財務(wù)會計分析報告簡述

1、第八章財務(wù)會計報告第一節(jié)財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的概念和作用（一）財務(wù)會計報告的概念財務(wù)會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。（二）財務(wù)會計報告的作用1.企業(yè)的投資者和債權(quán)人投資決策和信貸決策；評估企業(yè)治理層對受托資源的經(jīng)營治理責(zé)任的履行情況。2.企業(yè)治理者。3.國家有關(guān)部門。二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成財務(wù)會計報告包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。企業(yè)財務(wù)會計報告分為年度和中期財務(wù)報告。中期財務(wù)報告是指以中期為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報告，中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間。半年度、季度和月度財務(wù)會計

2、報告統(tǒng)稱為中期財務(wù)會計報告。一套完整的財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括“四表一注”，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注。中期財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。資產(chǎn)負(fù)債表是一種靜態(tài)報表；利潤表和現(xiàn)金流量表則反映的是企業(yè)在一定期間關(guān)于經(jīng)營成果的動態(tài)信息，是一種動態(tài)報表。三、財務(wù)會計報告的編制要求首先，總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿進(jìn)行審核。其次，符合會計法和國家統(tǒng)一會計制度關(guān)于財務(wù)會計報告的編制要求、提供對象和提供期限的規(guī)定。再次，企業(yè)編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)真實可靠、全面完整、編報及時、便于理解。四、財務(wù)會計報告編制前的預(yù)備工作【例題多選題】財務(wù)會計目標(biāo)是

3、通過編制財務(wù)報告，借以反映企業(yè)的（）。 A.成本費用 B.經(jīng)營成果 C.財務(wù)狀況 D.現(xiàn)金流量 HYPERLINK /wangxiao/congye/quanguo/2010/jichu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080101&jyid=main0801 t _blank答疑編號049080101：針對該題提問正確答案BCD【例題多選題】企業(yè)財務(wù)會計報表的內(nèi)容包括（）。A.附注B.現(xiàn)金流量表C.資產(chǎn)負(fù)債表D.利潤表HYPERLINK /wangxiao/congye/quanguo/2010/jichu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080102&jyid=main

4、0801 t _blank答疑編號049080102：針對該題提問正確答案ABCD第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財務(wù)狀況的會計報表。依照“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”這一會計等式。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的意義能夠反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟資源及其分布情況；能夠反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與以后需要支付的債務(wù)數(shù)額；能夠反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中享有的份額。通過對資產(chǎn)負(fù)債表項目金額及其相關(guān)比率的分析，能夠關(guān)心報表使用者全面了解企業(yè)的資產(chǎn)

5、狀況、盈利能力，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為以后的經(jīng)濟決策提供信息?！纠}推斷題】資產(chǎn)負(fù)債表是將企業(yè)某一時期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項目進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總和排列后編制而成的。（）HYPERLINK /wangxiao/congye/quanguo/2010/jichu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080103&jyid=main0801 t _blank答疑編號049080103：針對該題提問正確答案【例題推斷題】資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)一定期間的財務(wù)狀況。（）HYPERLINK /wangxiao/congye/quanguo/2010/jichu/kjjc/dayi.asp?

6、QNo=049080104&jyid=main0801 t _blank答疑編號049080104：針對該題提問正確答案【例題單選題】資產(chǎn)負(fù)債表的作用是（）。A.反映企業(yè)某一時期的經(jīng)營成果B.反映企業(yè)某一時期的財務(wù)狀況C.反映企業(yè)某一特定日期的經(jīng)營成果D.反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況HYPERLINK /wangxiao/congye/quanguo/2010/jichu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080105&jyid=main0801 t _blank答疑編號049080105：針對該題提問正確答案D（三）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)財務(wù)狀況的三大會計要素：資產(chǎn)、負(fù)

