2022年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)章節(jié)練習(xí)-第12章債務(wù)重組

1、章節(jié)練習(xí) _第十二章 債務(wù)重組一 、單項(xiàng)挑選題 （ ）1、2022 年 4 月 1 日,甲公司應(yīng)收乙公司賬款400 萬(wàn)元到期,由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組, 甲公司已為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了 40 萬(wàn)元的壞賬預(yù)備,不考慮增值稅等其他因素, 就以下償仍債務(wù)的方式中屬于債務(wù)重組的是（）；A、乙公司以現(xiàn)金 400 萬(wàn)元償仍B、乙公司以公允價(jià)值 400 萬(wàn)元的可供出售金融資產(chǎn)償仍C、甲公司同意減免 200 萬(wàn)元,其余以公允價(jià)值 200 萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)償仍D、乙公司以公允價(jià)值 40 萬(wàn)元的存貨和價(jià)值 360 萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)償仍2、關(guān)于債務(wù)重組中以現(xiàn)金方式清償債務(wù)的表述中錯(cuò)誤選項(xiàng)（）；A、債

2、務(wù)人應(yīng)當(dāng)在滿意金融負(fù)債終止確認(rèn)條件時(shí),終止確認(rèn)重組債務(wù),并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組利得,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入B、債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在滿意金融負(fù)債終止確認(rèn)條件時(shí),終止確認(rèn)重組債務(wù),并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組利得,沖減資產(chǎn)減值缺失C、債權(quán)人應(yīng)當(dāng)在滿意金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件時(shí),終止確認(rèn)重組債權(quán),在沒(méi)有計(jì)提減值預(yù)備的情形下, 將重組債權(quán)的賬面價(jià)值與收到的現(xiàn)金之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組缺失,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出D、在進(jìn)行債務(wù)重組時(shí),債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值預(yù)備的,應(yīng)當(dāng)先將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額沖減減值預(yù)備,沖減后減值預(yù)備仍有余額的,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支

3、出3、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率均為17%；因甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難, 甲公司就其所欠乙公司的1000 萬(wàn)元的貨款（含增值稅）與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組；依據(jù)債務(wù)重組協(xié)議,甲公司以銀行存款 800 萬(wàn)元清償；在進(jìn)行債務(wù)重組之前, 乙公司已經(jīng)就該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了 160 萬(wàn)元的壞賬預(yù)備； 不考慮其他因素,甲公司在債務(wù)重組日應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得為（）萬(wàn)元；A、200 B、160 C、40 D、0 4、2022 年 1 月 1 日產(chǎn)生應(yīng)對(duì)乙公司賬款2022 萬(wàn)元,貨款償仍甲公司因購(gòu)貨緣由于期限為 3 個(gè)月； 2022 年 4 月 1 日,甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,無(wú)法償仍到期債務(wù),經(jīng)與乙

4、公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組； 雙方同意：以甲公司的一棟自用寫(xiě)字樓抵償債務(wù),該寫(xiě)字樓賬面原價(jià)為2022 萬(wàn)元,已計(jì)提累計(jì)折舊200 萬(wàn)元,未計(jì)提減值預(yù)備,公允價(jià)值為 1600 萬(wàn)元；不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)的影響,就債務(wù)人甲公司計(jì)入 營(yíng)業(yè)外收入的金額為 萬(wàn)元；A、100 B、300 C、0 D、400 5、甲公司因乙公司發(fā)生嚴(yán)峻財(cái)務(wù)困難,估計(jì)難以全額收回乙公司所欠貨款480 萬(wàn)元,經(jīng)協(xié)商,乙公司以銀行存款360 萬(wàn)元結(jié)清了全部債務(wù)； 甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬預(yù)備 48 萬(wàn)元；假定不考慮其他因素,債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的缺失為（）萬(wàn)元；A、0 B、48 C、72 D、120 6、甲公司為增值稅一般納

5、稅人, 銷售商品適用的增值稅稅率為 17%；因甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,甲公司與乙公司就其所欠乙公司的1000 萬(wàn)元的貨款進(jìn)行了債務(wù)重組；依據(jù)債務(wù)重組協(xié)議, 甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品抵償債務(wù),甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清； 甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出,并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票； 甲公司用于抵債的產(chǎn)品的賬面余額為 700 萬(wàn)元,已計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備為 100 萬(wàn)元,公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為 700 萬(wàn)元,增值稅稅額為 119 萬(wàn)元；假定不考慮其他因 素的影響,甲公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的損益為（）萬(wàn)元；A、400 B、300 C、281 D、181 7、長(zhǎng)江公司欠黃河公司貨款2022 萬(wàn)元,因長(zhǎng)江公司發(fā)

