2022年上市公司審計中的八個高風險區(qū)

1、上市公司審計中的八個高風險區(qū)上市公司審計中的八個高風險區(qū)上市公司審計中的八個高風險 區(qū) 一、業(yè)務經營 上市公司的經濟業(yè)務越復雜,注冊會計師的審計風險就越大；有時注冊會計師雖然能搜集到很多有力的審計證據,但仍難以證明其 經濟業(yè)務的實質； 在此種情形下, 注冊會計師往往要冒很大的審計風 險；如： 1關聯方交易；有的上市公司通過關聯方交易將巨額虧損 轉移到不需審計的關聯企業(yè), 隱瞞真實的財務狀況； 有的就與其關聯 企業(yè)杜撰一些復雜交易, 單從會計方法上看, 其利潤的確認過程完全 合法,但它卻永久不會實現；由于關聯交易的復雜性及內部掌握、審 計測試固有的局限性, 注冊會計師很難發(fā)覺關聯方及其交易的全部

2、錯 報、漏報； 2 特別交易；不少上市公司為了“ 扭虧為盈” 或達到規(guī) 定的配股條件,經常采納特別交易,如出讓土地、設備、股權等,年 末發(fā)生特別銷售業(yè)務、收取政府補貼等,從中獵取特別收益；3 非 如轉讓土地、貨幣性交易；有很多上市公司的交易業(yè)務是非貨幣性的,股權等巨額資產,沒有現金流入,只是借記應收賬款,同時確認轉讓 利潤；仍有一些公司通過非法渠道將資金拆借出去,或者將資金投入子公司,這些資金或資本實際上已難以收回,卻仍在以此確認利息收入或投資收益； 4跨地區(qū)交易和涉外交易；很多上市公司的業(yè)務是 跨地區(qū)甚至是跨國經營的； 有的國家或地區(qū)可以以一元錢注冊一個公1 司去進行數億元的業(yè)務而沒有法律限

3、制；多數上市公司在全國各地有子公司或分銷點, 致使審計范疇受到限制, 嚴峻困擾注冊會計師實施審計程序,審計風險便在所難免；5 主營業(yè)務嚴峻虧損；與上述幾種情形相關聯的是,一些上市公司的主營業(yè)務不突出,甚至是虧損；已虧損上市公司的很多扭虧,也是通過特別交易、非貨幣交易、關聯 交易等手段而不是通過主營業(yè)務來實現；二、資產重組 近兩年來,上市公司的資產重組行為越來越多,有剝離、收購 或兩者混合等形式；不論實行何種形式,都有可能產生很多問題；如股權變更的標志是什么.如何確定重組購買日.重組相關公司的優(yōu)質資產、不良資產的計價標準是否一樣.資產置換、注入優(yōu)質資產、剝離不良資產、剝離非經營性資產的會計處理是

4、否合法、合規(guī)和公允 .被購并方的債權債務是否真實 .是否存在有負債或缺失 .重組中是否存在操縱利潤、虛盈潛虧的問題.對關聯單位、關聯交易的界定是否精確.對關聯交易的計價和會計處理是否正確 .這些問題的存在, 大大 增加了注冊會計師的執(zhí)業(yè)難度和風險；三、復雜的控股關系 有的公司為了達到肯定目的,會通過各種方法轉變股權結構；從表面上看, 有些交易是兩個獨立法人之間的交易,而實際上是關聯 很多注冊會計師 交易；由于我國目前仍沒有披露終極全部者的規(guī)定,也很少關懷上市公司與其子公司之間的真正關系,往往看不出公司安 排的圈套；2 四、法律糾紛 由于種種緣由,現在越來越多的上市公司涉及法律糾紛,有的 公司甚至同時涉及多個法律糾紛并造成數量不等的負債或缺失,致使 公司陷入極度財務困境甚至失去連續(xù)經營才能；五、違法違規(guī)的融資行為 上市公司改制上市以前,往往沒有認真考慮將籌得的資金投入 何種項目,資金籌得后,又面對股民要求酬勞的壓力；于是,就很容 易顯現亂存亂投現象, 各種非法和非規(guī)范的融資行為也應