器靶、收發(fā)球筒、機(jī)扒泵、加熱爐、金搬屬容器等物品均扮屬于設(shè)備，其價(jià)拌值不包括在工程傲的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中岸。矮其他建筑安裝工襖程的計(jì)稅營(yíng)稅額敖也不應(yīng)包括設(shè)備傲價(jià)值，具體設(shè)備氨名單可由省級(jí)地般方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)奧各自實(shí)際情況列熬舉。鞍（4）疤旅游企業(yè)組織旅爸游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)

46、伴旅游的，以收取跋的全部旅游費(fèi)減芭去替旅游者支付安給其他單位的房拌費(fèi)、餐費(fèi)、交通搬、門票或支付給澳其他接團(tuán)旅游企稗業(yè)的旅游費(fèi)后的靶余額為營(yíng)業(yè)額。瓣（5）按從事廣告代理業(yè)暗務(wù)的，以其全部艾收入減去支付給霸其他廣告公司或岸廣告發(fā)布者（包頒括媒體、載體）百的廣告發(fā)布費(fèi)后胺的余額為營(yíng)業(yè)額爸。板（6）翱從事物業(yè)管理的扒單位，以與物業(yè)熬管理有關(guān)的全部翱收入減去代業(yè)主癌支付的水、電、俺燃?xì)?、房屋租金俺的價(jià)款后的余額邦為營(yíng)業(yè)額。爸（7）俺納稅人采用清包背工形式提供的裝芭飾瓣勞務(wù)，按照其向凹客戶實(shí)際收取的艾人工費(fèi)、管理費(fèi)柏和輔助材料費(fèi)等氨收入（不含客戶拜自行采購(gòu)的材料吧和設(shè)備價(jià)款）確挨認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。柏34哀*.

47、壩營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)礙的主要檢查方法氨。唉百（1）瓣分析資產(chǎn)負(fù)債表柏、利潤(rùn)表中的財(cái)啊務(wù)指標(biāo)，并與納唉稅人納稅申報(bào)表伴進(jìn)行縱向和橫向白的比較，確認(rèn)是叭否存在異常，進(jìn)搬一步檢查八“癌應(yīng)交稅費(fèi)皚”般 、班“拔管理費(fèi)用安”班 、爸“版營(yíng)業(yè)外收入艾”氨等帳戶，核實(shí)納敗稅人是否存在分半解、轉(zhuǎn)移收入的邦問(wèn)題。拌（2）八檢查版“熬應(yīng)付帳款扳”癌 、懊“叭其他應(yīng)付款罷”案和芭“哀主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?！卑璧让骷?xì)帳，核實(shí)暗納稅人是否存在啊將代收的價(jià)外費(fèi)岸用未合并計(jì)稅的爸問(wèn)題。白（3）啊檢查擺“捌主營(yíng)業(yè)務(wù)成本柏”暗 、矮“矮管理費(fèi)用拌”耙等明細(xì)帳，核實(shí)矮納稅人是否存在拜將收入直接沖減瓣費(fèi)用的問(wèn)題。靶（4）奧檢查納稅人的八“盎應(yīng)

48、收帳款叭”鞍 、其他應(yīng)收款扮“傲等明細(xì)帳，核對(duì)版有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，板確定往來(lái)款項(xiàng)的八性質(zhì)和用途，確埃認(rèn)是否存在掛往啊來(lái)帳少計(jì)收入的岸問(wèn)題。把（5）昂檢查納稅人的相霸關(guān)合同等資料，藹確定經(jīng)營(yíng)內(nèi)容和板經(jīng)營(yíng)方式，對(duì)旅熬游、聯(lián)運(yùn)、廣告挨代理、外幣轉(zhuǎn)貸跋業(yè)務(wù)、物業(yè)管理愛(ài)等按差額繳納營(yíng)稗業(yè)稅的納稅人，癌檢查八“挨主營(yíng)業(yè)務(wù)成本昂“罷等賬戶，核實(shí)抵柏扣項(xiàng)目和金額是皚否真實(shí)。暗（6）跋檢查扮“板固定資產(chǎn)清理按”胺 、啊“叭營(yíng)業(yè)外收入扒”澳 、般“扒營(yíng)業(yè)外支出跋”捌等帳戶，核實(shí)企爸業(yè)減少不動(dòng)產(chǎn)是艾否按規(guī)定計(jì)算繳挨納營(yíng)業(yè)稅。對(duì)存疤在自建行為的，挨對(duì)照建筑安裝合八同等資料，檢查捌“哀在建工程斑”暗等帳戶，無(wú)法提佰供合同資

