旅游企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)

1、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)項(xiàng) 目 二模塊一 中國(guó)古代記賬方法的起源模塊二 中國(guó)古代記賬方法的發(fā)展模塊三 現(xiàn)代會(huì)計(jì)是如何記賬的 學(xué)習(xí)目的了解反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況的兩組會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯理解記賬方法與記賬規(guī)則掌握怎樣記錄單筆交易事項(xiàng)，怎樣連續(xù)記錄交易事項(xiàng)通過(guò)學(xué)習(xí)能夠?qū)⒈菊聭?yīng)用到實(shí)踐中，并指導(dǎo)實(shí)踐模塊一 中國(guó)古代記賬方法的起源Accounting一舊石器時(shí)代的計(jì)量、記錄方法二新石器時(shí)代的計(jì)量、記錄方法的發(fā)展三原始社會(huì)末期的結(jié)繩計(jì)量、記錄法任務(wù)一 舊石器時(shí)代的計(jì)量、記錄方法簡(jiǎn)單刻記1簡(jiǎn)單刻記是原始人最初采用的一種計(jì)量、記錄方法。他們通常以堅(jiān)硬的石器作為刻劃的工具，在石片、骨片等載體之上刻劃出一排排單線條的淺紋道，或者

2、是在樹木或木板上刻出若干重復(fù)的缺口，形成通常只有刻劃者自己可以體會(huì)出來(lái)的代表一定數(shù)量的標(biāo)記，或是記載某種事物的標(biāo)記。在中國(guó)山西峙峪人（距今約28000多年）遺址，發(fā)現(xiàn)幾百件有刻紋的骨片，有的刻著直道，數(shù)目多寡不一，歷史學(xué)家認(rèn)為那可能是用來(lái)表示數(shù)目的。而在同一時(shí)期的甘肅劉家岔遺址、北京山頂洞人遺址都發(fā)現(xiàn)有“刻紋的鹿角”。大量的考古發(fā)現(xiàn)已經(jīng)證實(shí)，大多數(shù)刻劃線條與所刻缺口都含有一種具體數(shù)的概念。直觀繪圖記數(shù)、記事方式則是與簡(jiǎn)單刻記并存的一種計(jì)量、記錄方法。原始人的抽象思維活動(dòng)能力還較為低級(jí)，他們?cè)诶L圖表現(xiàn)方式上反映出一種頑固忠實(shí)于自然原型的寫實(shí)性。通常他們面對(duì)所要表現(xiàn)的事物，繪形繪色，不厭其煩，一絲

3、不茍，力盡其詳。如果一個(gè)部落的原始人當(dāng)天捉住了四頭牛，便會(huì)在手邊可以取得的骨片或穴居的山洞的巖壁上盡其所能、仔細(xì)地繪畫出四頭牛的完整圖形。在中國(guó)山西峙峪人遺址中，就發(fā)現(xiàn)既有反映人們捕獲羚羊的繪圖骨片，也有反映人們捕獲落網(wǎng)的鴕鳥的繪圖骨片。 觀繪圖記數(shù)、記事2任務(wù)二 新石器時(shí)代計(jì)量、記錄方法的發(fā)展 新石器時(shí)代刻劃符號(hào)的演進(jìn)1 考古發(fā)現(xiàn)在新石器時(shí)代早期有相當(dāng)一部分刻劃符號(hào)在一個(gè)較大的地域范圍內(nèi)具有普遍性，其中一部分作為計(jì)量、記錄符號(hào)較以往進(jìn)步明顯。到新石器時(shí)代中晚期，母系氏族社會(huì)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展，人們開始創(chuàng)造并廣泛采用成套的刻劃符號(hào)?，F(xiàn)今考古發(fā)現(xiàn)最具代表性、較為完整的成套刻劃符號(hào)，是西安半坡村人（距今

