（內(nèi)審）審計工作手冊

1、.精品資料網(wǎng)cnshu 25萬份精華管理資料，2萬多集管理視頻講座PAGE ：.；頁腳內(nèi)容：精品資料網(wǎng)cnshu 專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料審計任務(wù)手冊目 錄審計目的和程序資產(chǎn)類1. HYPERLINK l 貨幣資金 貨幣資金審計目的和程序2. HYPERLINK l 短期投資 短期投資審計目的和程序3. HYPERLINK l 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)審計目的和程序4. HYPERLINK l 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款審計目的和程序5. HYPERLINK l 壞賬預(yù)備 壞賬預(yù)備審計目的和程序6. HYPERLINK l 預(yù)付賬款 預(yù)付賬款審計目的和程序7. HYPERLINK l 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款審計

2、目的和程序8. HYPERLINK l 待攤費用 待攤費用審計目的和程序9. HYPERLINK l 存貨 存貨審計目的和程序10. HYPERLINK l 待處置流動資產(chǎn)凈損失 待處置流動資產(chǎn)凈損失審計目的和程序11. HYPERLINK l 長期投資 長期投資審計目的和程序12. HYPERLINK l 固定資產(chǎn)及累計折舊 固定資產(chǎn)及累計折舊審計目的和程序13. HYPERLINK l 固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理審計目的和程序14. HYPERLINK l 在建工程 在建工程審計目的和程序15. HYPERLINK l 待處置固定資產(chǎn)凈損失 待處置固定資產(chǎn)凈損失審計目的和程序16. HYP

3、ERLINK l 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)審計目的和程序17. HYPERLINK l 遞延資產(chǎn) 遞延資產(chǎn)審計目的和程序負債類18. HYPERLINK l 短期借款 短期借款審計目的和程序19. HYPERLINK l 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)審計目的和程序20. HYPERLINK l 應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款審計目的和程序21. HYPERLINK l 預(yù)收賬款 預(yù)收賬款審計目的和程序22. HYPERLINK l 應(yīng)付工資和福利費 應(yīng)付工資及福利費審計目的和程序23. HYPERLINK l 未付利潤 未付利潤審計目的和程序24. HYPERLINK l 未交稅金 未交稅金審計目的和程序25. HYPE

4、RLINK l 其他未交款 其他未交款審計目的和程序26. HYPERLINK l 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款審計目的和程序27. HYPERLINK l 預(yù)提費用 預(yù)提費用審計目的和程序28. HYPERLINK l 長期借款 長期借款審計目的和程序29. HYPERLINK l 應(yīng)付債券 應(yīng)付債券審計目的和程序30. HYPERLINK l 長期應(yīng)付款 長期應(yīng)付款審計目的和程序一切者權(quán)益類31. HYPERLINK l 實收資本 實收資本審計目的和程序32. HYPERLINK l 資本公積 資本公積審計目的和程序33. HYPERLINK l 盈余公積 盈余公積審計目的和程序34. HYPE

5、RLINK l 未分配利潤 未分配利潤審計目的和程序損益類35. HYPERLINK l 產(chǎn)品銷售收入 產(chǎn)品銷售收入審計目的和程序36. HYPERLINK l 產(chǎn)品銷售本錢 產(chǎn)品銷售本錢審計目的和程序37. HYPERLINK l 產(chǎn)品銷售費用 產(chǎn)品銷售費用審計目的和程序38. HYPERLINK l 管理費用 管理費用審計目的和程序39. HYPERLINK l 財務(wù)費用 財務(wù)費用審計目的和程序40. HYPERLINK l 產(chǎn)品銷售稅金及附加 產(chǎn)品銷售稅金及附加審計目的和程序41. HYPERLINK l 其他業(yè)務(wù)利潤 其他業(yè)務(wù)利潤審計目的和程序42. HYPERLINK l 投資收益

6、投資收益審計目的和程序43. HYPERLINK l 營業(yè)外收入 營業(yè)外收入審計目的和程序44. HYPERLINK l 營業(yè)外支出 營業(yè)外支出審計目的和程序45. HYPERLINK l 以前年度損益調(diào)整 以前年度損益調(diào)整審計目的和程序46. HYPERLINK l 所得稅 所得稅審計目的和程序其它47. HYPERLINK l 或有損失審核程序 或有損失審核程序48. HYPERLINK l 審計總體方案 審計總體方案49. HYPERLINK l 審計標識 審計標識50. HYPERLINK l 銷售與收款循環(huán) 符合性測試常規(guī)程序銷售與收款循環(huán)51. HYPERLINK l 采購與付款循

7、環(huán) 符合性測試常規(guī)程序采購與付款循環(huán)52. HYPERLINK l 倉儲與存貨循環(huán) 符合性測試常規(guī)程序倉儲與存貨循環(huán)53. HYPERLINK l 消費循環(huán) 符合性測試常規(guī)程序消費循環(huán)54. HYPERLINK l 工薪與人事循環(huán) 符合性測試常規(guī)程序工薪與人事循環(huán)55. HYPERLINK l 融資與投資循環(huán) 符合性測試常規(guī)程序融資與投資循環(huán)56. HYPERLINK l 現(xiàn)金和銀行存款 符合性測試常規(guī)程序現(xiàn)金和銀行存款審計目的和程序資產(chǎn)類1. 貨幣資金審計目的和程序(1)審計目的確定貨幣資金能否存在；確定貨幣資金的收支記錄能否完好；確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額能否正確；確定貨

8、幣資金在會計報表上的披露能否恰當(dāng)。(2)審計程序核對現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬與總賬的余額能否相符；會同被審計單位主管會計人員清點庫存現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金清點表，分幣種面值列示清點金額；資產(chǎn)負債表日后進展清點時，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。清點金額與現(xiàn)金日記賬戶余額進展核對，如有差別，應(yīng)查明緣由并作出記錄或作適當(dāng)調(diào)整。假設(shè)有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，需在“清點表中注明或作出必要的調(diào)整。獲取資產(chǎn)負債表日的“銀行存款余額調(diào)理表，經(jīng)調(diào)理后的銀行存款余額假設(shè)有差別，應(yīng)查明緣由，作出記錄或作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整；檢查“銀行存款余額調(diào)理表中未達賬項的真實性，以及資產(chǎn)負債表日后的進賬情況，如

9、有存在應(yīng)于資產(chǎn)負債表日前進賬的應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整；向一切的銀行存款戶(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)函證年末余額；銀行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情況，作出記錄；抽查大額現(xiàn)金收支、銀行存款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)支出的原始憑證內(nèi)容能否完好，有無授權(quán)同意，并核對相關(guān)賬戶的進賬情況，如有與委托人消費運營業(yè)務(wù)無關(guān)的收支事項，應(yīng)查明緣由，并作相應(yīng)的記錄；抽查資產(chǎn)負債表日前后假設(shè)干天的大額現(xiàn)金、銀行存款收支憑證，如有跨期收支事項，應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率能否正確，折算差額能否已按規(guī)定進展會計處置；驗明貨幣資金能否已在資產(chǎn)