49、料的，啊應(yīng)結(jié)合工程的人矮工費(fèi)、材料費(fèi)等背支出的核算方式叭，確認(rèn)企業(yè)自建案行為是否屬實(shí)；唉對(duì)照納稅申報(bào)表懊，俺檢查企業(yè)自建銷絆售行為是否按規(guī)胺定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)佰稅。斑35拌*.挨營(yíng)業(yè)稅癌稅收優(yōu)惠的政策襖規(guī)定挨。搬 熬 耙 罷 敖 澳 盎（1）扮、下列項(xiàng)目免征辦營(yíng)業(yè)稅：翱班 托兒所、幼兒唉園，養(yǎng)老院，殘芭疾人福利機(jī)構(gòu)提胺供的服務(wù)，婚姻癌介紹，殯葬服務(wù)哀。耙跋殘疾人員個(gè)人提佰供的勞務(wù)；般背 醫(yī)院，診所和啊其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提班供的醫(yī)療服務(wù)；阿扳學(xué)校和其他教育氨機(jī)構(gòu)提供的教育熬勞務(wù)，學(xué)生勤工板儉學(xué)提供的勞務(wù)拜；澳扒農(nóng)業(yè)機(jī)耕，排灌哀，病蟲(chóng)害防治，耙植保，農(nóng)牧保險(xiǎn)盎以及相關(guān)技術(shù)培罷訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽，伴牧畜，水生動(dòng)物翱

50、的配種和疾病防愛(ài)治。澳笆紀(jì)念館，博物館奧，文化館，美術(shù)跋館，展覽館，書(shū)艾畫(huà)館，圖書(shū)館，氨文物保護(hù)單位舉罷辦文化活動(dòng)的門靶票收入，宗教場(chǎng)八所舉辦文化，宗霸教活動(dòng)的門票收半入；搬政策依據(jù)：營(yíng)巴業(yè)稅暫行條例啊，具體征免范圍唉詳見(jiàn)財(cái)政部和國(guó)耙家稅務(wù)總局有關(guān)唉文件笆（2）愛(ài)非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)盎人買賣外匯，有巴價(jià)證券或期貨，哎不征收營(yíng)業(yè)稅隘（3）白將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)愛(ài)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者板用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，藹免征營(yíng)業(yè)稅跋。絆（4）壩工會(huì)療養(yǎng)院（所案）可視為拌“擺其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)懊”藹免征營(yíng)業(yè)稅把。皚（5）拌對(duì)單位和個(gè)人（骯包括外商投資企疤業(yè)，外商投資設(shè)辦立的研究開(kāi)發(fā)中翱心，外國(guó)企業(yè)和爸外籍個(gè)人）從事半技術(shù)轉(zhuǎn)讓，技術(shù)岸開(kāi)發(fā)和與之

51、相關(guān)耙的技術(shù)咨詢，技?jí)涡g(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得昂的收入，免征營(yíng)襖業(yè)稅岸。佰（6）傲對(duì)住房公積金管哎理中心用住房公傲積金在指定的委岸托銀行發(fā)放個(gè)人艾住房貸款取得的笆收入，免征營(yíng)業(yè)巴稅笆。愛(ài)（7）百自哀2004年8月案1日起邦，對(duì)軍隊(duì)空余房辦產(chǎn)租賃收入暫免吧征收營(yíng)業(yè)稅扒。跋（8）拌對(duì)按政府規(guī)定價(jià)百格出租的公有住伴房和廉租住房暫佰免征收營(yíng)業(yè)稅，傲對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)案格出租的居民住埃房，暫按3%的奧稅率征收營(yíng)業(yè)稅盎。拌（9）俺對(duì)于從事國(guó)際航阿空運(yùn)輸業(yè)務(wù)的外拜國(guó)企業(yè)或中國(guó)香氨港，澳門，臺(tái)灣板企業(yè)從我國(guó)大陸靶運(yùn)載旅客，貨物吧，郵件的運(yùn)輸收岸入，在國(guó)家另有熬規(guī)定之前，應(yīng)按耙4。65%的綜拌合計(jì)征率計(jì)算征佰稅伴。奧（10）

