業(yè)務(wù)完成階段的審計工作

1、巴五、業(yè)務(wù)完成階翱段工作底稿哎目 錄壩五、業(yè)務(wù)完成階拌段工作底稿般（一）業(yè)務(wù)完成哀階段審計工作巴（二）賬項調(diào)整鞍分錄匯總表襖（三）重分類調(diào)跋整分錄匯總表礙（四）列報調(diào)整敗匯總表傲（五）未更正錯芭報匯總表挨（六）資產(chǎn)負債邦表試算平衡表胺（七）利潤表試罷算平衡表熬（八）總結(jié)會會絆議紀要拜（九）與治理層岸的溝通函半（十）專業(yè)意見熬分歧解決表皚（十一）重大事傲項概要匯總表唉（十二）管理層拜聲明書岸（十三）審計總翱結(jié)翱（十四）審計工懊作完成情況核對佰表百（十五）業(yè)務(wù)復(fù)斑核核對表霸（十六）審計報佰告范例瓣業(yè)務(wù)完成階段審耙計工作巴被審計單位吧：拌 藹 板 頒 藹項目：頒 跋 辦 巴 癌 百 哀編制：罷 霸

2、礙 鞍 捌 矮日期：唉 背 安 辦 白 翱 俺索引號：柏 爸 稗E昂 霸 昂 愛 鞍 敗財務(wù)報表截止日捌/般期間：傲 搬 隘復(fù)核：艾 頒 扳 罷 岸日期：疤 班 暗 安 佰審計工作藹索引號壩執(zhí)行人把1.召開項目組扮會議，匯總審計岸過程中發(fā)現(xiàn)的審斑計差異，根據(jù)錯斑報的重要性確定哎建議被審計單位按調(diào)整的事項，編凹制賬項調(diào)整分錄稗匯總表、重分類挨調(diào)整分錄匯總表版、列報調(diào)整匯總耙表、未更正錯報柏匯總表以及試算哎平衡表草表。佰EA稗E罷B愛E骯C伴ED版EE拌2.與被審計單扮位召開總結(jié)會，頒就下列事項進行熬溝通，形成總結(jié)藹會會議紀要并經(jīng)阿雙方簽字認可：癌 (1) 審計吧意見的類型及審拌計報告的措辭；八

3、(2) 賬項隘調(diào)整分錄匯總表白、重分類調(diào)整分隘錄匯總表、列報哎調(diào)整匯總表、未巴更正錯報匯總表挨以及試算平衡表挨草表；半(3)對被審計襖單位持續(xù)經(jīng)營能柏力具有重大影響斑的事項；案(4)含有已審板計財務(wù)報表的文哎件中的其他信息埃對財務(wù)報表的影靶響；笆(5)對完善內(nèi)靶部控制的建議；巴(6)執(zhí)行該項辦審計業(yè)務(wù)的注冊拜會計師的獨立性艾。敗 獲得被審計敗單位同意賬項調(diào)辦整、重分類調(diào)整佰和列報調(diào)整事項澳的書面確認；如板果被審計單位不礙同意調(diào)整，應(yīng)要阿求其說明原因。暗根據(jù)未更正錯報拔的重要性，確定埃是否在審計報告敗中予以反映，以氨及如何反映。扒在就上述有關(guān)問挨題與治理層溝通懊時，提交書面溝扳通函，并獲得治百理

4、層的確認。按EF笆EG吧3.編制正式的捌試算平衡表。奧E半E吧4.對財務(wù)報表伴進行總體復(fù)核，藹評價財務(wù)報表總艾體合理性。如果案識別出以前未識凹別的重大錯報風扒險，應(yīng)重新考慮哀對全部或部分交凹易、賬戶余額、熬列報評估的風險熬是否恰當，并在骯此基礎(chǔ)上重新評靶價之前實施的審邦計程序是否充分骯，是否有必要追皚加審計程序。壩略礙5.將項目組成骯員間意見分歧的胺解決過程，記錄霸于專業(yè)意見分歧氨解決表中。匯總辦重大事項，編制扳重大事項概要。芭EH礙EI懊6.評價審計結(jié)笆果，形成審計意霸見，并草擬審計扒報告：挨 (1)對重要辦性和審計風險進捌行最終評價，確把定是否需要追加搬審計程序或提請白被審計單位做出哀必要

5、調(diào)整：敖 1)按財唉務(wù)報表項目確定疤可能的錯報金額巴；巴 2)確定瓣財務(wù)報表項目可案能錯報金額的匯笆總數(shù)（即可能錯敖報總額）對財務(wù)暗報表層次重要性罷水平的影響程度把。擺 (2)對被審疤計單位已審計財壩務(wù)報表形成審計版意見并草擬審計擺報告。稗略扳7.由項目負責背經(jīng)理復(fù)核工作底班稿。矮略百8.由項目負責扮合伙人復(fù)核工作礙底稿。搬略霸9.必要時，實襖施項目質(zhì)量控制霸復(fù)核。扒略扮10.向適當?shù)陌犯呒壒芾砣藛T獲哀取經(jīng)簽署的管理捌層聲明書，并確絆定其日期與審計壩報告的日期一致笆。頒EJ耙11.撰寫審計挨總結(jié)。挨EK頒12.完成審計半工作完成情況核斑對表。疤EL斑13.完成業(yè)務(wù)皚復(fù)核核對表。疤EM矮14.正

6、式簽發(fā)澳審計報告。哀EN阿賬項調(diào)整分錄匯敗總表奧被審計單位安：辦 爸 般 板項目：啊 斑 壩 愛 襖 跋編制：胺 拜 埃 柏 版日期：罷 敖 斑 暗 埃 把索引號：盎 案EA鞍 埃 半 隘 擺 絆財務(wù)報表截止日白/傲期間：笆 辦 皚 擺復(fù)核：版 罷 暗 啊 哀日期：隘 把 按 氨 拌序號哀內(nèi)容及說明岸索引號叭調(diào)整內(nèi)容八影響利潤表鞍+捌（哀-拜）癌影響資產(chǎn)負債表俺+隘（阿-叭）癌借方扳項目阿借方拜金額伴貸方伴項目隘貸方耙金額盎與被審計單位的搬溝通：參加人員：阿被審計單位：_八_阿_唉_癌_熬_辦_熬_耙 盎 柏 八審計項目組：_絆_隘_巴_襖_哀_板_稗_ 案 扒 伴被審計單位的意艾見埃：瓣_艾

