集團會計辦法文件

1、RNO瑞諾集團Renomac會計手冊Accounting Manual重要會計政策及4.會計信息質(zhì)量要求集團所屬各公司應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會 計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會 計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。集團所屬各公司提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的 經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務會計報告使用者對企業(yè)過去、 現(xiàn)在或者以后的情況作出評價或者預測。集團所屬各公司提供的會計信息應當清晰明了，便于財務會計 報告使用者理解和使用。集團所屬各公司提供的會計信息應當具有可比性。同一公司不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當 采納

2、一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中講明。治理費用一折舊本科目屬一般科目，要緊用于核算治理部門固定資產(chǎn)的折舊費用，依照固定資產(chǎn)折舊明細表進行計提。于計提時會計分錄為:借記：治理費用一折舊貸記：累計折舊.治理費用一其他本科目屬一般科目，要緊用于核算除上述費用以外的費用，依照費用報銷憑證進行核算。于費用報銷時會計分錄為:借記：治理費用一其他貸記：銀行存款/現(xiàn)金等03財務費用財務費用一利息收入本科目屬一般科目，要緊用于核算公司活期存款、定期存款（存期6個月）等銀行存款利息收入。計提時，會計分錄為：借記：其他應收款一應收利息貸記：財務費用一利息收入收到存款利息時，會計分錄為：借記：銀

3、行存款貸記：其他應收款一應收利息假如計提缺乏或沒有計提收到利息會計分錄為：借記：銀行存款 貸記：財務費用一利息收入財務費用一利息支出本科目屬一般科目，要緊用于核算公司短期借款或長期借款而產(chǎn)生的銀行利息支出。計提時，會計分錄為：借記：財務費用一利息支出貸記：預提費用一利息支付借款利息時，會計分錄為：借記：預提費用一利息貸記：銀行存款.財務費用一銀行手續(xù)費本科目屬一般科目，要緊用于核算銀行向公司收取的手續(xù) 費，及購買各類憑證的費用，依照銀行的憑證核算。發(fā)生時，會計分錄為：借記：財務費用一銀行手續(xù)費貸記：銀行存款財務費用一匯兌損益本科目屬一般科目，要緊用于核算公司在日常業(yè)務中因匯率變化而產(chǎn)生的收益或

4、損失。發(fā)生或計提時，會計分錄為：借記：銀行存款/現(xiàn)金一美元等貸記：財務費用一匯兌損益發(fā)生或計提時，會計分錄為：借記：財務費用一匯兌損益 貸記：銀行存款/現(xiàn)金一美元等04其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入本科目屬一般科目，要緊用于核算公司除主營業(yè)務以外其他業(yè)務產(chǎn)生的收入，按收入種類分不進行確認。會計分錄為:借記：銀行存款/應收賬款貸記：其他業(yè)務收入05其他業(yè)務支出其他業(yè)務支出本科目屬一般科目，要緊用于核算公司除主營業(yè)務以外其他業(yè)務收入對應發(fā)生的本錢支出，按收入種類分不進行確認。會計分錄為: 借記：其他業(yè)務支出貸記：銀行存款等06營業(yè)外收入營業(yè)外收入一固定資產(chǎn)盤盈本科目屬一般科目，要緊用于核算公司固定資產(chǎn)盤

5、盈的收益公司每年進行固定資產(chǎn)盤點，實物清點數(shù)大于賬面記載數(shù)的局部，經(jīng)核對無誤經(jīng)審批通過后即為固定資產(chǎn)盤盈入賬，會計分錄為：借記：固定資產(chǎn)貸記：營業(yè)外收入一固定資產(chǎn)盤盈營業(yè)外收入一處理固定資產(chǎn)凈收益本科目屬一般科目，要緊用于核算公司處理固定資產(chǎn)凈收公司因出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)處理時，需書面向相關(guān)部門提出申請，經(jīng)審批通過后入賬，會計分錄為：借記：現(xiàn)金（出售時適用）借記：累計折舊貸記：固定資產(chǎn)貸記：營業(yè)外收入一處理固定資產(chǎn)收益.營業(yè)外收入一罰款收入本科目屬一般科目，要緊用于核算公司取得的滯納金和各種形式的罰款收入，在彌補由于對方違反合同或協(xié)議而造成的經(jīng)濟損失后的罰款凈收入。會計分錄為：借記：現(xiàn)金