6、生財(cái)務(wù)困難,經(jīng)協(xié)商,雙方進(jìn)行債務(wù)重組；黃河公司同意長(zhǎng)江公司以其所持有的一項(xiàng)原采納權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行償債；重組日,長(zhǎng)江公司該項(xiàng)投資的賬面價(jià)值為 1800 萬(wàn)元,其 中投資成本為 1600 萬(wàn)元,損益調(diào)整 120,其他權(quán)益變動(dòng)為 80 萬(wàn)元；債務(wù)重組日 該項(xiàng)投資的公允價(jià)值為 1890 萬(wàn)元；黃河公司將取得的投資仍作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算；假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響,就長(zhǎng)江公司因債務(wù)重組使利潤(rùn)總額增加（）萬(wàn)元；A、280 B、200 C、110 D、90 8、A、B 公司均為增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率為 17%,A 公司 銷售給 B 公司一批商品, 價(jià)稅合計(jì)為 200 萬(wàn)元,款項(xiàng)

7、尚未收到； 因 B 公司資金周 轉(zhuǎn)困難,無(wú)力償仍全部款項(xiàng),經(jīng)協(xié)商,雙方進(jìn)行債務(wù)重組,A 公司同意 B 公司將該債務(wù)轉(zhuǎn)為 B 公司的股份,轉(zhuǎn)股后, B 公司注冊(cè)資本為2022 萬(wàn)元,抵債股權(quán)占B 公司注冊(cè)資本的 2%,債務(wù)重組日,抵債股權(quán)的公允價(jià)值為 100 萬(wàn)元, A 公司將該股票作為成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,假定不考慮其他因素的影響,就 A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組缺失和 B 公司應(yīng)確認(rèn)資本公積分別為（）萬(wàn)元；A、100,60 B、160,60 C、60,100 D、60,160 9、2022 年 3 月 1 日,M 公司銷售一批產(chǎn)品給 明的銷售價(jià)款為 200 萬(wàn)元,增值稅稅額為N 公司,開(kāi)出的增值

8、稅專用發(fā)票上注 34 萬(wàn)元,款項(xiàng)尚未收到；因 N 公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難, 無(wú)法償付到期債務(wù), 2022 年 6 月 30 日,M 公司與 N 公司協(xié)商進(jìn)行 債務(wù)重組；重組協(xié)議如下：M 公司同意豁免 N 公司債務(wù) 84 萬(wàn)元,其余債務(wù)于 2022年 10 月 1 日償仍,債務(wù)延長(zhǎng)期間,每月收取2%的利息（如 N 公司從 7 月份起每月獲利超過(guò) 20 萬(wàn)元,每月加收 1%的利息） ；假定債務(wù)重組日重組后債務(wù)的公 允價(jià)值為 150 萬(wàn)元,假定 M 公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬預(yù)備 45 萬(wàn)元,整個(gè) 債務(wù)重組交易沒(méi)有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)；如 N 公司估計(jì)從 7 月份開(kāi)頭每月獲利均很可 能超過(guò) 20 萬(wàn)元,在債務(wù)重

9、組日, N 公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）萬(wàn)元；A、0 B、70.5 C、79.5 D、84 10、A 公司應(yīng)對(duì) B 公司的一筆貨款 400 萬(wàn)元到期；因 A 公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難, 短期內(nèi)無(wú) 法支付, 2022 年 4 月 1 日雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組；B 公司同意減免 A 公司債務(wù)的 10%,其余部分延期兩年支付,年利率為5%（與實(shí)際利率相等）,利息按年支付,B 公司計(jì)提了 100 萬(wàn)元的壞賬預(yù)備；假定不考慮其他因素,就以下表述中正確選項(xiàng)（）；A、債務(wù)重組日, B 公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組缺失 60 萬(wàn)元B、債務(wù)重組日, B 公司應(yīng)沖減資產(chǎn)減值缺失 60 萬(wàn)元C、債務(wù)重組日, A 公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組

