XXXX注稅考試稅一稅法基本原理

1、.中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校 注稅考試 稅一：.； PAGE 24稅法根本原理本章考試題型：均為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題出現(xiàn)2021年2021年2021年單項(xiàng)選擇題7題7分7題7分6題6分多項(xiàng)選擇題7題14分7題14分6題12分本章合計(jì)14題21分14題21分12題18分本章主要內(nèi)容：共六節(jié)第一節(jié)稅法概述第二節(jié)稅收法律關(guān)系第三節(jié)稅收實(shí)體法與稅收程序法第四節(jié)稅法的運(yùn)轉(zhuǎn)第五節(jié)國(guó)際稅法第六節(jié)稅法的建立與開展本章重點(diǎn)內(nèi)容：稅法根本原那么和適用原那么、稅法按解釋權(quán)限劃分、稅法按效能分類、稅收法律關(guān)系特點(diǎn)、納稅主體和納稅主體各自權(quán)益、稅收實(shí)體法六個(gè)要素、稅收程序法主要制度及征收程序、稅法運(yùn)轉(zhuǎn)稅收立法、執(zhí)法、司法、稅收管轄

2、權(quán)概念及分類、國(guó)際反復(fù)納稅及其防止。本章內(nèi)容講解： 第一節(jié)稅法概述共五個(gè)問題：1.稅法的概念與特點(diǎn)2.稅法原那么3.稅法的效能與解釋4.稅法的作用5.稅法與其他部門法的關(guān)系一、稅法的概念與特點(diǎn)一稅法概念稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中構(gòu)成的權(quán)益義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。了解稅法定義時(shí)需留意：1.立法機(jī)關(guān)有權(quán)的機(jī)關(guān)：在我國(guó)即是全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)、地方立法機(jī)關(guān)、獲得授權(quán)的行政機(jī)關(guān)。2.調(diào)整對(duì)象稅收分配中構(gòu)成的權(quán)益義務(wù)關(guān)系。3.范圍廣義與狹義之分。廣義的稅法，包括各級(jí)有權(quán)機(jī)關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，是由稅收實(shí)體法、稅收程序法、稅收爭(zhēng)訴法等構(gòu)成的法律體系?！究碱}多項(xiàng)選

3、擇題】2021年從廣義的立法層次上劃分，稅法包括。A.全國(guó)人大制定的稅收法律B.國(guó)務(wù)院制定的稅收法規(guī)C.省級(jí)政府制定的地方性稅收法規(guī)D.中央政府部門制定的稅收規(guī)章E.市級(jí)政府制定的稅收規(guī)章正確答案ABD答案解析從廣義的立法層次上劃分,稅法包括全國(guó)人大制定的稅收法律、國(guó)務(wù)院制定的稅收法規(guī)或省級(jí)人民代表大會(huì)制定的地方性稅收法規(guī)，有關(guān)政府部門制定的稅收規(guī)章。二稅法的特點(diǎn)-了解1.從立法過程看-稅法屬于制定法，而不屬于習(xí)慣法即稅法是由國(guó)家制定的，而不是由習(xí)慣作法或司法判例而認(rèn)可的。2.從法律性質(zhì)看-稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，而不屬于授權(quán)性法規(guī)即稅法直接規(guī)定人們的某種義務(wù)，具有強(qiáng)迫性。3.從內(nèi)容看-稅法屬于綜

4、合法，而不屬于單一法即稅法是由實(shí)體法、程序法、爭(zhēng)訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。我國(guó)稅法構(gòu)造：憲法加稅收單行法律、法規(guī)?！究碱}單項(xiàng)選擇題】2021年以下有關(guān)稅法特點(diǎn)的說法，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是。A.稅法屬于制定法而非習(xí)慣法B.從法律性質(zhì)上看，稅法屬于授權(quán)性法規(guī)C.稅法是由國(guó)家制定而不是認(rèn)可的D.稅法具有綜合性正確答案B答案解析從法律性質(zhì)上看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，而不是授權(quán)性法規(guī)。二、稅法原那么-掌握分為兩個(gè)層次，即：根本原那么和適用原那么兩類原那么詳細(xì)原那么稅法的根本原那么四個(gè)1.稅收法律主義 2.稅收公平主義3.稅收協(xié)作信任主義 4.本質(zhì)課稅原那么稅法的適用原那么六個(gè)1.法律優(yōu)位原那么 2.法律不溯及既往

5、原那么3.新法優(yōu)于舊法原那么 4.特別法優(yōu)于普通法原那么5.實(shí)體從舊、程序重新原那么 6.程序優(yōu)于實(shí)體原那么【例題單項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于稅法根本原那么的是。A.法律優(yōu)位原那么 B.稅收法律主義原那么C.法律不溯及既往原那么D.程序優(yōu)于實(shí)體原那么 正確答案B一根本原那么4個(gè)-掌握含義、特點(diǎn)、適用情形1.稅收法律主義也稱稅收法定主義、法定性原那么1含義：是指稅法主體的權(quán)益義務(wù)必需由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必需且只能由法律予以明確的規(guī)定，超越法律規(guī)定的課稅是違法和無效的。2功能：堅(jiān)持稅法的穩(wěn)定性與可預(yù)測(cè)性3詳細(xì)原那么：課稅要素法定、課稅要素明確、依法稽征?！究碱}單項(xiàng)選擇題】2021年

6、稅收法律主義也稱稅收法定主義。以下有關(guān)稅收法律主義原那么的表述中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是。A.稅收法律主義的功能偏重于堅(jiān)持稅法的穩(wěn)定性B.課稅要素明確原那么更多地是從立法技術(shù)角度保證稅收分配關(guān)系確實(shí)定性C.課稅要素必需由法律直接規(guī)定D.依法稽征原那么的含義包括稅務(wù)機(jī)關(guān)有選擇稅種開征和停征的權(quán)益正確答案D答案解析依法稽征原那么，即稅務(wù)行政機(jī)關(guān)必需嚴(yán)厲根據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無權(quán)變動(dòng)法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)一樣都沒有選擇開征、停征、減稅、免稅、退補(bǔ)稅收及延期納稅的權(quán)益利，即使征納雙方達(dá)成一致也是違法的。2.稅收公平主義1含義：稅收負(fù)擔(dān)必需根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)才干分配，負(fù)擔(dān)才干相等

7、，稅負(fù)一樣；負(fù)擔(dān)才干不等，稅負(fù)不同。2法律上的稅收公平與經(jīng)濟(jì)上的稅收公平經(jīng)濟(jì)上的稅法公平往往是作為一種經(jīng)濟(jì)實(shí)際提出來的，可以作為制定稅法的參考，但是對(duì)政府與納稅人尚不具備強(qiáng)迫性的約束力。3.稅收協(xié)作信任主義1含義：征納雙方關(guān)系從主流上看是互置信任，相互協(xié)作的，而不是對(duì)抗的。2這一原那么與稅收法律主義存在一定沖突，許多國(guó)家稅法在運(yùn)用這一原那么時(shí)都作了一定限制。4.本質(zhì)課稅原那么1含義：依納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)才干決議其稅負(fù)，不能僅考核其外表能否符合課稅要件。2意義：防止納稅人避稅與偷稅，加強(qiáng)稅法適用的公正性留意選擇。納稅人借轉(zhuǎn)讓定價(jià)而減少計(jì)稅所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新估定計(jì)稅價(jià)錢，而不是納稅人申報(bào)的計(jì)稅價(jià)錢

8、?！纠}單項(xiàng)選擇題】假設(shè)納稅人經(jīng)過轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅根據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅根據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處置表達(dá)了稅法根本原那么中的。A.稅收法律主義原那么B.稅收公平主義原那么C.稅收協(xié)作信任主義原那么D.本質(zhì)課稅原那么 正確答案D【例題多項(xiàng)選擇題】關(guān)于稅法的根本原那么，以下表述正確的有。A.稅收法定主義的功能偏重于堅(jiān)持稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性B.經(jīng)濟(jì)上的稅收公平不具備強(qiáng)迫約束力，僅作為制定稅法的參考C.本質(zhì)課稅原那么的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅D.稅收公平主義賦予納稅人既可以要?jiǎng)?wù)虛體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)益E.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅根據(jù)，表達(dá)的