6、 貸記：營業(yè)外收入一罰款收入營業(yè)外收入一減免增值稅本科目屬一般科目，要緊用于核算公司因減免增值稅等稅收優(yōu)惠政策而獲得的收入。會計分錄為：借記：現(xiàn)金貸記：營業(yè)外收入一減免增值稅.營業(yè)外收入一廢品處理本科目屬一般科目，要緊用于核算公司出售廢舊物資的凈收益。會計分錄為：借記：現(xiàn)金 貸記：營業(yè)外收入一廢品處理營業(yè)外收入一其他本科目屬一般科目，要緊用于核算公司其他與主營業(yè)務無直接關(guān)系的收入，如收款多出零頭等。會計分錄為：借記：現(xiàn)金貸記：營業(yè)外收入一其他收入07營業(yè)外支出營業(yè)外支出一固定資產(chǎn)盤虧本科目屬一般科目，要緊用于核算公司固定資產(chǎn)盤虧的凈損失。公司每年進行固定資產(chǎn)盤點，實物清點數(shù)小于賬面記載數(shù)的部

7、分，經(jīng)核對無誤經(jīng)審批通過后即為固定資產(chǎn)盤盈入賬，會計分 錄為：借記：累計折舊借記：營業(yè)外支出-固定資產(chǎn)盤虧貸記：固定資產(chǎn).營業(yè)外支出一處理固定資產(chǎn)凈損失本科目屬一般科目，要緊用于核算公司處理固定資產(chǎn)凈損失。公司因出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)處理時，需書面向相關(guān)部門提出申請，經(jīng)總經(jīng)理審批通過后入賬，會計分錄為：借記：現(xiàn)金（出售時適用）借記：累計折舊借記：營業(yè)外支出-處理固定資產(chǎn)凈損失貸記：固定資產(chǎn)不同公司發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采納規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。集團所屬各公司應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確 認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依

8、據(jù)。集團所屬各公司提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經(jīng) 營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。集團所屬各公司對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應 當保持應有的慎重，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費 用。集團所屬各公司關(guān)于差不多發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提早或者延后.營業(yè)外支出一罰款支出本科目屬一般科目，要緊用于核算公司由于違反經(jīng)濟合同、稅收法規(guī)等規(guī)定而支付的各種罰款。會計分錄為：借記：營業(yè)外支出一罰款支出貸記：銀行存款.營業(yè)外支出一滯納金本科目屬一般科目，要緊用于核算公司由于各種緣故造成的稅金、社保、公積金等滯后繳納產(chǎn)生的滯納金。會計分錄為：

9、借記：營業(yè)外支出一滯納金貸記：現(xiàn)金/銀行存款營業(yè)外支出一處理置換物品損失本科目屬一般科目，要緊用于核算公司處置置換物品的損失。會計分錄為：借記：營業(yè)外支出一處理置換物品損失貸記：低值易耗品一置換物品.營業(yè)外支出一其他支出本科目屬一般科目，要緊用于核算公司其他與主營業(yè)務無直接關(guān)系的支出。會計分錄為：借記：營業(yè)外支出一其他支出貸記：現(xiàn)金等08所得稅本科目屬一般科目，要緊用于核算公司本年度應繳納的企業(yè)所得稅。會計分錄詳見應交稅金一應交企業(yè)所得稅的講明。計提時，會計分錄為：借記：所得稅貸記：應交稅金一所得稅.會計政策或會計處理方法參見以上5. 3節(jié)。.會計科目本集團的一級科目乃是依照本集團的業(yè)務需要及