7、債和所有者權(quán)益。1.資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項目分為流淌資產(chǎn)和非流淌資產(chǎn)兩部分。流淌資產(chǎn)是指企業(yè)能夠在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)。流淌資產(chǎn)的要緊項目有：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付款項、存貨、一年內(nèi)到期的非流淌資產(chǎn)、其他流淌資產(chǎn)等。非流淌資產(chǎn)是流淌資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，要緊項目有：持有至到期投資、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資。2.負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債項目分為流淌負(fù)債和非流淌負(fù)債兩部分。流淌負(fù)債指企業(yè)在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)需要償還的負(fù)債。流淌負(fù)債的要緊項目有：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項、應(yīng)付職工薪酬、

8、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利。非流淌負(fù)債是指償還期在一年以上或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的負(fù)債，非流淌負(fù)債的要緊項目有：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款。3.所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)的所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。凈資產(chǎn)等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列項目：實收資本或股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表要緊有賬戶式和報告式兩種。依照我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采納賬戶式結(jié)構(gòu)。左方為資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的流淌性大小排列：流淌性大的資產(chǎn)在前面；右方為負(fù)債和所有者權(quán)益項目，一般按要求清償時刻的先后順序排列。賬戶式資產(chǎn)負(fù)

9、債表中的資產(chǎn)各項目的合計數(shù)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項目的合計數(shù)?！纠}單選題】關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表的格式，下列各項表述中不正確的是（）。A.我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采納報告式結(jié)構(gòu)B.資產(chǎn)負(fù)債表左方為資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的流淌性大小排列C.資產(chǎn)負(fù)債表右方為負(fù)債和所有者權(quán)益項目，按求償權(quán)先后順序排列D.資產(chǎn)負(fù)債表的平衡的等式是：“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”HYPERLINK /wangxiao/congye/quanguo/2010/jichu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080106&jyid=main0801 t _blank答疑編號049080106：針對該題提問正確答案A【例題推斷題】我國的資產(chǎn)負(fù)

10、債表采納賬戶式結(jié)構(gòu)，左方為資產(chǎn)項目，一般按要求清償時刻的先后順序排列，右方為負(fù)債和所有者權(quán)益項目，大體按照流淌性大小排列。（）HYPERLINK /wangxiao/congye/quanguo/2010/jichu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080107&jyid=main0801 t _blank答疑編號049080107：針對該題提問正確答案三、資產(chǎn)負(fù)債表編制的差不多方法資產(chǎn)負(fù)債表分不按“年初余額”和“期末余額”設(shè)專欄，以便進(jìn)行比較，借以考核編制報表日各項資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益指標(biāo)與上年末相比的增減變動情況?！澳瓿跤囝~”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)依照上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄

11、內(nèi)所列數(shù)字填列。期末余額：（一）依照總賬賬戶的余額直接填列資產(chǎn)負(fù)債表中的大部分項目，都能夠依照相應(yīng)的總賬賬戶余額直接填列。例如，資產(chǎn)負(fù)債表中的“交易性金融資產(chǎn)”、 “短期借款”、 “應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費”、“實收資本”等項目應(yīng)直接依照總賬賬戶的期末余額填列。（二）依照總賬賬戶的余額計算填列“貨幣資金”項目應(yīng)依照“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶期末余額的合計數(shù)填列。【例83】某企業(yè)2010年12月31日結(jié)賬后的“庫存現(xiàn)金”賬戶余額為30 000元，“銀行存款”賬戶余額為8 000 000元，“其他貨幣資金”賬戶余額為200 000元，則該企業(yè)2010年12月3

12、1日資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項目金額為：HYPERLINK /wangxiao/congye/quanguo/2010/jichu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080108&jyid=main0801 t _blank答疑編號049080108：針對該題提問正確答案30 0008 000 000200 0008 230 000（元）（三）依照明細(xì)賬戶的余額計算填列“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)依照“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬借方余額之和減相應(yīng)“壞賬預(yù)備”賬面余額后的金額填列；“預(yù)收款項”項目應(yīng)依照“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬貸方余額之和填列；“應(yīng)付賬款”項目依照“應(yīng)

