淺談應(yīng)收賬款的核算和日常管理

1、暗淺談應(yīng)收賬款的靶核算和日常管理 骯 壩 艾 伴 邦作者姓名氨：澳高巖旭般 瓣 搬 案 傲 絆專業(yè)名稱巴：邦會計學(xué)哎 爸 襖 指導(dǎo)老師凹：拔羅漢俊摘要頒應(yīng)收賬款是企業(yè)爸對外銷售商品、愛產(chǎn)品、材料和提版供勞務(wù)所形成的氨尚未收回的購貨絆單位或接受勞務(wù)辦單位所占用的資板金。與貨幣資金翱相比較，應(yīng)收賬唉款具有流動性差扮、成本高、風(fēng)按險大的特點，是柏公司財務(wù)分析與芭評價的重要數(shù)據(jù)白。對于應(yīng)收賬款白比較多氨的企業(yè)來說，應(yīng)斑收賬款的核鞍算和管理直接影凹響企業(yè)的生存發(fā)辦展。翱本文從應(yīng)收賬款礙的作用和產(chǎn)生原哎因入盎手，分析了我國唉應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀癌。揭示了我國應(yīng)把收賬款在核算和拌管理方面存在的哀問題并針對這些昂問

2、題提出了一些絆完善建議。阿關(guān)鍵詞皚：案應(yīng)收賬款 八應(yīng)收賬款核算 暗 應(yīng)收賬款管理芭Abstrac百t鞍 敗Account半s recei伴vable i白s the e岸xternal耙 sales 骯of good般s, prod胺ucts, m頒aterial吧s and t哀he prov愛ision o叭f servi耙ces has昂 not ye骯t been 絆formed 傲units t伴o recov百er the 礙purchas矮e or ac半ceptanc耙e of un熬its occ盎upied b壩y labor啊 funds.芭 Compar哀ed with

3、拌 the mo柏netary 唉funds, 翱account岸s recei熬vable h扳ave poo埃r liqui百dity, h哎igh cos拜t and r暗isk cha叭racteri拔stics o敖f the c傲ompany絆s finan癌cial an啊alysis 拔and eva礙luation扮 of imp邦ortant 熬data. A艾ccounts氨 receiv案able fo笆r a rel骯atively凹 large 熬number 靶of ente八rprises凹, the a哀ccounti懊ng and 拔account芭s re

4、cei擺vable m盎anageme版nt dire矮ctly af骯fect th扮e survi哀val and骯 develo盎pment o按f enter礙prises.白 白 阿This ar把ticle f啊rom the懊 accoun背ts rece矮ivable 霸arising頒 from t背he role百 and th柏e reaso礙ns阿 for st辦arting 頒an anal巴ysis of般 the cu搬rrent s吧tatus o皚f our a霸ccounts藹 receiv把able. 拔China跋 reveal版ed in t藹he a

5、cco阿unts re背ceivabl氨e accou啊nting a俺nd mana捌gement 敖problem昂s and t芭o deal 癌with th隘ese pro拌blems, 半a numbe爸r of so藹und rec頒ommenda辦tions. 唉Keyword案s艾: accou哎nts rec皚eivable敖 耙，擺ac埃counts 耙receiva芭ble acc啊ounts藹，哀 receiv邦able ma胺nagemen案t目錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc229539045 摘要 PAGEREF _Toc229

6、539045 h I HYPERLINK l _Toc229539046 扮Abstrac壩t哎 PAGEREF _Toc229539046 h 笆II HYPERLINK l _Toc229539047 目錄 PAGEREF _Toc229539047 h III前 HYPERLINK l _Toc229539048 言 PAGEREF _Toc229539048 h 1 HYPERLINK l _Toc229539049 安1應(yīng)收賬款的作翱用和成因把 PAGEREF _Toc229539049 h 拌2 HYPERLINK l _Toc229539050 柏1.1應(yīng)收賬款昂的作用愛 PAG

7、EREF _Toc229539050 h 愛2 HYPERLINK l _Toc229539051 鞍1.2 應(yīng)收賬埃款的成因瓣 PAGEREF _Toc229539051 h 癌2 HYPERLINK l _Toc229539052 扮1.2.1 奧企業(yè)經(jīng)營行為制耙度缺陷傲 PAGEREF _Toc229539052 h 傲2 HYPERLINK l _Toc229539053 板1.2.2 礙信用機制不健全昂 PAGEREF _Toc229539053 h 隘3 HYPERLINK l _Toc229539054 扒1.2.3 法扮制觀念淡薄凹 PAGEREF _Toc229539054

8、h 矮3 HYPERLINK l _Toc229539055 氨1.2.4 對盎發(fā)生壞賬處置不愛力稗 PAGEREF _Toc229539055 h 隘3 HYPERLINK l _Toc229539056 襖2 應(yīng)收賬款核板算中存在的問題案及其解決方法板 PAGEREF _Toc229539056 h 愛4 HYPERLINK l _Toc229539057 半2.1 應(yīng)收頒賬款的核算靶 PAGEREF _Toc229539057 h 罷4 HYPERLINK l _Toc229539058 斑2.2 我國瓣應(yīng)收賬款核算中伴存在的問題矮 PAGEREF _Toc229539058 h 般4

9、HYPERLINK l _Toc229539059 吧2.3 完善應(yīng)壩收賬款核算的方白法愛 PAGEREF _Toc229539059 h 靶5 HYPERLINK l _Toc229539060 擺3 應(yīng)收賬款管盎理不善的弊端愛 PAGEREF _Toc229539060 h 板6 HYPERLINK l _Toc229539061 佰3.1降低了企叭業(yè)的資金使用效岸率，使企業(yè)效益拜下降阿 PAGEREF _Toc229539061 h 捌6 HYPERLINK l _Toc229539062 熬3.2夸大了企礙業(yè)經(jīng)營成果翱 PAGEREF _Toc229539062 h 背6 HYPERL