9、是稅收公平主義原那么正確答案ABCD答案解析稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅根據(jù)，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額，表達(dá)的是本質(zhì)課稅原那么。二稅法的適用原那么六個(gè)-掌握含義并加以運(yùn)用6個(gè)適用原那么含義解析1.法律優(yōu)位原那么稅收法律的效能高于行政法規(guī)的效能，稅收行政法規(guī)的效能高于稅收行政規(guī)章效能，效能高的稅法高于效能低的稅法。關(guān)系：法律法規(guī)規(guī)章作用主要表達(dá)在處置不同等級(jí)稅法的關(guān)系上。稅收行政法規(guī)的效能優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效能。效能低的稅法與效能高的稅法發(fā)生沖突，效能低的稅法即是無效的2.法律不溯及既往原那么新法實(shí)施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法3.新法優(yōu)于舊法原那么新法舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法效能優(yōu)

10、于舊法4.特別法優(yōu)于普通法原那么對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有普通和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效能高于普通規(guī)定的效能居于特別法位置級(jí)別較低的稅法，其效能可以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法5.實(shí)體從舊、程序重新原那么實(shí)體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力實(shí)體性權(quán)益義務(wù)以其發(fā)生的時(shí)間為準(zhǔn)，而程序性問題如稅款征收方法、稅務(wù)行政處分等，新稅法具有約束力6.程序優(yōu)于實(shí)體原那么在稅收爭(zhēng)訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法，以保證國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)【例題單項(xiàng)選擇題】納稅人李某和稅務(wù)所在交納稅款上發(fā)生了爭(zhēng)議，必需在交納有爭(zhēng)議的稅款后，稅務(wù)復(fù)議機(jī)關(guān)才干受理李某的復(fù)議懇求，這表達(dá)了稅法適用原那么中的。A.新法優(yōu)于舊法

11、原那么B.特別法優(yōu)于普通法原那么C.程序優(yōu)于實(shí)體原那么D.實(shí)體從舊原那么正確答案C答案解析審理稅務(wù)案件時(shí)，稅收程序法先于稅收實(shí)體法適用。它是關(guān)于稅收爭(zhēng)訟的原那么，按照這一原那么，納稅人經(jīng)過稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟來尋求法律維護(hù)的前提條件之一是，必需事先履行稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不論其納稅義務(wù)虛際上能否發(fā)生。否那么，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的申訴不予受理。實(shí)行這一原那么是為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)。稅法的適用原那么總結(jié):稅法的適用原那么綜合性練習(xí):【考題多項(xiàng)選擇題】根據(jù)稅法的適用原那么，以下說法存在錯(cuò)誤的有。A.根據(jù)法律不溯及既往原那么

12、，納稅人在新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原那么上新稅法不具有約束力B.根據(jù)法律優(yōu)位原那么，稅收法律的效能高于稅收行政法規(guī)的效能，但稅收行政法規(guī)的效能低于稅收行政規(guī)章的效能C.程序法優(yōu)于實(shí)體法是指在訴訟發(fā)生時(shí)，稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用D.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原那么，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法位置的稅法便廢止E.根據(jù)法律不溯及既往原那么，新法實(shí)施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法正確答案ABD三、稅法的效能與解釋一稅法效能熟習(xí)1.空間效能2.時(shí)間效能留意選擇題時(shí)間效能各3種情況含義稅法的時(shí)間效能是指稅法何時(shí)開場(chǎng)生效、何時(shí)終止效能

13、和有無溯及力的問題稅法的生效1.稅法經(jīng)過一段時(shí)間后開場(chǎng)生效2.稅法自經(jīng)過發(fā)布之日起生效【最常見】3.稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實(shí)施日期稅法的失效1.以新稅法替代舊稅法【最常見】2.直接宣布廢止3.稅法本身規(guī)定廢止的日期最少見【例題單項(xiàng)選擇題】關(guān)于稅法的時(shí)間效能的陳說，以下選項(xiàng)正確的選項(xiàng)是。A.稅法的時(shí)間效能是指稅法何時(shí)生效的問題B.對(duì)于重要稅法的個(gè)別條款的修訂，目前大多采用這種自經(jīng)過發(fā)布之日起生效的方式C.稅法的失效方式中，很少采用的是直接宣布廢止D.我國(guó)及許多國(guó)家的稅法均不堅(jiān)持不溯及既往原那么正確答案B答案解析稅法的時(shí)間效能是指稅法何時(shí)生效、何時(shí)終止效能和有無溯及力問題，而不單是何時(shí)生效

14、問題；對(duì)于重要稅法的個(gè)別條款的修訂和小稅種的設(shè)置，較易了解和掌握，因此大多采用這種經(jīng)過發(fā)布之日起生效的方式；稅法的失效方式中，很少采用的是稅法本身規(guī)定廢止日期，由于這種方式較為死板，易于使國(guó)家財(cái)政限于被動(dòng)；稅法的失效方式中，最常見的方式是新稅法替代舊稅法；我國(guó)及許多國(guó)家的稅法均堅(jiān)持不溯及既往原那么。3.人的效能。屬人、屬地、屬地兼屬人，我國(guó)采用的是屬地兼屬人原那么。二稅法的解釋特點(diǎn)：1專屬性：法定解釋應(yīng)嚴(yán)厲按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)展，任何有權(quán)機(jī)關(guān)都不能超越權(quán)限進(jìn)展解釋。2權(quán)威性：法定解釋同樣具有法的權(quán)威性。3針對(duì)性：法定解釋大多是在法律實(shí)施過程中，特別是在法律的適用過程中進(jìn)展的，是對(duì)詳細(xì)的法律條文

15、、詳細(xì)的事件或案件作出的。但其效能不限于詳細(xì)的法律事件或現(xiàn)實(shí)，而具有普遍性和普通性。1.按解釋權(quán)限劃分種類解釋主體法律效能其他立法解釋三部門：全國(guó)人大及其常委會(huì)、最高行政機(jī)關(guān)、地方立法機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)解釋可作判案根據(jù)屬于事后解釋司法解釋兩高：最高人民法院、最高人民檢察院、兩高結(jié)合解釋，作出的稅務(wù)刑事案件或稅務(wù)行政訴訟案件解釋或規(guī)定有法的效能可作判案根據(jù)司法解釋在我國(guó)，僅限于稅收犯罪范圍行政解釋國(guó)家稅務(wù)行政主管機(jī)關(guān)包括財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署不具備與被解釋的稅法同等的法律效能原那么上不作判案根據(jù)執(zhí)行中有普遍約束力【例題單項(xiàng)選擇題】以下有關(guān)稅法解釋的表述中，正確的選項(xiàng)是。A.稅法解釋不具有針對(duì)

16、性B.稅法解釋不具有專屬性C.檢察解釋不可作為辦案的根據(jù)D.稅法立法解釋通常為事后解釋正確答案D答案解析普通來說，法定解釋應(yīng)嚴(yán)厲按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)展，任何有權(quán)機(jī)關(guān)都不能超越權(quán)限進(jìn)展解釋。因此，法定解釋具有專屬性。法定解釋大多是在法律實(shí)施過程中，特別是在法律的適用過程中進(jìn)展的，是對(duì)詳細(xì)的法律條文、詳細(xì)的事件或案件作出的，所以具有針對(duì)性。司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效能，可以作為辦案和適用法律和法規(guī)的根據(jù)。其他各級(jí)法院和檢察院均無解釋法律的權(quán)益。我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。2.按解釋尺度分為：字面解釋、限制解釋、擴(kuò)展解釋考過多項(xiàng)選擇字面解釋：必

