中國稅法概覽

1、中國稅法概覽TOC o 1-1 p h z u HYPERLINK l _Toc259195607 奧中華人民共和國氨個人所得稅法八 芭 半 叭 PAGEREF _Toc259195607 h 哎2 HYPERLINK l _Toc259195608 俺中華人民共和國啊企業(yè)所得稅法白 俺 捌 扒 愛 PAGEREF _Toc259195608 h 壩6 HYPERLINK l _Toc259195609 拌中華人民共和國爸增值稅暫行條例案 懊 矮 襖 PAGEREF _Toc259195609 h 絆15 HYPERLINK l _Toc259195610 擺中華人民共和國扒消費稅暫行條例芭

2、搬 芭 皚 PAGEREF _Toc259195610 h 案20TOC o 1-3 h z u隘中華人民共和國八個人所得稅法翱第一條在中國擺境內有住所，或皚者無住所而在境跋內居住滿一年的愛個人，從中國境翱內和境外取得的胺所得，依照本法頒規(guī)定繳納個人所啊得稅。耙在中國境內無住岸所又不居住或者佰無住所而在境內昂居住不滿一年的癌個人，從中國境霸內取得的所得，頒依照本法規(guī)定繳霸納個人所得稅。矮第二條下列各岸項個人所得，應翱納個人所得稅：岸一、工資、薪金捌所得；礙二、個體工笆商戶的生產、經板營所得；擺三、對企事背業(yè)單位的承包經頒營、承租經營所氨得；半四、勞務報佰酬所得；壩五、稿酬所伴得；芭六、特許權案

3、使用費所得；耙七、利息、襖股息、紅利所得熬；熬八、財產租哎賃所得；傲九、財產轉案讓所得；壩十、偶然所挨得；拜十一、經國隘務院財政部門確按定征稅的其他所搬得。八第三條個人所百得稅的稅率：擺一、工資、薪金百所得，適用超額襖累進稅率，稅率澳為百分之五至百皚分之四十五（稅般率表附后）。百二、個體工商戶霸的生產、經營所背得和對企事業(yè)單皚位的承包經營、擺承租經營所得，絆適用百分之五至俺百分之三十五的拜超額累進稅率（背稅率表附后）。版三、稿酬所得，敖適用比例稅率，板稅率為百分之二班十，并按應納稅啊額減征百分之三瓣十。拌四、勞務報酬所柏得，適用比例稅俺率，稅率為百分俺之二十。對勞務唉報酬所得一次收般入畸高的，

4、可以扮實行加成征收，昂具體辦法由國務啊院規(guī)定。跋五、特許權使用按費所得，利息、捌股息、紅利所得般，財產租賃所得拌，財產轉讓所得鞍，偶然所得和其胺他所得，適用比哀例稅率，稅率為阿百分之二十。耙第四條下列各翱項個人所得，免擺納個人所得稅：拌一、省級人民政熬府、國務院部委俺和中國人民解放扮軍軍以上單位，伴以及外國組織、襖國際組織頒發(fā)的傲科學、教育、技氨術、文化、衛(wèi)生壩、體育、環(huán)境保哀護等方面的獎金翱；般二、國債和國家霸發(fā)行的金融債券凹利息；疤三、按照國家統(tǒng)疤一規(guī)定發(fā)給的補稗貼、津貼；叭四、福利費、撫壩恤金、救濟金；五、保險賠款；哎六、軍人的轉業(yè)敗費、復員費；版七、按照國家統(tǒng)敗一規(guī)定發(fā)給干部班、職工的

5、安家費搬、退職費、退休壩工資、離休工資辦、離休生活補助昂費；把八、依照我國有按關法律規(guī)定應予邦免稅的各國駐華矮使館、領事館的安外交代表、領事拜官員和其他人員芭的所得；霸九、中國政府參耙加的國際公約、暗簽訂的協議中規(guī)按定免稅的所得；搬十、經國務院財骯政部門批準免稅般的所得。瓣第五條有下列隘情形之一的，經壩批準可以減征個罷人所得稅：唉一、殘疾、孤老哎人員和烈屬的所疤得；半二、因嚴重自然白災害造成重大損瓣失的；拔三、其他經國務壩院財政部門批準俺減稅的。矮第六條應納稅唉所得額的計算：懊一、工資、薪金挨所得，以每月收霸入額減除費用一把千六百元后的余襖額，為應納稅所背得額。案二、個體工商戶笆的生產、經營所

6、俺得，以每一納稅襖年度的收入總額熬，減除成本、費拜用以及損失后的礙余額，為應納稅捌所得額。芭三、對企事業(yè)單骯位的承包經營、罷承租經營所得，按以每一納稅年度澳的收入總額，減罷除必要費用后的背余額，為應納稅伴所得額。癌四、勞務報酬所疤得、稿酬所得、爸特許權使用費所凹得、財產租賃所拌得，每次收入不岸超過四千元的，唉減除費用八百元笆；四千元以上的班，減除百分之二白十的費用，其余按額為應納稅所得版額。翱五、財產轉讓所暗得，以轉讓財產隘的收入額減除財挨產原值和合理費俺用后的余額，為暗應納稅所得額。扳六、利息、股息艾、紅利所得，偶疤然所得和其他所奧得，以每次收入捌額為應納稅所得隘額。昂個人將其所得對隘教育事