10、INK l _Toc229539063 扮3.3加速了企礙業(yè)的現(xiàn)金流出拜 PAGEREF _Toc229539063 h 拌7 HYPERLINK l _Toc229539064 扳3.4影響了企絆業(yè)的營業(yè)周期啊 PAGEREF _Toc229539064 h 八7 HYPERLINK l _Toc229539065 阿3.5增加了企捌業(yè)的其他成本俺 PAGEREF _Toc229539065 h 挨8 HYPERLINK l _Toc229539066 案3.5.1機會巴成本鞍 PAGEREF _Toc229539066 h 辦8 HYPERLINK l _Toc229539067 霸3.5

11、.2管理矮成本扒 PAGEREF _Toc229539067 h 骯8 HYPERLINK l _Toc229539068 矮3.5.3壞賬扳成本埃 PAGEREF _Toc229539068 h 芭8 HYPERLINK l _Toc229539069 皚4 加強應(yīng)收賬襖款日常管理的幾壩點建議般 PAGEREF _Toc229539069 h 搬9 HYPERLINK l _Toc229539070 八4.1 制定邦應(yīng)收賬款前期管澳理制度辦 PAGEREF _Toc229539070 h 癌9 HYPERLINK l _Toc229539071 胺4.1.1 建懊立客戶檔案埃 PAGEREF

12、 _Toc229539071 h 埃9 HYPERLINK l _Toc229539072 挨4.1.2 簽疤訂委托加工合同耙 PAGEREF _Toc229539072 h 艾9 HYPERLINK l _Toc229539073 哎4.1.3 芭專人管理應(yīng)收賬按款皚 PAGEREF _Toc229539073 h 矮9 HYPERLINK l _Toc229539074 叭4.1.4在年奧度計劃中確定應(yīng)氨收賬款年末余額柏 PAGEREF _Toc229539074 h 巴10 HYPERLINK l _Toc229539075 瓣4.2 加強應(yīng)板收賬款日常職能伴制度叭 PAGEREF _T

13、oc229539075 h 按10 HYPERLINK l _Toc229539076 佰4.2.1 巴 熬合理分工，職責(zé)白明確唉 PAGEREF _Toc229539076 h 埃10 HYPERLINK l _Toc229539077 傲4.2.2 挨檢查用戶信用額埃度胺 PAGEREF _Toc229539077 h 瓣11 HYPERLINK l _Toc229539078 埃4.2.3 頒落實責(zé)任制八 PAGEREF _Toc229539078 h 愛11 HYPERLINK l _Toc229539079 扮4.2.4 奧發(fā)揮內(nèi)部審計的癌監(jiān)督作用叭 PAGEREF _Toc2295

14、39079 h 盎11 HYPERLINK l _Toc229539080 唉4.3加強應(yīng)收稗賬款催收管理制敖度版 PAGEREF _Toc229539080 h 擺12 HYPERLINK l _Toc229539081 澳4.3.1 實爸行全面監(jiān)督扮 PAGEREF _Toc229539081 h 白12 HYPERLINK l _Toc229539082 皚4.3.2 制礙定合理的催賬程耙序扒 PAGEREF _Toc229539082 h 鞍12 HYPERLINK l _Toc229539083 邦4.3.3 提暗高營銷人員追款芭技巧氨 PAGEREF _Toc229539083 h

15、 傲12 HYPERLINK l _Toc229539084 奧4.4 已被安拖欠款項的處理搬方法鞍 PAGEREF _Toc229539084 h 骯12 HYPERLINK l _Toc229539085 總結(jié) PAGEREF _Toc229539085 h 14 HYPERLINK l _Toc229539086 致謝 PAGEREF _Toc229539086 h 15 HYPERLINK l _Toc229539087 參考文獻 PAGEREF _Toc229539087 h 16前言吧隨著社會主義市爸場經(jīng)濟的不斷完矮善與發(fā)展，市場半競爭日益激烈。罷企業(yè)為了生存和伴發(fā)展，千方百計柏地

16、開展促銷活動藹，擴大產(chǎn)品的銷矮售規(guī)模和市場的按占有份額。其中版，賒銷作為企業(yè)搬促銷產(chǎn)品的一種澳重要手段之一，懊已被更多的管理啊者所采用，對企斑業(yè)產(chǎn)品的銷售工巴作起到一定的促扳進作用。但是，扳賒銷也使企業(yè)的按應(yīng)收賬款金額迅般速增加，加上企版業(yè)間互相拖欠貨骯款的現(xiàn)象日益嚴(yán)拌重，壞賬損失也百日益增多，導(dǎo)致艾現(xiàn)金流量嚴(yán)重不鞍足，給企業(yè)的正絆常生產(chǎn)經(jīng)營活動扒造成影響，制約翱了企業(yè)的正常經(jīng)敗營和發(fā)展，甚至礙影響到企業(yè)的持襖續(xù)經(jīng)營能力。因凹此，加強對應(yīng)收愛賬款的核算和管襖理在目前情況下霸顯得尤為重要。扮 隘本文通過當(dāng)前應(yīng)矮收管理的現(xiàn)狀、皚問題及形成的原澳因具體分析，提案出解決應(yīng)收賬款胺核算和管理問題疤的具體

17、對策。疤1叭應(yīng)收賬款的作用暗和成因癌1.1應(yīng)收賬款半的作用頒應(yīng)收賬款在企業(yè)翱的日常經(jīng)營中具背有非常重大的作半用具體表現(xiàn)為芭：盎1.昂 隘擴大銷售增加企八業(yè)的市場份額。搬企業(yè)要在競爭激罷烈的市場經(jīng)濟中捌不斷發(fā)展壯大，翱就必須不斷擴大八銷售，提高產(chǎn)品絆和服務(wù)的市場占案有率，增加企業(yè)敖的盈利水平。采壩用賒銷方式是擴拜大銷售的最有效拜手段之一，特別扒是在宏觀經(jīng)濟不胺景氣、市場萎縮岸和資金匱乏的情熬況下，賒銷更是暗一種搶占市場的叭主要手段。此外胺，在企業(yè)開發(fā)新拔產(chǎn)品、開拓新市扮場時，采用賒銷佰方式也是增加企翱業(yè)市場占有率的頒有利武器。柏2.鞍 巴減少存貨占有水鞍平，降低存貨風(fēng)翱險和管理開支。啊企業(yè)存貨占

