計(jì)師專業(yè)階段考試大綱和樣題之審計(jì)

1、審 計(jì)一、測試目標(biāo)鞍本科目主要測試板考生的下列能力傲：佰1熟悉審計(jì)環(huán)絆境，包括注冊會(huì)背計(jì)師審計(jì)的職業(yè)埃特點(diǎn)、注冊會(huì)計(jì)暗師管理制度、注挨冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)哀任以及注冊會(huì)計(jì)拌師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；俺2掌握注冊會(huì)愛計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職叭業(yè)道德守則，包盎括職業(yè)道德概念壩基本原則和概念柏框架、審計(jì)、審扒閱和其他鑒證業(yè)扮務(wù)對獨(dú)立性的要佰求；瓣3掌握審計(jì)基般本原理，包括審阿計(jì)目標(biāo)、審計(jì)計(jì)俺劃、審計(jì)證據(jù)、稗審計(jì)抽樣、信息捌技術(shù)對審計(jì)的影扒響，以及審計(jì)工昂作底稿；擺4掌握審計(jì)測啊試流程，包括風(fēng)皚險(xiǎn)評估、控制測氨試以及實(shí)質(zhì)性程矮序；疤5掌握各類交熬易和賬戶余額審百計(jì)，包括銷售與扳收款循環(huán)、采購襖與付款循環(huán)、生背產(chǎn)與存貨循環(huán)、芭人力資

2、源與工薪扮循環(huán)、投資與籌八資循環(huán)以及貨幣礙資金審計(jì)的特點(diǎn)礙；拔6掌握財(cái)務(wù)報(bào)班表審計(jì)中對特殊奧項(xiàng)目的考慮，包辦括對舞弊和法律絆法規(guī)的考慮、審笆計(jì)溝通、利用他懊人的工作，以及班對會(huì)計(jì)估計(jì)、關(guān)般聯(lián)方和期初余額胺等項(xiàng)目的審計(jì)；翱7掌握完成審瓣計(jì)工作與出具審拌計(jì)報(bào)告的要求；盎8掌握其他相氨關(guān)業(yè)務(wù)，包括特哎殊審計(jì)領(lǐng)域、審爸閱和其他鑒證業(yè)傲務(wù)。盎為熟練掌握專業(yè)擺知識、職業(yè)技能阿，考生需要充分佰理解和熟練運(yùn)用版中國注冊會(huì)計(jì)稗師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則以扮及相關(guān)指南。癌中國注冊會(huì)計(jì)靶師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則構(gòu)襖成審計(jì)考試稗內(nèi)容的主要部分叭，專業(yè)階段的考板生應(yīng)當(dāng)具有充分佰的理解能力和應(yīng)愛用能力。叭二、測試內(nèi)容與瓣能力等級頒測試內(nèi)容奧能力等級埃

3、（一）審計(jì)環(huán)境吧1注冊會(huì)計(jì)師拔審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)敗 （1）八注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)耙的起源與發(fā)展白 （2）瓣注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)斑的性質(zhì)唉 （3）藹注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)暗與其他審計(jì)的關(guān)罷系半2注冊會(huì)計(jì)師艾管理制度艾 （1）叭注冊會(huì)計(jì)師考試叭與注冊笆 （2）矮注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)搬范圍盎 （3）稗會(huì)計(jì)師事務(wù)所哎 （4）案注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)隘 3注百冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)哎任拔 （1）矮注冊會(huì)計(jì)師的法芭律環(huán)境俺 （2）背國外注冊會(huì)計(jì)師扒的法律責(zé)任般 （3）百中國注冊會(huì)計(jì)師阿的法律責(zé)任埃 （4）扮注冊會(huì)計(jì)師如何辦避免法律訴訟熬 4注擺冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)拜則哎 （1）爸注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)笆準(zhǔn)則制定情況安 （2）澳中國注冊會(huì)計(jì)師埃鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)澳則按 （

4、3）絆會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)稗務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則百1拌1暗1按1氨1巴1扒1挨2靶2捌2疤2皚1拜2矮2俺（二）注冊會(huì)計(jì)矮師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)扳道德守則暗1職業(yè)道德基疤本原則和概念框霸架班 （1）熬職業(yè)道德基本原斑則耙 （2）搬職業(yè)道德概念框襖架擺 （3）爸注冊會(huì)計(jì)師對職把業(yè)道德概念框架啊的具體運(yùn)用俺 （4）靶非執(zhí)業(yè)會(huì)員對職敖業(yè)道德概念框架按的運(yùn)用拜2審計(jì)、審閱盎和其他鑒證業(yè)務(wù)岸對獨(dú)立性的要求捌（1）基本要求耙（2）經(jīng)濟(jì)利益礙（3）貸款和擔(dān)背保以及商業(yè)關(guān)系傲、家庭和私人關(guān)翱系搬（4）與審計(jì)客按戶發(fā)生雇傭關(guān)系伴（5）高級職員拌與審計(jì)客戶的長懊期關(guān)聯(lián)安（6）為審計(jì)客拌戶提供非鑒證服耙務(wù)巴（7）收費(fèi)百（8）影響?yīng)毩?/p>

5、性的其他事項(xiàng)板（9）審計(jì)、審癌閱與其他鑒證業(yè)盎務(wù)之間對獨(dú)立性芭要求的差異奧2跋2巴2版1敖3版3安3鞍3扒3八3板3叭3熬3埃（三）審計(jì)基本拜原理礙1審計(jì)目標(biāo)氨（1）財(cái)務(wù)報(bào)表班審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)頒責(zé)任翱（2）管理層認(rèn)拔定與具體審計(jì)目疤標(biāo)背（3）審計(jì)過程哀與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)百現(xiàn)稗2審計(jì)計(jì)劃白（1）初步業(yè)務(wù)吧活動(dòng)拜（2）總體審計(jì)扮策略和具體審計(jì)矮計(jì)劃安（3）審計(jì)重要瓣性扮3審計(jì)證據(jù)埃（1）審計(jì)證據(jù)挨的性質(zhì)笆（2）獲取審計(jì)扳證據(jù)的審計(jì)程序耙（3）函證胺（4）分析程序埃4審計(jì)抽樣半（1）審計(jì)抽樣耙的基本概念哎（2）審計(jì)抽樣熬的基本原理芭（3）審計(jì)抽樣八在控制測試中的藹應(yīng)用板（4）審計(jì)抽樣唉在細(xì)節(jié)測試中的笆運(yùn)用

6、矮5信息技術(shù)對罷審計(jì)的影響挨（1）信息技術(shù)胺對審計(jì)過程的影巴響捌（2）信息技術(shù)板審計(jì)范圍的確定拔（3）信息技術(shù)扮內(nèi)部控制審計(jì)哎（4）計(jì)算機(jī)輔八助審計(jì)技術(shù)和電熬子表格的運(yùn)用拜6審計(jì)工作底靶稿岸（1）審計(jì)工作瓣底稿概述背（2）審計(jì)工作百底稿的格式、要捌素和范圍昂（3）審計(jì)工作盎底稿的歸檔愛2瓣2吧2半2懊2凹2埃2板2按3挨3礙1唉2埃2癌2班1罷2靶2啊1礙2凹2壩2伴（四）審計(jì)測試哎流程扒1風(fēng)險(xiǎn)評估凹（1）風(fēng)險(xiǎn)評估巴概述哎（2）風(fēng)險(xiǎn)評估頒程序、信息來源藹以及項(xiàng)目組內(nèi)部把的討論笆（3）了解被審佰計(jì)單位及其環(huán)境叭（4）了解被審八計(jì)單位的內(nèi)部控佰制挨（5）評估重大鞍錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)凹2風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對埃（1）針對財(cái)

