2022年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)章節(jié)練習(xí)-第14章收入

1、第十四章 收入一、單項(xiàng)挑選題1. 以下各項(xiàng)中,符合收入會(huì)計(jì)要素定義,可以確認(rèn)為收入的是（）；A.出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益B.出售固定資產(chǎn)的凈收益C.投資性房地產(chǎn)取得的租金收入D.出售長(zhǎng)期股權(quán)投資的凈收益2.2022 年 12 月 1 日,甲公司采納視同買(mǎi)斷方式托付乙公司代銷(xiāo)新款電子產(chǎn)品 600 臺(tái),如受托方?jīng)]有將商品售出時(shí)可以將商品退回給托付方；代銷(xiāo)協(xié)議規(guī)定的銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái) 4 萬(wàn)元；新款電子產(chǎn)品的成本為每臺(tái) 2.5 萬(wàn)元, 未計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備；協(xié)議仍規(guī)定, 甲公司應(yīng)收購(gòu)乙公司在銷(xiāo)售新款電子產(chǎn)品時(shí)回收的舊款電子產(chǎn)品,每臺(tái)舊款 A電子產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)格為 1 萬(wàn)元；當(dāng)日,甲公司將 600 臺(tái)新款電子產(chǎn)品

2、運(yùn)抵乙公司；12 月 31 日,甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來(lái)的代銷(xiāo)清單,注明新款電子產(chǎn)品已銷(xiāo)售500 臺(tái)；12 月 31 日,甲公司收到乙公司交來(lái)的舊款電子產(chǎn)品 200 臺(tái),同時(shí)收到貨款 1800 萬(wàn)元（已扣減舊款 A 電子產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)款） ；假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi),就甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入的金額為（）萬(wàn)元；A.2022 B.2400 C.2200 D.1800 3. 甲公司與乙公司簽訂合同,合同商定甲公司向乙公司銷(xiāo)售一部電梯并負(fù)責(zé)安裝；甲公司開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款合計(jì)為 200 萬(wàn)元,其中電梯銷(xiāo)售價(jià)格為 180 萬(wàn)元,安裝費(fèi)為 20 萬(wàn)元,增值稅稅額為 34 萬(wàn)元；電梯的成本為 160 萬(wàn)

3、元,電梯安裝過(guò)程中發(fā)生安裝費(fèi)12 萬(wàn)元,均為安裝人員的職工薪酬；假定電梯已經(jīng)安裝完成并體會(huì)收合格,款項(xiàng)尚未收到,安裝工作是合同的重要組成部分；以下說(shuō)法中正確選項(xiàng)（）；A.應(yīng)將銷(xiāo)售電梯和安裝電梯全部作為銷(xiāo)售商品來(lái)處理B.甲公司發(fā)出電梯時(shí)就應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180 萬(wàn)元C.甲公司發(fā)出電梯時(shí)就應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160 萬(wàn)元D.電梯安裝完成并體會(huì)收合格時(shí),應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 萬(wàn)元4. 甲公司為增值稅一般納稅人,銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為 17%；甲公司 2022 年 7 月銷(xiāo)售 50 臺(tái)冰箱,每臺(tái)不含增值稅銷(xiāo)售價(jià)格 6000 元,每臺(tái)銷(xiāo)售成本為 4500 元,未計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備；同時(shí)回收

4、50 臺(tái)舊冰箱,每臺(tái)不含增值稅回收價(jià)格為 400 元, 回購(gòu)商品考慮增值稅；款項(xiàng)均未收付；就甲公司上述業(yè)務(wù)對(duì) 2022 年利潤(rùn)總額的影響金額為（）元；A.55000 B.14000 C.75000 D.10000 5. 某企業(yè)產(chǎn)品價(jià)目表列明,A 產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為每件 200 元（不含增值稅） ,購(gòu)買(mǎi) 200 件以上,可獲得 5%的商業(yè)折扣,購(gòu)買(mǎi) 400 件以上,可得 10%的商業(yè)折扣, 2022 年 2 月 1 日該企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售給某客戶(hù)產(chǎn)品 350 件；規(guī)定對(duì)方付款條件為：2/10 ,1/20 ,n/30 （運(yùn)算現(xiàn)金折扣時(shí)不包括增值稅稅款） ,購(gòu)貨單位于（）元；8 天內(nèi)付款,該企業(yè)此項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

5、應(yīng)確認(rèn)收入的金額為A.66500 B.65170 C.64505 D.68600 6. 甲公司為增值稅一般納稅人,銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為17%；2022 年 1 月 2 日,甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品,售價(jià)2022 萬(wàn)元（不含增值稅） ,成本為 1600 萬(wàn)元（未計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備）,款項(xiàng)尚未收回；甲公司為了及早收回貨款和乙公司簽訂現(xiàn)金折扣條件：2/10 ,1/20 ,n/30 ；乙公司于 2022 年 1 月 15 日支付價(jià)款, 且運(yùn)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅；不考慮其他因素,就影響甲公司2022 年 1 月份當(dāng)期利潤(rùn)總額的金額為（）萬(wàn)元；A.2022 B.1800 C.380 D.400

6、7.2022 年 12 月 31 日,甲公司將一棟治理用辦公樓以450 萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司,款項(xiàng)已收存銀行；該辦公樓賬面原價(jià)為 1000 萬(wàn)元,已計(jì)提折舊 500 萬(wàn)元,已計(jì)提減值預(yù)備 250萬(wàn)元,公允價(jià)值為 600 萬(wàn)元；估量尚可使用壽命為 6 年,估量?jī)魵堉禐榱?；同時(shí),甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營(yíng)租賃合同,將該辦公樓租回；租賃期開(kāi)頭日為 2022 年 1 月 1 日,租期為 3 年；租金總額為 330 萬(wàn)元,每年年末支付；租賃期滿(mǎn)后辦公樓歸乙公司全部；假定不考慮稅費(fèi)及其他相關(guān)因素,上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司 2022 年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元；A.0 B.150 C.-150 D.200

7、 8.2022 年 12 月 31 日,甲公司將一棟治理用辦公樓以600 萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司,款項(xiàng)已收存銀行；該辦公樓賬面原價(jià)為 1000 萬(wàn)元,已計(jì)提折舊 500 萬(wàn)元,已計(jì)提減值預(yù)備 200萬(wàn)元, 公允價(jià)值為 450 萬(wàn)元；估量尚可使用壽命為 6 年,估量?jī)魵堉禐榱?；同時(shí)甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營(yíng)租賃合同,將該辦公樓租回；租賃期開(kāi)頭日為2022 年 1 月 1 日,租期為 3 年；租金總額為 330 萬(wàn)元, 每年年末支付；假定不考慮稅費(fèi)及其他相關(guān)因素,上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司 2022 年度利潤(rùn)總額的影響為（）萬(wàn)元；A.-110 B.50 C.-60 D.60 9. 甲公司為增值稅一般納稅人

