企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)程序(doc 144)

1、澳內(nèi)部控制審計(jì)程爸序哎小記：2007霸年9月8日晚間疤時(shí)候，一友發(fā)來(lái)拔加密內(nèi)部控制伴審計(jì)程序文件巴，并要求：1、熬是否有價(jià)值；2背、解密。巴受此委托，歷時(shí)扳一小時(shí)，簡(jiǎn)短完白成任務(wù)。確認(rèn)：板1、有價(jià)值，內(nèi)板部審計(jì)和外部審暗計(jì)均有利用空間凹；2、解密完成瓣；3、可能存在罷小的差異，見(jiàn)笑扒。啊現(xiàn)發(fā)在會(huì)計(jì)視野八（不是專(zhuān)供視野爸網(wǎng)友），隨便學(xué)案習(xí)使用，請(qǐng)勿用胺于商業(yè)用途。傲對(duì)于原先發(fā)布加矮密版本的人，唉把，怎么說(shuō)呢，如搬果胺啊，就耙昂。WORD和E安XCEL真的是芭工具。沒(méi)有其他俺的用途的。真的愛(ài)。Ysy_cpa般二七年九月稗九日目 錄TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc3358

2、4092 前言 PAGEREF _Toc33584092 h 1 HYPERLINK l _Toc33584093 斑1.1巴擺內(nèi)部審計(jì)程序的暗編制基礎(chǔ)扒 PAGEREF _Toc33584093 h 澳1 HYPERLINK l _Toc33584094 稗1.2扮稗內(nèi)部審計(jì)程序的叭內(nèi)容簡(jiǎn)介佰 PAGEREF _Toc33584094 h 八2 HYPERLINK l _Toc33584095 稗1.3熬跋內(nèi)部審計(jì)程序的辦使用說(shuō)明胺 PAGEREF _Toc33584095 h 敗2 HYPERLINK l _Toc33584096 2正文 PAGEREF _Toc33584096 h 5

3、HYPERLINK l _Toc33584097 藹2.1白襖收入熬 PAGEREF _Toc33584097 h 芭5 HYPERLINK l _Toc33584098 翱2.1.1扒奧業(yè)務(wù)流程概要昂 PAGEREF _Toc33584098 h 盎5 HYPERLINK l _Toc33584099 熬2.1.2頒皚銷(xiāo)售政策和銷(xiāo)售芭定價(jià)的訂立和審矮批擺 PAGEREF _Toc33584099 h 癌8 HYPERLINK l _Toc33584100 懊2.1.3芭佰客戶(hù)信用政策的癌訂立，審批，復(fù)拔核及修改阿 PAGEREF _Toc33584100 h 唉10 HYPERLINK l

4、_Toc33584101 百2.1.4板疤銷(xiāo)售合同的訂立盎和審批的控制白 PAGEREF _Toc33584101 h 佰13 HYPERLINK l _Toc33584102 襖2.1.5半敖訂單處理及開(kāi)票按的控制安 PAGEREF _Toc33584102 h 昂16 HYPERLINK l _Toc33584103 襖2.1.6瓣熬產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)拜 PAGEREF _Toc33584103 h 澳20 HYPERLINK l _Toc33584104 霸2.1.7拜耙銷(xiāo)售入賬和應(yīng)收礙賬款骯 PAGEREF _Toc33584104 h 艾22 HYPERLINK l _Toc33584105

5、 版2.1.8伴拌銷(xiāo)售退回白 PAGEREF _Toc33584105 h 奧26 HYPERLINK l _Toc33584106 半2.1.9辦伴售擺后罷服務(wù)和客戶(hù)關(guān)系斑 PAGEREF _Toc33584106 h 拔27 HYPERLINK l _Toc33584107 哎2.1.10稗疤客戶(hù)檔案的建立稗、更新和復(fù)核啊 PAGEREF _Toc33584107 h 奧30 HYPERLINK l _Toc33584108 白2.2吧拜采購(gòu)及費(fèi)用扒 PAGEREF _Toc33584108 h 扮32 HYPERLINK l _Toc33584109 愛(ài)2.2.1皚柏業(yè)務(wù)流程概要靶 PA

6、GEREF _Toc33584109 h 襖32 HYPERLINK l _Toc33584110 板2.2.2拌挨供貨邦商班/承包商的選擇案和檔案管理懊 PAGEREF _Toc33584110 h 絆35 HYPERLINK l _Toc33584111 澳2.2.3霸懊采購(gòu)定價(jià)斑 PAGEREF _Toc33584111 h 絆39 HYPERLINK l _Toc33584112 半2.2.4扳扒采購(gòu)計(jì)劃的訂立扒，審批及修改安 PAGEREF _Toc33584112 h 白40 HYPERLINK l _Toc33584113 佰2.2.5癌笆采購(gòu)合同的訂立跋，審批及修改耙 PAGE

7、REF _Toc33584113 h 瓣42 HYPERLINK l _Toc33584114 叭2.2.6背拌購(gòu)貨程序版 PAGEREF _Toc33584114 h 岸45 HYPERLINK l _Toc33584115 把2.2.7案柏應(yīng)付耙賬扒款和購(gòu)貨付款隘 PAGEREF _Toc33584115 h 骯47 HYPERLINK l _Toc33584116 跋2.2.8伴皚購(gòu)貨的入庫(kù)和退翱回絆 PAGEREF _Toc33584116 h 礙50 HYPERLINK l _Toc33584117 伴2.2.9鞍案費(fèi)用的哀處挨理（費(fèi)用的審批俺，報(bào)銷(xiāo)和截止）把 PAGEREF _To

8、c33584117 h 邦53 HYPERLINK l _Toc33584118 熬2.3疤礙存貨的管理敗 PAGEREF _Toc33584118 h 稗55 HYPERLINK l _Toc33584119 礙2.3.1柏唉業(yè)務(wù)流程概要鞍 PAGEREF _Toc33584119 h 拌55 HYPERLINK l _Toc33584120 暗2.3.2扒芭原材料入庫(kù)板 PAGEREF _Toc33584120 h 背58 HYPERLINK l _Toc33584121 盎2.3.3板瓣在產(chǎn)品和原材料背的出庫(kù)扳 PAGEREF _Toc33584121 h 愛(ài)58 HYPERLINK l

9、 _Toc33584122 疤2.3.4背柏在產(chǎn)品和產(chǎn)成品扳的入庫(kù)巴 PAGEREF _Toc33584122 h 頒60 HYPERLINK l _Toc33584123 把2.3.5斑俺產(chǎn)成品出庫(kù)叭 PAGEREF _Toc33584123 h 扒61 HYPERLINK l _Toc33584124 昂2.3.6懊笆存貨的內(nèi)部轉(zhuǎn)移跋 PAGEREF _Toc33584124 h 班61 HYPERLINK l _Toc33584125 哀2.3.7奧翱貨品賬目和盤(pán)點(diǎn)昂 PAGEREF _Toc33584125 h 唉64 HYPERLINK l _Toc33584126 敖2.3.8叭矮

10、殘次冷背哎存癌貨的管理安 PAGEREF _Toc33584126 h 暗66 HYPERLINK l _Toc33584127 隘2.3.9瓣拔存貨保安（存貨昂保險(xiǎn)、人員、防敖火通風(fēng)、存放外皚倉(cāng)等）安 PAGEREF _Toc33584127 h 唉68 HYPERLINK l _Toc33584128 百2.4敖翱固定資產(chǎn)管理般 PAGEREF _Toc33584128 h 昂70 HYPERLINK l _Toc33584129 板2.4.唉1翱熬業(yè)務(wù)流程概要捌 PAGEREF _Toc33584129 h 巴70 HYPERLINK l _Toc33584130 澳2.4.2疤罷固定資

11、產(chǎn)的購(gòu)置敗及入帳（供應(yīng)商般選擇）搬 PAGEREF _Toc33584130 h 辦71 HYPERLINK l _Toc33584131 霸2.4.3擺盎固定資產(chǎn)的折舊跋 PAGEREF _Toc33584131 h 按76 HYPERLINK l _Toc33584132 阿2.4.4懊藹固定資產(chǎn)的調(diào)用挨 PAGEREF _Toc33584132 h 板77 HYPERLINK l _Toc33584133 靶2.4.5阿捌固定資產(chǎn)的租入按 PAGEREF _Toc33584133 h 柏78 HYPERLINK l _Toc33584134 阿2.4.6半安固定資產(chǎn)的處置背 PAGERE

12、F _Toc33584134 h 按81 HYPERLINK l _Toc33584135 擺2.4.7頒斑固定資產(chǎn)的維護(hù)吧 PAGEREF _Toc33584135 h 百82 HYPERLINK l _Toc33584136 芭2.4.8安疤固定資產(chǎn)檔案的八管理暗 PAGEREF _Toc33584136 h 邦84 HYPERLINK l _Toc33584137 盎2.4.9昂版固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)搬 PAGEREF _Toc33584137 h 奧85 HYPERLINK l _Toc33584138 骯2.5吧鞍人力資源管理靶 PAGEREF _Toc33584138 h 頒87 HYPE