10、利得 60 萬(wàn)元D、債務(wù)重組日, A 公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得 4 萬(wàn)元二 、多項(xiàng)挑選題 （ ）1、甲公司系增值稅一般納稅人, 銷售商品適用的增值稅稅率為 17%；甲公司發(fā)生的以下交易或事項(xiàng)中,屬于債務(wù)重組的有（）；A、原到期債務(wù) 500 萬(wàn)元,協(xié)議商定債務(wù)人（一般納稅人）以 450 萬(wàn)元現(xiàn)金清償B、原到期債務(wù) 500 萬(wàn)元,協(xié)議商定債務(wù)人（一般納稅人）以公允價(jià)值為 430 萬(wàn)元的一批存貨清償C、原到期債務(wù) 500 萬(wàn)元,協(xié)議商定免除 100 萬(wàn)元債務(wù), 剩余部分延期兩年清償,延期期間不收取利息D、原到期債務(wù) 500 萬(wàn)元,協(xié)議商定以公允價(jià)值為 抵債2、以下各項(xiàng)中屬于債務(wù)重組方式的有（）；A、以

11、現(xiàn)金清償債務(wù)B、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本420 萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行C、修改其他債務(wù)條件,如削減債務(wù)本金、削減債務(wù)利息等,不包括上述 A 和 B兩種方式D、以上三種方式的組合3、以下關(guān)于債務(wù)重組債權(quán)人或債務(wù)人的會(huì)計(jì)處理中,不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素的影響,正確的有（）；A、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的, 債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其購(gòu)進(jìn)的原就,重組債權(quán)的賬面價(jià)值與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的借方差額,計(jì)入當(dāng)期損益B、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其賬面價(jià)值入賬,重組債權(quán)的賬面價(jià)值與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額,計(jì)入全部者權(quán)益C、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的

12、賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額, 計(jì)入當(dāng)期損益； 轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益D、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額, 計(jì)入全部者權(quán)益； 轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益4、A 公司應(yīng)收 B 公司貨款 8000 萬(wàn)元；因 B 公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,經(jīng)磋商,雙方同意B公司以銀行存款 6400 萬(wàn)元結(jié)清該筆貨款；A 公司已為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了 2400萬(wàn)元壞賬預(yù)備；在債務(wù)重組日,該事項(xiàng)對(duì) A 公司和 B 公司的影響表述不正確的有（）；A、A 公司資本公積增加 1600 萬(wàn)元

13、, B 公司資本公積增加 1600 萬(wàn)元B、A 公司沖回資產(chǎn)減值缺失 800 萬(wàn)元, B 公司營(yíng)業(yè)外收入增加 1600 萬(wàn)元C、A 公司沖回資產(chǎn)減值缺失 1600 萬(wàn)元, B 公司營(yíng)業(yè)外收入增加 1600 萬(wàn)元D、A 公司營(yíng)業(yè)外收入增加 800 萬(wàn)元, B 公司資本公積增加 1600 萬(wàn)元5、A 公司應(yīng)收 B 公司賬款余額為 400 萬(wàn)元,因 B 公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難, 2022 年 12 月31 日雙方進(jìn)行債務(wù)重組, A 公司同意 B 公司以其一項(xiàng)土地使用權(quán)和一批存貨抵債；B 公司該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為100 萬(wàn)元（原值為 150 萬(wàn)元,累計(jì)攤銷 50萬(wàn)元,未計(jì)提減值預(yù)備）,重組日的公允價(jià)值為

14、200 萬(wàn)元；存貨的成本為50 萬(wàn)元（未計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備）,重組日的公允價(jià)值為80 萬(wàn)元（不含增值稅）； A公司與 B 公司均為增值稅一般納稅人, 銷售商品適用的增值稅稅率均為 17%,銷售土地使用權(quán)適用的增值稅稅率均為 11%,A 公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了 10 萬(wàn)元的壞賬預(yù)備；不考慮其他因素,就以下表述中正確的有（）；A、債務(wù)重組日, A 公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組缺失 10 萬(wàn)元B、債務(wù)重組日, A 公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組缺失 74.4 萬(wàn)元C、債務(wù)重組日, B 公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入 184.4 萬(wàn)元D、債務(wù)重組日, B 公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 30 萬(wàn)元6、2022 年 6 月 1 日,甲股份有限公司