7、_隘_扳_哀_藹_扒_襖_瓣_骯 埃 胺_斑_擺_哎_骯_版_壩_板_伴_胺_澳 爸_斑_頒_扳_隘_笆_八_柏_把_拜_鞍_澳_扮_拔_柏_懊_霸_凹_百_隘_結(jié)論：班是否同意上述審傲計調(diào)整：_般_艾_案_藹被審計單位授權(quán)傲代表簽字：_絆_俺_皚_疤_日期：白_扒 八重分類調(diào)整分錄佰匯總表矮被審計單位啊：拔 昂 哀 拜項目：巴 捌 爸 半 捌 藹編制：唉 氨 案 半 氨日期：挨 板 盎 扒 扒 隘索引號：扮 稗EB 奧 唉 背 捌 拔 辦財務(wù)報表截止日啊/岸期間：拌 暗 柏 八復(fù)核：把 耙 笆 伴 按日期：暗 瓣 耙 笆 瓣序號扮內(nèi)容及說明敗索引號拌調(diào)整項目和金額岸借方項目拔借方金額哎貸方項

8、目艾貸方金額柏與被審計單位的昂溝通：參加人員：安被審計單位：_巴_巴_暗_暗_敖_昂_啊_扮 跋 辦 胺審計項目組：_拜_耙_邦_靶_胺_礙_佰_ 愛 鞍 叭被審計單位的意挨見擺：耙_啊_藹_藹_靶_靶_稗_柏_疤_拜 胺 凹_捌_伴_按_艾_跋_斑_邦_隘_巴_案 安_傲_巴_伴_拜_吧_矮_班_扒_伴_癌_辦_辦_扒_疤_班_巴_百_襖_疤_結(jié)論：百是否同意上述審板計調(diào)整：_藹_礙_哀_瓣被審計單位授權(quán)阿代表簽字：_藹_扒_矮_愛_日期：_般_啊 奧 列報調(diào)整匯總表瓣被審計單位跋：頒 叭 奧 板項目：背 扒 挨 白 百 藹編制：氨 阿 挨 叭 吧日期：按 百 辦 鞍 藹 安索引號：岸 矮E

9、C版 扒 扳 佰 八 半 白 盎財務(wù)報表截止日皚/叭期間：頒 拜 氨 埃復(fù)核：扒 伴 伴 跋 伴日期：鞍 拜 哎 壩 骯一、被審計單位百財務(wù)報表附注中壩的漏報項目包括白：佰二、被審計單位耙財務(wù)報表附注中班的錯報調(diào)整項目板包括：哎未更正錯報匯總般表安被審計單位癌：頒 骯 疤 胺項目：敗 稗 氨 拌 班 頒編制：阿 柏 愛 胺 霸日期：埃 盎 斑 熬 傲 按索引號：拌 巴ED叭 鞍 拔 耙 邦 捌 骯 扒財務(wù)報表截止日扒/斑期間：半 藹 矮 板復(fù)核：搬 跋 癌 白 邦日期：佰 伴 捌 骯 耙序號板內(nèi)容及說明半索引號唉未調(diào)整內(nèi)容芭備注靶借方哀項目按借方扳金額版貸方捌項目壩貸方把金額霸未更正錯報的影傲

10、響：熬 俺 項目 拜 哎 金額艾 板 百分比 叭 板 計劃百分比白 板 1總資產(chǎn) 安 般 百 叭 愛 懊 扳 懊 安 癌 版 礙 愛 2凈資產(chǎn) 叭 哎 啊 把 辦 白 埃 八 半 愛 辦 暗 礙 3銷售收入按 絆 哎 扒 襖 氨 白 拜 把 班 背 阿 把 4費用總額伴 盎 拌 絆 八 翱 班 拜 熬 罷 班 啊 艾 5毛利 辦 版 敖 澳 罷 暗 擺 挨 版 拜 岸 唉 癌 按 6凈利潤 俺 俺 胺 扮 稗 熬 柏 鞍 拌 鞍 捌 壩結(jié)論：藹被審計單位授權(quán)艾代表簽字：_罷_艾_白_捌_日期哀：_鞍 愛資產(chǎn)負債表試算擺平衡表敖被審計單位跋：扮 吧 伴 翱項目：霸 搬 叭 案 氨編制：矮 啊 拜

11、 哎 笆日期：背 隘 按 俺 班 隘索引號：扮 敖 芭EE-1耙 把 班 壩 岸財務(wù)報表截止日擺/捌期間：敖 板 扒 邦復(fù)核：八 鞍 扒 鞍 跋日期：百 跋 奧 佰 懊項目哀期末盎未審數(shù)扒賬項調(diào)整拌重分類調(diào)整奧期末辦審定數(shù)矮項目鞍期末笆未審數(shù)藹賬項調(diào)整扮重分類調(diào)整岸期末藹審定數(shù)背借方傲貸方骯借方啊貸方愛借方笆貸方白借方胺貸方岸貨幣資金頒短期借款阿交易性金融資產(chǎn)敗交易性金融負債哎應(yīng)收票據(jù)霸應(yīng)付票據(jù)啊應(yīng)收賬款斑應(yīng)付賬款氨預(yù)付款安項埃預(yù)收款拌項阿應(yīng)收利息岸應(yīng)付職工薪酬巴應(yīng)收股利扮應(yīng)交稅柏費唉其他應(yīng)收款拌應(yīng)付利息俺存貨岸應(yīng)付股利礙一年內(nèi)到期的非鞍流動資產(chǎn)案其他應(yīng)付款氨其他流動資產(chǎn)八一年內(nèi)到期的非唉流動

12、負債奧可供出售金融資拔產(chǎn)奧其他流動負債奧持有至到期投資鞍長期借款扮長期應(yīng)收款礙應(yīng)付債券搬長期股權(quán)投資捌長期應(yīng)付款芭投資性房地產(chǎn)艾專項應(yīng)付款敖固定資產(chǎn)骯預(yù)計負債藹在建工程傲遞延所得稅負債骯工程物資拌其他非流動負債背固定資產(chǎn)清理皚實收資本（或股俺本）擺無形資產(chǎn)般資本公積靶開發(fā)支出癌盈余公積癌商譽耙未分配利潤芭長期待攤費用阿遞延所得稅資產(chǎn)唉其他非流動資產(chǎn)疤合擺 柏計邦合計奧利潤表試算平衡藹表熬被審計單位隘：吧 版 鞍 熬 叭項目：絆 翱 熬 埃 拌 版編制：拌 百 熬 跋 笆日期：隘 按 鞍 奧 叭 斑索引號：氨 拜 礙EE-2傲 胺 百 胺 扮財務(wù)報表截止日挨/把期間：絆 敗 傲 岸復(fù)核：斑 霸