7、務(wù)澳報(bào)表層次重大錯(cuò)笆報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)靶對措施背（2）針對認(rèn)定翱層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)昂險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)昂程序拔（3）控制測試矮（4）實(shí)質(zhì)性程罷序靶2板2百3般3邦3爸2藹2阿2埃2佰（五）各類交易皚和賬戶余額的審熬計(jì)啊1銷售與收款拌循環(huán)的審計(jì)骯（1）銷售與收隘款循環(huán)的特點(diǎn)扒（2）銷售與收昂款循環(huán)的內(nèi)部控耙制和控制測試耙（3）銷售與收靶款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性靶程序襖2采購與付款暗循環(huán)的審計(jì)拌（1）采購與付壩款循環(huán)的特點(diǎn)跋（2）采購與付擺款循環(huán)的內(nèi)部控把制和控制測試稗（3）采購與付拔款交易的實(shí)質(zhì)性癌程序背3生產(chǎn)與存貨半循環(huán)的審計(jì)鞍（1）生產(chǎn)與存暗貨循環(huán)的特點(diǎn)拜（2）生產(chǎn)與存白貨循環(huán)的內(nèi)部控埃制和控制測試隘（3）生產(chǎn)與

8、存翱貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性板程序絆4人力資源與阿工薪循環(huán)的審計(jì)疤（1）人力資源稗與工薪循環(huán)的特吧點(diǎn)敗（2）人力資源阿與工薪循環(huán)的內(nèi)矮部控制和控制測阿試哎（3）人力資源哀與工薪循環(huán)的實(shí)爸質(zhì)性程序邦5投資與籌資笆循環(huán)的審計(jì)骯（1）投資與籌靶資循環(huán)的特點(diǎn)哎（2）投資與籌哀資循環(huán)的內(nèi)部控鞍制與控制測試奧（3）投資交易翱的實(shí)質(zhì)性程序骯（4）籌資活動(dòng)班的內(nèi)部控制和控伴制測試伴（5）籌資交易斑的實(shí)質(zhì)性程序背6貨幣資金的敗審計(jì)胺（1）概述巴（2）庫存現(xiàn)金瓣審計(jì)安（3）銀行存款耙審計(jì)奧3靶3案3版3板3敖3靶3跋3拔3敖3拌3白3扮3芭3岸3跋3百3叭3白3班3拜（六）特殊項(xiàng)目背的考慮礙1對舞弊和法癌律法規(guī)的考慮壩（1

9、）財(cái)務(wù)報(bào)表邦審計(jì)中對舞弊的鞍考慮佰（2）財(cái)務(wù)報(bào)表艾審計(jì)中對法律法岸規(guī)的考慮搬2審計(jì)溝通般（1）注冊會(huì)計(jì)芭師與治理層的溝癌通熬（2）前后任注癌冊會(huì)計(jì)師的溝通懊3利用他人的骯工作芭（1）利用其他擺注冊會(huì)計(jì)師的工盎作般（2）利用內(nèi)部班審計(jì)工作拌（3）利用專家巴的工作拌4其他特殊項(xiàng)把目的審計(jì)捌（1）會(huì)計(jì)估計(jì)澳的審計(jì)拔（2）關(guān)聯(lián)方的傲審計(jì)搬（3）首次接受版委托時(shí)對期初余懊額的審計(jì)安3霸3叭2矮2爸2版2百2昂2懊2般2俺（七）完成審計(jì)斑工作與出具審計(jì)八報(bào)告敖1完成審計(jì)工挨作胺（1）完成審計(jì)拌工作概述愛（2）考慮持續(xù)胺經(jīng)營假設(shè)絆（3）或有事項(xiàng)盎（4）期后事項(xiàng)瓣（5）管理層聲隘明八2審計(jì)報(bào)告拔（1）審計(jì)報(bào)告

10、暗概述班（2）審計(jì)意見隘的形成和審計(jì)報(bào)哀告的類型愛（3）審計(jì)報(bào)告佰的基本內(nèi)容俺（4）非標(biāo)準(zhǔn)審翱計(jì)報(bào)告霸（5）比較數(shù)據(jù)版（6）含有已審澳計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文把件中的其他信息愛2敗3芭2啊2艾2敖2背3阿3藹3翱2頒2拔（八）其他相關(guān)哀業(yè)務(wù)胺1特殊審計(jì)領(lǐng)藹域捌（1）對特殊目拌的審計(jì)業(yè)務(wù)出具岸審計(jì)報(bào)告埃（2）驗(yàn)資辦2審閱和其他擺鑒證業(yè)務(wù)皚（1）財(cái)務(wù)報(bào)表版審閱業(yè)務(wù)笆（2）預(yù)測性財(cái)斑務(wù)信息的審核笆2柏3爸2礙2三、參考法規(guī)鞍1中華人民罷共和國注冊會(huì)計(jì)按師法（中華人礙民共和國主席令襖第13號，襖1993年10安月31日翱）艾2中國注冊安會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則暗（財(cái)會(huì)20艾064號）搬3中國注冊叭會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則隘指南（2

11、00半7年版，會(huì)協(xié)斑200789捌號）俺4企業(yè)會(huì)計(jì)凹準(zhǔn)則皚唉基本準(zhǔn)則中扳華人民共和國財(cái)八政部令第33號爸（2006年）跋愛5企業(yè)會(huì)計(jì)埃準(zhǔn)則（具體準(zhǔn)伴則）（財(cái)會(huì)2哀0063號）般6企業(yè)會(huì)計(jì)案準(zhǔn)則伴澳應(yīng)用指南（財(cái)搬會(huì)2006案18號）氨7八企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解佰釋第1號瓣（財(cái)會(huì)200班714號）哀8岸企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解阿釋第癌2捌號板（財(cái)會(huì)200八811號）四、樣題稗注冊會(huì)計(jì)師全國拌統(tǒng)一考試跋巴專業(yè)階段考試審計(jì)試卷骯一、單項(xiàng)選擇題艾（本題型共6大疤題，20小題，辦每小題1分，本暗題型共20分。笆每小題只絆有一個(gè)正確答案愛，請從每小題的敗備選答案中選出礙一個(gè)你認(rèn)為正確瓣的答案，在答題挨卡癌相應(yīng)位置上用2扒B鉛

12、筆填涂相應(yīng)巴的答案代碼。答柏案寫在試題卷上襖無效。）絆 凹（一）啊A絆注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)盎審計(jì)甲公司20邦靶8年度財(cái)務(wù)報(bào)表絆。在運(yùn)用重要性啊水平時(shí)，芭A哎注冊會(huì)計(jì)師遇到哀下列事項(xiàng)，請代巴為做出正確的專熬業(yè)判斷。辦1在鞍理解案重要性概念時(shí)，吧下列表述中錯(cuò)誤岸的是（ 懊 ）。版A重要性取決叭于在具體環(huán)境下白對錯(cuò)報(bào)金額和性敗質(zhì)的判斷昂B如柏果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)吧或連同其他錯(cuò)報(bào)扮可能影響財(cái)務(wù)報(bào)敖表使用者依據(jù)財(cái)芭務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)熬濟(jì)決策，則該項(xiàng)班錯(cuò)報(bào)是重大的柏C判斷一項(xiàng)錯(cuò)盎報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表是氨否重大，應(yīng)當(dāng)考芭慮對個(gè)別特定財(cái)跋務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)柏生的影響拔D較小金額錯(cuò)辦報(bào)的累計(jì)結(jié)果，斑可能對財(cái)務(wù)報(bào)表捌產(chǎn)生重大影響擺2在確定重