15、因發(fā)生財(cái)務(wù)困難無(wú)力償仍所欠乙公司的 2400萬(wàn)元到期貨款, 雙方協(xié)議進(jìn)行債務(wù)重組； 按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定, 甲公司以其一般股償仍債務(wù)；假設(shè)一般股每股面值 考慮相關(guān)稅費(fèi)）,股權(quán)的公允價(jià)值為1 元,甲公司用 1000 萬(wàn)股抵償該項(xiàng)債務(wù)（不 1800 萬(wàn)元；乙公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了240 萬(wàn)元的壞賬預(yù)備,乙公司將取得的股票作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算；甲公司于 9月 1 日辦妥了增資批準(zhǔn)手續(xù), 換發(fā)了新的營(yíng)業(yè)執(zhí)照, 假定不考慮其他因素的影響,就以下表述正確的有（）；A、債務(wù)重組日為 2022 年 6 月 1 日B、甲公司記入“ 股本” 的金額為1000 萬(wàn)元2022 年 12 月 31C、甲公司記入“ 資本

16、公積股本溢價(jià)” 的金額為800 萬(wàn)元D、甲公司記入“ 營(yíng)業(yè)外收入” 的金額為600 萬(wàn)元7、丁公司應(yīng)收丙公司賬款余額為400 萬(wàn)元（未計(jì)提壞賬預(yù)備）,日,因丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難, 雙方打算進(jìn)行債務(wù)重組, 丁公司同意丙公司以其一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)抵償債務(wù)； 丙公司采納公允價(jià)值模式對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,該投資性房地產(chǎn)在債務(wù)重組日的賬面價(jià)值為 300 萬(wàn)元,其中成本為 280萬(wàn)元,累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)為 20 萬(wàn)元,公允價(jià)值為 350 萬(wàn)元,假定不考慮增值稅等其他因素的影響,就以下說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（）；A、丁公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組缺失 100 萬(wàn)元B、丙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得 100 萬(wàn)元C、丙公司確認(rèn)處

17、置資產(chǎn)損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為 50 萬(wàn)元D、處置投資性房地產(chǎn)時(shí),應(yīng)將公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本中8、W 公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為 6 萬(wàn)元,由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,無(wú)法償仍應(yīng)對(duì)賬款, 2022 年 12 月 31 日雙方進(jìn)行債務(wù)重組,將 W 公司應(yīng)收乙公司的賬款轉(zhuǎn)為乙公司股本,假定所轉(zhuǎn)換乙公司一般股的面值為每股 1 元,股數(shù)為 2萬(wàn)股,每股市價(jià)為 2.5 元,W 公司將取得的該項(xiàng)股權(quán)作為成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,且對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了（）；0.2 萬(wàn)元的壞賬預(yù)備；就以下說(shuō)法中正確有A、乙公司計(jì)入資本公積的金額為 3 萬(wàn)元B、乙公司確認(rèn)債務(wù)重組利得 4 萬(wàn)元C、W 公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外

18、支出的金額為 0.8 萬(wàn)元D、W 公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為 1 萬(wàn)元9、長(zhǎng)城公司應(yīng)收甲公司賬款為500 萬(wàn)元,因甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難, 2022 年 12 月 31日進(jìn)行債務(wù)重組,長(zhǎng)城公司同意甲公司以成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資和現(xiàn)金 20萬(wàn)元抵債, 債務(wù)重組日, 該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為200 萬(wàn)元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備）,公允價(jià)值為 300 萬(wàn)元,長(zhǎng)城公司取得該股權(quán)投資后,作為可供出售金融資產(chǎn)核算,長(zhǎng)城公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了10 萬(wàn)元的壞賬預(yù)備,不考慮其他因素的影響,就重組日以下分錄中正確的有（）；300 A、長(zhǎng)城公司的會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資銀行存款20 壞賬預(yù)備10 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組缺失

19、170 貸：應(yīng)收賬款500 B、長(zhǎng)城公司會(huì)計(jì)分錄：借：可供出售金融資產(chǎn) 銀行存款 壞賬預(yù)備 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組缺失 貸：應(yīng)收賬款300 20 10 170 500 C、甲公司會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)對(duì)賬款 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 銀行存款 營(yíng)業(yè)外收入500 200 20 280 D、甲公司會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)對(duì)賬款 500 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 200 銀行存款 20 投資收益 100 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 180 10、關(guān)于債務(wù)重組準(zhǔn)就中修改其他債務(wù)條件的,以下說(shuō)法中正確的有（）；A、債務(wù)重組以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的,債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債 權(quán)的公允價(jià)值作為重組后債權(quán)的賬面價(jià)值,重組債權(quán)的賬面余額與重

