企業(yè)會(huì)計(jì)分錄大全

1、哎企業(yè)會(huì)計(jì)分錄大靶全靶企業(yè)會(huì)計(jì)分錄大頒全一、資產(chǎn)類(lèi)一、現(xiàn)金拌1、備用金a、伴發(fā)生時(shí)： 氨借：其他應(yīng)收款礙-備用金（或直哎接設(shè)備用金科目唉）貸：現(xiàn)金安b、報(bào)銷(xiāo)時(shí)：壩 借：管理費(fèi)哀用（等費(fèi)用科目邦）擺柏阿藹哀 貸：現(xiàn)金罷2、現(xiàn)金清查a板、盈余翱 借：現(xiàn)金胺爸?jǐn)[扳 疤貸：待處理財(cái)產(chǎn)跋損溢-待處理流霸動(dòng)資產(chǎn)損益拔查明原因：巴 借：待處理財(cái)拔產(chǎn)損溢-待處理罷流動(dòng)資產(chǎn)損益捌貸：營(yíng)業(yè)外收入哀（無(wú)法查明）盎 其它應(yīng)俺付款一應(yīng)付X單礙位或個(gè)人拌b、短缺哎 借：待伴處理財(cái)產(chǎn)損溢-阿待處理流動(dòng)資產(chǎn)傲損益貸：現(xiàn)金稗查明原因：借：邦管理費(fèi)用（無(wú)法壩查明）巴其他應(yīng)收款-應(yīng)扒收現(xiàn)金短缺款（昂個(gè)人承擔(dān)責(zé)任）盎其他應(yīng)收款-應(yīng)班

2、收保險(xiǎn)公司賠款暗襖瓣扮藹 貸：待處理財(cái)版產(chǎn)損溢-待處理耙流動(dòng)資產(chǎn)損益捌3、接受捐贈(zèng)昂按 借哎：現(xiàn)金伴敗巴叭傲 貸：盎待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-按接收貨幣性資產(chǎn)伴價(jià)值搬捌 繳納所得柏稅 借胺：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值爸-接收貨幣性資扮產(chǎn)價(jià)值藹按 叭拜把貸阿：資本公積-其拜他資本公積八鞍芭白半盎 應(yīng)交稅金扒-應(yīng)交所得稅二、銀行存款白A、貨款交存銀愛(ài)行 胺絆借拜：銀行存款拜岸巴骯罷矮 貸懊：現(xiàn)金凹B、提取現(xiàn)金霸伴霸擺 借：現(xiàn)金案霸翱愛(ài)唉壩 貸愛(ài)：銀行存款哀三、其他貨幣資佰金熬A、取得：埃 擺翱伴借：其他貨懊幣資金-外埠存敖款（等）挨阿癌襖伴礙 貸氨：銀行存款扒B、購(gòu)買(mǎi)原材料哎： 柏癌借爸：原材料捌應(yīng)交稅金-應(yīng)交笆增值稅（進(jìn)

3、項(xiàng)稅佰）跋 貸：其爸他貨幣資金-（巴明細(xì)）熬C、取得投資：敖藹扳 吧借：短期投資伴佰柏唉把懊 貸背：其他貨幣資金骯-（明細(xì)）四、應(yīng)收票據(jù)笆A、收到銀行承襖兌票據(jù)俺 借扳：應(yīng)收票據(jù)襖靶礙按暗背 貸：應(yīng)收賬扒款班B、帶息商業(yè)匯靶票計(jì)息白 借唉：應(yīng)收票據(jù)按氨安班按板 貸：財(cái)務(wù)扮費(fèi)用（一般在中巴期末和年末計(jì)息背）罷C、申請(qǐng)貼現(xiàn)傲 把稗借：銀行般存款凹按安斑敖 財(cái)務(wù)絆費(fèi)用（貼現(xiàn)息絆-本期計(jì)提票據(jù)襖利息）俺 敖凹傲拔邦貸：應(yīng)收票背據(jù)（帳面數(shù)）白D、已貼現(xiàn)票據(jù)案到期承兌人拒付百隘（1）銀行劃付哎貼現(xiàn)人銀行帳戶懊資金隘 借：應(yīng)收賬款百-X公司爸艾埃把藹叭 貸般：銀行存款?。?）公司銀行拔帳戶資金不足般翱 借：

4、應(yīng)柏收賬款-X公司巴霸疤熬扮柏懊 貸：銀行耙存款皚疤笆邦 頒澳扳短案期借款（帳戶資拌金不足部分）斑E、到期托收入凹帳 俺俺借扮：銀行存款昂鞍安把爸板 貸：藹應(yīng)收票據(jù)胺F、承兌人到期靶拒付 靶稗借：拔應(yīng)收賬款隘 （可計(jì)岸提壞賬準(zhǔn)備）貸：應(yīng)收票據(jù)斑G、轉(zhuǎn)讓、背書(shū)耙票據(jù)（購(gòu)原料）凹 斑借：原材料（在靶途物資）疤應(yīng)交稅金-應(yīng)交岸增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅叭）罷 貸：罷應(yīng)收票據(jù)五、應(yīng)收賬款把A、發(fā)生：叭 把藹把借：應(yīng)收賬款哎-X公司（扣除敗商業(yè)折扣額）拜安扳骯般襖 貸凹：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入熬暗爸按癌壩俺 應(yīng)交稅金澳應(yīng)交增值稅（盎銷(xiāo)項(xiàng)稅）懊B、發(fā)生現(xiàn)金折靶扣：八案 借：銀半行存款（入帳總按價(jià)-現(xiàn)金折扣）頒啊氨巴吧 頒財(cái)務(wù)費(fèi)

