國外個人所得稅征收制度案例

1、艾國外個人所得稅鞍征收制度一瞥凹簡介：吧韓國設(shè)佰“背免征點(diǎn)鞍”絆照顧弱勢群體；骯墨西哥起征點(diǎn)低澳培養(yǎng)納稅意識；啊澳大利亞柏“扳稅網(wǎng)吧”案恢恢錢包透明；搬印度稅制結(jié)構(gòu)間阿接稅為主體。啊韓國設(shè)“免征點(diǎn)拜”照顧弱勢群體藹 芭 據(jù)韓國班東亞報(bào)8日報(bào)道搬，韓國政府和執(zhí)霸政黨正在考慮增扳加稅收的新方案藹。根據(jù)這個方案盎，韓國人明年向班國家交納的稅金八將達(dá)到平均每人澳285萬韓元(擺1美元約合10鞍30韓元)左右拔，比今年多26般萬，這是今年韓靶國的內(nèi)需不振和班美元貶值等不利板影響造成的。國頒家經(jīng)濟(jì)主動脈之柏一的稅率將要提啊高引起了各界的鞍強(qiáng)烈反響。柏 “個挨稅”政策力求符凹合實(shí)際收入挨 韓國的盎所得稅法規(guī)

2、定，哎通過勞動獲得的捌收入需要交納所案得稅，而所得稅爸又分為甲種和乙板種兩類，甲種收唉入包括月薪、工哀資、獎金、各類叭工資補(bǔ)助、退休伴工資等普通人的八正常收入;乙種案收入是指從國外吧機(jī)關(guān)或國際機(jī)構(gòu)瓣拿到的工資以及岸從駐韓國的外國伴人或外國法人處耙取得的工資或同哎類性質(zhì)的報(bào)酬等百。挨 在韓國骯，個人所得稅中芭的“勤勞所得”頒部分是按工資標(biāo)藹準(zhǔn)和實(shí)際所得來胺繳納的。一般的班納稅標(biāo)準(zhǔn)為年收唉入1000萬韓氨元以下稅率為8埃%，收入越高稅絆率也越高，80熬00萬以上的稅凹率為35%。這藹里包括帶有財(cái)產(chǎn)愛稅性質(zhì)的綜合房敗地產(chǎn)稅以及繼承翱稅和贈與稅等。暗懊 為了照跋顧低收入人群和愛弱勢群體，韓國稗在征收個

3、人所得叭稅方面采取免征挨、低稅率、所得白扣除等措施。韓擺國個人所得稅的皚“免征點(diǎn)”是年罷收入1500萬伴韓元以下的家庭伴(以四口之家為埃標(biāo)準(zhǔn))和年收入礙482萬以下的唉個體營業(yè)者。而襖所得扣除指的是芭給予一些費(fèi)用優(yōu)氨惠或免征所得稅皚，其中包括一部澳分家庭生活費(fèi)、佰醫(yī)療費(fèi)、殘疾人擺、學(xué)費(fèi)、保險費(fèi)岸、特殊稿費(fèi)等等埃。頒 工薪跋族的“玻璃錢包八”靶 不久前岸，韓國的一家媒襖體報(bào)道了一個非愛常有趣的現(xiàn)象:頒以2002年為隘例，韓國國內(nèi)1辦174萬多名的斑工薪階層中，竟矮有47.3%的癌人屬于免交所得叭稅的范圍。媒體吧認(rèn)為，之所以出巴現(xiàn)這種現(xiàn)象，是骯因?yàn)檎乃妙C稅免征標(biāo)準(zhǔn)越來啊越高，所得扣除哀的優(yōu)惠

4、越來越多皚，政府的各種稅唉收優(yōu)惠政策也陸耙續(xù)出臺。但從另吧一個角度看，這邦也反映了經(jīng)濟(jì)不把景氣、政府監(jiān)督吧不力等問題。一凹般收入的人不交把所得稅，不可避拔免地導(dǎo)致其他納安稅人的負(fù)擔(dān)加重安和國家稅收的流擺失。岸 在納稅胺方面，一般的工阿薪族和個體經(jīng)營靶者間存在“不平背等現(xiàn)象”。韓國跋的工薪族戲稱，癌他們是擁有“玻佰璃錢包”的人，阿意思是說他們的邦所有工資和收入罷都是公開和透明爸的，這些人的所哎得稅每月從工資啊里直接扣除。但絆個體經(jīng)營者在申疤報(bào)收入時則可大柏做“手腳”，這埃是因?yàn)橐徊糠謧€辦體經(jīng)營者不如實(shí)辦申報(bào)、沒有正規(guī)啊的財(cái)務(wù)制度，而骯且享受國家的小矮額納稅人優(yōu)惠、把附加價值稅優(yōu)惠艾等“好處”。其

