007審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿

1、第7章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分性、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以得出合理的審計(jì)結(jié)論，作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)。1本章主要內(nèi)容一、審計(jì)證據(jù)的定義（掌握）二、審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性（掌握）三、獲取審計(jì)證據(jù)的程序（熟悉并理解）四、函證程序（理解并掌握）五、審計(jì)工作底稿的含義、編制目的和總體 要求（掌握）六、底稿的格式、內(nèi)容和范圍（了解）七、編制（了解）八、歸檔（了解）九、復(fù)核（了解）2一、審計(jì)證據(jù) （一）定義：審計(jì)證據(jù)是為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息。 會(huì)計(jì)記錄中含有的信息（關(guān)乎管理層認(rèn)定）其他信息（佐證管理層認(rèn)定）3會(huì)計(jì)記錄主要包括原始憑證、記賬憑證、總分類賬和明細(xì)分類賬

2、。未在記賬憑證中反映的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的其他調(diào)整，以及支持成本分配、計(jì)算、調(diào)節(jié)和披露的手工計(jì)算表和電子數(shù)據(jù)表。 1銷售發(fā)運(yùn)單和發(fā)票、顧客對(duì)賬單、顧客的匯款通知單；2附有驗(yàn)貨單的訂購(gòu)單、購(gòu)貨發(fā)票和對(duì)賬單；3考勤卡和其他工時(shí)記錄、工薪單、個(gè)別支付記錄和人事檔案；4.支票存根、電子轉(zhuǎn)移支付記錄（EFTS）、銀行存款單和銀行對(duì)賬單；5合同記錄，例如，租賃合同和分期付款銷售協(xié)議；6記賬憑證；7分類賬賬戶調(diào)節(jié)表。4 其他信息包括從被審單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息。如：被審單位的會(huì)議記錄、內(nèi)部控制手冊(cè)、詢證函的回函、與競(jìng)爭(zhēng)者的比較數(shù)據(jù)等；通過詢問、觀察等審計(jì)程序獲取的信息；自身編制或獲取的可用以得出結(jié)論

3、的信息。5主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)證據(jù)體系利潤(rùn)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬明細(xì)賬記賬憑證銷售發(fā)票存貨的明細(xì)賬業(yè)務(wù)賬保管賬客戶簽收的發(fā)運(yùn)單訂貨單存貨盤點(diǎn)記錄銀行存款 日記賬 銀行對(duì)賬單 銀行證明書資產(chǎn)負(fù)債表 應(yīng)收賬款總賬賬戶明細(xì)賬戶債務(wù)人的 證明書6對(duì)審計(jì)證據(jù)的總體要求： 獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)， 是形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)。7二、審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性適當(dāng)性要求在數(shù)量上足以支持審計(jì)結(jié)論可靠性要求對(duì)客觀事實(shí)的反映真實(shí)可靠質(zhì)量上的要求相關(guān)性要求與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)充分性要求數(shù)量上的要求重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保證水平8（一）審計(jì)證據(jù)的充分性充分性：是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的要求， 與樣本量有關(guān)。 例如：對(duì)某個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施某一審計(jì)程序 從大樣本

4、量中獲得的證據(jù)更充分。需要獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，與評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的證據(jù)越多。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)9（二）審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性適當(dāng)性： 是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量， 即審計(jì)證據(jù)在支持各類認(rèn)定， 或發(fā)現(xiàn)（揭示）其中有重大錯(cuò) 報(bào)方面，具有相關(guān)性和可靠性。10評(píng)價(jià)相關(guān)性應(yīng)當(dāng)考慮的因素： （與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)）特定的審計(jì)程序可能只與某些認(rèn)定相關(guān)，而與其他認(rèn)定無關(guān)；例如：檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件，可以提供“存在”和“計(jì)價(jià)”的證據(jù)，而與“截止”不相關(guān)。11針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取、或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)；例如，檢查應(yīng)收賬款的期后收款情況和分析賬齡，都可以獲取與壞賬準(zhǔn)

5、備計(jì)價(jià)有關(guān)的審計(jì)證據(jù)； 檢查應(yīng)收賬款的期后收款情況與向債務(wù)人函證，都可以獲取其“存在”的證據(jù)。12只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。例如，有關(guān)存貨實(shí)物存在的證據(jù)不能替代與存貨計(jì)價(jià)或所有權(quán)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。13審計(jì)證據(jù)可靠性的判斷：（受其來源、及時(shí)性和客觀性的影響）外部 內(nèi)部?jī)?nèi)控較好內(nèi)控較差直接獲取間接、推論獲取書面（文件、記錄）口頭原件 傳真、復(fù)印件內(nèi)部證據(jù)經(jīng)外部確認(rèn)內(nèi)部使用能相互印證相互矛盾14書面證據(jù) 內(nèi)部證據(jù)外部直接提交審計(jì)被審單位持有并提交審計(jì)外部證據(jù)內(nèi)部生成可供外部使用在一個(gè)部門生成、使用經(jīng)多個(gè)部門生成、使用審計(jì)人員編制的各種計(jì)算表、分析表等可靠性遞增15（三