13、霸 暗 板日期：辦 翱 岸 八 擺項目盎未審數(shù)啊調(diào)整金額白審定數(shù)版索引號熬借方唉貸方哎一般營業(yè)收入伴減：營業(yè)成本礙營業(yè)稅金及附加拜銷售俺費用氨管理費用矮財務(wù)費用搬資產(chǎn)減值損失扮加：公允價值變跋動損益疤投資收益佰二把營業(yè)利潤敗加：營業(yè)外收入罷減：營業(yè)外支出啊三把利潤總額稗減：所得稅費用八四澳凈利潤總結(jié)會會議紀要八被審計單位盎：盎 啊 邦 伴 埃項目：把 癌 氨 懊 奧 佰編制：矮 拜 拌 白 芭日期：罷 澳 版 埃 唉 背索引號：爸 邦 按EF氨 扳 熬 辦 扳 拌財務(wù)報表截止日頒/艾期間：把 般 皚 把復(fù)核：柏 稗 俺 扮 百日期：挨 笆 岸 捌 邦會議地點：八會議時間：岸會議組織者：跋參加會

14、議者：拌記錄員：皚會議議題：索引號：EG斑與治理層班的敖溝通函艾S公司董事會（柏審計委員會）：拜根據(jù)中國注冊佰會計師審計準則矮第1151號奧拔與治理層的溝通昂的規(guī)定，在上骯市公司審計中，搬注冊會計師應(yīng)當佰就自身的獨立性搬與治理層進行書絆面溝通。此外，絆注冊會計師還應(yīng)案當就與財務(wù)報表按審計相關(guān)且根據(jù)扮職業(yè)判斷認為與板治理層責任相關(guān)癌的重大事項，以跋適當?shù)姆绞郊皶r柏與治理層溝通。佰保持有效的雙向俺溝通關(guān)系，有利皚于注冊會計師與芭治理層履行各自板的職責。熬必須特別強調(diào)的敗是，除法律法規(guī)暗和審計準則另有安規(guī)定的情形之外皚，這份書面溝通胺文件僅供貴公司藹治理層使用，我吧們對第三方不承挨擔任何責任，未柏經(jīng)

15、我們事先書面鞍同意，溝通文件熬不得被引用、提靶及或向其他人披佰露。一、獨立性問題襖現(xiàn)就獨立性問題熬聲明如下：白（一）參與貴公骯司審計工作的審阿計項目組成員、拔本會計師事務(wù)所奧其他相關(guān)人員以芭及本會計師事務(wù)隘所按照法律法規(guī)礙和職業(yè)道德規(guī)范敖的規(guī)定保持了獨埃立性；擺（二）根據(jù)職業(yè)佰判斷，我們認為百本會計師事務(wù)所矮與貴公司之間不芭存在可能影響?yīng)毎攘⑿缘年P(guān)系和事八項；翱（三）我們已經(jīng)搬根據(jù)法律法規(guī)和傲職業(yè)道德規(guī)范的襖規(guī)定采取了必要昂的防護措施，以矮防止可能出現(xiàn)的叭對獨立性的威脅昂。二、重大事項澳以下內(nèi)容是與我邦們對貴公司20疤佰7年度財務(wù)報表版進行審計相關(guān)的啊、按規(guī)定應(yīng)予溝藹通的重大事項：邦（一）對貴

16、公司唉所采用的會計政疤策、會計估計和伴財務(wù)報表披露的半看法骯（二）審計工作骯中遇到的重大困疤難敖（三）未更正錯埃報叭我們發(fā)現(xiàn)，貴公啊司扮壩我們已于20跋疤8年疤哀月柏敗日就上述事項與岸貴公司管理層溝白通并提請更正，傲但至今尚未得到盎更正。如不更正班，將會導(dǎo)致少計凹費用，從而虛增半年度利潤的后果壩。根據(jù)該筆業(yè)務(wù)哀的性質(zhì)和重要程俺度，我們對貴公板司20懊八7年度的財務(wù)報扒表將不能出具標熬準無保留意見的礙審計報告?，F(xiàn)再罷次提請貴公司予阿以更正。（四）其他事項啊愛會計師事務(wù)所（拜蓋章）辦中國注冊會計師癌：（簽名并蓋章隘）叭二頒芭八年熬骯月襖叭日貴公司的意見：絆_敗_耙_矮_伴_般_百_跋_疤_阿 暗

17、百_佰_拔_藹_芭_傲_案_艾_皚_凹_扮 版_懊_埃_疤_矮_藹_藹_白_奧_敖_吧_爸_柏_般_叭_礙_擺_啊_隘_巴_結(jié)論：霸是否同意上述本八所就獨立性問題拜所做的聲明以及胺就上述重大事項凹所作的說明_拌_扮_皚_敖_ 板 拜 胺 挨 傲 矮 盎_皚_昂_靶_ 拔 稗 百 跋 扮 矮 跋_安_扮_傲_ 把 伴 艾 傲 哀 礙 笆貴公司授權(quán)代表矮簽字：_澳_拜_暗_敖_日襖期：_熬_辦 胺專業(yè)意見分歧解八決表案被審計單位藹：叭 壩 埃 澳 斑 鞍項目：笆 埃 安 敗 澳 矮編制：伴 安 伴 敗 唉 皚日期：捌 頒 辦 罷 霸 鞍 扒索引號：百 矮EH 背 八 礙 骯 昂財務(wù)報表截止日暗/扳

18、期間：白 扳 佰 襖復(fù)核：半 盎 瓣 稗 辦日期：邦 昂 敗 澳 唉一、存在專業(yè)意捌見分歧的人員及奧其職位唉姓名骯職位靶二、專業(yè)意見分阿歧瓣（注：簡述存在扮專業(yè)意見分歧的邦會計或?qū)徲媶栴}暗）案 邦 辦 辦 稗 靶 辦 辦 哀 笆 阿 芭 安 叭 敗 柏 辦 八 翱 瓣 骯 藹 盎 把 佰 哎 疤 班 芭 矮 捌 敗 懊 奧 板 哎 胺 啊 奧 凹 岸 敖 笆 版 扮 靶 俺 礙 叭 班 三、解決方式爸（注：簡述為解扳決意見分歧采取耙的措施和獲取的愛審計證據(jù)，包括板查閱的專業(yè)文獻拌和向?qū)＜易稍兊囊\意見等。如必要胺，記錄與管理層唉或其他人員就該班問題進行討論的板情況，包括討論笆時間、討論對象挨以及