4、6000年左右）與臨潼姜寨村人所應(yīng)用的刻劃符號(hào)。以上兩圖所列示的陜西關(guān)中地區(qū)仰韶文化區(qū)內(nèi)所使用的刻劃符號(hào)具有共性。這些符號(hào)中既有數(shù)字刻符，又有模仿事物形態(tài)的象形刻符；其中一些數(shù)字刻符成為當(dāng)時(shí)關(guān)中三萬(wàn)平方公里范圍內(nèi)通用的數(shù)字，在刻劃與擺列上幾乎是一致的，并且這些數(shù)字還為后世所沿用。這是人類的原始計(jì)量、記錄時(shí)代在計(jì)量、記錄方法應(yīng)用方面所發(fā)生的一個(gè)具有重大突破意義的歷史性進(jìn)步，它為人類萌芽時(shí)期會(huì)計(jì)的演進(jìn)創(chuàng)造了最基本的條件。 新石器時(shí)代的刻木記事2考古發(fā)現(xiàn)中最早的刻木記事類型文物是青海樂(lè)都柳灣馬廠類型墓葬（距今45003500年）遺址中的骨片，這些相對(duì)而言易于保存的骨片是新石器時(shí)代中期的產(chǎn)物，距今約有

5、4000多年的歷史。這些骨片上的刻記大體上有一定規(guī)格，缺口大都刻在骨片中部的兩邊，在四十片骨片上所刻下的缺口數(shù)量都在一至三之間。類似的刻骨在西寧朱家寨考古發(fā)掘中也曾有過(guò)，都是為記數(shù)與記事所用，這些發(fā)現(xiàn)都證實(shí)了中國(guó)歷史上的“刻木為契”傳說(shuō)?？棠居浭略谖覈?guó)史書中多有記載。隋書突厥傳記載了北方突厥人刻木記事的情況，舊唐書西南夷傳也記載了當(dāng)時(shí)我國(guó)南方邊遠(yuǎn)地帶一些少數(shù)民族采用刻木記事的事實(shí)。在中國(guó)近代，云南的獨(dú)龍族、怒族、基諾族、布朗族、佤族和景頗族都曾用過(guò)刻木或刻竹記事方法，他們其中的一部分人用于記數(shù)、記事的木片或竹片，其方式與柳灣出土的刻骨類同。如獨(dú)龍族用刻木的辦法登記借貸賬目，凡借錢于人，按所借錢

6、數(shù)的多少，在木版上刻上相應(yīng)的缺口；歸還多少，便削去多少缺口。此外，四川木里縣的摩梭人進(jìn)行刻木記數(shù)、記事所采用的刻劃符號(hào)看起來(lái)同我國(guó)新石器時(shí)代的仰韶人、柳灣人的數(shù)字符號(hào)及刻寫方法如出一轍。 新石器時(shí)代的繪圖計(jì)量、記錄法3 繪圖計(jì)量、記錄法是在舊石器時(shí)代中晚期人們所應(yīng)用的直觀繪圖記事法的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，這種方法的歷史性進(jìn)步在于，為了計(jì)量、記錄的簡(jiǎn)便易行與易懂便認(rèn)，將復(fù)雜具體事物的形象抽象為簡(jiǎn)明扼要的圖畫符號(hào)，并最終以圖畫符號(hào)表現(xiàn)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的數(shù)量關(guān)系，顯示計(jì)量、記錄的結(jié)果。舊石器時(shí)代的獵人的繪畫都是非常具體的。然而，到舊石器時(shí)代后期，獵人已經(jīng)開始改變舊日習(xí)慣化的寫畫方法，他們只想盡可能用少許幾筆，就能表

7、示出可被認(rèn)識(shí)為一頭野牛的主要特征來(lái)，比如，用一對(duì)牛角代指一頭完整的野牛。當(dāng)然，這種繪圖計(jì)量、記錄方法也經(jīng)歷了一個(gè)漫長(zhǎng)的歷史漸進(jìn)過(guò)程，與后來(lái)圖畫文字切近的抽象繪圖記數(shù)、記事法主要產(chǎn)生、應(yīng)用于新石器時(shí)代。人類所創(chuàng)造的萌芽形態(tài)的文字，相當(dāng)大一部分起始于繪畫，在經(jīng)歷了直觀繪圖記事階段之后，便因陸續(xù)采用抽象的圖畫符號(hào)，從而形成要進(jìn)一步的象形符號(hào)，而這種象形符號(hào)便為后世象形文字的產(chǎn)生奠定了基礎(chǔ)。任務(wù)三 原始社會(huì)末期的結(jié)繩計(jì)量、記錄法在原始社會(huì)末期，人類原始的會(huì)計(jì)計(jì)量、記錄方法的發(fā)展有了質(zhì)的飛躍。結(jié)繩計(jì)量、記錄法是原始人通過(guò)結(jié)繩記數(shù)的方式對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行計(jì)量、記錄的一種方法，它是人類會(huì)計(jì)起源的重要標(biāo)志之一。結(jié)