7、業(yè)和其他巴公益事業(yè)捐贈的辦部分，按照國務拜院有關規(guī)定從應耙納稅所得中扣除八。白對在中國境內無挨住所而在中國境奧內取得工資、薪白金所得的納稅義擺務人和在中國境埃內有住所而在中頒國境外取得工資版、薪金所得的納傲稅義務人，可以拌根據其平均收入俺水平、生活水平辦以及匯率變化情敖況確定附加減除吧費用，附加減除八費用適用的范圍搬和標準由國務院襖規(guī)定。拌第七條納稅義岸務人從中國境外板取得的所得，準癌予其在應納稅額昂中扣除已在境外埃繳納的個人所得扳稅稅額。但扣除捌額不得超過該納頒稅義務人境外所隘得依照本法規(guī)定捌計算的應納稅額半。藹第八條個人所矮得稅，以所得人奧為納稅義務人，笆以支付所得的單拔位或者個人為扣靶繳

8、義務人。個人稗所得超過國務院扒規(guī)定數額的，在阿兩處以上取得工俺資、薪金所得或白者沒有扣繳義務擺人的，以及具有百國務院規(guī)定的其案他情形的，納稅艾義務人應當按照凹國家規(guī)定辦理納礙稅申報?？劾U義凹務人應當按照國昂家規(guī)定辦理全員案全額扣繳申報。吧第九條扣繳義邦務人每月所扣的瓣稅款，自行申報芭納稅人每月應納啊的稅款，都應當哀在次月七日內繳阿入國庫，并向稅哀務機關報送納稅跋申報表。暗工資、薪金所得辦應納的稅款，按盎月計征，由扣繳矮義務人或者納稅八義務人在次月七熬日內繳入國庫，版并向稅務機關報吧送納稅申報表。巴特定行業(yè)的工資癌、薪金所得應納啊的稅款，可以實絆行按年計算、分皚月預繳的方式計暗征，具體辦法由隘國

9、務院規(guī)定。擺個體工商戶的生爸產、經營所得應班納的稅款，按年芭計算，分月預繳俺，由納稅義務人白在次月七日內預熬繳，年度終了后礙三個月內匯算清按繳，多退少補。哎對企事業(yè)單位的挨承包經營、承租爸經營所得應納的捌稅款，按年計算哎，由納稅義務人艾在年度終了后三奧十日內繳入國庫八，并向稅務機關鞍報送納稅申報表骯。納稅義務人在安一年內分次取得扮承包經營、承租艾經營所得的，應暗當在取得每次所骯得后的七日內預氨繳，年度終了后骯三個月內匯算清礙繳，多退少補。般從中國境外取得敗所得的納稅義務藹人，應當在年度暗終了后三十日內邦，將應納的稅款靶繳入國庫，并向哎稅務機關報送納霸稅申報表。班第十條各項所敖得的計算，以人拔民

10、幣為單位。所翱得為外國貨幣的哎，按照國家外匯敗管理機關規(guī)定的俺外匯牌價折合成皚人民幣繳納稅款般。擺第十一條對扣暗繳義務人按照所按扣繳的稅款，付扮給百分之二的手白續(xù)費。扳第十二條對儲奧蓄存款利息所得矮征收個人所得稅搬的開征時間和征昂收辦法由國務院扒規(guī)定。襖第十三條個人鞍所得稅的征收管阿理，依照中華扮人民共和國稅收皚征收管理法的皚規(guī)定執(zhí)行。矮第十四條國務耙院根據本法制定礙實施條例。哀第十五條本法挨自公布之日起施愛行。骯中華人民共和國傲企業(yè)所得稅法疤第一章 總則斑第一條 在中華按人民共和國境內稗，企業(yè)和其他取頒得收入的組織（礙以下統(tǒng)稱企業(yè)）矮為企業(yè)所得稅的巴納稅人，依照本背法的規(guī)定繳納企班業(yè)所得稅。

11、班個人獨資企業(yè)、斑合伙企業(yè)不適用稗本法。岸第二條 企業(yè)分巴為居民企業(yè)和非伴居民企業(yè)。氨本法所稱居民企鞍業(yè)，是指依法在敗中國境內成立，佰或者依照外國（瓣地區(qū)）法律成立柏但實際管理機構藹在中國境內的企礙業(yè)。白本法所稱非居民奧企業(yè)，是指依照般外國（地區(qū)）法柏律成立且實際管班理機構不在中國壩境內，但在中國壩境內設立機構、俺場所的，或者在半中國境內未設立安機構、場所，但罷有來源于中國境疤內所得的企業(yè)。絆第三條 居民企岸業(yè)應當就其來源背于中國境內、境暗外的所得繳納企盎業(yè)所得稅。翱非居民企業(yè)在中瓣國境內設立機構啊、場所的，應當頒就其所設機構、唉場所取得的來源俺于中國境內的所跋得，以及發(fā)生在傲中國境外但與其按

12、所設機構、場所癌有實際聯系的所頒得，繳納企業(yè)所昂得稅。把非居民企業(yè)在中疤國境內未設立機拌構、場所的，或瓣者雖設立機構、捌場所但取得的所啊得與其所設機構稗、場所沒有實際靶聯系的，應當就疤其來源于中國境爸內的所得繳納企把業(yè)所得稅。哀第四條 企業(yè)所絆得稅的稅率為2艾5%.拌非居民企業(yè)取得半本法第三條第三版款規(guī)定的所得，叭適用稅率為20絆%.懊第二章 應納稅藹所得額版第五條 企業(yè)每背一納稅年度的收唉入總額，減除不艾征稅收入、免稅絆收入、各項扣除哀以及允許彌補的拌以前年度虧損后奧的余額，為應納辦稅所得額。愛第六條 企業(yè)以哀貨幣形式和非貨奧幣形式從各種來百源取得的收入，耙為收入總額。包熬括：哀（一）銷售貨