17、需嚴(yán)厲依稅法條文的字面含義進(jìn)展解釋，既不擴(kuò)展也不減少。限制解釋：是指為了符合立法精神與目的，對(duì)稅法條文所進(jìn)展的窄于其字面含義的解釋。擴(kuò)展解釋：是指為了更好地表達(dá)立法精神，對(duì)稅法條文所進(jìn)展的大于其字面含義的解釋。稅法解釋對(duì)于稅收?qǐng)?zhí)法、稅收法律糾紛的處理都是必不可少的?！究碱}單項(xiàng)選擇題】2021年我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定：“勞務(wù)報(bào)酬所得按次征收，個(gè)人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定“勞務(wù)報(bào)酬所得屬于同一工程延續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)獲得的收入為一次。這一稅法解釋屬于。A.司法解釋B.字面解釋C.擴(kuò)展解釋D.行政解釋 正確答案C四、稅法作用了解1.規(guī)范作用：5方面考過定義2.經(jīng)濟(jì)作用：5方面五、稅法與其他部門法關(guān)系了

18、解關(guān)注：二稅法與民法的關(guān)系聯(lián)絡(luò)：第一，稅法借用了民法的概念。第二，稅法借用了民法的規(guī)那么。第三，稅法借用了民法的原那么。區(qū)別：第一，調(diào)整的對(duì)象不同。民法調(diào)整的是平等主體的財(cái)富關(guān)系和人身關(guān)系，屬于橫向經(jīng)濟(jì)關(guān)系；而稅法調(diào)整的是國(guó)家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系，屬于縱向經(jīng)濟(jì)關(guān)系。稅收法律關(guān)系的一方固定是國(guó)家及其稅務(wù)機(jī)關(guān)；民事法律關(guān)系的主體雙方那么是國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體法人、公民之間不固定的關(guān)系第二，法律關(guān)系的建立及其調(diào)整適用的原那么不同。民事法律關(guān)系建立及其調(diào)整是按照自愿、公平、等價(jià)有償、老實(shí)信譽(yù)的原那么進(jìn)展的，民事主體雙方的位置平等，意思表示自在。民法原那么從總體上說不適用于稅收法律關(guān)系的

19、建立和調(diào)整。稅收法律關(guān)系中，表達(dá)國(guó)家一方面的意志，權(quán)益義務(wù)關(guān)系不對(duì)等。第三，調(diào)整的程序和手段不同三稅法與行政法的關(guān)系五稅法與刑法的關(guān)系稅法與刑法的聯(lián)絡(luò)表如今：第一，稅法與刑法在調(diào)整對(duì)象上有銜接和交叉，刑法關(guān)于“危害稅收征管罪的規(guī)定，就其內(nèi)容來看是直接涉及稅收的，相關(guān)的內(nèi)容在稅法中也有所規(guī)范。第二，對(duì)稅收犯罪的刑罰，在體系和內(nèi)容上雖然可以以為是構(gòu)成稅法的一部分，但在其解釋和執(zhí)行上，主要還是根據(jù)刑法的有關(guān)規(guī)定。第三，稅收犯罪的司法調(diào)查程序同刑事犯罪的司法調(diào)查程序是一致的。第四，稅法與刑法都具備明顯的強(qiáng)迫性，并且，從一定意義上講，刑法是實(shí)現(xiàn)稅法強(qiáng)迫性最有力的保證。雖然稅法與刑法聯(lián)絡(luò)親密，然而區(qū)別也是

20、明顯的：第一，從調(diào)整對(duì)象來看，刑法是經(jīng)過規(guī)定什么行為是犯罪和對(duì)罪犯的懲罰來實(shí)現(xiàn)打擊犯罪的目的；而稅法是調(diào)整稅收權(quán)益義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。第二，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，刑法屬于制止性法規(guī)。第三，就法律責(zé)任的承當(dāng)方式來說，對(duì)稅收法律責(zé)任的清查方式是多重的，而對(duì)刑事法律責(zé)任的清查只能采用自在刑與財(cái)富刑的刑罰方式?！究碱}多項(xiàng)選擇題】2021年稅法與刑法是從不同的角度規(guī)范人們的社會(huì)行為。以下有關(guān)稅法與刑法關(guān)系的表述中，正確的有。A.稅法屬于權(quán)益性法規(guī)，刑法屬于制止性法規(guī)B.稅收法律責(zé)任清查方式具有多重性，刑事法律責(zé)任的清查只采用自在刑與財(cái)富刑方式C.刑法是實(shí)現(xiàn)稅法強(qiáng)迫性最有力的保證D.有關(guān)“危害稅收征管罪的規(guī)

21、定，表達(dá)了稅法與刑法在調(diào)整對(duì)象上的交叉E.對(duì)稅收犯罪和刑事犯罪的司法調(diào)查程序不一致正確答案BCD答案解析從稅法與刑法區(qū)別而言，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，主要用來建立正常的納稅義務(wù)關(guān)系，其本身并不帶有懲罰性，A不正確。就法律責(zé)任的承當(dāng)方式來說，對(duì)稅收法律責(zé)任的清查方式是多重的，而對(duì)刑事法律責(zé)任的清查只能采用自在刑與財(cái)富刑的刑罰方式。稅收犯罪的司法調(diào)查程序同刑事犯罪的司法調(diào)查程序是一致的，E不正確。第二節(jié)稅收法律關(guān)系本節(jié)共3個(gè)問題：1.概念與特點(diǎn)2.稅收法律關(guān)系主體3.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變卦、消滅一、概念與特點(diǎn)一概念 了解稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國(guó)家與納稅人之間稅收分配過程中構(gòu)成的權(quán)益義務(wù)關(guān)

22、系。兩種學(xué)說及含義：權(quán)益關(guān)系說和債務(wù)關(guān)系說。二特點(diǎn)4點(diǎn)掌握1.主體的一方只能是國(guó)家2.表達(dá)國(guó)家一方面的意志3.權(quán)益義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性4.具有財(cái)富一切權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)【考題單項(xiàng)選擇題】2021年關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)，以下表述正確的選項(xiàng)是。A.作為納稅主體的一方只能是納稅機(jī)關(guān)B.稅收法律關(guān)系的成立、變卦等以主體雙方意思表示一致為要件C.權(quán)益義務(wù)關(guān)系具有對(duì)等性D.具有財(cái)富一切權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)正確答案D答案解析稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)：1主體的一方只能是國(guó)家；2表達(dá)國(guó)家一方面的意志；3權(quán)益義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性，納稅人承當(dāng)較多的義務(wù)，享用較少的權(quán)益；4具有財(cái)富一切權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。二、稅收

23、法律關(guān)系的主體征納雙方一納稅主體：以稅務(wù)國(guó)稅、地稅機(jī)關(guān)為主，還有財(cái)政機(jī)關(guān)、海關(guān)。1.稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)共6項(xiàng)留意多項(xiàng)選擇題2.稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)共7項(xiàng)留意多項(xiàng)選擇題【例題單項(xiàng)選擇題】以下職權(quán)中不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的是。A.稅收檢查權(quán)B.稅收行政立法權(quán)C.代位權(quán)和撤銷權(quán) D.稅收法律立法權(quán)正確答案D答案解析稅收法律立法權(quán)，屬于國(guó)家權(quán)益機(jī)關(guān)的職權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有制定稅收法律的權(quán)益。二納稅主體：納稅人自然人、法人、非法人單位1.納稅人權(quán)益共14項(xiàng)留意多項(xiàng)選擇題2.納稅人義務(wù)共10項(xiàng)留意多項(xiàng)選擇題三其它稅務(wù)當(dāng)事人的權(quán)益和義務(wù)其他稅務(wù)當(dāng)事人：扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人、銀行、工商、公安等。留意多項(xiàng)選擇題三、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)