10、負債表上恰當(dāng)披露。2. 短期投資審計目的和程序(l)審計目的確定有價證券能否存在；確定有價證券能否歸被審計單位一切；確定短期投資的增減變動及其收益(或損失)的記錄能否完好；確定短期投資年末余額能否正確；確定短期投資的計價能否正確；確定短期投資在會計報表上的披露能否恰當(dāng)。(2)審計程序核對短期投資明細賬與總賬余額能否相符；會同被審計單位主管會計人員清點庫存有價證券，編制“庫存有價證券清點表。列明有價證券稱號、數(shù)量、票面價值和獲得本錢并與相關(guān)賬戶余額進展核對，如有差別，應(yīng)查明緣由，并作出記錄或進展適當(dāng)調(diào)整；在外保管的有價證券，應(yīng)查閱有關(guān)保管的證明文件，必要時可向保管人函證；檢查有價證券購入、售出或

11、兌現(xiàn)的原始憑證能否完好，會計處置能否正確；復(fù)核與短期投資有關(guān)的損益計算能否準確，并與投資收益有關(guān)工程核對；了解有價證券的可變現(xiàn)情況，并作出記錄；檢查有無長期投資性質(zhì)的短期投資工程，并作適當(dāng)?shù)年U明和調(diào)整；有價證券在資產(chǎn)負債表日的市值與其本錢存在著顯著差別時，應(yīng)作出詳細記錄，并提請被審計單位作適當(dāng)披露；驗明短期投資能否已在資產(chǎn)負債表恰當(dāng)披露。3. 應(yīng)收票據(jù)審計目的和程序(l)審計目的確定應(yīng)收票據(jù)能否存在；確定應(yīng)收票據(jù)能否歸被審計單位一切；確定應(yīng)收票據(jù)增減變動的記錄能否完好；確定應(yīng)收票據(jù)能否有效，可否收回；確定應(yīng)收票據(jù)年未余額能否正確；確定應(yīng)收票據(jù)在會計報表上的披露能否恰當(dāng)。(2)審計程序核對應(yīng)收票

12、據(jù)明細賬與總賬的余額能否相符。獲取或編制資產(chǎn)負債表日應(yīng)收票據(jù)明細表，并檢查明細表各項余額的加計能否正確；從應(yīng)收票據(jù)明細表總數(shù)清查到總分類賬；抽查部分票據(jù)，檢查其內(nèi)容能否正確；將所查的票據(jù)工程:清查到應(yīng)收票據(jù)明細賬，并與有關(guān)文件核對。監(jiān)盤庫存票據(jù)，并與應(yīng)收票據(jù)登記簿的有關(guān)內(nèi)容核對。抽取部分票據(jù)向出票人函證，以證明其存在性和可收回性。驗明應(yīng)收票據(jù)的利息收入能否均已正確入賬。核對已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，其貼現(xiàn)額與利息額的計算能否準確，會計處置方法能否恰當(dāng)。驗明應(yīng)收票據(jù)能否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。4. 應(yīng)收賬款審計目的和程序(1)審計目的確定應(yīng)收賬款能否存在；確定應(yīng)收賬款能否歸被審計單位一切；確定應(yīng)收賬款

13、增減變動的記錄能否完好；確定應(yīng)收賬款能否可收回，壞賬預(yù)備的計提能否恰當(dāng)；確定應(yīng)收賬款年末余額能否正確；確定應(yīng)收賬款在會計報表上的披露能否恰當(dāng)。(2)審計程序核對應(yīng)收賬款明細賬與總賬的余額能否相符。獲取或編制應(yīng)收賬款明細表，復(fù)核加計數(shù)額能否正確。分析應(yīng)收賬款的賬齡及余額構(gòu)成，選取賬齡長、金額大的應(yīng)收款項向債務(wù)人進展函證，并根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表；回函金額不符的，要查明緣由作出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回函的，可再次復(fù)詢，如不復(fù)詢可采用替代審計程序進展檢查，根據(jù)替代檢查結(jié)果判別其債務(wù)的真實性與可收回性。對未發(fā)詢證函的應(yīng)收賬款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證。檢查應(yīng)收賬款中有無債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡的，以及破產(chǎn)財富

14、或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回的，或者債務(wù)人長期未履行償債義務(wù)的。檢查壞賬損失的會計處置能否經(jīng)授權(quán)同意。抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債務(wù)，如有，應(yīng)作出記錄或作適當(dāng)調(diào)整。對于用非記賬本位幣結(jié)算的應(yīng)收賬款，檢查其采用的匯率及折算方法能否正確。分析明細賬余額，對于出現(xiàn)貸方余額的工程，應(yīng)查明緣由，必要時作重分類調(diào)整。驗明應(yīng)收賬款能否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。5. 壞賬預(yù)備審計目的和程序(1)審計目的確定計提壞賬預(yù)備比率能否恰當(dāng)，壞賬預(yù)備能否充分；確定壞賬預(yù)備增減變動的記錄能否完好；確定壞賬預(yù)備年末余額能否正確；確定壞賬預(yù)備在會計報表上的披露能否恰當(dāng)。(2)審計程序核對壞賬預(yù)備明細賬與總賬的余額能否相符；按計提壞

15、賬預(yù)備的范圍、規(guī)范測算已提壞賬預(yù)備能否充分，假設(shè)有大額差別應(yīng)進展調(diào)整；檢查年度內(nèi)壞賬損失的緣由能否清楚，有無授權(quán)同意，有無已作壞賬損失處置后又收回的賬款；檢查資產(chǎn)負債表日后仍未收回的長期掛賬應(yīng)收賬款；檢查向債務(wù)人詢證回函的例外事項及存有爭論的余額；檢查壞賬預(yù)備的貸方記錄能否與列作壞賬損失的賬項一致；復(fù)核計算壞賬預(yù)備余額占應(yīng)收賬款余額的比率，并和以前年度的相關(guān)比率核對，檢查分析其艱苦差別，驗明壞賬預(yù)備能否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。6. 預(yù)付賬款審計目的和程序(1)審計目的確定預(yù)付賬款能否存在；確定預(yù)付賬款能否歸被審計單位一切；確定預(yù)付賬款增減變動的記錄能否完好；確定預(yù)付賬款能否可收回，壞賬預(yù)備的

16、計提能否恰當(dāng)；確定預(yù)付賬款年末余額能否正確；確定預(yù)付賬款在會計報表上的披露能否恰當(dāng)。(2)審計程序核對預(yù)付賬款明細賬與總賬的余額能否相符。獲取或編制預(yù)付賬款明細表，復(fù)核加計數(shù)額能否正確，同時請客戶協(xié)助，在預(yù)付賬款明細表上標出截止審計日已收到貨物并沖銷預(yù)付賬款的工程。選擇預(yù)付賬款重要工程，函證年末余額的正確性，并根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表；回函金額不符的，要查明緣由作出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回函的，可再次復(fù)詢，如不復(fù)詢可采用替代方法進展檢查，根據(jù)替代檢查結(jié)果判別其債務(wù)的真實性或出現(xiàn)壞賬的能夠性。對未發(fā)詢證函的預(yù)付賬款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證。抽查入庫記錄，查核有無反復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的賬款在預(yù)付