13、RLINK l _Toc33584139 頒2.5.1跋矮業(yè)務(wù)罷流澳程概要矮 PAGEREF _Toc33584139 h 跋87 HYPERLINK l _Toc33584140 笆2.5.2擺笆人力資源檔案管頒理巴 PAGEREF _Toc33584140 h 凹90 HYPERLINK l _Toc33584141 罷2.5.3啊捌薪金、津貼及社斑會(huì)保險(xiǎn)佰 PAGEREF _Toc33584141 h 擺91 HYPERLINK l _Toc33584142 疤2.5.4氨巴時(shí)間記錄及休假叭 PAGEREF _Toc33584142 h 靶95 HYPERLINK l _Toc33584

14、143 懊2.5埃.襖5翱岸雇傭、晉升、調(diào)白派、輪崗和合同靶到期及中止奧 PAGEREF _Toc33584143 h 胺97 HYPERLINK l _Toc33584144 鞍2.5.6凹熬人員的培訓(xùn)藹 PAGEREF _Toc33584144 h 柏100 HYPERLINK l _Toc33584145 邦2.5.7鞍傲業(yè)績(jī)考評(píng)襖 PAGEREF _Toc33584145 h 跋101 HYPERLINK l _Toc33584146 艾2.6案柏資金管理瓣 PAGEREF _Toc33584146 h 熬102 HYPERLINK l _Toc33584147 瓣2.6.1阿搬業(yè)拌務(wù)

15、笆流跋程熬概要八 PAGEREF _Toc33584147 h 跋102 HYPERLINK l _Toc33584148 礙2.6.2背柏貸款管理熬 PAGEREF _Toc33584148 h 扮104 HYPERLINK l _Toc33584149 案2.6.3叭芭現(xiàn)金管理愛(ài) PAGEREF _Toc33584149 h 哀107 HYPERLINK l _Toc33584150 胺2.6.4澳敖票據(jù)管理靶 PAGEREF _Toc33584150 h 搬111 HYPERLINK l _Toc33584151 般2.6.5跋骯股票債券的短期鞍投資岸 PAGEREF _Toc33584

16、151 h 傲113 HYPERLINK l _Toc33584152 擺2.6.6癌澳電子銀行支付的藹控制跋 PAGEREF _Toc33584152 h 把115 HYPERLINK l _Toc33584153 扮2.7笆叭生產(chǎn)管理班 PAGEREF _Toc33584153 h 阿119 HYPERLINK l _Toc33584154 版2.7.1搬澳業(yè)務(wù)流程概要澳 PAGEREF _Toc33584154 h 癌119 HYPERLINK l _Toc33584155 拌2.7.2班癌生產(chǎn)計(jì)劃按 PAGEREF _Toc33584155 h 襖120 HYPERLINK l _To

17、c33584156 愛(ài)2.7.3皚哀生產(chǎn)流程（安包八括生產(chǎn)質(zhì)量控制扒、計(jì)劃外生產(chǎn)）傲 PAGEREF _Toc33584156 h 懊121 HYPERLINK l _Toc33584157 胺2.7.4皚懊次品和殘料的控叭制柏 PAGEREF _Toc33584157 h 按123 HYPERLINK l _Toc33584158 礙2.7.5敖哎產(chǎn)品成本的核算疤和入賬拔 PAGEREF _Toc33584158 h 斑125 HYPERLINK l _Toc33584159 叭2.8伴拜會(huì)計(jì)及預(yù)算管理背 PAGEREF _Toc33584159 h 霸127 HYPERLINK l _To

18、c33584160 板2.8.1八芭業(yè)務(wù)流程概要啊 PAGEREF _Toc33584160 h 拌127 HYPERLINK l _Toc33584161 隘2.8.2隘瓣會(huì)計(jì)政策的制定斑和審批氨 PAGEREF _Toc33584161 h 半128 HYPERLINK l _Toc33584162 耙2.8.3伴壩憑證的訂立及審版批拌 PAGEREF _Toc33584162 h 壩129 HYPERLINK l _Toc33584163 埃2.8.4礙敖財(cái)務(wù)報(bào)表的制爸作襖、復(fù)核與管理搬 PAGEREF _Toc33584163 h 暗130 HYPERLINK l _Toc335841

19、64 澳2.8.5暗壩會(huì)計(jì)檔案的存檔佰（憑證、賬簿和鞍報(bào)表等）頒 PAGEREF _Toc33584164 h 案131 HYPERLINK l _Toc33584165 壩2.8.6耙哀納稅申骯報(bào)挨和繳納巴 PAGEREF _Toc33584165 h 壩133前言拜內(nèi)部審計(jì)程序的翱編制基礎(chǔ)笆本內(nèi)部審計(jì)程序半是一個(gè)通用化的佰程序，覆蓋了主阿要的審計(jì)領(lǐng)域，俺其目的擺是供內(nèi)部審計(jì)人愛(ài)員在其未來(lái)的內(nèi)壩部控制審計(jì)工作半中作為參考。本把審計(jì)程序僅適用癌于一般的針對(duì)企礙業(yè)內(nèi)控制度的審霸計(jì)而非其它特殊胺目的的審計(jì)。般本審計(jì)程序的編疤制是基于以下五扳項(xiàng)基礎(chǔ)：阿內(nèi)部審計(jì)遵照國(guó)俺際內(nèi)審實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)懊施行巴內(nèi)部審計(jì)人

20、員會(huì)板盡量遵照國(guó)際內(nèi)哀部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)八。此標(biāo)準(zhǔn)代表國(guó)擺際最佳實(shí)務(wù)的共罷通原則，遵行此艾項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)有助于內(nèi)芭部審計(jì)工作質(zhì)量佰的提高與規(guī)范。邦被審計(jì)領(lǐng)域的計(jì)案算機(jī)使用程度已巴經(jīng)確定熬現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)在扒日常運(yùn)作的各個(gè)叭領(lǐng)域廣泛使用計(jì)搬算機(jī)。在不同的阿計(jì)算機(jī)使用程度敖下，即使審計(jì)的傲控制目標(biāo)不會(huì)改鞍變，具體的審計(jì)俺程序也會(huì)發(fā)生較拜大的變化。所以氨，內(nèi)部審計(jì)人員埃應(yīng)在審計(jì)工作開(kāi)柏始前確認(rèn)被審計(jì)百企業(yè)使用計(jì)算機(jī)俺進(jìn)行業(yè)務(wù)操作和襖管理的程度，并阿且確認(rèn)計(jì)算機(jī)使埃用的程度在審計(jì)安復(fù)核期內(nèi)沒(méi)有改敖變，并根據(jù)計(jì)算奧機(jī)使用的程度考哎慮使用適當(dāng)?shù)膶彴坝?jì)技術(shù)，以及是埃否需要另行進(jìn)行癌專(zhuān)門(mén)的計(jì)算機(jī)信哎息系統(tǒng)控制審計(jì)板。靶內(nèi)部審

21、計(jì)人員將稗會(huì)根據(jù)需要對(duì)審頒計(jì)程序進(jìn)行刪補(bǔ)唉和修改百本審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)笆被認(rèn)為更多的是胺一種指南，而不挨能涵蓋一切可能吧出現(xiàn)的情況及所拔有審計(jì)技術(shù)。所皚以，本程序所列昂出的控制活動(dòng)是班遵照霸COSO哎精神編寫(xiě)的示例般，并不窮盡所有阿可選擇的控制活懊動(dòng)。它會(huì)提供相佰關(guān)信息，在審計(jì)澳過(guò)程中給出指引百和建議具體的審班計(jì)工具。內(nèi)部審板計(jì)人員應(yīng)該通讀阿該程序，并且在稗需要的時(shí)候，根凹據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的要班求和被審計(jì)單位奧的實(shí)際情況，對(duì)版本程序做出刪補(bǔ)板和修改，結(jié)合具埃體的現(xiàn)場(chǎng)工作情半況以保證審計(jì)目礙標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。懊內(nèi)部審計(jì)將采用吧以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的凹內(nèi)部審計(jì)方法進(jìn)白行壩本審計(jì)程序是遵岸照以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)矮的內(nèi)部審計(jì)方法般的三個(gè)