8、,銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為17%；2022 年 12 月 1 日,甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品,開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為 20 萬(wàn)元,增值稅稅額為 3.4 萬(wàn)元, 該批商品的成本為 18 萬(wàn)元（未計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備）,商品已發(fā)出,款項(xiàng)已收到；協(xié)議商定, 甲公司應(yīng)于 2022 年 5 月 1 日將所售商品購(gòu)回,回購(gòu)價(jià)為 22 萬(wàn)元（不含增值稅稅額）,假定不考慮其他因素,額為（）萬(wàn)元；A.2 B.18 C.20 D.20.4 就在 2022 年 12 月 31 日時(shí), 甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)對(duì)款金10. 甲公司于 2022 年 12 月 25 日接受乙公司托付, 為其培訓(xùn)一批學(xué)員, 培訓(xùn)期

9、為 6 個(gè)月,2022 年 1 月 1 日開(kāi)學(xué)；協(xié)議商定,乙公司應(yīng)向甲公司支付的培訓(xùn)費(fèi)總額為 24 萬(wàn)元,分三次等額支付,第一次在開(kāi)學(xué)時(shí)預(yù)付,其次次在2022 年 3 月 1 日支付,第三次在培訓(xùn)終止時(shí)支付；2022 年 1 月 1 日,乙公司預(yù)付第一次培訓(xùn)費(fèi)；至 2022 年 2 月 28 日,甲公司發(fā)生培訓(xùn)成本6萬(wàn)元（假定均為培訓(xùn)人員薪酬）；2022 年 3 月 1 日,甲公司得知乙公司經(jīng)營(yíng)發(fā)生困難,后兩次培訓(xùn)費(fèi)能否收回難以確定；就甲公司2022 年 2 月末應(yīng)確認(rèn)收入金額為（）；A.24 B.0 C.8 D.6 11. 新華公司向長(zhǎng)江公司轉(zhuǎn)讓其專(zhuān)利技術(shù)的使用權(quán), 商定長(zhǎng)江公司每年年末按年

10、銷(xiāo)售收入的20%支付使用費(fèi) , 使用期限為 5 年； 2022 年長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入 800 萬(wàn)元； 2022 年長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入 1200 萬(wàn)元；假定新華公司均于每年年末收到使用費(fèi) , 不考慮其他因素； 新華公司 2022 年應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入為（）萬(wàn)元；A.400 B.240 C.200 D.0 12.2022 年 7 月 1 日,大唐建筑公司與甲公司簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同,承建甲公司的一幢辦公樓,估量 2022 年 12 月 31 日完工；合同總金額為 15000 萬(wàn)元,估量總成本為 10000萬(wàn)元； 2022 年 11 月 20 日,因合同變更而增加收入 1000 萬(wàn)元；截至

11、2022 年 12 月 31 日,大唐建筑公司實(shí)際發(fā)生合同成本4500 萬(wàn)元；假定該建造合同的結(jié)果能夠牢靠地估量,大唐建筑公司 2022 年度對(duì)該項(xiàng)建造合同應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元；A.4500 B.4000 C.7200 D.5800 13.2022 年 4 月 1 日,甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同,該合同為固定造價(jià)合同,合同金額為 800 萬(wàn)元；工程自 2022 年 5 月開(kāi)工,估量 2022 年 3 月完工；甲公司 2022 年實(shí) 際發(fā)生成本 216 萬(wàn)元,結(jié)算合同價(jià)款 180 萬(wàn)元；至 2022 年 12 月 31 日止累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本 680 萬(wàn)元,結(jié)算合同價(jià)款 300 萬(wàn)元

12、；甲公司簽訂合同時(shí)估量合同總成本為 720 萬(wàn)元,因工人 工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等緣由,2022 年年末估量合同總成本為 850 萬(wàn)元； 2022 年 12 月 31 日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的估量缺失為（）萬(wàn)元；A.0 B.10 C.40 D.50 14. 甲公司在 2022 年 12 月 1 日向乙公司銷(xiāo)售一批商品,開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款為 10 萬(wàn)元,增值稅稅額為1.7 萬(wàn)元,商品已經(jīng)發(fā)出,款項(xiàng)尚未支付；該批商品成本為 6 萬(wàn)元, 未計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備；協(xié)議商定, 乙公司收到商品 3 個(gè)月之內(nèi)如有質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨；假定甲公司無(wú)法依據(jù)過(guò)去的體會(huì)估量該批商品的退貨率；該批商品在 2

13、022 年 12 月實(shí)際發(fā)生退貨率為 10%,就甲公司 2022 年 12 月應(yīng)確認(rèn)收入的金額為（）萬(wàn)元；A.10 B.0 3 C.9 D.1 15. 甲公司為增值稅一般納稅人,銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為17%；2022 年 12 月 1 日,甲公司向乙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批,售價(jià)5000 萬(wàn)元（不含增值稅） ,成本為 4000 萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備,款項(xiàng)尚未收回；協(xié)議商定,乙公司有權(quán)在3 個(gè)月內(nèi)退仍該批產(chǎn)品；甲公司依據(jù)過(guò)去的體會(huì),估量該批產(chǎn)品的退貨率為25%,假定該批產(chǎn)品發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；截至2022 年 12 月 31 日,該批商品退貨率為30%；不考慮其他因素,就甲公司2022 年度

14、確認(rèn)該批產(chǎn)品的收入為（）萬(wàn)元；A.3500 B.3750 C.5000 D.0 二、多項(xiàng)挑選題 1. 關(guān)于收入,以下說(shuō)法中正確的有（）；A.假如企業(yè)保留與商品全部權(quán)相聯(lián)系的連續(xù)治理權(quán),收入 B.企業(yè)發(fā)生的銷(xiāo)售折讓?xiě)?yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理就在發(fā)出商品時(shí)不能確認(rèn)該項(xiàng)商品銷(xiāo)售C.分期收款銷(xiāo)售商品,應(yīng)按合同商定的收款日期分期確認(rèn)收入D.屬于供應(yīng)設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)收入,通常在交付資產(chǎn)或資產(chǎn)的全部權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí),確認(rèn)為收入2. 新華股份有限公司 以下簡(jiǎn)稱(chēng)“ 新華公司” 為境內(nèi)上市公司,屬于增值稅一般納稅人,購(gòu)買(mǎi)和銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為17%；2022 年 12 月 15 日,新華公司采納托收承付方式向甲公