10、財政部2006年 公布的企業(yè)會計準那么的附錄會計科目和要緊賬務處理 而擬定，除以下情況外，一般不同意變動。總部財務為核算和 治理的需要對二級科目和三級科目也做了固定的設(shè)置，各級財 務也應遵循設(shè)置的科目編碼和科目名稱，不應擅自變動。需要改變一級科目設(shè)置的情況:新的業(yè)務或交易發(fā)生，需要用到新的一級會計科目，如“長 期借款”、“可轉(zhuǎn)換債券”等；因準那么改變，需要對科目進行重新設(shè)置需要改變二級或三級科目設(shè)置的情況：因業(yè)務進展，需要核算的內(nèi)容增加變更會計科目的流程：當需要新增或修改會計科目時，由總部財務經(jīng)理填寫“會計科 目維護申請表”，并提交財務總監(jiān)審核，財務總監(jiān)須認真分析 目前已存在的會計科目定義，注

11、意新申請的會計科目存在重復 的可能性，以及新申請的會計科目是否按照會計編碼的規(guī)那么定 義。審核無誤后，財務總監(jiān)在申請表上簽字確認。由財務經(jīng)理 在系統(tǒng)中創(chuàng)立或更改會計科目，且只有財務經(jīng)理擁有在系統(tǒng)中 創(chuàng)立或更改會計科目的權(quán)限。新建會計科目時先在會計科目表級不維護，然后考慮相關(guān)公司 代碼級不維護，同時注意三套會計科目表的對應關(guān)系，新建會計 科目的編碼規(guī)那么參考系統(tǒng)原有規(guī)那么。關(guān)于長期不用的會計科目，必須考慮凍結(jié)及作刪除標記。凍結(jié) 及刪除會計科目也需填寫“會計科目維護申請表”，并由財務 經(jīng)理在系統(tǒng)中進行凍結(jié)或刪除標記。系統(tǒng)中已做刪除標記的會 計科目，財務總監(jiān)也須每半年復核一次，以確保對這些科目沒 有

12、入賬的記錄。10.本會計手冊的其他局部如財務部會計人員在實際操作過程中覺察有變更會計手冊需求 時，告知財務經(jīng)理。由財務經(jīng)理擬定“會計手冊變更申請表” 報送CF。審批。審批通過后，由財務經(jīng)理負責會計手冊的修改 并做版本操縱。會計手冊修改完成后由財務總監(jiān)發(fā)送給相關(guān)人 員，并遵照修改后的會計手冊執(zhí)行。5.集團重要會計政策及會計可能的:5. 1制定依據(jù)本集團的重要會計政策乃是依照新的企業(yè)會計準那么而厘定。2 在會計準那么同意有不同會計政策時，選擇會計處理方法的流 a在準那么同意采納不同的會計處理方法時，例如：合并的方法；現(xiàn)金流量表的編制方法；存貨計價的方法;對外投資；折舊方法等集團選擇適用的會計處理方

13、法的原那么是：在最大限度地保證會計信息可比性的基礎(chǔ)上，提高會計信 息的有用性，便于財務報告使用者更恰當?shù)乩斫馄髽I(yè)的財 務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等會計信息；選擇適用于本企業(yè)所處行業(yè)及本企業(yè)實際業(yè)務情況的會計 處理方法在準那么對上市公司及非上市公司有不同的要求時，選擇適 用于上市公司的會計處理方法；參考其他同類上市公司選擇的會計處理方法而盡可能選擇相對慎重的會計處理方法;除已列入以下重要會計政策的會計處理方法以外，出現(xiàn)新的業(yè)務或公布新的準那么時，集團選擇適用的會計處理方法的流程是：5.3變更會計政策及會計可能的流程變更會計政策除非出現(xiàn)以下情況，集團的會計政策不同意變更：準那么的改變；當集團的業(yè)務

14、發(fā)生實質(zhì)性的變化同時原來的會計政策不再適用時，且這種變更能夠提供有關(guān)企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等更可靠、更相關(guān)的會計信息；董事會批準的其他情況。變更會計政策時，采納追溯調(diào)整法進行處理,并將會計政策 變更的累積阻礙數(shù)調(diào)整期初留存收益，會計報表其他相關(guān)項 目的期初數(shù)也應一并調(diào)整，但不需要重編往常年度的會計報 表。假如累積阻礙數(shù)不能合理確定，會計政策變更應采納以 后適用法。關(guān)于會計政策變更，在集團的對外財務報表附注中，應披露 以下事項：會計政策變更的內(nèi)容和理由；會計政策變更的阻礙數(shù)；(3)累計阻礙數(shù)不能合理確定的理由變更會計可能假如賴以進行可能的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，或者由于取得新的信 息、積存更多