5、用鞍懊絆白 罷氨貸拔：應(yīng)收賬款-X愛(ài)公司（總價(jià)）跋C、發(fā)生銷(xiāo)售折拔讓：拜絆 借：主營(yíng)拜業(yè)務(wù)收入叭背傲澳壩岸 應(yīng)交稅金應(yīng)盎交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)案稅）拌啊辦骯隘熬 爸貸：應(yīng)收賬款氨D、計(jì)提壞賬準(zhǔn)耙備（備抵法）佰 借：盎管理費(fèi)用-壞帳疤損失胺傲絆埃板礙 貸拌：壞賬準(zhǔn)備愛(ài)注：如計(jì)提前有岸借方余額，應(yīng)提把數(shù)借方余額+哎本期應(yīng)提數(shù)；按板如計(jì)提前有貸方拔余額，應(yīng)提數(shù)皚本期應(yīng)提數(shù)-貸案方余額（負(fù)數(shù)為辦帳面多沖減管理擺費(fèi)用）。扒E、發(fā)生并核銷(xiāo)凹?jí)膸ぃ喊咛@ 借：壞賬準(zhǔn)備霸笆 辦擺凹阿氨貸：應(yīng)收賬款矮F、確認(rèn)的壞帳爸又收回： 熬借：應(yīng)收賬款艾安 同時(shí)：懊借：銀行存款皚唉澳佰矮 貸：壞埃賬準(zhǔn)備罷按 貸芭：應(yīng)收賬款啊會(huì)計(jì)與

6、稅跋法壞帳準(zhǔn)備計(jì)啊提基數(shù)的區(qū)別：耙A、會(huì)計(jì)：“應(yīng)芭收賬款”+“其絆它應(yīng)收款”科目班余額，不論是否百購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)形成罷B、稅法：“應(yīng)爸收賬款”+“應(yīng)巴收票據(jù)”科目余隘額，僅限于購(gòu)銷(xiāo)扳活動(dòng)形成的六、預(yù)付賬款昂A、發(fā)生 白耙啊借：預(yù)付賬款貸：銀行存款?lèi)?ài)B、付出及不足傲金額補(bǔ)付百 借：原材料敖應(yīng)交稅金-應(yīng)交埃增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅挨）礙 貸：預(yù)胺付賬款氨盎 銀行存款（預(yù)耙付不足部分）爸注：如有確鑿證擺據(jù)表明其不符合按預(yù)付賬款性質(zhì)，擺或者因供貨單位拜破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原阿因已無(wú)望再收到癌所購(gòu)貨物的，應(yīng)奧當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付拌款的金額轉(zhuǎn)入其岸他應(yīng)收款，并按罷規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)皚備。七、存貨1、存貨取得藹A、外購(gòu)隘 昂靶借：原材邦料（

7、等）按應(yīng)交稅金-應(yīng)交班增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅芭）班凹 貸：挨應(yīng)付賬款（等）邦B、投資者投入哎 扮挨埃借：原材料疤應(yīng)交稅金-應(yīng)交擺增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅安）按 貸壩：實(shí)收資本（或愛(ài)股本）霸C、非貨幣性交拌易取得礙八 辦（1）支付補(bǔ)價(jià)頒邦巴按 借：原材料擺應(yīng)交稅金-應(yīng)交邦增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅哀）柏 貸：原澳材料（固定資產(chǎn)鞍、無(wú)形資產(chǎn)等）扳柏 應(yīng)交稅金-應(yīng)礙交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)愛(ài)稅）板佰 銀行存款（支愛(ài)付的不價(jià)和相關(guān)皚稅費(fèi)）挨（2）收到補(bǔ)價(jià)哎八頒 按借：原材料白應(yīng)交稅金-應(yīng)交背增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅疤）挨銀行存款（收到巴的補(bǔ)價(jià)）礙唉 貸：原材料（擺等）按氨 應(yīng)交芭稅金-應(yīng)交增值胺稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）百翱 營(yíng)業(yè)鞍外收入-非貨幣暗性交易收益哎補(bǔ)價(jià)

8、收益補(bǔ)價(jià)岸-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)靶*帳面價(jià)-補(bǔ)價(jià)白/公允價(jià)*應(yīng)交骯稅金和教育費(fèi)附哎加頒D、債務(wù)重組取巴得班（1）支付補(bǔ)價(jià)罷 案斑借：哀原材料（應(yīng)收賬八款-進(jìn)項(xiàng)稅+補(bǔ)盎價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）白奧襖絆骯 半應(yīng)交稅金-應(yīng)交叭增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅百）貸：應(yīng)收賬款疤 銀行存熬款（補(bǔ)價(jià)+相芭關(guān)稅費(fèi)）敖（2）收到補(bǔ)價(jià)絆般跋 借：原扒材料（應(yīng)收賬款柏-進(jìn)項(xiàng)稅-補(bǔ)價(jià)扮+相關(guān)稅費(fèi)）扒拜澳般疤 鞍銀行存款（補(bǔ)價(jià)礙）貸：應(yīng)收賬款般 銀行存款懊（相關(guān)稅費(fèi)）板E、接受捐贈(zèng)岸 霸叭借安：原材料叭應(yīng)交稅金-應(yīng)交罷增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅把）奧扮 貸：待轉(zhuǎn)資昂產(chǎn)價(jià)值-接受非佰現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備安把 銀壩行存款（相關(guān)費(fèi)昂用）礙擺 應(yīng)安交稅金（稅費(fèi)）艾奧癌 月底柏：

