會計證考試財經(jīng)法規(guī)所有知識點

1、第一章會計法律制度 第一節(jié)會計法律制度的構成本節(jié)重點把握：1.總體3個層次；2.每一層次分別由誰制定；3.每個層次包含什么；4.反過來，屬于哪個層次。一、會計法律制度的概念1.會計法律制度，是指國家權力機關和行政機關制定的各種會計規(guī)范性文件的總稱，包括會計法律、會計行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度。它是調(diào)整會計關系的法律規(guī)范。2.會計關系，是會計機構和會計人員在辦理會計事務過程中以及國家在管理會計工作過程中發(fā)生的經(jīng)濟關系。二、會計法律制度的構成1、我國會計法律制度的構成會計法律、會計行政法規(guī)、國家統(tǒng)一會計制度（規(guī)章、規(guī)范性文件）、地方會計性法規(guī)會計法律全國人大及人大常委會計法注冊會計師法調(diào)整經(jīng)濟關

2、系中各種會計關系的法律規(guī)范會計行政法規(guī)國務院兩條例，一準則：總會計師條例、企業(yè)財務會計報告條例、調(diào)整經(jīng)濟關系中某些方面會計關系法律規(guī)范國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)章財政部，首長簽令五辦法會計核算、會計監(jiān)督、會計機構會計人員、會計工作管理制度規(guī)范性文件財政部七制度，兩規(guī)范、兩辦法、兩準測地方會計性法規(guī)地方性人大及人大常委不低觸會計法律、行政法規(guī)提示我國企業(yè)會計準則體系，由1項基本準則、38項具體準則和相關應用指南構成。企業(yè)會計準則基本準則包括總則、會計信息質(zhì)量要求、資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤、會計計量、財務會計報告、附則共十一章內(nèi)容?；緶蕜t是最大的原則，是準則中的準則，也是在起草具體準則

3、時必須遵循的準則，它統(tǒng)馭著所有具體準則。第二節(jié)會計工作管理體制會計工作管理體制是指國家劃分會計工作管理權限的制度。三方面：會計工作的行政管理、會計工作的自律管理、單位會計工作管理一、會計工作的行政管理總原則：統(tǒng)一領導，分級管理（會計法第七條）國務院財政部門主管全國的會計工作統(tǒng)一領導；縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作分級管理。（一）會計準則制度及相關標準規(guī)范的制定和組織實施（會計法第八條）1.國家實行統(tǒng)一的會計制度。國家統(tǒng)一的會計制度由國務院財政部門根據(jù)會計法制定并公布。2.國務院有關部門可以依照本法和國家統(tǒng)一的會計制度制定對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實施國家統(tǒng)

4、一的會計制度的具體辦法或者補充規(guī)定，報國務院財政部門審核批準。3.中國人民解放軍總后勤部可以依照本法和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務院財政部門備案。國家統(tǒng)一的會計核算制度企業(yè)會計準則（基本準則、具體準則和應用指南）事業(yè)單位會計準則企業(yè)會計制度金融企業(yè)會計制度小企業(yè)會計制度國家統(tǒng)一的會計機構和會計人員管理制度總會計師條例會計從業(yè)資格管理辦法會計專業(yè)技術資格考試暫行規(guī)定國家統(tǒng)一的會計工作管理制度會計檔案管理辦法會計人員工作規(guī)則（二）會計市場管理1.會計市場準入管理從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書，由我國縣級以上財政部門進行管理。2.會計市場的運行管理

5、從事社會審計的人員必須具有注冊會計師資格?？荚嚦煽兒细癫氖聦徲嫻ぷ鲀赡暌陨系娜藛T，才可以申請成為注冊會計師，注冊會計師執(zhí)行業(yè)務，必須加入會計師事務所。3.會計市場的退出管理（1）對于不具備設置會計機構和會計人員條件的單位應當委托代理記賬機構辦理會計業(yè)務。（2）除會計師事務所以外，代理記賬機構應當經(jīng)所在地的縣級以上人民政府財政部門批準，并取得由財政部門統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。（3）代理記賬機構和人員應持續(xù)符合相關資格條件，并主動接受監(jiān)督檢查；不符合相應條件時，原審批機關可以撤回行政許可。（4）發(fā)生違反會計法、注冊會計師法行為的，財政部門有權對其進行處罰，情節(jié)嚴重的，可吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強制其

6、退出會計市場。（三）會計專業(yè)人才評價我國的會計專業(yè)人才評價方式，包括初級、中級、高級會計人才評價機制和會計行業(yè)領軍人才的培養(yǎng)、評價等。（四）會計監(jiān)督檢查監(jiān)督檢查的主體：財政部門監(jiān)督檢查的內(nèi)容：會計信息質(zhì)量的檢查會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查會計行業(yè)自律組織的監(jiān)督和指導考察會計法的適用范圍。根據(jù)規(guī)定，國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織（以下統(tǒng)稱單位）必須依照本法辦理會計事務。第三節(jié)會計核算一、總體要求 會計核算十三原則包括客觀性、相關性、一貫性、可比性、及時性、明析性、重要性、謹慎性、配比（時間、因果）、實質(zhì)重于形式、歷史成本、權責發(fā)生制、劃分收益性支出和資本性支出2、會計資料（憑證

7、、賬簿、企業(yè)財會報告）真實性和完整性是會計資料最基本的質(zhì)量要求，是會計工作的生命線。（一）會計核算依據(jù) 會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項為依據(jù)。會計法規(guī)定，各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算。（1）會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項為依據(jù)。其具體要求是，根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，取得合法、可靠的憑證，并據(jù)此登記賬簿，編制財務會計報告，形成符合質(zhì)量標準的會計資料。（2）以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項