15、的經(jīng)驗以及后來的進展變化，可能需要對會計 可能進行修訂，在如此的情況下能夠變更會計可能。如此的 會計可能有：折舊年限及固定資產(chǎn)殘值率；壞賬預備金計提的比例；無形資產(chǎn)攤銷的年限等會計可能變更時，不需要計算變更產(chǎn)生的累積阻礙數(shù)，也不 需要重編往常年度會計報表，但應對變更當期和本來期間發(fā)生的交易或事項采納新的會計可能進行處理。假如僅阻礙變更當期，會計可能變更的阻礙數(shù)應計入變更當期與前期相同的相關(guān)工程中；假如既阻礙變更當期又阻礙以 后期間，會計可能變更的阻礙數(shù)應計入變更當期和以后期間 與前期相同的相關(guān)工程中。會計政策變更和會計可能變更專門難區(qū)分時，應按照會計可 能變更的處理方法進行處理。關(guān)于會計可能變

16、更，在集團的對外財務報表附注中，應披露 以下事項：(1)會計可能變更的內(nèi)容和理由；會計可能變更的阻礙數(shù);累計阻礙數(shù)不能合理確定的理由。6.集團現(xiàn)有重要會計政策及會計可能會計報表的編制基準本集團的合并財務報表乃是按照新會計準那么而編制。合并財 務報表反映了合并日之后的運營結(jié)果?，F(xiàn)金及現(xiàn)金等價物現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物是指庫存現(xiàn)金及可隨時提取和使用的在辦 理之日三個月內(nèi)到期的銀行存款。3 可能的應用遵守會計準那么呈報財務報表要求治理層對阻礙財務報告日的 資產(chǎn)、負債報告金額，或有資產(chǎn)、負債的披露以及會計期間 收入和費用報告金額的事項作出可能和假設(shè)。實際結(jié)果可能 與可能存在差異。反映在公司財務報表中的重大可能

17、包括計 提壞賬預備、設(shè)備及無形資產(chǎn)可使用的年限及其是否存在減 值。遞延稅資產(chǎn)的撥備以及商譽的減值。6.4 存貨存貨以本錢與可變現(xiàn)凈值孰低記賬。6. 5 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的賬面價值以原價減去累計折舊和攤銷額記錄，折 舊攤銷費用在以下可能使用年限內(nèi)使用直線法計算:要緊會計科目使用講明（版本：2012V1）20012年3月起草/編寫審核/批準姓名簽名日期序號類不折舊年限殘值率1運輸設(shè)備-服務人員車輛5年5%2運輸設(shè)備-其它車輛8年5%3機器設(shè)備10年10%4電子設(shè)備3年5%5建筑物20年10%6其它5年5%6.6 長期資產(chǎn)減值長期資產(chǎn)工程假如有跡象或環(huán)境變化顯示其單項資產(chǎn)賬面價 值可能超過其可收回金

18、額時，本集團對該項資產(chǎn)進行減值測 試。假設(shè)上述情況存在，本集團以賬面價值和預期從資產(chǎn)的持 續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時的處置中形成的可能以后現(xiàn)金流量 的現(xiàn)值之差計提減值預備。假如可能以后現(xiàn)金流量的現(xiàn)值小 于資產(chǎn)的賬面價值，公司將基于資產(chǎn)的公允價值確認減值。6. 7收入確認本集團的絕大局部收入來源于工程機械銷售收入，小局部的來源于提供技術(shù)服務。來源于技術(shù)服務收入在技術(shù)服務合同按直線法確認。來源于工程機械設(shè)備的收入于設(shè)備發(fā)貨時予以確認。在以下四個條件均得到滿足時，收入得以確認：1）有確切的證據(jù)證明該銷售安排存在；2）產(chǎn)品的發(fā)貨及/或服務的提供差不多發(fā)生且相關(guān)的風險和酬勞均已轉(zhuǎn)移至客戶；3）銷售價格差不多