8、繩記事（計(jì)數(shù)）：原始社會(huì)創(chuàng)始的以繩結(jié)形式反映客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其數(shù)量關(guān)系的記錄方式。結(jié)繩記事（計(jì)數(shù)）是被原始先民廣泛使用的記錄方式之一。背景資料伏羲，神農(nóng)與黃帝被尊為中華民族的人文始祖，伏羲氏是我國(guó)古籍中記載的最早的王之一，所處時(shí)代約為新石器時(shí)代中晚期，他根據(jù)天地萬(wàn)物的變化，發(fā)明創(chuàng)造了八卦，成了中國(guó)古文字的發(fā)端，也結(jié)束了“結(jié)繩記事”的歷史。他的活動(dòng)，標(biāo)志著中華文明的起始，也留下了大量關(guān)于伏羲的神話傳說(shuō)。傳正月十六為伏羲氏生日，我國(guó)甘肅天水市（伏羲故里）有伏羲文化節(jié)。傳說(shuō)伏羲坐于方壇之上，聽(tīng)八風(fēng)之氣，乃做八卦。八卦衍生易經(jīng)，開華夏文明。近代之求簽或擲杯，實(shí)是易經(jīng)之簡(jiǎn)化版。因其制造八卦，人奉之為神，尊

9、其為八卦祖師伏羲畫八卦從前，人們對(duì)天上會(huì)長(zhǎng)云彩、下雨下雪、打雷打閃，地上會(huì)刮大風(fēng)、起大霧，不知道是咋回事。很多人去問(wèn)伏羲，他也說(shuō)不出個(gè)原因。伏羲總想把這些事兒弄清楚，可想來(lái)想去，咋也想不出個(gè)頭緒來(lái)。 有一天，伏羲在蔡河（流經(jīng)淮陽(yáng)伏羲南門前的一條河）捕魚，逮住一個(gè)白龜。他想：世上白龜少見(jiàn)哪！當(dāng)年天塌地陷，白龜老祖救了俺兄妹，后來(lái)就再也見(jiàn)不到了。莫非這個(gè)白龜是白龜老祖的子孫?嗯，我得把它養(yǎng)起來(lái)。他挖個(gè)坑，灌進(jìn)水，把白龜放在里邊，逮些小魚蝦放坑里，叫白龜吃。也怪，白龜養(yǎng)在那兒，坑里的水格外清。伏羲每次去喂它，它都鳧到伏羲跟前，趴在坑邊不動(dòng)彈。 伏羲沒(méi)事兒就坐在坑沿兒，看著白龜想世上的難題兒?？粗粗?/p>

10、，他見(jiàn)白龜蓋上有花紋，就折一根草稈兒，在地上比著白龜蓋上的花紋畫。畫著想著，想著畫著，畫了九九八十一天，畫出了名堂。他用一通道兒當(dāng)陽(yáng)，一斷道兒當(dāng)陰，一陽(yáng)二陰，一陰二陽(yáng)，來(lái)回搭配，畫來(lái)畫去，畫成了八卦圖。 佤族人應(yīng)用結(jié)繩處理債權(quán)債務(wù)1佤族人把一根繩索高掛于墻上，用于記載與清算債權(quán)、債務(wù)賬目。他們將一根用來(lái)記數(shù)或記事的繩索分為三個(gè)區(qū)間，分別代表放債數(shù)額、放債利息及放債時(shí)間等不同的反映內(nèi)容。如在繩的上部結(jié)出三個(gè)大結(jié)，便表示已借出去三元滇幣（1949年解放以前云南地區(qū)通行的地方貨幣作者注），在中部結(jié)出一個(gè)大結(jié)和一個(gè)小結(jié)，表示每半年應(yīng)收一元半滇幣的利息，而在繩的下部所結(jié)出的三個(gè)大結(jié)和一個(gè)小結(jié)則表明上述債