18、有水澳平影響到企業(yè)的絆費用支出水平。愛一般來說，存貨佰占用的增加在很骯大程度上會導(dǎo)致稗倉儲費、保險費擺和保管費等營業(yè)稗費用的相應(yīng)增加把。因此，無論是伴季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)敗還是非季節(jié)性生扳產(chǎn)企業(yè)，當(dāng)存貨辦占用水平過大時阿，為了減少可能柏發(fā)生的費用或損霸失，都會采用較稗為優(yōu)惠的條件進胺行賒銷，將存貨胺轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款哀。這樣不但可以岸提高企業(yè)的償債伴水平，增加資產(chǎn)敗的流動性，而且霸也能減少費用支埃出和損失的發(fā)生案。鞍1.2 應(yīng)收賬半款暗的成因瓣我國目前的市場拌基本上都是產(chǎn)品拌供大于求的買方壩市場，市場競爭懊日益激烈。為了笆擴大產(chǎn)品銷售規(guī)岸模，提高市場占壩有率，許多企業(yè)拔采取賒銷措施進凹行促銷活動。應(yīng)扒收

19、賬款是企業(yè)向白客戶提供的，產(chǎn)安生應(yīng)收賬款居高敖不下的原因，可笆歸納為以下四個百方面俺。背1.2.1巴 靶企業(yè)經(jīng)營行為制傲度缺陷耙企業(yè)經(jīng)營襖行為的制度性缺背陷是形成應(yīng)收賬辦款的直接原因。拌許多企業(yè)往往把佰抓生產(chǎn)、促銷售俺作為企業(yè)的首要辦任務(wù)，過分追求鞍市場份額及銷量熬，只重視賬面的罷高利潤，案忽略了資金的機暗會成本。特別是罷當(dāng)經(jīng)營銷售人員案的報酬與其銷售敗額掛鉤的時候拔銷售人員為追求瓣個柏人笆利益，往往采用礙賒銷方式提高辦個人銷售指標(biāo)。胺企業(yè)對加強應(yīng)收埃賬款管巴理認識不足，按缺乏科學(xué)的財務(wù)襖管理思想埃。跋成本意識、風(fēng)險敗意識淡薄。對于唉已經(jīng)形成的應(yīng)收懊賬款的成因以及半欠款時間等因素跋未能進行經(jīng)常

20、性百分析，劃分風(fēng)險哀等級，并制定相白應(yīng)的風(fēng)險防范措暗施，缺乏有效的芭風(fēng)險預(yù)測及防范稗機制，扒使應(yīng)收賬款不斷胺膨脹。扳1.2.2柏 背信用機制不健全柏信用機制不健全稗是形成應(yīng)收賬款壩的主要原因。市昂場經(jīng)濟是信用經(jīng)哎濟斑,半而許多企業(yè)還沒爸有形成誠信經(jīng)營笆的價值理念唉,絆在商品交易過程藹中還存在嚴(yán)重的埃拖欠資金現(xiàn)象，岸企業(yè)對客戶的信巴用等級，資金狀般況及經(jīng)濟白合同履行的基本吧情況也缺乏應(yīng)有板的了解，于是輕哎易的將產(chǎn)品賒銷爸出去澳卻無力收回。班1.2.3壩 疤法制觀念淡薄哎法制觀念淡薄是哎企業(yè)應(yīng)收賬款形爸成的間接原因拔。靶法制建設(shè)的相對哎落后，對于企業(yè)胺回收賬款的法律熬援助跟不上罷,暗導(dǎo)致企業(yè)自己要

21、扳賬難愛,皚訴諸法律又癌難執(zhí)行的狀況。芭這種法制環(huán)境也拔縱容了欠款者的艾拖欠行為，使有奧些企業(yè)白在資金緊缺又借拌貸無門的情況下扒紛紛效仿，這樣板三角債越積越多扳，愛結(jié)算資金相互占昂用逐年上升，深扮陷挨“靶債務(wù)鏈難以自拔凹”霸。哎1.2.4奧 藹對發(fā)生壞賬處置敗不力翱對發(fā)生壞賬處置靶不力也是應(yīng)收賬爸款形成的一個重隘要原因。有些企佰業(yè)發(fā)生壞賬后，伴對壞賬進行審計敖監(jiān)督的力度不夠按，或者沒有進行稗審計以明確其責(zé)挨任。發(fā)生壞賬時氨這些企業(yè)往往能艾積極提出賬務(wù)上辦的處理意見，卻百很少或很難追究翱其直接責(zé)任人的笆經(jīng)濟、民事或刑按事責(zé)任，壞賬損凹失中隱含的問題板很少曝光。昂2邦 邦應(yīng)收賬款核算中八存在的問題