15、司銷(xiāo)售一批商品,成本為 150 萬(wàn)元, 未計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備,開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注 明的售價(jià)為 200 萬(wàn)元,增值稅稅額為 34 萬(wàn)元；該批商品已經(jīng)發(fā)出,并已向銀行辦妥托收手 續(xù)；此時(shí)得知甲公司在另一項(xiàng)交易中發(fā)生巨額缺失,資金周轉(zhuǎn)非常困難,已經(jīng)拖欠其他公司的貨款, 但新華公司估量增值稅稅款可全部收回；就新華公司對(duì)甲公司的銷(xiāo)售業(yè)務(wù),以下處 理中正確的有（）；A.新華公司應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入 B.新華公司發(fā)出商品時(shí),應(yīng)借記“ 發(fā)出商品” 科目,貸記“ 庫(kù)存商品” 科目 C.新華公司發(fā)出商品時(shí),應(yīng)借記“ 應(yīng)收賬款” 科目,貸記“ 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng) 稅額）” 科目 D.新華公司在發(fā)出商

16、品時(shí)不應(yīng)確認(rèn)收入 3. 以下各項(xiàng)有關(guān)收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的說(shuō)法中正確的有（）；A.采納預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品的,企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入B.采納支付手續(xù)費(fèi)的方式且受托方?jīng)]有退貨權(quán)的托付代銷(xiāo)商品,銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入通常在收到受托方開(kāi)出的代C.具有融資性質(zhì)的分期收款銷(xiāo)售商品,通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入 D.對(duì)于訂貨銷(xiāo)售,應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入 4. 以下關(guān)于托付代銷(xiāo)商品的說(shuō)法中,正確的有（）；A.在視同買(mǎi)斷方式下,受托方取得代銷(xiāo)商品后,無(wú)論是否能夠賣(mài)出,是否獲利,均與托付方 無(wú)關(guān),應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入B.在視同買(mǎi)斷方式下, 假如托付方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明,受托方在取得代銷(xiāo)商品后,假如由于

17、某種緣由無(wú)法將商品售出時(shí),可以退回給托付方的,此時(shí)企業(yè)可以在發(fā)出商品時(shí)確4 認(rèn)收入C.在收取手續(xù)費(fèi)方式下,受托方應(yīng)在商品銷(xiāo)售后,按合同或協(xié)議商定的方法運(yùn)算確定的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)為收入D.在支付手續(xù)費(fèi)方式下,托付方應(yīng)依據(jù)扣除手續(xù)費(fèi)后的金額確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入5. 以下關(guān)于商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷(xiāo)售折讓的說(shuō)法中,正確的有（）；A.商業(yè)折扣是企業(yè)為促進(jìn)商品銷(xiāo)售而在商品標(biāo)價(jià)上賜予的價(jià)格扣除,企業(yè)銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的,應(yīng)當(dāng)依據(jù)扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額B.現(xiàn)金折扣是在銷(xiāo)售商品收入金額確定的情形下,而向債務(wù)人供應(yīng)的債務(wù)扣除債權(quán)人為勉勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款C.當(dāng)現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí),銷(xiāo)售方需要沖減企業(yè)

18、原確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入 D.對(duì)于銷(xiāo)售折讓,是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品的質(zhì)量不合格等緣由而在售價(jià)上賜予的減讓6. 甲股份有限公司（此題下稱(chēng)“ 甲公司”）為增值稅一般納稅人,銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為 17%；甲公司 2022 年 12 月 20 日與 D 公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同；合同商定,甲公司向 D公司銷(xiāo)售丁產(chǎn)品 200 件,總成本 400 萬(wàn)元（未計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備）,全部售價(jià) 500 萬(wàn)元（不含增值稅）；D公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后 1 個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng), D公司收到丁產(chǎn)品后 3 個(gè)月內(nèi)如發(fā)覺(jué)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨；甲公司于 12 月 25 日發(fā)出丁產(chǎn)品, 并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；依據(jù)歷史體會(huì),甲公司估量丁產(chǎn)品的退貨率

19、為20%；至 2022 年 12 月 31 日止,上述已銷(xiāo)售的丁產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；假定不考慮其他因素,就甲公司以下處理中,正確的有（）；A.甲公司對(duì) D公司的銷(xiāo)售業(yè)務(wù) 2022 年 12 月份應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為 500 萬(wàn)元B.甲公司對(duì) D公司的銷(xiāo)售業(yè)務(wù) 2022 年 12 月份應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為 400 萬(wàn)元C.甲公司對(duì) D公司的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅稅額為 85 萬(wàn)元D.甲公司對(duì) D公司的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)對(duì) 2022 年利潤(rùn)總額的影響金額為 80 萬(wàn)元7.2022 年 12 月 31 日,甲公司采納分期收款方式向乙公司銷(xiāo)售一臺(tái)設(shè)備,銷(xiāo)售價(jià)格為 4000萬(wàn)元,合同商定發(fā)出設(shè)備當(dāng)日收取價(jià)款 1

20、000 萬(wàn)元,余款分 3 次于次年開(kāi)頭每年 12 月 31 日等額收取,該產(chǎn)品在現(xiàn)銷(xiāo)方式下的公允價(jià)值為3723.2 萬(wàn)元,甲公司采納實(shí)際利率法攤銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)融資收益,實(shí)際利率為 5%；不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素,以下關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理中正確的有（）；A.甲公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3723.2 萬(wàn)元B.甲公司應(yīng)確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)融資收益 276.8 萬(wàn)元C.甲公司應(yīng)確認(rèn)長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值 3000 萬(wàn)元D.2022 年該項(xiàng)長(zhǎng)期應(yīng)收款在資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)金額為 2723.2 萬(wàn)元8. 以下關(guān)于售后租回的表述中,正確的有（）；A.售后租回交易認(rèn)定為融資租賃的,售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延,并依據(jù)該項(xiàng)

21、租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?作為折舊費(fèi)用的調(diào)整B.售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃,有確鑿證據(jù)說(shuō)明售后租回交易是依據(jù)公允價(jià)值達(dá)成的,售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益C.售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃,售價(jià)低于公允價(jià)值并低于賬面價(jià)值時(shí),且該缺失估量能夠得到補(bǔ)償?shù)?應(yīng)將售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益D.售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃,售價(jià)大于公允價(jià)值,其大于公允價(jià)值的部分應(yīng)計(jì)入遞延收益,并在租賃期內(nèi)分?jǐn)?. 以下有關(guān)收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理中,不正確的有（）；在合同商定的收款日期A.長(zhǎng)期為客戶(hù)供應(yīng)重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi),一次性收取如干期的,確認(rèn)收入；分期收取的,收取的款項(xiàng)在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)分期確認(rèn)收入B.