17、賬款和應(yīng)付賬款這兩個科目同時掛賬的情況。分析明細賬余額，對于出現(xiàn)貸方余額的工程，應(yīng)查明緣由，必要時作重分類調(diào)整。驗明預(yù)付賬款能否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。7. 其他應(yīng)收款審計目的和程序(1)審計目的確定其他應(yīng)收款能否存在；確定其他應(yīng)收款能否歸被審計單位一切；確定其他應(yīng)收款增減變動的記錄能否完好；確定其他應(yīng)收款能否可收回；確定其他應(yīng)收款年末余額能否正確；確定其他應(yīng)收款在會計報表上的披露能否恰當(dāng)。(2)審計程序核對其他應(yīng)收款明細賬與總賬的余額能否相符；編制或獲取其他應(yīng)收款明細表，復(fù)核加計數(shù)能否準確，能否與總賬、明細賬核對相符，并標明截止審計日已收回或轉(zhuǎn)銷的工程；選擇金額較大和異常的工程，檢查原始憑

18、證或簽發(fā)詢證函；對發(fā)出詢證函未能收回的，采用替代程序，如查核下一年度明細賬，或追蹤至其他應(yīng)收款發(fā)生時的付款憑證；對于長期未能收回的工程，應(yīng)查明緣由，確定能否能夠發(fā)生壞賬損失；審查轉(zhuǎn)作壞賬損失的工程，能否符合規(guī)定并辦妥審批手續(xù)；分析明細賬余額，對于出現(xiàn)貸方余額的工程，應(yīng)查明緣由，必要時作重分類調(diào)整；驗明其他應(yīng)收款能否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。8. 待攤費用審計目的和程序(1)審計目的確定待攤費用會計政策能否恰當(dāng)；確定待攤費用入賬和轉(zhuǎn)銷的記錄能否完好；確定待攤費用年末余額能否正確；確定待攤費用在會計報表上的披露能否恰當(dāng)。(2)審計程序獲取或編制待攤費用明細表，復(fù)核其加計的正確性，并與明細賬、總賬賬

19、戶年末余額核對一致；抽查大額待攤費用發(fā)生的原始憑證及相關(guān)文件、資料，以查核其發(fā)生額能否正確；抽查大額待攤費用受害期的有關(guān)文件、資料，確認待攤費用受害期及其攤銷額能否正確；檢查有無不屬于待攤費用性質(zhì)的會計事項，有無長期未結(jié)清的待攤費用，如有，應(yīng)查明緣由并作出記錄，必要時作適當(dāng)調(diào)整；驗明待攤費用能否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。9. 存貨審計目的和程序(1)審計目的確定存貨能否存在；確定存貨能否歸被審計單位一切；確定存貨增減變動的記錄能否完好；確定存貨的質(zhì)量情況，存貨跌價的計提能否合理；確定存貨的計價方法能否恰當(dāng)；確定存貨年末余額能否正確；確定存貨在會計報表上的披露能否恰當(dāng)。(2)審計程序核對各存貨工

20、程明細賬與總賬的余額能否相符。檢查資產(chǎn)負債表日存貨的實踐存在：參與被審計單位存貨清點的事前規(guī)劃，或向委托人索取存貨清點方案；審計人員親臨現(xiàn)場察看存貨清點，監(jiān)視清點方案的執(zhí)行，并作適當(dāng)抽點；清點終了后索取清點明細表、匯總表副本進展復(fù)核，并選擇數(shù)額較大、收發(fā)頻繁的存貨工程與永續(xù)盤存記錄進展核對。如未參與年末清點，應(yīng)在審計外勤任務(wù)時對存貨進展抽盤：獲取并檢查被審計單位期末存貨清點方案及存貨清點明細表、匯總表，評價委托人清點的可信程度；根據(jù)被審計單位存貨清點的可信程度，選擇重點的存貨工程進展抽查清點或全額清點，并倒推計算出資產(chǎn)負債表日的存貨數(shù)量。在監(jiān)盤或抽盤被審計單位存貨時，要檢查有無代他人保管和來料

21、加工的存貨，有無未作賬務(wù)處置而置于(或存放)他處的存貨，這些存貨能否正確列示于存貨清點表中。在監(jiān)盤或抽盤被審計單位存貨時，要留意察看存貨的質(zhì)量情況，要咨詢技術(shù)人員、財務(wù)人員、倉庫管理人員的意見，以了解和確定存貨中屬于殘次、毀損、滯銷積壓的存貨及其對當(dāng)年損益的影響。獲取存貨清點盈虧調(diào)整和損失處置記錄，檢查艱苦存貨盤虧和損失的緣由有無充分合理的解釋，艱苦存貨盤虧和損失的會計處置能否曾經(jīng)授權(quán)審批，能否正確及時地入賬。檢查被審計單位存貨跌價損失預(yù)備計提和結(jié)轉(zhuǎn)的根據(jù)、方法和會計處置能否正確，能否經(jīng)授權(quán)同意，前后期能否一致。查閱資產(chǎn)負債表目前后假設(shè)干天的存貨增減變動的有關(guān)賬簿記錄和原始憑證，檢查有無存貨跨

22、期景象。如有，應(yīng)作出記錄，必要時作適當(dāng)調(diào)整。根據(jù)被審計單位存貨計價方法，抽查年末結(jié)存量比較大的存貨的計價能否正確，假設(shè)存貨以方案本錢計價，還應(yīng)檢查“資料本錢差別賬戶發(fā)生額、轉(zhuǎn)銷額能否正確，年末余額能否恰當(dāng)。抽查資料采購賬戶，對大額的采購業(yè)務(wù)，清查自訂貨至到貨驗收、入庫全過程的合同、憑證、賬簿記錄，以確定其能否完好、正確，抽查有無購貨折讓、購貨退回、損壞賠償、掉換等事項，抽查假設(shè)干在途資料工程，清查至相關(guān)購貨合同及購貨發(fā)票，并復(fù)核采購本錢的正確性。不設(shè)“資料采購科目的，上述檢查方法適用于對在途資料和原資料，包裝物購進的檢查。抽查存貨發(fā)出的原始憑證能否齊全、內(nèi)容能否完好，計價能否正確。抽查委托加工

23、資料發(fā)出收回的合同、憑證，核對其計費、計價能否正確，會計處置能否及時、正確；有無長期未收回的委托加工資料，必要時對委托加工資料的實踐存在進展函證。抽查大額分期收款發(fā)出商品的原始憑證及相關(guān)協(xié)議、合同，確定其能否按商定時間收回貨款，如有逾期或其他異常事項，由被審計單位作出合了解釋，必要時進展函證。低值易耗品與固定資產(chǎn)的劃分能否合理，其攤銷方法及攤銷金額確實定能否正確。對業(yè)已進賬并納入資產(chǎn)負債表內(nèi)的受托代銷商品，可參照存貨的檢查方法進展檢查；對未進賬、資產(chǎn)負債表外的受托代銷商品的檢查，可根據(jù)“受托代銷商品備查簿進展實物清點，與“備查簿及相關(guān)記錄核對一致。如有差別，查明緣由作出記錄。抽查產(chǎn)廢品交庫單，