8、或資料進行會計核算，是一種嚴重的違法行為。（二）對會計資料的基本要求 會計資料，主要是指會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等會計核算專業(yè)資料，它是會計核算的重要成果，是投資者作出投資決策、經(jīng)營者進行經(jīng)營管理、國家進行宏觀調(diào)控的重要依據(jù)?；疽螅喝魏螁挝缓蛡€人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告。1.生成和提供虛假會計資料是一種嚴重違法行為。（1）偽造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，是指以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，即以假充真。（2）變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬

9、簿等真實內(nèi)容，歪曲事實真相的行為，即篡改事實。（3）提供虛假財務會計報告，是指通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料或篡改財務會計報告上的真實數(shù)據(jù)，使財務會計報告不真實、不完整地反映財務狀況和經(jīng)營成果，借以誤導、欺騙會計資料使用者的行為，即以假亂真。2.偽造、變造會計資料和提供虛假財務會計報告的主體：任何單位和個人。（1）為自己進行的行為（為單位內(nèi)部的非法目的而實施）；（2）為他人進行的行為?！纠?-5】提示關鍵字：涂改手段（三）會計電算化的基本要求 為保證計算機生成的會計資料真實、完整和安全，會計法對會計電算化做了兩個方面的規(guī)定：一是用電子計算機進行會計核算的單位，其使用的會計軟件必

10、須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；二是用電子計算機生成的會計資料必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的要求。第一章會計法律制度 第四節(jié)會計監(jiān)督學習筆記來源:會計求學網(wǎng) 作者:zjghr 收藏本文目前我國已形成了三位一體的會計監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)部監(jiān)督、以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督和以政府財政部門為主體的政府監(jiān)督。一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（一）概念1.單位內(nèi)部會計監(jiān)督，是指一個單位為了保護其資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營管理水平和效率，防止舞弊，控制風險等目的，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。2.單位內(nèi)部會計監(jiān)督本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度。3.會計

11、法對單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度作出的規(guī)定，主要包括：（1）會計事項相關人員的職責權限應當明確；（2）重大經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序應當明確；（3）進行財產(chǎn)清查；（4）對會計資料進行內(nèi)部審計。（二）主體和對象內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構、會計人員；內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動。單位負責人負責單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任。（三）基本要求會計法第二十七條各單位應當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應當符合下列要求：1.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、

12、相互制約；【內(nèi)部牽制制度】2.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確；3.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確；【財產(chǎn)清查制度中對財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序做出明確規(guī)定】4.對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確。（四）會計機構和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責1.對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。2.發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。第五節(jié)

13、會計機構和會計人員學習筆記1、各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員。2、一個單位是否單獨設置會計機構取決因素：單位規(guī)模大小、業(yè)務收支簡繁、經(jīng)營管理需求3、會計機構負責人（會計主管人員）是指負責組織管理會計事務，行使會計機構負責人職權的中層領導人員。4、對外提供財務會計報告。經(jīng)代理記賬機構負責人和委托人簽名并蓋章后對外提供。5、新的會計從業(yè)資格管理辦法于2005年1月22日公布，自2005年3月1日起實施。6、會計從業(yè)資格是進入會計職業(yè)、從事會計工作的一種法定資質(zhì)，是進入會計職業(yè)的“門檻”。會計從業(yè)資格一經(jīng)取得，全國范圍內(nèi)有效。7、會計從業(yè)資格

14、的取得實行考試制度。浙江省會計從業(yè)資格考試工作由省財政廳統(tǒng)一部署?？荚嚳颇繛椋贺斀?jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德（必考）、會計基礎、初級會計電算化（或者珠算五級）。會計從業(yè)資格考試大綱由財政部統(tǒng)一制定并公布。8、會計從業(yè)資格報名條件：遵守會計和其他財經(jīng)法律法規(guī)、具備良好的道德品質(zhì)、具備會計專業(yè)基本知識和技能9、申請人符合基本報名條件且具備國家教育行政主管部門認可的中專以上（含中專）會計類專業(yè)學歷（或學位）的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年），免試會計基礎、初級會計電算化（或者珠算五級）。會計類專業(yè)包括：會計學、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學、財務管理、理財學。10、會計從業(yè)資格證書管理包括注冊登記、離崗

15、備案、調(diào)轉登記、變更登記。上崗注冊登記。持證人員從事會計工作，應當自從事會計工作之日起90日內(nèi)，辦理注冊登記。離崗備案。持證人員離開會計工作崗位超過6個月的，應向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構備案。調(diào)轉登記。持證人員調(diào)轉工作單位（自離開之日起90日內(nèi)），且繼續(xù)從事會計工作，應按規(guī)定要求辦理調(diào)轉登記。變更登記。持證人員的學歷或學位、會計專業(yè)技術職務資格、發(fā)生接愛繼續(xù)教育等發(fā)生變更的，應變更登記。11、會計人員應當接受繼續(xù)教育，每年參加繼續(xù)教育不得少于24小時。12、會計專業(yè)職務是區(qū)別會計人員業(yè)務技能的技術等級；會計專業(yè)職務分為高級會計師、會計師、助理會計師和會計員；高級會計師為高級職務，會計師

16、為中級職務，助理會計師和會計員為初級職務。13、會計專業(yè)技術資格分為初級資格、中級資格、高級資格。初級、中級、高級會計資格的取得實行全國統(tǒng)一考試制度；高級會計師資格實行考試與評審相結合制度。專業(yè)技術資格考試科目報名基本條件報名附加條件初級會計師初級會計實務、經(jīng)濟法基礎1、守法2、具有良好的職業(yè)道德品質(zhì)3、履行崗位職責，熱愛本職工作4、具備會計從業(yè)資格證書高中以上學歷會計師會計實務、經(jīng)濟法、財務管理大學?？疲?年大學本科：4年雙學士（研究生）2年碩士1年博士0年高級會計師考試高級會計實務+評審制度會計師、審計師、財務經(jīng)濟師中級注冊稅務師、注冊資產(chǎn)評估師14、會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗、一