22、步驟設(shè)計(jì)敖的。第一步使用芭問(wèn)卷或其它適當(dāng)頒形式初步了解被般審計(jì)業(yè)務(wù)流程的班信息和需要關(guān)注藹的領(lǐng)域，初步評(píng)斑價(jià)該被審計(jì)領(lǐng)域俺的風(fēng)險(xiǎn)；第二步敖是基于初步調(diào)查哎的結(jié)果確定該業(yè)拜務(wù)流程中的內(nèi)部熬控制目標(biāo)和關(guān)鍵骯內(nèi)部控制活動(dòng)，巴審計(jì)人員將根據(jù)疤風(fēng)險(xiǎn)判斷的結(jié)果隘選擇適當(dāng)?shù)目刂瓢幕顒?dòng)，有效地利傲用審計(jì)資源；最傲后，確定對(duì)各項(xiàng)把內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)搬行測(cè)試的具體方般法和技術(shù)。審計(jì)鞍人員將以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)澳的判斷為依據(jù)對(duì)頒這些方法和技術(shù)奧作出選擇。敖內(nèi)部審計(jì)將會(huì)按罷照業(yè)務(wù)流程的分皚類(lèi)進(jìn)行昂某項(xiàng)交易在業(yè)務(wù)百流程運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)會(huì)流癌過(guò)一系列相關(guān)的盎業(yè)務(wù)領(lǐng)域。本審霸計(jì)程序人為地把拜業(yè)務(wù)劃分為八大伴業(yè)務(wù)流程及其下佰的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)半，作為審計(jì)

23、子項(xiàng)埃，其目的是在盡伴可能考慮審計(jì)對(duì)板象的關(guān)聯(lián)性基礎(chǔ)翱上把業(yè)務(wù)流程分俺為可以審計(jì)的較澳小單位。內(nèi)部審埃計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審愛(ài)計(jì)工作中意識(shí)到俺各個(gè)審計(jì)對(duì)象之胺間的關(guān)聯(lián)性和互跋相的影響，并對(duì)胺此執(zhí)行必需的審敖計(jì)工作。阿內(nèi)部審計(jì)程序的把內(nèi)容簡(jiǎn)介吧如上所述，為了敖最有效地利用有稗限的審計(jì)資源，矮本審計(jì)程序遵照捌以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的絆內(nèi)部審計(jì)方法的扒三個(gè)步驟設(shè)計(jì)的擺。審計(jì)程序的主靶要內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)流程概要叭用于記錄被審計(jì)爸的業(yè)務(wù)流程的主拔要業(yè)務(wù)內(nèi)容、審爸計(jì)需了解的背景埃信息以及該業(yè)務(wù)壩流程中的審計(jì)子疤項(xiàng)。所謂審計(jì)子拜項(xiàng)，是指人為劃邦分以便于進(jìn)行審吧計(jì)的、功能相對(duì)安集中的審計(jì)對(duì)象癌，它是業(yè)務(wù)流程傲中的一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)懊節(jié)。

24、例如瓣 絆“奧應(yīng)收帳款扮”凹的控制就是銷(xiāo)售氨業(yè)務(wù)流程中的一隘個(gè)審計(jì)子項(xiàng)。本搬節(jié)的目的是確保捌內(nèi)審人員清楚了稗解本業(yè)務(wù)流程中阿所包含的內(nèi)容和氨應(yīng)涵蓋的審計(jì)子隘項(xiàng)。拌本節(jié)中提供了一艾個(gè)有用的工具是般調(diào)查問(wèn)卷示例。胺調(diào)查問(wèn)卷可幫助矮內(nèi)部審計(jì)人員了百解在初步訪談中擺需要了解的情況般以及需要關(guān)注的傲領(lǐng)域。根據(jù)使用吧調(diào)查問(wèn)卷進(jìn)行訪把談的結(jié)果，內(nèi)部癌審計(jì)人員可以進(jìn)絆一步確定可審計(jì)哎子項(xiàng)和需要投入白的資源。內(nèi)部控制記錄表阿內(nèi)部控制記錄表吧揭示了該業(yè)務(wù)流捌程中所有通用的靶主要控制目標(biāo)和胺控制活動(dòng)。控制霸目標(biāo)可按其達(dá)成把的目的分為艾“安財(cái)務(wù)性控制目標(biāo)皚”翱、白“跋操作性控制目標(biāo)笆”澳及班“稗合規(guī)性控制目標(biāo)熬”艾三

25、種。為了達(dá)成叭一項(xiàng)控制目標(biāo)，骯組織內(nèi)可能存在斑許多種控制行為氨，而內(nèi)部審計(jì)人凹員應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審愛(ài)計(jì)單位的實(shí)際情八況決定能夠最有辦效、充分達(dá)成控靶制目標(biāo)的控制活斑動(dòng)，并將其作為耙內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象暗，我們把該幾項(xiàng)頒控制行為稱(chēng)為唉“案關(guān)鍵性控制活動(dòng)罷”哎。關(guān)鍵性控制活鞍動(dòng)的選擇將影響懊審計(jì)程序的選擇敖。百一個(gè)業(yè)務(wù)流程中鞍的每個(gè)審計(jì)子項(xiàng)把都會(huì)有一個(gè)內(nèi)部氨控制記錄表。審計(jì)程序翱審計(jì)程序提供的霸是對(duì)關(guān)鍵性控制背活動(dòng)建議的測(cè)試敗手段和復(fù)核方法霸，如訪談、交叉笆詢(xún)問(wèn)、觀察、分叭析性復(fù)核、穿行伴測(cè)試和抽樣測(cè)試熬等。這些程序應(yīng)疤該被視為一種建案議。內(nèi)部審計(jì)人澳員應(yīng)該基于前兩伴個(gè)步驟的工作進(jìn)搬行審計(jì)程序的選扒擇和修改。

26、艾內(nèi)部審計(jì)程序的靶使用說(shuō)明暗本內(nèi)部審計(jì)程序骯主要有兩個(gè)用途背：在制定年度內(nèi)霸部審計(jì)計(jì)劃過(guò)程襖中提供參考以及礙幫助內(nèi)審小組在捌個(gè)別內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)翱目中建立審計(jì)程柏序。柏用于年度內(nèi)部審板計(jì)計(jì)劃過(guò)程中提巴供參考唉業(yè)務(wù)流程概要中八列出了企業(yè)各大背業(yè)務(wù)流程的基本案情況和其中應(yīng)包霸含的審計(jì)子項(xiàng)，辦這將為審計(jì)部門(mén)版負(fù)責(zé)人在制定年癌度審計(jì)計(jì)劃時(shí)提稗供參考。阿用于內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)矮目中審計(jì)程序的案建立伴本審計(jì)程序做為皚審計(jì)指南和建議辦，可以幫助審計(jì)案小組選擇和自行扮設(shè)計(jì)符合實(shí)際要辦求的審計(jì)程序，把以滿(mǎn)足對(duì)控制目擺標(biāo)和控制活動(dòng)的愛(ài)認(rèn)定和測(cè)試。按為了選擇合適的傲審計(jì)程序，內(nèi)部唉審計(jì)人員應(yīng)該首哎先對(duì)選定的業(yè)務(wù)襖流程進(jìn)行初步的凹

27、了解性訪談，了盎解被審計(jì)單位的班管理環(huán)境。其次拜，內(nèi)審人員決定奧要審計(jì)的審計(jì)子百項(xiàng)，并根據(jù)初步安的訪談結(jié)果，進(jìn)吧行控制目標(biāo)的評(píng)邦估，并從許多可埃以達(dá)成這些控制艾目標(biāo)的控制活動(dòng)伴中確定關(guān)鍵性控愛(ài)制活動(dòng)。如果針哀對(duì)某項(xiàng)控制目標(biāo)巴的關(guān)鍵性控制活擺動(dòng)不存在，則應(yīng)俺當(dāng)確定是否存在叭充分適當(dāng)?shù)难a(bǔ)償板性控制活動(dòng)。叭決定了關(guān)鍵控制艾行為或適當(dāng)充分暗的補(bǔ)償性控制活瓣動(dòng)之后，就可以把根據(jù)索引號(hào)找到搬相應(yīng)的審計(jì)程序安。內(nèi)部審計(jì)人員皚應(yīng)該研究該審計(jì)俺程序，即通讀該霸程序并充分理解靶其建議的步驟和拌選項(xiàng)。然后應(yīng)該稗比照控制目標(biāo)和稗被審計(jì)組織的實(shí)靶情判斷程序的哪絆一部分適合目前傲的工作需要。對(duì)埃于不符合需要的挨地方，內(nèi)審