24、核對其種類、數(shù)量和實踐本錢與消費本錢的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)能否相符。抽查產(chǎn)廢品的發(fā)出憑證，核對其種類、數(shù)量和實踐本錢與產(chǎn)品銷售本錢能否相符。了解存貨的保險情況和存貨防護措施的完善程度，并作出相應(yīng)記錄。驗明存貨能否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。10. 待處置流動資產(chǎn)凈損失審計目的和程序(1)審計目的確定待處置流動資產(chǎn)損溢的發(fā)生能否真實、轉(zhuǎn)銷能否合理；確定待處置流動資產(chǎn)損溢發(fā)生和轉(zhuǎn)銷的記錄能否完好；確定待處置流動資產(chǎn)損溢的年末余額能否正確；確定待處置流動資產(chǎn)損溢在會計報表上的披露能否恰當(dāng)。(2)審計程序獲取流動資產(chǎn)盤虧、毀損、盤盈明細表，復(fù)核加計能否準確，并與明細賬、總賬余額核對相符；查明損溢緣由，審查轉(zhuǎn)銷時的審批

25、手續(xù)能否完備；檢查有無應(yīng)予處置而未處置、長期掛賬的待處置流動資產(chǎn)損溢，如有應(yīng)作記錄，必要時作適當(dāng)調(diào)整；檢查其有關(guān)會計處置能否符合有關(guān)規(guī)定；驗明待處置流動資產(chǎn)凈損失能否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。11. 長期投資審計目的和程序(1)審計目的確定長期投資能否存在；確定長期投資能否歸被審計單位一切；確定長期投資的增減變動及其收益(或損失)的記錄能否完好；確定長期投資的計價方法(本錢法或權(quán)益法)能否正確；確定長期投資的年末余額能否正確；確定長期投資在會計報表上的披露能否恰當(dāng)。(2)審計程序獲取或編制長期投資明細表(按股票投資、債券投資、其他投資分別列示)，復(fù)核加計數(shù)能否正確，并與明細賬和總賬的余額核對相

26、符。檢查長期投資入賬根底能否符合投資合同、協(xié)議的規(guī)定，會計處置能否正確，艱苦投資工程，應(yīng)查閱董事會有關(guān)決議，并取證。檢查投資收益、應(yīng)收股利和應(yīng)計利息能否按規(guī)定恰當(dāng)?shù)剡M展了核算。檢查年度內(nèi)長期投資增減變動的原始憑證，并追索其變動的緣由及授權(quán)同意手續(xù)。檢查長期投資的核算能否按規(guī)定采用權(quán)益法或本錢法，對于采用權(quán)益法的，應(yīng)獲取被投資單位業(yè)經(jīng)注冊會計師審計的年度會計報表。假設(shè)未經(jīng)注冊會計師審計，那么應(yīng)思索對被投資單位的會計報表實施適當(dāng)?shù)膶徲嫽驅(qū)忛喅绦颉z查長期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)的會計處置能否正確。了解股票、債券在資產(chǎn)負債表日的市值，并作出詳細記錄，當(dāng)市值與本錢存在著顯著差別時，應(yīng)提請被審計單

27、位作恰當(dāng)披露。檢查對外長期投資能否超越被審計單位凈資產(chǎn)的50%，假設(shè)超越，應(yīng)提請被審計單位進展恰當(dāng)披露。驗明長期投資能否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。12. 固定資產(chǎn)及累計折舊審計目的和程序(1)審計目的確定固定資產(chǎn)能否存在；確定固定資產(chǎn)能否歸被審計單位一切；確定固定資產(chǎn)及其累計折舊增減變動的記錄能否完好；確定固定資產(chǎn)的計價和折舊政策能否恰當(dāng)；確定固定資產(chǎn)及其累計折舊的年末余額能否正確；確定固定資產(chǎn)及其累計折舊在會計報表上的披露能否恰當(dāng)。(2)審計程序獲取或編制固定資產(chǎn)及其累計折舊分類匯總表，復(fù)核加計數(shù)能否正確，并與明細賬和總賬的余額核對相符；檢查本年度添加固定資產(chǎn)的計價能否正確，憑證手續(xù)能否齊備

28、，對曾經(jīng)交付運用但尚未辦理開工結(jié)算等手續(xù)的固定資產(chǎn)，檢查其能否已暫估入賬，并按規(guī)定計提折舊，檢查資本性支出與收益性支出的劃分能否恰當(dāng)；實地抽查部分新增固定資產(chǎn)，確定其能否實踐存在；抽查有關(guān)一切權(quán)證明文件，確定固定資產(chǎn)能否歸被審計單位一切；檢查本年度減少的固定資產(chǎn)能否經(jīng)授權(quán)同意，能否正確及時入賬；復(fù)核固定資產(chǎn)保險范圍、數(shù)額能否足夠；獲取租入(含融資租入)、租出固定資產(chǎn)相關(guān)的證明文件，并檢查其會計處置能否正確；調(diào)查年度內(nèi)未運用、不需用固定資產(chǎn)的情況，及未運用、不需用的起止時間，并作出記錄；了解并確認固定資產(chǎn)折舊政策，計算復(fù)核本年度折舊的計提能否正確；檢查涉及固定資產(chǎn)購置商定的資本性支出；驗明固定資

29、產(chǎn)及其累計折舊能否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。13. 固定資產(chǎn)清理審計目的和程序(l)審計目的確定固定資產(chǎn)清理的記錄能否完好，反映的內(nèi)容能否正確；確定固定資產(chǎn)清理的期末余額能否正確；確定固定資產(chǎn)清理在會計報表上的披露能否恰當(dāng)。(2)審計程序核對固定資產(chǎn)清理明細賬與總賬的余額能否相符；檢查固定資產(chǎn)清理的發(fā)生能否有正當(dāng)理由，能否經(jīng)技術(shù)部門鑒定，會計處置能否正確；檢查固定資產(chǎn)清理的轉(zhuǎn)銷能否查明緣由并經(jīng)適當(dāng)授權(quán)同意，會計處置能否正確；檢查固定資產(chǎn)清理能否長期掛賬，如有，應(yīng)作出記錄，必要時進展適當(dāng)調(diào)整；驗明固定資產(chǎn)清理能否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。14. 在建工程審計目的和程序(l)審計目的確定在建工程能

30、否存在；確定在建工程能否歸被審計單位一切；確定在建工程增減變動的記錄能否完好；確定在建工程的年末余額能否正確；確定在建工程在會計報表上的披露能否恰當(dāng)。(2)審計程序獲取或編制在建工程明細表，核對明細賬與總賬的余額能否相符；檢查在建工程工程、規(guī)模能否經(jīng)授權(quán)同意；抽查年度在建工程添加數(shù)的原始憑證能否齊全，會計處置能否正確；檢查已完工程工程以及其他轉(zhuǎn)出數(shù)的原始憑證能否齊全，會計處置能否正確；檢查在建工程賬戶年末余額構(gòu)成內(nèi)容，并到工程現(xiàn)場實地察看、了解工程工程的實踐完工進度，查看未安裝設(shè)備的實踐存在；檢查能否存在已交付運用，但未辦理開工交付運用手續(xù)，未及時進展會計處置的工程；檢查在建工程合約，以確定商