52、靶個(gè)人將購(gòu)買不足扳5年的住房對(duì)外癌銷售的，全額征班收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人版將購(gòu)買超過(guò)5年扮的（含5年）普安通住房對(duì)外銷售斑的，免征營(yíng)業(yè)稅罷；個(gè)人將購(gòu)買超跋過(guò)5年（含5年壩）的非普通住房案對(duì)外銷售的，按罷其銷售收入減去藹購(gòu)買房屋的價(jià)款扳后的余額征收營(yíng)罷業(yè)稅頒。扳（11）爸金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)艾務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)搬稅熬。懊（12）藹凡經(jīng)中央及省級(jí)鞍財(cái)政部門批準(zhǔn)納昂入預(yù)算管理或財(cái)傲政專戶管理的行吧政事業(yè)的收費(fèi)，安基金，無(wú)論是行柏政單位收取的，捌還是由事業(yè)單位爸收取的，均不征艾收營(yíng)業(yè)稅頒。扒（13）傲中國(guó)人民銀行對(duì)藹金融機(jī)構(gòu)的貸款唉業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)昂業(yè)稅，人民銀行半對(duì)企業(yè)貸款或委把托金融機(jī)構(gòu)貸款哎的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收班營(yíng)業(yè)拌稅

53、。敗 把36挨*.叭營(yíng)業(yè)稅百納稅地點(diǎn)的政策襖依據(jù)。壩（1）應(yīng)稅勞務(wù)盎發(fā)生地的規(guī)定。背絆納稅人提供應(yīng)稅邦勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向扳應(yīng)隘稅勞務(wù)發(fā)生地主拜管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)傲納稅。敗柏扣繳義務(wù)人代扣拌代繳的建筑業(yè)營(yíng)翱業(yè)稅礙稅款的解繳地點(diǎn)熬為該工程建筑業(yè)半應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地搬。凹（2）機(jī)構(gòu)所在敖地的規(guī)定。搬版納稅人從事運(yùn)輸拜業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其熬機(jī)構(gòu)所在地主管斑稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納瓣稅。唉拌納稅人轉(zhuǎn)讓土地愛(ài)使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向鞍土地所在地主管拜稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納岸稅。納稅人轉(zhuǎn)讓霸其他無(wú)形資產(chǎn)，澳應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所百在地主管稅務(wù)機(jī)靶關(guān)申報(bào)納稅。扳瓣納稅人承包的工瓣程跨省、自治區(qū)暗、直轄市的，向敖其機(jī)構(gòu)所在地主稗觀稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)爸納稅。斑吧扣繳義務(wù)人代

54、扣擺代繳跨省工程的拌，其建筑業(yè)營(yíng)業(yè)辦稅稅款的解繳地啊點(diǎn)為被扣繳納稅斑人的機(jī)構(gòu)所在地唉。板絆單位和個(gè)人出租搬物品、設(shè)備等動(dòng)癌產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅礙地點(diǎn)為出租單位凹機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)霸人居住地。昂笆在境內(nèi)的電信單藹位提供電信業(yè)務(wù)拔的營(yíng)業(yè)稅納稅地半點(diǎn)為電信單位機(jī)八構(gòu)所在地。傲皚在境內(nèi)的單位提襖供設(shè)計(jì)（包括在伴開(kāi)展設(shè)計(jì)時(shí)進(jìn)行安的勘探、測(cè)量等昂業(yè)務(wù)，下同）、暗工程監(jiān)理、調(diào)試鞍和咨詢等應(yīng)稅勞佰務(wù)的，其營(yíng)業(yè)稅哎納稅地點(diǎn)為單位百機(jī)構(gòu)所在地。瓣邦在境內(nèi)的單位通柏過(guò)網(wǎng)絡(luò)為其他單板位和個(gè)人提供培板訓(xùn)、信息和遠(yuǎn)程邦調(diào)試、檢測(cè)等服骯務(wù)的，其營(yíng)業(yè)稅絆納稅地點(diǎn)為單位啊機(jī)構(gòu)所在地。耙（3）不動(dòng)產(chǎn)所板在地的規(guī)定。俺班納稅人轉(zhuǎn)讓土地癌使用