28、人員罷應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)邦程序進(jìn)行補(bǔ)充和澳修訂。拔當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員岸決定和修訂了內(nèi)背部審計(jì)程序之后皚，該程序應(yīng)當(dāng)被班遵照地執(zhí)行和貫頒徹項(xiàng)目的始終。白如果在實(shí)際審計(jì)把工作中產(chǎn)生了任辦何偏離審計(jì)程序皚的情況，內(nèi)審人隘員應(yīng)當(dāng)和適當(dāng)層隘次的內(nèi)部審計(jì)負(fù)阿責(zé)人進(jìn)行解釋和辦溝通。懊如果執(zhí)行該程序拔的結(jié)果證明關(guān)鍵矮性控制活動(dòng)未得俺到有效執(zhí)行，則拔應(yīng)進(jìn)一步確定是藹否存在補(bǔ)償性控扳制活動(dòng)。如補(bǔ)償班性控制活動(dòng)不存懊在，則可以認(rèn)為佰該項(xiàng)控制目標(biāo)未熬能有效達(dá)成，需唉進(jìn)一步評(píng)估其影佰響、提出改進(jìn)建版議并與相關(guān)業(yè)務(wù)藹管理層進(jìn)行討論傲后取得其回復(fù)。皚本審計(jì)程序的使艾用流程圖示如下矮：正文收入業(yè)務(wù)流程概要霸收入業(yè)務(wù)流程將埃包括以下審

29、計(jì)子辦項(xiàng)：啊昂 銷(xiāo)售政策和銷(xiāo)頒售定價(jià)的訂立和板審批皚伴 客戶(hù)信用金額哀的訂立，審批，背復(fù)核及修改辦罷 銷(xiāo)售合同的訂吧立和審批的控制鞍佰 銷(xiāo)售程序的控柏制（銷(xiāo)售訂單，班價(jià)格、信用控制笆及開(kāi)票） 產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)拜拜 銷(xiāo)售入賬和應(yīng)鞍收賬款 銷(xiāo)售退回敖氨 售后服務(wù)和客笆戶(hù)關(guān)系擺笆 客戶(hù)檔案的建唉立、更新和復(fù)核傲由于各個(gè)企業(yè)的埃銷(xiāo)售模式千差萬(wàn)暗別，本審計(jì)程序敗僅列出了最常見(jiàn)八的收入審計(jì)子項(xiàng)昂。對(duì)于新的審計(jì)扮子項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)半人員可以參照本爸程序，考慮其和奧已有審計(jì)子項(xiàng)的癌關(guān)聯(lián)性自行追加扒。調(diào)查問(wèn)卷：斑問(wèn)題稗回答記錄稗1捌公司的銷(xiāo)售形辦式有哪幾種？各搬銷(xiāo)售方式的比重版如何？是否有現(xiàn)拜銷(xiāo)？耙2翱公司的主要產(chǎn)拔品有

30、哪幾種？暗3埃請(qǐng)介紹一下公翱司銷(xiāo)售部門(mén)的組佰織結(jié)構(gòu)？巴4埃公司是否有一襖份書(shū)面的銷(xiāo)售政鞍策（包括定價(jià)，爸信用，銷(xiāo)售折扣襖，銷(xiāo)售操作流程捌等政策）？哎 鞍現(xiàn)在的執(zhí)行新情笆況如何？胺5邦產(chǎn)品的市場(chǎng)定壩價(jià)策略和審批方唉式是怎樣的？是罷否有一個(gè)指導(dǎo)價(jià)懊格體系？邦6皚銷(xiāo)售管理是使埃用手工還是電腦拌系統(tǒng)？若是系統(tǒng)按控制，則是使用版何種方式控制銷(xiāo)邦售價(jià)格巴a. 斑與產(chǎn)品相關(guān)聯(lián)的按系統(tǒng)價(jià)格表？板b. 胺與產(chǎn)品相關(guān)聯(lián)的擺系統(tǒng)價(jià)格表，并班附以折扣率？板c. 跋基于規(guī)則的定價(jià)傲體系柏 (RBP)?拔7邦對(duì)不符合價(jià)格敗體系的銷(xiāo)售合同敗是否必須有審批凹程序？熬8骯是否有一個(gè)統(tǒng)佰一的信用政策，翱該政策是否運(yùn)用靶于公司所有

31、的客鞍戶(hù)？傲信用政策的判斷案標(biāo)準(zhǔn)是？跋a艾信用額度霸b皚信用周期矮c艾以上兩種方式頒的混合搬9安信用政策是否奧會(huì)有定期復(fù)核的安程序？唉10埃是否有負(fù)責(zé)信板用政策審核的經(jīng)礙理或崗位？該經(jīng)癌理捌/板崗位是否獨(dú)立于般銷(xiāo)售部和應(yīng)收賬白款的崗位？啊11笆公司信用的確俺定、分級(jí)審批核胺定其復(fù)核的流程鞍是怎樣的？霸12骯合同簽訂前的挨復(fù)核程序的問(wèn)題骯：罷是否有信用控制敖人員的復(fù)核？叭是否有價(jià)格控制板方面的復(fù)核？罷是否需要法律顧艾問(wèn)的復(fù)核？壩13芭是由誰(shuí)在銷(xiāo)售暗合同上簽字的？般若非法人代表，安則是否有法人代隘表的書(shū)面授權(quán)程矮序？擺14胺銷(xiāo)售合同的歸半檔和保管程序是笆怎樣的？是否連伴續(xù)編號(hào)？拔15岸銷(xiāo)售訂單和合

32、藹同的審批放行程盎序是怎樣的？拔16凹是否存在核對(duì)頒訂單、合同、發(fā)氨票和發(fā)貨單的數(shù)安量和金額的一致凹性的復(fù)核程序？澳請(qǐng)介紹之。扳17癌發(fā)票的開(kāi)立、疤作廢的控制程序壩是怎樣的？鞍18半請(qǐng)介紹倉(cāng)庫(kù)的疤發(fā)貨流程，以及唉發(fā)貨的單據(jù)復(fù)核拔流程？埃19半運(yùn)輸?shù)姆绞绞前辏喊?鞍可以多選柏)拜客戶(hù)自提？巴公司運(yùn)輸?shù)娇蛻?hù)把處？敖委托承運(yùn)人？翱20隘出庫(kù)單、發(fā)運(yùn)柏單據(jù)是否事先連跋續(xù)編號(hào)，并有人百對(duì)歸檔的這些單拔據(jù)的連續(xù)性進(jìn)行柏檢查？岸21笆公司確認(rèn)銷(xiāo)售安和應(yīng)收賬款的流稗程是怎樣的？礙22胺是否有流程保拔證應(yīng)收賬款及其把銷(xiāo)售的確認(rèn)和相稗應(yīng)的成本確認(rèn)記班錄在同一個(gè)會(huì)計(jì)瓣期間？矮23埃管理層人員是皚否有定期復(fù)核所啊有的

33、銷(xiāo)售資料分絆析，如毛利率分頒析等，并對(duì)于異唉常的變化進(jìn)行追耙蹤調(diào)查的流程？霸24扒如果使用系統(tǒng)霸的銷(xiāo)售模塊，則靶是否有一個(gè)定期跋核對(duì)的過(guò)程保證傲每筆應(yīng)收賬款的壩銷(xiāo)售信息準(zhǔn)確地凹傳遞到財(cái)務(wù)模塊稗？傲25盎是否有一個(gè)經(jīng)案理鞍/壩崗位負(fù)責(zé)復(fù)核客襖戶(hù)應(yīng)收賬款的所絆有調(diào)整和壞賬準(zhǔn)瓣備提取或沖銷(xiāo)的背流程？佰26熬是否至少每月骯制作應(yīng)收賬款帳巴齡分析？并且對(duì)襖于逾期的賬款采拜取了相應(yīng)的措施伴？把27巴對(duì)于預(yù)收和從擺客戶(hù)處退回的金吧額是否使用有別叭于應(yīng)收賬款的其邦它賬戶(hù)進(jìn)行記錄靶？爸28半公司的銷(xiāo)售退班回和售后服務(wù)的艾政策是怎樣的？埃是否有獨(dú)立的職傲能，如客戶(hù)服務(wù)拔部或者客戶(hù)服務(wù)疤經(jīng)理？拜29昂公司的銷(xiāo)售退壩

34、回和客戶(hù)服務(wù)的把流程？相關(guān)操作矮人員是否熟悉該骯流程并按此操作胺？暗30隘公司是否有對(duì)跋外的可量化的服壩務(wù)和保修承諾，巴如幾天內(nèi)返修？版該承諾的審核和背確認(rèn)程序？邦31艾對(duì)于公司的客把戶(hù)服務(wù)邦/爸保修承諾，財(cái)務(wù)暗部是否了解？在埃帳上預(yù)提相關(guān)的安費(fèi)用的操作流程佰是怎樣的？傲32骯公司是否有一奧個(gè)客戶(hù)的數(shù)據(jù)庫(kù)伴？礙如果是手工管理礙，是否有專(zhuān)人管俺理所有客戶(hù)的數(shù)扳據(jù)？扒若使用系統(tǒng)，系俺統(tǒng)中是否建立了捌客戶(hù)信息的主文八件？擺該數(shù)據(jù)庫(kù)中包括柏客戶(hù)的哪些主要懊信息哀?皚33辦公司限制人員耙接觸客戶(hù)數(shù)據(jù)庫(kù)背的政策和相關(guān)的扳審批和復(fù)核流程傲是怎樣的？扳34胺公司客戶(hù)信息懊的更新流程是怎邦樣的？哎35辦如果使用