20、組后債權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組缺失,計(jì)入當(dāng)期損益； 債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值預(yù)備的, 應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值預(yù)備,減值預(yù)備不足以沖減的部分,計(jì)入當(dāng)期損益B、修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的,債權(quán)人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額,將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值 C、修改其他債務(wù)條件的,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價(jià)值作 為重組后債務(wù)的入賬價(jià)值； 重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之間的 差額,計(jì)入當(dāng)期損益D、修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)對(duì)金額,且該或有應(yīng)對(duì)金額符合企業(yè)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)就第 13 號(hào)或有事項(xiàng)中有關(guān)估計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的,債權(quán)人應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的確 認(rèn)該項(xiàng)債權(quán) 三 、判定題 （ ）1

21、、債務(wù)重組, 是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情形下,債權(quán)人依據(jù)其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)；在債務(wù)重組中, 債權(quán)人肯定會(huì)確認(rèn) “ 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組缺失” ；（）對(duì)錯(cuò)2、企業(yè)以低于應(yīng)對(duì)債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)的,支付的現(xiàn)金低于應(yīng)對(duì)債務(wù)賬面價(jià)值的差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)減值缺失；（）對(duì) 錯(cuò)3、債務(wù)人重組日因或有應(yīng)對(duì)金額滿意或有事項(xiàng)確認(rèn)條件確認(rèn)的估計(jì)負(fù)債,在隨后的會(huì)計(jì)期間沒(méi)有發(fā)生的,原確認(rèn)的估計(jì)負(fù)債無(wú)需進(jìn)行處理；（）對(duì) 錯(cuò)4、對(duì)于增值稅一般納稅人, 假如債務(wù)人以庫(kù)存商品作為抵債資產(chǎn)的,面價(jià)值與該庫(kù)存商品公允價(jià)值的差額計(jì)入債務(wù)重組利得；（應(yīng)對(duì)債務(wù)的賬）對(duì) 錯(cuò)5、債務(wù)人以無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)重組

22、的, 重組日無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的 差額,確認(rèn)為債務(wù)重組利得或缺失；（）對(duì) 錯(cuò) 6、債務(wù)人以股票、 債券等金融資產(chǎn)抵償債務(wù), 應(yīng)按相關(guān)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬 面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積；（）對(duì) 錯(cuò)7、債務(wù)重組中,債權(quán)人肯定確認(rèn)債務(wù)重組缺失；（）對(duì) 錯(cuò)8、修改后的債務(wù)條款涉及或有應(yīng)對(duì)金額,且以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的,該或有應(yīng)對(duì)金額符合或有事項(xiàng)確認(rèn)估計(jì)負(fù)債規(guī)定的,金額進(jìn)行處理；（）對(duì) 錯(cuò)債權(quán)人不需要對(duì)該或有應(yīng)對(duì)9、債務(wù)人以現(xiàn)金、 將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本兩種方式的組合清償某種債務(wù)的,應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與支付現(xiàn)金、債權(quán)人因舍棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價(jià)值之間的差額,計(jì)入資本公積資本溢價(jià)/股

23、本溢價(jià)；（）對(duì) 錯(cuò) 10、債務(wù)人依據(jù)轉(zhuǎn)換協(xié)議, 將應(yīng)對(duì)可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的,屬于債務(wù)重組準(zhǔn)就規(guī) 定的內(nèi)容；（）對(duì) 錯(cuò) 四 、運(yùn)算分析題 （ ）1、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率均為 17%；甲公司應(yīng)收乙公司貨款 1500 萬(wàn)元（含稅）已逾期,雙方經(jīng)協(xié)商打算進(jìn)行債務(wù)重組；債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定：乙公司以一批自產(chǎn)產(chǎn)品償付甲公司貨款585 萬(wàn)元（含增值稅 85 萬(wàn)元）；乙公司以一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)償付所欠貨款 300 萬(wàn)元；乙公司以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)償付所欠貨款555 萬(wàn)元（含增值稅 55 萬(wàn)元）；債務(wù)重組日各項(xiàng)資產(chǎn)具體資料如下：乙公司該批自產(chǎn)產(chǎn)品的公允價(jià)值為 500 萬(wàn)元