31、定資本性支出；驗明在建工程能否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。15. 待處置固定資產(chǎn)凈損失審計目的和程序(l)審計目的確定待處置固定資產(chǎn)損溢的發(fā)生能否真實、轉(zhuǎn)銷能否合理；確定待處置固定資產(chǎn)損溢發(fā)生和轉(zhuǎn)銷的記錄能否完好；確定待處置固定資產(chǎn)損溢的年末余額能否正確；確定待處置固定資產(chǎn)損溢在會計報表上的披露能否恰當(dāng)。(2)審計程序獲取固定資產(chǎn)盤虧、毀損、盤盈明細表，復(fù)核加計能否準確，并與明細賬、總余額核對相符；查明損溢緣由，審查轉(zhuǎn)銷時的審批手續(xù)能否完備；檢查有無應(yīng)予處置而未處置、長期掛賬的待處置固定資產(chǎn)損溢，如有，應(yīng)作記錄，必要時作適當(dāng)調(diào)整；檢查其有關(guān)會計處置能否符合有關(guān)規(guī)定；驗明待處置固定資產(chǎn)凈損失能否已

32、在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。16. 無形資產(chǎn)審計目的和程序(1)審計目的確定無形資產(chǎn)能否存在；確定無形資產(chǎn)能否歸被審計單位一切；確定無形資產(chǎn)增減變動及其攤銷的記錄能否完好；確定無形資產(chǎn)的攤銷政策能否恰當(dāng)；確定無形資產(chǎn)的年末余額能否正確；確定無形資產(chǎn)在會計報表上的披露能否恰當(dāng)。(2)審計程序獲取或編制無形資產(chǎn)明細表，復(fù)核加計數(shù)能否準確，并與明細賬和總賬余額核對相符。獲取有關(guān)文件、資料，檢查無形資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容和計價根據(jù)。檢查以接受投資或購入方式獲得的無形資產(chǎn)的價值能否分別與驗資報告及資產(chǎn)評價結(jié)果確認書或合同協(xié)議等證明文件一致；檢查獲得無形資產(chǎn)的法律程序能否完備。檢查無形資產(chǎn)的攤銷方法，復(fù)核計算無形資產(chǎn)

33、的攤銷及其會計處置能否正確。驗明無形資產(chǎn)能否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。17. 遞延資產(chǎn)審計目的和程序(1)審計目的確定遞延資產(chǎn)會計政策能否恰當(dāng)；確定遞延資產(chǎn)入賬和轉(zhuǎn)銷的記錄能否完好；確定遞延資產(chǎn)年末余額能否正確；確定遞延資產(chǎn)在會計報表上的披露能否恰當(dāng)。(2)審計程序獲取或編制遞延資產(chǎn)明細表，復(fù)核其加計的正確性，并與明細賬、總賬賬戶年末余額核對一致；檢查興辦費、租入固定資產(chǎn)改良及大修繕支出等遞延資產(chǎn)能否經(jīng)授權(quán)同意，其會計處置能否正確；檢查遞延資產(chǎn)的攤銷政策，復(fù)核計算其攤銷及會計處置能否正確；驗明遞延資產(chǎn)能否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。負債類18. 短期借款審計目的和程序(1)審計目的確定短期借款借

34、入、歸還及計息的記錄能否完好；確定短期借款的年末余額能否正確；確定短期借款在會計報表上的披露能否充分。(2)審計程序獲取或編制短期借款明細表，復(fù)核其加計數(shù)能否正確，并與明細賬和總賬核對相符；向銀行或其他債務(wù)人函證艱苦的短期借款；對年度內(nèi)添加的短期借款，檢查借款合同和授權(quán)同意，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會計記錄進展核對；對年度內(nèi)減少的短期借款，檢查相關(guān)會計記錄和原始憑證，核實還款數(shù)額；檢查年末有無到期末歸還的借款，逾期借款能否辦理了延期手續(xù)；復(fù)核已計借款利息能否正確，如有未計利息應(yīng)作出記錄，必要時進展適當(dāng)調(diào)整；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣采用的折算匯率，折算

35、差額能否按規(guī)定進展會計處置；驗明短期借款能否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。19. 應(yīng)付票據(jù)審計目的和程序(1)審計目的確定應(yīng)付票據(jù)的發(fā)生及歸還記錄能否完好；確定應(yīng)付票據(jù)的年末余額能否正確；確定應(yīng)付票據(jù)在會計報表上的披露能否充分。(2)審計程序獲取或編制應(yīng)付票據(jù)明細表，列示票據(jù)類別及編號、出票日期、面額、到期日、付款人稱號、利息率、付息條件，抵押品稱號、數(shù)量、金額，并與明細賬、總賬核對相符；向票據(jù)持有人函證，確定應(yīng)付票據(jù)的余額能否正確；復(fù)核票據(jù)利息能否足額計提，其會計處置能否正確；檢查逾期未付票據(jù)的緣由，如系有抵押的票據(jù)，應(yīng)作出記錄，并提請被審計單位進展必要的披露；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣采用

36、的折算匯率，折算差額能否按規(guī)定進展會計處置；驗明應(yīng)付票據(jù)能否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。20. 應(yīng)付賬款審計目的和程序(1)審計目的確定應(yīng)付賬款的發(fā)生及歸還記錄能否完好；確定應(yīng)付賬款的年末余額能否正確；確定應(yīng)付賬款在會計報表上的披露能否充分。(2)審計程序獲取或編制應(yīng)付賬款明細表，復(fù)核加計數(shù)能否準確，并與明細賬和總賬的余額核對相符；選擇應(yīng)付賬款重要工程(包括零賬戶)，函證其他額能否正確；根據(jù)回函情況，編制與分析函證結(jié)果匯總表，對未回函的，決議能否再次函證；對未回函的艱苦工程，采用替代程序，確定其能否真實：檢查決算日后應(yīng)付賬款明細賬及現(xiàn)金日記賬、核實其能否已支付；檢查該筆債務(wù)的相關(guān)憑證資料、核實買

37、賣事項的真實性。檢查能否存在未入賬的應(yīng)付賬款：檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日未處置的不相符的購貨發(fā)票(如抬頭不符，與合同某項規(guī)定不符等)及有資料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間能否正確；檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認其入賬時間能否正確。檢查應(yīng)付賬款能否存在借方余額，決議能否進展重分類；檢查應(yīng)付賬款長期掛賬的緣由，并作出記錄，必要時予以調(diào)整；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣采用的折算匯率，折算差額能否按規(guī)定進展會計處置；驗明應(yīng)付賬款能否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。21. 預(yù)收賬款審計目的和程序(l)審計目的確定預(yù)收賬款的發(fā)

38、生及歸還記錄能否完好；確定預(yù)收賬款的年末余額能否正確；確定預(yù)收賬款在會計報表上的披露能否充分。(2)審計程序獲取或編制預(yù)收賬款明細表，復(fù)核其加計數(shù)能否正確，并與明細賬和總賬的余額核對相符。選擇預(yù)收賬款的假設(shè)干艱苦工程函證，根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表?；睾痤~不符的，應(yīng)查明緣由并作出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回函的，應(yīng)再次函證或經(jīng)過檢查決算日后已轉(zhuǎn)銷的預(yù)收賬款能否與倉庫發(fā)貨單、銷售發(fā)票相一致等替代程序，確定其能否真實、正確。檢查預(yù)收賬款能否存在借方余額，決議能否進展重分類。檢查預(yù)收賬款長期掛賬的緣由，并作出記錄，必要時予以調(diào)整。驗明預(yù)收賬款能否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。22. 應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費審