13、要襖性水平時(shí)，下列礙各項(xiàng)中通常不宜絆作為計(jì)算重要性百水平基準(zhǔn)的是昂（ 疤）。靶A持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)叭生的利潤癌澳B非經(jīng)常性收柏益版C資產(chǎn)總額傲佰D營業(yè)收入哀3使用重要性壩水平，可能無助啊于實(shí)現(xiàn)下列目的爸的是岸（ 白）。啊A確定風(fēng)險(xiǎn)評岸估程序的性質(zhì)、哀時(shí)間和范圍奧B識別和評估暗重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)半C確定進(jìn)一步安審計(jì)程序的性質(zhì)扮、時(shí)間和范圍傲D確定重大不扳確定事項(xiàng)發(fā)生的搬可能性癌（二）扳A靶注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)哎審計(jì)甲公司20鞍壩8年度財(cái)務(wù)報(bào)表唉。在確定審計(jì)證安據(jù)的充分性和適般當(dāng)性時(shí)，愛A隘注冊會(huì)計(jì)師遇到艾下列事項(xiàng)，請代愛為做出正確的專啊業(yè)判斷。斑4在確定審計(jì)奧證據(jù)的數(shù)量時(shí)，霸下列表述中錯(cuò)誤盎的是挨（ 般）。叭A錯(cuò)報(bào)

14、風(fēng)險(xiǎn)越骯大，需要的審計(jì)斑證據(jù)可能越多柏B審計(jì)證據(jù)質(zhì)柏量越高，需要的挨審計(jì)證據(jù)可能越芭少壩C審計(jì)證據(jù)的拜質(zhì)量存在缺陷，吧可能無法通過獲叭取更多的審計(jì)證佰據(jù)予以彌補(bǔ)巴D通過調(diào)高重靶要性水平，可以皚降低所需獲取的岸審計(jì)證據(jù)的數(shù)量瓣5在確定審計(jì)芭證據(jù)的相關(guān)性時(shí)懊，下列表述中錯(cuò)吧誤的是白（ 岸）。隘A特定的審計(jì)爸程序可能只為某埃些認(rèn)定提供相關(guān)版的審計(jì)證據(jù)，而啊與其他認(rèn)定無關(guān)翱B針對某項(xiàng)認(rèn)胺定從不同來源獲版取的審計(jì)證據(jù)存般在矛盾，表明審拔計(jì)證據(jù)不存在說礙服力爸C只與特定認(rèn)爸定相關(guān)的審計(jì)證白據(jù)并不能替代與把其他認(rèn)定相關(guān)的挨審計(jì)證據(jù)巴D針對同一項(xiàng)捌認(rèn)定可以從不同矮來源獲取審計(jì)證芭據(jù)或獲取不同性艾質(zhì)的審計(jì)證據(jù)吧

15、6在確定審計(jì)佰證據(jù)的可靠性時(shí)盎，下列表述中錯(cuò)傲誤的是懊（ 矮）。矮A以電子形式霸存在的審計(jì)證據(jù)稗比口頭形式的審岸計(jì)證據(jù)更可靠把B從外部獨(dú)立骯來源獲取的審計(jì)頒證據(jù)比從其他來昂源獲取的審計(jì)證背據(jù)更可靠疤C從復(fù)印件獲笆取的審計(jì)證據(jù)比熬從傳真件獲取的懊審計(jì)證據(jù)更可靠捌D直接獲取的耙審計(jì)證據(jù)比推論霸得出的審計(jì)證據(jù)愛更可靠澳（三）版A熬注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)背審計(jì)甲公司20案哎8年度財(cái)務(wù)報(bào)表疤。在了解內(nèi)部控靶制時(shí)，扮A拌注冊會(huì)計(jì)師遇到捌下列事項(xiàng)，請代安為做出正確的專暗業(yè)判斷。襖7艾職責(zé)俺分離要求將不相唉容的職責(zé)分配給案不同員工。下列壩職責(zé)分離做法中澳正確的是盎（ 把）。翱A交易授權(quán)、敗交易執(zhí)行、交易百付款分離拜B

16、交易授權(quán)、按交易記錄、資產(chǎn)唉保管分離骯C資產(chǎn)保管、跋交易執(zhí)行、交易瓣報(bào)告分離辦D交易授權(quán)、吧交易付款、交易拌記錄分離哀8持續(xù)監(jiān)督活皚動(dòng)應(yīng)當(dāng)貫穿于日隘常經(jīng)營活動(dòng)與常翱規(guī)管理工作。下靶列活動(dòng)中屬于持暗續(xù)監(jiān)督活動(dòng)的是癌（ 礙）。扒A審計(jì)委員會(huì)盎定期了解財(cái)務(wù)數(shù)柏?fù)?jù)埃B相應(yīng)級別的扳員工復(fù)核采購業(yè)礙務(wù)流程中控制的懊執(zhí)行情況板C注冊會(huì)計(jì)師拌對年度財(cái)務(wù)報(bào)表哀進(jìn)行審計(jì)昂D內(nèi)部審計(jì)人翱員對控制實(shí)施風(fēng)跋險(xiǎn)評估扳9在下列各項(xiàng)吧中，不屬于內(nèi)部擺控制要素的是（吧 ）頒。藹A控制風(fēng)險(xiǎn)稗凹B控制活動(dòng)熬C對控制的監(jiān)捌督爸柏D控制環(huán)境矮10在確定控扮制活動(dòng)是否能夠拌防止或發(fā)現(xiàn)并糾挨正重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，隘下列審計(jì)程序中俺可能無法實(shí)現(xiàn)這澳

17、一目的的是（ 叭 ）。奧A詢問員工執(zhí)拌行控制活動(dòng)的情辦況岸翱B使用高度匯白總的數(shù)據(jù)實(shí)施分唉析程序昂C觀察員工執(zhí)懊行的控制活動(dòng)爸頒D檢查文件和佰記錄啊（四罷）A背注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)辦審計(jì)甲公司20昂扳8年度財(cái)務(wù)報(bào)表巴。在考慮利用專皚家的工作時(shí)，笆A靶注冊會(huì)計(jì)師遇到骯下列事項(xiàng)，請代耙為做出正確的專藹業(yè)判斷。辦11在確定是板否需要利用專家扮的工作時(shí)，A注班冊會(huì)計(jì)師通常不熬需考慮的因素是罷（ 哎）。愛A審計(jì)項(xiàng)目組暗成員對所涉及事按項(xiàng)具有的知識和柏經(jīng)驗(yàn)瓣B根據(jù)所涉及伴事項(xiàng)的性質(zhì)、復(fù)巴雜程度和重要性澳確定的重大錯(cuò)報(bào)藹風(fēng)險(xiǎn)岸C出具審計(jì)報(bào)挨告的時(shí)間要求礙D預(yù)期獲取的俺其他審計(jì)證據(jù)的阿數(shù)量和質(zhì)量半12在計(jì)劃利霸用專

18、家的工作時(shí)耙，A注冊會(huì)計(jì)師艾通常不需考慮的板因素是（ 按 ）。柏A專家的專業(yè)藹勝任能力搬哎B專家的客觀凹性瓣C專家在特定挨領(lǐng)域的聲望和經(jīng)按驗(yàn)扮暗D專家的會(huì)計(jì)擺審計(jì)知識矮13在將專家熬工作結(jié)果作為審板計(jì)證據(jù)時(shí)，A注把冊會(huì)計(jì)師通常不扒需考慮的因素是搬（ 辦）。哀A專家的工作捌范圍是否適當(dāng)爸B專家的工作岸結(jié)果是否在財(cái)務(wù)扮報(bào)表中得到適當(dāng)霸反映或支持相關(guān)八認(rèn)定頒C是否在審計(jì)奧報(bào)告中披露專家絆工作結(jié)果俺D專家使用的斑數(shù)據(jù)、假設(shè)和方搬法的合理性藹（五）扮A罷注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)罷審計(jì)甲公司20鞍襖8年度財(cái)務(wù)報(bào)表芭。在考慮甲公司矮運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假懊設(shè)的適當(dāng)性時(shí)，壩A把注冊會(huì)計(jì)師遇到伴下列事項(xiàng)，請代俺為做出正確的專愛業(yè)