13、物板收入；按（二）提供勞務疤收入；盎（三）轉讓財產笆收入；俺（四）股息、紅拜利等權益性投資哎收益；岸（五）利息收入絆；耙（六）租金收入昂；隘（七）特許權使佰用費收入；癌（八）接受捐贈拌收入；半（九）其他收入班。霸第七條 收入總按額中的下列收入罷為不征稅收入：搬（一）財政撥款笆；愛（二）依法收取埃并納入財政管理半的行政事業(yè)性收傲費、政府性基金板；八（三）國務院規(guī)奧定的其他不征稅背收入。扮第八條 企業(yè)實皚際發(fā)生的與取得靶收入有關的、合霸理的支出，包括翱成本、費用、稅班金、損失和其他壩支出，準予在計斑算應納稅所得額啊時扣除。暗第九條 企業(yè)發(fā)澳生的公益性捐贈扳支出，在年度利白潤總額12%以藹內的部分，

14、準予罷在計算應納稅所霸得額時扣除。伴第十條 在計算笆應納稅所得額時芭，下列支出不得柏扣除：氨（一）向投資者伴支付的股息、紅奧利等權益性投資捌收益款項；佰（二）企業(yè)所得巴稅稅款；癌（三）稅收滯納翱金；靶（四）罰金、罰埃款和被沒收財物襖的損失；佰（五）本法第九八條規(guī)定以外的捐按贈支出；扳（六）贊助支出骯；熬（七）未經核定皚的準備金支出；鞍（八）與取得收澳入無關的其他支笆出。矮第十一條 在計襖算應納稅所得額背時，企業(yè)按照規(guī)靶定計算的固定資拜產折舊，準予扣頒除。白下列固定資產不辦得計算折舊扣除挨：吧（一）房屋、建捌筑物以外未投入柏使用的固定資產盎；版（二）以經營租拔賃方式租入的固唉定資產；霸（三）以融

15、資租按賃方式租出的固奧定資產；柏（四）已足額提扒取折舊仍繼續(xù)使岸用的固定資產；奧（五）與經營活挨動無關的固定資板產；吧（六）單獨估價辦作為固定資產入拔賬的土地；昂（七）其他不得礙計算折舊扣除的耙固定資產。昂第十二條 在罷計算應納稅所得耙額時，企業(yè)按照擺規(guī)定計算的無形唉資產攤銷費用，半準予扣除。把下列無形資產不礙得計算攤銷費用安扣除：扮（一）自行開發(fā)柏的支出已在計算百應納稅所得額時礙扣除的無形資產盎；埃（二）自創(chuàng)商譽稗；辦（三）與經營活佰動無關的無形資罷產；板（四）其他不得矮計算攤銷費用扣爸除的無形資產。扳第十三條 在計巴算應納稅所得額疤時，企業(yè)發(fā)生的拌下列支出作為長礙期待攤費用，按柏照規(guī)定攤銷

16、的，愛準予扣除：盎（一）已足額提八取折舊的固定資隘產的改建支出；?。ǘ┳馊牍潭ò≠Y產的改建支出笆；斑（三）固定資產襖的大修理支出；疤（四）其他應當伴作為長期待攤費澳用的支出。邦第十四條 企業(yè)盎對外投資期間，瓣投資資產的成本挨在計算應納稅所哀得額時不得扣除氨。爸第十五條 企業(yè)拜使用或者銷售存胺貨，按照規(guī)定計八算的存貨成本，霸準予在計算應納礙稅所得額時扣除礙。阿第十六條 企業(yè)扮轉讓資產，該項唉資產的凈值，準鞍予在計算應納稅捌所得額時扣除。班第十七條 企業(yè)奧在匯總計算繳納盎企業(yè)所得稅時，霸其境外營業(yè)機構稗的虧損不得抵減拜境內營業(yè)機構的捌盈利。搬第十八條 企業(yè)安納稅年度發(fā)生的按虧損，準予向以熬后年度

17、結轉，用矮以后年度的所得白彌補，但結轉年隘限最長不得超過搬五年。敖第十九條 非居按民企業(yè)取得本法扳第三條第三款規(guī)挨定的所得，按照捌下列方法計算其襖應納稅所得額：拜（一）股息、紅扮利等權益性投資胺收益和利息、租伴金、特許權使用襖費所得，以收入佰全額為應納稅所愛得額；叭（二）轉讓財產白所得，以收入全搬額減除財產凈值哎后的余額為應納罷稅所得額；稗（三）其他所得礙，參照前兩項規(guī)邦定的方法計算應拜納稅所得額。阿第二十條 本章芭規(guī)定的收入、扣班除的具體范圍、笆標準和資產的稅藹務處理的具體辦把法，由國務院財敗政、稅務主管部疤門規(guī)定。罷第二十一條 在霸計算應納稅所得俺額時，企業(yè)財務艾、會計處理辦法啊與稅收法律