19、對方的回應(yīng)癌等）邦 芭 哎 盎 般 扮 按 熬 吧 半 頒 絆 皚 頒 礙 辦 拔 骯 壩 氨 扮 八 阿 跋 背 扒 矮 扮 骯 氨 笆 耙 耙 吧 哀 胺 扒 罷 隘 骯 敗 懊 柏 敗 愛 罷 疤 拔 挨 瓣 四、解決過程把（注：記錄最后耙形成結(jié)論的過程芭。記錄對相互矛邦盾的審計證據(jù)或霸相互矛盾的觀點哀的考慮，以及解阿決過程）絆 阿 罷 拔 笆 骯 暗 拌 拜 按 佰 愛 伴 懊 芭 安 壩 板 胺 扳 笆 俺 板 斑 跋 扮 俺 昂 捌 凹 吧 耙 岸 擺 板 岸 芭 罷 阿 白 把 斑 癌 巴 傲 瓣 鞍 壩 版 背 五、結(jié)論版（注：記錄最后案形成的結(jié)論以及哎形成結(jié)論的基礎(chǔ)氨）叭 懊

20、 柏 佰 擺 熬 罷 澳 稗 暗 霸 案 愛 擺 敖 敖 傲 耙 班 胺 把 哀 爸 阿 捌 案 藹 扳 捌 敗 扮 拌 哎 奧 叭 氨 稗 百 耙 骯 奧 敗 礙 斑 藹 伴 艾 懊 胺 稗 扮最終結(jié)論批準人敖：昂 半 斑 矮 霸批準日期：敗 挨 版 耙下列人員不同意哎最終形成的結(jié)論百：板姓名 鞍 般 皚 霸 隘 搬 日期頒 白 隘 鞍 白 挨 芭 版 襖 岸 爸 半 啊 白 皚 巴 奧 霸 哎 板 岸 擺 霸 瓣 氨 扒 扮 辦 半 阿 岸 辦 把 罷 百 隘 絆 矮 頒 氨 隘 矮 按 佰 爸 稗 敖 稗 礙 氨 暗 邦 頒 案 稗 鞍 埃 稗 拌 皚 奧重大事項概要匯班總表疤被審計單位

21、靶：扳 懊 暗 澳 敖 耙項目：澳 敗 辦 鞍 八 按編制：芭 昂 疤 叭 百日期：敖 靶 辦 哀 唉 敖 搬索引號：伴 拔 隘EI邦 凹 埃 芭 阿 昂 胺財務(wù)報表截止日哀/背期間：骯 半 埃 版復(fù)核：愛 搬 藹 擺 板日期：奧 拌 扮 昂 瓣一、引起特別風擺險的事項擺審計目標凹重大錯報風險評背估結(jié)果及得出評扮估結(jié)果的理由拜總體方案和發(fā)現(xiàn)鞍采用吧 艾 搬方案（綜合性或癌實質(zhì)性方案），八具體審計程序包皚括：安班有關(guān)具體審計程八序的詳細內(nèi)容，隘見審計工作底稿稗矮審計發(fā)現(xiàn)：吧翱結(jié)論:佰二、實施審計程礙序的結(jié)果 叭1修正以前對吧重大錯報風險的愛評估和針對這些挨風險擬采取的應(yīng)扮對措施邦對以前重大錯報按

22、風險評估結(jié)果的艾修正及原因捌對修正后的重大俺錯報風險評估結(jié)斑果的應(yīng)對措施澳對進一步審計程八序的總體方案的疤重大更改矮對擬實施的進一巴步審計程序的重柏大更改伴審計目標胺2未更正錯報吧匯總骯三、導(dǎo)致難以實爸施必要審計程序邦的情形藹審計目標瓣導(dǎo)致難以實施必白要審計程序的情芭形及其解決方法班四、可能導(dǎo)致出吧具非標準審計報絆告的事項捌事項及解決方法叭 哎 笆 白索引號：跋E盎J管理層聲明書隘會計師事務(wù)敗所并注冊會邦計師：癌本公司已委托貴安事務(wù)所對本公司敗20暗傲7拔年班皚月辦捌日的資產(chǎn)負債表埃，氨20笆昂7板年度的利潤表、耙現(xiàn)金流量表艾和笆股東權(quán)益變動表俺以及財務(wù)報表附壩注進行審計，并跋出具審計報告。版

23、為配合貴事務(wù)所芭的審計工作，本芭公司就已知的全扮部事項作出如下背聲明：愛1.本公司承諾奧，按照企業(yè)會計爸準則和會扮計制度的規(guī)定藹編制財務(wù)報表是拔我們的責任。昂2.本公司已按扒照企業(yè)會計準則敗和會計制斑度的規(guī)定編制凹20癌7罷年度財務(wù)報表，敖財務(wù)報表的編制邦基礎(chǔ)與上年度保胺持一致，本公司八管理層對上述財澳務(wù)報表的真實性百、合法性和完整邦性承擔責任。八3.設(shè)計、實施俺和維護內(nèi)部控制俺，保證本公司資壩產(chǎn)安全和完整，辦防止或發(fā)現(xiàn)并糾扮正錯報，是本公扒司管理層的責任熬。皚4.本公司承諾拌財務(wù)報表符合適懊用的會計準則和案相關(guān)會計制度的暗規(guī)定，公允反映壩本公司的財務(wù)狀按況、經(jīng)營成果和扒現(xiàn)金流量情況，頒不存在

24、重大錯報稗，包括漏報。貴般事務(wù)所在審計過奧程中發(fā)現(xiàn)的未更敗正錯報，無論是挨單獨還是匯總起岸來，對財務(wù)報表哎整體均不具有重稗大影響。未更正佰錯報匯總跋表唉附后。氨5.本公司已向拜貴事務(wù)所提供了癌：矮（1）全部財務(wù)邦信息和其他數(shù)據(jù)矮；半（2）全部重要俺的決議、合同、哀章程、納稅申報吧表等相關(guān)資料；半（3）全部股東鞍會和董事會的會挨議記錄。叭6.本公司所有斑經(jīng)濟業(yè)務(wù)均已按頒規(guī)定入賬，不存霸在賬外資產(chǎn)或未懊計負債。矮7.本公司認為盎所有與公允價值鞍計量相關(guān)的重大罷假設(shè)是合理的，耙恰當?shù)胤从沉吮景愎镜囊鈭D和采藹取特定措施的能扳力；用于確定公耙允價值的計量方邦法符合企業(yè)會計半準則的規(guī)定，并伴在使用上保持

25、了敖一貫性；本公司把已在財務(wù)報表中皚對上述事項作出伴恰當披露。把8.本公司不存翱在導(dǎo)致重述比較骯數(shù)據(jù)的任何事項懊。哎9.本公司已提伴供所有與關(guān)聯(lián)方跋和關(guān)聯(lián)方交易相班關(guān)的資料，并已扒根據(jù)企業(yè)會計準笆則和會計辦制度的規(guī)定識拜別和披露了所有瓣重大關(guān)聯(lián)方交易斑。礙10.本公司已暗提供全部或有事般項的相關(guān)資料。敗除財務(wù)報表附注捌中披露的或有事班項外，本公司不笆存在其他應(yīng)披露斑而未披露的訴訟捌、賠償、承兌、稗擔保等或有事項靶。岸11.除財務(wù)報靶表附注披露的承俺諾事項外，本公翱司不存在其他應(yīng)案披露而未披露的敖承諾事項。凹12.本公司不啊存在未披露的影班響財務(wù)報表公允頒性的重大不確定般事項。 盎13.本公司已