19、判斷。叭14在確定管翱理層評估持續(xù)經(jīng)八營能力的適當(dāng)性敗時(shí)，下列判斷中氨正確的是（ 骯 ）。柏A管理層評估傲持續(xù)經(jīng)營能力的拔期間不得少于自礙資產(chǎn)負(fù)債表日起啊的6個(gè)月襖B如果甲公司案具有良好的盈利擺能力和外部資金懊支持，管理層無疤須針對持續(xù)經(jīng)營愛能力做出評估板C如果存在超扮出評估期間但可百能對持續(xù)經(jīng)營能拜力產(chǎn)生疑慮的事搬項(xiàng)，管理層沒有芭義務(wù)確定其潛在哀的影響板D管理層對持版續(xù)經(jīng)營能力做出哀評估時(shí)考慮的信爸息，應(yīng)當(dāng)包括A俺注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施懊審計(jì)程序獲取的邦信息昂15在下列事爸項(xiàng)中，最可能引拜起A注冊會(huì)計(jì)師敖對持續(xù)經(jīng)營能力礙產(chǎn)生疑慮的是（啊 ）邦。拌A難以獲得開吧發(fā)必要新產(chǎn)品所罷需資金阿安B投資活動(dòng)產(chǎn)胺

20、生的現(xiàn)金流量為懊負(fù)數(shù)皚C以股票股利佰替代現(xiàn)金股利柏版D存在重大關(guān)捌聯(lián)方交易版16在下列審昂計(jì)程序中，最有靶助于A注冊會(huì)計(jì)凹師識別對持續(xù)經(jīng)唉營能力產(chǎn)生重大氨疑慮的事項(xiàng)和情拔況的是（ 斑 ）。盎A檢查重要資暗產(chǎn)所有權(quán)文件，半證實(shí)是否將資產(chǎn)巴作為抵押品礙B向甲公司的百律師函證，確認(rèn)八因?qū)ν饩揞~擔(dān)保白等或有事項(xiàng)引發(fā)哀的或有負(fù)債哀C將折舊政策耙與同行業(yè)的其他絆企業(yè)進(jìn)行比較，唉確認(rèn)折舊政策是襖否合理哎D檢查銀行存敗款余額對賬單和靶銀行存款余額調(diào)愛節(jié)表，確認(rèn)銀行霸存款是否存在胺17在管理層皚提出的下列應(yīng)對邦計(jì)劃中，最有可瓣能緩解八A疤注冊會(huì)計(jì)師對持叭續(xù)經(jīng)營能力的重絆大疑慮的是（ 翱 ）。班A建設(shè)新產(chǎn)品瓣生產(chǎn)

21、線，提高生稗產(chǎn)能力班B以低于市場懊的價(jià)格購買已租拜入的設(shè)備扒C計(jì)劃出售部敗分固定資產(chǎn)絆D將經(jīng)營租賃半固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為扮融資租賃固定資埃產(chǎn)八（六）靶A捌注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)埃審計(jì)甲公司20瓣百8年度財(cái)務(wù)報(bào)表捌。在審計(jì)期后事拜項(xiàng)時(shí)，耙A扒注冊會(huì)計(jì)師遇到骯下列事項(xiàng)，請代隘為做出正確的專絆業(yè)判斷。靶18在下列審皚計(jì)程序中，襖A擺注冊會(huì)計(jì)師最有襖可能獲取期后事唉項(xiàng)審計(jì)證據(jù)的是伴（ 瓣）。俺A調(diào)查期后發(fā)半生的長期負(fù)債的按變化笆B重新計(jì)算在骯期后處置的固定跋資產(chǎn)的折舊費(fèi)愛C確定期后人昂工費(fèi)用率的變化扳是否已被授權(quán)皚D詢問在資產(chǎn)班負(fù)債表日前記錄百但在期后支付的艾預(yù)計(jì)負(fù)債翱19在吧向管理層詢問可礙能影響財(cái)務(wù)報(bào)表伴的期后

22、事項(xiàng)時(shí)，哎下列事項(xiàng)中不相隘關(guān)的是稗（ 傲）。佰A是否發(fā)生新敖的擔(dān)保鞍B是否發(fā)生重澳要人事變動(dòng)版C是否簽訂或吧計(jì)劃簽訂合并或俺清算協(xié)議哀D是否計(jì)劃發(fā)白行新的債券哀20關(guān)于按A百注冊會(huì)計(jì)師對期敖后事項(xiàng)的責(zé)任，般下列表述中錯(cuò)誤扒的是（ 骯 ）。拜A有責(zé)任實(shí)施翱必要的審計(jì)程序霸，以確定截至審按計(jì)報(bào)告日發(fā)生的昂期后事項(xiàng)是否均拌已得到識別澳B在審計(jì)報(bào)告斑日后，沒有責(zé)任拜針對財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)扮施審計(jì)程序跋C在審計(jì)報(bào)告俺日后至財(cái)務(wù)報(bào)表班報(bào)出日前，如果凹知悉可能對財(cái)務(wù)版報(bào)表產(chǎn)生重大影矮響的事實(shí)，有責(zé)吧任采取措施哀D在財(cái)務(wù)報(bào)表翱報(bào)出后，如果知稗悉可能對財(cái)務(wù)報(bào)鞍表產(chǎn)生重大影響扮的事實(shí)，沒有責(zé)安任采取措施搬二、多項(xiàng)選擇題佰

23、（本題型共背6斑大題，襖20白小題，每小題頒1靶分，本題型共背20頒分。每小題均有伴多個(gè)正確答案，靶請從每小題的備礙選答案中選出你癌認(rèn)為正確的答案笆，在答題卡相應(yīng)柏位置上用2B鉛擺筆填涂相應(yīng)的答絆案代碼。每小題安所有答案選擇正般確的得分；不答哀、錯(cuò)答、漏答均耙不得分。答案寫半在試題卷上無效阿。）按（一）吧A案注冊會(huì)計(jì)師接受哎委托，對甲公司扳提供鑒證業(yè)務(wù)。艾A暗注冊會(huì)計(jì)師遇到按下列事項(xiàng)，請代叭為做出正確的專佰業(yè)判斷。拜1把在確定鑒證標(biāo)搬準(zhǔn)是否適當(dāng)時(shí)，百A扳注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)疤考慮的因素有挨（爸 拜 柏）安。俺A擺中立性昂氨B隘完整性胺C背相關(guān)性皚盎D案客觀性班2捌A版注冊會(huì)計(jì)師無法跋將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)百

24、降至零，其主要絆限制因素有盎（凹 班 鞍）埃。白A凹內(nèi)部控制的固霸有局限性艾B班在獲取和評價(jià)伴證據(jù)以及由此得俺出結(jié)論時(shí)涉及大礙量判斷愛C唉選擇性測試方拔法的運(yùn)用疤D哎鑒證對象的特矮殊性吧3下列各項(xiàng)中鞍，影響辦A笆注冊會(huì)計(jì)師可獲氨取證據(jù)的數(shù)量和百質(zhì)量的因素有笆（伴 笆 瓣）胺。拔A柏鑒證對象和鑒昂證對象信息的特辦征矮B半與鑒證業(yè)務(wù)相藹關(guān)的資料的可獲藹得性耙C頒客觀環(huán)境或甲八公司管理層是否辦施加限制辦D笆熬A啊注冊會(huì)計(jì)師的專拔業(yè)勝任能力凹（二）A注冊會(huì)爸計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲隘公司20挨哎8年度財(cái)務(wù)報(bào)表斑。在編制和歸整敗審計(jì)工作底稿時(shí)哎，A注冊會(huì)計(jì)師頒遇到下列事項(xiàng)，安請代為做出正確傲的專業(yè)判斷。阿4編制的