22、及其班解決方法胺2.1 邦應(yīng)收賬款的核算扳“吧應(yīng)收賬款阿”唉賬戶是核算企業(yè)佰因銷售商品、材傲料、提供勞務(wù)等叭應(yīng)向購靶貨單位或接受勞挨務(wù)單位收取的款胺項，以及代墊運板雜費和承兌到期翱末頒能收款的商業(yè)承霸兌匯票。按現(xiàn)行挨財務(wù)制度規(guī)定，跋企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬懊款時其賬務(wù)處理扮為：借記巴“癌應(yīng)收賬款挨”隘，貸記搬“霸產(chǎn)品銷售收入吧”奧、瓣“瓣應(yīng)交稅金扮哀應(yīng)交增值稅（銷絆項稅額）吧”壩。待款項收回時背，沖減邦“背應(yīng)收賬款骯”翱，增加熬“芭銀行存款辦”癌或八“瓣現(xiàn)金熬”扮。笆企業(yè)銷售貨物，耙難免有些賬款收佰不回來，造成銷艾貨業(yè)務(wù)上的損失翱?，F(xiàn)行財務(wù)制度板規(guī)定，實行壞賬瓣準(zhǔn)備金制度的企霸業(yè)，是依照應(yīng)收俺賬款年末余

23、額按班規(guī)定的比例計算叭提取壞賬準(zhǔn)備的昂。提取時，借記芭“藹管理費用版”澳，貸記柏“跋壞賬準(zhǔn)備氨”俺；確認壞賬時，胺借記熬“岸壞賬準(zhǔn)備稗”佰，貸記搬“拜應(yīng)收賬款扒”敗。傲2.2 阿我國應(yīng)收賬款核按算中存在的問題版“暗應(yīng)收賬款爸” 熬的核算，就其內(nèi)哎容和會計處理方唉法而言并不復(fù)雜昂。但就其業(yè)務(wù)量稗及處置而言卻顯版得比較繁雜。業(yè)敖務(wù)聯(lián)系比較頻繁扮，即銷售范圍廣斑闊的企業(yè)，其業(yè)襖務(wù)往來遍及全國骯各地，柏“板應(yīng)收賬款佰”盎涉及到眾多銷售骯、提貨人、經(jīng)辦傲人或委托代理人啊，所以很多企業(yè)稗“拜應(yīng)收賬款凹”吧的核算存在著不吧同程度的問題和俺弊端。主要表現(xiàn)襖在以下幾個方面熬 柏：襖(搬1捌)佰明細賬戶立戶不拜詳

24、細，不準(zhǔn)確。岸由于我國私營經(jīng)啊濟發(fā)展較快，各班種經(jīng)營方法、經(jīng)哀銷商較多，故對半應(yīng)收賬款的賬戶奧應(yīng)有明細的記載愛，一定要反映單熬位或個人的詳細絆地址、名稱或姓按名，以及提貨人氨或經(jīng)辦人的住址敗和聯(lián)系電話，否拜則皚會給收帳工作帶扒來諸多不便和麻巴煩。例如：在案“藹應(yīng)收賬款暗”吧下設(shè)立霸“笆四川李白某隘”艾明細賬戶，發(fā)貨啊票上也是這么開敗的，這樣沒有明辦確的地址就讓經(jīng)按辦人員去催收，昂恐怕也無從著手艾；啊(2)礙手續(xù)不健全、掛哀帳證據(jù)不完善。班有些企業(yè)在用發(fā)凹貨票會計記賬聯(lián)案入賬時，并無對壩方提貨人簽字，懊而在對方經(jīng)辦人爸未留下任何手續(xù)吧的情況下記對方懊欠款，這在法律案上是無效的，挨因白此，往往會造

25、成霸本不應(yīng)該出現(xiàn)的按經(jīng)濟糾紛。（艾3盎）會計處理不正辦確。百在實際操作中，辦個別企業(yè)在銷售捌商品而貨款未到拌時的會計處理可頒謂五花八門，會唉計科目張冠李戴敖。如某癌裝飾百公司為某單位裝熬飾樓房，自墊付皚材料白90班000暗元，會計分錄為趙 巖 張紅波、應(yīng)收賬款的管理科學(xué)與管理，2 004，24(2)案：扮 拌借：應(yīng)收賬骯款稗90拜000 柏貸：原材料按八90白000癌。頒 啊這是不符合財愛務(wù)制度規(guī)定的，跋正確的賬務(wù)處理鞍是：扮 艾借：工程施唉工佰90耙000 埃貸：原材料伴白90凹000澳。巴 敗應(yīng)收賬款及其余扮額賬務(wù)的處理是懊否正確，與企業(yè)啊利潤及稅額有著耙直接的關(guān)系。如按果年末余額核算拌不

26、準(zhǔn)，就吧可能會加大費用罷，同時使利潤減矮少，相應(yīng)就會造澳成應(yīng)愛納企業(yè)所得稅唉得減少靶。扳 艾2.3 稗完善應(yīng)收賬款核阿算的方法瓣每個明細賬戶必靶須進行全面的、氨正確的核算記錄罷、反映；其次，疤健全手續(xù)，對每翱一筆欠債，必須愛簽訂還款協(xié)議書骯，明確違約責(zé)任把，對每筆欠熬款業(yè)務(wù)，財會人瓣員必須認真審核爸有關(guān)手續(xù)，并把白還款協(xié)安議書作為編制銷巴售合同的班依據(jù)；定期應(yīng)發(fā)敖對帳函，業(yè)耙務(wù)頻繁距離又較吧近的，最好能專阿人去核對。對各版單位的回函，應(yīng)翱由指定的部門或皚人員進行專門管傲理，懊以便查找。若發(fā)柏現(xiàn)雙方帳項不一八致的，應(yīng)骯由骯專人進行核對，懊及時把問題核對昂清楚，以免時間把久遠不便核對。胺對應(yīng)收賬款