24、生、變卦、消滅了解要點(diǎn)內(nèi)容一產(chǎn)生以引起納稅義務(wù)成立的法律現(xiàn)實(shí)為標(biāo)志即出現(xiàn)應(yīng)稅行為二變卦緣由5條留意多項(xiàng)選擇題1.由于納稅人本身的組織情況發(fā)生變化2.由于納稅人的運(yùn)營(yíng)或財(cái)富情況發(fā)生變化3.由于稅務(wù)機(jī)關(guān)組織構(gòu)造或管理方式的變化4.由于稅法的修訂或調(diào)整5.因不可抗拒力呵斥的破壞三消滅緣由5條考過多項(xiàng)選擇題1.納稅人履行納稅義務(wù)2.納稅義務(wù)因超越期限而消滅3.納稅義務(wù)的免除4.某些稅法的廢止5.納稅主體的消逝【考題多項(xiàng)選擇題】2021年關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)，以下表述正確的有。A.具有財(cái)富一切權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)B.主體的一方只能是國(guó)家C.權(quán)益義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性D.稅收法律關(guān)系的變卦以主體雙方意思表示一

25、致為要件E.調(diào)整平等主體間的財(cái)富關(guān)系正確答案ABC答案解析稅收法律關(guān)系的變卦不以主體雙方意思表示一致為要件。稅收法律關(guān)系的變卦是指由于某一法律現(xiàn)實(shí)的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關(guān)系變卦的緣由是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件。第三節(jié)稅收實(shí)體法與稅收程序法一、稅收實(shí)體法重點(diǎn)掌握稅收實(shí)體法：規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)益、義務(wù)的法律規(guī)范總稱。是稅法的中心部分。稅收實(shí)體法構(gòu)造的特點(diǎn)：規(guī)范性一稅一法、一致性稅收要素固定。涉及實(shí)體法的六個(gè)要素，分別是：納稅義務(wù)人、課稅對(duì)象、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限一納稅義務(wù)人1.含義：稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人

26、，包括法人和自然人。2.與納稅人有關(guān)的概念：1負(fù)稅人：實(shí)踐負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。不一致的緣由：價(jià)錢與價(jià)值背叛，引起稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁。納稅人與負(fù)稅人有時(shí)一致，如直接稅所得稅。納稅人與負(fù)稅人有時(shí)不一致，如間接稅流轉(zhuǎn)稅，具有轉(zhuǎn)嫁性。2代扣代繳義務(wù)人有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為交納的企業(yè)、單位或個(gè)人。3代收代繳義務(wù)人有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟(jì)交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為交納的單位。4代征代繳義務(wù)人因稅法規(guī)定，受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托而代納稅款的單位和個(gè)人。5納稅單位了解申報(bào)交納稅款的單位，是納稅人的有效集合。二課稅對(duì)象掌握1.含義：課稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的納稅的目的物，是納稅的根據(jù)，處理對(duì)什么納

27、稅。2.作用根底性要素：1是區(qū)分稅種的主要標(biāo)志，2表達(dá)納稅的范圍，3其他要素的內(nèi)容普通都是以課稅對(duì)象為根底確定。3.與課稅對(duì)象有關(guān)的3個(gè)要素：1計(jì)稅根據(jù)稅基計(jì)稅根據(jù)：稅法規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)納稅款的根據(jù)或規(guī)范。 課稅對(duì)象與計(jì)稅根據(jù)關(guān)系計(jì)稅根據(jù)舉例一致價(jià)值形狀所得稅不一致實(shí)物形狀房產(chǎn)稅、耕地占用稅、車船稅【課稅對(duì)象與計(jì)稅根據(jù)的關(guān)系】課稅對(duì)象是指納稅的目的物，計(jì)稅根據(jù)那么是在目的物曾經(jīng)確定的前提下，對(duì)目的物據(jù)以計(jì)算稅款的根據(jù)或規(guī)范；課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)納稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅根據(jù)那么是從量的方面對(duì)納稅所作的規(guī)定，是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)?！纠}多項(xiàng)選擇題】以下稅種中，納稅對(duì)象與計(jì)稅根據(jù)不一致的是。A.企

28、業(yè)所得稅B.耕地占用稅C.車船稅D.土地運(yùn)用稅E.房產(chǎn)稅正確答案BCDE答案解析企業(yè)所得稅的課稅對(duì)象與計(jì)稅根據(jù)是一致的。2稅源稅源：稅款的最終來源，稅收負(fù)擔(dān)的歸宿，闡明納稅人負(fù)擔(dān)才干。 課稅對(duì)象與稅源關(guān)系課稅對(duì)象來源舉例一致國(guó)民收入分配中構(gòu)成的各種收入所得稅不一致其他方面大多數(shù)稅如營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅【課稅對(duì)象與稅源的關(guān)系】課稅對(duì)象是據(jù)以納稅的根據(jù)；稅源那么闡明納稅人的負(fù)擔(dān)才干。3稅目1.含義：稅目是課稅對(duì)象的詳細(xì)化，反映詳細(xì)的納稅范圍，處理課稅對(duì)象的歸類。2.作用：明確納稅范圍；處理納稅對(duì)象的歸類稅目稅率同步思索稅目稅率表，如：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅。3.分類：分為列舉稅目和概括稅目?jī)深悺?/p>

29、列舉稅目：是將每一種商品或運(yùn)營(yíng)工程采用一一列舉的方法又分為細(xì)列舉、粗列舉，如：消費(fèi)稅。概括稅目：是按照商品大類或行業(yè)采用概括方法設(shè)計(jì)稅目又分為小概括、大約括。如：營(yíng)業(yè)稅?！纠}多項(xiàng)選擇題】對(duì)稅收實(shí)體法要素中有關(guān)課稅對(duì)象的表述，以下說法正確的有。A.課稅對(duì)象是國(guó)家據(jù)以納稅的根據(jù)B.稅目是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志C.從實(shí)物形狀分析，課稅對(duì)象與計(jì)稅根據(jù)是一致的D.從個(gè)人所得稅來看，其課稅對(duì)象與稅源是一致的 E.計(jì)稅根據(jù)是從質(zhì)的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定，課稅對(duì)象是從量的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定正確答案AD答案解析課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志；從實(shí)物形狀分析，課稅對(duì)象與計(jì)稅根據(jù)是不一致的；

30、從所得稅包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅來看，其課稅對(duì)象與稅源是一致的。計(jì)稅根據(jù)是從量的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定，課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定。三稅率掌握稅率是計(jì)算稅額的尺度，代表課稅的深度，關(guān)系著國(guó)家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度，因此它是稅收政策的中心環(huán)節(jié)。稅率的方式：比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率、其他方式。1.比例稅率：同一納稅對(duì)象或同一稅目，規(guī)定一個(gè)比例的稅率。1方式：產(chǎn)品比例稅率，行業(yè)比例稅率，地域差別比例稅率，有幅度的比例稅率；2特點(diǎn)：稅率不隨課稅對(duì)象數(shù)額的變動(dòng)而變動(dòng)；課稅對(duì)象數(shù)額越大，納稅人相對(duì)直接負(fù)擔(dān)越輕；計(jì)算簡(jiǎn)便；稅額與課稅對(duì)象成正比。2.累進(jìn)稅率：是指同一課稅對(duì)象，隨著數(shù)量的增

31、大，征收比例也隨之增高的稅率。即：課稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分等級(jí)，規(guī)定不同稅率。多用于收益課稅，處置稅收負(fù)擔(dān)的縱向公平。1全額累進(jìn)稅率：【舉例】納稅對(duì)象為3000時(shí)，用全額累進(jìn)稅率計(jì)算，應(yīng)納稅額300010%300。2超額累進(jìn)稅率：【舉例】納稅對(duì)象為3000時(shí)，用超額累進(jìn)稅率計(jì)算，應(yīng)納稅額15003%150010%195。超額累進(jìn)稅率特點(diǎn)：留意多項(xiàng)選擇題計(jì)算方法比較復(fù)雜，納稅對(duì)象數(shù)量越大，包括等級(jí)越多，計(jì)算步驟也越多；累進(jìn)幅度比較緩和，稅收負(fù)擔(dān)較為合理；邊沿稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)的透明度較差。目前我國(guó)：個(gè)人所得稅中有三個(gè)稅目運(yùn)用此稅率。速算扣除數(shù):全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額的