22、為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi),在開(kāi)發(fā)完成時(shí)確認(rèn)收入5 C.包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi),在供應(yīng)服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入 D.宣揚(yáng)媒介的收費(fèi),在資產(chǎn)負(fù)債表日依據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)收入10. 按我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)就規(guī)定,讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入包括 ；A.材料銷(xiāo)售收入 B.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的租金收入 C.利息收入 D.收取的物業(yè)治理費(fèi)收入11. 以下與建造合同相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有 ；A.建造合同完工后處置相關(guān)殘余物資取得的零星收益,應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入 B.處于執(zhí)行中的建造合同估量總成本超過(guò)合同總收入的,應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值缺失 C.建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.建造合同結(jié)果在資產(chǎn)

23、負(fù)債表日能夠牢靠估量的,同費(fèi)用應(yīng)當(dāng)采納完工百分比法確認(rèn)合同收入和合12.2022 年 9 月 1 日,甲公司與客戶(hù)簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同,承建一幢辦公樓, 估量 2022年 12 月 31 日完工；合同總金額為 1200 萬(wàn)元,估量總成本為 1000 萬(wàn)元；截止 2022 年 12月 31 日,甲公司實(shí)際發(fā)生合同成本 300 萬(wàn)元,估量總成本不變；2022 年年初由于變更合同而增加收入 20 萬(wàn)元,同時(shí)由于物價(jià)上漲的緣由,估量總成本變?yōu)?1100 萬(wàn)元；截止 2022 年12 月 31 日,甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生合同成本770 萬(wàn)元,假定該建造合同的結(jié)果能夠牢靠地估計(jì)；甲公司完工進(jìn)度依據(jù)實(shí)際發(fā)生

24、的合同成本占合同估量總成本的比例確定,就以下有關(guān)甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有（）；A.2022 年年末確認(rèn)合同完工進(jìn)度為 30% B.2022 年年末確認(rèn)合同收入 360 萬(wàn)元C.2022 年年末確認(rèn)合同完工進(jìn)度 77% D.2022 年年末確認(rèn)合同收入 494 萬(wàn)元13. 甲建筑公司與客戶(hù)簽訂了一項(xiàng)總金額為80 萬(wàn)元的建造合同；第一年實(shí)際發(fā)生工程成本30 萬(wàn)元,雙方均能履行合同規(guī)定的義務(wù),但建筑公司在年末時(shí)對(duì)該項(xiàng)工程的完工進(jìn)度無(wú)法 牢靠確定,就以下有關(guān)表述正確的有（）；A.甲建筑公司不能采納完工百分比法確認(rèn)收入 B.不管使建造合同的結(jié)果不能牢靠估量的不確定因素是否不復(fù)存在,甲建筑公司都不能

25、再轉(zhuǎn) 為依據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和費(fèi)用C.假如該公司當(dāng)年與客戶(hù)只辦理價(jià)款結(jié)算50 萬(wàn)元,甲建筑公司應(yīng)確認(rèn)當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)元D.假如該公司當(dāng)年與客戶(hù)只辦理價(jià)款結(jié)算 確認(rèn)當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 萬(wàn)元20 萬(wàn)元,其余款項(xiàng)可能收不回來(lái),甲建筑公司應(yīng)14. 對(duì)于房地產(chǎn)銷(xiāo)售的處理,以下說(shuō)法中正確的有（）；A.企業(yè)自行建造或通過(guò)分包商建造房地產(chǎn),應(yīng)當(dāng)依據(jù)房地產(chǎn)建造協(xié)議條款和實(shí)際情形,判定收入確認(rèn)應(yīng)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)就B.假如房地產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)方在建造工程開(kāi)頭前能夠規(guī)定房地產(chǎn)設(shè)計(jì)的主要結(jié)構(gòu)要素,企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循建造合同收入的原就確認(rèn)收入C.假如房地產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)方在建造工程開(kāi)頭前能夠在建造過(guò)程中打算主要結(jié)構(gòu)變動(dòng),企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循

26、建造合同收入的原就確認(rèn)收入D.假如房地產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)方影響房地產(chǎn)設(shè)計(jì)的才能有限,僅能對(duì)基本設(shè)計(jì)方案做微小變動(dòng),企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循有關(guān)銷(xiāo)售商品收入的原就確認(rèn)收入15. 以下屬于銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件的有（）；6 A.企業(yè)已將商品全部權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和酬勞轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方B.企業(yè)既沒(méi)有保留通常與全部權(quán)相聯(lián)系的連續(xù)治理權(quán),C.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可能流入企業(yè) D.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠牢靠地計(jì)量三、判定題也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效掌握1. 采納托收承付方式銷(xiāo)售商品,企業(yè)通常在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入；（）2. 采納預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品的,預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)作為一項(xiàng)資產(chǎn)列示；（）3. 企業(yè)采納分期收款方式銷(xiāo)售商品的,應(yīng)收的

27、合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額,應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi),依據(jù)料收款項(xiàng)的攤余成本和實(shí)際利率運(yùn)算確定的金額進(jìn)行攤銷(xiāo),作為財(cái)務(wù)費(fèi)用的抵減處理； （）4. 售后回購(gòu)方式, 通常情形下, 以固定價(jià)格回購(gòu)的售后回購(gòu)交易,企業(yè)應(yīng)于發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入,回購(gòu)價(jià)格高于售價(jià)的部分企業(yè)應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息費(fèi)用,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；（）5. 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日供應(yīng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠牢靠估量的,供勞務(wù)收入； （）6. 假如建造合同的結(jié)果不能牢靠估量的不確定因素不復(fù)存在,同收入和費(fèi)用； （）應(yīng)當(dāng)采納完工百分比法確認(rèn)提 應(yīng)轉(zhuǎn)為按完工百分比法確認(rèn)合7. 申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)只答應(yīng)取得會(huì)籍,全部其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的,在

28、整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入； （）8. 固定造價(jià)合同與成本加成合同的主要區(qū)分在于風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)者不同；前者的風(fēng)險(xiǎn)主要由發(fā)包商承擔(dān),后者主要由建造承包方承擔(dān)；（）9. 企業(yè)行政治理部門(mén)為組織和治理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的治理費(fèi)用也是合同成本的組成部分；（）10. “ 工程施工” 科目余額小于“ 工程結(jié)算” 科目余額,反映施工企業(yè)建造合同未完工部分已辦理了結(jié)算的價(jià)款總額,在資產(chǎn)負(fù)債表上列作一項(xiàng)流淌負(fù)債,通過(guò)在資產(chǎn)負(fù)債表“ 預(yù)收款項(xiàng)” 項(xiàng)目反映； （）11. 假如建造合同的估量總成本超過(guò)合同總收入,就形成合同估量缺失,應(yīng)提取缺失預(yù)備,確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用,該缺失預(yù)備一經(jīng)計(jì)提,在建造工程期間不得轉(zhuǎn)回；（）12. 只要