6、）充分性和適當(dāng)性之間的關(guān)系審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)特征，缺一不可。證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的證據(jù)數(shù)量可能越少；證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，即使獲取再多的證據(jù)也可能不會(huì)提高其證明力。獲取與收入完整性相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，從收入明細(xì)賬選取項(xiàng)目，追查到原始憑證？ 16（四）評(píng)價(jià)充分性和適當(dāng)性時(shí)的特殊考慮1 對(duì)文件記錄可靠性的考慮2 使用被審單位生成信息的考慮（完整準(zhǔn)確）3 審計(jì)證據(jù)相互矛盾時(shí)的考慮4 獲取審計(jì)證據(jù)的成本考慮17由于時(shí)間、空間、成本限制，不能獲取最理想的審計(jì)證據(jù)時(shí)，可用其他質(zhì)量較次但也能滿足審計(jì)目標(biāo)要求的證據(jù)替代。對(duì)不可替代的審計(jì)程序，不能因?yàn)槌杀靖呋蛉∽C難，選擇替代程序。在獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的前提下，應(yīng)盡可

7、能減少測(cè)試程度和審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。 （效率和效果，速度和質(zhì)量）4 獲取審計(jì)證據(jù)的成本考慮18三、獲取審計(jì)證據(jù)的程序（7個(gè)）從總體（目的）上看，包括3類： 1. 必須實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 2. 在特定情況下必須實(shí)施的控制測(cè)試程序 3. 必須實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中的某個(gè)時(shí)間，對(duì)將要獲取的某類審計(jì)證據(jù)如何進(jìn)行收集的詳細(xì)指令。191 檢查（對(duì)書面、電子記錄或文件、實(shí)物資產(chǎn)審查）2 觀察（實(shí)地查看經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、資產(chǎn)盤點(diǎn)、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等）3 詢問（以口頭、書面等形式向被審單位內(nèi)外的知情人員獲取信息）從運(yùn)用的具體方法來看，包括檢、察、詢、證、算、做、思7種審計(jì)程序：204 函證（直

8、接向第三方獲取聲明）5 重新計(jì)算（驗(yàn)算或重新計(jì)算）6 重新執(zhí)行（重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表）7 分析程序：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)。21比較分析法：將報(bào)表項(xiàng)目、重要比率與選定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較。(管理費(fèi)用、銷售成本率)比率分析法：計(jì)算報(bào)表中的兩個(gè)相關(guān)項(xiàng)目或一個(gè)報(bào)表項(xiàng)目與其他來源項(xiàng)目的比率。 (資產(chǎn)負(fù)債率、成本利潤(rùn)率)趨勢(shì)分析法：計(jì)算報(bào)表某一項(xiàng)目連續(xù)若干時(shí)期的變動(dòng)趨勢(shì)，分析其變動(dòng)方向和幅度。7 分析程序常用方法和目的22（1）用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在這個(gè)階段運(yùn)用分析程序是強(qiáng)制要求。賬戶余額、趨勢(shì)和

9、財(cái)務(wù)比率關(guān)系預(yù)期（了解環(huán)境、職業(yè)判斷）分析（依據(jù)被審單位數(shù)據(jù)）不一致是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分析程序的目的23（2）用作實(shí)質(zhì)性程序：當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測(cè)試，運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序。從審計(jì)過程整體來看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅依賴實(shí)質(zhì)性分析程序，而忽略對(duì)細(xì)節(jié)測(cè)試的運(yùn)用。如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將無法運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序。分析程序的目的24（3）用于總體復(fù)核：在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致。這時(shí)運(yùn)用分析程序是強(qiáng)制要求。再評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在運(yùn)用分

10、析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮對(duì)全部或部分各類交易、賬戶余額、列報(bào)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)，并在此基礎(chǔ)上重新評(píng)價(jià)之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分，是否有必要追加審計(jì)程序。 分析程序的目的25四、函證1、函證決策（考慮因素）(1)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是否實(shí)施函證）(2)函證程序所審計(jì)的認(rèn)定（函證針對(duì)的審計(jì)目標(biāo)） 委托代銷業(yè)務(wù)，函證可能為存在性和權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計(jì)證據(jù)，但是不能為計(jì)價(jià)認(rèn)定提供證據(jù)；應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定，向被審計(jì)單位主要供應(yīng)商函證，而不是選擇大金額的應(yīng)付賬款。(3)實(shí)施其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)如何將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平2