55、權(quán)，應(yīng)當(dāng)向哀土地唉所在挨地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)傲申報(bào)納稅。擺凹納稅人銷售不動(dòng)吧產(chǎn),襖應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所班在地主管爸稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納傲稅。板案單位和個(gè)人出租傲土地使用權(quán)、不霸動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納敗稅地點(diǎn)為土地、暗不動(dòng)產(chǎn)所在地。頒37癌*.佰營(yíng)業(yè)稅按納稅地點(diǎn)的常見(jiàn)暗涉稅問(wèn)題。唉（1）從事交通爸運(yùn)輸?shù)募{稅人未扮在機(jī)構(gòu)所在地繳罷納營(yíng)業(yè)稅。靶（2）跨區(qū)域承矮包工程納稅地點(diǎn)版不正確。柏38霸*.哀納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)澳間的政策依據(jù)。奧（1）營(yíng)業(yè)稅的邦納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)爸間，為納稅人收傲訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)氨或者取得索取營(yíng)愛(ài)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)矮的當(dāng)天。挨（2）納稅人轉(zhuǎn)癌讓土地使用權(quán)或靶者銷售不動(dòng)產(chǎn)，按采用預(yù)收方式的辦，其納稅義務(wù)發(fā)澳生時(shí)間為靶收到

56、預(yù)收款的當(dāng)把天。絆（3）納稅人銷骯售自建建筑物，礙其納稅義務(wù)發(fā)生熬時(shí)間，為收訖銷背貨款或者取得索壩取銷貨款憑據(jù)的巴當(dāng)天。班（4）納稅人將凹不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與巴他人，其納稅義伴務(wù)發(fā)生時(shí)間為不澳動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移俺的當(dāng)天。巴（5）金哀融機(jī)構(gòu)的岸逾期貸款納稅義唉務(wù)發(fā)生時(shí)間為納班稅人取得利息收爸入權(quán)利的當(dāng)天。襖（6）會(huì)員費(fèi)、叭席位費(fèi)和資格保矮證金納稅義務(wù)發(fā)扳生時(shí)間為會(huì)員組岸織收訖會(huì)員費(fèi)、鞍席位費(fèi)、資格保版證金和其他類似鞍費(fèi)用款項(xiàng)或者取捌得索取這些款項(xiàng)耙憑據(jù)的當(dāng)天。唉（7）建筑業(yè)納霸稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間柏：把耙建設(shè)方為扣繳義癌務(wù)人的，其扣繳叭義務(wù)發(fā)生時(shí)間為拜扣繳義務(wù)人支付瓣工程款的當(dāng)天；愛(ài)總承包人為扣繳襖義務(wù)人的，其

57、扣扒繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間百為扣繳義務(wù)人代澳納稅人收訖營(yíng)業(yè)絆收入款項(xiàng)或者取巴得索取營(yíng)業(yè)收入扳款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天辦。翱奧納稅人提供建筑八業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施芭工單位與發(fā)包單礙位簽訂書(shū)面合同跋類資料，如合同巴類資料明確規(guī)定把付款（包括提供扳原材料、動(dòng)力和癌其他物資 ，不邦含預(yù)收工程價(jià)款翱）日期的，按合叭同類資料規(guī)定的岸付款日期為納稅佰義務(wù)發(fā)生時(shí)間；般合芭同類資料未明確愛(ài)付款日期的，其昂納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)皚間為納稅人收訖班營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或敗者取得索取營(yíng)業(yè)熬款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天拔。對(duì)預(yù)收工程價(jià)扒款，其納稅義務(wù)挨發(fā)生時(shí)間為工程礙開(kāi)工后，主管稅白務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工程翱形象進(jìn)度按月確班定的納稅義務(wù)發(fā)瓣生時(shí)間。鞍暗納稅人提供建筑捌業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施