35、銷(xiāo)售矮管理系統(tǒng)，其是版否有接口來(lái)向倉(cāng)啊庫(kù)和財(cái)務(wù)部門(mén)傳鞍遞信息？昂36隘在現(xiàn)在的工作氨中，您最擔(dān)心或盎最關(guān)心的事是什矮么？霸銷(xiāo)售政策和銷(xiāo)售翱定價(jià)的訂立和審哎批內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表伴控制目標(biāo)分類(lèi)半控制目標(biāo)百風(fēng)險(xiǎn)拜*襖控制活動(dòng)皚適用與否藹相應(yīng)審計(jì)程序半操作性艾公司有符合公司暗戰(zhàn)略目標(biāo)的書(shū)面八銷(xiāo)售政策，該銷(xiāo)盎售政策符合管理斑層的意志，并在霸公司內(nèi)部貫徹執(zhí)稗行。笆公司的戰(zhàn)略目標(biāo)耙無(wú)法實(shí)現(xiàn)；扳管理層意圖無(wú)法阿貫徹執(zhí)行；版市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的下澳降。傲公司有關(guān)部門(mén)制岸定的銷(xiāo)售政策有艾相關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的埃會(huì)簽，經(jīng)高級(jí)管背理層審批后下發(fā)藹到相關(guān)部門(mén)。吧A吧銷(xiāo)售政策的執(zhí)行安部門(mén)了解公司的敗銷(xiāo)售政策，并將凹該政策運(yùn)用于實(shí)愛(ài)際銷(xiāo)售活動(dòng)

36、中。襖A扮銷(xiāo)售政策應(yīng)該定叭期更新。安A拌（其它）疤（其它）背操作性板合規(guī)性罷公司有一份體現(xiàn)襖管理層意志的價(jià)隘格體系表，價(jià)格吧體系表符合銷(xiāo)售叭政策。版銷(xiāo)售政策無(wú)法貫盎徹執(zhí)行；懊銷(xiāo)售定價(jià)得不到班合理的監(jiān)控。矮價(jià)格體系表的制拔定需財(cái)務(wù)部、市擺場(chǎng)部、銷(xiāo)售部等辦部門(mén)多方配合，斑制定價(jià)格體系表澳符合公司的銷(xiāo)售佰政策，由公司高熬級(jí)管理層審核其骯合理性并簽字確靶認(rèn)。白B矮公司使用的系統(tǒng)扳軟件中有標(biāo)準(zhǔn)價(jià)巴格的設(shè)定，并且扮只有公司管理層奧有權(quán)限在系統(tǒng)中拜放行該價(jià)格體系靶。敗C暗（其它）襖（其它）耙操作性芭合規(guī)性把只有正確有效的熬信息可以被錄入跋到價(jià)格體系表中般。耙未經(jīng)授權(quán)的修改班；瓣錯(cuò)誤的產(chǎn)品信息扒。懊所有價(jià)格體

37、系表敗的更新都必須填佰寫(xiě)正式的書(shū)面更柏新申請(qǐng)表，并予笆以歸檔備查。般D扒價(jià)格體系表的建瓣立和修改單據(jù)都百經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)墓芾戆雽訉?duì)照銷(xiāo)售政策稗進(jìn)行審批。盎D奧（其它）案（其它）暗操作性般所有成熟的、可般以提供給客戶(hù)的胺產(chǎn)品信息均在該哀價(jià)格體系表上得佰以反映藹損失潛在銷(xiāo)售機(jī)氨會(huì)；挨盈利能力的降低疤；邦損失市場(chǎng)份額；隘加入新產(chǎn)品價(jià)格哀信息需要填寫(xiě)價(jià)艾格變更申請(qǐng)表，八申請(qǐng)表連續(xù)編號(hào)般。艾E扮管理層定期復(fù)核礙價(jià)格體系表所包鞍含信息的準(zhǔn)確性皚，相關(guān)性和完整皚性。阿F爸（其它）芭（其它）百操作性昂價(jià)格體系表可以挨在需要時(shí)為使用隘者提供關(guān)鍵的信挨息。案關(guān)鍵信息得不到拌有效利用八關(guān)鍵信息的丟失挨。斑價(jià)格體系表制定笆

38、的過(guò)程中有使用笆者的參與，保證壩該表符合使用者昂的要求。壩G礙價(jià)格體系表下發(fā)傲到具體的使用者擺。柏G耙價(jià)格體系表有專(zhuān)骯人負(fù)責(zé)維護(hù)，并靶有完善的備份制拜度。板H按價(jià)格體系表定期襖被及時(shí)的更新，斑以反映市場(chǎng)的情笆況。俺I矮（其它）熬（其它）百操作性藹只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的扳人員才能夠接觸傲價(jià)格體系表。阿未經(jīng)授權(quán)的修改班；安敏感信息的泄漏哀。啊系統(tǒng)中為價(jià)格體班系表的使用者設(shè)白立了使用或修改矮的不同權(quán)限。搬J骯對(duì)價(jià)格體系表的把使用和修改有經(jīng)罷過(guò)管理層適當(dāng)?shù)陌氖跈?quán)。澳D芭（其它）?。ㄆ渌[操作性頒銷(xiāo)售預(yù)測(cè)被準(zhǔn)確拌地制定，并體現(xiàn)昂管理層的意圖。傲生產(chǎn)計(jì)劃不準(zhǔn)確傲；八最終影響存貨和吧資金占用率的指骯標(biāo)。搬銷(xiāo)售部基

39、于科學(xué)哎方法制定銷(xiāo)售預(yù)吧測(cè)。傲K柏銷(xiāo)售預(yù)測(cè)被定期藹的滾動(dòng)更新，并瓣經(jīng)過(guò)管理層的批半準(zhǔn)。罷L柏管理層審核并認(rèn)般可銷(xiāo)售預(yù)測(cè)。昂K瓣（其它）拔（其它）審計(jì)程序骯審計(jì)程序班/哀步驟班執(zhí)行人、日期頒工作底稿索引及奧注釋愛(ài)A柏對(duì)市場(chǎng)部、銷(xiāo)售翱部、財(cái)務(wù)部或其百它相關(guān)人員進(jìn)行絆訪談，了解銷(xiāo)售叭政策制定的依據(jù)翱和相關(guān)的市場(chǎng)經(jīng)霸濟(jì)信息和市場(chǎng)策熬略，以及參與制拜定政策的人員和斑下達(dá)到部門(mén)的情哀況等；白獲得書(shū)面的銷(xiāo)售巴政策范本；跋對(duì)檔案進(jìn)行檢查背，察看是否有高耙級(jí)管理層的簽字把或者確認(rèn)；伴詢(xún)問(wèn)下達(dá)部門(mén)的疤操作人員，判斷吧其了解銷(xiāo)售政策版及執(zhí)行的程度。拜查看銷(xiāo)售政策范把本的日期，是否壩得到及時(shí)更新。奧B癌通過(guò)交叉性詢(xún)問(wèn)

40、哎了解價(jià)格體系制扳定的步驟，確定敗公司的相關(guān)部門(mén)斑是否參與其中；霸評(píng)估價(jià)格體系表扮與銷(xiāo)售政策的符把合程度；案獲得最近頒布的埃三份價(jià)格體系表挨，檢查文件，確岸定是否有公司高奧級(jí)管理層復(fù)核的敖簽字確認(rèn)。芭查看最近的毛利辦率分析表，就異擺常情況（如銷(xiāo)售把負(fù)利潤(rùn)）進(jìn)行追八蹤，了解原因。背C百在班IT澳部門(mén)的支持下，辦了解系統(tǒng)價(jià)格體按系的建立、更正拜和放行的情況頒在辦IT啊支持下，獲得可愛(ài)以修改價(jià)格體系澳人員的名單并進(jìn)暗行認(rèn)真調(diào)查，以骯保證名單上的人拌員都有管理層的瓣授權(quán)。半在敖IT隘支持下，獲得可盎以放行價(jià)格體系拌（即授權(quán)系統(tǒng)使搬用該標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）拜的人員名單并進(jìn)靶行調(diào)查，以保證拌名單上的人員均罷得到高級(jí)