19、確定且能夠明確；及4）能夠合理地確保銷售款項的可回收性。6.8 外幣折算Rnomac的記賬本位幣為人民幣。以除人民幣以外的貨幣計價的貨幣性資產(chǎn)和負債按照資產(chǎn)負債表的匯率折算成美元。以美元以外的其他幣種進行的交易，按照該交易發(fā)生的當月月 初的匯率折算成美元進行記帳。匯兌損益記入損益表。集團子公司的記賬本位幣為人民幣。資產(chǎn)和負債按資產(chǎn)負債 表的匯率折算成人民幣，權(quán)益類科目以歷史匯率記賬，收 入、本錢費用和其他的損益按全年的平均匯率記賬。以其他幣種進行的交易按照月初維護的匯率折算成人民幣進 行記帳，資產(chǎn)負債表日再依照月末的匯率計算匯兌損益。以 其他幣種列示的貨幣資產(chǎn)或負債按照資產(chǎn)負債表日的匯率折 算

20、成人民幣A. 資產(chǎn)類01現(xiàn)金 現(xiàn)金一人民幣本科目屬一般科目，用于核算公司人民幣庫存現(xiàn)金的收支，本 科目下不設(shè)核算工程。目前公司人民幣庫存現(xiàn)金要緊用于公司日常費用報銷以及職員預借款支付，會計分錄如下：銀行提現(xiàn)時，會計分錄為:借記：現(xiàn)金一人民幣貸記：銀行存款-*銀行收到現(xiàn)金交款時如為歸還借款，會計分錄為:借記：現(xiàn)金一人民幣貸記：其他應收款收到現(xiàn)金交款時如為出售廢舊物資或罰款收入，會計分錄為:借記：現(xiàn)金一人民幣 貸記：營業(yè)外收入預借款時，會計分錄為:借記：其他應收款貸記：現(xiàn)金一人民幣費用報銷時如為上月已入相關(guān)費用時，會計分錄為:借記：其他應付款-應付報銷款貸記：現(xiàn)金一人民幣費用報銷時如為當月報銷當月

21、發(fā)放，會計分錄為:借記：產(chǎn)品銷售本錢/銷售費用/治理費用等貸記：現(xiàn)金一人民幣現(xiàn)金繳存銀行時，會計分錄為: 借記：銀行存款-*銀行貸記：現(xiàn)金一人民幣每月應不定時進行1-2次現(xiàn)金抽盤，并依照盤點情況填寫現(xiàn)金盤點表。出納、抽盤人員、財務經(jīng)理在現(xiàn)金盤點表上簽字后留檔（格式請見附件1）銀仃存款(Cash at bank)銀仃存款一*銀仃 本科目屬一般科目，按照實際開立的人民幣銀行賬戶所屬 性質(zhì)分不設(shè)置明細。1）本科目要緊用于核算公司的人民幣存款的存入和支取、稅金，貨款的支付等?，F(xiàn)金存入銀行時，會計分錄為：借記：銀行存款一*銀行 貸記：現(xiàn)金收到銷售回款時，會計分錄為: 借記：銀行存款一*銀行貸記：應收賬款

22、收到集團關(guān)聯(lián)公司往來款時，會計分錄為：借記：銀行存款一*銀行貸記：集團內(nèi)部往來-非銷售收到投資款時，會計分錄為：借記：銀行存款一*銀行貸記：實收資本收到根行貸款時，會計分錄為：借記：銀行存款一*銀行 貸記：短期借款/長期借款支取現(xiàn)金時，會計分錄為: 借記：現(xiàn)金貸記：銀行存款一*銀行支付稅金時，會計分錄為：借記：應交稅金貸記：銀行存款一*銀行支付保證金時，會計分錄為：借記：其他應收款-保證金貸記：銀行存款一*銀行以個人名義繳納保證金支付各類已預提過的費用時，會計分錄為：借記：預提費用 貸記：銀行存款一*銀行支付投資款時，會計分錄為：借記：長期投資/其他應付款-應付投資款貸記：銀行存款一*銀行歸還