11、62、函證內(nèi)容(1)銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來 關(guān)注零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶(2)應(yīng)收賬款 兩種例外情形：根據(jù)審計(jì)重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要；注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證很可能無效。(3)函證的其他內(nèi)容 短期投資；應(yīng)收票據(jù)；其他應(yīng)收款；預(yù)付賬款；由其他單位代為保管、加工或銷售的存貨；長(zhǎng)期投資；委托貸款；應(yīng)付賬款；預(yù)收賬款；保證、抵押或質(zhì)押；或有事項(xiàng)；重大或異常的交易。27(4)函證程序?qū)嵤┑姆秶颖具x取） 特定項(xiàng)目：金額較大的項(xiàng)目；賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目；重大關(guān)聯(lián)方交易；重大或異常的交易；可能存在爭(zhēng)議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯(cuò)誤的交易。(5)函證的時(shí)間

12、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證。(6)管理層要求不實(shí)施函證時(shí)的處理 實(shí)施替代審計(jì)程序；考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響。 283、詢證函的設(shè)計(jì)(1)總體要求 服從于審計(jì)目標(biāo)（存在性、完整性等）的需要(2)可能影響函證可靠性的因素 函證的方式（積極式函證和消極式函證）；以往審計(jì)或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)；擬函證信息的性質(zhì)；選擇被詢證者的適當(dāng)性；被詢證者易于回函的信息類型。29(3)積極與消極的函證方式 積極的函證方式：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認(rèn)詢證函所列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。 列明余額，要求確認(rèn)；不列明，要求填寫。消極的函

13、證方式：只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。 當(dāng)同時(shí)存在下列情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮采用消極的函證方式：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平涉及大量余額較小的賬戶預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤；沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證。兩種方式的結(jié)合使用 304、函證的實(shí)施(1)函證實(shí)施過程的控制將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對(duì)；將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對(duì)；在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函；詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出；將發(fā)出詢證函的情況形成審計(jì)工作記錄；將收到的回函形成審計(jì)工作記錄，并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師

14、還應(yīng)當(dāng)考慮回函是否來自所要求的回函人。 31 (2)以傳真、電子郵件等方式回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接接收，并要求被詢證者寄回詢證函原件。(3)積極式函證未收到回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對(duì)方做出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函。如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序。(4) 對(duì)不符事項(xiàng)的處理。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮不符事項(xiàng)是否構(gòu)成錯(cuò)報(bào)及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響，并將結(jié)果形成審計(jì)工作記錄。除此之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮不符事項(xiàng)發(fā)生的原因和頻率。32五、審計(jì)工作底稿的含義、編制目的和總體要求1.含義：CPA作出的審計(jì)記錄。包括： 制定的審計(jì)計(jì)劃、 實(shí)施的審計(jì)程序、 獲取的審計(jì)證

15、據(jù)、 得出的審計(jì)結(jié)論等。 其形成于審計(jì)過程，也反映審計(jì)過程。332.編制審計(jì)工作底稿的目的提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛閷徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；（支持）提供證據(jù)，證明CPA按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。（保護(hù)）343.審計(jì)工作底稿的作用聯(lián)接整個(gè)審計(jì)工作的紐帶；形成審計(jì)結(jié)論，發(fā)表審計(jì)意見的依據(jù)；明確審計(jì)責(zé)任、評(píng)價(jià)專業(yè)能力、考核工作業(yè)績(jī)的依據(jù)；為審計(jì)質(zhì)量控制與檢查提供了可能；對(duì)未來的審計(jì)業(yè)務(wù)具有參考價(jià)值。354.編制審計(jì)底稿的總體要求應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)目工作的、有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，清楚了解： 按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍； 實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果、獲取的審計(jì)證據(jù); 就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論。3

16、6有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，應(yīng)合理了解：審計(jì)過程；相關(guān)法律法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；被審單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境；與被審單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)、審計(jì)問題。37六、審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容、范圍（略）1.存在形式以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。為了便于質(zhì)量檢查，以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿，應(yīng)有紙質(zhì)形式。382.審計(jì)工作底稿的內(nèi)容總體審計(jì)策略；具體審計(jì)計(jì)劃；分析表（執(zhí)行分析程序的記錄）；問題備忘錄（審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的基本情況、 執(zhí)行的審計(jì)程序、具體的審計(jì)步驟、得出的審計(jì)結(jié)論）；重大事項(xiàng)概要（識(shí)別、解決、匯總）；39詢證函回函；管理層聲明書；核對(duì)表（事務(wù)所制定審計(jì)工作程序及需要特別注意的問題，要求項(xiàng)目組對(duì)照檢查，按規(guī)