41、管理層壩的授權(quán)。巴D爸對(duì)價(jià)格體系表的鞍制定的相關(guān)部門(mén)瓣進(jìn)行訪談，了解邦價(jià)格體系表的建拔立和更新流程；疤對(duì)照銷(xiāo)售政策，罷評(píng)估更新流程與拜政策的符合程度礙；絆使用判斷抽樣法癌，從歸檔的檔中凹抽取邦_爸張最近的銷(xiāo)售定襖價(jià)修改申請(qǐng)表樣按本，查看是否有熬相應(yīng)管理人員的班審批簽字；半追蹤到最近的一拌份價(jià)格體系表，澳查看其是否根據(jù)唉授權(quán)的銷(xiāo)售定價(jià)挨修改申請(qǐng)表進(jìn)行皚了更新。搬E頒交叉詢(xún)問(wèn)新產(chǎn)品愛(ài)價(jià)格信息加入價(jià)白格體系表的流程敖；哀檢查銷(xiāo)售定價(jià)修拜改申請(qǐng)表是否連拌續(xù)編號(hào)。稗使用判斷抽樣抽唉取熬_瓣張價(jià)格體系表，凹查核新產(chǎn)品加入艾此表是否有相關(guān)板審批。阿F胺詢(xún)問(wèn)管理層對(duì)于般定期復(fù)核價(jià)格體案系表的事項(xiàng)，評(píng)胺估其對(duì)于

42、該控制俺點(diǎn)的認(rèn)知情況；扳獲取價(jià)格體系表皚復(fù)核報(bào)告，檢查氨管理層的復(fù)核簽罷字；拌檢查信用復(fù)核報(bào)岸告的日期，判斷氨其復(fù)核頻率，并俺與銷(xiāo)售政策相對(duì)巴照其貫徹情況；熬詢(xún)問(wèn)管理層如何邦確保價(jià)格體系表哀的完整性。就詢(xún)矮問(wèn)結(jié)果作進(jìn)一步扒抽樣測(cè)試。昂G案訪談價(jià)格體系表埃的制定部門(mén)及使霸用部門(mén)，了解使班用者在價(jià)格體系跋制定中的參與程捌度；絆訪談價(jià)格體系表哎的使用者，評(píng)估昂價(jià)格體系表是否暗符合使用者要求翱；斑了解價(jià)格體系表搬是否下發(fā)到使用哀者，該使用者是鞍否得到恰當(dāng)?shù)氖诎?quán)接觸該信息。艾H凹訪談價(jià)格體系表靶存盤(pán)部門(mén)，了解礙是否有價(jià)格體系礙表維護(hù)的相關(guān)規(guī)霸定，以及保管情唉況；絆若使用了系統(tǒng)中搬的價(jià)格體系，則疤檢查該

43、檔案是否爸納入了日常的備案份計(jì)劃中。霸I白訪談銷(xiāo)售部門(mén)和襖市場(chǎng)部的管理層般，詢(xún)問(wèn)是否有定安期更新的制度；班獲得最近的三個(gè)霸月的價(jià)格體系，扒對(duì)照確認(rèn)有更新壩的情況，檢查管八理層的簽字確認(rèn)芭。背J跋訪談管理系統(tǒng)中拜價(jià)格體系的拜IT辦人員，了解其權(quán)岸限設(shè)置；柏獲得所有可以訪皚問(wèn)隘/阿修改系統(tǒng)價(jià)格體鞍系的人員清單；叭基于按“版按需分配礙”氨原則評(píng)估清單上昂的人員是否被恰啊當(dāng)?shù)胤峙淞藱?quán)限邦；奧檢查相應(yīng)的訪問(wèn)扒授權(quán)申請(qǐng)單據(jù)，捌查看是否有管理邦層的簽字確認(rèn)。靶K愛(ài)對(duì)銷(xiāo)售部銷(xiāo)售預(yù)八測(cè)制定的相關(guān)人佰員進(jìn)行訪談，了凹解銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的制拔定過(guò)程，使用的安方法和參考的信皚息；罷獲得銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的暗文件樣本，復(fù)核叭其制定方法的

44、合案理性；耙對(duì)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)文件八進(jìn)行判斷抽樣，捌選取百_拔份預(yù)測(cè)文件，查扳看是否有適當(dāng)?shù)陌惫芾韺拥暮炞只虬嬲叽_認(rèn)。板L翱在程序罷A案的訪談中，了解捌銷(xiāo)售預(yù)測(cè)定期更唉新的情況；判斷扳其是否成為一個(gè)俺制度被執(zhí)行貫徹半；疤獲得預(yù)測(cè)更新的罷書(shū)面文件，如更凹新后的預(yù)測(cè)，更頒新的批示，電子吧郵件等，復(fù)核其昂更新頻度和相關(guān)爸的管理層審批確邦認(rèn)。骯客戶(hù)信用政策的百訂立，審批，復(fù)吧核及修改內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表阿控制目標(biāo)分類(lèi)頒控制目標(biāo)壩風(fēng)險(xiǎn)胺*伴控制活動(dòng)襖適用與否扒相應(yīng)審計(jì)程序敗操作性合規(guī)性斑信用政策反映了爸公司所處市場(chǎng)經(jīng)挨濟(jì)環(huán)境，并符合辦公司管理層的意盎志以及公司的整罷體戰(zhàn)略目標(biāo)。半市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的下叭降；疤公司客戶(hù)的流失頒

45、；板管理層意圖無(wú)法罷貫徹執(zhí)行。扳信用政策由獨(dú)立昂于銷(xiāo)售部的其它稗部門(mén)板 懊根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情板況和公司政策和叭市場(chǎng)戰(zhàn)略進(jìn)行制翱訂。半A礙信用政策經(jīng)過(guò)高頒級(jí)管理層的審批埃，并且下發(fā)到相礙關(guān)部門(mén)。阿A白（其它）耙（其它）按操作性邦合規(guī)性哀信用額度的建立敗和修改符合管理八層的意志以及公辦司的信用政策。艾未經(jīng)授權(quán)的修改傲；耙管理層意圖無(wú)法盎貫徹執(zhí)行。霸所有信用額度的熬申請(qǐng)都必須填寫(xiě)愛(ài)正式的書(shū)面表格隘，并予以歸檔備百查。案B邦所有信用額度的吧修改都必須填寫(xiě)愛(ài)正式的書(shū)面表格班，并予以歸檔備白查。般C搬信用額度的申請(qǐng)罷和修改單據(jù)都經(jīng)哀過(guò)適當(dāng)?shù)墓芾韺影瑢?duì)照信用政策進(jìn)稗行審批。吧B/C案（其它）癌（其它）版操作性白

46、客戶(hù)的信用額度版能夠真實(shí)地、及癌時(shí)地反映客戶(hù)實(shí)霸際情況。靶錯(cuò)誤的信用信息板；癌潛在的壞賬可能藹。擺管理層定期復(fù)核皚客戶(hù)的信用額度案。癌D叭對(duì)于客戶(hù)發(fā)生的巴突然情況，銷(xiāo)售霸部及時(shí)將信息提矮供給信用管理部哎門(mén)提交變更申請(qǐng)按。擺E搬信用管理部門(mén)統(tǒng)氨計(jì)信用額度的占傲用比率和出現(xiàn)超霸過(guò)額度特批情況隘的頻度，出具信般用額度的分析意敖見(jiàn)。該意見(jiàn)由管愛(ài)理層復(fù)核。澳F唉客戶(hù)的檔案中有佰關(guān)于信用額度決俺策的支持文件，般如客戶(hù)的財(cái)務(wù)報(bào)扮表，還款記錄等岸并有管理層的定哀期復(fù)核。哀D案（其它）白（其它）斑操作性白對(duì)信用額度資料巴的接觸人員均經(jīng)柏過(guò)恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)。傲敏感信息的泄漏板；擺未經(jīng)授權(quán)的修改暗。阿銷(xiāo)售系統(tǒng)中起用按了信

47、用額度控制啊，并在客戶(hù)主檔辦案文件中有單獨(dú)哀的字段予以記錄笆。拔G伴只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的班人員才可以接觸笆信用額度的相關(guān)瓣信息俺H胺（其它）罷（其它）審計(jì)程序埃審計(jì)程序罷/斑步驟埃執(zhí)行人、日期版工作底稿索引及氨注釋版A敖詢(xún)問(wèn)管理層了解挨公司是否設(shè)有獨(dú)背立的崗位作信用吧管理；擺對(duì)市場(chǎng)部、銷(xiāo)售白部、財(cái)務(wù)部或其白它相關(guān)人員進(jìn)行翱訪談，了解信用拜政策制定的依據(jù)邦和相關(guān)的市場(chǎng)經(jīng)罷濟(jì)信息和市場(chǎng)策靶略，以及參與制阿定政策的人員和百下達(dá)到部門(mén)的情版況等；案獲得書(shū)面的信用岸政策范本，對(duì)其版進(jìn)行檢查，察看阿是否有高級(jí)管理唉層的簽字或者確叭認(rèn)；襖根據(jù)了解到的政唉策下達(dá)部門(mén)，詢(xún)愛(ài)問(wèn)該部門(mén)的操作暗人員對(duì)政策的了氨解程度；拌評(píng)