23、銀行貸款時，會計分錄為：借記：短期借款貸記：銀行存款一*銀行支付罰款，滯納金時，會計分錄為：借記：營業(yè)外支出貸記：銀行存款一*銀行2）以人民幣為本位幣的公司因銀行結(jié)售而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與期末匯率之間的差額，記入?yún)R兌損益。借記：銀行存款一*銀行貸記：財務費用一匯兌收益借記：財務費用一匯兌損失 貸記：銀行存款一*銀行銀行存款一*銀行（外幣戶）本科目屬一般科目，按照實際開立的美元銀行賬戶分不設(shè)置 明細。1）以人民幣為本位幣的公司發(fā)生美元業(yè)務時，應當將有關(guān)美元金額折合為本位幣記賬，并登記外幣金額和折合匯率。月份終了，美元賬戶的期末余額，應當按照月末匯率折合為本位 幣。按照月末匯率折合的本位幣金額

24、與原賬面本位幣金額之間 的差額，作為匯兌損益，做以下會計分錄:一、序言.目的.適用范圍.差不多原那么.會計信息質(zhì)量要求二、重要會計政策及會計可能.集團重要會計政策及會計可能：5. 1制定依據(jù)在會計準那么同意有不同會計政策時，選擇會計處理方法的流程變更會計政策及會計可能的流程借記：銀行存款一*銀行（外幣戶）貸記：財務費用一匯兌收益或借記：財務費用一匯兌損失貸記：銀行存款一*銀行（外幣戶）2）以人民幣為本位幣的公司因銀行結(jié)售而產(chǎn)生的銀行買入、 賣出價與期末匯率（按月末最后一工作日匯率中間價）的差 額，記入?yún)R兌損益。借記：銀行存款一*銀行（外幣戶）貸記：財務費用一匯兌收益或借記：財務費用一匯兌損失

25、貸記：銀行存款一*銀行（外幣戶）月末應編制銀行余額調(diào)節(jié)表，交財務經(jīng)理批閱后留檔（格式請見附件2）02 應收票據(jù)（Notes Receivable）應收票據(jù)本科目屬一般科目，按照受眾市場的類不分不核算銀行承兌匯票的收到、貼現(xiàn)或到期兌現(xiàn)。公司收到銀行承兌匯票時，會計分錄為:借記：應收票據(jù)貸記：應收賬款未到期貼現(xiàn)時（貼現(xiàn)息由公司承當時），會計分錄為：借記：銀行存款借記：財務費用一銀行手續(xù)費 貸記：應收票據(jù)到期兌現(xiàn)時，會計分錄為：借記：銀行存款貸記：應收票據(jù)到期無法兌現(xiàn)時，會計分錄為：借記：應收賬款貸記：應收票據(jù)（未貼現(xiàn)）/短期借款（已貼現(xiàn)）應收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給供應商時,會計分錄為：借記：應付賬款/其它

26、應付款貸記：應收票據(jù)月末應進行銀行票據(jù)抽盤，編制銀行票據(jù)盤點表，交財務經(jīng)理批閱后 留檔03 應收賬款(Accounts Receivable)應收賬款本科目屬一般科目，要緊用于核算收入確實認及收款，一般 依照銷售合同有關(guān)條款確認應收款，依照銀行的入賬回單，銀 行承兌匯票等確認應收款的收回。確認應收款時，會計分錄為：1）依照銷售合同，按合同規(guī)定的收款日期確認應收款。借記：應收賬款貸記：主營業(yè)務收入應交稅金-應交增值稅-銷項稅2）收到客戶款項時，會計分錄為：借記：銀行存款/應收票據(jù) 貸記：應收賬款壞賬預備本科目屬一般科目，要緊用于核算應收賬款壞賬損失預備的 計提、核銷或沖回。應收賬款壞賬預備計提原