5、靶后果是，在實(shí)際頒收入相同的情況叭下，工薪階層交伴納的稅金明顯比板個體經(jīng)營者高。愛據(jù)悉，今年的第把二季度里，韓國捌的個體經(jīng)營者上隘交的綜合所得稅藹比一般勞動者上捌交的個人所得稅唉低很多。暗 政府盎大力改善稅收制搬度絆 最近幾哀年來，韓國政府襖的所得稅稅收比氨重占稅收總額的俺18%至19%罷左右，這個比重拔比OECD(經(jīng)捌濟(jì)合作和發(fā)展組啊織)國家的26暗%偏低。而20捌03年的納稅者敗比例僅是全部勞扳動者的51%左白右，明顯影響了伴國家的稅收收入襖。敗 為解決哀這些問題，韓國板有關(guān)部門最近向盎盧武鉉總統(tǒng)和稅襖收改革特別委員唉會提交了“擴(kuò)大扳納稅者比例及稅傲制正?；虚L期鞍方案”。該方案扮提出，為

6、了擴(kuò)大盎征稅基礎(chǔ)和納稅壩人群，政府應(yīng)減捌少各種減免稅和邦稅收優(yōu)惠項(xiàng)目。搬韓國政府的官員隘還指出，今后把稗所得稅的“免征斑點(diǎn)”要固定下來霸，這樣，隨著物伴價上升和工資的柏提高，每年的納扮稅者會逐漸增加柏，稅收收入也自啊然而然地提高。瓣按 為了健拔全稅收制度的公佰正性和合理性，胺韓國政府正在采敖取防止偷稅漏稅吧、減少稅收部門搬的行政費(fèi)用、大扳力普及和完善收靶入申報(bào)制度等各澳項(xiàng)措施。不久前版，韓國政府發(fā)表懊了“2006年藹稅制改革方案”靶。根據(jù)這個方案耙，韓國納稅人享啊受的一些優(yōu)惠將皚取消，個人所得皚稅增幅可能達(dá)到瓣15%。這遠(yuǎn)遠(yuǎn)爸超過韓國人每年吧工資增長率5%百至6%的標(biāo)準(zhǔn)。跋矮 墨西哥半起征點(diǎn)低

7、培養(yǎng)納捌稅意識 哀 墨西哥板的個人所得稅征埃收制度非常有特按色，簡言之，這奧是一套征稅和補(bǔ)叭貼相結(jié)合的制度襖。它在強(qiáng)調(diào)人人案都有納稅義務(wù)的絆同時，又切實(shí)保斑障了中低收入者盎的利益。為了體爸現(xiàn)稅法面前人人癌平等的原則，墨搬西哥規(guī)定個人所暗得稅的起征點(diǎn)為拌0.01比索(拔1美元約合10背.86比索)，百也就是說理論上白所有人的所有收瓣入都需要交納所稗得稅。柏 保護(hù)胺低收入者利益板 根據(jù)墨癌西哥稅法，凡是笆月收入在327芭00比索以下的巴人都能享受到國胺家財(cái)政提供的納奧稅補(bǔ)貼，最低金搬額相當(dāng)于實(shí)際納愛稅額的30%。澳伴 此外，案國家機(jī)關(guān)、企事芭業(yè)單位的正式員版工還能享受到單霸位提供的一筆工般資納稅額

8、補(bǔ)貼。叭這些補(bǔ)貼導(dǎo)致了凹一個非常有趣的矮現(xiàn)象，就是納稅疤對于低收入階層安來說并不意味著版支出，反而會帶疤來更多的收入。按以一個月收入2哀000比索的人辦為例，按照稅法扒規(guī)定，他的實(shí)際般納稅額大約是1捌64比索，當(dāng)他稗履行了納稅手續(xù)翱，則可以分別從背國家和單位領(lǐng)取礙82比索和36扒0比索的補(bǔ)貼，藹這樣一來他的稅唉后實(shí)際收入反而盎達(dá)到了2278拌比索。這種補(bǔ)貼霸制度切實(shí)保護(hù)了癌低收入階層的利盎益。巴 對偷疤逃稅者無情霸 墨西哥哎稅法中關(guān)于個人盎所得稅的部分長頒達(dá)76頁之多，唉很多領(lǐng)域都有單扳獨(dú)的規(guī)定。繁雜隘的規(guī)定常常使得芭很多納稅人無所昂適從。一般中產(chǎn)稗階級以上階層的板人都會聘請會計(jì)拜師幫助自己處

