基礎(chǔ)會計(jì)(第2版)高職第九章會計(jì)報(bào)表課件

1、課件制作： 上海電機(jī)學(xué)院世紀(jì)高職高專財(cái)務(wù)會計(jì)專業(yè)系列教材主 編： 李占國全國高職高專教育“十一五”規(guī)劃教材國家精品課程教材基礎(chǔ)會計(jì)（第二版）第九章 會計(jì)報(bào)表： 會計(jì)系統(tǒng)的“產(chǎn)品”與信息輸出第一節(jié) 會計(jì)報(bào)表概述第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié) 利潤表第四節(jié) 會計(jì)報(bào)表的分析與利用國家精品課程教材第一節(jié) 會計(jì)報(bào)表概述一、會計(jì)報(bào)表及其作用二、會計(jì)報(bào)表的種類三、會計(jì)報(bào)表的編制要求四、會計(jì)報(bào)表的基本構(gòu)成國家精品課程教材一、會計(jì)報(bào)表及其作用1.會計(jì)報(bào)表的概念會計(jì)報(bào)表：是指企業(yè)根據(jù)日常會計(jì)核算資料定期編制的，總括反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果以及成本費(fèi)用情況的書面報(bào)告文件。 【P273】 國家精

2、品課程教材2.會計(jì)報(bào)表的作用為企業(yè)內(nèi)部日常經(jīng)營管理者進(jìn)行日常經(jīng)營，提供必要的信息資料。為投資者了解各企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行投資決策，提供必要的信息資料。為債權(quán)人提供該企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況、短期償債能力和支付能力的信息資料。 國家精品課程教材2.會計(jì)報(bào)表的作用為財(cái)政、工商、稅務(wù)等行政管理部門，提供對企業(yè)實(shí)施管理和監(jiān)督的各項(xiàng)信息資料。為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、外部審計(jì)部門檢查、監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，提供必要的信息資料。為國家進(jìn)行宏觀調(diào)控提供信息資料。國家精品課程教材二、會計(jì)報(bào)表的種類 1.按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分國家精品課程教材二、會計(jì)報(bào)表的種類 2.按其報(bào)送對象分 3. 按編報(bào)主體分國家精品課程教材4.按其編報(bào)

3、時(shí)間分會計(jì)報(bào)表年度報(bào)表中期報(bào)表半年報(bào)季報(bào)月報(bào)5.按其編反映資金運(yùn)動狀態(tài)分國家精品課程教材三、會計(jì)報(bào)表的編制要求 數(shù)字真實(shí)：如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況，不能弄虛作假，篡改數(shù)字、隱瞞謊報(bào)。內(nèi)容完整：按統(tǒng)一規(guī)定的報(bào)表種類、格式和內(nèi)容編制。說明清楚：需加以說明的問題（主要指標(biāo)構(gòu)成及計(jì)算方法、經(jīng)營范圍變化、經(jīng)營結(jié)構(gòu)變更等），應(yīng)附有簡要的文字說明。報(bào)送及時(shí)：必須遵照國家或上級機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和程序，及時(shí)編制，及時(shí)報(bào)送。國家精品課程教材四、會計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)表頭：包括報(bào)表的名稱、報(bào)表反映的時(shí)間、編報(bào)單位名稱和蓋章、報(bào)表編號、金額單位等等。主表：各種會計(jì)報(bào)表的主要內(nèi)容。補(bǔ)充資料：即會計(jì)報(bào)表附注為幫助信息使用者了解會

4、計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目等所作的解釋或說明。附表：是建立在某一張會計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上而編制的一張完整的會計(jì)報(bào)表。國家精品課程教材一、資產(chǎn)負(fù)債表及其作用二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表國家精品課程教材1概念 資產(chǎn)負(fù)債表：總括反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表。（月報(bào)、對外報(bào)表、靜態(tài)報(bào)表）2作用 【P214】 通過有關(guān)指標(biāo)分析，向信息使用者提供有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營能力、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)實(shí)力、償債能力和支付能力的信息，以評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，作出正確的決策。一、資產(chǎn)負(fù)債表及其作用國家精品課程教材1報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表 【P215 表9-1】2. 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表 【P217 表

5、9-2】左右結(jié)構(gòu) 左：資產(chǎn) 右：負(fù)債、所有者權(quán)益 二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)原理：會計(jì)等式 國家精品課程教材二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法根據(jù)總賬賬戶的期末余額計(jì)算填列： “貨幣資金”、“存貨”項(xiàng)目根據(jù)明細(xì)賬賬戶余額計(jì)算填列： “應(yīng)收賬款”與“預(yù)收賬款”項(xiàng)目 “應(yīng)付賬款”與“預(yù)付賬款”項(xiàng)目根據(jù)總賬賬戶及所屬明細(xì)賬期末余額分析填列： “一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)” “一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”國家精品課程教材二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法根據(jù)賬戶余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列： “應(yīng)收賬款” “長期股權(quán)投資” “固定資產(chǎn)”項(xiàng)目根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列： 除上述以外其他項(xiàng)目國家精品課程教材一、利潤表及其作用二、利潤表的