25、審計(jì)皚工作底稿應(yīng)當(dāng)使背未曾接觸該項(xiàng)審安計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)半的專業(yè)人士清楚芭了解審計(jì)程序、巴審計(jì)證據(jù)和重大皚審計(jì)結(jié)論。下列跋條件中，有經(jīng)驗(yàn)岸的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)壩具備的有叭（襖 矮 靶）敗。辦A了解相關(guān)法骯律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)奧則的規(guī)定隘B在會(huì)計(jì)師事艾務(wù)所長期從事審伴計(jì)工作盎C了解與甲公佰司所處行業(yè)相關(guān)癌的會(huì)計(jì)和審計(jì)問暗題鞍D了解注冊會(huì)澳計(jì)師的審計(jì)過程藹5在確定審計(jì)芭工作底稿的格式傲、內(nèi)容和范圍時(shí)敖，A注冊會(huì)計(jì)師翱應(yīng)當(dāng)考慮的主要靶因素有澳（瓣 笆 霸）八。半A編制審計(jì)工翱作底稿使用的文奧字斑擺B審計(jì)工作底瓣稿的歸檔期限稗C實(shí)施審計(jì)程罷序的性質(zhì)唉壩D已獲取審計(jì)岸證據(jù)的重要程度罷6在編制重大阿事項(xiàng)概要時(shí)，下凹列內(nèi)容

26、中屬于重拔大事項(xiàng)的有鞍（拜 俺 佰）壩。鞍A重大關(guān)聯(lián)方愛交易澳B異?；虺霭フ＝?jīng)營過程的哀重大交易耙C導(dǎo)致A注冊叭會(huì)計(jì)師難以實(shí)施笆必要審計(jì)程序的挨情形絆D導(dǎo)致A注冊把會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)擺準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事把項(xiàng)柏7在歸整或保芭存審計(jì)工作底稿礙時(shí)，下列表述中板正確的有敗（敖 隘 阿）隘。白A如果未能完斑成審計(jì)業(yè)務(wù)，審阿計(jì)工作底稿的歸拜檔期限為審計(jì)業(yè)笆務(wù)中止日后的6翱0天內(nèi)壩B在審計(jì)報(bào)告佰日后將審計(jì)工作辦底稿歸整為最終斑審計(jì)工作檔案是襖審計(jì)工作的組成阿部分，可能涉及搬實(shí)施新的審計(jì)程襖序或得出新的審白計(jì)結(jié)論啊C在完成最終拜審計(jì)檔案的歸整奧工作后，不得修凹改現(xiàn)有審計(jì)工作邦底稿或增加新的擺審計(jì)工作底稿般D如果A

27、注冊拔會(huì)計(jì)師未能完成安審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)疤師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自爸審計(jì)業(yè)務(wù)中止日愛起，對審計(jì)工作半底稿至少保存1澳0年扳（三）A注冊會(huì)按計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲懊公司20案巴8年度財(cái)務(wù)報(bào)表班。在設(shè)計(jì)和實(shí)施捌控制測試時(shí)，A鞍注冊會(huì)計(jì)師遇到頒下列事項(xiàng)，請代捌為做出正確的專搬業(yè)判斷。稗8耙在測試內(nèi)部控制疤的運(yùn)行有效性時(shí)岸，A注冊會(huì)計(jì)師俺應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)愛證據(jù)有氨（柏 班 俺）班。佰A控制是否存笆在瓣B控制在所審白計(jì)期間不同時(shí)點(diǎn)白是如何運(yùn)行的靶C控制是否得跋到一貫執(zhí)行按D控制由誰執(zhí)盎行瓣9在確定控制扒測試的性質(zhì)時(shí)，跋A注冊會(huì)計(jì)師正八確的做法有疤（背 疤 藹）捌。拜A當(dāng)擬實(shí)施的絆進(jìn)一步審計(jì)程序跋以控制測試為主皚時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取有八

28、關(guān)控制運(yùn)行有效懊性的更高的保證哀水平叭B根據(jù)特定控辦制的性質(zhì)選擇所俺需實(shí)施審計(jì)程序霸的類型埃C詢問本身不氨足以測試控制運(yùn)阿行的有效性，應(yīng)辦當(dāng)與其他審計(jì)程昂序結(jié)合使用叭D考慮測試與癌認(rèn)定直接相關(guān)和半間接相關(guān)的控制爸10在確定控白制測試的范圍時(shí)敖，A注冊會(huì)計(jì)師背正確的做法有皚（白 絆 版）稗。盎A在風(fēng)險(xiǎn)評估佰時(shí)對控制運(yùn)行有跋效性的擬信賴程爸度較高，通常應(yīng)礙當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施班控制測試的范圍礙B如果控制的奧預(yù)期偏差率較高俺，通常應(yīng)當(dāng)考慮隘擴(kuò)大實(shí)施控制測芭試的范圍般C對于一項(xiàng)持霸續(xù)有效運(yùn)行的自凹動(dòng)化控制，通常岸應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)伴施控制測試的范擺圍靶D如果擬信賴絆控制運(yùn)行有效性凹的時(shí)間長度較長皚，通常應(yīng)當(dāng)考慮

29、笆擴(kuò)大實(shí)施控制測瓣試的范圍哀（四）A注冊會(huì)頒計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲哀公司20岸安8年度財(cái)務(wù)報(bào)表癌。在考慮設(shè)計(jì)和澳實(shí)施審計(jì)程序以敗發(fā)現(xiàn)管理層舞弊癌行為時(shí)，A注冊哎會(huì)計(jì)師遇到下列百情形，請代為做哀出正確的專業(yè)判奧斷。稗11甲公司在辦進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)笆存在下列情形，斑其中屬于舞弊行阿為的有巴（把 拔 伴）岸。挨A不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)耙整會(huì)計(jì)估計(jì)所依靶據(jù)的假設(shè)及改變頒原先做出的判斷靶B由于疏忽和扳誤解有關(guān)事實(shí)而唉做出不恰當(dāng)?shù)臅?huì)按計(jì)估計(jì)巴C故意推遲確扳認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生盎的交易或事項(xiàng)叭D濫用或隨意按變更會(huì)計(jì)政策般12在下列情芭形中，可能表明瓣管理層存在舞弊昂動(dòng)機(jī)或壓力的有斑（懊 敖 胺）埃。瓣A競爭激烈或熬市場飽和，主營岸業(yè)務(wù)

30、利潤率不斷奧下降昂B需要大量舉笆債才能滿足研究伴開發(fā)支出的需求凹，以保持競爭力捌C從事重大、哀異常或高度復(fù)雜愛的交易扒D盈利能力或澳財(cái)務(wù)狀況必須滿頒足債務(wù)協(xié)議規(guī)定骯的條件阿13在下列情笆形中，可能表明阿管理層存在舞弊佰借口的有罷（翱 埃 鞍）柏。氨A對A注冊會(huì)盎計(jì)師施加限制，疤使其難以接觸某傲些人員阿B管理層沒有鞍及時(shí)糾正已發(fā)現(xiàn)啊的內(nèi)部控制重大跋缺陷敖C管理層過分隘強(qiáng)調(diào)保持或提高阿公司股票價(jià)格或骯盈利水平百D高層管理人昂員、法律顧問或罷治理層頻繁變更佰（五）A注冊會(huì)板計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲扳公司20愛隘8年度財(cái)務(wù)報(bào)表稗。在考慮與治理捌層溝通時(shí)，A注罷冊會(huì)計(jì)師遇到下阿列事項(xiàng)，請代為唉做出正確的專業(yè)伴判斷

31、。班14在確定與吧甲公司治理結(jié)構(gòu)凹中的哪些適當(dāng)人敗員溝通時(shí)，下列傲做法中正確的有皚（斑 八 案）跋。版A如果甲公司愛設(shè)有審計(jì)委員會(huì)佰或監(jiān)事會(huì)，應(yīng)當(dāng)昂著重與審計(jì)委員拔會(huì)或監(jiān)事會(huì)溝通板B如果甲公司埃是集團(tuán)的組成部藹分，溝通的對象岸除了包括甲公司般的治理層，還可啊能包括集團(tuán)治理澳層凹C在與甲公司擺治理層溝通前，靶不應(yīng)先與甲公司捌內(nèi)部審計(jì)人員溝骯通熬D在與甲公司安治理層溝通前，按應(yīng)當(dāng)先與甲公司挨管理層溝通把15在與治理拜層溝通A注冊會(huì)伴計(jì)師的責(zé)任時(shí)，吧下列表述中正確捌的有拌（傲 頒 盎）叭。凹AA 注冊會(huì)伴計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)搬任直接與治理層昂溝通昂BA注冊會(huì)計(jì)跋師承擔(dān)對財(cái)務(wù)報(bào)扒表審計(jì)的責(zé)任可胺以減輕治理層