29、在銷(xiāo)售商品時(shí)轉(zhuǎn)移了商品全部權(quán)憑證并且已經(jīng)交付了實(shí)物,商品全部權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和酬勞就已經(jīng)隨之轉(zhuǎn)移；（）四、運(yùn)算分析題1. 甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“ 甲公司”率為 17%；甲公司的內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)其 個(gè)問(wèn)題：）為增值稅一般納稅人,銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅 2022 年的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì),發(fā)覺(jué)了如下幾（1）12 月 1 日,甲公司托付同為增值稅一般納稅人的乙公司銷(xiāo)售商品 100 件,商品已經(jīng)發(fā)出,每件成本為 55 元（未計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備）；合同規(guī)定乙公司按每件 80 元的價(jià)格對(duì)外銷(xiāo)售（不含增值稅） ,甲公司按不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格的 10%向乙公司支付手續(xù)費(fèi),至 2022 年年底乙公司的上述商品尚

30、未對(duì)外出售,甲公司的賬務(wù)處理為：確認(rèn)銷(xiāo)售收入 8000 元,結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本 5500 元；（2）12 月 10 日,甲公司與丙公司簽訂協(xié)議,商定向丙公司銷(xiāo)售100 件商品,單位銷(xiāo)售價(jià)格為 200 元（不含增值稅） ,單位成本為 150 元（未計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備）,開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為 20220 元,增值稅稅額為 3400 元,協(xié)議商定丙公司應(yīng)于 2022 年 2月 1 日之前支付貨款,5 月 30 日之前有權(quán)退回該批商品；商品已經(jīng)發(fā)出,款項(xiàng)尚未收到；7 假定甲公司依據(jù)過(guò)去的體會(huì),估量該批商品的退貨率為 10%,商品發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；至年末尚未發(fā)生退回甲公司 2022 年對(duì)

31、該事項(xiàng)的賬務(wù)處理為：確認(rèn)銷(xiāo)售收入 20220 元,并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本 15000 元；（3）12 月 31 日,甲公司與丁公司簽訂協(xié)議,采納分期收款方式向丁公司銷(xiāo)售一批商品；該批商品實(shí)際成本為15400 元（未計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備） ；協(xié)議商定,該批商品銷(xiāo)售價(jià)格為20220元（不含增值稅） ,分 5 次于次年起每年12 月 31 日等額收??；合同簽訂當(dāng)日,對(duì)外發(fā)出商品； 2022 年 12 月 31 日收取第一筆款項(xiàng),在現(xiàn)銷(xiāo)的方式下該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為 16000 元；假定甲公司發(fā)出商品時(shí),有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生,在合同商定的收款日期,發(fā)生有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)；甲公司對(duì)該事項(xiàng)的賬務(wù)處理為：確認(rèn)銷(xiāo)

32、售收入 20220 元,并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本 15400 元；要求： 針對(duì)上述事項(xiàng),逐項(xiàng)判定甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確,正確的會(huì)計(jì)處理；（答案中的金額單位用元表示）假如不正確, 說(shuō)明理由并寫(xiě)出2. 甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“ 甲公司”）2022 年 12 月 31 日與乙房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“ 乙公司” ）簽訂了一份住宅建造合同；合同總價(jià)款為8000 萬(wàn)元,建造期限為兩年,乙公司于開(kāi)工時(shí)預(yù)付了30%的合同價(jià)款；甲公司于2022 年 3 月 1 日開(kāi)工建設(shè),估量工程總成本為 7000 萬(wàn)元；至 2022 年 12 月 31 日,甲公司實(shí)際發(fā)生建造成本3000 萬(wàn)元,由于建筑材料價(jià)格上漲等因素,甲公司

33、估量完成合同尚需發(fā)生成本5000 萬(wàn)元,為此,甲公司于2022 年12 月 31 日要求增加合同價(jià)款1000 萬(wàn)元,但未能與乙公司達(dá)成一樣看法；2022 年 6 月,乙公司打算將原規(guī)劃的一般住宅升級(jí)為高檔住宅,經(jīng)與甲公司協(xié)商一樣,增 加合同價(jià)款 1000 萬(wàn)元； 2022 年,甲公司實(shí)際發(fā)生建造成本為 4500 萬(wàn)元,估量完成合同仍 將發(fā)生成本 1875 萬(wàn)元； 2022 年 2 月底,工程按時(shí)完工,甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本 9375 萬(wàn) 元；假定：該建造合同的結(jié)果能夠牢靠估量,甲公司按累計(jì)發(fā)生的合同成本占合同估量總成本的 比例確定完工進(jìn)度,建造合同不考慮增值稅的影響；要求： 運(yùn)算甲公司2022

34、 年至 2022 年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用, 并編制甲公司與確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用以及計(jì)提和轉(zhuǎn)回合同估量缺失的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；3. 甲公司 2022 年 12 月 31 日售出大型設(shè)備一臺(tái),協(xié)議商定采納分期收款方式,從銷(xiāo)售當(dāng)年 末分 3 年分期收款, 每年 900 萬(wàn)元,合計(jì) 2700 萬(wàn)元, 成本為 1500 萬(wàn)元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn) 備）；不考慮增值稅；假定銷(xiāo)貨方在銷(xiāo)售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為 2497.59 萬(wàn)元,實(shí)際 利率為 4%；要求：2022 年售出商品有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；（1）編制甲公司與（2）編制甲公司與 2022 年度有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示,小數(shù)點(diǎn)后面保留

35、兩位小數(shù)）五、綜合題1. 甲公司為增值稅一般納稅人,銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為17%,銷(xiāo)售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)特別, 均為不含增值稅價(jià)格,銷(xiāo)售商品均未計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備；甲公司 2022 年 12 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）12 月 1 日,與乙公司簽訂合同采納預(yù)收款方式銷(xiāo)售 A產(chǎn)品一臺(tái), A 產(chǎn)品每臺(tái)成本為 80萬(wàn)元,協(xié)議商定,銷(xiāo)售價(jià)格為 150 萬(wàn)元,甲公司 2022 年 12 月 10 日收到乙公司付款 100 萬(wàn)元,甲公司銷(xiāo)售商品尚未發(fā)出；（2）12 月 5 日,甲公司向丙公司銷(xiāo)售B 產(chǎn)品兩臺(tái),銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)200 萬(wàn)元,并開(kāi)具增值8 稅專(zhuān)用發(fā)票；為及早收回貨款,雙方合同商定的現(xiàn)金折扣條件為：

36、5/15 ,n/30 假定運(yùn)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅 ；甲公司 B 產(chǎn)品的單位成本為120 萬(wàn)元,丙公司已于12 月 15 日付款；（3）12 月 10 日,向丁公司銷(xiāo)售C 產(chǎn)品一批,以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算；該批商品的成本為 220 萬(wàn)元,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明售價(jià)為 340 萬(wàn)元； 甲公司于當(dāng)日發(fā)出商品并已辦妥托收手續(xù)后,得知丁公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴(yán)峻困難,很可能難以支付貨款；（4）12 月 20 日,與戊公司簽訂協(xié)議,托付其代銷(xiāo)A 產(chǎn)品 200 臺(tái)；依據(jù)代銷(xiāo)協(xié)議,戊公司按代銷(xiāo)商品實(shí)際售價(jià)的 10%收取手續(xù)費(fèi),戊公司沒(méi)有銷(xiāo)售的商品有權(quán)退回給甲公司；該批商品的協(xié)議價(jià)為每臺(tái) 180 萬(wàn)元,實(shí)際成本