6、結(jié)構(gòu)三、利潤表的編制方法第三節(jié) 利潤表國家精品課程教材一、利潤表及其作用1概念 利潤表：是反映企業(yè)在一定時(shí)期（年度、季度、月度）內(nèi)利潤（或虧損）實(shí)際形成情況的會計(jì)報(bào)表。（月報(bào)、對外報(bào)表、動態(tài)報(bào)表） 國家精品課程教材2利潤表的作用 可以了解企業(yè)各會計(jì)期間利潤（或虧損）的形成情況，并據(jù)以分析和考核企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和利潤計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果，分析利潤增減變動的原因。可以分析、評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營效果和效率，評估企業(yè)對外投資的價(jià)值，衡量企業(yè)資本保全的情況。通過對本企業(yè)不同會計(jì)期間利潤表的比較，可以了解企業(yè)利潤削長變化的趨勢，評價(jià)企業(yè)的成長性。國家精品課程教材2利潤表的作用 通過與本行業(yè)其他企業(yè)利潤表的對比，可以找出本

7、企業(yè)的優(yōu)勢和劣勢，為企業(yè)經(jīng)營管理者和外部利害關(guān)系集團(tuán)做出正確的決策提供重要依據(jù)。通過將本企業(yè)同期資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表相關(guān)指標(biāo)的結(jié)合分析，可以評價(jià)并判斷企業(yè)的資金營運(yùn)能力、盈利能力和資金的運(yùn)用效果。國家精品課程教材二、利潤表的結(jié)構(gòu)1.單步式利潤表2.多步式利潤表（1）營業(yè)收入（2）營業(yè)利潤（3）利潤總額（4）凈利潤 【P263 表10-46】結(jié)構(gòu)：分步式、上下結(jié)構(gòu)編制原理： 收入費(fèi)用=利潤國家精品課程教材三、利潤表的編制方法1、“本期金額”欄各項(xiàng)數(shù)據(jù)： 根據(jù)總賬中各損益類賬戶的發(fā)生額分析填列。營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加管 理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用資產(chǎn)

8、減值損 失+公允價(jià)值變動損益+ 投資收益 利潤總額= 營業(yè)利潤 + 營業(yè)外收入營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額所得稅國家精品課程教材三、利潤表的編制方法2、“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)據(jù)： 應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。國家精品課程教材一、會計(jì)報(bào)表分析的意義二、會計(jì)報(bào)表分析的方法第四節(jié) 會計(jì)報(bào)表的分析與利用國家精品課程教材一、會計(jì)報(bào)表分析的意義會計(jì)報(bào)表分析： 是指通過對會計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、計(jì)算、對比和說明，借以揭示和評價(jià)企業(yè)的償債能力、盈利能力和抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，為會計(jì)信息使用者進(jìn)行決策提供綜合的會計(jì)信息的一種分析方法。意義：為信息使用者提供有用信息。國家精品課程教材二、會計(jì)報(bào)表

9、分析方法（一）比較分析法比較分析法：是將一個(gè)企業(yè)的會計(jì)報(bào)表上有關(guān)項(xiàng)目的是基于計(jì)劃之間、不同會計(jì)期間會計(jì)報(bào)表上的相同項(xiàng)目、不同企業(yè)同一會計(jì)期間報(bào)表上的相同項(xiàng)目進(jìn)行比較的一種分析方法。常用方法：實(shí)際與計(jì)劃對比差異分析本期實(shí)際與過去實(shí)際對比趨勢分析本期實(shí)際與同類企業(yè)對比橫向比較國家精品課程教材二、會計(jì)報(bào)表分析方法（二）比率分析法 比率分析法： 是在會計(jì)報(bào)表上一些有關(guān)項(xiàng)目的金額之間，用比率來反映企業(yè)會計(jì)報(bào)表所列示的有關(guān)項(xiàng)目的相互關(guān)系、以表明和判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果情況的一種分析方法。 國家精品課程教材比率分析指標(biāo) 反映企業(yè)盈利能力的比率銷售利潤率 = 100%總資產(chǎn)報(bào)酬率 = 100%凈資產(chǎn)收益率 = 100%國家精品課程教材比率分析指標(biāo) 反映企業(yè)償債能力的比率資產(chǎn)負(fù)債率 = 負(fù)債總額資產(chǎn)總額100% 【1為好】流動比率 = 流動資產(chǎn)流動負(fù)債100% 【21為好】速動比率= (流動資產(chǎn)存貨)流動負(fù)債100% 【11為好】國家精品課程教材比率分析指標(biāo) 反映企業(yè)營運(yùn)能力的比率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)次數(shù)=賒銷收入凈額應(yīng)收賬款平均余額 應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)= 360應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)存貨周轉(zhuǎn)率存貨的周轉(zhuǎn)次數(shù)=主營業(yè)務(wù)成本存貨平均余額