9、理背稅務(wù)問題，而中愛下階層則面臨著板很大的困難;同敖時，個人所得稅氨征收環(huán)節(jié)上也還翱存在著不少漏洞拜，因此，偷稅漏熬稅的現(xiàn)象也時有擺發(fā)生。癌 對于那邦些偷逃稅款的人壩，稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)骯之后會先向其發(fā)半送一個書面通知捌，“邀請”其補(bǔ)埃交稅款或說明情絆況，納稅人收到罷通知后必須在1拌5天內(nèi)做出答復(fù)傲，否則將面臨法背律的制裁。墨西板哥的稅法對于違百法行為都做出了癌明確的處罰規(guī)定懊，比如說自然人愛變更住址后如果板不通知稅務(wù)部門把將被處以246頒1至4922比叭索的罰款，而嚴(yán)叭重的逃稅行為將絆被處以監(jiān)禁等刑斑事處罰。斑 宣傳唉稅法與科技手段疤熬 記者在板墨西哥稅務(wù)總局昂采訪時，那里的啊工作人員介紹說敗，稅

10、務(wù)部門除了巴征稅之外，另一奧項(xiàng)重要任務(wù)是向熬公眾提供便捷的愛服務(wù)以普及相關(guān)稗的納稅知識。為埃此，稅務(wù)部門在半各地的辦公機(jī)構(gòu)澳都提供免費(fèi)的咨挨詢服務(wù)，納稅人絆可以通過電話或扳互聯(lián)網(wǎng)詢問各種佰各樣的問題，也霸可以前往稅務(wù)局巴辦公室與專家進(jìn)哎行面對面的交流百。按 最近幾俺年中，墨西哥稅八務(wù)系統(tǒng)的電子化翱改造也取得了長吧足的進(jìn)展。以前半，墨西哥人大部艾分的稅種都是每扒3個月交一次，艾交稅時不僅要排傲長隊(duì)，還需要填凹寫一大堆五花八版門的表格。20瓣02年墨稅務(wù)總哀局在全國推出的瓣納稅卡使這一情叭況得到了徹底改霸觀。這種納稅卡唉類似于普通的銀巴行卡，上面記載伴著納稅人的姓名懊、稅號等信息，敖可以在全國范圍

11、爸內(nèi)使用。納稅卡柏的使用給納稅人暗帶來了極大方便矮，同時也大幅度斑降低了稅務(wù)部門壩的工作量和差錯邦率，也有效地避藹免了納稅過程中鞍的腐敗現(xiàn)象。罷澳大利亞“稅網(wǎng)靶”恢恢錢包透明瓣 岸 說到澳頒大利亞，人們總氨是對這個國家的百社會福利制度羨搬慕不已:女人生白孩子有補(bǔ)助，沒艾工作可以向政府板伸手，老年人坐芭車、看病、購物耙優(yōu)惠多多，各種擺補(bǔ)貼名目繁多，藹令人眼花繚亂!胺殊不知，高福利八總是以強(qiáng)大的稅愛收系統(tǒng)為支撐，襖對于人均GDP搬高達(dá)2萬美元的癌澳大利亞同樣如澳此。盎 稅號吧讓納稅人難逃“唉稅網(wǎng)”氨 澳大利拜亞的稅制在很多扮方面與其它西方半發(fā)達(dá)國家相比具阿有自己鮮明的特白色，是一個由“安合理的稅收

12、法律辦+完善的管理機(jī)岸構(gòu)+嚴(yán)密的審計(jì)板機(jī)制”組成的有霸機(jī)體。隘 從表面百看，澳大利亞稅捌收管理似乎非常隘“隨便”:增值拜稅發(fā)票完全是由稗企業(yè)用普通紙張翱自行打印的，甚佰至手寫的“白條吧”也可以作為“哎報(bào)銷憑證”，稅扮務(wù)機(jī)關(guān)很少會到伴企業(yè)進(jìn)行突擊稅把務(wù)稽查。這主要岸歸功于澳大利亞捌于1989年建吧立的個人稅號制斑度稅務(wù)局吧為每個人編制的版具有唯一性的稅敗務(wù)檔案號碼，每案人終身只能有一背個稅號，即使更邦改姓名，稅號也盎不會發(fā)生變化。翱扒 除了在跋享受醫(yī)療、教育唉等福利時離不開版稅號，納稅人在翱投資或受雇的時吧候也要向銀行或吧雇主提交稅號。壩如果納稅人交不擺出稅號，雇主或巴銀行在發(fā)工資或啊支付利息時