11、款已經(jīng)借出去三年半了。 基諾族人以結(jié)繩記錄征收物品2基諾人為舉行公共祭祀活動(dòng)，統(tǒng)一規(guī)定以全族的個(gè)體家庭為繳納單位，每戶應(yīng)繳納兩只雞、三筒米，這一活動(dòng)由酋長(zhǎng)委派負(fù)責(zé)公共收支的“納俄羅”（即原始部落中的兼職會(huì)計(jì)人員）監(jiān)督執(zhí)行。征收之前“納俄羅”先向每戶戶主取一根繩，并當(dāng)面將應(yīng)交納的實(shí)物如數(shù)打結(jié)反映，一個(gè)雙重結(jié)表示兩只雞，三個(gè)單結(jié)表示三筒米。如某戶先交一只雞，“納俄羅”便把原來(lái)的雙重結(jié)解開變?yōu)閱谓Y(jié)，表明尚欠一只雞。如兩只雞與三筒米全部交完，“納俄羅”便會(huì)全把繩結(jié)全部解開，把繩子燒毀，以此表示此戶已交清全部物品。模塊二 中國(guó)古代記賬方法的發(fā)展Accounting一書契記錄方法的基本特征二書契記錄方法的

12、創(chuàng)造任務(wù)一 書契記錄方法的基本特征 作為經(jīng)濟(jì)類“書契”記錄方法，是由文字、數(shù)字、實(shí)物計(jì)量單位三要素構(gòu)成的一種為社會(huì)所公認(rèn)的通用記錄方法，具有三個(gè)基本特征：第一，必須是用文字記載的。這些文字可以是原始數(shù)碼，或是象形文字，也可以是甲骨文字等，不通過(guò)文字記錄就不能稱之為書；第二，必須是以刻記為主要特征。即用契刀將文字刻在龜甲獸骨或竹木之上。非刻記方式不能稱之為契；第三，作為書契在記錄時(shí)必須遵守相應(yīng)的記錄規(guī)則。無(wú)論是記數(shù)，還是記事均應(yīng)如此，收藏保管也和以往不同，不能隨心所欲。任務(wù)二 書契記錄方法的創(chuàng)造文字的創(chuàng)造一數(shù)碼的創(chuàng)造二 計(jì)量單位的創(chuàng)始三 模塊三 現(xiàn)代會(huì)計(jì)是如何記賬的Accounting一會(huì)計(jì)科目

13、：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效應(yīng)的分類標(biāo)記三記賬憑證：記錄單筆交易的載體二會(huì)計(jì)分錄是怎樣形成的四賬戶：連續(xù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具請(qǐng)您思考 這是一家寫字樓公司的2009年8月份流水賬目，請(qǐng)同學(xué)們計(jì)算一下下面的公司2008年8月份是盈利還是虧損： 交房租押金 2000，預(yù)付裝修費(fèi) 10000，二月份房租金和電梯磨損費(fèi) 1500， 招商銀行開戶入帳5000，申請(qǐng)ADSL預(yù)付一年費(fèi)用1900， 購(gòu)電源排插(一開六位) 1300，無(wú)線報(bào)擎門禁機(jī)1800，收到貨款11100， 付二臺(tái)機(jī)箱的快遞費(fèi)800，香江購(gòu)六位辦公屏風(fēng)8000， 香江購(gòu)會(huì)議大桌和前臺(tái)7000，香江購(gòu)大班桌,和椅5000， 購(gòu)家俬來(lái)回車費(fèi)、電話費(fèi)1100，付空