37、為每臺(tái) 80 萬(wàn)元；產(chǎn)品已運(yùn)往戊公司；12 月 31 日,甲公司收到戊公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單,列明已售出該批產(chǎn)品的 到戊公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單時(shí)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票；10%,款項(xiàng)尚未收到,甲公司收（5）12 月 31 日,甲公司采納分期收款方式向辛公司銷(xiāo)售 D產(chǎn)品一臺(tái),銷(xiāo)售價(jià)格為 2022 萬(wàn)元,合同商定發(fā)出 D產(chǎn)品當(dāng)日收取貨款 500 萬(wàn)元及其增值稅稅額 85 萬(wàn)元,余款分 3 次于次年起每年 12 月 31 日等額收取貨款以及相應(yīng)的增值稅金額,該產(chǎn)品在現(xiàn)銷(xiāo)方式下的公允價(jià)值為 1836.5 萬(wàn)元；甲公司采納實(shí)際利率法攤銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)融資收益,年實(shí)際利率為 6%；（6）12 月 31 日,收到丙公司退回的

38、12 月 5 日所購(gòu)一臺(tái) B 產(chǎn)品；經(jīng)查實(shí),該臺(tái) B 產(chǎn)品存在嚴(yán)峻質(zhì)量問(wèn)題, 甲公司同意了丙公司的退貨要求；當(dāng)日, 收到丙公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退回證明單,并開(kāi)具了增值稅紅字專(zhuān)用發(fā)票；退貨款項(xiàng)于當(dāng)日支付給丙公司；要求：依據(jù)上述資料分別編制各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）2. 新華公司為上市公司,為增值稅一般納稅人；該公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)其 2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：（1）1 月 1 日,與甲公司簽訂了一份期限為18 個(gè)月、不行撤銷(xiāo)、固定價(jià)格的銷(xiāo)售合同；合同商定： 自 2022 年 1 月 1 日起 18 個(gè)月內(nèi), 新華公司負(fù)責(zé)向甲

39、公司供應(yīng) A 設(shè)備 1 套,并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試和培訓(xùn)設(shè)備操作人員,合同總價(jià)款 500 萬(wàn)元；甲公司對(duì) A設(shè)備分別交付階段和安裝調(diào)試階段進(jìn)行驗(yàn)收；各階段一經(jīng)甲公司驗(yàn)收,與全部權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和酬勞正式由新華公司轉(zhuǎn)移給甲公司； 2022 年 12 月 31 日新華公司向甲公司交付 A 設(shè)備, A 設(shè)備價(jià)款為 400 萬(wàn)元（不含增值稅）； 2022 年 4 月 30 日新華公司應(yīng)負(fù)責(zé)完成對(duì) A 設(shè)備的安裝調(diào)試,安裝調(diào)試費(fèi)為 50萬(wàn)元； 2022 年 6 月 30 日新華公司應(yīng)負(fù)責(zé)完成對(duì)甲公司 A 設(shè)備人員的培訓(xùn),培訓(xùn)費(fèi)為 50 萬(wàn)元；合同執(zhí)行后,截止 2022 年 12 月 31 日,新華公司已將 A設(shè)備交

40、付甲公司并經(jīng)甲公司驗(yàn)收合格,但購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的價(jià)款尚未支付；A 設(shè)備生產(chǎn)成本為 350 萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備,尚未開(kāi)頭進(jìn)行安裝調(diào)試；新華公司考慮到A 設(shè)備安裝調(diào)試沒(méi)有完成,在2022 年財(cái)務(wù)報(bào)表中沒(méi)有對(duì)銷(xiāo)售A 設(shè)備確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入,新華公司所做的處理為：借：發(fā)出商品 350 貸：庫(kù)存商品 350 （2）2022 年 10 月 20 日,新華公司與乙公司簽訂協(xié)議,實(shí)行以舊換新方式向乙公司銷(xiāo)售一批 B 產(chǎn)品,同時(shí)從乙公司收回一批同類(lèi)舊商品作為原材料入庫(kù)；協(xié)議商定,B產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為 200 萬(wàn)元（不含增值稅） ,舊商品的回收價(jià)格為10 萬(wàn)元（回收舊商品時(shí)不需要考慮增值稅的處理）,乙公司向新華公司支付 2

41、24 萬(wàn)元； 10 月 26 日,新華公司依據(jù)協(xié)議發(fā)出 B 商品,開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為 200 萬(wàn)元,增值稅稅額為 34 萬(wàn)元,并收到銀行存款 224 萬(wàn)元； 該批 A 商品的實(shí)際成本為 120 萬(wàn)元, 未計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備；舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)；新華公司的會(huì)計(jì)處理如下：9 借：銀行存款 224 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 190 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）34 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120 貸：庫(kù)存商品 120 （3）2022 年 12 月 1 日,新華公司與丙公司簽訂銷(xiāo)售合同；合同規(guī)定,新華公司向丙公司銷(xiāo)售電梯一部, 總價(jià)款為 200 萬(wàn)元； 新華公司負(fù)責(zé)該電梯的安裝調(diào)試工作,且安裝調(diào)試

42、工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分,電梯的成本為 150 萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備；12 月 5 日,新華公司向丙公司發(fā)出電梯并開(kāi)出了增值稅專(zhuān)用發(fā)票；12 月 8 日,丙公司收到電梯并向新華公司支付 234 萬(wàn)元貨款及增值稅；12 月 20 日,新華公司向丙公司派出電梯的安裝工程技術(shù)人員,進(jìn)行電梯的安裝調(diào)試；至 12 月 31 日,該電梯安裝工作尚未完成；2022 年 12 月 31日,新華公司確認(rèn)了銷(xiāo)售收入,分錄：借：銀行存款 234 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）34 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150 貸：庫(kù)存商品 150 要求： 依據(jù)上述資料,逐項(xiàng)分析新華公司的會(huì)計(jì)處理是否正

43、確,如不正確,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄；（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）答案及解析一、單項(xiàng)挑選題1. 【答案】 C 【解析】投資性房地產(chǎn)取得的租金收入屬于日?；顒?dòng),符合收入會(huì)計(jì)要素定義；2. 【答案】 A 【解析】甲公司收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入,就應(yīng)確認(rèn)的收入的金額 回購(gòu)的舊產(chǎn)品作為存貨的購(gòu)入核算；3. 【答案】 D =500 4=2022（萬(wàn)元）,【解析】 銷(xiāo)售商品部分和供應(yīng)勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的,應(yīng)當(dāng)將銷(xiāo)售商品的部分作為銷(xiāo)售商品處理,供應(yīng)勞務(wù)的部分作為供應(yīng)勞務(wù)處理；安裝工作是銷(xiāo)售商品的重要組成部分,且完工百分比不能確定時(shí),收入；4. 【答案】 C 【解析】會(huì)計(jì)處理