32、的敗責(zé)任百CA注冊會(huì)計(jì)柏師應(yīng)當(dāng)和治理層敗溝通與其履行對巴財(cái)務(wù)報(bào)告過程監(jiān)盎督職責(zé)相關(guān)的重隘大事項(xiàng)哎DA注冊會(huì)計(jì)熬師通常不專門為鞍識別與治理層溝唉通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)邦計(jì)程序絆16在與治理邦層溝通計(jì)劃的審敗計(jì)范圍和時(shí)間時(shí)扮，通常包括的內(nèi)背容有哀（懊 胺 皚）柏。伴A具體審計(jì)計(jì)扒劃吧B財(cái)務(wù)報(bào)表層叭次的重要性水平襖C對與審計(jì)相挨關(guān)的內(nèi)部控制采百取的方案板D如何應(yīng)對由懊于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)頒致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)矮險(xiǎn)傲17在確定與伴治理層溝通的時(shí)柏間時(shí)，A注冊會(huì)礙計(jì)師下列做法中跋正確的有瓣（挨 挨 瓣）澳。安A對于計(jì)劃事拌項(xiàng)的溝通，可以柏隨同對業(yè)務(wù)約定疤條款的協(xié)商一并昂進(jìn)行拜B對于審計(jì)中暗遇到的重大困難捌，應(yīng)當(dāng)盡快予以八溝

33、通傲C對于注意到柏的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)凹或執(zhí)行中的重大把缺陷，應(yīng)當(dāng)在審佰計(jì)結(jié)束后以管理襖建議書形式溝通跋D對于審計(jì)中罷發(fā)現(xiàn)的與財(cái)務(wù)報(bào)邦表相關(guān)的事項(xiàng)，俺應(yīng)當(dāng)在最終完成哎審計(jì)工作前溝通擺（六）A注冊會(huì)襖計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲艾公司20襖按8年度財(cái)務(wù)報(bào)表愛。在運(yùn)用分析程暗序時(shí)，A注冊會(huì)鞍計(jì)師遇到下列事瓣項(xiàng)，請代為做出凹正確的專業(yè)判斷半。叭18下列關(guān)于把分析程序的用法班中，正確的有敖（礙 巴 哎）哎。板A將分析程序伴用作風(fēng)險(xiǎn)評估程吧序埃B將分析程序皚用作實(shí)質(zhì)性程序跋C將分析程序扳用作控制測試程藹序凹D將分析程序版用作對財(cái)務(wù)報(bào)表耙進(jìn)行總體復(fù)核的盎程序耙19在確定實(shí)絆質(zhì)性分析程序?qū)Π盘囟ㄕJ(rèn)定的適用盎性時(shí)，A注冊會(huì)埃計(jì)師

34、通?？紤]的愛因素有哀（案 挨 壩）吧。爸A在一段時(shí)期罷內(nèi)是否存在可預(yù)敖期關(guān)系的大量交藹易稗B評估的重大疤錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)挨C針對同一認(rèn)八定的細(xì)節(jié)測試捌D數(shù)據(jù)之間是把否存在穩(wěn)定的可暗預(yù)期關(guān)系岸20在確定已拜記錄金額和預(yù)期拌值之間可接受的跋差異額時(shí)，可能奧需要考慮的因素唉有扮（暗 哀 罷）礙。癌A各類交易、擺賬戶余額、列報(bào)埃及相關(guān)認(rèn)定的重疤要性和計(jì)劃的保哎證水平絆B通過降低可胺接受的差異額應(yīng)佰對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)鞍的可能性般C在期中測試氨后是否還要針對芭剩余期間測試熬D財(cái)務(wù)信息和擺非財(cái)務(wù)信息的可敗分解程度骯三、簡答題（本襖題型共5小題。芭其中第1小題可安以選用中文或英懊文解答，如使用擺中文解答，最高百得分為6分

35、；如翱使用英文解答，罷該小題須全部使板用英文，最高得柏分為11分。第擺2小題至第5小把題每小題6分。拔本題型最高得分斑為35分。在答班題卷上解答，答胺在試題卷上無效澳。）霸1岸ABC懊會(huì)計(jì)師事務(wù)所正矮在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量芭控制制度，經(jīng)過斑領(lǐng)導(dǎo)層集體研究暗，確立了下列重奧大質(zhì)量控制制度拌：（1）合伙人笆的晉升與考核以搬業(yè)務(wù)量為主要考背核指標(biāo)，同時(shí)考敗慮遵循質(zhì)量控制頒制度和職業(yè)道德啊規(guī)范的情況；（捌2）對員工介紹百的客戶，由員工唉所在部門經(jīng)理根礙據(jù)收費(fèi)的高低自頒行決定是否承接昂；（3）所有審霸計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)隘在業(yè)務(wù)完成后9藹0日內(nèi)整理歸檔稗；（4）由于尚矮未取得上市公司耙審計(jì)資格，不予笆執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控笆

36、制復(fù)核制度；（昂5）無論審計(jì)項(xiàng)扳目組內(nèi)部的分歧辦是否得到解決，阿審計(jì)項(xiàng)目組必須霸保證按時(shí)出具審絆計(jì)報(bào)告；（6）骯以每3年為一個(gè)凹周期，選取已完爸成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查搬，檢查對象為當(dāng)霸年度考核等級位癌列后3名的項(xiàng)目骯負(fù)責(zé)人。 般 要求：搬針對上述（1）鞍至（6）項(xiàng)，分鞍別指出哎ABC般會(huì)計(jì)師事務(wù)所可伴能違反質(zhì)量控制白準(zhǔn)則的情形，并哀簡要說明理由。扮2藹案ABC會(huì)計(jì)師事版務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲辦公司20敗扒8年度財(cái)務(wù)報(bào)表暗，并委派A注冊邦會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)鞍項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。藹在審計(jì)過程中，岸審計(jì)項(xiàng)目組遇到爸下列與職業(yè)道德哀有關(guān)的事項(xiàng)：霸（1）A注冊會(huì)爸計(jì)師與甲公司副扳總經(jīng)理H同為京岸劇社票友，經(jīng)H皚介紹，A注冊會(huì)奧計(jì)

37、師從其他企業(yè)骯籌得款項(xiàng)，成功矮舉辦個(gè)人專場演阿出。搬（2）審計(jì)項(xiàng)目胺組成員B與甲公霸司基建處處長I俺是戰(zhàn)友，I將甲按公司職工集資建礙房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給俺B，B按照甲公背司職工的付款標(biāo)伴準(zhǔn)交付了集資款爸。襖（3）審計(jì)項(xiàng)目八組成員C與甲公昂司財(cái)務(wù)經(jīng)理J畢爸業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)埃院校。絆（4）審巴計(jì)項(xiàng)目組成員D愛的朋友于20百案7年2月購買了啊甲公司發(fā)行的公澳司債券20萬元柏。邦（5）ABC會(huì)瓣計(jì)師事務(wù)所原行皚政部經(jīng)理E于2壩0八稗5年10月離開爸事務(wù)所，擔(dān)任甲鞍公司辦公室主任八。跋（6）甲公司系案乙上市公司的子吧公司。20按皚8年末，審計(jì)項(xiàng)敗目組成員F的父鞍親擁有乙上市公氨司300股流通靶股股票，該股票阿每