27、那么如下：1）對長期逾期賬齡（賬齡超過【待討論】天）的應收賬款進 行個不認定。個不認定應依照客戶后續(xù)還款狀況、債權(quán)人員提 供的信息反應、二手車價值等對以后應收賬款可回收情況進行 綜合評定。2）對客戶后續(xù)還款正?；蚨周囋u估凈值大于應收賬款余額 且可執(zhí)行拖車的，不計提壞賬預備；對二手車評估凈值小于應 收賬款的，按差額計提壞賬預備；關(guān)于車已毀損，實際已無回 收價值或由于各種緣故，已無拖車可能的，全額計提壞賬預備計提壞賬預備時，會計分錄為：借記：治理費用一壞賬損失貸記：壞賬預備核銷壞賬預備時，會計分錄為：借記：壞賬預備貸記：應收賬款沖回壞賬預備時，會計分錄為：借記：應收賬款貸記：壞賬預備借記：銀行存

28、款貸記：應收賬款04其它應收款其他應收款(Other Receivables)本科目下設(shè)有職員借款、保證金、其他押金等二級科目。.其他應收款一職員借款本科目按照所有職員分不核算公司每一職員預支的借款、歸還及扣款等情況。一般在完成支付職員經(jīng)批準的預借款時借記本科目，并于該職員報銷費用、還款或超期扣款時貸記本科目，予以核銷。職員預借款時，會計分錄為：借記：其他應收款一備用金貸記：銀行存款/現(xiàn)金職員報銷時，會計分錄為：借記：產(chǎn)品銷售本錢/治理費用/銷售費用/預提費用貸記：其他應收款一備用金職員超期扣款時，會計分錄為：借記：應付工資一工資貸記：其他應收款一備用金職員-備用金應在每季度末3、6、9、12

29、月份】進行核對，對常用備用金進行核對確認，對備用金以外的職員借款應進行 清理。其他應收款一銀行保證金本科目屬一般科目，要緊用于核算支付各類銀行貸款、開具 銀行信用證、銀行承兌匯票繳納的保證金。支付保證金時，會計分錄為: 借記：其他應收款一保證金-XX銀行 貸記：銀行存款收回保證金時，會計分錄為: 借記：銀行存款 借記：其他應收款一保證金-XX銀行以個人名義存放的公司保證金應銀行要求，公司將銀行存款以個人明細設(shè)立存單，以該存 單為公司開具銀行匯票提供質(zhì)押擔保。設(shè)立以個人名義的存單 時，公司與個人簽訂確認函（格式見附件三），確認該存單權(quán) 屬為公司。質(zhì)押時會計分錄：借記：其他應收款一保證金-XX銀行

30、貸記：銀行存款質(zhì)押到期取消時，會計分錄為：借記：銀行存款 借記：其他應收款一保證金-XX銀行其他應收款一其他押金本科目要緊核算支付給物業(yè)的辦公室、倉庫、宿舍押金以及其他租車押金等會計分錄同陣地押金其他應收款一職員扣款本科目要緊核算因由職員承當?shù)膽劭铐?。發(fā)生應扣款項時，會計分錄為：借記：其他應收款一職員扣款貸記：現(xiàn)金/銀行存款等實際扣款時借記：應付工資 貸記：其他應收款一職員扣款6.集團現(xiàn)有重要會計政策及會計可能會計報表的編制基準合并會計報表的編制方法現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物存貨固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期資產(chǎn)減值7收入確認外幣折算三、總賬會計科目架構(gòu)及要緊科目使用講明7.1資產(chǎn)類科目 7. 2負債類科目05

31、集團內(nèi)部往來該科目按各公司的名稱設(shè)二級明細科目。要緊用于核算瑞諾集團內(nèi)部各分公司、子公司之間的各類關(guān)聯(lián)交易、流淌資金的拆借、提供代收代墊款項A）集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)銷售產(chǎn)生的收入及本錢。各分公司、子公司會計分錄為：一收入確認：借記：集團內(nèi)部往來-銷售-XX公司貸記：內(nèi)部銷售收入B）流淌資金拆借：要緊指在日常經(jīng)營中關(guān)聯(lián)公司之間發(fā)生的流淌資金轉(zhuǎn)移。撥付流淌資金給關(guān)聯(lián)公司時，會計分錄為:借記：集團內(nèi)部往來-非銷售-XX公司貸記：銀行存款/應收票據(jù)關(guān)聯(lián)公司收到撥付流淌資金時，會計分錄為：借記：貨幣資金貸記：銀行存款/應收票據(jù)C）其他收代墊款項一要緊指代關(guān)聯(lián)公司支付的費用。代付時，會計分錄為：借記：集團內(nèi)部往來