44、：一般應(yīng)于安裝完成并驗(yàn)收合格時(shí)才確認(rèn)銷(xiāo)售商品和供應(yīng)勞務(wù)借：應(yīng)收賬款 351000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000（6000 50）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 51000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 225000 10 貸：庫(kù)存商品 225000（4500 50）借：原材料 20220 （ 400 50）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400 貸：應(yīng)收賬款 23400 5. 【答案】 A 【解析】 現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,不影響銷(xiāo)售收入的金額,該企業(yè)此項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)收入的金額200 350 （ 1-5%）=66500（元）；6. 【答案】 C 【解析】甲公司 2022 年 1 月份確認(rèn)的收入

45、的金額為 2022 萬(wàn)元,結(jié)轉(zhuǎn)的成本金額為 1600 萬(wàn)元,確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用 =2022 1%=20（萬(wàn)元）,因此,影響甲公司 2022 年 1 月份當(dāng)期利潤(rùn)總額的金額 =2022-1600-20=380 （萬(wàn)元）；7. 【答案】 D 【解析】 此項(xiàng)交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營(yíng)租賃,其售價(jià)低于公允價(jià)值并且售價(jià)大于賬面價(jià)值,應(yīng)將售價(jià)和賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益,所以上述業(yè)務(wù)使甲公司 2022 年度利潤(rùn)總額增加金額 =450- （1000-500-250 ）=200（萬(wàn)元）；8. 【答案】 C 【解析】 此項(xiàng)交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營(yíng)租賃,其售價(jià)大于公允價(jià)值,每年的租金費(fèi)用相同,所以上述業(yè)務(wù)使

46、甲公司 2022 年度利潤(rùn)總額削減 =330 3-（600-450 ） 3=60（萬(wàn)元）；9. 【答案】 D 【解析】甲公司 2022 年 12 月 1 日,賬務(wù)處理如下：借：銀行存款 23.4 貸：其他應(yīng)對(duì)款 20 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3.4 借：發(fā)出商品 18 貸：庫(kù)存商品 18 回購(gòu)價(jià) 22 萬(wàn)元與售價(jià) 20 萬(wàn)元之間的差額 2 萬(wàn)元,在 2022 年 12 月至 2022 年 4 月末的 5 個(gè)月內(nèi),每月月末按 0.4 萬(wàn)元的金額確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用,同時(shí)貸記其他應(yīng)對(duì)款；2022 年 12 月 31 日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.4 貸：其他應(yīng)對(duì)款 0.4 10. 【答案】 D 【解析】供

47、應(yīng)勞務(wù)交易結(jié)果不能牢靠估量,已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本估量能夠得到補(bǔ)償?shù)?, 應(yīng)按已收或估量能夠收回的金額確認(rèn)供應(yīng)勞務(wù)收入 11. 【答案】 B 【解析】 2022 年新華公司應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入 12. 【答案】 C , 并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本；=1200 2O%=240萬(wàn)元 ；【解析】 該建造合同的結(jié)果能夠牢靠地估量,大唐建筑公司應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入；合同完工進(jìn)度 =4500/10000 100%=45%,合同總收入 =15000+1000=16000（萬(wàn)元）,2022 年度對(duì)該項(xiàng)建造合同應(yīng)確認(rèn)的收入 =16000 45%=7200（萬(wàn)元）；13. 【答案】 B 【解析】固定造價(jià)合同應(yīng)收合同金

48、額為800 萬(wàn)元, 2022 年 12 月 31 日完工百分比 =680/850 100%=80%,甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的估量缺失金額 =（850-800 ） （ 1-80%）=10（萬(wàn)元）；14. 【答案】 B 【解析】 附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售,不能合理估量退貨可能性的,應(yīng)在售出商品退貨期 2022 年 12 月退貨期未滿(mǎn),不應(yīng)確認(rèn)收入；滿(mǎn)時(shí)確認(rèn)收入,15. 【答案】 A 【解析】甲公司2022 年度確認(rèn)該批產(chǎn)品的收入=5000 （ 1-30%）=3500（萬(wàn)元）；二、多項(xiàng)挑選題1. 【答案】 AD 【解析】企業(yè)發(fā)生的銷(xiāo)售折讓通常應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入；分期收款銷(xiāo)售商品,企業(yè)將商

49、品交付給購(gòu)貨方,通常說(shuō)明與全部權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和酬勞已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方,在滿(mǎn)意收入確認(rèn)的其他條件時(shí),應(yīng)當(dāng)依據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值（或現(xiàn)行售價(jià)）一次確認(rèn)收入；2. 【答案】 BCD 【解析】 新華公司在銷(xiāo)售商品時(shí),雖然商品已經(jīng)發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù),但是購(gòu)貨方發(fā)生資金困難并拖欠其他公司貨款,新華公司收回銷(xiāo)售貨款存在很大的不確定性；因此, 新華公司在發(fā)出商品時(shí)不能確認(rèn)銷(xiāo)售收入；新華公司發(fā)出商品時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：借：發(fā)出商品 150 貸：庫(kù)存商品 150 借：應(yīng)收賬款 34 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）34 3. 【答案】 ABC 【解析】 對(duì)于訂貨銷(xiāo)售, 企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品并符合收入確認(rèn)條件時(shí)

50、確認(rèn)收入,在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債,應(yīng)選項(xiàng) D不正確；4. 【答案】 AC 【解析】 支付手續(xù)費(fèi)方式銷(xiāo)售商品的,托付方將支付的手續(xù)費(fèi)單獨(dú)確認(rèn)為銷(xiāo)售費(fèi)用,不沖減 依據(jù)協(xié)議商定的單位售價(jià)、實(shí)際銷(xiāo)售的數(shù)量和商定 商品銷(xiāo)售收入； 受托方應(yīng)在商品銷(xiāo)售后,的手續(xù)費(fèi)比例運(yùn)算確定的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入；5. 【答案】 ABD 【解析】現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）金額,選項(xiàng) C不正確；6. ,不影響銷(xiāo)售商品確定的收入【答案】 BCD 【解析】甲公司對(duì) D公司的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)賬務(wù)處理為：12 月 25 日借：應(yīng)收賬款 585 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）85 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成