32、差額為速算扣除數(shù)。其作用是為了簡(jiǎn)化計(jì)算?！九e例】納稅對(duì)象為3000時(shí)，用全額累進(jìn)稅率計(jì)算，應(yīng)納稅額300010%300；用超額累進(jìn)稅率計(jì)算，應(yīng)納稅額15003%150010%195。全額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額與超額累進(jìn)稅率應(yīng)納稅額的差額=300195105，為速算扣除數(shù)。用超額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額300010%-105=195?！纠}單項(xiàng)選擇題】以下圖為運(yùn)用超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的圖示數(shù)軸代表應(yīng)稅收入，那么級(jí)距為1 500至2 000，速算扣除數(shù)為。A.250B.110C.100D.150正確答案D答案解析全額應(yīng)納稅額200020%400元，超額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額5005%1 0005

33、0010%1 5001 00015%2 0001 50020%250元，速算扣除數(shù)400250150元3超率累進(jìn)稅率適用于土地增值稅4超倍累進(jìn)稅率了解超倍累進(jìn)稅率的計(jì)稅基數(shù)是絕對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)踐上是超額累進(jìn)稅率，由于可以把遞增倍數(shù)換算成遞增額；是相對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)踐上是超率累進(jìn)稅率，由于可以把遞增倍數(shù)換算成遞增率?！纠圻M(jìn)稅率綜合性考題】【例題單項(xiàng)選擇題】以下關(guān)于累進(jìn)稅率的表述正確的選項(xiàng)是。A.超額累進(jìn)稅率計(jì)算復(fù)雜，累進(jìn)程度緩和，稅收負(fù)擔(dān)透明度高B.全額累進(jìn)稅率計(jì)算簡(jiǎn)單，但在累進(jìn)分界點(diǎn)上稅負(fù)呈騰躍式，不盡合理C.計(jì)稅基數(shù)是絕對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)踐上是超率累進(jìn)稅率D.計(jì)稅基數(shù)是相對(duì)數(shù)

34、時(shí)，超額累進(jìn)稅率實(shí)踐上是超倍累進(jìn)稅率正確答案B答案解析超倍累進(jìn)稅率計(jì)稅基數(shù)是絕對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)踐上是超額累進(jìn)稅率，由于可以把遞增倍數(shù)換算成遞增額；是相對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)踐上是超率累進(jìn)稅率，由于可以把遞增倍數(shù)換算成遞增率。3.定額稅率1含義：根據(jù)單位課稅對(duì)象，直接規(guī)定固定的納稅數(shù)額。2目前運(yùn)用：土地運(yùn)用稅、耕地占用稅、車船稅、消費(fèi)稅中部分應(yīng)稅消費(fèi)品。3根本特點(diǎn)：稅率與課稅對(duì)象的價(jià)值量脫離了聯(lián)絡(luò)，不受課稅對(duì)象價(jià)值量變化的影響。適用于對(duì)價(jià)錢穩(wěn)定、質(zhì)量等級(jí)和種類規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品納稅的稅種。由于產(chǎn)品價(jià)錢變動(dòng)的總趨勢(shì)是上升的，因此，產(chǎn)品的稅負(fù)就會(huì)呈現(xiàn)累退性?！究碱}多項(xiàng)選擇題】2021年在我國(guó)現(xiàn)

35、行稅法中，采用地域差別定額稅率的稅種有。A.資源稅B.城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅C.耕地占用稅D.土地增值稅E.城市維護(hù)建立稅正確答案ABC答案解析2021年考試當(dāng)年，資源稅、城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅、車船稅和耕地占用稅等屬于地域差別定額稅率，土地增值稅和城市維護(hù)建立稅采取比例稅率。【提示】按如今最新的規(guī)定，資源稅中的原油、天然氣采用比例稅率。4.稅率的其他方式三組1名義稅率與實(shí)踐稅率熟習(xí)名義稅率是指稅法規(guī)定的稅率。實(shí)踐稅率是指實(shí)踐負(fù)擔(dān)率，即納稅人在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)踐交納稅額占其課稅對(duì)象實(shí)踐數(shù)額的比例。通常：名義稅率實(shí)踐稅率，緣由：留意多項(xiàng)選擇題計(jì)稅根據(jù)與納稅對(duì)象能夠不一致；稅率差別；減免稅的運(yùn)用；偷漏稅；錯(cuò)納稅款。2

36、邊沿稅率與平均稅率熟習(xí)邊沿稅率是指再添加一些收入時(shí)，添加的這部分收入所納稅額同添加收入之間的比例。在比例稅率條件下，邊沿稅率等于平均稅率，而在累進(jìn)稅率條件下，邊沿稅率往往要大于平均稅率。3零稅率與負(fù)稅率零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式，闡明課稅對(duì)象的持有人負(fù)有納稅義務(wù)，但不需交納稅款。負(fù)稅率是指政府利用稅收方式對(duì)所得額低于某一特定規(guī)范的家庭或個(gè)人予以補(bǔ)貼的比例。【稅率綜合性練習(xí)】【例題多項(xiàng)選擇題】稅率是稅收政策的中心要素，以下關(guān)于稅率的表述正確的有。A.定額稅率與課稅對(duì)象價(jià)值量大小成正比B.在累進(jìn)稅率條件下，邊沿稅率往往高于平均稅率C.速算扣除數(shù)是為處理全額累進(jìn)稅率計(jì)算稅款復(fù)雜而引入的

37、D.超倍累進(jìn)稅率的計(jì)稅基數(shù)是絕對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)踐上是超額累進(jìn)稅率E.相對(duì)于全額累進(jìn)稅率而言，超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法復(fù)雜，但累進(jìn)程度比較緩和正確答案BDE答案解析定額稅率與課稅對(duì)象價(jià)值量大小沒有關(guān)系；速算扣除數(shù)是為處理超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅款復(fù)雜而引入的。四減稅免稅掌握【提示1】減稅指減征部分稅款，免稅指免征全部稅款?！咎崾?】減免稅權(quán)限：減免稅按照法律的規(guī)定執(zhí)行，法律授權(quán)國(guó)務(wù)院的，按國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。1.減免稅的根本方式1稅基式減免運(yùn)用最廣泛，即：直接減少計(jì)稅根據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)減免稅。詳細(xì)包括起征點(diǎn)、免征額、工程扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)等?！緟^(qū)分起征點(diǎn)與免征額】起征點(diǎn)是納稅對(duì)象到達(dá)一定數(shù)額開

38、場(chǎng)納稅的起點(diǎn)。免征額是在納稅對(duì)象的全部數(shù)額中免予納稅的數(shù)額?！臼謱懓逄崾尽渴杖霝?000時(shí)，起征點(diǎn)為800，收入超越起征點(diǎn)，對(duì)收入全額納稅，應(yīng)納稅額2000適用稅率；收入為2000時(shí)，免征額為800，收入超越免征額，對(duì)超越800的部分納稅，應(yīng)納稅額2000800適用稅率【起征點(diǎn)與免征額關(guān)系】：區(qū)別：當(dāng)納稅人收入到達(dá)或超越起征點(diǎn)時(shí)，就其收入全額納稅；而當(dāng)納稅人收入超越免征額時(shí)，那么只就超越的部分納稅。當(dāng)納稅人的收入恰好到達(dá)起征點(diǎn)時(shí)，就要按其收入全額納稅；而當(dāng)納稅人收入恰好與免征額一樣時(shí)，那么免于納稅。比較：享用免征額的納稅人就要比享用同額起征點(diǎn)的納稅人稅負(fù)輕。起征點(diǎn)只能照顧一部分納稅人，而免納稅