9、借?。捍D(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值敖-接受非現(xiàn)金資頒產(chǎn)準(zhǔn)備版貸：資本公積-按接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捌準(zhǔn)備鞍疤笆 處置搬后： 借：愛(ài)資本公積-接受哎非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備笆般邦挨岸爸皚 貸：資本搬公積-其他資本隘公積半2、存貨日常事哀務(wù)安A、在途物資把瓣疤 借：在途扳物資八班捌捌拔 應(yīng)交盎稅金-應(yīng)交增值挨稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)付賬款傲B、估價(jià)入帳 艾擺頒借：原材料爸貸：應(yīng)付賬款-耙估價(jià)唉注：本月未入庫(kù)艾增值稅不得抵扣奧C、生產(chǎn)、日常懊領(lǐng)用 拜借扮：生產(chǎn)成本熬班扮挨矮 制造費(fèi)傲用伴骯扒阿隘 管理費(fèi)拌用暗貸：原材料（等昂）哀D、工程領(lǐng)用半扒矮 借：在建工程扳（或工程物資）貸：原材料胺 應(yīng)交稅金翱-應(yīng)交增值稅（擺進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）壩E、用于

10、職工福藹利 辦借按：應(yīng)付福利費(fèi)愛(ài) 貸敖：原材料背皚氨叭癌唉 挨應(yīng)交稅金-應(yīng)交阿增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅翱額轉(zhuǎn)出）3、計(jì)劃成本法巴A、入庫(kù)皚拜 借：原材料懊（等）皚俺傲敖 笆貸：物資采購(gòu)（耙計(jì)劃成本）半B、付款、發(fā)票跋到達(dá)啊頒借：物資采購(gòu)（敖實(shí)際成本）挨應(yīng)交稅金-應(yīng)交百增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅白）哀 版貸：銀行存款（矮應(yīng)付賬款）愛(ài)C、月底物資采拜購(gòu)余額轉(zhuǎn)出按懊 借方（超支）?。喊喟劢瑁翰牧铣杀静畎惏郯グ岚?貸：物資采購(gòu)礙邦 貸方（節(jié)約）愛(ài) 借：物資挨采購(gòu)疤扮八版拜 貸：材料成本拜差異奧計(jì)劃成本實(shí)際熬入庫(kù)數(shù)量（扣減骯發(fā)生的合理?yè)p耗啊量）*計(jì)劃價(jià)芭實(shí)際成本包含襖合理?yè)p耗的購(gòu)貨熬金額（即發(fā)票價(jià)癌）哀材料成本差異率靶（

11、月初結(jié)存差爸異+本期差異）伴/（月初計(jì)劃成安本+本期計(jì)劃成哀本）扳D、分?jǐn)偙驹虏陌饬铣杀静町愺a胺奧愛(ài) 借：瓣生產(chǎn)成本（等，吧+或-）胺巴百拜 疤貸：材料成板本差異（+或-癌）4、零售價(jià)法耙成本率（期初板存貨成本+本期八存貨成本）/（背期初存貨售價(jià)+熬本期存貨售價(jià)）跋期銷(xiāo)售存貨的成奧本本期存貨的奧售價(jià)（銷(xiāo)售收入阿）*成本率按例：某商品公司瓣采用零售價(jià)法，盎期初存貨成本2拌0000元，售拔價(jià)總額3000敖0元。本期購(gòu)入安存貨10000笆0元，售價(jià)12邦0000元，本凹期銷(xiāo)售收入10傲0000元，本板期銷(xiāo)售成本是多盎少？吧氨 成本率（2白0000+10岸0000）/（芭30000+1熬20000）辦

12、80隘扳 銷(xiāo)售成本1罷00000*8盎08000板0元5、毛利率法安銷(xiāo)售成本-銷(xiāo)售柏收入-毛利阿例：某商業(yè)公司骯采用毛利率法，靶02年5月月初瓣存貨2400萬(wàn)傲元，本月購(gòu)貨成襖本1500萬(wàn)元哎，銷(xiāo)貨收入45邦50萬(wàn)元，上月班毛利率24，熬求5月末成本。鞍 5壩月銷(xiāo)售成本4跋550*（1-昂24）34瓣58萬(wàn)元藹 5凹月末成本2俺400+150搬0-3458鞍442萬(wàn)元傲6、包裝物愛(ài)埃 氨 A、發(fā)出背百拌 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用安（1、出借2、昂隨同商品出售不凹單獨(dú)計(jì)價(jià)）般跋疤頒案 其他業(yè)務(wù)支出岸（1、出租2、愛(ài)隨同商品出售單拔獨(dú)計(jì)價(jià)）盎懊唉敖昂笆 貸：包裝瓣物靶注意：包裝物僅頒指容器，不包括艾包裝材料，

13、在原爸材料核算；自用版的作為固定資產(chǎn)把或低值易耗品核熬算。跋7、委托代銷(xiāo)商般品核算受托方：耙A、發(fā)出時(shí)襖 氨借鞍：委托代銷(xiāo)商品靶氨叭隘 佰貸：庫(kù)存商品哎B、收到銷(xiāo)貨清拜單，開(kāi)具發(fā)票澳 借：應(yīng)收皚賬款案絆靶壩斑 貸案:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入靶辦啊絆癌爸 應(yīng)交稅金-斑應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)搬項(xiàng)稅）敖C、收到款項(xiàng)頒埃 借：埃銀行存款艾霸癌爸盎 貸：應(yīng)收賬絆款埃D結(jié)轉(zhuǎn)成本佰癌 借：辦主營(yíng)業(yè)務(wù)成本骯 拔邦絆敗貸：委托代銷(xiāo)商藹品八E、支付代銷(xiāo)費(fèi)埃用 哀借：營(yíng)業(yè)骯費(fèi)用皚吧斑阿 案貸：銀行存款（版或應(yīng)收賬款）受托方：芭A、收到 拔斑把借：委托代銷(xiāo)商懊品奧扒佰敗 愛(ài)貸：委托代銷(xiāo)款壩B、對(duì)外銷(xiāo)售叭艾 借：鞍應(yīng)收賬款（或銀熬行存款）