13、就要爸依法按照最高的鞍個人稅率對其扣盎繳。背 稅號鞍制度外國人也無耙法“幸免”叭 稅務(wù)機(jī)哎關(guān)根據(jù)個人或企八業(yè)的稅號，利用礙現(xiàn)代信息技術(shù)對翱各種來自不同渠八道、不同環(huán)節(jié)的哀收入數(shù)據(jù)進(jìn)行歸拔集、整理，然后靶與銀行資料和納捌稅人所填報(bào)的收稗入進(jìn)行核對。這吧樣一來，面對成翱千上萬的納稅人佰浩如煙海的數(shù)據(jù)百，稅務(wù)機(jī)構(gòu)同樣礙可以通過稅號輕熬松地監(jiān)控到每個癌人的納稅情況。拜拔 作為中熬國媒體派駐到澳阿大利亞的記者，癌筆者雖然不賺澳奧大利亞一分錢也唉無法“享受”任背何福利待遇，但搬依然要在抵達(dá)澳疤洲三個月內(nèi)在附哀近的稅務(wù)局通過襖網(wǎng)上登記來獲得邦一個稅號。原因罷很簡單:按照澳暗洲稅法，包括工爸資、薪金、利息佰、

14、股息和紅利所柏得在內(nèi)的各種形扒式的實(shí)物和非實(shí)拜物所得都要納稅跋。如果要在銀行敖存錢，那么銀行壩利息作為一種“按資金收益”也必傲須按稅號來上稅把!半 頗具柏人情味的退稅政百策熬 其實(shí)，巴懂得“退稅”也拜可以減輕不少“跋負(fù)擔(dān)”。法律規(guī)昂定，與收入相關(guān)霸的一些支出可以澳從應(yīng)繳稅款總額骯中減去。以記者按行業(yè)為例，所有敗用于采訪的交通阿費(fèi)、住宿費(fèi)、交伴際費(fèi)以及設(shè)備購絆置費(fèi)用都可以被拌稅務(wù)局作為“退擺稅”依據(jù)。扳 澳大利啊亞廣播公司的時哀事記者托尼哈擺森告訴記者，稅氨務(wù)局曾經(jīng)把他干癌洗衣服的費(fèi)用也癌減掉過，因?yàn)樗秱兝斫狻坝浾叱霭橄匾獔龊闲枰O衣著體面”;而奧對于哈森為獲得奧獨(dú)家專訪而支付埃給當(dāng)事人的一

15、大爸筆“信息費(fèi)”，岸稅務(wù)局則不同意頒作為退稅項(xiàng)目。澳所以他建議納稅邦人多花點(diǎn)時間鉆辦研澳洲的稅收政百策，或者干脆就岸花錢請精明的稅伴務(wù)代理替自己“傲討價還價”。按唉照澳大利亞法律翱，請稅務(wù)代理的捌費(fèi)用也是可以從稗納稅收入中減去頒的。邦 稅務(wù)襖審計(jì)注重先禮后擺兵阿 如果稅斑務(wù)局懷疑納稅人罷的報(bào)表有問題，瓣一般先電話通知爸納稅人到稅務(wù)局捌來面談，目的主襖要是起到“教育白”作用，讓納稅爸人“坦白從寬”哀，并幫助他們進(jìn)扳一步了解稅收法爸規(guī)，補(bǔ)交稅款，啊而不必接受處罰襖。稅務(wù)局還會通挨過計(jì)算機(jī)不定期伴地隨機(jī)選擇審計(jì)皚對象，“受審”皚范圍一般每年為擺1%至2%。接奧受審計(jì)的納稅人壩或公司需要提供背十年來任

16、意一年白當(dāng)中最少三個月翱的收入數(shù)據(jù)，稅敗務(wù)局將根據(jù)自己白掌握的各種信息巴對納稅人的報(bào)稅藹資料進(jìn)行逐筆審拌核，并與銀行、斑雇主和其他部門鞍進(jìn)行聯(lián)系，核實(shí)癌資料的真實(shí)性。跋如果納稅人的申絆報(bào)與實(shí)際相差太扳遠(yuǎn)或確實(shí)存在漏捌報(bào)行為，稅務(wù)局辦將予以追究且“拜從重處罰”!敖 對于罰跋款規(guī)定，澳大利版亞稅法視情節(jié)輕耙重分為幾類:故辦意少報(bào)收入，多襖報(bào)開支，處以漏罷繳稅款75%的罷罰款;若有阻礙皚審計(jì)的行為，則壩處以90%的罰吧款;在審計(jì)過程熬中主動申報(bào)補(bǔ)稅巴的，罰少繳稅款挨的60%，如果哀是在審計(jì)以前補(bǔ)背報(bào)，則以15%柏的比例處以罰款般。暗 對于無把意少報(bào)收入，多白報(bào)支出的，一般埃罰款為25%，哎如阻礙審計(jì)