39、額那么可以照顧適用范圍內(nèi)的一切納稅人。2稅率式減免適用于流轉(zhuǎn)稅處理某個(gè)行業(yè)或產(chǎn)品詳細(xì)包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等方式。3稅額式減免詳細(xì)包括：全部免征、減半征收、核定減免率、抵免稅額以及另定減納稅額等?！纠}單項(xiàng)選擇題】經(jīng)過直接減少計(jì)稅根據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減免稅是。A.法定式減免B.稅率式減免C.稅額式減免D.稅基式減免正確答案D答案解析經(jīng)過直接減少計(jì)稅根據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減免稅是稅基式減免。2.減免稅分類：法定減免、暫時(shí)減免困難減免、特定減免大多是定期減免3.與減免稅相對(duì)立的，是加重稅負(fù)的措施，包括兩種方式：1稅收附加：也稱地方附加2稅收加成：加一成相當(dāng)于加征應(yīng)納稅額的10%規(guī)定，對(duì)勞務(wù)報(bào)

40、酬所得畸高的，可以實(shí)行加成征收。【例題單項(xiàng)選擇題】假設(shè)某人獲得勞務(wù)報(bào)酬收入48 000元，免征額為800元，稅率為20%，假設(shè)規(guī)定計(jì)稅根據(jù)超越2000030000元的部分，加征2成，超越3000040000元的部分，加征5成，超越40000元以上的部分，加征10成。那么該人應(yīng)納稅額為元。A.12600B.12280C.19200D.18880正確答案B答案解析應(yīng)納稅額2000020%1000024%1000030%480008004000040%12280元【減免稅綜合性練習(xí)】【考題單項(xiàng)選擇題】2021年減免稅作為稅收優(yōu)惠政策的中心內(nèi)容，表達(dá)了稅法的一致性與靈敏性的有機(jī)結(jié)合。以下關(guān)于稅收減免稅

41、表述，正確的選項(xiàng)是。A.增值稅即征即退是稅基式減免稅的一種方式B.增值稅的減免稅由全國(guó)人大規(guī)定C.免征額是稅額式減免稅的一種方式D.零稅率是稅率式減免稅的一種方式正確答案D答案解析增值稅即征即退屬于稅額式減免；增值稅的減稅、免稅按照法律的規(guī)定執(zhí)行，法律授權(quán)國(guó)務(wù)院的，按照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；免征額是稅基式減免。五納稅環(huán)節(jié)熟習(xí)消費(fèi)環(huán)節(jié)如資源稅、流通環(huán)節(jié)商品稅、分配環(huán)節(jié)所得稅、消費(fèi)環(huán)節(jié)車輛購(gòu)置稅六納稅期限掌握1.決議要素：稅種的性質(zhì)、應(yīng)納稅額的大小、交通條件2.方式：1按期如流轉(zhuǎn)稅2按次如耕地占用稅、屠宰稅3按年但要分期預(yù)繳，如企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地運(yùn)用稅【考題單項(xiàng)選擇題】2021年以

42、下各課稅要素，與納稅期限的選擇親密相關(guān)的是。A.納稅人B.計(jì)稅根據(jù)C.納稅環(huán)節(jié)D.課稅對(duì)象正確答案D答案解析采取哪種方式的納稅期限交納稅款，同課稅對(duì)象的性質(zhì)有著親密關(guān)系【考題多項(xiàng)選擇題】2021年納稅期限是納稅人向國(guó)家交納稅款的法定期限。以下有關(guān)納稅期限的表述正確的有。A.不同性質(zhì)的稅種，其納稅期限不同B.我國(guó)現(xiàn)行稅法中的納稅期限只需按期納稅一種方式C.采取何種方式的納稅期限，與課稅對(duì)象的性質(zhì)有親密關(guān)系D.我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行按季征收的納稅期限E.房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算分期交納的納稅期限正確答案ACE答案解析我國(guó)現(xiàn)行稅制的納稅期限有三種方式：按期納稅、按次納稅和按年計(jì)征、分期預(yù)繳或交納；個(gè)人所得稅中

43、的勞務(wù)報(bào)酬所得等均采取按次納稅的方法；房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期交納。【稅收實(shí)體法要素綜合性練習(xí)】【考題多項(xiàng)選擇題】2021年按照稅收實(shí)體法要素的規(guī)定，以下表述正確的有。A.納稅人是稅法中規(guī)定的負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人，包括自然人和法人B.計(jì)稅根據(jù)是課稅對(duì)象量的表達(dá)C.在累進(jìn)稅率條件下，名義稅率等于實(shí)踐稅率D.零稅率闡明納稅人仍負(fù)有納稅義務(wù)，但不需交納稅款E.稅目的作用是進(jìn)一步明確納稅范圍正確答案BDE答案解析負(fù)稅人是稅法中規(guī)定的負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人；在累進(jìn)稅率條件下，邊沿稅率高于平均稅率，名義稅率和實(shí)踐稅率沒有這樣的對(duì)應(yīng)關(guān)系。二、稅收程序法 程序法涉及內(nèi)容一作用保證明體法實(shí)施；規(guī)范和控制行政權(quán)行使

44、；保證納稅人合法權(quán)益；提高執(zhí)法效率二稅收程序法主要制度闡明身份、逃避、職能分別、聽證、時(shí)限制度三稅收確定程序稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)四稅收征收程序稅款征收、稅收保全措施和強(qiáng)迫執(zhí)行措施五稅務(wù)稽查程序稅務(wù)稽查的根本程序包括選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行【其中重點(diǎn)掌握】1.稅款征收中滯納金：對(duì)欠稅的納稅人、扣繳義務(wù)人按日征收欠繳稅款萬分之五的滯納金。稅款的補(bǔ)征和追征制度：因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任呵斥的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金；因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤呵斥的未繳或者少繳稅款，在普通情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期為3年，在特殊情況下，追征期為5年

45、。稅務(wù)機(jī)關(guān)在追納稅款的同時(shí)，還要追征滯納金。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款。2.稅收保全措施和強(qiáng)迫執(zhí)行措施稅收保全措施：書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)富。強(qiáng)迫執(zhí)行措施：書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)富。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)迫執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未交納的滯納金同時(shí)強(qiáng)迫執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人等采取保全措施或強(qiáng)迫執(zhí)行

46、措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局分局局長(zhǎng)同意?！究碱}多項(xiàng)選擇題】2021年以下稅收程序法的主要制度中，表達(dá)公正原那么的有。A.職能分別制度B.聽證制度C.闡明身份制度D.逃避制度E.時(shí)限制度正確答案ABD答案解析職能分別制度、聽證制度和逃避制度對(duì)行政程序的公開、公平和公正起到重要的保證作用?！径愂粘绦蚍ňC合性練習(xí)】【考題單項(xiàng)選擇題】2021年稅收程序法是指如何詳細(xì)實(shí)施稅法的規(guī)定。以下有關(guān)稅收程序法的表述中，正確的選項(xiàng)是。A.辦理稅務(wù)登記是納稅人應(yīng)盡而非法定義務(wù)B.納稅申報(bào)是納稅人履行納稅義務(wù)的程序C.提供擔(dān)保是納稅人納稅前必經(jīng)的程序D.納稅人只需有逃避納稅義務(wù)的行為即可對(duì)其實(shí)施稅收強(qiáng)迫執(zhí)行措施正確答案B答