39、計目的和程序應(yīng)付工資(l)審計目的確定應(yīng)付工資的發(fā)生及支付記錄能否完好；確定應(yīng)付工資的年末余額能否正確；確定應(yīng)付工資在會計報表上的披露能否充分。(2)審計程序經(jīng)過分析性復(fù)核，檢查年度工資有無異常動搖情況，并查明緣由，作出記錄；抽查應(yīng)付工資的支付憑證，確定工資、獎金、津貼的計算能否符合有關(guān)規(guī)定，根據(jù)能否充分，有無授權(quán)同意和領(lǐng)款人簽章，能否按規(guī)定代扣款項，相應(yīng)的會計處置能否正確；將應(yīng)付工資貸方發(fā)生額累計數(shù)與相關(guān)的本錢、費用賬戶核對一致；驗明應(yīng)付工資能否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。應(yīng)付福利費(1)審計目的確定應(yīng)付福利費的計提和支出記錄能否完好，計提根據(jù)能否合理；確定應(yīng)付福利費的年末余額能否正確；確定應(yīng)

40、付福利費在會計報表上的披露能否充分。(2)審計程序檢查年度內(nèi)應(yīng)付福利費計提規(guī)范能否符合有關(guān)規(guī)定，計提金額能否正確；抽查年度內(nèi)應(yīng)付福利費的運用情況，確定其能否符合規(guī)定用途；驗明應(yīng)付福利費能否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。23. 未付利潤審計目的和程序(1)審計目的確定未付利潤的記錄能否完好；確定未付利潤的年末余額能否正確；確定未付利潤在會計報表上的披露能否充分。(2)審計程序檢查未付利潤原始憑證的內(nèi)容和金額能否與明細賬一致；檢查未付利潤提取和支付的會計處置能否正確，根據(jù)能否充分；驗明未付利潤能否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。24. 未交稅金審計目的和程序(1)審計目的確定應(yīng)計和已繳稅金的記錄能否完好；確

41、定未交稅金的年末余額能否正確；確定未交稅金在會計報表上的披露能否充分。(2)審計程序獲取或編制未交稅金明細表，復(fù)核其加計數(shù)能否正確，并與明細賬和總賬的余額核對相符；查閱被審計單位納稅鑒定或納稅通知及征、免、減稅的同意文件，了解被審計單位適用的稅種、計稅根底、稅率，以及征、免、減稅的范圍與期限，確認其年度內(nèi)應(yīng)納稅項的內(nèi)容；檢查應(yīng)繳增值稅的計算能否正確：根據(jù)與增值稅進項稅額相關(guān)賬戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)核國內(nèi)采購貨物、進口貨物、購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品、接受投資或捐贈、接受應(yīng)稅勞務(wù)等應(yīng)計的進項稅額能否按規(guī)定進展了會計處置；根據(jù)與增值稅銷項稅額相關(guān)賬戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)核存貨銷售，或?qū)⒋尕浻糜谕顿Y、無償饋贈他人

42、、分配給股東(或投資者)應(yīng)計的銷項稅額，以及將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅工程應(yīng)計的銷項稅額能否正確計算，能否按規(guī)定進展會計處置；根據(jù)與增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出相關(guān)賬戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)算因存貨改動用途或發(fā)生非常損失應(yīng)計的進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)能否正確計算，能否按規(guī)定進展了會計處置；檢查出口貨物退稅的計算能否正確，能否按規(guī)定進展了會計處置。檢查應(yīng)繳營業(yè)稅的計算能否正確，能否按規(guī)定進展了會計處置；檢查應(yīng)繳消費稅的計算能否正確，能否按規(guī)定進展了會計處置；檢查應(yīng)繳資源稅的計算能否正確，能否按規(guī)定進展了會計處置；檢查應(yīng)繳土地增值稅的計算能否正確，能否按規(guī)定進展了會計處置；確定應(yīng)納稅所得額及企業(yè)所得稅稅率，復(fù)核應(yīng)繳

43、企業(yè)所得稅的計算能否正確，能否按規(guī)定進展了會計處置；檢查除上述稅項外的其他稅項的計算能否正確，能否按規(guī)定進展了會計處置；核對年初未交稅金與稅務(wù)機關(guān)的認定數(shù)能否一致，如有差額，查明緣由作出記錄，必要時作適當(dāng)調(diào)整；確定本年度應(yīng)交納的稅款，檢查有關(guān)賬簿記錄和繳稅憑證，確認本年度已繳稅款和年末未繳稅款；驗明未交稅金能否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。25. 其他未交款審計目的和程序(1)審計目的確定其他未交款的記錄能否完好；確定其他未交款的年末余額能否正確；確定其他未交款在會計報表上的披露能否充分。(2)審計程序獲取或編制其他未交款明細表，復(fù)核其加計數(shù)能否正確，并與明細賬和總賬的余額核對相符；檢查教育費附加

44、等款項的計算能否正確，能否按規(guī)定進展了會計處置；驗明其他未交款能否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。26. 其他應(yīng)付款審計目的和程序(1)審計目的確定其他應(yīng)付款的發(fā)生及歸還記錄能否完好；確定其他應(yīng)付款的年末余額能否正確；確定其他應(yīng)付款在會計報表上的披露能否充分。(2)審計程序獲取和編制其他應(yīng)付款明細表，復(fù)核其加計數(shù)能否正確，并與明細賬和總賬的余額核對相符；選擇金額較大和異常的明細賬戶余額，檢查其原始憑證；檢查其他應(yīng)付款能否存在借方余額，決議能否進展重分類；檢查其他應(yīng)付款長期掛賬的緣由，并作出記錄，必要時予以調(diào)整；驗明其他應(yīng)付款能否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。27. 預(yù)提費用審計目的和程序(1)審計目的確

45、定預(yù)提費用的計提和轉(zhuǎn)銷記錄能否完好；確定預(yù)提費用的年末余額能否正確；確定預(yù)提費用在會計報表上的披露能否充分。(2)審計程序獲取或編制預(yù)提費用明細表，復(fù)核其加計的正確性，并與明細賬、總賬的余額核對相符；抽查大額預(yù)提費用提取的記賬憑證及相關(guān)文件資料，確定其預(yù)提額和會計處置能否正確；抽查大額預(yù)提費用轉(zhuǎn)銷的記賬憑證及相關(guān)文件資料能否齊全，其會計處置能否正確；檢查有無不屬于預(yù)提費用性質(zhì)的會計事項，有無長期未轉(zhuǎn)銷的預(yù)提費用，如有，應(yīng)查明緣由并作出記錄，必要時作適當(dāng)調(diào)整；驗明預(yù)提費用能否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。28. 長期借款審計目的和程序(l)審計目的確定長期借款借入、歸還及計息的記錄能否完好；確定長期