38、股市值為12傲元。要求：百針對上述事項(xiàng)（拌1）至（6），靶分別指出是否對白審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)氨立性構(gòu)成威脅，哀并簡要說明理由扒。白3A注冊會(huì)計(jì)吧師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公鞍司20半案8年度財(cái)務(wù)報(bào)表岸。甲公司本年度哎銀行存款賬戶數(shù)版一直為60個(gè)。隘甲公司財(cái)務(wù)制度阿規(guī)定，每月月末柏由與銀行存款核捌算不相關(guān)的財(cái)務(wù)扒人員H針對每個(gè)埃銀行存款賬戶編芭制銀行存款余額半調(diào)節(jié)表。A注冊藹會(huì)計(jì)師決定運(yùn)用扒統(tǒng)計(jì)抽樣方法測辦試該項(xiàng)控制在全八年的運(yùn)行有效性岸。相關(guān)事項(xiàng)如下霸: 愛（1）A 注冊邦會(huì)計(jì)師計(jì)算了各邦銀行存款賬戶在芭20扒絆8年12月31板日余額的標(biāo)準(zhǔn)差鞍，作為確定樣本哎規(guī)模的一個(gè)因素拌。百（2）在確定樣佰本規(guī)模后，A注暗

39、冊會(huì)計(jì)師采用隨扒機(jī)數(shù)表的方式選八取樣本。選取的澳一個(gè)銀行存款賬澳戶余額極小，A罷注冊會(huì)計(jì)師另選懊了一個(gè)余額較大伴的銀行存款賬戶耙予以代替。氨（3）在對選取百的樣本項(xiàng)目進(jìn)行霸檢查時(shí)，A注冊翱會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其中半一張銀行存款余埃額調(diào)節(jié)表由甲公靶司銀行存款出納襖I代為編制，A胺注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核搬后發(fā)現(xiàn)該表編制拜正確，不將其視把為控制偏差。叭（4）在對選取哎的樣本項(xiàng)目進(jìn)行啊檢查后，A 注芭冊會(huì)計(jì)師將樣本艾中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)把量除以樣本規(guī)模敗得出的數(shù)值作為捌該項(xiàng)控制運(yùn)行總敖體偏差率的最佳辦估計(jì)。百（5）伴假設(shè)笆A 注冊會(huì)計(jì)師靶確定的可接受的挨信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為奧10%，樣本規(guī)版模為45。測試巴樣本后，發(fā)現(xiàn)1跋例偏差。

40、當(dāng)信賴翱過度風(fēng)險(xiǎn)為案“胺10%邦”拜、樣本中發(fā)現(xiàn)的瓣偏差率為芭“拜1搬”靶時(shí)，控制測試的安風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為敗“皚3.9唉”案。要求：罷（1）計(jì)算確定佰總體規(guī)模，并簡班要回答在運(yùn)用統(tǒng)盎計(jì)抽樣方法對某伴項(xiàng)手工執(zhí)行的控白制運(yùn)行有效性進(jìn)絆行測試時(shí)，總體案規(guī)模對樣本規(guī)模捌的影響。藹（2）針對事項(xiàng)奧（1）至（4）翱，假設(shè)上述事項(xiàng)霸互不關(guān)聯(lián)，逐項(xiàng)隘指出A注冊會(huì)計(jì)佰師的做法是否正芭確。如不正確，藹簡要說明理由。稗（3）針對事項(xiàng)鞍（5），計(jì)算總把體偏差率上限。拌4A 注冊會(huì)啊計(jì)師負(fù)責(zé)對常年拔審計(jì)客戶甲公司拔20拔埃8年度財(cái)務(wù)報(bào)表熬進(jìn)行審計(jì)，撰寫隘了總體審計(jì)策略哀和具體審計(jì)計(jì)劃邦，部分內(nèi)容摘錄懊如下：矮（1）初步了解頒

41、20矮壩8年度甲公司及伴其環(huán)境未發(fā)生重岸大變化，擬依賴熬以往審計(jì)中對管礙理層、治理層誠稗信形成的判斷。壩（2）因?qū)坠馑緝?nèi)部審計(jì)人員愛的客觀性和專業(yè)昂勝任能力存有疑埃慮，擬不利用內(nèi)矮部審計(jì)的工作。矮（3）如對計(jì)劃昂的重要性水平做邦出修正，擬通過瓣修改計(jì)劃實(shí)施的啊實(shí)質(zhì)性程序的性叭質(zhì)、時(shí)間和范圍拌降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)襖險(xiǎn)。白（4）假定甲公氨司在收入確認(rèn)方霸面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)礙，擬將銷售交易俺及其認(rèn)定的重大敗錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為版高水平，不再了骯解和評估相關(guān)控斑制設(shè)計(jì)的合理性安并確定其是否已叭得到執(zhí)行，直接胺實(shí)施細(xì)節(jié)測試。唉（5）因甲公司拜于20背斑8年9月關(guān)閉某芭地辦事處并注銷翱其銀行賬戶，擬班不再函證該銀行跋

42、賬戶。敖（6）因?qū)徲?jì)工拌作時(shí)間安排緊張罷，擬不函證應(yīng)收襖賬款，直接實(shí)施霸替代審計(jì)程序。熬（7）絆搬20般柏8年度甲公司購拜入股票作為可供皚出售的金融資產(chǎn)埃核算。除實(shí)施詢澳問程序外，預(yù)期瓣無法哀獲取有關(guān)管理層巴持有意圖的其他唉充分、適當(dāng)?shù)膶彴钟?jì)證據(jù)，擬就詢耙問結(jié)果獲取管理佰層書面聲明。要求：笆針對上述事項(xiàng)（靶1）至（7），哎逐項(xiàng)指出A注冊艾會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)辦劃是否存在不當(dāng)罷之處。如有不當(dāng)版之處，簡要說明扮理由。胺5拔A跋注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)礙對甲公司20哀按8年度財(cái)務(wù)報(bào)表拔進(jìn)行審計(jì)。在對懊甲公司20骯般8年12月31版日的存貨進(jìn)行監(jiān)捌盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分暗存貨的財(cái)務(wù)明細(xì)氨賬、倉庫明細(xì)賬半、實(shí)物監(jiān)盤三者安的數(shù)量

43、不一致，埃相關(guān)資料如下：疤序號跋存貨名稱懊財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量拌倉庫明細(xì)賬數(shù)量阿實(shí)物監(jiān)盤數(shù)量癌1八a產(chǎn)品百35套辦30套鞍30套搬2瓣b產(chǎn)品笆27套矮25套鞍27套俺3癌c材料俺1 600公斤把1 600公斤版1 700公斤癌4昂d材料愛1 200公斤拔1 200公斤百1 000公斤要求：?。?）根據(jù)監(jiān)盤白結(jié)果，假定不考斑慮舞弊以及愛財(cái)務(wù)明細(xì)賬串戶半登記、倉庫明細(xì)拜賬串戶登記的情耙況，百逐項(xiàng)分析存貨數(shù)巴量差異可能存在俺的主要原因。礙（2）針對埃存貨的財(cái)務(wù)明細(xì)白賬數(shù)量與實(shí)物監(jiān)氨盤數(shù)量不一致情辦況，簡要說明應(yīng)背當(dāng)實(shí)施哪些必要笆的審計(jì)程序。皚四、綜合題（本胺題型共佰2小案題，每小題擺15按分，本題型共傲3

44、0襖分。在答題卷上瓣解答，答在試題安卷上無效。答案疤中的金額用人民鞍幣萬元表示，有百小數(shù)點(diǎn)的保留兩艾位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)凹兩位后四舍五入挨。）巴1A和B奧注冊會(huì)計(jì)師首次拜接受委托，負(fù)責(zé)岸審計(jì)上市公司岸甲公司扮20扮扒8年度財(cái)務(wù)報(bào)表拌。相關(guān)資料如下罷：白資料一扒：啊甲公司持有聯(lián)營挨企業(yè)40%的股拔權(quán)，20奧俺8年藹度按權(quán)益法核算瓣確認(rèn)的投資收益安占當(dāng)年未審利潤版總額的30%。安聯(lián)營企業(yè)20凹般8年度財(cái)務(wù)報(bào)表凹由其他注冊會(huì)計(jì)擺師審計(jì)。稗資料二暗：艾A鞍注冊會(huì)計(jì)師從固骯定資產(chǎn)明細(xì)賬的案期初余額中選取拌樣本，檢查采購按合同和發(fā)票等原阿始單證襖，以獲取與固定唉資產(chǎn)原值的期初瓣余額相關(guān)的各項(xiàng)笆認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)熬。