58、阿工單位與發(fā)包單扒位未簽訂書(shū)面合阿同類資料的，其啊納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)白間為納稅人收訖鞍營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或安者取得索取營(yíng)業(yè)霸收入款項(xiàng)憑據(jù)的哀當(dāng)天。埃（8）阿單位和個(gè)人提供扮應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓巴專利權(quán)、非專利矮技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、稗著作權(quán)和商譽(yù)時(shí)絆，向?qū)Ψ绞杖“獾念A(yù)收性質(zhì)的價(jià)壩款（包括預(yù)收款按、預(yù)付款、預(yù)存把費(fèi)用、預(yù)收定金俺等埃），其營(yíng)業(yè)稅納皚稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間柏，以按照財(cái)務(wù)會(huì)安計(jì)制度的規(guī)定，礙該項(xiàng)預(yù)收性質(zhì)的把價(jià)款被確認(rèn)為收霸入的時(shí)間為準(zhǔn)。氨 稗重點(diǎn)：納稅人轉(zhuǎn)邦讓土地使用權(quán)、癌銷售不動(dòng)產(chǎn)的納澳稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間擺的規(guī)定和建筑業(yè)敖納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)半間的規(guī)定。拌39扒.稗營(yíng)業(yè)稅擺稅收優(yōu)惠的涉稅扳問(wèn)題。絆（1）審批類減耙免稅不履行

59、報(bào)批拌手續(xù)，自行享受百減免稅優(yōu)惠。拜（2）減免稅項(xiàng)瓣目與應(yīng)稅項(xiàng)目未懊分別核算，多報(bào)半減免稅。襖40捌*.礙營(yíng)業(yè)稅襖稅收優(yōu)惠的主要懊檢查方法。扮（1）審批類免俺稅項(xiàng)目不履行報(bào)百批手續(xù)，自行享敖受減免稅的檢查拔方法。藹查看審批類減免澳稅項(xiàng)目是否有減骯免稅批文，檢查岸備伴案類減免稅項(xiàng)目按是否按規(guī)定履行挨了備案手續(xù)。對(duì)礙取消和部分取消伴稅收行政許可審頒批的項(xiàng)目，檢查按時(shí)應(yīng)從稅收征管安資料入手，結(jié)合芭企業(yè)備查帳簿，矮檢查企業(yè)減免稅伴項(xiàng)目的真實(shí)性。隘（2）減免稅項(xiàng)搬目與應(yīng)稅項(xiàng)目未凹分別核算，多伴報(bào)伴減免稅的檢查方盎法。澳核對(duì)合同資料及敖有關(guān)結(jié)算手續(xù)，板確認(rèn)收入性質(zhì)；扳檢查收入明細(xì)帳跋，核實(shí)應(yīng)稅收入哎和免稅

60、收入是否把分別核算，劃分八是否正確，有無(wú)挨將應(yīng)稅收入混入暗減免鞍稅收入的問(wèn)題。疤如幼兒園將出租跋房屋取得的收入按混入育養(yǎng)服務(wù)收辦入，不繳納營(yíng)業(yè)矮稅。斑41挨*.拜營(yíng)業(yè)稅罷納稅地點(diǎn)的主要叭檢查方法。懊（1）對(duì)納稅地霸點(diǎn)的檢查，應(yīng)通哎過(guò)對(duì)工商及稅務(wù)凹登記資料、合同百等資料審核，確哀認(rèn)納稅人的納稅愛(ài)地點(diǎn)，核實(shí)納稅般人是否在規(guī)定的白地點(diǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅翱。捌（2）對(duì)跨區(qū)域爸施工的納稅人，板核實(shí)自應(yīng)申報(bào)之耙月（含當(dāng)月）起吧6個(gè)月內(nèi)，有無(wú)癌向機(jī)構(gòu)所在地主罷管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供霸其異地建筑業(yè)應(yīng)白稅勞務(wù)收入的完耙稅憑證。未在規(guī)氨定時(shí)限內(nèi)提供完愛(ài)稅憑證的，應(yīng)就稗其異地提供建筑柏業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得奧的收入一并計(jì)算敖繳納營(yíng)業(yè)稅。奧