14、調(diào)安裝費(fèi)的尾款2100， 付員工元月份工資32000，清潔毛巾三條1000，太平洋安防裝系統(tǒng)款3000， 收回服務(wù)器機(jī)箱貨款21000，水晶頭及模塊面板等1900， 收回前欠應(yīng)收款17000，給師傅們買飲料二次共計(jì)80， 辦公室裝修全部人工費(fèi)1600，辦公室裝修材料費(fèi)尾款1300， 交納稅金1500，9個(gè)網(wǎng)絡(luò)及電話端口服務(wù)1300， 辦公室裝修后全面清潔費(fèi)1290。任務(wù)一 會(huì)計(jì)科目：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效應(yīng)的分類標(biāo)記會(huì)計(jì)科目的概念 為了全面、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況，滿足有關(guān)方面對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要，就有必要對(duì)會(huì)計(jì)要素作進(jìn)一步的分類，這種對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，成為會(huì)計(jì)科目。

15、 順序號(hào)編 號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱一、資產(chǎn)類11001庫(kù)存現(xiàn)金21002銀行存款31012其他貨幣資金41101交易性金融資產(chǎn)51121應(yīng)收票據(jù)61122應(yīng)收賬款71123預(yù)付賬款81221其他應(yīng)收款91231壞賬準(zhǔn)備101401材料采購(gòu)111402在途物資121403原材料131405庫(kù)存商品141471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備151511長(zhǎng)期股權(quán)投資161601固定資產(chǎn)171602累計(jì)折舊會(huì)計(jì)科目表購(gòu)入甲材料60 000元，貨款尚未支付。 這筆交易事項(xiàng)產(chǎn)生兩方面財(cái)務(wù)效應(yīng)：一個(gè)效應(yīng)是甲種材料增加，另一個(gè)效應(yīng)是欠供應(yīng)商的債務(wù)增加。甲種材料增加是原因，欠供應(yīng)商的債務(wù)增加是結(jié)果。記錄這筆交易涉及“原材料”和 “應(yīng)付賬

16、款”兩個(gè)科目，“甲種材料”用“原材料”科目表達(dá)，“欠供應(yīng)商貸款”應(yīng)使用“應(yīng)付賬款”科目。用銀行存款償還金融機(jī)構(gòu)流動(dòng)資金借款50 000元。這筆交易事項(xiàng)也產(chǎn)生兩方面效應(yīng)，一個(gè)效應(yīng)是銀行存款減少，應(yīng)該使用“銀行存款”科目表達(dá)“銀行存款”；另一個(gè)效應(yīng)是金融機(jī)構(gòu)借款減少，應(yīng)該使用“短期借款”科目表達(dá)“向金融機(jī)構(gòu)借款”。練習(xí)： 企業(yè)發(fā)生的交易事項(xiàng)所產(chǎn)生的效應(yīng)，實(shí)際上表現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目金額的增加或減少。僅使用會(huì)計(jì)科目還不能記錄下各種交易事項(xiàng)發(fā)生后所形成的增加或減少效應(yīng)，我們還必須了解會(huì)計(jì)是如何表示金額的增減的。任務(wù)二 會(huì)計(jì)分錄是怎樣形成的交易事項(xiàng)使資產(chǎn)項(xiàng)目金額增加的效應(yīng)，使用“借”表示增加，交易事

17、項(xiàng)使資產(chǎn)項(xiàng)目金額減少的效應(yīng)，使用“貸”表示減少 。以上面用銀行存款購(gòu)買布料為例，原材料增加5 000元的效應(yīng)屬于資產(chǎn)項(xiàng)目增加，因此應(yīng)使應(yīng)“借”來(lái)表示增加，這一效應(yīng)可表示為“借：原材料5 000”；銀行存款減少5 000元的效應(yīng)，屬于資產(chǎn)項(xiàng)目金額減少，應(yīng)使應(yīng)“貸”來(lái)表示減少，這一效應(yīng)可表示為“貸：銀行存款5 000”。 借：原材料5 000 貸：銀行存款 5 000這種記錄交易事項(xiàng)所產(chǎn)生兩種以上效應(yīng)的方式，我們稱為“會(huì)計(jì)分錄”。會(huì)計(jì)分錄是指預(yù)先確定每筆交易事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目，以及貸款方向和金額的一種記錄，他是用會(huì)計(jì)語(yǔ)言記錄單個(gè)交易事項(xiàng)的方式。在會(huì)計(jì)分錄中，“借”和“貸”的內(nèi)容表現(xiàn)為互為對(duì)應(yīng)關(guān)系