24、,成本 460 萬(wàn)元,已計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備25 萬(wàn)元；可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為 270 萬(wàn)元,其中,成本 220 萬(wàn)元,公允價(jià)值變動(dòng) 50 萬(wàn)元,當(dāng)日公允價(jià)值為 300 萬(wàn)元；該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)原采納公允價(jià)值模式計(jì)量,債務(wù)重組日的賬面價(jià)值為390 萬(wàn)元,其中,成本310 萬(wàn)元,公允價(jià)值變動(dòng)80 萬(wàn)元,當(dāng)日公允價(jià)值為500萬(wàn)元；甲公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了130 萬(wàn)元的壞賬預(yù)備； 甲公司取得相關(guān)資產(chǎn)未轉(zhuǎn)變其用途,投資性房地產(chǎn)后續(xù)仍舊依據(jù)公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量；要求：假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi),編制甲公司和乙公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）2、甲公司為上市公司,于 2022 年 2 月 1 日

25、銷售給丁公司產(chǎn)品一批,不含稅價(jià)款為3000 萬(wàn)元,銷售商品適用的增值稅稅率為 司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難無(wú)法按期支付該筆款項(xiàng)；至到款項(xiàng),甲公司已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬預(yù)備17%,雙方商定 4 個(gè)月后付款；丁公 2022 年 12 月 31 日甲公司仍未收 510 萬(wàn)元； 2022 年 12 月 31 日,甲公司與丁公司進(jìn)行債務(wù)重組,協(xié)議內(nèi)容如下：（1）丁公司以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán) 和其生產(chǎn)的產(chǎn)品抵償部分債務(wù),銷售土地使用權(quán)適用的增值稅稅率為 11%,債務(wù)重組日,無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)為 500 萬(wàn)元,已計(jì)提攤銷 200 萬(wàn)元,已計(jì)提減值預(yù)備 10 萬(wàn)元,公允價(jià)值為 300 萬(wàn)元；產(chǎn)品的賬面成本為 100 萬(wàn)元（

26、未計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備）,公允價(jià)值（等于計(jì)稅基礎(chǔ)）為150 萬(wàn)元；（2）將部分債務(wù)轉(zhuǎn)為丁公司的 500 萬(wàn)股一般股,每股面值為 1 元,每股市價(jià)為2 元,不考慮其他因素；甲公司將取得的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算；（3）甲公司同意免除丁公司剩余款項(xiàng)的 20%并將剩余款項(xiàng)的仍款期延長(zhǎng)至 2022年 12 月 31 日,從 2022 年 1 月 1 日起按年利率 3%運(yùn)算利息,但是附有一個(gè)條件：假如丁公司從 2022 年起實(shí)現(xiàn)盈利, 就當(dāng)年利率上升為5%,假如沒(méi)有盈利, 就當(dāng)年利率仍為 3%；丁公司 2022 年年底估計(jì)將來(lái)每年都很可能盈利；（4）不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響,相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)均于債務(wù)重組

27、協(xié)議簽訂當(dāng)日辦理完畢；要求：（1）運(yùn)算債務(wù)人丁公司的債務(wù)重組利得并編制與重組日相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；（2）運(yùn)算債權(quán)人甲公司的債務(wù)重組缺失并編制與重組日相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示,運(yùn)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）答案解析一 、單項(xiàng)挑選題 （ ）1、正確答案：答案解析C 選項(xiàng) A,以等額的現(xiàn)金償仍,債權(quán)人并未作出讓步,因此不屬于債務(wù)重組；選項(xiàng) B,以等額的公允價(jià)值 400 萬(wàn)元的可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行償仍,與所欠賬務(wù)的賬 面余額相等,說(shuō)明債權(quán)人并未作出讓步,不屬于債務(wù)重組；選項(xiàng) C,甲公司對(duì)該 項(xiàng)債權(quán)做出了讓步,發(fā)生債務(wù)重組缺失,因此屬于債務(wù)重組；選項(xiàng) D,以公允價(jià) 值 40 萬(wàn)元的存貨和 360