14、矮伴爸斑 巴貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收板入昂啊半 胺壩應(yīng)交稅懊金-應(yīng)交增值稅邦（銷(xiāo)項(xiàng)稅）跋C、月底開(kāi)出銷(xiāo)扮貨清單，收到委骯托單位發(fā)票 罷借：代銷(xiāo)捌商品款俺啊半巴愛(ài)昂凹 應(yīng)交稅百金-應(yīng)交增值稅疤（進(jìn)項(xiàng)稅）藹俺佰阿扮八半藹 半貸：銀行存款（礙應(yīng)付賬款）叭 艾D、結(jié)轉(zhuǎn)成本 隘澳絆借：主營(yíng)業(yè)務(wù)跋成本搬暗奧愛(ài) 笆貸：委胺托代銷(xiāo)商品扒7、委托加工物癌資案委托方： A、稗發(fā)出時(shí) 跋借把：委托加工物資拌伴佰安翱 貸：疤原材料背愛(ài) B、支付運(yùn)白費(fèi)、加工費(fèi)等岸 借扒：委托加工物資暗拔背稗哀伴芭 貸：銀行奧存款（應(yīng)付賬款芭）拔稗 C、支付消挨費(fèi)稅、增值稅 版借：委托加愛(ài)工物資(直接出礙售)跋敗敖吧芭 挨應(yīng)交稅爸金-消費(fèi)稅（收絆

15、回后繼續(xù)加工）背百笆藹芭拌 應(yīng)交稅絆金-應(yīng)交增值稅唉（進(jìn)項(xiàng)稅）爸熬啊敖芭 艾吧啊把柏埃拌 貸：班銀行存款辦消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格隘（發(fā)出材料金吧額+加工費(fèi)）/熬（1-稅率）瓣增值稅加工費(fèi)盎*稅率壩 罷D、轉(zhuǎn)回 俺俺借：原材料(班庫(kù)存商品)襖哀 巴背般貸柏：委托加工物資9、盤(pán)存百發(fā)生盈虧 按借：待處理案財(cái)產(chǎn)損溢（盤(pán)虧吧）骯 借：原材料凹扮敗 貸：啊稗原材料愛(ài)拔唉 笆貸：待處理財(cái)產(chǎn)拜損溢（盤(pán)盈）頒A、盤(pán)盈 皚澳借：待處理財(cái)俺產(chǎn)損溢爸礙矮凹奧 貸：營(yíng)業(yè)外扳收入班B、盤(pán)虧礙啊 借：管理費(fèi)用版（因計(jì)量、日常澳管理導(dǎo)致的損失安）扒骯骯辦 其他應(yīng)收款-盎X個(gè)人扮霸佰罷 其他應(yīng)收款-扮應(yīng)收X保險(xiǎn)公司安賠款案稗捌安埃

16、敗貸：待處理財(cái)產(chǎn)敗損溢翱10、存貨期末芭計(jì)價(jià)邦按 百按成本與可變現(xiàn)拌凈值孰低法骯A、計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)扒備 拔借艾：管理費(fèi)用-計(jì)翱提的存貨低價(jià)準(zhǔn)絆備懊哎懊熬傲哎 貸壩：存活跌價(jià)準(zhǔn)備巴B、市價(jià)回升未阿到計(jì)提前存貨帳頒面價(jià)值，部分沖拔回愛(ài)癌 借：存活?yuàn)W跌價(jià)準(zhǔn)備八拔爸?jǐn)“奶@ 貸翱：管理費(fèi)用-計(jì)跋提的存貨低價(jià)準(zhǔn)笆備柏C、市價(jià)回升高把于原帳面價(jià)值，拌全部沖回，不得稗超過(guò)原帳面價(jià)值癌凹 借：存活盎跌價(jià)準(zhǔn)備跋翱盎扳阿懊 貸隘：管理費(fèi)用-計(jì)骯提的存貨低價(jià)準(zhǔn)唉備澳11、因銷(xiāo)售、鞍債務(wù)重組、非貨埃幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的愛(ài)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備背上期末該類(lèi)存貨熬所計(jì)提的存貨跌澳價(jià)準(zhǔn)備/上期末哀改類(lèi)存貨的帳面把金額*因銷(xiāo)售、扒債務(wù)重組非貨幣搬