18、，即因果關(guān)系。如果借方是原因，貸方就必然是結(jié)果。任何一項(xiàng)交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄的編制必須遵循這種因果對(duì)應(yīng)關(guān)系。 在某個(gè)會(huì)計(jì)分錄中，“借”和“貸”可能一個(gè)表示增加，另一個(gè)表示減少；也可能在同一會(huì)計(jì)分錄中“借”和“貸”都表示增加或減少，這要根據(jù)具體的交易事項(xiàng)而定。例如，從金融機(jī)構(gòu)借款5 000元的交易，用借表示銀行存款的增加，在這個(gè)分錄中，“借”和“貸”都是增加的意思。 借：銀行存款 5 000 貸：短期借款 5 000由以上討論可見(jiàn) , “借” 和 “貸” 兩字在會(huì)計(jì)語(yǔ)言中已失去它們?cè)瓉?lái)的字面意義，它們僅僅作為一種記錄交易事項(xiàng)的符號(hào)，表示交易事項(xiàng)的增減變動(dòng)，成為會(huì)計(jì)上的專門術(shù)語(yǔ)。抽象的看，無(wú)論是“借

19、”還是“貸”都既表示增加，又表示減少。而具體的看，“借” 表示會(huì)計(jì)平衡公式中資產(chǎn)項(xiàng)目的增加和負(fù)債或所有者權(quán)益項(xiàng)目的減少；“貸”表示會(huì)計(jì)平衡公式中資產(chǎn)項(xiàng)目的減少和負(fù)債或所有者權(quán)益項(xiàng)目的增加。任務(wù)三 記賬憑證：記錄單筆交易的載體 表2-2 記賬憑證金額單元：元 2008年3月5日 第3號(hào)摘 要科目名稱借方金額貸方金額購(gòu)買布料原材料5000銀行存款5000附件2張合計(jì)50005000制單： 簽字: 審核: 登賬： 記賬憑證是根據(jù)原始憑證（在交易事項(xiàng)發(fā)生時(shí)取得或填制、載明交易事項(xiàng)具體內(nèi)容和完成情況的書面證明，如支票存根、汽車票、飛機(jī)票、火車票、發(fā)貨票、入庫(kù)單、領(lǐng)料單、盤點(diǎn)單、工資表等）進(jìn)行歸納、整理編

20、制的會(huì)計(jì)分錄憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。這里需要提醒大家注意的是，會(huì)計(jì)記錄每一筆業(yè)務(wù)都需要有原始憑證作依據(jù)，并且原始憑證要附在記賬憑證后面。記賬憑證知識(shí)歸納 記賬憑證應(yīng)滿足記賬的要求，須具備下列基本內(nèi)容：記賬憑證名稱；填制憑證的日期；交易事項(xiàng)的內(nèi)容摘要；記賬符號(hào)、會(huì)計(jì)科目名稱和金額；所附原始憑證的張數(shù)；填制單位的名稱及有關(guān)人員的簽章。 記賬憑證的填制，還應(yīng)注意一下幾點(diǎn)：內(nèi)容摘要應(yīng)簡(jiǎn)明，概括出交易事項(xiàng)的主要內(nèi)容；會(huì)計(jì)科目運(yùn)用準(zhǔn)確，必須按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目填寫；連續(xù)編號(hào)；附件齊全。 記賬前必須由專人對(duì)已編制的記賬憑證進(jìn)行認(rèn)真嚴(yán)格的審核。審核的內(nèi)容主要有以下幾個(gè)方面：記賬憑證是否附有原始憑證，

21、記賬憑證的內(nèi)容與所附原始憑證的內(nèi)容是否相符，金額是否一致；會(huì)計(jì)科目的使用是否正確，對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確無(wú)誤；記賬憑證中有關(guān)項(xiàng)目是否填寫齊全，有關(guān)人員是否簽名蓋章。記賬憑證知識(shí)歸納知識(shí)窗支票知識(shí)一、支票：是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行，在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。出票人：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人，在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用支票。常見(jiàn)支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票。在支票正面上方有明確標(biāo)注二、支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金（限同城內(nèi)）。支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬（限同城內(nèi)）。 三、工、建、中