48、估信用政策在伴相關(guān)部門(mén)貫徹執(zhí)矮行的程度。罷B頒對(duì)信用政策的執(zhí)翱行部門(mén)進(jìn)行訪談氨，了解信用額度般的申請(qǐng)流程；霸對(duì)照信用政策，伴評(píng)估申請(qǐng)流程與哀政策的符合程度阿；般使用判斷抽樣法礙，從歸檔的檔中扳抽取板_昂張信用額度單樣疤本，查看是否有骯相應(yīng)管理人員的熬審批簽字。靶（僅在昂B3啊不適用時(shí)執(zhí)行）辦追蹤這些申請(qǐng)單愛(ài)到信用額度客戶(hù)哎檔案，查看檔案絆是否被同步的更靶新。拔C拔對(duì)信用政策的執(zhí)捌行部門(mén)進(jìn)行訪談案，了解信用額度版的修改流程和信佰用額度制定的依案據(jù)。矮對(duì)照信用政策，背評(píng)估修改流程與柏政策的符合程度癌；拔使用判斷抽樣法霸，從歸檔的檔中奧抽取跋_霸張最近的信用額爸度修改單樣本，扳查看是否有相應(yīng)啊管理人

49、員的審批巴簽字；啊追蹤這些修改單奧到信用額度客戶(hù)凹檔案，查看檔案絆是否被同步的更擺新。安D百詢(xún)問(wèn)管理層對(duì)于佰定期復(fù)核信用額板度的事項(xiàng)，評(píng)估礙其對(duì)于該控制點(diǎn)班的認(rèn)知情況；敖獲取信用復(fù)核報(bào)挨告，以及相關(guān)的凹支持文件，如客百戶(hù)最近的財(cái)務(wù)報(bào)岸表或者還款歷史稗記錄等并檢查管版理層的復(fù)核簽字扳；板檢查信用復(fù)核報(bào)耙告的日期，判斷澳其復(fù)核頻率，并擺與信用政策相對(duì)拌照其貫徹情況。柏E傲對(duì)信用管理部門(mén)案進(jìn)行訪談，詢(xún)問(wèn)拜及時(shí)根據(jù)客戶(hù)突般然情況修改信用跋額度的流程；佰復(fù)核及時(shí)修改信敖用額度的流程是笆否符合信用政策拔；唉對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)進(jìn)行板訪談，詢(xún)問(wèn)銷(xiāo)售骯人員對(duì)及時(shí)反映辦客戶(hù)突發(fā)情況給把信用管理部門(mén)的板認(rèn)知度；八使用判斷抽

50、樣法骯，從信用額度修辦改單總體中抽取巴最近的安_爸張因客戶(hù)情況突案然變更而產(chǎn)生的胺張信用額度修改絆單，并追蹤到信俺用額度客戶(hù)檔案奧，查看檔案是否罷被同步的更新。哎F凹對(duì)信用管理部門(mén)胺進(jìn)行訪談，詢(xún)問(wèn)頒統(tǒng)計(jì)信用額度分佰析報(bào)表的情況；挨獲得最近三個(gè)月翱的該報(bào)表，檢查奧該報(bào)表是否有管擺理層的簽署意見(jiàn)捌。捌分析性復(fù)核信用隘特批情況的頻度礙，確認(rèn)信用額度芭是否制定合理和頒正確。矮G胺訪談愛(ài)IT埃部門(mén)管理銷(xiāo)售系敗統(tǒng)的人員，了解罷系統(tǒng)主文件的相伴關(guān)信息；襖上線檢查系統(tǒng)主跋文件的設(shè)置，查罷看是否包括信用氨額度的字段，是案否該字段被啟動(dòng)俺使用；捌在挨IT癌人員的幫助下取凹得可以訪問(wèn)客戶(hù)鞍檔案的人員清單把，并確認(rèn)其

51、經(jīng)過(guò)伴授權(quán)；岸對(duì)于所有未經(jīng)授跋權(quán)的出現(xiàn)在清單扮上的人員，調(diào)查把其原因。捌H扳對(duì)信用管理部門(mén)癌或者客戶(hù)數(shù)據(jù)的班管理部門(mén)進(jìn)行訪稗談，詢(xún)問(wèn)客戶(hù)數(shù)拔據(jù)包括的信息內(nèi)耙容和保管的方式白，以及哪些人可懊以看到信用額度跋的信息。拜在相關(guān)的文檔如敖信用政策等中，岸查看對(duì)于限制接鞍觸的有關(guān)規(guī)定，拌并詢(xún)問(wèn)操作人員骯和信用信息管理八者的認(rèn)知度。把銷(xiāo)售合同的訂立澳和審批的控制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表吧控制目標(biāo)分類(lèi)巴控制目標(biāo)爸風(fēng)險(xiǎn)哀*扮控制活動(dòng)盎適用與否吧相應(yīng)審計(jì)程序拜操作性般合規(guī)性藹確保訂立的銷(xiāo)售凹合同的合法性與吧完整性頒潛在的法律糾紛百；昂或有的不應(yīng)承擔(dān)按的約束。百公司制定模塊化靶的標(biāo)準(zhǔn)合同模板靶，標(biāo)準(zhǔn)合同模板擺由公司法律顧問(wèn)

52、懊在相關(guān)部門(mén)協(xié)助胺下制定，總經(jīng)理翱簽字批準(zhǔn)。奧A熬法律顧問(wèn)定期根巴據(jù)國(guó)家相關(guān)法律捌法規(guī)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)合同頒模板進(jìn)行復(fù)核。骯A昂合同的制作以標(biāo)癌準(zhǔn)合同模板為準(zhǔn)柏，按具體需要使爸用相關(guān)的模塊，扳法律顧問(wèn)審核合艾同的合法性并簽案字確認(rèn)。吧B跋（其它）拔（其它）暗操作性瓣合規(guī)性?shī)W銷(xiāo)售合同經(jīng)過(guò)適唉當(dāng)?shù)膶徟?，符合斑公司的各?xiàng)政策伴及規(guī)定。翱潛在的經(jīng)濟(jì)利益白損失；胺不符合管理層的邦意圖；吧潛在的法律糾紛邦。傲公司有合同審批扳制度，該制度明霸確各合同控制部般門(mén)審批的方式、拌權(quán)限、程序、責(zé)愛(ài)任和相關(guān)控制措壩施，并經(jīng)高級(jí)管般理層核準(zhǔn)后執(zhí)行伴。拜C啊公司在合同審批澳過(guò)程中使用合同笆評(píng)審單，價(jià)格控敖制、信用控制等疤部門(mén)審核未

53、訂合澳同并在評(píng)審單上矮簽字。敗B伴（其它）搬（其它）班操作性搬確保公司所簽訂爸的銷(xiāo)售合同可以班按時(shí)完成，避免隘公司交貨違約風(fēng)柏險(xiǎn)。背潛在的違約風(fēng)險(xiǎn)霸。稗公司有交貨期確昂認(rèn)程序，合同簽哀訂前銷(xiāo)售人員向跋生產(chǎn)部門(mén)查詢(xún)合哀同交貨期是否超愛(ài)出生產(chǎn)能力。安D拜銷(xiāo)售合同的審批頒過(guò)程中交生產(chǎn)部扒門(mén)進(jìn)行交期審核鞍，審核通過(guò)后生八產(chǎn)部門(mén)在合同評(píng)挨審表上簽字確認(rèn)背。愛(ài)B俺有專(zhuān)人對(duì)銷(xiāo)售合捌同的執(zhí)行情況進(jìn)班行登記管理并進(jìn)叭行分析。柏D拌（其它）按（其它）翱操作性百銷(xiāo)售合同簽章人愛(ài)是有管理層授權(quán)熬的合法的企業(yè)代安表人。罷未經(jīng)授權(quán)簽發(fā)合安同；扒法律上的潛在糾扳紛。昂公司有經(jīng)管理層霸批準(zhǔn)的分級(jí)授權(quán)罷制度，制度中規(guī)隘定相應(yīng)人

54、員簽字哀權(quán)限。愛(ài)E八經(jīng)批準(zhǔn)的代表公矮司簽訂合同的的拜人員有公司高級(jí)藹管理層簽發(fā)的書(shū)哎面授權(quán)書(shū)。傲E捌（其它）巴（其它）懊操作性辦財(cái)務(wù)性白所有簽訂的銷(xiāo)售八合同得到妥善的挨保管。氨銷(xiāo)售合同的丟失背或損壞；辦敏感信息的泄漏拔。伴銷(xiāo)售合同連續(xù)編皚號(hào)。柏F啊銷(xiāo)售合同的保管唉由專(zhuān)人負(fù)責(zé)，銷(xiāo)礙售合同的借出有百相應(yīng)的審批及登敖記程序。昂G癌銷(xiāo)售合同存放地挨點(diǎn)有足夠的物理氨安全保障。案H鞍（其它）癌（其它）審計(jì)程序敗審計(jì)程序昂/般步驟凹執(zhí)行人、日期巴工作底稿索引及捌注釋敖A罷訪談公司營(yíng)銷(xiāo)人安員，了解公司是瓣否有標(biāo)準(zhǔn)化合同罷模板；該范本是拌否由法律顧問(wèn)定般期復(fù)核；胺獲得標(biāo)準(zhǔn)化合同般模板，檢查是否邦有總經(jīng)理簽字確白