17、崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作，可以兼記固定資產(chǎn)明細賬。15、單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人，會計主管人員；會計機構負責人，會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構內(nèi)擔任出納工作。直系親屬包括夫妻關系、直系血親關系、三代以內(nèi)旁系血親以、近姻親關系。16、會計人員調(diào)動工作、離職或者因病暫時不能工作，應與接管人員辦理工作交接手續(xù)。17、一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機構負責人、會計主管人員負責監(jiān)交。會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續(xù)時，由單位領導人負責監(jiān)交，必要時，主管單位可以派人會同監(jiān)交。18、會計工作交接后，

18、交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章；接替人員應繼續(xù)使用移交前的賬簿；移交清冊一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份，19、原移交人員對在其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)的會計資料的合法性、真實性承擔法律責任第六節(jié)法律責任學習筆記一、法律責任概述 法律責任，是指違反法律規(guī)定的行為應當承擔的法律后果，也就是對違法者的制裁。法律責任分為：民事責任、行政責任和刑事責任。本節(jié)主要介紹違反會計法的法律責任形，包括：行政責任和刑事責任。（一）行政責任是指犯有一般違法行為的單位或個人，依照法律、法規(guī)的規(guī)定應承擔的法律責任。行政責任主要有：行政處罰和行政處分兩種方式。1.行政處罰特定的行政主體基于一般行政管理職權，對其認

19、為其違反行政法上的強制性義務、違反行政管理程序的行政管理相對人所實施的一種行政制裁措施。行政處罰法對行政處罰的種類和實施做出了如下規(guī)定：（1）行政處罰主要分為六種：警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留等。（2）行政處罰由違法行為發(fā)生地縣級以上地方人民政府具有行政處罰權的行政機關管轄。（3）對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。（4）行政機關在做出處罰決定之前，應當告知當事人做出處罰決定的事實、理由、依據(jù)以及當事人依法享有的有關權利；當事人有權陳述和申辯。（5）行政處罰決定依法做出后，當事人應當在行政處罰決定的期

20、限內(nèi)，予以履行。2.行政處分國家工作人員違反行政法律規(guī)范所應承擔的一種行政法律責任，是行政機關對國家工作人員故意或者過失侵犯行政相對人的合法權益所實施的法律制裁。行政處分的形式有：警告；記過；記大過；降級；撤職；開除（6項）等。（二）刑事責任犯罪行為應當承擔的法律責任。刑事責任與行政責任兩者的主要區(qū)別：一是追究的違法行為不同。追究刑事責任的是犯罪行為；追究行政責任的是一般違法行為；二是追究責任的機關不同。追究刑事責任只能由司法機關依照刑法的規(guī)定追究；追究行政責任由國家特定的行政機關依照有關法律的規(guī)定決定；三是承擔法律責任的后果不同。追究刑事責任是最嚴厲的制裁，可以判處死刑，比追究行政責任嚴厲得

21、多。刑事責任是觸犯刑法的犯罪人所應承受的由國家審判機關給予的制裁后果，包括刑罰方法和非刑罰處理方法。1.刑罰（1）主刑，只能獨立適用，不能附加適用，對犯罪分子只能判處一種主刑。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。（2）附加刑，既可獨立適用又可以附加適用。也就是說，對同一犯罪行為既可以在主刑之后判處一個或兩個以上的附加刑，也可以獨立判處一個或兩個以上的附加刑。附加刑分為罰金、剝奪政治權利、沒收財產(chǎn)。對犯罪的外國人，也可以獨立或附加適用驅除出境。2.非刑罰處理方法對犯罪分子除刑事處罰外，還可以判處賠償經(jīng)濟損失；對于犯罪情節(jié)輕微不需要判處刑罰的，根據(jù)情況予以訓誡或者責令其悔過、賠禮道歉；賠

22、償損失，或者由主管部門給予行政處罰或者行政處分。第二章支付結算法律制度 第一節(jié)支付結算概述學習筆記支付結算的概念、方式；辦理支付結算的基本要求；票據(jù)和結算憑證填寫的基本要求。銀行結算賬戶的概念和種類；銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷；各銀行結算賬戶的概念、使用范圍、開戶要求。票據(jù)的概念、種類、當事人、權利與義務、行為、簽章、記載事項及喪失的規(guī)定；支票、商業(yè)匯票、信用卡、匯兌結算方式的規(guī)定。第一節(jié)支付結算概述一、支付結算的概念和特征（一）概念1.支付結算，是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉

23、移。2.支付結算的主體：單位（包括銀行）、個人3.支付結算和資金清算的中介機構銀行【注意】這里說的銀行，包括銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社。4.支付結算的方式：（1）支票；（2）銀行本票；（3）銀行匯票；（4）商業(yè)匯票；（5）匯兌；（6）委托收款；（7）托收承付；（8）信用卡；（9）信用證。（二）支付結算的特征1.支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行，未經(jīng)中國人民銀行批準的非銀行金融機構和其他單位不得作為中介機構經(jīng)營支付結算業(yè)務；2.支付結算是一種要式行為；3.支付結算的發(fā)生取決于委托人的意志；4.支付結算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結合的管理體制；5.支付結算必須依法進行。二、支