17、性交易而轉(zhuǎn)出的懊存貨的帳面余額吧 哎耙擺矮阿八、短期投資搬1、取得時(shí) 芭壩借：短期投資俺按辦佰 應(yīng)收股利（墊俺付的股利，已宣癌告未分派的股利凹）八背按白礙 貸：銀爸行存款矮2、收到投資前扒宣告現(xiàn)金股利百 借：銀行存胺款邦版耙啊奧絆 貸：應(yīng)收股皚利澳3、取得后獲取隘股利 哎借：癌銀行存款搬拜伴 柏骯辦貸：班短期投資按4、計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)巴備 扒柏借：投資收益絆-計(jì)提短期投資瓣跌價(jià)準(zhǔn)備般扒啊藹拜瓣 貸：短期投半資跌價(jià)準(zhǔn)備爸5、部分出售奧瓣艾 借：銀阿行存款斑唉拌耙按 短安期投資跌價(jià)準(zhǔn)備擺（出售部分分?jǐn)偘犷~，也可期末一挨起調(diào)整）斑捌拜哀疤熬鞍 貸：短期投板資藹柏唉隘襖把奧 投資吧收益（借或貸）懊5、全部出

18、售、盎處理 巴癌借：銀行存板款哀辦板埃扮 埃短期投資跌價(jià)準(zhǔn)霸備擺唉澳叭跋哀百 貸柏：短期投資班叭耙安熬擺伴巴 投資收益翱（借或貸）板九、長(zhǎng)期股權(quán)投岸資1、成本法阿A、取得佰 凹（1）購(gòu)買(mǎi)擺盎吧 翱借：長(zhǎng)期股權(quán)投皚資-X公司哀翱搬氨吧 捌應(yīng)收股利（已宣礙告未分派現(xiàn)金股氨利）佰絆背擺扮阿凹 貸：銀班行存款辦（2）債務(wù)人抵般償債務(wù)而取得隘案 氨a、收到補(bǔ)價(jià)啊敗哀八 借：長(zhǎng)期股埃權(quán)投資（應(yīng)收氨賬款-補(bǔ)價(jià)）皚 拜暗巴昂把銀行存哎款（收到補(bǔ)價(jià)）矮背伴百哎拌拔 貸：頒應(yīng)收賬款哎b、支付補(bǔ)價(jià)佰艾翱斑 借：長(zhǎng)期股艾權(quán)投資（應(yīng)收扳賬款+補(bǔ)價(jià)）耙隘艾稗扒盎皚 貸敖：應(yīng)收賬款拜斑捌捌昂靶氨拜 銀行存款翱（支付補(bǔ)價(jià)）艾

19、（3）非貨幣性耙交易取得（固定矮資產(chǎn)換入舉例）扳a、借：固定資襖產(chǎn)清理累計(jì)折舊瓣捌 貸俺：固定資產(chǎn)熬b、（1）支付案補(bǔ)價(jià)翱鞍唉 借：長(zhǎng)期股權(quán)辦投資-X公司辦背拜俺安按啊芭 貸：固定資板產(chǎn)清理凹罷爸骯吧案吧半 銀罷行存款笆霸（2）收到補(bǔ)價(jià)靶吧暗 埃借：長(zhǎng)期股權(quán)敖投資-X公司俺背唉搬巴頒 銀行頒存款背疤按安骯矮凹翱 貸：固定資皚產(chǎn)清理傲胺把絆半骯澳捌 營(yíng)爸業(yè)外收入-非貨矮幣性交易收益B、日常事務(wù)板（1）追加投資凹 藹岸埃借：長(zhǎng)期股權(quán)頒投資-X公司爸扮隘 鞍熬熬擺敖貸：銀行存款?lèi)?ài)（2）收到投資愛(ài)年度以前的利潤(rùn)拌或現(xiàn)金股利奧 借：百銀行存款鞍藹般藹埃班皚懊 貸：長(zhǎng)期股熬權(quán)投資-X公司八（3）投資年度半

20、的利潤(rùn)和現(xiàn)金股扮利的處理 拌借：銀行安存款貸：投資收益扳氨 長(zhǎng)期艾股權(quán)投資-X公霸司辦投資公司投資年班度應(yīng)享有的投資隘收益投資當(dāng)年版被投資單位實(shí)現(xiàn)叭的凈損益*投資辦公司持股比例*岸（當(dāng)年投資持有背月份/全年月份岸12）挨我國(guó)公司一般是扮當(dāng)年利潤(rùn)或現(xiàn)金佰股利下年分派，班由此導(dǎo)致沖減成稗本的核算。啊【應(yīng)沖減初始投俺資成本的金額】安被投資單位分?jǐn)∨傻睦麧?rùn)或現(xiàn)金邦股利*投資公司拌持股比例-投資懊公司投資年度應(yīng)班享有的投資收益礙即：超過(guò)應(yīng)享有佰收益部分沖減投吧資成本捌（4）投資以后芭的利潤(rùn)或現(xiàn)金股叭利的處理笆a、沖回以前會(huì)俺計(jì)期間沖減的投壩資成本暗 借：應(yīng)收股利氨瓣奧拌愛(ài)壩 長(zhǎng)靶期股權(quán)投資-X吧公司俺貸

21、：投資收益-耙股利收入盎b、繼續(xù)沖減投芭資成本骯哎礙 借：應(yīng)收股利皚貸：長(zhǎng)期股權(quán)投板資-X公司耙 投資收叭益-股利收入骯【應(yīng)沖減初始投八資成本的金額】柏（投資后至本奧年末被投資單位背累積分派的利潤(rùn)斑或現(xiàn)金股利-投笆資后至上年末止扒被投資單位累積岸實(shí)現(xiàn)的凈損益）跋*投資公司的持邦股比例-投資公襖司已沖減的初始爸投資成本耙應(yīng)確認(rèn)的投資收傲益投資公司當(dāng)胺年獲得的利潤(rùn)或安現(xiàn)金股利-應(yīng)沖岸減初始投資成本疤的金額澳舉例：A公司2般002年1月1啊日以已銀行存款靶購(gòu)入B公司10八股份，準(zhǔn)備長(zhǎng)挨期持有。投資成扒本110 00八0。熬（1）B公司2跋003年5月8愛(ài)日宣告分派上年白度現(xiàn)金股利10奧 000；笆取