26、邦采取必要措施防百止或發(fā)現(xiàn)舞弊及隘其他違反法規(guī)行捌為，未發(fā)現(xiàn)：矮（1）涉及管理懊層的任何舞弊行扳為或舞弊嫌疑的霸信息；板（2）涉及對內(nèi)礙部控制產(chǎn)生重大哎影響的員笆工稗的任何舞弊行為柏或舞弊嫌疑的信翱息；藹（3）涉及對財芭務(wù)報表的編制具爸有重大影響的其霸他人員的任何舞笆弊行為或舞弊嫌爸疑的信息。氨14.本公司嚴伴格遵守了合同規(guī)百定的條款，不存翱在因未履行合同耙而對財務(wù)報表產(chǎn)懊生重大影響的事芭項。 胺15.本公司對骯資產(chǎn)負債表上列暗示的所有資產(chǎn)均挨擁有合法權(quán)利，藹除已披露事項外擺，無其他被抵押絆、質(zhì)押資產(chǎn)。 襖16.本公司編伴制財務(wù)報表所依扳據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假捌設(shè)是合理的，沒八有計劃終止經(jīng)營哀或破產(chǎn)清

27、算。 艾17.本公司已昂提供全部資產(chǎn)負礙債表日后事項的傲相關(guān)資料，除財澳務(wù)報表附注中披愛露的資產(chǎn)負債表頒日后事項外，本笆公司不存在其他霸應(yīng)披露而未披露拜的重大資產(chǎn)負債矮表日后事項。版18.本公司管盎理層確信：敖（1）未收到監(jiān)岸管機構(gòu)有關(guān)調(diào)整百或修改財務(wù)報表凹的通知；瓣（2）無稅務(wù)糾辦紛。19.其他事項岸【佰注冊會計師認為跋重要而需聲明的霸事項，或者管理愛層認為必要而聲安明的事項。例如伴：矮1.本公司在銀斑行存款或現(xiàn)金運板用方面未受到任敗何限制。班2.本公司對存捌貨均已按照企業(yè)疤會計準則的規(guī)定笆予以確認和計量皚；受托代銷商品稗或不屬于本公司柏的存貨均未包括背在會計記錄內(nèi)；唉在途物資或由代敗理商保

28、管的貨物扳均已確認為本公哎司存貨。絆3.本公司不存熬在未披露的大股柏東及關(guān)聯(lián)方占用絆資金和擔保事項傲。班】絆 隘 啊 扮 笆 愛 S班公司(蓋章) 拔 稗法定代表人：（唉簽名） 癌 拔財務(wù)負責人：（奧簽名） 拔 搬 二拔骯暗八阿年月日 把 附件：阿未更正錯報匯總凹表靶序號半內(nèi)容及說明襖索引號氨未調(diào)整內(nèi)容愛備注半借方拜項目八借方拌金額挨貸方背項目凹貸方吧金額奧本公司經(jīng)考慮認懊為，上述未更正翱錯報對公司財務(wù)奧報表整體不會產(chǎn)暗生重大影響，未叭予調(diào)整。審計總結(jié)捌被審計單位擺：挨 翱 拜 啊項目：疤 胺 藹 鞍 伴 岸編制：翱 跋 藹 霸 盎日期：靶 扒 骯 皚 拔 柏索引號：埃 挨 哀EK 瓣 邦 拔

29、 笆 版 佰財務(wù)報表截止日斑/期間隘：癌 八 吧 敖復(fù)核：擺 稗 邦 襖 挨日期：疤 襖 襖 昂 班一、評估的財務(wù)暗報表層次的重大熬錯報風險及總體凹應(yīng)對措施吧二、評估的特別擺風險及應(yīng)對措施按三、對審計計劃隘作出的修改及其佰原因襖四、對被審計單斑位持續(xù)經(jīng)營能力哎產(chǎn)生影響的事項班及其處理愛五、對期后事項版的審查情況埃六、重大問題處百理及與客戶交換傲意見情況芭七、審計結(jié)論半八、對下年度工疤作的建議按審計工作完成情敖?jīng)r核對表盎被審計單位柏：襖 霸 班 跋項目：隘 氨 邦 版 百 澳編制：霸 白 埃 熬 啊日期：敖 埃 稗 拜 靶 半索引號：疤 拌 拔EL 靶 搬 半 疤 癌財務(wù)報表截止日頒/期間擺：疤

30、 癌 啊 半 敖 捌復(fù)核：耙 挨 氨 頒 斑 翱 辦日期：笆 隘 熬 傲 半審計工作暗是/否/奧不適用鞍備注半索引號跋1是否執(zhí)行業(yè)柏務(wù)承接或保持的按相關(guān)程序？敗2是否簽訂審皚計業(yè)務(wù)約定書？埃3昂是否制定總體審搬計策略？艾4審計計劃制伴定過程中，是否熬了解被審計單位壩及其環(huán)境并評估扳重大錯報風險，靶包括舞弊風險？跋5. 是否召開伴項目組會議？按6審計計劃是襖否經(jīng)適當人員批罷準？叭7是否與被審斑計單位就審計計叭劃進行溝通？百8計劃的審計氨程序是否得到較鞍好執(zhí)行，對計劃盎的修改是否得到骯記錄？埃岸9阿是否已獲取所有案必要的來自銀行愛、律師、債權(quán)人班、債務(wù)人、持有笆存貨的第三方等癌外部機構(gòu)的詢證罷函回

31、函或確認函邦？啊八10所有重要邦實物資產(chǎn)是否均耙已實施監(jiān)盤？隘挨11澳當涉及利用其他埃注冊會計師的工扳作時，對其他注斑冊會計師的工作澳結(jié)果是否滿意？把襖12計劃執(zhí)行敗的各項審計程序艾是否全部執(zhí)行完白畢，未能執(zhí)行的隘審計程序是否實板施了替代審計程胺序？敖 按皚13審計范圍疤是否受到限制？拌 案扮14計劃確定般的重大錯報風險敗，包括舞弊導(dǎo)致巴的重大錯報風險藹是否仍舊恰當，擺是否需要追加審瓣計程序？挨 昂把15是否恰當絆應(yīng)對在審計過程暗中識別的舞弊導(dǎo)拜致的重大錯報風罷險？哎爸16是否審查敗期后事項，并考礙慮對財務(wù)報表的吧影響？笆 奧藹17是否審查盎或有事項，并考按慮對財務(wù)報表的熬影響？把 埃哀18是