47、案解析納稅申報(bào)是納稅人、扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)的書面報(bào)告的法律行為，是納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)的程序。第四節(jié)稅法的運(yùn)轉(zhuǎn)本節(jié)共三個(gè)問題：稅收立法、稅收?qǐng)?zhí)法、稅收司法一、稅收立法一概念及要點(diǎn)稅收立法是指國(guó)家機(jī)關(guān)按照其職權(quán)范圍，經(jīng)過一定程序制定包括修正和廢止稅收法律規(guī)范的活動(dòng)，即特定的國(guó)家機(jī)關(guān)就稅收問題所進(jìn)展的立法活動(dòng)。通常所說的立法活動(dòng)是包括制定法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章等，表達(dá)出廣義立法的范疇?！疽c(diǎn)1】從稅收立法的主體來看，國(guó)家機(jī)關(guān)包括全國(guó)人大及其常委會(huì)、國(guó)務(wù)院及其有關(guān)職能部門、擁有地方立法權(quán)的地方政權(quán)機(jī)關(guān)等，按照憲法和國(guó)家法律的有關(guān)規(guī)定

48、，可以制定有關(guān)調(diào)整稅收分配活動(dòng)的法律規(guī)范?！疽c(diǎn)2】稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的中心問題?！疽c(diǎn)3】稅收立法必需經(jīng)過法定程序。稅收立法嚴(yán)厲遵守各種方式法律規(guī)范制定的程序性規(guī)定，這是法的現(xiàn)代化的根本標(biāo)志之一。【要點(diǎn)4】制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是其全部，修正、廢止稅法也是其必要的組成部分。二稅收立法權(quán)及程序1.稅收立法權(quán)稅收立法權(quán)是指特定的國(guó)家機(jī)關(guān)依法所行使的，經(jīng)過制定、修訂、廢止稅收法律規(guī)范，調(diào)整一定稅收法律關(guān)系的綜合性權(quán)益體系?！疽c(diǎn)1】稅收立法權(quán)的劃分，應(yīng)與國(guó)家普通立法權(quán)的根本類型結(jié)合起來，從而成為劃分稅收立法權(quán)的法律根據(jù)。普通來說，立法權(quán)分為如下幾種類型：國(guó)家立法權(quán)；專屬立法權(quán)

49、；委托立法權(quán)、行政立法權(quán)；地方立法權(quán)。【要點(diǎn)2】在我國(guó)，劃分稅收立法權(quán)的直接法律根據(jù)主要是與的規(guī)定2.稅收法律、稅收法規(guī)1稅收法律：創(chuàng)制程序4項(xiàng)：特別留意第一、第四項(xiàng)有哪些4法：屬于全國(guó)人民代表大會(huì)經(jīng)過的稅收法律有：、；屬于全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)經(jīng)過的稅收法律有：、等。【提示】自2021年1月1日起施行的，也屬于全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)經(jīng)過的稅收法律。2稅收法規(guī)是目前我國(guó)稅收立法的主要方式創(chuàng)制程序4項(xiàng)：特別留意第一、第四項(xiàng)有哪些：如、等都屬于稅收行政法規(guī)。效能：稅收法規(guī)的效能低于憲法、稅收法律，而高于稅務(wù)規(guī)章。【考題多項(xiàng)選擇題】2021年稅收法律是指由全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的有關(guān)稅收分配

50、活動(dòng)的法律制度。有關(guān)稅收法律創(chuàng)制程序的表述，正確的有。A.必需經(jīng)財(cái)政部向全國(guó)人大及其常委會(huì)提出稅收法律案B.交由國(guó)務(wù)院審議C.稅收法律案的經(jīng)過采取表決方式進(jìn)展D.由全國(guó)人大常委會(huì)委員長(zhǎng)簽署公布E.以全國(guó)人大常委會(huì)公報(bào)上的稅收法律文本為規(guī)范文本正確答案CE答案解析稅收法律案的提出，普通由國(guó)務(wù)院向全國(guó)人大及其常委會(huì)提出稅收法律案；稅收法律案的經(jīng)過是采取表決方式進(jìn)展的，通常由全體代表過半數(shù)或常委會(huì)全體組成人員過半數(shù)方可經(jīng)過；經(jīng)過全國(guó)人大及其常委會(huì)經(jīng)過的稅收法律案均應(yīng)由國(guó)家主席簽署主席令予以公布，并以全國(guó)人大常委會(huì)公報(bào)上的法律文本為規(guī)范文本。三稅務(wù)規(guī)章1.稅務(wù)規(guī)章的權(quán)限范圍1屬于法律、法規(guī)決議的事項(xiàng)，

51、三個(gè)要點(diǎn):只需法律或國(guó)務(wù)院行政法規(guī)等對(duì)稅收事項(xiàng)已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章，否那么，不得以稅務(wù)規(guī)章的方式予以規(guī)定，除非得到國(guó)務(wù)院的明確授權(quán)；制定稅務(wù)規(guī)章的目的是執(zhí)行法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決議、命令，而不能另行創(chuàng)設(shè)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決議、命令所沒有規(guī)定的內(nèi)容；稅務(wù)規(guī)章原那么上不得反復(fù)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決議、命令曾經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容。2對(duì)于涉及國(guó)務(wù)院兩個(gè)以上部門職權(quán)范圍的事項(xiàng)，普通該當(dāng)提請(qǐng)國(guó)務(wù)院制定行政法規(guī)。2.稅務(wù)規(guī)章的制定程序【提示】特別留意第四項(xiàng)：審議經(jīng)過的稅務(wù)規(guī)章，報(bào)局長(zhǎng)簽署后予以公布，在國(guó)家稅務(wù)總局公報(bào)上刊登的稅務(wù)規(guī)章文本為規(guī)范文本。3.稅務(wù)規(guī)章的適用與監(jiān)視1稅務(wù)規(guī)章

52、的施行時(shí)間：稅務(wù)規(guī)章普通該當(dāng)自公布之日起30日后施行。特殊情況下也可自公布之日起實(shí)施。2稅務(wù)規(guī)章的解釋稅務(wù)規(guī)章由國(guó)家稅務(wù)總局擔(dān)任解釋。稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效能。3稅務(wù)規(guī)章的適用。稅務(wù)規(guī)章的適用規(guī)那么包括：一是稅務(wù)規(guī)章的效能低于法律、行政法規(guī)；二是稅務(wù)規(guī)章之間對(duì)同一事項(xiàng)都作出過規(guī)定，特別規(guī)定與普通規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定，新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定；三是稅務(wù)規(guī)章普通不應(yīng)溯及既往，但為了更好地維護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人的權(quán)益和利益而作的特別規(guī)定除外。4稅務(wù)規(guī)章的沖突判決機(jī)制:稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同一事項(xiàng)的不一致，不能確定如何適用時(shí)，由國(guó)務(wù)院提出意見，國(guó)務(wù)院以為該當(dāng)適用地方性法規(guī)

53、的，稅務(wù)規(guī)章就不再適用；以為該當(dāng)適用稅務(wù)規(guī)章的，該當(dāng)提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)判決。稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，由國(guó)務(wù)院判決。5稅務(wù)規(guī)章的監(jiān)視國(guó)務(wù)院有權(quán)改動(dòng)或撤銷稅務(wù)規(guī)章人民法院在行政訴訟中對(duì)稅務(wù)規(guī)章可以“參照適用，但對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無效或予以撤銷,但有權(quán)不適用【例題單項(xiàng)選擇題】關(guān)于稅務(wù)規(guī)章，以下說法中正確的選項(xiàng)是。A.稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章不具有同等效能B.審議經(jīng)過的稅務(wù)規(guī)章可由起草部門直接發(fā)布C.稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同事項(xiàng)的規(guī)定不致時(shí)，必需由全國(guó)人大常委會(huì)判決D.人民法院在行政訴訟中對(duì)稅務(wù)規(guī)章可以參照適用，但對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無效正確答案D答案

54、解析稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效能；審議經(jīng)過的稅務(wù)規(guī)章報(bào)局長(zhǎng)簽署后予以公布；稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同事項(xiàng)的規(guī)定不致不能確定如何適用時(shí)，由國(guó)務(wù)院提出意見，只需以為應(yīng)該適用稅務(wù)規(guī)章的，才該當(dāng)提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)判決；人民法院在行政訴訟中對(duì)稅務(wù)規(guī)章可以“參照適用，對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無效或予以撤銷，但有權(quán)不適用。四稅收規(guī)范性文件的制定管理1.稅收規(guī)范性文件的概念與特征1含義：稅收規(guī)范性文件，是指縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定公布的，規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人、其他稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)益、義務(wù)，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并可反復(fù)適用的文件?！疽c(diǎn)1】稅務(wù)行政規(guī)范雖然不是法律的構(gòu)成方式，但它是稅