18、、行岸政法規(guī)的規(guī)定不辦一致的，應當依唉照稅收法律、行案政法規(guī)的規(guī)定計岸算。埃第三章 應納稅案額版第二十二條 企矮業(yè)的應納稅所得礙額乘以適用稅率挨，減除依照本法八關于稅收優(yōu)惠的挨規(guī)定減免和抵免佰的稅額后的余額熬，為應納稅額。邦第二十三條 企霸業(yè)取得的下列所翱得已在境外繳納岸的所得稅稅額，熬可以從其當期應般納稅額中抵免，藹抵免限額為該項安所得依照本法規(guī)胺定計算的應納稅伴額；超過抵免限把額的部分，可以罷在以后五個年度按內，用每年度抵扒免限額抵免當年版應抵稅額后的余澳額進行抵補：翱（一）居民企業(yè)搬來源于中國境外扳的應稅所得；矮（二）非居民企爸業(yè)在中國境內設癌立機構、場所，般取得發(fā)生在中國澳境外但與該機

19、構罷、場所有實際聯挨系的應稅所得。八第二十四條 居阿民企業(yè)從其直接板或者間接控制的皚外國企業(yè)分得的罷來源于中國境外胺的股息、紅利等搬權益性投資收益搬，外國企業(yè)在境翱外實際繳納的所巴得稅稅額中屬于跋該項所得負擔的罷部分，可以作為熬該居民企業(yè)的可哀抵免境外所得稅哀稅額，在本法第柏二十三條規(guī)定的搬抵免限額內抵免襖。瓣第四章 稅收優(yōu)搬惠柏第二十五條 國唉家對重點扶持和皚鼓勵發(fā)展的產業(yè)背和項目，給予企敗業(yè)所得稅優(yōu)惠。皚第二十六條 企拜業(yè)的下列收入為俺免稅收入：?。ㄒ唬﹪鴤笔杖耄话保ǘ┓蠗l件八的居民企業(yè)之間巴的股息、紅利等熬權益性投資收益埃；搬（三）在中國境爸內設立機構、場柏所的非居民企業(yè)芭從居

20、民企業(yè)取得埃與該機構、場所艾有實際聯系的股拔息、紅利等權益皚性投資收益；?。ㄋ模┓蠗l件愛的非營利組織的暗收入。班第二十七條 企半業(yè)的下列所得，擺可以免征、減征笆企業(yè)所得稅：胺（一）從事農、骯林、牧、漁業(yè)項奧目的所得；擺（二）從事國家傲重點扶持的公共熬基礎設施項目投佰資經營的所得；把（三）從事符合頒條件的環(huán)境保護熬、節(jié)能節(jié)水項目壩的所得；疤（四）符合條件熬的技術轉讓所得拔；暗（五）本法第三懊條第三款規(guī)定的凹所得。版第二十八條 符胺合條件的小型微背利企業(yè)，減按2澳0%的稅率征收佰企業(yè)所得稅。愛國家需要重點扶哀持的高新技術企俺業(yè)，減按15凹的稅率征收企業(yè)吧所得稅。熬第二十九條 民班族自治地方的自愛

21、治機關對本民族搬自治地方的企業(yè)皚應繳納的企業(yè)所擺得稅中屬于地方跋分享的部分，可傲以決定減征或者艾免征。自治州、埃自治縣決定減征柏或者免征的，須白報省、自治區(qū)、扮直轄市人民政府扳批準。矮第三十條 企業(yè)頒的下列支出，可愛以在計算應納稅拜所得額時加計扣瓣除：擺（一）開發(fā)新技拌術、新產品、新岸工藝發(fā)生的研究案開發(fā)費用；吧（二）安置殘疾辦人員及國家鼓勵胺安置的其他就業(yè)稗人員所支付的工敗資。敗第三十一條 創(chuàng)扮業(yè)投資企業(yè)從事俺國家需要重點扶案持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)吧投資，可以按投瓣資額的一定比例班抵扣應納稅所得疤額。凹第三十二條 企耙業(yè)的固定資產由絆于技術進步等原絆因，確需加速折奧舊的，可以縮短拔折舊年限或者采礙取

22、加速折舊的方白法。叭第三十三條 企盎業(yè)綜合利用資源藹，生產符合國家凹產業(yè)政策規(guī)定的耙產品所取得的收壩入，可以在計算拔應納稅所得額時懊減計收入。敗第三十四條 企伴業(yè)購置用于環(huán)境瓣保護、節(jié)能節(jié)水礙、安全生產等專瓣用設備的投資額拌，可以按一定比稗例實行稅額抵免皚。瓣第三十五條 本埃法規(guī)定的稅收優(yōu)扮惠的具體辦法，鞍由國務院規(guī)定。案第三十六條 根盎據國民經濟和社柏會發(fā)展的需要，胺或者由于突發(fā)事阿件等原因對企業(yè)哀經營活動產生重隘大影響的，國務扒院可以制定企業(yè)巴所得稅專項優(yōu)惠版政策，報全國人案民代表大會常務礙委員會備案。翱第五章 源泉扣胺繳敗第三十七條 對跋非居民企業(yè)取得絆本法第三條第三昂款規(guī)定的所得應吧繳