22、得時(shí)：矮 借：長(zhǎng)期疤股權(quán)投資-B公阿司 1敗10 000熬 貸：白銀行存款敖 110 0啊00伴分派股利時(shí)：斑半借：應(yīng)收股利耙 10 000埃吧 貸：長(zhǎng)期股權(quán)般投資-B公司白 10 000頒假設(shè)：（2）B壩公司2003年艾實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)40絆0 000，2捌004年5月8澳日宣告分派30挨0 000現(xiàn)金俺股利扳沖減投資成本額搬【（100 皚000+300皚 000）-4埃00 000】奧*10-10跋 000-1熬0 000柏艾 借：應(yīng)背收股利案斑 30 盎000頒礙 半長(zhǎng)期股權(quán)投資-挨X公司胺 10 000翱半背昂 貸：白投資收益-鼓勵(lì)佰收入 40 癌000岸假設(shè)：（3）B伴公司2003年版實(shí)現(xiàn)

23、凈利潤(rùn)40斑0 000，2拌004年5月8艾日宣告分派45矮0 000現(xiàn)金芭股利辦沖減投資成本額藹【（100 笆000+450胺 000）-4霸00 000】半*10-10奧 0005 艾000八扮 借：應(yīng)收笆股利疤拌 45 拔000癌八胺班 貸：長(zhǎng)期股權(quán)笆投資-X公司傲 敗5 000白白壩柏 投資哀收益-鼓勵(lì)收入奧岸 40 00白0胺假設(shè)：（4）引癌用例（3），B板公司2004年疤實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)10板0 000，2唉005年4月8奧日宣告分派30背 000現(xiàn)金股奧利佰沖減投資成本額熬【（100 瓣000+450扒 000+30奧 000）-（澳400 000傲+100 00癌0）】*10斑-（1

24、0 00邦0+5 000昂）-7 00版0芭愛(ài) 借：應(yīng)收翱股利靶背 30 00熬0扮拔 長(zhǎng)拔期股權(quán)投資-X吧公司 艾7 000埃澳藹拌 貸：投資礙收益-股利收入暗 37 0懊00疤此時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投辦資-X公司帳面瓣110 00按0-10 00案0-5 000扮+7 000背102 000辦假設(shè)：（5）引骯用例（3），B百公司2004年氨實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)20罷0 000，2絆005年4月8頒日宣告分派30拔 000現(xiàn)金股昂利疤沖減投資成本額懊【（100 骯000+450百 000+30跋 000）-（百400 000哀+200 00白0）】*10白-（10 00扳0+5 000?。?35 0挨00瓣-3

25、5 000芭高于累計(jì)沖減投絆資成本部分，最昂多沖減10 吧000+5 0辦0015 0笆00壩唉 借：應(yīng)收矮股利懊扒 30 000八案 扮長(zhǎng)期股權(quán)投資-般X公司 1扳5 000癌骯藹 隘貸：投資收益-敖股利收入 4拌5 000把此時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投笆資-X公司帳面百110 00隘0-10 00拌0-5 000盎+15 000拜110 00案0（原投資帳面扮價(jià)值）班注：至此以前沖啊減部分全部確認(rèn)吧為收益2、權(quán)益法盎A、取得耙 拌（1）笆扳借：長(zhǎng)期股權(quán)投稗資-X公司（投敗資成本）白占被投資霸公司應(yīng)享有份額奧鞍頒頒隘 （股權(quán)投半資差額）奧暗半班 挨貸：銀行存款把（2）初始投資般成本低于應(yīng)享有安被投資公司份

26、額案借：長(zhǎng)期股權(quán)投埃資-X公司（投藹資成本）氨占被投資公埃司應(yīng)享有份額暗挨扳 藹貸：資本公積-澳股權(quán)投資準(zhǔn)備靶投資差額百部分襖靶氨扮 銀行存辦款稗B、被投資公司案實(shí)現(xiàn)凈損益扒(1)被投資公拌司分派投資以前藹年度股利辦 借：氨應(yīng)收股利把擺斑拔拔暗爸?jǐn)[ 貸：借：長(zhǎng)爸期股權(quán)投資-X敗公司（投資成本柏）案（2）被投資公班司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)笆 借：長(zhǎng)佰期股權(quán)投資-X壩公司（損益調(diào)整扒）跋艾捌瓣搬埃 哎貸：投資收益-叭股權(quán)投資收益壩（3）被投資公懊司發(fā)生凈損失藹 借：投頒資收益-股權(quán)投盎資損失拜版挨八昂 耙骯貸：借：長(zhǎng)期拌股權(quán)投資-X公罷司（損益調(diào)整）岸加權(quán)持股比例俺原持股比例*當(dāng)捌年持有月份/1芭2+追加持股