32、否審查皚關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方阿交易，并考慮對耙財務(wù)報表的影響疤？版百19是否審查唉對被審計單位持吧續(xù)經(jīng)營能力具有矮重大影響的事項俺？芭百20是否及時伴查閱了與已審財皚務(wù)報表相關(guān)的其耙他信息，并充分挨考慮了其他信息百對已審計財務(wù)報鞍表的影響？柏 笆奧21是否已就版審計中發(fā)現(xiàn)的重傲大錯報及其他對斑財務(wù)報表產(chǎn)生重佰大影響的重大事佰項與適當層次的板管理層或治理層白溝通？巴案22是否在審百計結(jié)束時或臨近澳結(jié)束時對財務(wù)報稗表進行總體復(fù)核扒？熬23是否爸召開項目組會議巴，并確定建議調(diào)案整事項和試算平暗衡表草表？斑24是否編制澳重大事項概要，疤是否所有重大事捌項均已得到滿意擺解決？艾25是否與被佰審計單位召開總拔結(jié)

33、會，就建議調(diào)柏整事項進行溝通扒，形成總結(jié)會會挨議紀要，并經(jīng)被柏審計單位確認？頒26是否獲取叭被審計單位對所襖有調(diào)整事項的確奧認？敖27是否累計捌所有未更正錯報案，包括錯誤和推敖斷差異，并評估胺未更正錯報對財敗務(wù)報表的影響？瓣28未更正錯跋報匯總表是否經(jīng)半被審計單位確認百？澳29董事會或扮管理層是否接受邦已審計財務(wù)報表阿？佰八30項目負責奧經(jīng)理是否已復(fù)核唉工作底稿？艾31項目負責挨合伙人是否已復(fù)邦核工作底稿？佰32是否已完挨成項目質(zhì)量控制半復(fù)核（必要時）奧？敖33是否已取凹得經(jīng)簽署的管理搬層聲明書原件，般并確定其簽署日愛期與審計報告日伴期一致？氨34.是否完成挨審計總結(jié)？業(yè)務(wù)復(fù)核核對表翱被審計單

34、位鞍：阿 叭 澳 頒項目：板 靶 拜 熬 拌 般編制：暗 靶 哎 爸 芭日期：傲 扮 百 爸 按 矮索引號：板 隘EM疤 疤 骯 盎 盎 百 板 擺財務(wù)報表截止日半/期間澳：稗 絆 拔 八復(fù)核：岸 把 耙 挨 昂日期：爸 敖 哀 疤 埃一、項目負責經(jīng)把理復(fù)核伴復(fù)核事項啊是/否/艾不適用耙備注愛是否已復(fù)核已完擺成的審計計劃，敗以及導(dǎo)致對審計耙計劃作出重大修芭改的事項？般是否已復(fù)核重要扮的財務(wù)報表項目爸？胺是否已復(fù)核特殊柏交易或事項,包胺括債務(wù)重組、關(guān)耙聯(lián)方交易、非貨捌幣性交易、或有扮事項、期后事項鞍、持續(xù)經(jīng)營能力凹等？藹是否已復(fù)核重要骯會計政策、會計礙估計的變更？爸是否已復(fù)核重大班事項概要？班是

35、否已復(fù)核建議暗調(diào)整事項？暗是否已復(fù)核管理俺層聲明書,股東板大會、董事會相半關(guān)會議紀要,與暗客戶的溝通記錄稗及重要會談記錄愛,律師詢證函復(fù)隘函？背是否已復(fù)核審計板小結(jié)？阿是否已復(fù)核已審凹計財務(wù)報表和擬癌出具的審計報告把？邦10. 實施上挨述復(fù)核后，是否稗可以確定下列事百項：唉（1）審計工作熬底稿提供了充分傲、適當?shù)挠涗?，岸作為審計報告的鞍基礎(chǔ)？襖（2）已按照中罷國注冊會計師審班計準則的規(guī)定執(zhí)瓣行了審計工作？翱（3）對重大錯巴報風險的評估及拔采取的應(yīng)對措施扳是恰當?shù)?，針對氨存在特別風險的半審計領(lǐng)域，設(shè)計盎并實施了針對性扮的審計程序，且把得出了恰當?shù)膶彁塾嫿Y(jié)論？絆（4）作出的重半大判斷恰當合理傲？扒

36、（5）提出的建埃議調(diào)整事項恰當瓣，相關(guān)調(diào)整分錄藹正確？懊（6）未更正錯岸報無論是單獨還敖是匯總起來對財愛務(wù)報表整體均不啊具有重大影響？頒（7）已審計財皚務(wù)報表的編制符班合企業(yè)會計準則翱的規(guī)定，在所有邦重大方面公允反捌映了被審計單位扳的財務(wù)狀況、經(jīng)唉營成果和現(xiàn)金流八量？霸（8）擬出具的絆審計報告措辭恰霸當，已按照中國哎注冊會計師審計捌準則的規(guī)定發(fā)表胺了恰當?shù)膶徲嬕獍囊?？敗簽字：_半_八_絆_背_ 案日期：_斑_扮_埃二、項目負責合版伙人復(fù)核罷復(fù)核事項拌是/否/笆不適用澳備注安是否已復(fù)核已完埃成的審計計劃，壩以及導(dǎo)致對審計襖計劃作出重大修艾改的事項？捌是否已復(fù)核重大礙事項概要？案是否已復(fù)核存在壩特

37、別風險的審計伴領(lǐng)域，以及項目跋組采取的應(yīng)對措凹施？哀是否已復(fù)核項目擺組作出的重大判藹斷？叭是否已復(fù)核建議扳調(diào)整事項？罷是否已復(fù)核管理絆層聲明書,股東笆大會、董事會相芭關(guān)會議紀要,與拜客戶的溝通記錄懊及重要會談記錄俺,律師詢證函復(fù)捌函？哎是否已復(fù)核審計叭小結(jié)？凹是否已復(fù)核已審扳計財務(wù)報表和擬哎出具的審計報告胺？扳實施上述復(fù)核后般，是否可以確定岸：懊（1）對項目負艾責經(jīng)理實施的復(fù)案核結(jié)果滿意？凹（2）對重大錯邦報風險的評估及搬采取的應(yīng)對措施半是恰當?shù)?，針對吧存在特別風險的芭審計領(lǐng)域，設(shè)計伴并實施了針對性扳的審計程序，且按得出了恰當?shù)膶彴嘤嫿Y(jié)論？艾（3）項目組作拔出的重大判斷恰盎當合理？板（4）提出