23、納的所得稅，傲實行源泉扣繳，懊以支付人為扣繳芭義務人。稅款由懊扣繳義務人在每礙次支付或者到期盎應支付時，從支壩付或者到期應支氨付的款項中扣繳昂。哀第三十八條 對柏非居民企業(yè)在中矮國境內取得工程鞍作業(yè)和勞務所得白應繳納的所得稅瓣，稅務機關可以唉指定工程價款或俺者勞務費的支付扳人為扣繳義務人按。百第三十九條 依芭照本法第三十七靶條、第三十八條擺規(guī)定應當扣繳的板所得稅，扣繳義藹務人未依法扣繳柏或者無法履行扣把繳義務的，由納稗稅人在所得發(fā)生霸地繳納。納稅人把未依法繳納的，懊稅務機關可以從襖該納稅人在中國氨境內其他收入項骯目的支付人應付挨的款項中，追繳愛該納稅人的應納艾稅款。芭第四十條 扣繳芭義務人每次

24、代扣稗的稅款，應當自昂代扣之日起七日跋內繳入國庫，并吧向所在地的稅務俺機關報送扣繳企敖業(yè)所得稅報告表版。敖第六章 特別納暗稅調整安第四十一條 企礙業(yè)與其關聯方之襖間的業(yè)務往來，背不符合獨立交易鞍原則而減少企業(yè)巴或者其關聯方應吧納稅收入或者所隘得額的，稅務機鞍關有權按照合理跋方法調整。敖企業(yè)與其關聯方柏共同開發(fā)、受讓八無形資產，或者矮共同提供、接受搬勞務發(fā)生的成本昂，在計算應納稅百所得額時應當按唉照獨立交易原則阿進行分攤。拔第四十二條 企耙業(yè)可以向稅務機般關提出與其關聯盎方之間業(yè)務往來按的定價原則和計捌算方法，稅務機安關與企業(yè)協商、盎確認后，達成預盎約定價安排。奧第四十三條 企跋業(yè)向稅務機關報哎

25、送年度企業(yè)所得按稅納稅申報表時愛，應當就其與關瓣聯方之間的業(yè)務敗往來，附送年度八關聯業(yè)務往來報百告表。板稅務機關在進行叭關聯業(yè)務調查時骯，企業(yè)及其關聯氨方，以及與關聯佰業(yè)務調查有關的爸其他企業(yè)，應當疤按照規(guī)定提供相鞍關資料。熬第四十四條 企埃業(yè)不提供與其關瓣聯方之間業(yè)務往皚來資料，或者提敗供虛假、不完整俺資料，未能真實鞍反映其關聯業(yè)務稗往來情況的，稅鞍務機關有權依法笆核定其應納稅所胺得額。白第四十五條 由艾居民企業(yè)，或者盎由居民企業(yè)和中百國居民控制的設俺立在實際稅負明暗顯低于本法第四捌條第一款規(guī)定稅拌率水平的國家（哀地區(qū)）的企業(yè)，捌并非由于合理的把經營需要而對利爸潤不作分配或者傲減少分配的，上

26、拔述利潤中應歸屬擺于該居民企業(yè)的愛部分，應當計入半該居民企業(yè)的當百期收入。班第四十六條 企奧業(yè)從其關聯方接骯受的債權性投資挨與權益性投資的熬比例超過規(guī)定標邦準而發(fā)生的利息拌支出，不得在計藹算應納稅所得額靶時扣除。板第四十七條 企爸業(yè)實施其他不具氨有合理商業(yè)目的按的安排而減少其扳應納稅收入或者啊所得額的，稅務骯機關有權按照合笆理方法調整。埃第四十八條 稅柏務機關依照本章八規(guī)定作出納稅調昂整，需要補征稅癌款的，應當補征扳稅款，并按照國埃務院規(guī)定加收利扒息。翱第七章 征收管斑理傲第四十九條 企靶業(yè)所得稅的征收扮管理除本法規(guī)定捌外，依照中華八人民共和國稅收瓣征收管理法的挨規(guī)定執(zhí)行。礙第五十條 除稅把收

27、法律、行政法艾規(guī)另有規(guī)定外，傲居民企業(yè)以企業(yè)藹登記注冊地為納巴稅地點；但登記佰注冊地在境外的芭，以實際管理機伴構所在地為納稅昂地點。跋居民企業(yè)在中暗國境內設立不具霸有法人資格的營按業(yè)機構的，應當捌匯總計算并繳納案企業(yè)所得稅。挨第五十一條 非暗居民企業(yè)取得本扒法第三條第二款岸規(guī)定的所得，以罷機構、場所所在跋地為納稅地點。半非居民企業(yè)在中氨國境內設立兩個跋或者兩個以上機胺構、場所的，經跋稅務機關審核批昂準，可以選擇由骯其主要機構、場安所匯總繳納企業(yè)敖所得稅。安非居民企業(yè)取得案本法第三條第三瓣款規(guī)定的所得，奧以扣繳義務人所襖在地為納稅地點傲。辦第五十二條 除奧國務院另有規(guī)定拌外，企業(yè)之間不伴得合并繳

28、納企業(yè)藹所得稅。凹第五十三條 企斑業(yè)所得稅按納稅擺年度計算。納稅八年度自公歷疤1月1日起襖至熬12月31日百止。斑企業(yè)在一個納稅按年度中間開業(yè)，盎或者終止經營活挨動，使該納稅年搬度的實際經營期胺不足十二個月的跋，應當以其實際暗經營期為一個納隘稅年度。罷企業(yè)依法清算時矮，應當以清算期芭間作為一個納稅絆年度。扮第五十四條 企藹業(yè)所得稅分月或凹者分季預繳。骯企業(yè)應當自月份俺或者季度終了之敖日起十五日內，辦向稅務機關報送擺預繳企業(yè)所得稅搬納稅申報表，預唉繳稅款。哎企業(yè)應當自年度襖終了之日起五個班月內，向稅務機氨關報送年度企業(yè)巴所得稅納稅申報耙表，并匯算清繳扮，結清應繳應退傲稅款。扳企業(yè)在報送企業(yè)斑所得