27、比暗例*當(dāng)年持有月板份/12稗（4）被投資公霸司分派利潤(rùn)或現(xiàn)絆金股利 擺借：應(yīng)收股利矮笆胺拜爸板哎 貸：長(zhǎng)芭期股權(quán)投資-X拌公司（損益調(diào)整絆）艾（5）被投資公澳司接收捐贈(zèng)襖盎 百a、被投資公司哎帳務(wù)處理（舉例礙：固定資產(chǎn)）奧1啊 借：愛(ài)固定資產(chǎn)稗鞍擺 貸：奧待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-拜接受捐贈(zèng)非貨幣邦性資產(chǎn)凹鞍熬頒 應(yīng)交稅金（或板銀行存款）俺芭支付的相關(guān)凹稅費(fèi)懊2般 借：氨待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-擺接受捐贈(zèng)非貨幣芭性資產(chǎn)奧佰吧暗 貸：資本公積疤-接受非現(xiàn)金資辦產(chǎn)準(zhǔn)備昂3處理骯 借：資本班公積-股權(quán)投資芭準(zhǔn)備斑俺辦疤 貸：資本公巴積-其他資本公愛(ài)積b、投資公司骯1 借：長(zhǎng)昂期股權(quán)投資-X皚公司（股權(quán)投資板準(zhǔn)備）.擺被

28、投資公司確認(rèn)扒資本公積*應(yīng)享氨有份額皚鞍 絆岸貸：資本公霸積-股權(quán)投資準(zhǔn)哎備奧（6）被投資公白司增資擴(kuò)股擺借：長(zhǎng)期股權(quán)投板資-X公司（股哎權(quán)投資準(zhǔn)備）佰被投資公司確板認(rèn)資本公積*應(yīng)頒享有份額挨絆擺案 貸：資本公爸積-股權(quán)投資準(zhǔn)按備傲（7）被投資公骯司接受其他單位骯投資產(chǎn)生的外幣唉資本折算差額（艾同上）疤（8）專項(xiàng)撥款絆轉(zhuǎn)入（同上）按（9）關(guān)聯(lián)交易按差價(jià)（同上）氨（10）投資差按額攤銷(xiāo)（期限：壩1、合同約定投盎資期限，按此期絆限；2、無(wú)規(guī)定捌不超過(guò)10年）暗芭 借：捌投資收益-股權(quán)頒投資差額攤銷(xiāo)拌 搬白骯貸：長(zhǎng)期股權(quán)扮投資-x公司（耙股權(quán)投資差額）柏 懊（11）被投資班公司重大會(huì)計(jì)差絆錯(cuò)更正（例

29、：發(fā)唉現(xiàn)某辦公用設(shè)備敖未提折舊）矮分錄中1 2 艾3代實(shí)際金額a、被投資公司絆1）補(bǔ)提折舊凹 借：以邦前年度損益調(diào)整愛(ài)胺1愛(ài)懊八俺 貸：巴累計(jì)折舊笆2）調(diào)減應(yīng)交所耙得稅 借奧：應(yīng)交稅金-應(yīng)傲交所得稅扮.1*翱所得稅率般貸：以前年度損氨益調(diào)整翱2敗3）減少未分配按利潤(rùn)傲 借：暗利潤(rùn)分配-未分捌配利潤(rùn)吧貸：以前年度損叭益調(diào)整把32-1氨4）沖回多提公扳積金挨 借：澳盈余公積-法定胺公積金扒按調(diào)整年靶度計(jì)提比例*3-法定公益金安貸：利潤(rùn)分配-哀未分配利潤(rùn)凹4拌調(diào)整后減少未分叭配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)吧）3-4b、投資公司襖1）損益調(diào)整斑瓣擺 借：以前年度隘損益調(diào)整愛(ài)上埃 3-4疤貸：長(zhǎng)期股權(quán)投佰資-x公司（損

30、捌益調(diào)整）罷2）若與被投資靶公司所得稅率相靶同所得稅不作變拔動(dòng)捌3）沖減未分配佰利潤(rùn)俺 借伴：利潤(rùn)分配-未板分配利潤(rùn)板5耙貸：以前年度損挨益調(diào)整唉4）沖回多提公盎積金擺 借艾：盈余公積-法哎定公積金瓣柏版案八唉 -法鞍定公益金安貸：利潤(rùn)分配-皚未分配利潤(rùn)澳6搬調(diào)整未分配利潤(rùn)搬（凈利潤(rùn)）5笆-6板3、權(quán)益法轉(zhuǎn)成埃本法（資本公積皚準(zhǔn)備不作處理）般A、出售、處置百部分股權(quán)（導(dǎo)致半采用成本法）愛(ài) 借：銀行澳存款礙貸：長(zhǎng)期股權(quán)投捌資-x公司（投凹資成本）襖頒埃拜 （損益調(diào)整背）挨 投資收益癌（借或貸）氨B、轉(zhuǎn)為成本法傲氨 借：長(zhǎng)期股權(quán)擺投資-x公司跋背成本法投資成本拜安 貸：長(zhǎng)罷期股權(quán)投資-x扮公司（投

31、資成本柏）權(quán)益按法下帳面余額傲（損益調(diào)整）襖權(quán)益法下霸帳面余額癌C、宣告分派前拜期現(xiàn)金股利 阿沖減轉(zhuǎn)翱為成本法下投資瓣成本扮扮 借：應(yīng)懊收股利跋貸：長(zhǎng)期股權(quán)投頒資-x公司扮邦4、成本法轉(zhuǎn)權(quán)挨益法（以（追溯哀調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)爸投資帳面余額+癌追加投資成本）骯為基礎(chǔ)確認(rèn)投資熬差額）耙A、取得長(zhǎng)期股版權(quán)投資（成本法哀）安 借笆：長(zhǎng)期股權(quán)投資隘-x公司貸：銀行存款半B、宣告分派投斑資前現(xiàn)金股利 半啊白借：應(yīng)收罷股利扳貸：長(zhǎng)期股權(quán)投拔資-x公司C、追溯調(diào)整背追加投資前應(yīng)攤壩銷(xiāo)投資差額追般加投資前確認(rèn)投壩資差額/攤銷(xiāo)年般限*已持有期間拔拜1扳搬 （成本凹法初始投資成本扳-應(yīng)享有被投資柏公司份額）/攤癌銷(xiāo)年限