24、付結算的3個基本原則1.恪守信用，履約付款2.誰的錢進誰的賬，由誰支配3.銀行不墊款第二章支付結算法律制度 第二節(jié)現(xiàn)金管理（了解）學習筆記一、現(xiàn)金管理的基本要求（一）現(xiàn)金及現(xiàn)金管理1.現(xiàn)金：包括鑄幣、紙幣和信用貨幣。2.我國的現(xiàn)金：人民幣（包括紙幣和鑄幣）3.現(xiàn)金管理：現(xiàn)金管理機關按照國家方針政策和有關規(guī)定，管理各單位的現(xiàn)金收入、支出和庫存的一種管理活動，是國家的一項重要財經(jīng)管理活動。4.法律依據(jù)：現(xiàn)金管理暫行條例（二）現(xiàn)金管理基本要求1.凡在銀行和其他金融機構開立賬戶的機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位，必須依照規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督；國家鼓勵采取轉賬方式進行結算，減少使用

25、現(xiàn)金。2.開戶單位直接的經(jīng)濟業(yè)務往來，除按規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應當通過開戶銀行進行轉賬結算。3.各級人民銀行應當嚴格履行金融主管機關的職責，負責對開戶銀行的現(xiàn)金管理情況進行監(jiān)督和稽核。4.開戶銀行根據(jù)規(guī)定負責現(xiàn)金管理的具體實施，對開戶單位收支、使用現(xiàn)金進行監(jiān)督管理。二、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍（現(xiàn)金管理暫行條例）第二章支付結算法律制度 第三節(jié)銀行結算賬戶學習筆記一、銀行結算賬戶的概念銀行結算賬戶，是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。二、銀行結算賬戶的分類（1）銀行結算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶四種。存款人開立基本存

26、款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位開立專用存款賬戶實行核準制，經(jīng)中國人民銀行核準后由銀行核發(fā)開戶登記證。但存款人因注冊驗資需要開立的臨時存款賬戶除外。（2）按存款人不同，分為單位銀行結算賬戶和個人結算賬戶。（1）基本存款賬戶（只能開設一個）使用范圍存款人日常經(jīng)營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現(xiàn)金的支取。（2）一般存款賬戶（沒有數(shù)量限制）主要用于辦理存款人借款轉存、借款歸還、現(xiàn)金繳存，不得辦理現(xiàn)金支取。（3）注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。臨時存款賬戶有效期最長不得超過2年。（4）個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現(xiàn)金支取，儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取，不得辦理轉賬結算個體工商

27、戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。個人銀行結算賬戶是指存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶。郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務開立的賬戶也納入個人銀行結算賬戶管理。（3）根據(jù)開戶地點不同，分為本地銀行結算賬戶和異地銀行結算賬戶。本地銀行結算賬戶指存款人在注冊地或住所地；異地銀行結算賬戶指在異地開立的結算賬戶。第二章支付結算法律制度 第四節(jié)票據(jù)結算方式學習筆記一、票據(jù)概述（一）票據(jù)的概念和種類票據(jù)是指票據(jù)法所規(guī)定的由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉讓的有價證券。在我國，票據(jù)包括：匯票、本

28、票和支票。（二）票據(jù)當事人1.基本當事人包括出票人、付款人和收款人。2.非基本當事人包括承兌人、背書人、被背書人、保證人。（三）票據(jù)權利與義務1.票據(jù)權利持票人向票據(jù)債務人請求支付票據(jù)金額的權利，包括付款請求權和追索權。（1）付款請求權，是指持票人向匯票的承兌人、本票的出票人、支票的付款人出示票據(jù)要求付款的權利。（2）行使付款請求權的持票人可以是票載收款人或最后的被背書人。（3）票據(jù)追索權，是指票據(jù)當事人行使付款請求權遭到拒絕或其他法定原因存在時，向其前手請求償還票據(jù)金額及其他法定費用的權利。（4）行使追索權的當事人除票載收款人和最后被背書人外，還可能是代為清償票據(jù)債務的保證人、背書人。2.票

29、據(jù)義務（責任）票據(jù)義務是指票據(jù)債務人向持票人支付票據(jù)金額的責任。它是基于債務人特定的票據(jù)行為（如出票、背書、承兌等）而應承擔的義務，不具有制裁性質(zhì)，主要包括付款義務和償還義務。（四）票據(jù)行為（1）出票，是指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的行為；（2）背書，是指持票人為將票據(jù)權利轉讓給他人或者將一定的票據(jù)權利授予他人行使，而在票據(jù)背面或者粘單上記載有關事項并簽章的行為；（3）承兌，是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為；（4）保證是指票據(jù)債務人以外的人，為擔保特定債務人履行票據(jù)債務而在票據(jù)上記載有關事項并簽章的行為。（五）票據(jù)簽章銀行承兌匯票、商業(yè)匯票：經(jīng)中國人民銀行批準使用的

30、該銀行匯票專用章加其法定代表人或其授權經(jīng)辦人的簽名或者蓋章。個人：該個人的簽名或蓋章。支票出票人、商業(yè)承兌匯票的承兌人在票據(jù)上的簽章：其預留銀行的簽章。（六）票據(jù)記載事項1.絕對記載事項，是指票據(jù)法明文規(guī)定必須記載的，如不記載票據(jù)即為無效的事項。2.相對記載事項，是指票據(jù)法規(guī)定應該記載而未記載，但適用法律的有關規(guī)定而不使票據(jù)失效的事項，如匯票上未記載付款日期的，為見票即付；匯票上未記載付款地的，付款人的營業(yè)場所、住所或經(jīng)常居住地為付款地等即屬于相對記載事項。3.任意記載事項，是指票據(jù)法不強制當事人必須記載而允許當事人自行選擇，不記載時不影響票據(jù)效力，記載時則產(chǎn)生票據(jù)效力的事項，如出票人在匯票記