28、 萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行償仍, 與所欠債務(wù)的賬面余額相等,債權(quán)人并未作出讓步,不屬于債務(wù)重組；2、正確答案：B 答案解析 以現(xiàn)金清償債務(wù)的, 債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在滿意金融負(fù)債終止確認(rèn)條件時(shí),終止確認(rèn)重組 債務(wù),并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組利得,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,選項(xiàng)B 不正確；A 正確；3、正確答案：A 答案解析甲公司確認(rèn)債務(wù)重組利得=1000-800=200（萬(wàn)元）,選項(xiàng)4、正確答案：D 答案解析債務(wù)重組利得 =2022-1600=400萬(wàn)元,處置資產(chǎn)缺失 =2022-200-1600=200萬(wàn)元 ,應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為400 萬(wàn)元；5、正確答案：C 答

29、案解析甲公司該債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款 360 壞賬預(yù)備 48 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組缺失 72 貸：應(yīng)收賬款 480 從上述分錄可知, 債務(wù)重組日甲公司確認(rèn)債務(wù)重組缺失為 6、正確答案：C 答案解析72 萬(wàn)元,選項(xiàng) C正確；以庫(kù)存商品清償債務(wù)的, 債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn) 的公允價(jià)值和增值稅之和之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組利得；即債務(wù)重組利得 =1000-700 （1+17%）=181（萬(wàn)元）,所以相應(yīng)的影響損益的金額 =700-（700-100）+181=281（萬(wàn)元）；7、正確答案：答案解析A 長(zhǎng)江公司因債務(wù)重組,利潤(rùn)總額增加額（萬(wàn)元）；8、正確答案：A

30、答案解析=（1890-1800）+80+（2022-1890）=280A 公司確認(rèn)債務(wù)重組缺失 2%=60（萬(wàn)元）；=200-100=100（萬(wàn)元）, B 公司確認(rèn)資本公積 =100-20229、正確答案：C 答案解析估計(jì)負(fù)債的金額 =150 1% 3=4.5（萬(wàn)元）, N 公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得（200+34）-（150+4.5）=79.5（萬(wàn)元）；=10、正確答案：B 答案解析債務(wù)重組日, A 公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=400-400 90%=40（萬(wàn)元）, B 公司應(yīng)沖減資產(chǎn)減值缺失的金額 =100-（400-400 90%）=60（萬(wàn)元）；二 、多項(xiàng)挑選題 （ ）1、正確答案：答案

31、解析A,C,D 選項(xiàng) B,公允價(jià)值 430 萬(wàn)元的存貨和增值稅稅額合計(jì)為503.1 萬(wàn)元（ 430+43017%）,而應(yīng)對(duì)債務(wù)的賬面價(jià)值為 務(wù)重組；500 萬(wàn)元,說(shuō)明債權(quán)人未作出讓步,不屬于債2、正確答案：A,B,C,D 答案解析3、正確答案：A,C 答案解析以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬,重組債權(quán)的賬面價(jià)值與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的借方差額,計(jì)入當(dāng)期 損益（營(yíng)業(yè)外支出）,貸方差額計(jì)入資產(chǎn)減值缺失；以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額,作 為債務(wù)重組利得,計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收入）；轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金

32、資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益,選項(xiàng)AC正確；4、正確答案：A,C,D 答案解析債務(wù)人以現(xiàn)金清償債務(wù), 債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與償仍的現(xiàn)金之間的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得中,所以B 公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入=8000-6400=1600（萬(wàn)元）；對(duì)于債權(quán)人,應(yīng)將取得的現(xiàn)金與重組債權(quán)賬面價(jià)值 之間的借方差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組缺失中,貸方差額計(jì)入資產(chǎn)減值損 失中,所以 A 公司應(yīng)沖回資產(chǎn)減值缺失 =6400-（8000-2400）=800（萬(wàn)元）；5、正確答案：B,C,D 答案解析債務(wù)重組日, A 公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組缺失=400-200-80-（200 11%+80 1

33、7%）-10=74.4（萬(wàn)元）； B 公司應(yīng)確認(rèn)處置資產(chǎn)利得 =200-（150-50）=100（萬(wàn)元）；應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得 =400-200-80-（200 11%+80 17%）=84.4（萬(wàn)元）；6、正確答案：B,C,D 答案解析選項(xiàng) A,債務(wù)重組日為 2022 年 9 月 1 日；選項(xiàng) B,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人舍棄債權(quán)而享有股份的面值總額 1000 萬(wàn)元確認(rèn)為股本；選項(xiàng) C,股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為資本公積 800 萬(wàn)元（ 1800-1000）；選項(xiàng) D,重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額,萬(wàn)元（ 2400-1800）；7、正確答案：答案解析A,B,C 計(jì)入