13、付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬貸方余額之和填列；“預(yù)付款項”項目應(yīng)依照“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬借方余額之和填列?！纠?4】甲公司2009年12月31日結(jié)賬后有關(guān)賬戶余額如表8.2所示。表82單位：萬元賬戶名稱借方余額貸方余額應(yīng)收賬款甲公司600應(yīng)收賬款乙公司40壞賬預(yù)備應(yīng)收賬款80預(yù)收賬款A(yù)工廠100預(yù)收賬款B工廠800應(yīng)付賬款甲公司20應(yīng)付賬款乙公司400預(yù)付賬款丙公司320預(yù)付賬款丁公司60依照上述資料，計算資產(chǎn)負(fù)債表中（1）應(yīng)收賬款；（2）預(yù)付款項；（3）應(yīng)付賬款；（4）預(yù)收款項項目的金額：HYPERLINK /wangxiao/congye/quanguo/201

14、0/jichu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080109&jyid=main0801 t _blank答疑編號049080109：針對該題提問正確答案“應(yīng)收賬款”項目金額60010080620（萬元）“預(yù)付款項”項目金額32020340（萬元）“應(yīng)付賬款”項目金額40060460（萬元）“預(yù)收款項”項目金額80040840（萬元）（四）依照總賬余額和明細(xì)賬余額計算填列“長期應(yīng)收款”和“長期待攤費用”項目應(yīng)該分不依照“長期應(yīng)收款”和“長期待攤費用”總賬賬戶的余額減去將于一年內(nèi)收回的長期應(yīng)收款和將于一年內(nèi)攤銷的長期待攤費用明細(xì)金額計算填列；將于一年內(nèi)收回的長期應(yīng)收款和將于一年內(nèi)攤銷的

15、長期待攤費用的金額應(yīng)記入“一年內(nèi)到期的非流淌資產(chǎn)”項目?！伴L期借款”項目應(yīng)依照“長期借款”總賬賬戶余額扣除“長期借款”賬戶所屬明細(xì)賬戶中將于一年內(nèi)到期的長期借款后的金額計算填列。其中將于一年內(nèi)到期的長期借款記入“一年內(nèi)到期的非流淌負(fù)債”項目。【例85】乙公司2010年12月31日長期借款有關(guān)資料如表8.3：表8.3借款起始日期借款期限（年）金額（萬元）2010年1月1日33002008年1月1日56002007年6月1日4450其他資料：“長期待攤費用”項目的期末余額為50萬元，將于一年內(nèi)攤銷完畢的金額為20萬元。則依照上述資料，計算乙公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中下列項目的金額：HY

16、PERLINK /wangxiao/congye/quanguo/2010/jichu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080201&jyid=main0801 t _blank答疑編號049080201：針對該題提問正確答案（1）“長期借款”項目金額（300600450）450900（萬元）（2）長期借款中應(yīng)列入“一年內(nèi)到期的非流淌負(fù)債”項目的金額450（萬元）（3）“長期待攤費用”項目金額502030（萬元）（4）長期待攤費用中應(yīng)列入“一年內(nèi)到期的非流淌資產(chǎn)”項目的金額20（萬元）（五）綜合運用上述填列方法分析填列資產(chǎn)負(fù)債表有些項目需要綜合運用上述填列方法分析填列?！按尕洝表椖繎?yīng)

17、依照“原材料”、“庫存商品”、“托付加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬賬戶期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價預(yù)備”賬戶余額后的凈額填列。【例86】某企業(yè)2010年12月31日生產(chǎn)成本借方余額50 000元，原材料借方余額30 000元，材料成本差異貸方余額500元，托付代銷商品借方余額40 000元，工程物資借方余額10 000元，存貨跌價預(yù)備貸方余額3 000元，則該企業(yè)2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的金額為：HYPERLINK /wangxiao/congye/quanguo/2010/jichu/kjjc/day