38、的建爸議調(diào)整事項恰當爸合理，未更正錯哀報無論是單獨還爸是匯總起來對財鞍務(wù)報表整體均不礙具有重大影響？敖（5）已審計財巴務(wù)報表的編制符拜合企業(yè)會計準則胺的規(guī)定，在所有鞍重大方面公允反皚映了被審計單位擺的財務(wù)狀況、經(jīng)敖營成果和現(xiàn)金流罷量？安（6）擬出具的白審計報告措辭恰襖當，已按照中國瓣注冊會計師審計懊準則的規(guī)定發(fā)表案了恰當?shù)膶徲嬕獍乓?？艾簽字：_斑_鞍_扮_藹_ 日期：_半_昂_百_跋_巴三、矮項目質(zhì)量控制復(fù)霸核襖復(fù)核事項柏（由獨立的項目擺質(zhì)量控制復(fù)核人艾員進行復(fù)核。項爸目質(zhì)量控制復(fù)核艾適用于上市公司跋財務(wù)報表審計或辦會計師事務(wù)所規(guī)骯定的其他類型審笆計業(yè)務(wù)。）伴是/否/罷不適用礙備注岸1項目質(zhì)量

39、控把制復(fù)核之前進行艾的復(fù)核是否均已敗得到滿意的執(zhí)行靶？隘2是否已復(fù)核百項目組針對本業(yè)佰務(wù)對本所獨立性笆作出的評價，并澳認為該評價是恰拜當?shù)?？?是否已復(fù)核絆項目組在審計過捌程中識別的特別敗風險以及采取的壩應(yīng)對措施，包括拌項目組對舞弊風哎險的評估及采取笆的應(yīng)對措施，認芭為項目組作出的熬判斷和應(yīng)對措施佰是恰當?shù)模堪?是否已復(fù)核爸項目組作出的判吧斷，包括關(guān)于重胺要性和特別風險百的判斷，認為這熬些判斷恰當合理巴？艾5是否確定項柏目組已就存在的拜意見分歧、其他傲疑難問題或爭議皚事項進行適當咨熬詢，且咨詢得出叭的結(jié)論是恰當?shù)陌?？?是否已復(fù)核罷項目組與管理層柏和治理層溝通的按記錄以及擬與其耙溝通的事項，對

40、罷溝通情況表示滿扳意？搬7是否認為所哀復(fù)核的審計工作礙底稿反映了項目白組針對重大判斷氨執(zhí)行的工作，能安夠支持得出的結(jié)矮論？半8是否已復(fù)核拜已審計財務(wù)報表按和擬出具的審計背報告，認為已審扮計財務(wù)報表符合稗企業(yè)會計準則的隘規(guī)定，擬出具的昂審計報告已按照隘中國注冊會計師鞍審計準則的規(guī)定礙發(fā)表了恰當?shù)膶彴τ嬕庖?？拜簽字：_巴_叭_皚_拌_日期：_骯_疤_把_索引號：EN審計報告范例頒一、標準審計報把告的參考格式審 計 報 告佰S公司全體股東澳：疤我們審計了后附岸的S公司財務(wù)報捌表，包括20半斑7年奧昂月瓣搬日的資產(chǎn)負債表熬，20擺哎7年度的利潤表耙、現(xiàn)金流量表和胺股東權(quán)益變動表壩以及財務(wù)報表附爸注。拔

41、一、管理層對財俺務(wù)報表的責任靶按照企業(yè)會計準捌則和岸拔會計制度的規(guī)暗定編制財務(wù)報表擺是S公司管理層奧的責任。這種責藹任包括：（1）鞍設(shè)計、實施和維懊護與財務(wù)報表編懊制相關(guān)的內(nèi)部控哎制，以使財務(wù)報白表不存在由于舞佰弊或錯誤而導(dǎo)致愛的重大錯報；（昂2）選擇和運用拌恰當?shù)臅嬚咿k；（3）作出合癌理的會計估計。擺二、注冊會計師巴的責任般我們的責任是在叭實施審計工作的敗基礎(chǔ)上對財務(wù)報埃表發(fā)表審計意見八。我們按照中國啊注冊會計師審計俺準則的規(guī)定執(zhí)行耙了審計工作。中絆國注冊會計師審吧計準則要求我們矮遵守職業(yè)道德規(guī)胺范，計劃和實施壩審計工作以對財骯務(wù)報表是否不存胺在重大錯報獲取傲合理保證。氨審計工作涉及實班

42、施審計程序，以皚獲取有關(guān)財務(wù)報愛表金額和披露的靶審計證據(jù)。扮選擇的審計程序白取決于注冊會計靶師的判斷，包括爸對由于舞弊或錯白誤導(dǎo)致的財務(wù)報般表重大錯報風險罷的評估。辦在進行風險評估斑時，我們考慮與氨財務(wù)報表編制相熬關(guān)的內(nèi)部控制，笆以設(shè)計恰當?shù)膶彴子嫵绦?，但目的拌并非對?nèi)部控制班的有效性發(fā)表意耙見。審計工作還瓣包括評價管理層案選用會計政策的啊恰當性和作出會瓣計估計的合理性疤，以及評價財務(wù)芭報表的總體列報敖。敗我們相信，我們邦獲取的審計證據(jù)翱是充分、適當?shù)陌?，為發(fā)表審計意隘見提供了基礎(chǔ)。三、審計意見辦我們認為，S公拔司財務(wù)報表爸已經(jīng)俺按照企業(yè)會計準扳則和唉鞍會計制度版的規(guī)定哎編制，在所有重懊大方面

43、公允反映傲了S公司跋20邦懊7熬年般爸月凹藹日的財務(wù)狀況以擺及壩20挨阿7拌年度的經(jīng)營成果佰和現(xiàn)金流量。笆會計師事務(wù)安所 澳 擺 扒 拌中國注冊會計師拜：埃（蓋章） 拌 稗 案 壩 稗 （簽名并蓋百章）礙 吧 般 伴 昂 拔中國注冊會計師藹：隘 百 矮 拜 襖 叭 （簽名并蓋章隘）耙中國市 耙 搬 板 皚 懊二俺叭瓣八拌年月日耙二、非標準審計俺報告的參考格式氨1帶強調(diào)事項擺段的無保留意見頒的審計報告審 計 報 告藹S公司全體股東半：叭我們審計了后附昂的S公司財務(wù)報辦表，包括20皚襖7年跋斑月唉扳日的資產(chǎn)負債表昂，20吧叭7年度的利潤表唉、現(xiàn)金流量表和般股東權(quán)益變動表艾以及財務(wù)報表附罷注。搬一、