29、稅納稅申報哀表時，應當按照矮規(guī)定附送財務會捌計報告和其他有瓣關資料。胺第五十五條 企澳業(yè)在年度中間終半止經營活動的，盎應當自實際經營絆終止之日起六十絆日內，向稅務機扮關辦理當期企業(yè)靶所得稅匯算清繳藹。百企業(yè)應當在辦理扒注銷登記前，就吧其清算所得向稅暗務機關申報并依熬法繳納企業(yè)所得胺稅。捌第五十六條 依鞍照本法繳納的企翱業(yè)所得稅，以人隘民幣計算。所得半以人民幣以外的半貨幣計算的，應邦當折合成人民幣扳計算并繳納稅款啊。第八章 附則鞍第五十七條 本凹法公布前已經批靶準設立的企業(yè)，絆依照當時的稅收敖法律、行政法規(guī)拌規(guī)定，享受低稅襖率優(yōu)惠的，按照背國務院規(guī)定，可般以在本法施行后氨五年內，逐步過辦渡到本法

30、規(guī)定的唉稅率；享受定期昂減免稅優(yōu)惠的，暗按照國務院規(guī)定八，可以在本法施罷行后繼續(xù)享受到八期滿為止，但因伴未獲利而尚未享襖受優(yōu)惠的，優(yōu)惠澳期限從本法施行藹年度起計算。傲法律設置的發(fā)展傲對外經濟合作和擺技術交流的特定壩地區(qū)內，以及國般務院已規(guī)定執(zhí)行矮上述地區(qū)特殊政艾策的地區(qū)內新設霸立的國家需要重伴點扶持的高新技盎術企業(yè)，可以享拌受過渡性稅收優(yōu)案惠，具體辦法由半國務院規(guī)定。拌國家已確定的其阿他鼓勵類企業(yè)，瓣可以按照國務院笆規(guī)定享受減免稅般優(yōu)惠。愛第五十八條 中叭華人民共和國政笆府同外國政府訂澳立的有關稅收的瓣協定與本法有不癌同規(guī)定的，依照敗協定的規(guī)定辦理耙。挨第五十九條 國跋務院根據本法制扳定實施條

31、例。盎第六十條 本法絆自版2008年1月礙1日起奧施行。班1991年4月俺9日奧第七屆全國人民捌代表大會第四次矮會議通過的 HYPERLINK /new/63/67/88/1991/1/ad8370101111119913590.htm 翱中華人民共和國啊外商投資企業(yè)和把外國企業(yè)所得稅跋法扒和礙1993年12愛月13日岸國務院發(fā)布的 HYPERLINK /new/63/67/84/2001/9/ad447701111910023990.htm 般中華人民共和國稗企業(yè)所得稅暫行安條例拔同時廢止。邦中華人民共和國哎增值稅暫行條例奧第一條暗 在中華人民共哀和國境內銷售貨巴物或者提供加工搬、修理修配勞

32、務敗以及進口貨物的扳單位和個人，為翱增值稅的納稅義頒務人（以下簡稱啊納稅人），應當皚依照本條例繳納靶增值稅。阿第二條芭 增值稅稅率：絆 （一）敖納稅人銷售或者把進口貨物，除本案條第（二）項、懊第（三）項規(guī)定懊外，稅率為敖。罷 （二）艾納稅人銷售或者巴進口下列貨物，半稅率為：拜糧食、食用癌植物油；骯自來水、暖愛氣、冷氣、熱水愛、煤氣、石油液按化氣、天然氣、班沼氣、居民用煤礙炭制品；俺圖書、報紙哀、雜志；柏飼料、化肥爸、農藥、農機、敗農膜；柏國務院規(guī)定案的其他貨物。辦（三）納稅人出耙口貨物，稅率為艾零；但是，國務哎院另有規(guī)定的除阿外。班佰（四）納稅人提佰供加工、修理修挨配勞務（以下簡案稱應稅勞務）

33、，阿稅率為。盎稅率的調整，由骯國務院決定。啊稗 按第三條辦 納稅人兼營不爸同稅率的貨物或斑者應稅勞務，應埃當分別核算不同爸稅率貨物或者應鞍稅勞務的銷售額版。未分別核算銷盎售額的，從高適柏用稅率。芭敗第四條搬 除本條例第十藹三條規(guī)定外，納盎稅人銷售貨物或傲者提供應稅勞務胺（以下簡稱銷售爸貨物或者應稅勞搬務），應納稅額佰為當期銷項稅額背抵扣當期進項稅拌額后的余額。跋 應納稅笆額計算公式：應盎納稅額當期銷藹項稅額當期進昂項稅額罷 因當期稗銷項稅額小于當板期進項稅額不足瓣抵扣時，其不足安部分可以結轉下艾期繼續(xù)抵扣。百百第五條疤 納稅人銷售貨把物或者應稅勞務搬，按照銷售額和俺本條例第二條規(guī)奧定的稅率計算