31、載“不得轉讓”字樣的，匯票不得轉讓。（七）票據(jù)喪失的補救1.掛失止付是指失票人將喪失票據(jù)的情況通知付款人，由接受通知的付款人審查后暫停支付的一種方式。2.公示催告是指在票據(jù)喪失后由失票人向人民法院提出申請，請求人民法院以公告方式通知不確定的利害關系人限期申報權利，逾期未申報者，則權利失效，而由法院通過除權判決宣告所喪失的票據(jù)無效的一種制度或程序。3.普通訴訟，是指喪失票據(jù)的失票人直接向人民法院提起民事訴訟，要求法院判令付款人向其支付票據(jù)金額的活動。（八）票據(jù)填寫1、票據(jù)中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應受理。2、票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫

32、。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔。第三章稅收法律制度 第一節(jié)稅收概述學習筆記一、稅收的概念與分類（一）稅收概念與分類1.稅收的概念稅收，是指以國家為主體，為實現(xiàn)國家職能，憑借政治權力，按照法定標準，無償取得財政收入的一種特定分配方式。它體現(xiàn)了國家與納稅人在征稅、納稅的利益分配上的一種特殊關系，是一定社會制度下的一種特定分配關系。稅收是政府收入的最重要來源，是一個具有特定含義的獨立的經(jīng)濟概念，屬于財政范疇。它是人類社會經(jīng)濟發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物。稅收的定義可以從以下三點來理解：（1）稅收與國家存在直接聯(lián)系，

33、兩者密不可分，是政府機器賴以生存并實現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎。（2）稅收是一個分配范疇，是國家參與并調(diào)節(jié)國民收入分配的一種手段，是國家財政收入的主要形式。（3）稅收是國家在征稅過程中形成的一種特殊分配關系，即以國家為主體的分配關系，因而稅收的性質(zhì)取決于社會經(jīng)濟制度的性質(zhì)。2.稅收的作用稅收具有組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟、監(jiān)督管理和維護國家政權等方面的作用：（1）稅收是國家組織財政收入的主要形式稅收組織財政收入的作用主要表現(xiàn)在兩個方面：一是由于稅收具有強制性、無償性和固定性，因而能保證其收入的穩(wěn)定；二是稅收的源泉十分廣泛，能從多方面籌集財政收入。（2）稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段國家通過稅種的設置，以及在

34、稅目、稅率、加成征收或減免稅等方面的規(guī)定，可以調(diào)節(jié)社會生產(chǎn)、交換、分配和消費，促進社會經(jīng)濟健康發(fā)展。（3）稅收具有維護國家政權的作用國家政權是稅收產(chǎn)生和存在的必要條件，而國家政權的存在又依賴于稅收的存在。沒有稅收，國家機器就不可能有效運轉。同時，稅收分配不是按照等價原則和所有權原則分配的，而是憑借政治權力對物質(zhì)利益進行調(diào)節(jié)，體現(xiàn)國家支持什么，限制什么，從而達到維護和鞏固國家政權的目的。（4）稅收是國際經(jīng)濟交往中維護國家利益的可靠保證在國際交往中，任何國家對在本國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)或個人都擁有稅收管轄權，這是國家權益的具體體現(xiàn)。（二）稅收的特征稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征。1

35、.強制性。強制性是指國家以社會管理者的身份，憑借政權力量，通過頒布法律或法規(guī)，按照一定的征收標準進行強制征稅。負有納稅義務的社會集團和社會成員，都必須遵守國家強制性的稅收法律制度，依法納稅，否則就要受到法律制裁。2.無償性。無償性是指國家取得稅收收入既不需償還，也不需對納稅人付出任何對價。3.固定性。固定性，固定性是指國家征稅以法律形式預先規(guī)定征稅范圍和征收比例。包括時間上的連續(xù)性和征收比例的固定性。（三）稅收的分類我國的稅種分類方式主要有：1.按征稅對象分類，可將全部稅收劃分為流轉稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。（1）流轉稅類以流轉額為課稅對象（增值稅、消費稅、營業(yè)稅和

36、關稅等）。（2）所得稅類（收益稅）以各種所得額為課稅對象（企業(yè)所得稅、個人所得稅）。（3）財產(chǎn)稅類以納稅人所擁有或支配的財產(chǎn)為課稅對象（房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、船舶噸稅等等）。（4）資源稅類對境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個人征收的一類稅（資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等）。（5）行為稅類以納稅人的某些特定行為為課稅對象（城市維護建設稅、印花稅等）。2.按征收管理的分工體系分類，可分為工商稅類、關稅類。（1）工商稅類由稅務機關負責征收管理（絕大部分）。工商稅收是指以從事工業(yè)、商業(yè)和服務業(yè)的單位和個人為納稅人的各種稅的總稱，是我國現(xiàn)行稅制的主體部分。具體包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅

37、、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅等。工商稅收的征收范圍較廣，既涉及社會再生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)，也涉及生產(chǎn)、流通、分配、消費的各個領域，是籌集國家財政收入，調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟最主要的稅收工具。（2）關稅類由海關負責征收管理（進出口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅等）。關稅是對進出境的貨物、物品征收的稅收總稱，主要是指進出口關稅。關稅是中央財政收入的重要來源，也是國家調(diào)節(jié)進出口貿(mào)易的主要手段。3.按照稅收征收權限和收入支配權限分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。（1）中央稅。屬于中央政府的財政收入，由國家稅務局負責征收管理，如關稅和消費稅。（2）地方稅。屬于地方各級政府的財政收入，由地方稅務局