51、本 400 貸：庫(kù)存商品 400 12 月 31 日,估量退貨率：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2022 年利潤(rùn)總額的影響金額 100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80 估量負(fù)債20 所以該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司=500-400-100+80=80 （萬(wàn)元）；7. 【答案】 AB 【解析】會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 1000 長(zhǎng)期應(yīng)收款 3000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3723.2 未實(shí)現(xiàn)融資收益 276.8 2022 年 12 月 31 日長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面余額為3000 萬(wàn)元,賬面價(jià)值 =3000-276.8=2723.2 （萬(wàn)元）,該項(xiàng)長(zhǎng)期應(yīng)收款在資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)金額=長(zhǎng)期應(yīng)收款的賬面價(jià)值- 一年內(nèi)到期的非流淌資產(chǎn) =2723.2

52、- （1000-2723.2 5%）=1859.36 （萬(wàn)元）；8. 【答案】 ABD 【解析】選項(xiàng) C,假如售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃,售后租回交易假如不是依據(jù)公允價(jià)值達(dá)成的, 售價(jià)低于公允價(jià)值的,應(yīng)將售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益；但如該缺失將由 低于市價(jià)的將來(lái)租賃付款額補(bǔ)償時(shí),有關(guān)缺失應(yīng)予以遞延（遞延收益）；9. 【答案】 ABD A,長(zhǎng)期為客戶(hù)供應(yīng)重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi),在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收【解析】選項(xiàng) 入；選項(xiàng) B,為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi),在資產(chǎn)負(fù)債表日依據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；選項(xiàng) D,宣揚(yáng)媒介的收費(fèi),在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)頭顯現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入；10. 【答案】

53、 BC 【解析】選項(xiàng) A 是商品銷(xiāo)售收入, 但對(duì)一般工業(yè)企業(yè)來(lái)講也是屬于日?；顒?dòng)形成的,記入“ 其 D,收取的物業(yè)治理費(fèi)收入屬于供應(yīng)勞務(wù)收入；他業(yè)務(wù)收入” 科目；選項(xiàng) 11. 【答案】 BD 【解析】 建造合同完工后處置殘余物資取得的收益等與合同有關(guān)的零星收益,應(yīng)當(dāng)沖減合同成本；12. 【答案】 ABD 【解析】該建造合同的結(jié)果能夠牢靠地估量,甲公司應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入：2022 年13 年末,合同完工進(jìn)度 =300/1000 100%=30%,選項(xiàng) A 正確； 2022 年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入 =1200 30%=360（萬(wàn)元）,選項(xiàng) B正確；2022 年年末,合同完工進(jìn)度 =77

54、0/1100 100%=70%,選項(xiàng) C不正確； 2022 年年末合同總收入=1200+20=1220（萬(wàn)元）,2022 年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入 =1220 70%-360=494（萬(wàn)元）,選項(xiàng) D正確；13. 【答案】 AD 【解析】選項(xiàng) B,使建造合同的結(jié)果不能牢靠估量的不確定因素不復(fù)存在的,甲建筑公司應(yīng)轉(zhuǎn)為依據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和費(fèi)用；選項(xiàng)C,假如該公司當(dāng)年與客戶(hù)只辦理價(jià)款結(jié)算 50 萬(wàn)元,大于工程成本30 萬(wàn)元,甲建筑公司應(yīng)確認(rèn)當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30 萬(wàn)元,不應(yīng)確認(rèn)利潤(rùn)；14. 【答案】 ABCD 15. 【答案】 ABD 【解析】銷(xiāo)售商品收入同時(shí)滿(mǎn)意以下條件的,才能予以確認(rèn)

55、： （1）企業(yè)已將商品全部權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和酬勞轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；（2）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與全部權(quán)相聯(lián)系的連續(xù)治理權(quán),也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效掌握；（3）收入的金額能夠牢靠地計(jì)量；（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益 很可能流入企業(yè)； （5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠牢靠地計(jì)量；三、判定題 1. 【答案】2. 【答案】【解析】 采納預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品的,預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)先確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債,在資產(chǎn)負(fù)債表中列示；3. 【答案】4. 【答案】【解析】 售后回購(gòu)方式下, 銷(xiāo)售方應(yīng)依據(jù)合同或協(xié)議條款判定銷(xiāo)售商品是否滿(mǎn)意收入確認(rèn)條 件；通常情形下, 以固定價(jià)格回購(gòu)的售后回購(gòu)交易屬于融資交易,商品全部權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn) 和酬勞沒(méi)有

56、轉(zhuǎn)移, 企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入；回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的差額,企業(yè)應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息費(fèi)用,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；5. 【答案】6. 【答案】7. 【答案】【解析】 申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)只答應(yīng)取得會(huì)籍,全部其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的,通常在款項(xiàng)收回不存在重大不確定性時(shí)確認(rèn)收入；8. 【答案】14 【解析】 固定造價(jià)合同與成本加成合同的主要區(qū)分在于風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)者不同；前者的風(fēng)險(xiǎn)主要 由建造承包方承擔(dān),后者主要由發(fā)包方承擔(dān)；9. 【答案】【解析】合同成本不包括應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的治理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等期間費(fèi)用；10. 【答案】11. 【答案】【解析】估量缺失不能轉(zhuǎn)回,只能在完工時(shí),將該缺失預(yù)備轉(zhuǎn)銷(xiāo)沖減合同費(fèi)

57、用；12. 【答案】【解析】 某些情形下, 轉(zhuǎn)移商品全部權(quán)憑證并且交付實(shí)物之后,酬勞并沒(méi)有隨之轉(zhuǎn)移,比如,企業(yè)銷(xiāo)售的商品在質(zhì)量、品種、的要求,又未依據(jù)正常的保證條款補(bǔ)償,因而仍附有責(zé)任；四、運(yùn)算分析題 1. 【答案】（1）事項(xiàng) 1 甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確；商品全部權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和 規(guī)格等方面不符合合同或協(xié)議理由：支付手續(xù)費(fèi)方式托付代銷(xiāo)商品的,托付方應(yīng)于收到受托方代銷(xiāo)清單的時(shí)候確認(rèn)收入,所以 2022 年甲公司不需要確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入；正確的會(huì)計(jì)處理為：借：發(fā)出商品 5500 貸：庫(kù)存商品 5500 （2）事項(xiàng) 2 的會(huì)計(jì)處理不正確；理由： 對(duì)于附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售,依據(jù)以往體會(huì)能夠合理估量

58、退貨可能性,應(yīng)在期末確認(rèn)估量負(fù)債；正確的會(huì)計(jì)處理為：12 月 10 日借：應(yīng)收賬款 23400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20220 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3400 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15000 貸：庫(kù)存商品 15000 12 月 31 日借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2022 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1500 估量負(fù)債 500 （3）事項(xiàng) 3 的會(huì)計(jì)處理不正確；理由：對(duì)于分期收款銷(xiāo)售商品實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì),應(yīng)按合同或協(xié)議商定的公允價(jià)值確認(rèn)收入,應(yīng)收的合同協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值通常按將來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值確定；正確的處理為：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 20220 15 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 16000 未實(shí)現(xiàn)融資收益 4000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15400 貸：庫(kù)存商品 15400 2. 【