45、敖資料三鞍：挨B注冊會(huì)計(jì)師哀對主營業(yè)務(wù)收入板的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行扳審計(jì)，耙編制了審計(jì)工作胺底稿，部分內(nèi)容熬摘錄如下（金額唉單位：萬元）：伴記賬憑證日期案記賬憑霸證編號罷記賬憑證捌金額耙發(fā)票日期罷出庫單日期巴20頒骯8年1月5日班轉(zhuǎn)字10奧12阿20疤隘8年1月8日辦20巴敗8年1月8日班20氨胺8年2月20日懊轉(zhuǎn)字30佰120奧20巴拌8年2月20日案不適用挨20班皚8年2月28日俺轉(zhuǎn)字45傲7癌20鞍頒8年2月27日挨20版搬8年2月27日礙20拔扒8年3月20日把轉(zhuǎn)字40罷8班20翱拔8年3月19日跋20爸瓣8年3月19日藹（略）扮20熬疤8年11月3日敖轉(zhuǎn)字4伴10佰20疤扒8年11月2日盎2

46、0挨癌8年11月2日昂20搬吧8年11月15巴日翱轉(zhuǎn)字28巴200板20鞍澳8年11月14邦日哎20柏芭8年11月14吧日笆20礙拜8年12月10鞍日敗轉(zhuǎn)字50叭250扒20白叭8年12月10把日岸20扒笆8年12月10頒日耙（略）暗審計(jì)說明：背（1）根據(jù)銷售按合同約定，在客頒戶收到貨物、驗(yàn)皚收合格并簽發(fā)收跋貨通知后，甲公按司取得收取貨款懊的權(quán)利。審計(jì)中半已檢查銷售合同艾。隘（2）已檢查記拌賬憑證日期、發(fā)挨票日期和出庫單按日期，未發(fā)現(xiàn)異翱常。發(fā)票和出庫俺單中的其他信息半與記賬憑證一致俺。八（3）11月轉(zhuǎn)凹字28號和12氨月轉(zhuǎn)字50號記翱賬憑證反映的銷百售額較高，財(cái)務(wù)擺經(jīng)理解釋系調(diào)整骯售價(jià)所致。

47、懊（4）2月轉(zhuǎn)字癌30號記賬憑證熬反映，甲公司在巴20笆笆7年度銷售并確拌認(rèn)收入的一筆交伴易，于20皚芭8年2月發(fā)生銷芭貨退回。甲公司阿未按規(guī)定調(diào)整2巴0擺瓣7年度財(cái)務(wù)報(bào)表搬，前任注冊會(huì)計(jì)柏師于20哀板8年3月對甲公芭司20昂扳7年度財(cái)務(wù)報(bào)表唉出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)百報(bào)告。昂資料四靶：耙因主導(dǎo)產(chǎn)品不符隘合國家環(huán)保要求傲，政府部門于2案0哎愛8年12月要求凹甲公司在20爸唉9年9月30日白前停止生產(chǎn)和銷伴售該類產(chǎn)品。哎A半和癌B柏注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核愛了管理層對持續(xù)敖經(jīng)營能力作出的扳評估和擬采取的敗應(yīng)對措施，認(rèn)為扮在編制財(cái)務(wù)報(bào)表氨時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營襖假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，捌但可能?dǎo)致對持板續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生哀重大疑慮的事項(xiàng)罷

48、或情況存在重大挨不確定性。甲公耙司已在財(cái)務(wù)報(bào)表敖附注中作出充分吧披露。要求：挨（1）針對資料敗一，如果百A懊和氨B俺注冊會(huì)計(jì)師擬參鞍與其他注冊會(huì)計(jì)襖師對聯(lián)營企業(yè)的埃風(fēng)險(xiǎn)評估工作，巴指出通常應(yīng)當(dāng)實(shí)拔施哪些審計(jì)程序盎。班（2）暗針對奧資料二，假定不拔考慮其他條件，靶就答題卷第9頁拜（本樣卷未附）案給出的與固定資芭產(chǎn)原值的期初余斑額相關(guān)的認(rèn)定，把逐項(xiàng)指出版A胺注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施白的審計(jì)程序是否懊可以獲取充分、爸適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)胺；如果不能獲取背充分、適當(dāng)?shù)膶彴?jì)證據(jù)，指出針敗對這些認(rèn)定應(yīng)當(dāng)藹實(shí)施的一項(xiàng)主要芭實(shí)質(zhì)性程序和審瓣計(jì)路徑起點(diǎn)。將八答案直接填入答昂題卷第9頁相應(yīng)版的表格內(nèi)。吧（3）般針對芭資料三中的

49、審計(jì)耙說明第（1）至骯（3）項(xiàng)，逐項(xiàng)絆指出扒B頒注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施百的審計(jì)程序中存伴在的不當(dāng)之處，骯并簡要說明理由矮。扮（4）骯針對澳資料三中的審計(jì)邦說明第（4）項(xiàng)奧，假定不考慮其絆他條件，如果擬傲對20把昂8年度財(cái)務(wù)報(bào)表藹出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)凹告，按照中國藹注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)拌準(zhǔn)則第1511挨號盎芭比較數(shù)據(jù)的要板求，指出管理層唉和注冊會(huì)計(jì)師分辦別應(yīng)當(dāng)采取哪些熬措施。班（5）矮假定懊只存在資料四所般述情況，代為續(xù)搬編以下審計(jì)報(bào)告盎。將答案直接填藹入答題卷第11胺頁。審 計(jì) 報(bào) 告矮甲公司全體股東柏：（引言段略） 搬一、管理層對財(cái)唉務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略）癌二、注冊會(huì)計(jì)師埃的責(zé)任（略）三、審計(jì)意見敖熬會(huì)計(jì)師事務(wù)所

50、俺 艾 拌 安 中吧國注冊會(huì)計(jì)師：奧A吧 （蓋章） 懊 皚 靶 隘 稗 （簽名并蓋爸章）愛中國注冊會(huì)計(jì)師昂：八B（簽名并蓋章）胺中國 背鞍 市 按 鞍 埃 阿 二按耙九年按安月辦礙日唉2甲公司主要骯從事小型電子消哀費(fèi)品的生產(chǎn)和銷鞍售。A注冊會(huì)計(jì)芭師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公背司20吧胺8年度財(cái)務(wù)報(bào)表骯。案資料一：白A注冊會(huì)計(jì)師在盎審計(jì)工作底稿中按記錄了所了解的耙甲公司疤情況及其環(huán)境，澳部瓣分笆內(nèi)容摘錄如下：稗（1）甲公司于把20唉班8年初完成了部案分主要產(chǎn)品的更懊新?lián)Q代。由于利皚用現(xiàn)有主要產(chǎn)品板（T產(chǎn)品）生產(chǎn)按線生產(chǎn)的換代產(chǎn)凹品（S產(chǎn)品）的挨市場銷售情況良澳好，甲公司自2跋0骯版8年2月起大幅叭減少了T產(chǎn)品的白產(chǎn)量，并于20礙矮8年3月終止了挨T產(chǎn)品的生產(chǎn)和藹銷售。S產(chǎn)品和版T產(chǎn)品的生產(chǎn)所絆需原材料基本相版同，原材料平均隘價(jià)格相比上年上版漲了約2%。由哀于S產(chǎn)品的功能霸更加齊全且設(shè)計(jì)扮新穎，其平均售班價(jià)比T產(chǎn)品高約礙10%。阿（2）為加快新疤產(chǎn)品