34、當(dāng)期損益 （營(yíng)業(yè)外收入） 600丁公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組缺失=400-350=50（萬(wàn)元）,選項(xiàng)A 錯(cuò)誤；丙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得 =400-350=50（萬(wàn)元）,選項(xiàng) B 錯(cuò)誤；丙公司的投資性房地產(chǎn) 業(yè)務(wù)是與日?；顒?dòng)相關(guān)的, 處置時(shí), 確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本,選項(xiàng)C錯(cuò)誤；投資性房地產(chǎn)處置時(shí),應(yīng)將持有期間產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)到其他 業(yè)務(wù)成本中；8、正確答案：答案解析A,C 乙公司計(jì)入資本公積的金額=2（2.5-1）=3（萬(wàn)元）,應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得 =6-2.5 2=1（萬(wàn)元）； W 公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額 =6-0.2-5=0.8（萬(wàn)元）；9、正確答案：B,D 答案解析10、

35、正確答案：A,C 債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額,不答案解析修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的,得將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值,選項(xiàng) B 不正確；修改債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組,該或有應(yīng)對(duì)金額符合估計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的確認(rèn)估計(jì)負(fù)債,但債權(quán)人無(wú)需進(jìn)行處理；三 、判定題 （ ）1、正確答案：答案解析錯(cuò)債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情形下,議或法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)；債權(quán)人依據(jù)其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)對(duì)于債權(quán)人來(lái)說(shuō), 在進(jìn)行債務(wù)重組時(shí), 應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與抵債資產(chǎn)的 公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組缺失,但假如該項(xiàng)債權(quán)原已計(jì)提壞賬預(yù)備的,應(yīng)當(dāng)將該差額先沖減已計(jì)提的壞賬預(yù)備,沖減后仍

36、有缺失的, 計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出（債務(wù)重組缺失）,沖減后壞賬預(yù)備仍有余額的,應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減 值缺失；2、正確答案：答案解析錯(cuò)企業(yè)以低于應(yīng)對(duì)債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)的,價(jià)值的差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；3、正確答案：答案解析錯(cuò)支付的現(xiàn)金低于應(yīng)對(duì)債務(wù)賬面?zhèn)鶆?wù)人重組日因或有應(yīng)對(duì)金額滿意或有事項(xiàng)確認(rèn)條件確認(rèn)的估計(jì)負(fù)債,在隨后的 會(huì)計(jì)期間沒(méi)有發(fā)生的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖銷已確認(rèn)的估計(jì)負(fù)債,同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入；4、正確答案：答案解析錯(cuò)對(duì)于增值稅一般納稅人來(lái)說(shuō), 其抵債的庫(kù)存商品視同銷售, 在運(yùn)算債務(wù)重組利得 時(shí)要考慮增值稅銷項(xiàng)稅額的影響, 應(yīng)當(dāng)將應(yīng)對(duì)債務(wù)的賬面價(jià)值與庫(kù)存商品公允價(jià) 值和增值稅銷項(xiàng)稅額之間的差額計(jì)

37、入債務(wù)重組利得；5、正確答案：答案解析錯(cuò)債務(wù)人以無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)重組的, 重組日無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的 差額,確認(rèn)為處置無(wú)形資產(chǎn)利得；6、正確答案：錯(cuò)答案解析 債務(wù)人以股票、 債券等金融資產(chǎn)抵償債務(wù), 應(yīng)按相關(guān)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額, 作為轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)的利得或缺失處理,積；7、正確答案：答案解析錯(cuò)計(jì)入當(dāng)期損益而非資本公債務(wù)重組中, 假如債權(quán)人計(jì)提了減值預(yù)備, 重組債權(quán)的賬面余額與收到的抵債資 產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額, 第一應(yīng)沖減計(jì)提的減值預(yù)備, 沖減后減值預(yù)備仍有余額 的,應(yīng)將該余額轉(zhuǎn)出沖減資產(chǎn)減值缺失,不確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出；8、正確答案：答案解析對(duì)以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的,修改后涉及或有應(yīng)對(duì)金額的, 且該或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)確