46、借款的年末余額能否正確；確定長期借款在會計報表上的披露能否充分。(2)審計程序獲取或編制長期借款明細表，復(fù)核其加計數(shù)能否正確，并與明細賬和總賬核對相符；對年度內(nèi)添加的長期借款，檢查借款合同和授權(quán)同意，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會計記錄進展核對；向銀行或其他債務(wù)人函證艱苦的長期借款；對年度內(nèi)減少的長期借款，檢查相關(guān)會計記錄和原始憑證，核實還款數(shù)額；檢查年末有無到期未歸還的借款，逾期借款能否辦理了延期手續(xù)，一年內(nèi)到期的長期借款能否已轉(zhuǎn)列流動負債；復(fù)核已計借款利息能否正確，如有未計利息應(yīng)作出記錄，必要時進展適當(dāng)調(diào)整，長期借款利息資本化的會計處置能否正確；檢查非記賬

47、本位幣折合記賬本位幣采用的折算匯率，折算差額能否按規(guī)定進展會計處置；驗明長期借款能否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。29. 應(yīng)付債券審計目的和程序(1)審計目的確定應(yīng)付債券發(fā)行、歸還及計息的記錄能否完好；確定應(yīng)付債券的年末余額能否正確；確定應(yīng)付債券在會計報表上的披露能否充分。(2)審計程序獲取或編制應(yīng)付債券明細表，列示債券面值、票面利率、債券溢價或折價金額、本年度增減變動情況，并與明細賬和總賬的余額核對相符；審閱債券發(fā)行的授權(quán)同意手續(xù)能否齊全，并作出必要記錄；檢查應(yīng)計利息的計算能否準確，會計處置及利息資本化能否正確；檢查溢價或折價的攤銷額的計算能否準確，會計處置能否正確；檢查對到期債券歸還的會計處置

48、能否正確；檢查一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券能否轉(zhuǎn)列流動負債；驗明應(yīng)付債券能否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。30. 長期應(yīng)付款審計目的和程序(1)審計目的確定長期應(yīng)付款的發(fā)生、歸還及計息的記錄能否完好；確定長期應(yīng)付款的年末余額能否正確；確定長期應(yīng)付款在會計報表上的披露能否充分。(2)審計程序獲取或編制長期應(yīng)付款明細表，并與明細賬和總賬的余額核對相符；審閱融資租賃的授權(quán)同意手續(xù)能否齊全，并作出必要記錄；向債務(wù)人函證艱苦的長期應(yīng)付款；檢查融資租賃應(yīng)計利息的計算能否準確，會計處置能否正確；檢查與長期應(yīng)付款有關(guān)的匯兌損益能否按規(guī)定進展了會計處置；檢查一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款能否轉(zhuǎn)列流動負債；驗明長期應(yīng)付款能否已在資產(chǎn)

49、負債表上充分披露。一切者權(quán)益類31. 實收資本審計目的和程序(1)審計目的確定實收資本的增減變動能否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄能否完好；確定實收資本年末余額能否正確；確定實收資本在會計報表上的披露能否恰當(dāng)。(2)審計程序檢查投資者能否已按合同、協(xié)議、章程商定時間繳付出資額，其出資額能否業(yè)經(jīng)中國注冊會計師驗證，已驗資者，應(yīng)查閱驗資報告；以外幣出資的，檢查其實收資本折算匯率能否符合規(guī)定，折算差額的會計處置能否正確；檢查實收資本增減變動的緣由，查閱其能否與董事會紀要、補充合同、協(xié)議及有關(guān)法律性文件的規(guī)定一致；驗明實收資天性否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。32. 資本公積審計目的和程序(1)審

50、計目的確定資本公積的增減變動能否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄能否完好；確定資本公積年末余額能否正確；確定資本公積在會計報表上的披露能否恰當(dāng)。(2)審計程序檢查資本公積增減變動的內(nèi)容及其根據(jù)，并查閱相關(guān)會計記錄和原始憑證，以確認其增減變動的合法性和正確性；資本折算差額的會計處置能否正確；驗證接受的實物捐贈能否按同類資產(chǎn)的市場價錢或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價值入賬；驗證對財富價值進展重估產(chǎn)生的增值能否經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門等機構(gòu)確認，其會計處置能否正確；驗證資本公積轉(zhuǎn)增實收資天性否經(jīng)授權(quán)同意；驗明資本公積能否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。33. 盈余公積審計目的和程序(1)審計目的確定盈余公

51、積的增減變動能否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄能否完好；確定盈余公積年末余額能否正確；確定盈余公積在會計報表上的披露能否恰當(dāng)。(2)審計程序獲取或編制盈余公積明細表，分別列示法定盈余公積、恣意盈余公積和法定公益金，并與明細賬和總賬的余額核對相符；對盈余公積各明細工程的發(fā)生額，逐項審查其原始憑證；檢查盈余公積各明細工程的提取比例能否符合有關(guān)規(guī)定；檢查盈余公積減少數(shù)能否符合有關(guān)規(guī)定，會計處置能否正確；檢查動用公益金舉行集體福利設(shè)備能否按規(guī)定沖減公益金并相應(yīng)添加公積金；驗明盈余公積能否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。34. 未分配利潤審計目的和程序(l)審計目的確定未分配利潤增減變動的記錄能否完好

52、；確定未分配利潤年末余額能否正確；確定未分配利潤在會計報表上的披露能否恰當(dāng)。(2)審計程序檢查利潤分配比例能否符合合同、協(xié)議、章程以及董事會紀要的規(guī)定，利潤分配數(shù)額及年末未分配數(shù)額能否正確；根據(jù)審計結(jié)果調(diào)整本年損益數(shù)，直接添加或減少未分配利潤，確定調(diào)整后的未分配利潤數(shù)；驗明未分配利潤能否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。損益類35. 產(chǎn)品銷售收入審計目的和程序(l)審計目的確定產(chǎn)品銷售收入的記錄能否完好；確定產(chǎn)品銷售退回、銷售折讓能否經(jīng)授權(quán)同意，并及時入賬；確定產(chǎn)品銷售收入發(fā)生額能否正確；確定產(chǎn)品銷售收入在會計報表上的披露能否恰當(dāng)。(2)審計程序獲取或編制產(chǎn)品銷售收入明細表，復(fù)核其加計能否準確，并與明

53、細賬和總賬的余額核對相符；將本年度的銷售收入與上年度的銷售收入進展比較，分析產(chǎn)品銷售的構(gòu)造和價錢變動能否正常，并分析異常變動的緣由；比較本年度各月各種產(chǎn)品銷售收入的動搖情況，分析其變動趨勢能否正常，并查明異常景象和艱苦動搖的緣由；抽查銷售業(yè)務(wù)的原始憑證(發(fā)票、運貨單據(jù))，并清查至記賬憑證及明細賬，確定銷售收入能否真實，銷售記錄能否完好；實施截止日測試，抽查資產(chǎn)負債表日前后的銷售收入與退貨記錄，檢查銷售業(yè)務(wù)的會計處置有無跨年度景象，對跨年度的艱苦銷售工程應(yīng)予以調(diào)整；結(jié)合對資產(chǎn)負債表日應(yīng)收賬款的函詢程序，查明有無未經(jīng)認可的大額銷售；檢查銷售退回與折讓手續(xù)能否符合規(guī)定，能否按規(guī)定進展了會計處置；檢查