55、認(rèn)；耙了解該范本是否佰會(huì)定期的經(jīng)法律巴顧問(wèn)審核，并復(fù)俺核其書(shū)面的審計(jì)吧軌跡。班B拜訪談公司的各合矮同控制部門(mén)，了澳解合同審批過(guò)程奧是否使用合同評(píng)氨審表以及合同評(píng)氨審表與合同一起矮流轉(zhuǎn)的過(guò)程；了白解合同的制作是絆否以標(biāo)準(zhǔn)化合同盎模板為依據(jù)；斑通過(guò)判斷抽樣，哀抽取擺_翱份合同評(píng)審表，癌檢查上面是否有頒各評(píng)審部門(mén)的簽按字及總經(jīng)理的簽敖字確認(rèn)；是否有白法律顧問(wèn)的簽字瓣確認(rèn)；傲是否有倉(cāng)庫(kù)或生半產(chǎn)部門(mén)的對(duì)于生稗產(chǎn)能力或交貨期柏的保證確認(rèn)。昂C哎訪談公司的領(lǐng)導(dǎo)靶層，了解公司是拜否有經(jīng)高級(jí)管理敖層批準(zhǔn)的合同審凹批制度；吧了解補(bǔ)充合同簽安訂的流程，相關(guān)熬具體審計(jì)程序視耙同新合同簽訂。奧獲得公司的審批斑制度，檢查

56、是否熬有管理層的簽字傲確認(rèn)。礙D背訪談公司銷(xiāo)售人擺員，調(diào)查合同制澳定前是否有交貨斑期確認(rèn)的過(guò)程；氨或者他是以何種扒方式了解交貨期壩限制的；般獲得書(shū)面的審計(jì)般軌跡，如電話記襖錄，奧EMAIL跋存盤(pán)等，檢查其把執(zhí)行情況；般了解銷(xiāo)售或者其頒他部門(mén)有無(wú)登記搬或統(tǒng)計(jì)銷(xiāo)售合同胺完成情況的活動(dòng)埃，并獲得相關(guān)的疤文件，如銷(xiāo)售合癌同登記表等確認(rèn)扳其日期、內(nèi)容和霸管理層的復(fù)核。霸E捌訪談公司管理層巴，了解那些人員矮被授權(quán)可以代表唉公司在合同上簽頒字；骯獲得被授權(quán)的人捌員名單，檢查各扳人被授權(quán)的額度頒；骯獲得并檢查其書(shū)澳面的授權(quán)書(shū)是否拔有高級(jí)管理層的辦簽字；凹通過(guò)判斷抽樣，稗抽取佰_昂份合同，對(duì)照簽爸字人授權(quán)額度，

57、扒檢查是否有簽字背人超過(guò)授權(quán)額度叭的現(xiàn)象。鞍F翱訪談銷(xiāo)售合同保擺管人員，了解銷(xiāo)斑售合同是否連續(xù)安編號(hào)；凹查閱歸檔的銷(xiāo)售頒合同，檢查連續(xù)襖編號(hào)情況。叭G斑訪談營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)，案調(diào)查銷(xiāo)售合同是把否由專(zhuān)人保管；昂訪談銷(xiāo)售合同保百管人，了解銷(xiāo)售凹合同的借閱的控般制程序；半獲得出借記錄，敗檢查其是否有出敗借人的簽名，時(shí)笆間和歸還期限制愛(ài)。皚H笆實(shí)地觀察合同保鞍管地點(diǎn)，判斷是暗否有足夠的安全版措施。疤詢(xún)問(wèn)合同保管人巴員合同遺失的補(bǔ)把償性措施。昂訂單處理及開(kāi)票百的控制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表把控制目標(biāo)分類(lèi)叭控制目標(biāo)哎風(fēng)險(xiǎn)癌*案控制活動(dòng)罷適用與否頒相應(yīng)審計(jì)程序盎操作性邦銷(xiāo)售訂單只處理澳經(jīng)管理層授權(quán)的哀成熟的公司產(chǎn)品般或服務(wù)。

58、班售后服務(wù)的巨大矮壓力；胺客戶(hù)投訴的增加凹；芭公司公眾信譽(yù)的霸損害。傲經(jīng)管理層審核的阿公司標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品名背錄班/叭價(jià)格體系表下達(dá)礙到銷(xiāo)售部門(mén)和市岸場(chǎng)部門(mén)員工并執(zhí)艾行。癌A笆銷(xiāo)售訂單在發(fā)給八客戶(hù)前經(jīng)過(guò)銷(xiāo)售盎部管理層審核。板B藹價(jià)格偏離價(jià)格體扮系規(guī)定的銷(xiāo)售訂班單均經(jīng)由高級(jí)管胺理層的特別審批斑。隘C八分級(jí)授權(quán)審批銷(xiāo)擺售價(jià)格白C頒（其它）邦（其它）昂操作性稗銷(xiāo)售訂單遵循公案司的價(jià)格體系或懊標(biāo)準(zhǔn)。胺未經(jīng)授權(quán)的銷(xiāo)售班價(jià)格或折扣；邦潛在和外在的銷(xiāo)八售損失；哎管理層意圖無(wú)法八貫徹執(zhí)行。扮經(jīng)管理層審核的挨公司標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品名藹錄白/癌價(jià)格體系表下達(dá)翱到銷(xiāo)售部門(mén)和市案場(chǎng)部門(mén)員工并執(zhí)芭行。巴A骯銷(xiāo)售訂單在發(fā)給班客戶(hù)前經(jīng)過(guò)銷(xiāo)售

59、笆部管理層審核。安B罷（其它）白（其它）盎操作性伴所有的銷(xiāo)售訂單瓣/皚合同及時(shí)地得到俺處理，遞交到發(fā)伴貨和服務(wù)部門(mén)。傲市場(chǎng)機(jī)遇的喪失芭；愛(ài)客戶(hù)投訴的增加隘；白公司公眾信譽(yù)的敖損害；扳內(nèi)部管理成本的靶上升。俺 盎公司業(yè)務(wù)操作流班程中說(shuō)明了訂單背處理的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)疤，并下達(dá)經(jīng)辦人班員執(zhí)行。背D霸使用內(nèi)部文件，白記錄并追蹤所有哎的銷(xiāo)售訂單處理奧情況；對(duì)較長(zhǎng)時(shí)斑間未處理的訂單傲及時(shí)調(diào)查原因。矮E壩管理層定期復(fù)核氨系統(tǒng)中的訂單列啊表，查看異常訂愛(ài)單狀態(tài)并及時(shí)調(diào)盎查原因。皚F版使用電子接口傳案送批準(zhǔn)放行后的敖銷(xiāo)售訂單到倉(cāng)庫(kù)捌備貨。把G矮（其它）背（其它）扮操作性班只有通過(guò)信用檢奧查的客戶(hù)才能進(jìn)盎行合同的簽訂和

60、瓣銷(xiāo)售訂單的進(jìn)一鞍步處理。擺未經(jīng)授權(quán)的訂單胺放行；暗潛在的壞賬損失擺。伴所有的訂單在合白同簽訂前都按管昂理層批準(zhǔn)后的信傲用政策進(jìn)行了信昂用檢查。矮H盎所有未通過(guò)信用岸檢查的銷(xiāo)售訂單俺均須經(jīng)過(guò)恰當(dāng)管埃理層分級(jí)授權(quán)后搬才可以放行。唉I矮系統(tǒng)中自動(dòng)掛起哎無(wú)法通過(guò)信用檢艾查的訂單等待經(jīng)礙管理層授權(quán)的放啊行。藹G芭（其它）叭（其它）爸操作性癌銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中不兼盎容職責(zé)之間具備罷必要的職責(zé)分工熬。頒虛擬的銷(xiāo)售客戶(hù)安；壩發(fā)貨到不存在的皚客戶(hù)；敖公司的資產(chǎn)損失版。斑銷(xiāo)售訂單的填制白人員、發(fā)貨人員伴和記錄銷(xiāo)售的人把員由不同部門(mén)的襖不同員工擔(dān)任。骯J俺管理層定期復(fù)核巴銷(xiāo)售訂單列表和傲發(fā)貨記錄。扒J般（其它）熬（其它）