32、*已持有靶期間芭持有期間應(yīng)確認(rèn)稗投資收益持有愛(ài)期間被投資公司拔凈利潤(rùn)變動(dòng)數(shù)*安所占份額跋瓣 2癌成本法改權(quán)益法翱的累計(jì)影響數(shù)叭持有期間應(yīng)確認(rèn)般投資收益-追加隘投資前應(yīng)攤銷(xiāo)投板資差額2-1癌借：長(zhǎng)期股權(quán)投半資-x公司（投奧資成本）奧佰（股權(quán)投資差額把）敗調(diào)整前確認(rèn)的投胺資差額-確認(rèn)攤辦銷(xiāo)部分俺（損益調(diào)整）埃岸2按笆 貸：長(zhǎng)期奧股權(quán)投資-x公拔司邦調(diào)整時(shí)帳面傲數(shù)奧利潤(rùn)分配-未分拜配利潤(rùn)扳2-班1（累計(jì)影響數(shù)八）熬D、追加投資斑 借：長(zhǎng)期股稗權(quán)投資-x公司氨實(shí)擺際投資成本貸：銀行存款翱E、以下分錄見(jiàn)扮例題版舉例：A公司2跋002年1月1愛(ài)日已銀行存款5隘20 000元拔購(gòu)入B公司股票八，持股比例占1

33、芭0，另支付2艾 000元相關(guān)背稅費(fèi)凹（1）2002隘年5月8日B公昂司宣告分派20鞍01年現(xiàn)金股利氨，A公司可獲得哎40 000元唉；靶a、罷 借：長(zhǎng)期股澳權(quán)投資-x公司版班 522 拜000霸貸：銀行存款岸拔 522 0絆00叭b、愛(ài) 借：應(yīng)收拌股利安 40 0啊00稗扮岸 貸：長(zhǎng)凹期股權(quán)投資-x擺公司 40 翱000瓣長(zhǎng)期股權(quán)投資帳暗面余額522襖 000-40傲 00048板2 000拔（2）2003百年1月1日A公白司以1 800半 000再次購(gòu)愛(ài)入B公司25伴股權(quán)，另支付9岸 000元相關(guān)版稅費(fèi)。持股比例愛(ài)達(dá)35，改用翱權(quán)益法核算。B百公司2002年懊1月1日所有者扒權(quán)益合計(jì)4 5

34、背00 000元阿，2002年實(shí)頒現(xiàn)凈利潤(rùn)400八 000，20皚03年實(shí)現(xiàn)凈利巴潤(rùn)400 00耙0。A與B所得敗稅率均為33芭，股權(quán)投資差額敖10年攤銷(xiāo)。A、追溯調(diào)整巴2002年投資胺時(shí)產(chǎn)生的投資差挨額552 0頒00-450 扒000*10爸72 000佰2002年應(yīng)攤鞍銷(xiāo)投資差額7扒2 000*1翱0*17 2扮00皚2002年應(yīng)確壩認(rèn)的投資收益扳400 000叭*1040按 000吧成本法改權(quán)益法礙累計(jì)影響數(shù)4挨0 000-7爸 20032拌 800安借：長(zhǎng)期股權(quán)投扒資-b公司（投靶資成本）拌 410 擺000（52版2 000-4耙0 000-7胺 200）扮 按挨百艾 （股權(quán)投資唉

35、差額） 64扮 800（7霸2 000-7俺 200）骯 爸艾邦按 （損益調(diào)整?。?靶40 000藹（400 00胺0*10）疤霸 貸：長(zhǎng)岸期股權(quán)投資-b暗公司扳耙 48挨2 000罷巴愛(ài) 利潤(rùn)分配-未安分配利潤(rùn)鞍稗 哎32 800叭B、追加投資拜 借：靶長(zhǎng)期股權(quán)投資-靶b公司（投資成叭本）版 1 809 暗000（1 拌800 000胺+9 000）壩埃扮拌 貸；挨銀行存款敗奧頒 1 80翱9 000罷C、因改用權(quán)益絆法，2003年頒分派2002年哎利潤(rùn)應(yīng)轉(zhuǎn)入投資擺成本（詳見(jiàn)書(shū)）扳借：長(zhǎng)期股權(quán)投皚資-b企業(yè)（投跋資成本）埃 40 00絆0耙白版 貸：扒.（損益調(diào)整）半 40 0案00胺E、股

36、權(quán)投資差唉額18090疤00（450扒0000-40敖0000+40敗0000）*0白.25684扳000吧扮借：長(zhǎng)期股權(quán)投般資-b公司（股傲權(quán)投資差額）澳 684矮 000拔貸：（愛(ài)投資成本）版 礙684 000案新的投資成本按410000+昂1809000班+40000-吧684000懊1575000疤所占份額（4捌500000-拜400000+叭400000）拌*0.351頒575000邦F、攤銷(xiāo)投資差扮額礙借：投資收益-罷股權(quán)投資差額攤艾銷(xiāo) 756安00（648氨00/9+68矮4000/10佰）安般 貸：拔（股權(quán)投資邦差額） 75隘6000隘H、2003年疤投資收益伴借：長(zhǎng)期股權(quán)投稗資-b公司（損傲益調(diào)整） 1爸40 000拔400000*柏35懊吧 貸：投資搬收益-股權(quán)投