17、定進(jìn)行審計(jì)）；重大事項(xiàng)的往來信件（包括電子郵件）；對(duì)被審單位文件記錄的摘要或復(fù)印件；40業(yè)務(wù)約定書；管理建議書；項(xiàng)目組內(nèi)部會(huì)議、與被審單位會(huì)議的記錄；項(xiàng)目組與其他人士（律師、專家、其他同行）的溝通文件；錯(cuò)報(bào)匯總表等。413.審計(jì)工作底稿的格式設(shè)計(jì)要求：與審計(jì)底稿的目的相符?？紤]的因素（7個(gè)）被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度審計(jì)程序的性質(zhì)；（不同審計(jì)程序的審計(jì)底稿格式應(yīng)有差別）42 已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)； （在審計(jì)范圍、審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)記錄方面要求更多）已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度； （區(qū)分不同的審計(jì)證據(jù),選擇性的記錄）已識(shí)別的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；（執(zhí)行更多審計(jì)程序，獲取更多審計(jì)證據(jù)）43使用的

18、審計(jì)方法和工具。（人工方式審計(jì)、使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、通過計(jì)算機(jī)審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，審計(jì)工作底稿的內(nèi)容與格式應(yīng)有所不同）從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，應(yīng)予恰當(dāng)記錄；（使其他專業(yè)人士也能夠了解該事項(xiàng)的結(jié)論和結(jié)論的基礎(chǔ)）44七、編制審計(jì)工作底稿（1）被審單位名稱；（2）審計(jì)項(xiàng)目名稱；（3）審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間；（4）審計(jì)過程記錄；（5）審計(jì)結(jié)論；10個(gè)要素：表頭45（6）審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明；（7）索引號(hào)及編號(hào)；（8）編制者姓名、編制日期；（9）復(fù)核者姓名、復(fù)核日期；（10）其他應(yīng)說明事項(xiàng)。46 被審計(jì)單位：TL公司 索引號(hào)： 一項(xiàng)目： 營(yíng)業(yè)收入審定表 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間

19、：2007年12月31日 編制： 復(fù)核： 一 日期：2012年1月 日 日期：2012年1月 日 項(xiàng)目類別本期未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整本期審定數(shù)上期審定數(shù)借方貸方一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)收入合計(jì)審計(jì)說明: （審定表表中所列數(shù)據(jù)與總賬、明細(xì)賬、報(bào)表核對(duì)是否一致；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的折算匯率及折算是否正確；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)條件前后期是否保持一致等。）審計(jì)結(jié)論: （報(bào)表數(shù)經(jīng)審計(jì)后有無調(diào)整事項(xiàng)，可否確認(rèn)等。） 47審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明：（含義明確、運(yùn)用得當(dāng)、前后一致） 橫加核對(duì)一致： 與上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)核對(duì)一致：B 與原始憑證核對(duì)一致：T 與總分類賬核對(duì)一致：G 與明細(xì)賬核對(duì)一致：S 與試算平衡表核對(duì)一致：T/B 已發(fā)詢證函：C

20、已收回詢證函：C48索引號(hào)及編號(hào)：固定資產(chǎn)匯總表：C1固定資產(chǎn)明細(xì)表： C11房屋建筑物： C11149工作底稿索引號(hào)固定資產(chǎn)202年12月31日201年12月31日C1-1原值GC1-1累計(jì)折舊G凈值T/BB固定資產(chǎn)匯總表（工作底稿索引號(hào)：C1）50底稿索引號(hào)固定資產(chǎn)期初余額本期增加本期減少期末余額原值C1-1-11房屋建筑物SC1-1-22機(jī)器設(shè)備S小計(jì)BC1累計(jì)折舊C1-1-11房屋建筑物SC1-1-22機(jī)器設(shè)備S小計(jì)BC1凈值BC1固定資產(chǎn)明細(xì)表（工作底稿索引號(hào)：C1-1） 51八、審計(jì)工作底稿的歸檔在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，將審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案。在歸檔期間不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論。521 在歸檔期間審計(jì)底稿的變動(dòng)可以刪除被取代的審計(jì)底稿；對(duì)審計(jì)底稿分類、整理和交叉索引；記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取