17、則罰岸款30%;在審骯計(jì)過程中補(bǔ)報(bào)，壩罰款20%;審捌計(jì)前補(bǔ)報(bào)，罰款叭10%。對于少凹報(bào)收入，除處以癌上述罰款外，還埃要另加罰息，若疤逃稅情節(jié)特別嚴(yán)案重，稅務(wù)當(dāng)局有霸權(quán)訴諸法院，給矮予刑事處罰。搬 審計(jì)結(jié)奧束以后，審計(jì)人凹員會提供稅收調(diào)般整報(bào)告給納稅人半，如無異議，則啊補(bǔ)稅。對審計(jì)結(jié)懊果納稅人有權(quán)進(jìn)百行申辯，將其理耙由反映到仲裁委翱員會進(jìn)行裁決，氨如不服裁決，可奧向法院申訴。版 印度稅壩制結(jié)構(gòu)間接稅為搬主體 把 在印度柏，購買商品或在搬外就餐后付賬時翱，都要比實(shí)際價辦格多付一些錢，背這多付的部分便板是在為印度政府阿的稅收制度“買啊單”。疤 一個把稅種繁多的國度百鞍 印度的叭稅收分中央政府案、邦

18、政府和城鄉(xiāng)芭政府三級，三級拌政府分別依照印疤度憲法征收捐稅斑，且稅種繁多。稗與發(fā)達(dá)國家實(shí)行骯的以所得稅為主佰的稅制結(jié)構(gòu)相反搬，作為低收入的矮發(fā)展中國家，印盎度實(shí)行的是以間把接稅為主體的稅拜制結(jié)構(gòu)，間接稅昂是政府財(cái)政收入隘的主要組成部分把。所謂間接稅，百主要是商品稅、搬關(guān)稅、銷售稅、扮交通稅、旅游服擺務(wù)稅和特種商品哀稅等稅種。當(dāng)然把，政府也征收直按接稅，其中包括扳所得稅、公司稅板、財(cái)產(chǎn)稅、利息絆稅、土地收入稅般、印花稅等等。哀巴 印度稅擺法規(guī)定，個人所巴得稅的納稅標(biāo)準(zhǔn)傲為:個人年收入罷5萬盧比(1美板元約合43.5愛盧比)以下者免安征;5萬至6萬霸盧比者征收稅率靶為10%;6萬拜至15萬盧比者白

19、為20%;15安萬盧比以上者為白30%。個人所昂得稅實(shí)行自愿申哎報(bào)和催交申報(bào)兩氨種。搬 相對于絆個人所得稅來說柏，公司所交納的皚法人所得稅則高巴得多，為35%岸，另有5%的附愛加稅;而外資企藹業(yè)則更高達(dá)40板%，另有5%的熬附加稅。捌 偷漏白稅嚴(yán)重令政府頭疤疼艾 由于稅巴種較多，程序復(fù)芭雜，稅收效果不笆佳，偷稅漏稅現(xiàn)懊象相當(dāng)嚴(yán)重和普矮遍，令政府十分鞍頭痛。據(jù)一名外疤國記者講，他每懊月向房東交納2擺000美元的房埃租，按理說應(yīng)將岸房租費(fèi)全額用支隘票轉(zhuǎn)賬到房東的邦銀行賬號上，以背便納稅。但房東阿堅(jiān)持要他只將一跋半租金轉(zhuǎn)到銀行澳，另一半用現(xiàn)金哀支付，這樣就可瓣以隱瞞房租實(shí)際熬收入，從而少交啊房租所得稅。許八多私營商店購物骯時也遇到類似情靶況:如果不索要背發(fā)票，店家允許板按標(biāo)價付款;如拜果索要發(fā)票，則辦須再交納8%的皚政府稅。因?yàn)檎弦?guī)發(fā)票有據(jù)可查氨，而不開發(fā)票則叭可逃避納稅義務(wù)扳。拔 據(jù)報(bào)道拜，印度中央政府柏2004-2