18、i.asp?QNo=049080202&jyid=main0801 t _blank答疑編號049080202：針對該題提問正確答案50 00030 00050040 0003 000116 500（元）（六）資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容，依照實際需要結(jié)合有關(guān)備查賬簿等的記錄分析填列?！纠}單選題】資產(chǎn)負(fù)債表中，依照有關(guān)總賬期末余額直接填列的項目是（）。A.短期借款B.應(yīng)收賬款C.貨幣資金D.存貨HYPERLINK /wangxiao/congye/quanguo/2010/jichu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080203&jyid=main0801 t _blank答疑編號0490

19、80203：針對該題提問正確答案A【例題多選題】資產(chǎn)負(fù)債表中能夠依照有關(guān)明細(xì)賬的期末余額計算填列的項目有（）。A.應(yīng)收賬款B.短期投資C.應(yīng)付賬款D.存貨HYPERLINK /wangxiao/congye/quanguo/2010/jichu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080204&jyid=main0801 t _blank答疑編號049080204：針對該題提問正確答案AC【例題單選題】“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期未有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表（）項目內(nèi)填列。A.預(yù)付款項B.應(yīng)付賬款C.應(yīng)收賬款D.預(yù)收款項HYPERLINK /wangxiao/congye/quangu

20、o/2010/jichu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080205&jyid=main0801 t _blank答疑編號049080205：針對該題提問正確答案C【例題推斷題】資產(chǎn)負(fù)債表中的“長期借款”項目應(yīng)依照“長期借款”賬戶的余額直接填列。（）HYPERLINK /wangxiao/congye/quanguo/2010/jichu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080206&jyid=main0801 t _blank答疑編號049080206：針對該題提問正確答案第三節(jié)利潤表一、利潤表的概念和意義（一）利潤表的概念利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營

21、成果的報表。（推斷題）（二）利潤表的意義 1.通過利潤表，能夠從總體上了解企業(yè)收入和費用、凈利潤（或虧損）等的實現(xiàn)及構(gòu)成情況； 2.通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字，能夠分析企業(yè)的獲利能力及利潤的變化情況和以后進(jìn)展趨勢； 3.通過利潤表，能夠了解投資者投入資本的保值增值情況，評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。二、利潤表的格式利潤表的格式有單步式和多步式兩種。按照我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，我國企業(yè)的利潤表采納多步式。企業(yè)能夠分如下三個步驟編制利潤表：第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，計算營業(yè)利潤；營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用治理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益（公允價值變動損失）投資收益（投資

22、損失）第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，計算利潤總額；利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，計算凈利潤。凈利潤利潤總額所得稅費用三、利潤表編制的差不多方法利潤表各項目的數(shù)據(jù)來源要緊是依照各損益類科目的發(fā)生額分析填列。各項目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。（一）本期金額欄的填列方法利潤表“本期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，除“每股收益”項目外，應(yīng)當(dāng)按相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。利潤表各項目的具體編制方法：1.“營業(yè)收入”項目，反映企業(yè)經(jīng)營的要緊業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所取得的收入總額。依照“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的本期發(fā)生額分析填列。2.“營業(yè)成本”項目，反映企業(yè)經(jīng)營的要緊業(yè)務(wù)和

23、其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實際成本。依照“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的本期發(fā)生額分析填列。【例89】某企業(yè)2010年“主營業(yè)務(wù)收入”科目發(fā)生額為1 990 000元，“主營業(yè)務(wù)成本”科目發(fā)生額為630 000元，“其他業(yè)務(wù)收入”科目發(fā)生額為500 000元，“其他業(yè)務(wù)成本”科目發(fā)生額為150 000元，“營業(yè)稅金及附加”科目發(fā)生額為780 000元，“銷售費用”科目發(fā)生額為60 000元，“治理費用”科目發(fā)生額為50 000元，“財務(wù)費用”科目發(fā)生額為170 000元，“資產(chǎn)減值損失”科目發(fā)生額為50 000元，“公允價值變動損益”科目為借方發(fā)生額450 000元（無貸方發(fā)生額），“投資收益”科