38、負責征收管理，如房產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。（3）中央地方共享稅。屬于中央政府和地方政府財政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享稅收收入，目前由國家稅務局負責征收管理，如增值稅、印花稅、資源稅等。4.按照計稅標準不同進行的分類，可分為從價稅、從量稅和復合稅。（掌握）（1）從價稅是以征稅對象價格為計稅依據(jù)，其應納稅額隨商品價格的變化而變化，能充分體現(xiàn)合理負擔的稅收政策，因而大部分稅種均采用這一計稅方法課稅對象的價格比例稅率=應納稅額從價稅實行比例稅率和累進稅率，稅收負擔比較合理。如我國現(xiàn)行的增值稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅等稅種。（2）從量稅是以征稅對象的數(shù)量、重量、體積等作為計

39、稅依據(jù)，其課稅數(shù)額與征稅對象數(shù)量相關而與價格無關。以課稅對象的重量、件數(shù)、容積、面積單位稅額得出應納稅額。如我國現(xiàn)行的資源稅、車船稅和土地使用稅以及消費稅中的啤酒、黃酒等。（3）復合稅是對某一進出口貨物或物品既征收從價稅，又征收從量稅。即采用從量稅和從價稅同時征收的一種方法。計算方法是從量稅額+從價稅額。如我國現(xiàn)行的消費稅中的卷煙、白酒（不用區(qū)分糧食白酒和薯類白酒）等。稅收的分類分類標準類型代表稅種征稅對象流轉稅類增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關稅所得稅類企業(yè)所得稅、個人所得稅）財產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、船舶噸稅資源稅類資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅行為稅類城市維護建設稅、印花稅征收管理的分工體系工商稅

40、類增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅關稅類進出口關稅收征收權限和收入支配權限中央稅關稅、消費稅地方稅房產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅中央地方共享稅增值稅、印花稅、資源稅等計稅標準從價稅增值稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅從量稅資源稅、車船稅和土地使用稅以及消費稅中的啤酒、黃酒等復合稅消費稅中的卷煙、白酒（不用區(qū)分糧食白酒和薯類白酒）等第三章稅收法律制度 第二節(jié)主要稅種學習筆記一、增值稅（一）增值稅的概念與分類1.概念增值稅，是對從事銷售貨物，提供加工、修理修配勞務及進口貨物的單位和個人取得的增值額為計稅依據(jù)征收的一種流轉稅。征稅對象：

41、增值額2.分類根據(jù)計算增值稅時是否扣除固定資產(chǎn)價值，分為：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。（1）生產(chǎn)型增值稅不允許扣除任何外購的固定資產(chǎn)價款。（2）收入型增值稅只允許扣除納稅期內(nèi)應計入產(chǎn)品價值的固定資產(chǎn)折舊部分。（3）消費型增值稅納稅期內(nèi)購置的用于生產(chǎn)產(chǎn)品的全部固定資產(chǎn)的價款在納稅期內(nèi)一次全部扣除。（世界上使用最普遍的增值稅類型）我國從2009年1月1日起全面實行消費型增值稅。（二）增值稅一般納稅人1.認定一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過增值稅暫行條例實施細則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。2.認定手續(xù)一般納稅人認定的審批權限：縣級以上稅務機關具體規(guī)定：（1）增值稅一般

42、納稅人，均應按照有關規(guī)定向其企業(yè)所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續(xù)?？偡种C構不在同一縣（市）的，應分別向其機構所在地主管稅務機關申請辦理。（2）提出申請報告并提供營業(yè)執(zhí)照，有關合同、章程、協(xié)議書，銀行賬號證明及稅務機關要求提供的其他有關證件、資料（3）主管稅務機關初步審核發(fā)給增值稅一般納稅人申請認定表，企業(yè)應如實填寫，經(jīng)審批后一份交基層征收機關，一份退企業(yè)留存。（4）審批權限：縣級以上稅務機關審核期限：收到申請認定表之日起30內(nèi)（5）新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應在辦理稅務登記的同時，申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。稅務機關預計該企業(yè)年應稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準的，暫定為一般納

43、稅人；年應稅銷售額未超過標準的其他小規(guī)模企業(yè)（商業(yè)企業(yè)除外），如其會計核算健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額，可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)；全部銷售免稅貨物的企業(yè)，不辦理一般納稅人認定手續(xù)。（6）已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應在次年1月底以前申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。（7）不屬于一般納稅人的（為小規(guī)模納稅人）：年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)；個人（除個體經(jīng)營者以外的個人）；非企業(yè)型單位；不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)。（三）增值稅稅率1.基本稅率：17%2.低稅率：13%3.征收率（小規(guī)模納稅人3%）（四）增值稅應納稅額應納稅額=當期銷項稅額當期

44、進項稅額1.銷項稅額銷項稅額=銷售額稅率2.銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括向購買方收取的銷項稅額（價外稅）。不含稅銷售額=含稅銷售額（1+13%）或（1+17%）3.進項稅額由銷售方收取和繳納，由購買方支付。一般情況下不需要另外計算，就是購買方支付的進項稅額。（五）增值稅小規(guī)模納稅人年應稅銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人小規(guī)模納稅人。會計核算不健全：不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。1.認定標準（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅

45、銷售額在50萬元以下的；（2）其他納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的；（3）年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。2.應納稅額的計算小規(guī)模納稅人銷售貨物或應稅勞務，按不含銷售額和規(guī)定的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額：應納稅額=銷售額征收率銷售額=含稅銷售額（1+征收率）【注意】1.小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額；增值稅應納稅額：一般納稅人=銷項稅額進項稅額小規(guī)模納稅人=銷售額*征稅率（3%）2.小規(guī)模納稅人取得的銷售額要為不含稅銷售額。（六）增值稅征收管理1.納稅義務發(fā)生時間（1）采取直接收款方式銷售貨物（不論貨物是否發(fā)出）