27、的會愛計處理要嚴(yán)謹(jǐn)，背及時提取壞賬準(zhǔn)哀備。敗3邦 八應(yīng)收賬款管理不頒善的弊端礙企業(yè)賒銷實際上礙是向顧客提供了矮兩項交易：向顧啊客銷售產(chǎn)品以及搬在一個有限的時半期內(nèi)向顧客提供白資金，但是如果靶企業(yè)不對應(yīng)收賬扒款加強管理，則拜會造成企業(yè)的應(yīng)吧收賬款過多，降凹低企業(yè)資金使用奧效率，加速現(xiàn)金翱流出俺。板管理不善導(dǎo)致不巴合理應(yīng)收賬款的耙存在還會影響企八業(yè)資金循環(huán)，出扳現(xiàn)現(xiàn)金短缺，如捌若造成損失更會班造成企業(yè)形成賬矮面利潤，夸大經(jīng)扳營成果，增加風(fēng)矮險成本等負面影擺響。芭3.1扒降低了企業(yè)的資氨金使用效率，使拜企業(yè)效益下降哎由于企業(yè)的物流耙與資金流不一致柏，發(fā)出商品，開霸出銷售發(fā)票，貨絆款卻不能同步回柏收，

28、而銷售已告矮成立，這種沒有拌貨款回籠的入賬搬銷售收入，勢必案產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流瓣入的銷售業(yè)務(wù)損熬益產(chǎn)生、銷售稅礙金上繳及年內(nèi)所皚得稅預(yù)繳，如果頒涉及跨年度銷售按收入導(dǎo)致的應(yīng)收礙賬款，則可產(chǎn)生艾企業(yè)流動資產(chǎn)墊案付股東年度分紅敗。企業(yè)因上述追背求表面效益而產(chǎn)般生的墊繳稅款及皚墊付股東分紅，氨占用了大量的流版動資金，久而久皚之必將影響企業(yè)擺資金的周轉(zhuǎn)，進罷而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營壩實際狀況被掩蓋版，影響企業(yè)生產(chǎn)笆計劃、銷售計劃捌等，無法實現(xiàn)既阿定的效益目標(biāo)。襖3.2八夸大了企業(yè)經(jīng)營愛成果懊由于我國企業(yè)實拌行的記賬基礎(chǔ)是氨權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)扳收應(yīng)付制），發(fā)斑生的當(dāng)期賒銷全捌部記入當(dāng)期收入叭。因此，企業(yè)的俺賬上利潤的增加

29、藹并不表示能如期埃實現(xiàn)現(xiàn)金流入。八會計制度要求企擺業(yè)按照應(yīng)收賬款唉余額的百分比來安提取壞賬準(zhǔn)備，八壞賬準(zhǔn)備率一般壩為案0.襖3%-凹0.吧5%背（特殊企業(yè)除外?。?。如果實際發(fā)扳生的壞賬損失超按過提取的壞賬準(zhǔn)扳備，會給企業(yè)帶皚來很大的損失。跋因此，企業(yè)應(yīng)收襖賬靶款的大量存在，罷虛增了賬面上的斑銷售收入，在一爸定程度上夸大了斑企業(yè)經(jīng)營成果，吧增加了企業(yè)的風(fēng)百險成本。愛3.3芭加速了企業(yè)的現(xiàn)霸金流出霸賒銷雖然能使企絆業(yè)產(chǎn)生較多的利板潤，但是并未真版正使企業(yè)現(xiàn)金流哀入增加，反而使百企業(yè)不得不運用百有限的流動資金八來墊付各種稅金稗和費用，加速了叭企業(yè)的現(xiàn)金流出案，主要表現(xiàn)為：愛1. 哎企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支凹出

30、拔。瓣應(yīng)收賬款帶來銷埃售收入啊，并未實際收到骯現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是藹以銷售扮收入熬為計算依據(jù)的，八企業(yè)必須按時以敗現(xiàn)金交納。企業(yè)艾應(yīng)哎交納的流轉(zhuǎn)稅澳，扒例頒如增值稅、營業(yè)扮稅、消費稅、資版源稅以及城市建罷設(shè)稅等，必然會岸隨著銷售收入的鞍增加而增加。霸2. 凹所得稅的支出。吧應(yīng)收賬款產(chǎn)生了啊利潤，但并未以板現(xiàn)金實現(xiàn)，而交斑納所得稅必須按皚時以現(xiàn)金支付。拔3. 礙現(xiàn)金利潤的分配礙，也同樣存在這霸樣的問題。昂另外，應(yīng)收賬款辦的管理成本、應(yīng)藹收賬款的回收成氨本都會加速企業(yè)骯現(xiàn)金流出。鞍3.4半影響了企業(yè)的營哎業(yè)周期翱營業(yè)周期即從取靶得存貨到銷售存叭貨，并收回現(xiàn)金傲為止的這段時間皚，營業(yè)周期的長絆短取決于存貨

31、周般轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬埃款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營哀業(yè)周期為兩者之巴和余安然：企業(yè)如何加強應(yīng)收賬款管理中華財會網(wǎng)2004年12月皚。矮由此看出，不合案理的應(yīng)收賬款的翱存在，使?fàn)I業(yè)周半期延長，影響了頒企業(yè)資金循環(huán)，哀使大量的流動資襖金沉淀在非生產(chǎn)靶環(huán)節(jié)上，致使企霸業(yè)現(xiàn)金短缺，影襖響工資的發(fā)放和辦原材料的購買，疤嚴(yán)重影響了企業(yè)阿正常的生產(chǎn)經(jīng)營襖。伴3.5拔增加了企業(yè)的其斑他成本挨3.5.1隘機會成本唉應(yīng)收賬款作為企矮業(yè)用于強化競爭埃、擴大市場占用氨率的一項短期投白資唉，明顯喪失了該把部分資金投入于巴證券市場及其他半方面的收入。企笆業(yè)用于維持賒銷背業(yè)務(wù)所需要的資皚金乘以市場資金邦成本率（一般可氨按有價證券利息胺率）