54、以外幣結(jié)算的產(chǎn)品銷售收入的折算方法能否正確；驗明產(chǎn)品銷售收入能否在損益表上恰當(dāng)披露。36. 產(chǎn)品銷售本錢審計目的和程序(1)審計目的確定產(chǎn)品銷售本錢的記錄能否完好；確定產(chǎn)品銷售本錢的計算能否正確；確定產(chǎn)品銷售本錢與產(chǎn)品銷售收入能否配比；確定產(chǎn)品銷售本錢在會計報表上的披露能否恰當(dāng)。(2)審計程序直接資料本錢：抽查產(chǎn)品本錢計算單，檢查直接資料本錢的計算能否正確，資料費用的分配規(guī)范與計算方法能否合理和適當(dāng)，能否與資料費用分配匯總表中該產(chǎn)品分攤的直接資料費用相符；分析比較同一產(chǎn)品前后年度的直接資料本錢，如有艱苦動搖應(yīng)查明緣由；抽查資料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證，檢查領(lǐng)料單的簽發(fā)能否經(jīng)過授權(quán)同意、資料發(fā)出匯總

55、表能否經(jīng)過適當(dāng)?shù)娜藛T復(fù)核，資料單位本錢計價方法能否適當(dāng)，能否正確及時入賬；對采用定額本錢或規(guī)范本錢的企業(yè)，應(yīng)檢查直接資料本錢差別的計算、分配與會計處置能否正確，并查明直接資料的定額本錢、規(guī)范本錢在本年度內(nèi)有無艱苦變卦。直接人工本錢：抽查產(chǎn)品本錢計算單，檢查直接人工本錢的計算能否正確，人工費用的分配規(guī)范與計算方法能否合理和適當(dāng)，能否與人工費用分配匯總表中該產(chǎn)品分攤的直接人工費用相符；將本年度直接人工本錢與前期進展比較，查明其異常變動的緣由；分析比較本年度各個月份的人工費用發(fā)生額，如有異常動搖，應(yīng)查明緣由；結(jié)合應(yīng)付工資的審查，抽查人工費用會計記錄及會計處置能否正確；對采用規(guī)范本錢法的，應(yīng)抽查直接人

56、工本錢差別的計算、分配與會計處置能否正確，并查明直接人工的規(guī)范本錢在本年度內(nèi)有無艱苦變動。制造費用：獲取或編制制造費用匯總表，并與明細賬、總賬核對相符，抽查制造費用中的艱苦數(shù)額工程及例外工程能否合理；審閱制造費用的明細賬，檢查其核算內(nèi)容及范圍能否正確，并應(yīng)留意能否存在異常會計事項，如有，那么應(yīng)清查至記賬憑證及原始憑證；必要時，對制造費用實施截止日測試，即檢查資產(chǎn)負債表日后假設(shè)干天的制造費用明細賬及其憑證，確定有無跨期入賬的情況；對于采用規(guī)范本錢法的，應(yīng)抽查規(guī)范制造費用確實定能否合理，計入本錢計算單的數(shù)額能否正確，制造費用差別的計算、分配與會計處置能否正確，并查明規(guī)范制造費用在本年度內(nèi)有無艱苦變

57、動。產(chǎn)品銷售本錢：獲取或編制產(chǎn)品銷售本錢明細表，與明細賬和總賬核對相符；編制消費本錢及銷售本錢倒軋表，與總賬核對相符；分析比較本年度與上年度產(chǎn)品銷售本錢總額，以及本年度各月份的產(chǎn)品銷售本錢金額，如有艱苦動搖和異常情況，應(yīng)查明緣由；結(jié)合消費本錢的審計，抽查銷售本錢結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額的正確性，并檢查其能否與銷售收入配比；檢查銷售本錢賬戶中艱苦調(diào)整事項(如銷售退回、委托代銷商品)能否有其充分理由。驗明產(chǎn)品銷售本錢能否已在損益表上恰當(dāng)披露。37. 產(chǎn)品銷售費用審計目的和程序(1)審計目的確定產(chǎn)品銷售費用的記錄能否完好；確定產(chǎn)品銷售費用的計算能否正確；確定產(chǎn)品銷售費用在會計報表上的披露能否恰當(dāng)。(2)審計程序獲取

58、或編制產(chǎn)品銷售費用明細表，檢查其明細工程的設(shè)置能否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，并與明細賬和總賬核對相符；將本年度產(chǎn)品銷售費用與上年度的產(chǎn)品銷售費用進展比較，并將本年度各個月份的產(chǎn)品銷售費用進展比較，如有艱苦動搖和異常情況應(yīng)查明緣由；選擇重要或異常的產(chǎn)品銷售費用工程，檢查其原始憑證能否合法，會計處置能否正確，必要時，對產(chǎn)品銷售費用實施截止日測試，檢查有無跨期入賬的景象，對于艱苦跨期工程，應(yīng)作必要調(diào)整；驗明產(chǎn)品銷售費用能否已在會計報表上恰當(dāng)披露。38. 管理費用審計目的和程序(l)審計目的確定管理費用的記錄能否完好；確定管理費用的計算能否正確；確定管理費用在會計報表上的披露能否恰當(dāng)。(2)審計程序獲

59、取或編制管理費用明細表，檢查其明細工程的設(shè)置能否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，并與明細賬和總賬核對相符；將本年度管理費用與上年度的管理費用進展比較，并將本年度各月份的管理費用進展比較，如有艱苦動搖和異常情況應(yīng)查明緣由；選擇重要或異常的管理費用工程，檢查其原始憑證能否合法，會計處置能否正確，必要時，對管理費用實施截止日測試，檢查有無跨期入賬的景象，對于艱苦跨期工程，應(yīng)作必要調(diào)整；驗明管理費用能否已在損益表上恰當(dāng)披露。39. 財務(wù)費用審計目的和程序(l)審計目的確定財務(wù)費用的記錄能否完好；確定財務(wù)費用的計算能否正確；確定財務(wù)費用在會計報表上的披露能否恰當(dāng)。(2)審計程序獲取或編制財務(wù)費用明細表，檢查其

60、明細工程的設(shè)置能否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，并與明細賬和總賬核對相符；將本年度財務(wù)費用與上年度的財務(wù)費用進展比較，并將本年度各月份的財務(wù)費用進展比較，如有艱苦動搖和異常情況應(yīng)查明緣由；選擇重要或異常的利息費用等工程，檢查其原始憑證能否合法，會計處置能否正確，必要時，對財務(wù)費用實施截止日測試，檢查有無跨期入賬的景象，對于艱苦跨期工程，應(yīng)作必要調(diào)整；審查匯兌損益明細賬，檢查匯兌損益計算方法能否正確，核對所用匯率能否正確，對于從籌建期間匯兌損益轉(zhuǎn)入的，應(yīng)查明其攤銷方法在前后期能否堅持一致，攤銷金額能否正確；驗明財務(wù)費用能否已在損益表上恰當(dāng)披露。40. 產(chǎn)品銷售稅金及附加審計目的和程序(1)審計目的確