22、、交、農(nóng)、光大、商行等均有自己的支票。 四、標(biāo)識(shí)，各行支票紙質(zhì)特制，有防偽。 五、出票日期要求大寫六、收款人七、付款行名稱、出票人賬號(hào)八、人民幣應(yīng)頂格大寫九、人民幣小寫要以“￥”封口。十、人民幣大小寫要一致，整張支票不允許涂改，尤其是人民幣處不一致或填錯(cuò)、涂改都應(yīng)視無(wú)效。 十一、用途要明確填清楚。 十二、出票人簽章：財(cái)務(wù)專用章、法人章（加蓋印章應(yīng)與銀行預(yù)留印鑒一致）。 十三、存根：出票人用以記賬。 十四、齊縫章 十五、支票付款期限十天。 十六、需存入銀行，要填寫過(guò)賬單。 十七、持轉(zhuǎn)、現(xiàn)、過(guò)賬單不允許承諾立即付貨。 十八、 可能出現(xiàn)空頭，與銀行預(yù)留印鑒不符。任務(wù)四 賬戶：連續(xù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具

23、在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)使用“賬戶”工具來(lái)反映所有記賬憑證中相同會(huì)計(jì)科目增減變化過(guò)程。 賬戶的基本結(jié)構(gòu)是“T”形的，采取左右兩邊的格式，一邊記增加數(shù)，另一邊記減少數(shù)。至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，則由所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容而決定。 表2-6 賬戶的基本結(jié)構(gòu) 借方 貸方 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 在賬戶中，賬戶名稱就是會(huì)計(jì)科目。賬戶是按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目在賬簿中分別設(shè)立的。記賬憑證填制、審核合格后，將每一張記賬憑證中借和貸的內(nèi)容分別抄錄在相關(guān)賬戶中。每個(gè)記賬憑證至少要在兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記。 賬戶記錄也采用了會(huì)計(jì)分期的原則，盡管企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在持續(xù)不斷地進(jìn)行，但會(huì)計(jì)人員仍要讓交易活

24、動(dòng)每進(jìn)行一段時(shí)期就“停止”下來(lái)，也就是說(shuō)，在月末、年末等要進(jìn)行結(jié)賬。 結(jié)賬就是把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的交易事項(xiàng)，在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額轉(zhuǎn)入下期或下年新賬，期末余額轉(zhuǎn)到下期即為下期期初余額。通過(guò)余額，有利于企業(yè)管理者定期總結(jié)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)不同會(huì)計(jì)期間的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行分析，以便發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取措施及時(shí)解決。 由于會(huì)計(jì)分期，賬戶的基本機(jī)構(gòu)就成為表2-7的樣子。期初余額 x x x x x x x x x x x x x x x 本期借方發(fā)生額 x x x期末余額 x x x本期貸方發(fā)生額 x x x(或期末余額) 表2-7 賬戶的基本結(jié)構(gòu)借方 賬戶名稱 貸方 怎樣使用賬戶工具記錄交易事項(xiàng)呢？對(duì)于每一個(gè)賬戶來(lái)說(shuō)，如果借方用來(lái)登記增加額，則貸方就用來(lái)登記減少額。在一個(gè)會(huì)計(jì)時(shí)期內(nèi)，借方登記的合計(jì)數(shù)稱為借方發(fā)生額；貸方登記的合計(jì)數(shù)稱為貸方發(fā)生額。那么，究竟用哪一方來(lái)登記增加額，用哪一方來(lái)登記減少額呢？這同我們上面討論的記錄交易事項(xiàng)的規(guī)則是一致的，總之，有如下幾條記賬規(guī)則可循：資產(chǎn)類賬戶的增加額記在借方；資產(chǎn)類賬戶的減少額記在貸方；負(fù)債類賬戶的增加額記在貸方；負(fù)債類賬戶的減少額記在借方； 所有者權(quán)益類賬戶與負(fù)債類相同。記賬規(guī)則練習(xí)把以下的交易事項(xiàng)記在