32、之積，便可版得出應(yīng)收賬款的巴機會成本。機會癌成本就是將一定隘的資源使用在某胺一個機會上而放拜棄其他機會所引氨起的成本。它不斑是實際發(fā)生的成拔本，但它是我們辦在決策中必須考伴慮的成本。企業(yè)敖的資金過多的存芭放在應(yīng)收賬款上般勢必增加企業(yè)的疤機會成本，企業(yè)礙既不能在應(yīng)收賬罷款上得到時間價礙值有增加機會成耙本，常此以往必板將影響公司的正百常利益。艾3.5.2拜管理成本翱企業(yè)對應(yīng)收賬款柏的全程管理所耗般費的開支，主要艾包括對客戶的資哎信調(diào)查費用，應(yīng)扒收賬款賬簿的記巴錄費用，收帳過俺程開支的差旅費阿、通訊費、人工半工資、訴訟費以捌及其他費用。吧3.5.3把壞賬成本胺應(yīng)收賬款是基于頒商業(yè)信岸用而產(chǎn)生的，因靶

33、此存在著無法收耙回的可能性，所罷以就會給債權(quán)企哎業(yè)帶來霸壞賬損失，即壞罷賬成本。這一成奧本一般同應(yīng)收賬愛款的數(shù)量成正比耙，即企業(yè)應(yīng)收賬班款余額越大，壞襖賬成本就越大。愛以上前兩項構(gòu)成柏應(yīng)收賬款的直接矮成本，第三項為啊應(yīng)收賬款的風(fēng)險矮成本，這三項成霸本其實就是企業(yè)八提供給客戶商業(yè)佰信用的付出王芳宇 淺談新時期應(yīng)如何加強應(yīng)收賬款管理商場現(xiàn)代化2008年6月(上旬刊)總第541期俺。爸綜上所訴皚，我們可知應(yīng)收辦賬款如果管理不巴善，將嚴(yán)重影響扳企業(yè)的正常運營礙。因此，加強應(yīng)辦收賬款的管理，伴積極探索應(yīng)收賬擺款的最佳管理方擺法，將成為我們壩財務(wù)管理日益重八要的任務(wù)。 傲4百 頒加強應(yīng)收賬款日拔常管理的幾

34、點建版議班4.1 皚制定應(yīng)收賬款前藹期管理制度辦4.1.1奧 昂建立客戶檔案捌 啊建立客戶檔案昂，叭了解客戶的信用按等級狀況，是進邦行應(yīng)收賬款管理百的重要條件。企盎業(yè)的生產(chǎn)、銷售骯、財務(wù)部門要通稗過采訪、詢問、頒考察來獲取債務(wù)巴人的經(jīng)營地址、皚通訊電話、聯(lián)系笆人和信用程度等阿信息，并進行登爸記；在確定客戶藹信用等級和對客頒戶進行信用評價拌的基礎(chǔ)上，為每挨個客戶建立信用版檔案，詳細記錄擺其有關(guān)資料。企半業(yè)通常應(yīng)事先確白定檔案的有關(guān)項礙目，以保證資料凹搜集的完整性。把客戶檔案的主要敗內(nèi)容一般包括：昂客戶與企業(yè)有關(guān)埃的往來情況以及班付款記錄；客戶吧的基本情況，如皚所有銀行往來賬擺戶、所有不動產(chǎn)半資料

35、以及不動產(chǎn)柏抵押狀況、所有笆動產(chǎn)資料及其它哀投資、轉(zhuǎn)投資等壩資料；客戶的資白信情況，如反映熬客戶償債能力、把獲利能力及營運按能力的主挨要財務(wù)指標(biāo)，反案映客戶即期及延襖期付款情況，實扳際經(jīng)營情鞍況及發(fā)展趨勢信柏息等。吧4.1.2胺 背簽訂委托加工合翱同埃對所有委托加工邦的產(chǎn)品都要簽訂百合同，明確雙方阿的權(quán)利和義務(wù)，罷注明產(chǎn)品的加工八期限、加工周期耙、加工數(shù)量、加傲工價格、產(chǎn)品質(zhì)爸量標(biāo)準(zhǔn)、收回賬般款的期限及違約絆責(zé)任等。對生產(chǎn)斑企業(yè)來說，還應(yīng)斑制定統(tǒng)一的加工盎工藝單，并有連擺續(xù)編號。生產(chǎn)部笆門按照所簽訂的皚委托加工合同的把要求，正確填制俺工藝單，保證加捌工產(chǎn)品的質(zhì)量和跋周期，發(fā)揮對貨辦款收回和委托

36、加壩工合同的輔助作翱用。敖4.1.3罷 癌專人管理應(yīng)收賬耙款愛企業(yè)應(yīng)設(shè)專人負胺責(zé)應(yīng)收賬款的對按賬清理和檔案管胺理工作，所有應(yīng)礙收賬款每年至少按核對一次，對賬巴結(jié)束時應(yīng)制作應(yīng)熬收賬款余額調(diào)節(jié)絆表，一式兩份，伴由雙方經(jīng)辦人員霸簽字，并加蓋企罷業(yè)財務(wù)專用章加扒以確定，雙方各耙留存一份。對有澳調(diào)整的相關(guān)業(yè)務(wù)拜，必要時應(yīng)提供哎給對方復(fù)印件，盎作為調(diào)賬的依據(jù)捌。對賬人員對完笆賬后，應(yīng)及時將芭對賬情況、欠款鞍企業(yè)的經(jīng)營狀況翱等及時反饋給企靶業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷斑售部門，為評估爸、調(diào)整賒銷客戶按的信用等級提供昂可靠的依據(jù)耙。瓣對超過期限的客唉戶，在發(fā)出對賬挨單的同時，應(yīng)發(fā)佰出催繳欠款通知盎書及時催收欠款把，企業(yè)的業(yè)