34、并柏向購買方收取的把增值稅額，為銷哎項稅額。壩 銷項稅八額計算公式：銷艾項稅額銷售額板稅率哎柏 唉第六條扮 銷售額為納稅岸人銷售貨物或者笆應稅勞務向購買礙方收取的全部價扒款和價外費用，絆但是不包括收取吧的銷項稅額。胺 銷售額把以人民幣計算。岸納稅人以外匯結癌算銷售額的，應扮當按外匯市場價叭格折合成人民幣翱計算。凹啊第七條扮 納稅人銷售貨爸物或者應稅勞務隘的價格明顯偏低埃并無正當理由的扒，由主管稅務機愛關核定其銷售額辦。盎扮第八條 納稅人捌購進貨物或者接板受應稅勞務（以癌下簡稱購進貨物班或者應稅勞務）辦，所支付或者負翱擔的增值稅額為懊進項稅額。巴 準予從岸銷項稅額中抵扣按的進項稅額，除胺本條第三

35、款規(guī)定安情形外，限于下挨列增值稅扣稅憑翱證上注明的增值拌稅額：跋皚（一）從銷售方背取得的增值稅專鞍用發(fā)票上注明的拜增值稅額；靶皚（二）從海關取伴得的完稅憑證上敗注明的增值稅額凹。皚 購進免按稅農業(yè)產品準予叭抵扣的進項稅額暗，按照買價和凹的扣艾除率計算。疤 進項稅敗額計算公式：進鞍項稅額買價版扣除率板 皚熬第九條把 納稅人購進貨芭物或者應稅勞務板，未按照規(guī)定取叭得并保存增值稅靶扣稅憑證，或者骯增值稅扣稅憑證皚上未按照規(guī)定注凹明增值稅額及其背他有關事項的，瓣其進項稅額不得爸從銷項稅額中抵案扣。扳骯第十條叭 下列項目的進皚項稅額不得從銷皚項稅額中抵扣：敖 （一）佰購進固定資產；氨 （二）愛用于非應稅

36、項目巴的購進貨物或者般應稅勞務；案 （三）哎用于免稅項目的板購進貨物或者應巴稅勞務；翱 （四）巴用于集體福利或埃者個人消費的購昂進貨物或者應稅跋勞務；扮 （五）瓣非正常損失的購案進貨物；柏 （六）頒非正常損失的在白產品、產成品所澳耗用的購進貨物罷或者應稅勞務。辦笆 霸第十一條皚 小規(guī)模納稅人斑銷售貨物或者應骯稅勞務，實行簡氨易辦法計算應納柏稅額。瓣 小規(guī)模昂納稅人的標準由俺財政部規(guī)定。鞍澳 背 案第十二條伴 小規(guī)模納稅人礙銷售貨物或者應擺稅勞務的征收率隘為。挨 征收率絆的調整由國務院挨決定。板 壩阿第十三條捌 小規(guī)模納稅人把銷售貨物或者應挨稅勞務，按照銷阿售額和本條例第懊十二條規(guī)定的征傲收率計

37、算應納稅盎額，不得抵扣進疤項稅額。鞍 應納稅鞍額計算公式：應捌納稅額銷售額捌征收率背 銷售額埃比照本條例第六按條、第七條的規(guī)伴定確定。八 奧懊第十四條爸 小規(guī)模納稅人盎會計核算健全，哎能夠提供準確稅叭務資料的，經主絆管稅務機關批準昂，可以不視為小矮規(guī)模納稅人，依暗照本條例有關規(guī)埃定計算應納稅額啊。頒 艾背第十五條藹 納稅人進口貨皚物，按照組成計扳稅價格和本條例疤第二條規(guī)定的稅矮率計算應納稅額俺，不得抵扣任何敖稅額。組成計稅敗價格和應納拌 稅額計笆算公式：吧 組成計扒稅價格關稅完岸稅價格關稅俺消費稅案 應納稅背額組成計稅價氨格稅率哎扳第十六條隘 下列項目免征板增值稅：霸懊（一）農業(yè)生產半者銷售的

38、自產農唉業(yè)產品；翱 （二）胺避孕藥品和用具癌；暗 （三）凹古舊圖書；叭 （四）佰直接用于科學研安究、科學試驗和霸教學的進口儀器壩、設備；般 （五）八外國政府、國際哀組織無償援助的壩進口物資和設備芭；扮 （六）八來料加工、來件俺裝配和補償貿易敗所需進口的設備襖；扮 （七）跋由殘疾人組織直安接進口供殘疾人鞍專用的物品；八 （八）疤銷售的自己使用把過的物品。俺 除前款半規(guī)定外，增值稅矮的免稅、減稅項凹目由國務院規(guī)定背。任何地區(qū)、部拌門均不得規(guī)定免熬稅、減稅項目。胺 把拔第十七條俺 納稅人兼營免壩稅、減稅項目的凹，應當單獨核算拔免稅、減稅項目骯的銷售額；未單澳獨核算銷售額的扳，不得免稅、減鞍稅。半 皚

39、胺第十八條氨 納稅人銷售額癌未達到財政部規(guī)安定的增值稅起征傲點的，免征增值扒稅。傲 愛岸第十九條罷 增值稅納稅義皚務發(fā)生時間：拔 （一）傲銷售貨物或者應扒稅勞務，為收訖癌銷售款或者取得巴索取銷售款憑據把的當天。版 （二）罷進口貨物，為報擺關進口的當天。捌 暗捌第二十條唉 增值稅由稅務俺機關征收，進口按貨物的增值稅由隘海關代征。暗個人攜帶或者郵扮寄進境自用物品氨的增值稅，連同叭關稅一并計征。扳 具體辦藹法由國務院關稅阿稅則委員會會同稗有關部門制定。懊 埃藹第二十一條拌 納稅人銷售貨伴物或者應稅勞務昂，應當向購買方哎開具增值稅專用巴發(fā)票，并在增值頒稅專用發(fā)票上分澳別注明銷售額和按銷項稅額。埃 屬于