46、均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天；（2）托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；（3）賒銷和分期收款方式銷售貨物書面合同約定的收款日期的當天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的貨物發(fā)出的當天；（4）預收貨款方式銷售貨物貨物發(fā)出的當天；生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過l2個月的大型機械設備、船舶、飛行器等貨物收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；（5）委托其他納稅人代銷貨物收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的發(fā)出代銷貨物滿180天的當天；（6）銷售應稅勞務提供勞務同時收訖銷售款或者取得索

47、取銷售款的憑據(jù)的當天；（7）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為為貨物移送的當天。2.納稅期限1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度（1）1個月或1個季度期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；（2）1日、3日、5日、10日、15日期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結清上月稅款。（3）納稅人進口貨物自海關填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)繳納稅款。3.納稅地點固定業(yè)戶向其機構所在地的主管稅務機構申報納稅。非固定業(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。進口貨物向報關地海關申報納稅。第三章稅收法律制度 第三節(jié)稅收征管學習筆記稅務登記是稅收管理工作的首要環(huán)節(jié)和

48、基礎工作，是征納雙方法律關系成立的依據(jù)和證明。凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應稅收入、應稅財產(chǎn)或應稅行為的各類納稅人，均應當辦理稅務登記；扣繳義務人應當在發(fā)生扣繳義務時，到稅務機關申報登記，領取扣繳稅款憑證。稅務登記包括：開業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復業(yè)登記，注銷登記，外出經(jīng)營報驗登記，稅務登記證管理、扣繳稅款登記等。一、稅務登記（一）開業(yè)登記（設立登記）開業(yè)登記是指納稅人依法成立并經(jīng)工商行政管理機關登記后，為確認其納稅人的身份，納入國家稅務管理體系而到稅務機關進行的登記。1.辦理設立稅務登記的地點企業(yè)、企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。發(fā)生爭議

49、的，由稅務機關和納稅人稅務登記地點稅務機關的共同上級稅務機關指定管轄。2.申報辦理稅務登記的時限要求（“30日”）（1）自領取工商營業(yè)執(zhí)照起30日（2）自有關部門批準設立之日起30日（3）自納稅義務發(fā)生之日起30日（4）自承包承租合同簽訂之日起30日（5）自期滿之日起30日從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。（6）自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日（7）非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照規(guī)定負有納稅義務的單位和個人，除國家機關、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)

50、村小商販外，均應自自納稅義務發(fā)生之日起30日3.申報辦理稅務登記需提供的證件和資料（1）工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件（2）有關合同、章程、協(xié)議書（3）組織機構統(tǒng)一代碼證書（4）法定代表人或負責人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件（5）其他需要提供的有關證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定。稅務登記表內(nèi)資企業(yè)稅務登記表納稅人識別號納稅人名稱法定代表人（負責人）身份證件名稱證件號碼生產(chǎn)經(jīng)營范圍主營兼營所屬主管單位發(fā)照工商機關工商機關名稱營業(yè)執(zhí)照名稱營業(yè)執(zhí)照字號發(fā)照日期年月日開業(yè)日期年月日有效期限年月日至年月日銀行種類開戶銀行名稱銀行賬號幣種是否繳稅賬號生產(chǎn)經(jīng)營期限年月日至年月日從業(yè)

51、人數(shù)經(jīng)營方式登記注冊類型行業(yè)財務負責人辦稅人員聯(lián)系電話辦稅人證件名稱辦稅人證件號碼隸屬關系注冊資本（幣種）投資方名稱投資金額投資幣種與美元匯率比價所占投資比例分配比例會計報表種類低值易耗品攤銷方法折舊方式所屬非獨立核算的分支機構納稅人識別號納稅人名稱生產(chǎn)經(jīng)營地址負責人E-mail地址法定代表人（負責人）簽章：納稅人（簽章）：填表日期：年月日以下由受理稅務機關填寫核準稅務登記日期：年月日稅務登記證發(fā)放日期：年月日納稅人狀態(tài)稅務所屬機關（公章）稅務登記經(jīng)辦人（簽章）（二）變更登記1.先工商后稅務（30日）納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向原

52、稅務登記機關提供下列有關證件、資料，申報辦理變更稅務登記：（1）工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照；（2）納稅人變更登記內(nèi)容的有關證明文件；（3）稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件；（4）其他有關資料。2.無需工商登記或與工商登記無關（30日）（三）停業(yè)、復業(yè)登記從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，經(jīng)確定實行定期定額征收方式的，其在營業(yè)執(zhí)照核準的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過1年。納稅人應于恢復生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務機關申報辦理復業(yè)登記，填寫停、復業(yè)報告書。納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出延長停業(yè)登記申請。納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)

53、又不申請延長停業(yè)的，稅務機關應當視為已恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應按規(guī)定申報繳納稅款。（四）注銷登記1.注銷登記的法定原因：（1）解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務；15日（2）被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記；15日（3）因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關。30日2.區(qū)分：生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動并不涉及改變主管稅務登記機關，只是辦理變更手續(xù)。3.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。（五）外出經(jīng)營報驗登記1