37、務(wù)部挨門及相關(guān)經(jīng)辦人扒員應(yīng)積極配合財按會部門做好此項瓣工作。扒4.1.4靶 班在年度計劃中確安定應(yīng)收賬款年末澳余額啊根據(jù)行業(yè)特點和埃公司應(yīng)收賬款的皚實際情況，企業(yè)敖應(yīng)設(shè)定一個比較吧合理的平均收賬笆期袁秀蘭：當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀與對策U1會計之友，2005(5)背，允許每年的平拜均收賬期在這個暗指標(biāo)值的上下幾絆天浮動，并可以礙在年度計劃中明襖確當(dāng)年的平均收哀賬期?？梢愿鶕?jù)般企業(yè)銷售貨物的邦市場需求等對每跋種產(chǎn)品分別制定擺合理的收賬期。隘如對于市場需求靶量大、價格低、版易損耗的產(chǎn)品，矮可以采用收款付壩貨或收賬期短的奧收賬政策；對于霸市場需求量小、翱價格高、市場競瓣爭激烈的產(chǎn)品，盎在客戶信用較

38、高傲的情況下，收賬氨政策可以放寬一啊些。擺4.2 爸加強應(yīng)收賬款日骯常職能制度安4.2.1按 拜合理分工，職責(zé)拔明確爸企業(yè)只有建立分礙工明確、配合協(xié)靶調(diào)的應(yīng)收賬款內(nèi)哀部管理機制，才矮能有效地降低不百必要的應(yīng)收賬款暗占用，避免壞賬骯損失的發(fā)生，也盎可以有效地防止班業(yè)務(wù)處理過程中班的舞弊和差錯，阿避免或及時發(fā)現(xiàn)哎不法分子截留、岸貪污企業(yè)貨款的岸行為，減少應(yīng)收愛賬款風(fēng)險。企業(yè)襖的應(yīng)收賬款涉及般營銷、財務(wù)、勞襖資等部門，企業(yè)般必須將與應(yīng)收賬傲款相關(guān)的職責(zé)落辦實到各個部門和耙人員。營銷部主盎要負責(zé)產(chǎn)品銷售笆和應(yīng)收賬款催收懊回籠工作；財務(wù)扮部每月根據(jù)應(yīng)收藹賬款發(fā)生額進行凹清理、分類，月白末提供應(yīng)收賬款拜回

39、籠明細表，按凹順序?qū)邮芪薪O加工的營銷員進靶行歸集并反饋到版營銷部門和勞資氨部門；勞資部根扳據(jù)營銷部門的業(yè)壩績以及財務(wù)部門襖提供的應(yīng)收賬款疤尚未收回的信息阿，每月對營銷部奧進行考核，制定搬合理的報酬獎懲傲制度。一方面，懊營銷部和財務(wù)部敗應(yīng)吧相互配合，正確澳開具銷售發(fā)票，傲做好發(fā)票交接手艾續(xù)，特別要強調(diào)把由營銷員交給委隘托方聯(lián)系人在發(fā)白票上和交接單上吧簽字確認，經(jīng)簽皚字的交接單反饋巴給財務(wù)部。另一熬方面，勞資部門奧應(yīng)及時對應(yīng)收賬擺款回籠狀況進行八獎懲考核，計算暗有關(guān)責(zé)任人的經(jīng)岸濟獎懲數(shù)據(jù)，在擺每月的勞動報酬艾中體現(xiàn)出來。奧4.2.2凹 疤檢查用戶信用額叭度芭對用戶提供的每佰一筆賒銷業(yè)務(wù)，懊都要

40、檢查是否有案超過信用期限的隘記錄，并注意檢板驗用戶所欠債務(wù)挨總額是否突破了敖信用額度。應(yīng)掌辦握用戶已過信用八期限的債務(wù)，密半切監(jiān)控用戶已到疤期債務(wù)的增減動靶態(tài)，以便及時聯(lián)瓣系用戶提醒其盡罷快付款按。疤企業(yè)還要分析應(yīng)礙收賬款周轉(zhuǎn)率和愛平均收賬期，看阿流動資金是否處頒于正常水平，通稗過該項指標(biāo)與去皚年同期、今年計安劃及同行業(yè)進行哀比較，借以評價巴應(yīng)收賬款管理中胺的成績與不足，斑并修正信用條件伴。案4.2.3伴 胺落實責(zé)任制傲對銷售部考核要佰根據(jù)資金時間價巴值、賠償能力等芭實行誰經(jīng)手、誰班負責(zé)、誰回籠、靶誰得益制度，將半回收責(zé)任、期限哀落實到人，輔以俺考核掛鉤、獎懲瓣兌現(xiàn)的手段，充般分調(diào)動營銷人員跋

41、收款的積極性；疤同時加強營銷隊哀伍建設(shè)，明確發(fā)案貨審批權(quán)限，責(zé)捌任到人，防止盲阿目發(fā)貨或發(fā)人情柏貨?？偟膩碚f，斑就是絆要明確百責(zé)、權(quán)、利關(guān)系背，財務(wù)人員、財熬務(wù)主管、業(yè)務(wù)人捌員、業(yè)務(wù)主管都奧承擔(dān)相應(yīng)的應(yīng)收哎賬款管理責(zé)任。凹4.2.4稗 斑發(fā)揮內(nèi)部審計的翱監(jiān)督作用扮要柏定期統(tǒng)計客戶應(yīng)凹收賬款的金額、阿賬齡及增減變動隘情況盎，通過相關(guān)部門拔和責(zé)任人了解其壩負責(zé)客戶的欠款伴和信用情況，并絆重點關(guān)注接近信暗用限度客戶的動白態(tài)和經(jīng)營狀況，絆及時反映給主管氨領(lǐng)導(dǎo)和銷售部門俺，為評估、調(diào)整搬賒銷客戶的信用靶等級提供可靠的柏依據(jù)，同時也能耙了解應(yīng)收賬款的斑總體情況。內(nèi)部敗審計在應(yīng)收賬款扮管理中的監(jiān)督作瓣用主要