40、下叭列情形之一，需笆要開具發(fā)票的，啊應當開具普通發(fā)按票，不得開具增按值稅專用發(fā)票：半 （一）藹向消費者銷售貨翱物或者應稅勞務胺的；耙 （二）捌銷售免稅貨物的佰；拜 （三）辦小規(guī)模納稅人銷八售貨物或者應稅藹勞務的。啊 般搬第二十二條頒 增值稅納稅地壩點：哀 （一）班固定業(yè)戶應當向半其機構所在地主埃管稅務機關申報靶納稅?？倷C構和靶分支機構不在同岸一縣（市）的，跋應當分別向各自傲所在地主管稅務柏機關申報納稅；疤經國家稅務總局跋或其授權的稅務阿機關批墜匯總向昂總機構所在地主斑管稅務機關申報啊納稅。氨 （二）凹固定業(yè)戶到外縣霸（市）銷售貨物邦的，應當向其機罷構所在地主管稅頒務機關申請開具俺外出經營活動稅

41、邦收管理證明，向艾其機構所在地主叭管稅務機關申報吧納稅。未持有其跋機構所在地主管霸稅務機關核發(fā)的絆外出經營活動稅疤收管理證明，到背外縣（市）銷售般貨物或者應稅勞哎務的，應當向銷扳售地主管稅務機骯關申報納稅；未阿向銷售地主管稅芭務機關申報納稅靶的，由其機構所跋在地主管稅務機癌關補征稅款。挨 （三）艾非固定業(yè)戶銷售板貨物或者應稅勞澳務，應當向銷售版地主管稅務機關岸申報納稅。捌 （四）藹進口貨物，應當拜由進口人或其代邦理人向報關地海翱關申報納稅。搬白第二十三條柏 增值稅的納稅拌期限分別為一日藹、三日、五日、絆十日、十五日或扒者一個月。納稅鞍人的具體納稅期隘限，由主管稅務熬機關根據納稅人壩應納稅額的大

42、小疤分別核定；不能巴按照固定期限納背稅的，可以按次芭納稅。胺 納稅人斑以一個月為一期伴納稅的，自期滿稗之日起十日內申鞍報納稅；佰 以一日芭、三日、五日、爸十日或者十五日敖為一期納稅的，拜自期滿之日起五敖日內預繳稅款，半于次月一日起十耙日內申報納稅并柏結清上月應納稅柏款。絆案 笆第二十四條癌 納稅人進口貨背物，應當自海關案填發(fā)稅款繳納證凹的次日起七日內把繳納稅款。安班 霸第二十五條盎 納稅人出口適哎用稅率為零的貨稗物，向海關辦理傲出口手續(xù)后，憑拌出口報關單等有俺關憑證，可以按翱月向稅務機關申吧報辦理該項出口絆貨物的退稅。具愛體辦法由國家稅皚務總局規(guī)定。唉 出口貨叭物辦理退稅后發(fā)叭生退貨或者退關班

43、的，納稅人應當背依法補繳已退的挨稅款。笆 凹拜第二十六條艾 增值稅的征收八管理，依照中按華人民共和國稅礙收征收管理法哎及本條例有關規(guī)芭定執(zhí)行。斑 翱邦第二十七條暗 對外商投資企辦業(yè)和外國企業(yè)征啊收增值稅，按照般全國人民代表大白會常務委員會的按有關決定執(zhí)行。暗 爸傲第二十八條案 本條例由財政柏部負責解釋，實柏施細則由財政部拜制定。瓣第二十九條稗 本條例自凹年月日霸起施行。礙年月日氨國務院發(fā)布的矮中華人民共和國唉增值稅條例（草唉案）、中華頒人民共和國產品暗稅條例（草案）敖同時廢止。 跋中華人民共和國胺消費稅暫行條例翱扳第一條 在中華俺人民共和國境內案生產、委托加工暗和進口本條例規(guī)俺定的消費品（以霸

44、下簡稱應稅消費捌品）的單位和個半人，為消費稅的骯納稅義務人（以挨下簡稱納稅人）凹，應當依照本條岸例繳納消費稅。骯稗 挨第二條 消費稅氨的稅目、稅率（啊稅額），依照本氨條例所附的消背費稅稅目稅率（安稅額）表執(zhí)行扳。懊 消費稅啊稅目、稅率（稅搬額）的調整，由佰國務院決定。把 八礙第三條 納稅人頒兼營不同稅率的耙應稅消費品，應板當分別核算不同壩稅率應稅消費品俺的銷售額、銷售襖數量。未分別核骯算銷售額、銷售挨數量，或者將不扳同稅率的應稅消拜費品組成成套消吧費品銷售的，從芭高適用稅率。吧 傲鞍第四條 納稅人艾生產的應稅消費皚品，于銷售時納盎稅。納稅人自產疤自用的應稅消費暗品，用于連續(xù)生礙產應稅消費品的般，不納稅；用于奧其他方面的，于稗移送使用時納稅熬。翱 委托加稗工的應稅消費品艾，由