54、.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營的，應當向主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明（外管證）。2.主管稅務機關對納稅人的申請進行審核后，按照一地（縣、市）一證的原則，核發(fā)外出經(jīng)營活動稅收管理證明。3.外出經(jīng)營活動結束，納稅人應當向經(jīng)營地稅務機關填報外出經(jīng)營活動情況申報表，并按規(guī)定結清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。4.在外管證有效期滿10日內(nèi)，納稅人應回到主管稅務機關辦理繳銷手續(xù)。（六）納稅人稅種登記稅務機關應當依據(jù)納稅人稅種登記表所填寫的項目，自受理之日起3日內(nèi)進行稅種登記。（七）扣繳義務人扣繳稅款登記1.登記范圍2.登記申報所需資料3.納稅人辦理業(yè)務的時限要求扣繳義務人

55、應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，領取扣繳稅款登記證件。第四章財政法規(guī)制度 第一節(jié)預算法律制度學習筆記一、預算法律制度的構成（一）預算法中華人民共和國預算法自1995年1月1日起施行。是我國第一部財政基本法律，是我國國家預算管理工作的根本性法律，是制定其他預算法規(guī)的基本依據(jù)。（二）預算法實施條例中華人民共和國預算法實施條例由國務院于l995年11月22日頒布，是預算法有關規(guī)定的具體和細化。二、國家預算（一）國家預算的概念國家預算，也稱為政府預算或公共預算，是指經(jīng)法定程序審核批準的具有法律效力的政府年度財政收支計劃，是國家進行財政分配的依據(jù)和宏觀調(diào)控的

56、重要手段。（二）國家預算的作用1.財力保證作用；2.調(diào)節(jié)制約作用；3.反映監(jiān)督作用。（三）國家預算的級次劃分1.一級政府一級預算。2.我國的國家預算共分為五級，具體為：（1）中央預算；（2）省級（省、自治區(qū)、直轄市）預算；（3）地市級（設區(qū)的市、自治州）預算；（4）縣市級（縣、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū)）預算；（5）鄉(xiāng)鎮(zhèn)級（鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）預算。這五個級次的預算，除中央預算外，其他四個級次的預算又稱為地方預算。（四）國家預算的構成1.中央預算中央預算是指中央政府預算，由中央各部門（含直屬單位）的預算組成，包括地方向中央上解的收入數(shù)額和中央返還地方或者補助地方的數(shù)額。2.地方預算地方預算是各省、

57、自治區(qū)、直轄市總預算的統(tǒng)稱，是國家預算的有機組成部分。3.總預算總預算是指各級政府將本級政府和下級政府的年度財政收支計劃匯總編成的預算。4.部門單位預算部門單位預算是總預算的基礎，由各預算部門和單位編制。部門預算是一項綜合預算。第四章財政法規(guī)制度 第二節(jié)政府采購法律制度學習筆記一、政府采購法律制度的構成（一）政府采購法中華人民共和國政府采購法自2003年1月1日起施行，是規(guī)范我國政府采購活動的根本大法，是制定其他政府采購法規(guī)制度的基本依據(jù)。（二）政府采購部門規(guī)章國務院各部門頒布了一系列有關政府采購的部門規(guī)章。（三）政府采購地方性法規(guī)和政府規(guī)章政府采購地方性法規(guī)是指省、自治區(qū)、直轄市的人民代表大

58、會及其常務委員會在不與法律、行政法規(guī)相抵觸的情況下制定的規(guī)范性文件。二、政府采購的概念政府采購是指各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。（一）政府采購的主體范圍我國政府采購的主體，包括國家機關、事業(yè)單位和團體組織。國有企業(yè)不屬于政府采購的主體范圍。（二）政府采購的資金范圍政府采購資金為財政性資金，包括財政預算資金和預算外資金。（三）政府集中采購目錄和政府采購限額標準政府采購實行集中采購和分散采購相結合。集中采購的范圍由省級以上人民政府公布集中采購目錄確定。屬于中央預算的政府采購項目，其集中采購目錄和政府采購

59、限額標準由國務院確定并公布；屬于地方預算的政府采購項目，其集中采購目錄和政府采購限額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權的機構確定并公布。納入集中采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購。（四）政府采購的對象范圍政府采購的對象包括貨物、工程和服務。第五章會計職業(yè)道德 第一節(jié)會計職業(yè)道德概述學習筆記來源:會計求學網(wǎng) 作者:zjghr 收藏本文一、職業(yè)道德的概念和主要內(nèi)容 （一）概念（了解）廣義：從業(yè)人員在職業(yè)活動中應遵循的行為準則，涵蓋了從業(yè)人員與服務對象、職業(yè)與職工職業(yè)與職業(yè)之間的關系。狹義：在一定職業(yè)活動中應遵循的、體現(xiàn)一定職業(yè)特征的、調(diào)整一定職業(yè)關系的職業(yè)行為準則和規(guī)范。（二）特征1.職

60、業(yè)性（行業(yè)性）2.實踐性3.繼承性4.多樣性（三）作用1.促進職業(yè)活動的健康進行2.對社會道德風尚會產(chǎn)生積極的影響（四）職業(yè)道德主要內(nèi)容包括:愛崗敬業(yè)（首要規(guī)范）、誠實守信（基本準則）、辦事公道、服務群眾（重要原則）、奉獻社會（出發(fā)點和歸宿）。二、會計職業(yè)道德概念（一）概念會計職業(yè)道德是指在會計職業(yè)活動中應當遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調(diào)整會計職業(yè)關系的職業(yè)行為準則和規(guī)范。1.會計職業(yè)道德是調(diào)整會計職業(yè)活動中各種利益關系的手段。2.會計職業(yè)道德具有相對穩(wěn)定性。3.會計職業(yè)道德具有廣泛的社會性。（二）特征1.具有一定的強制性2.較多關注公眾利益（三）作用1.會計職業(yè)道德是規(guī)范會計行為的基礎2.會