55、務(wù)行政管理的根據(jù)，稅務(wù)行政相對(duì)人也必需遵照?！疽c(diǎn)2】稅收規(guī)范性文件與稅務(wù)規(guī)章的區(qū)別表如今4方面：制定程序、設(shè)定權(quán)、效能、發(fā)布方式。2特征：一是屬于非立法行為的行為規(guī)范。二是適用主體的非特定性。三是不具有可訴性。四是具有向后發(fā)生效能的特征。2.權(quán)限范圍：1內(nèi)容上的范圍：稅收規(guī)范性文件不得設(shè)定稅種開征、停征、減免退補(bǔ)稅、行政答應(yīng)、行政審批、行政處分、行政強(qiáng)迫、行政事業(yè)性收費(fèi)。2制定權(quán)范圍：縣以下稅務(wù)機(jī)關(guān)以及各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)、暫時(shí)性機(jī)構(gòu)，不得以本人名義獨(dú)立行使職權(quán)并承當(dāng)相應(yīng)責(zé)任。3.制定程序：1起草：制定機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)主管部門2各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的法規(guī)部門3簽署發(fā)布：局指點(diǎn)簽發(fā),公

56、告方式公布提示：未經(jīng)公告方式公布的稅收規(guī)范性文件,對(duì)納稅人不具有約束力。4.其他規(guī)定1解釋權(quán)：制定機(jī)關(guān)2實(shí)施：公布之日30日后,且普通不溯及既往3備案：發(fā)布之日30日內(nèi)向上一級(jí)4清理：每2年【考題單項(xiàng)選擇題】2021年關(guān)于稅務(wù)行政規(guī)范的說法，正確的選項(xiàng)是。A.可以設(shè)定50元以下的小額行政處分B.可以設(shè)定除納稅人以外其他稅務(wù)行政當(dāng)事人的義務(wù)C.具有向后發(fā)生效能的特征D.稅務(wù)行政規(guī)范是稅收法律的構(gòu)成方式正確答案C答案解析稅務(wù)行政規(guī)范行為是制定普遍適用規(guī)范的行為，即以普遍的行政管理事項(xiàng)或相對(duì)人為規(guī)范的對(duì)象，而不是以特定的人或事為規(guī)范對(duì)象；稅務(wù)行政規(guī)范不是稅收法律的構(gòu)成方式。【考題多項(xiàng)選擇題】2021

57、年以下有關(guān)稅收規(guī)范性文件的說法，正確的有。A.稅收規(guī)范性文件具有適用主體的特定性B.稅收規(guī)范性文件與稅務(wù)規(guī)章在制定程序和發(fā)布方式上存在區(qū)別C.納稅人在提請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，可附帶提請(qǐng)對(duì)稅收規(guī)范性文件的審查D.稅收規(guī)范性文件具有向前發(fā)生效能的特征E.稅收規(guī)范性文件必需以公告方式對(duì)外發(fā)布，否那么對(duì)納稅人不具有約束力正確答案BCE答案解析選項(xiàng)A，稅收規(guī)范性文件具有適用主體的非特定性；選項(xiàng)D，稅收規(guī)范性文件具有向后發(fā)生效能的特征。關(guān)于稅收立法問題的總結(jié)： 分類立法機(jī)關(guān)簽署發(fā)布方式稅收法律全國(guó)人大及常委會(huì)主席以主席令發(fā)布法、決議稅收法規(guī)最高行政機(jī)關(guān)國(guó)務(wù)院、地方立法機(jī)關(guān)地方人大及常委會(huì)總理以國(guó)務(wù)院令發(fā)布條例

58、、暫行條例稅收規(guī)章此處僅指部門規(guī)章：國(guó)家稅務(wù)總局總局局長(zhǎng)方法、規(guī)那么、規(guī)定轉(zhuǎn)發(fā)、批復(fù)不算規(guī)章稅收規(guī)范性文件縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)局指點(diǎn)多數(shù)屬于行政解釋【稅收立法綜合性練習(xí)】【考題單項(xiàng)選擇題】2021年以下有關(guān)稅收立法程序的說法，正確的選項(xiàng)是。A.經(jīng)過的稅收法律由全國(guó)人大常委會(huì)委員長(zhǎng)簽署委員長(zhǎng)令予以公布B.稅收法規(guī)的經(jīng)過是采取表決方式進(jìn)展的C.稅務(wù)部門規(guī)章須經(jīng)省級(jí)稅務(wù)局局長(zhǎng)辦公會(huì)審議經(jīng)過后予以公布D.稅收規(guī)范性文件簽發(fā)后，必需以公告方式公布正確答案D答案解析選項(xiàng)A，稅收法律案的公布，經(jīng)過全國(guó)人大及常委會(huì)經(jīng)過的稅收法律案均應(yīng)由國(guó)家主席簽署主席令予以公布；選項(xiàng)B，國(guó)務(wù)院經(jīng)過行政法規(guī)實(shí)行的是決議制，由總理最終決

59、議，并由總理簽署國(guó)務(wù)院令公布實(shí)施；選項(xiàng)C，審議經(jīng)過的稅務(wù)規(guī)章，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)簽署后予以公布，在國(guó)家稅務(wù)總局公報(bào)上刊登的稅務(wù)規(guī)章文本為規(guī)范文本。二、稅收?qǐng)?zhí)法一稅收?qǐng)?zhí)法概述1.含義：通常意義上，都是指狹義的稅收?qǐng)?zhí)法含義而言。即：專指國(guó)家稅收機(jī)關(guān)依法定的職權(quán)和程序?qū)⒍惙ǖ钠胀ǚ梢?guī)范適用于稅務(wù)行政相對(duì)人或事件，調(diào)整詳細(xì)稅收關(guān)系的實(shí)施稅法的活動(dòng)。2.稅收?qǐng)?zhí)法的特征六個(gè)1稅收?qǐng)?zhí)法具有一方意志性和法律強(qiáng)迫力。2稅收?qǐng)?zhí)法是詳細(xì)行政行為。3稅收?qǐng)?zhí)法具有裁量性。4稅收?qǐng)?zhí)法具有自動(dòng)性。5稅收?qǐng)?zhí)法具有效能先定性。6稅收?qǐng)?zhí)法是有責(zé)行政行為?！究碱}多項(xiàng)選擇題】2021年稅收?qǐng)?zhí)法通常是指一切執(zhí)行法律和適用法律的活動(dòng)。

60、稅收?qǐng)?zhí)法的特征主要有。A.具有一方意志性B.具有被動(dòng)性C.具有裁量性D.具有效能先定性E.是有責(zé)行政行為正確答案ACDE答案解析稅收?qǐng)?zhí)法的特征包括：具有一方意志性和法律強(qiáng)迫力、是詳細(xì)行政行為、具有裁量性、自動(dòng)性和效能先定性。二稅收?qǐng)?zhí)法根本原那么：合法性、合理性。1.合法性詳細(xì)要求：執(zhí)法主體法定、執(zhí)法內(nèi)容合法、執(zhí)法程序合法、執(zhí)法根據(jù)合法。2.合理性詳細(xì)要求：公平原那么、公正原那么、比例原那么。中心內(nèi)容包括：合目的性、適當(dāng)性、最小損害性三稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)視1.三個(gè)特征：1稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)視的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。非稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織或者個(gè)人，如審計(jì)機(jī)關(guān)，也可以依法對(duì)稅務(wù)及其任務(wù)人員進(jìn)展監(jiān)視，但這不屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)視的范圍