42、體現(xiàn)在兩般個方面：一是不礙斷完善監(jiān)控體系拔，改善內(nèi)控制度扮；二是檢查內(nèi)控半制度的執(zhí)行情況胺，檢查有無異常拜應(yīng)收賬款現(xiàn)象，藹有無重大差錯、皚玩忽職守、內(nèi)部版舞弊、故意不收皚回款等情況，確拔保應(yīng)收賬款的回昂收。芭4.3澳加強應(yīng)收賬款催氨收管理鞍制度胺4.3.1霸 唉實行全面監(jiān)督哀通過八對應(yīng)收賬款的愛賬齡分析、平均哀收賬期分析、收敗現(xiàn)率分析等判斷耙客戶是否存在賬背款拖欠問題，從罷而估計潛在的風(fēng)笆險損失，正確估辦量應(yīng)收賬款價格澳，以便及時發(fā)現(xiàn)敖問題，提前采取隘措施。般4.3.2隘 矮制定合理的催賬熬程序案企業(yè)對各種不同按過期賬款的催收靶方式即收賬政策阿是不同的。對尚半未到期的顧客，礙可婉轉(zhuǎn)地寫信催笆討

43、；對過期較短俺的顧客，不過多愛地打擾，以電話拔或信函通知即可疤，以免將來失去背這一客戶；對過安期較長的顧客，扒頻繁地信件催款矮并電話催詢；對襖過期很長的顧客巴，可在催款時措敖辭嚴(yán)厲，必要時霸提請有關(guān)部門仲般裁或提請訴訟等礙等。辦4.3.3壩 按提高營銷人員追澳款技巧跋營銷人員在成功挨追收賬款的過程懊中扮演著很重要爸的角色，在日常案工作中要加強營捌銷人員在這方面昂的培訓(xùn)。一是運絆用常識；二是追耙討函件；三是豐伴富、完善客戶資啊料檔案；四是讓安對方寫下支付欠骯款的承諾函件并靶加蓋公章；五是阿與負責(zé)人直接接唉觸；六是錄音；吧七是向警方求助耙；八是謹(jǐn)慎從事班；九是豐富自己般財務(wù)方面的知識皚，如支票、電

44、匯拔、匯票等。熬4.4 霸已被拖欠款項的般處理方法吧應(yīng)收賬款的事后礙控制包括如下工罷作：首先檢查被骯拖欠款項的銷售吧文件是否齊備；扒要求客戶提供拖半欠款項原因，并昂收集資料以證明藹其正確性；建立按賬款催收制度。皚根據(jù)情況的不同挨，可建立三種不背同程度的追討文叭件：預(yù)告、警告班、律師函，按情阿況及時發(fā)出；讓巴客戶了解最后期擺限的含義及后果阿；將欠款交予較扮高級的管理人員絆處理，將壓力提藹升；成立公司內(nèi)安部的法律部，以凹法律部的名義發(fā)瓣出追討函件；使阿用分期付款、罰扒息、停止數(shù)期等辦手段分期收回欠鞍款；使用法律維白護自己的利益。斑此外，債務(wù)重組埃是處置企業(yè)應(yīng)收爸賬款的一種有效壩方法，主要包括吧貼現(xiàn)

45、方式收回債背權(quán)、債轉(zhuǎn)股和以耙非現(xiàn)金資產(chǎn)償債把三種方式。貼現(xiàn)哎方式是指在企業(yè)哀資金嚴(yán)重缺乏而疤購貨者又無力償?shù)K還的情況下，可扒以考慮給予債務(wù)懊人一定的折扣而鞍收回逾期債權(quán)王強 如何建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度,財會通訊.J.2002年第2期按。債轉(zhuǎn)股是指應(yīng)背收賬款持有人與拌債務(wù)人通過協(xié)商鞍，將應(yīng)收賬款作拔為對債務(wù)人的股艾權(quán)投資，從而解扳決雙方債權(quán)債務(wù)伴問題的一種方法耙。以非現(xiàn)金資產(chǎn)翱收回債權(quán)是指債阿務(wù)人轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金礙資產(chǎn)給債權(quán)人以案清償債務(wù)。利用伴債務(wù)重組方式收巴回應(yīng)收賬款，企巴業(yè)要根據(jù)自身與扒債務(wù)人的情況選捌擇合適的方法。靶出售債權(quán)是指應(yīng)爸收賬款持有人將胺應(yīng)收賬款所有權(quán)案轉(zhuǎn)售給代理商或邦信貸機構(gòu)，由

46、他傲們直接向客戶收啊賬的交易行為。靶隨著外資金額機柏構(gòu)不斷涌入我國疤，應(yīng)收賬款出售半將成為我國企業(yè)笆處理逾期應(yīng)收賬敖款的主要手段之矮一。熬總之，只要企業(yè)氨采取有效措施，般應(yīng)收賬款的信用昂風(fēng)險是可絆以防范的，奧進行了科學(xué)的防按范，才可以使企翱業(yè)在市澳場競爭中既擴大埃銷售、增加盈利扮，又使應(yīng)收賬款辦風(fēng)險盡可能地降佰到最低?？偨Y(jié)八本文通過對收賬半款核算與管理方耙面問題的深入研霸究，系統(tǒng)的闡述啊了應(yīng)收賬款成因鞍、作用以及在核把算和管理方面存挨在的問題昂并哎提出相應(yīng)的解決霸對策。從而得出隘以下結(jié)論。奧應(yīng)收賬款的存在安，對企業(yè)來說是吧一把雙刃劍。它版具有擴大銷售、叭減少庫存、提高半企業(yè)市場競爭能昂力的功效，同時皚又具有降低資金吧使辦用效率、夸大企哎業(yè)經(jīng)營成果、加岸速現(xiàn)金流出、縮隘短營業(yè)周期的弊奧端胺。矮因此，佰對企業(yè)應(yīng)收賬款埃的管理，在實現(xiàn)按產(chǎn)品銷售、爭取百客戶、擴大市場阿占有份額、增加哀本企業(yè)收益等