24、目貸方發(fā)生額為850 000元（無借方發(fā)生額），“營業(yè)外收入”科目發(fā)生額為100 000元，“營業(yè)外支出”科目發(fā)生額為40 000元， “所得稅費用”科目發(fā)生額為171 600元。該企業(yè)2010年度利潤表中營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤的計算過程如下：HYPERLINK /wangxiao/congye/quanguo/2010/jichu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080207&jyid=main0801 t _blank答疑編號049080207：針對該題提問正確答案營業(yè)利潤1 990 000500 000630 000150 000780 00060 00050 000170

25、 00050 000450 000850 0001 000 000（元）利潤總額1 000 000100 00040 0001 060 000（元）凈利潤1 060 000171 600888 400（元）（二）上期金額欄的填列方法利潤表“上期金額”欄內(nèi)各項目數(shù)字，應(yīng)依照上年度利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。假如上年度利潤表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對上年度利潤表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入利潤表“上期金額”欄內(nèi)?！纠}推斷題】利潤表中“本期數(shù)”欄的數(shù)字，應(yīng)依照各損益類賬戶本期發(fā)生額填列。（）HYPERLINK /wangxiao/congye/qu

26、anguo/2010/jichu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080208&jyid=main0801 t _blank答疑編號049080208：針對該題提問正確答案【例題單選題】利潤表中“營業(yè)稅金及附加”項目不包括的稅金是（）。A.增值稅B.營業(yè)稅C.消費稅D.資源稅HYPERLINK /wangxiao/congye/quanguo/2010/jichu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080209&jyid=main0801 t _blank答疑編號049080209：針對該題提問正確答案A【例題多選題】利潤表的特點有（）A.要緊依照損益賬戶的本期發(fā)生額編制B.

27、依照相關(guān)賬戶的期末余額編制C.屬于靜態(tài)報表D.屬于動態(tài)報表HYPERLINK /wangxiao/congye/quanguo/2010/jichu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080210&jyid=main0801 t _blank答疑編號049080210：針對該題提問正確答案AD【例題單選題】利潤表中，與計算“營業(yè)利潤”有關(guān)的項目是（）A.所得稅費用B.投資收益C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出HYPERLINK /wangxiao/congye/quanguo/2010/jichu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080211&jyid=main0801 t _bl

28、ank答疑編號049080211：針對該題提問正確答案B【例題推斷題】利潤總額是指收入加上投資收益、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的總金額。（）HYPERLINK /wangxiao/congye/quanguo/2010/jichu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080212&jyid=main0801 t _blank答疑編號049080212：針對該題提問正確答案第四節(jié)現(xiàn)金流量表*一、現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入、流出的報表?，F(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。其中，銀

29、行存款必須是能夠隨時用于支付的存款，不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金?，F(xiàn)金等價物，是企業(yè)持有的期限短、流淌性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險專門小的投資。期限短，一般指從購買日起三個月內(nèi)到期，現(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，不屬于現(xiàn)金等價物?，F(xiàn)金流量是一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入、流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換不阻礙現(xiàn)金流量。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表采納報告式結(jié)構(gòu)。（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量要緊包括銷

30、售商品或提供勞務(wù)、購買商品、同意勞務(wù)、支付工資和交納稅費等流入、流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量要緊包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入、流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和結(jié)構(gòu)發(fā)生變化的活動?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量要緊包括汲取投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入、流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物?！纠}多選題】下列各項中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).取得短期借款收到的現(xiàn)金C.采購原材料支付的增值稅D.取得長期股權(quán)投資支付的手續(xù)費HYPERLINK /wangxiao/congye/quanguo/2010/jichu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080301&jyid=main0801 t _blank答疑編號049080301：針對該題提問正確答案AC【例題多選題】下列各項現(xiàn)金流出，