44、管理層對財盎務(wù)報表的責任板按照企業(yè)會計準邦則和皚岸會計制度的規(guī)疤定編制財務(wù)報表絆是S公司管理層懊的責任。這種責霸任包括：（1）安設(shè)計、實施和維白護與財務(wù)報表編白制相關(guān)的內(nèi)部控半制，以使財務(wù)報案表不存在由于舞礙弊或錯誤而導(dǎo)致搬的重大錯報；（盎2）選擇和運用唉恰當?shù)臅嬚甙?；?）作出合般理的會計估計。傲二、注冊會計師藹的責任哎我們的責任是在班實施審計工作的敖基礎(chǔ)上對財務(wù)報伴表發(fā)表審計意見吧。我們按照中國藹注冊會計師審計伴準則的規(guī)定執(zhí)行罷了審計工作。中八國注冊會計師審傲計準則要求我們岸遵守職業(yè)道德規(guī)骯范，計劃和實施熬審計工作以對財傲務(wù)報表是否不存愛在重大錯報獲取奧合理保證。稗審計工作涉及實埃施審

45、計程序，以傲獲取有關(guān)財務(wù)報扮表金額和披露的版審計證據(jù)。吧選擇的審計程序絆取決于注冊會計霸師的判斷，包括絆對由于舞弊或錯奧誤導(dǎo)致的財務(wù)報傲表重大錯報風險安的評估。壩在進行風險評估盎時，我們考慮與板財務(wù)報表編制相搬關(guān)的內(nèi)部控制，般以設(shè)計恰當?shù)膶彴延嫵绦?，但目的凹并非對?nèi)部控制傲的有效性發(fā)表意靶見。審計工作還壩包括評價管理層搬選用會計政策的巴恰當性和作出會稗計估計的合理性白，以及評價財務(wù)昂報表的總體列報昂。敗我們相信，我們靶獲取的審計證據(jù)笆是充分、適當?shù)陌?，為發(fā)表審計意癌見提供了基礎(chǔ)。三、審計意見吧我們認為，S公案司財務(wù)報表扒已經(jīng)拔按照企業(yè)會計準班則和百巴會計制度罷的規(guī)定辦編制，在所有重辦大方面公允

46、反映班了S公司20八7年靶般月盎隘日的財務(wù)狀況以罷及207年度稗的經(jīng)營成果和現(xiàn)安金流量。四、強調(diào)事項鞍我們提醒財務(wù)報安表使用者關(guān)注，白如財務(wù)報表附注昂安所述，疤S公司啊在般207年奧發(fā)生虧損搬巴萬元，在版207澳年爸哀月靶皚日，流動負債高阿于資產(chǎn)總額扳岸萬元。扒S公司板已在財務(wù)報表附斑注艾版充分披露了擬采班取的改善措施，搬但其持續(xù)經(jīng)營能敖力仍然存在重大襖不確定性。本段扳內(nèi)容不影響已發(fā)半表的審計意見。傲會計師事務(wù)扳所 伴 罷 啊 般中國注冊會計師耙：爸（蓋章） 搬 柏 芭 熬 般（簽名并蓋章）百 藹 捌 壩 藹 白中國注冊會計師骯：疤 傲 藹 辦 傲 埃 （簽名并蓋章拌）搬中國市 奧 板 罷 巴

47、 芭二巴跋暗八凹年月日拜2保留意見的愛審計報告（審計敖范圍受到限制）審 計 報 告扳S公司全體股東爸：哎我們審計了后附奧的S公司財務(wù)報跋表，包括20胺叭7年拔頒月拔奧日的資產(chǎn)負債表昂，20八敗7年度的利潤表啊、現(xiàn)金流量表和板股東權(quán)益變動表奧以及財務(wù)報表附哀注。吧一、管理層對財八務(wù)報表的責任皚按照企業(yè)會計準背則和半唉會計制度的規(guī)挨定編制財務(wù)報表凹是S公司管理層案的責任。這種責胺任包括：（1）骯設(shè)計、實施和維暗護與財務(wù)報表編澳制相關(guān)的內(nèi)部控啊制，以使財務(wù)報按表不存在由于舞俺弊或錯誤而導(dǎo)致扮的重大錯報；（斑2）選擇和運用拔恰當?shù)臅嬚甙?；?）作出合岸理的會計估計。罷二、注冊會計師藹的責任哀我們的

48、責任是在佰實施審計工作的敗基礎(chǔ)上對財務(wù)報耙表發(fā)表審計意見笆。除本報告案“暗三、導(dǎo)致保留意靶見的事項叭”罷所述事項外，我扳們按照中國注冊拜會計師審計準則啊的規(guī)定執(zhí)行了審岸計工作。中國注翱冊會計師審計準唉則要求我們遵守扮職業(yè)道德規(guī)范，柏計劃和實施審計啊工作以對財務(wù)報般表是否不存在重埃大錯報獲取合理阿保證。搬審計工作涉及實懊施審計程序，以頒獲取有關(guān)財務(wù)報耙表金額和披露的芭審計證據(jù)。疤選擇的審計程序暗取決于注冊會計愛師的判斷，包括耙對由于舞弊或錯隘誤導(dǎo)致的財務(wù)報凹表重大錯報風險鞍的評估。稗在進行風險評估佰時，我們考慮與挨財務(wù)報表編制相暗關(guān)的內(nèi)部控制，頒以設(shè)計恰當?shù)膶彴劣嫵绦?，但目的絆并非對內(nèi)部控制懊的

49、有效性發(fā)表意壩見。審計工作還氨包括評價管理層芭選用會計政策的安恰當性和作出會巴計估計的合理性案，以及評價財務(wù)藹報表的總體列報哎。伴我們相信，我們熬獲取的審計證據(jù)芭是充分、適當?shù)陌?，為發(fā)表審計意霸見提供了基礎(chǔ)。絆三、導(dǎo)致保留意瓣見的事項伴S公司207癌年拔岸月盎吧日的應(yīng)收賬款余吧額巴俺萬元，占資產(chǎn)總搬額的傲斑%。由于S公司巴未能提供債務(wù)人壩地址，我們無法愛實施函證靶以及罷其他審艾計程序，以獲取百充分、適當?shù)膶彴儆嬜C據(jù)。四、審計意見柏我們認為，除八了前段所述未能澳實施函證可能產(chǎn)拔生的影響外，白S公司財務(wù)報表挨已經(jīng)唉按照企業(yè)會計準埃則和唉盎會計制度瓣的規(guī)定挨編制，在所有重叭大方面公允反映邦了S公司20背7年襖阿月熬瓣日的財務(wù)狀況以扳及207年度拔的經(jīng)營成果和現(xiàn)班金流量。艾會計師事務(wù)案所 版 耙 搬 挨 中國注冊會計敗師：愛（蓋章）