32、一非銷售貸記：銀行存款/應收票據(jù)代收時，會計分錄為： 借記：銀行存款/應收票據(jù)貸記：集團內(nèi)部往來-非銷售06待攤費用/長期待攤費用本科目要緊核算攤銷租賃費、保險費、裝修費用等。按費用受益期間分攤，按支付工程設(shè)二級科目。支付時，會計分錄為：借記：待攤費用/長期待攤費用貸記：銀行存款按月攤銷，會計分錄為：借記：銷售費用/治理費用 貸記：待攤費用/長期待攤費用07預交所得稅本科目屬一般科目，要緊用于核算公司每季末預先支付的預交所得稅，并于年末匯算清繳后結(jié)轉(zhuǎn)。預交時，會計分錄為：借記：應交所得稅貸記:銀行存款08待處理流淌資產(chǎn)損益待處理流淌資產(chǎn)損益本科目屬一般科目，要緊用于核算公司在清查財產(chǎn)過程中查明

33、的各種流淌資產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損。盤盈流淌資產(chǎn)時，會計分錄如下：（關(guān)于出現(xiàn)的來源（緣故）不明的現(xiàn)金、銀行存款盈余及短缺，應及時查找緣故，與銷售支持進行詢問，慎用本科目）借記：現(xiàn)金/存貨等貸記：待處理流淌資產(chǎn)損益盤虧流淌資產(chǎn)時，會計分錄如下：借記：待處理流淌資產(chǎn)損益貸記：現(xiàn)金/存貨等查明盤盈（虧）緣故并處理時，會計分錄如下：一盤盈借記：待處理流淌資產(chǎn)損益貸記：營業(yè)外收入等一盤虧借記：營業(yè)外支出等貸記：待處理流淌資產(chǎn)損益09 存貨 （Inventory）本科目屬一般科目，要緊用于核算公司持有以備出售的整機、配件、油料等及在為客戶提供維修服務過程中使用的各類配件1）依照入庫單及發(fā)票，做以下會計分錄：

34、借記：存貨一整機/配件借記：應交稅金一增值稅進項（入庫時收到增值稅發(fā)票）貸記：應付賬款入庫時未收到發(fā)票，那么暫估入庫借記：存貨一整機/配件 貸記：應付賬款-暫估初下月時紅沖這筆分錄【待定華健明】借記：存貨一整機/配件（紅字）貸記：應付賬款-暫估（紅字）收到發(fā)票時做如下分錄：借記：存貨一配件借記：應交稅金一增值稅進項（入庫時收到增值稅發(fā)票）貸記：應付賬款2）材料銷售出庫時，依照出庫單與銷貨清單做以下會計分錄：借記：主營業(yè)務本錢 貸記：存貨一整機/配件每季度末，財務部應組織進行存貨盤點，財務人員參與監(jiān)盤。對整機進行100%盤點，配件按照區(qū)域進行輪流盤點10固定資產(chǎn)本科目屬一般科目，要緊用于核算公司

35、為經(jīng)營治理、提供勞務、出租而持有的使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。.固定資產(chǎn)一設(shè)備本科目用于核算采購且已安裝同時用于維修、修理設(shè)備。依照固定資產(chǎn)發(fā)票，做如下會計分錄：借記：固定資產(chǎn)一設(shè)備應交稅金-應交增值稅-進項稅貸記：應付賬款.固定資產(chǎn)一電子設(shè)備本科目用于核算公司購入的使用期限金額大于1年辦公設(shè)備、家具、其他辦公設(shè)備等。依照出/入庫單及付款申請單、發(fā)票、采購申請單及采購合同（如有），做如下會計分錄：借記：固定資產(chǎn)一電子設(shè)備應交稅金-應交增值稅-進項稅貸記：銀行存款/應付賬款.固定資產(chǎn)一其它本科目用于核算公司購入的使用期限金額大于1年的家具、其他辦公設(shè)備等借記：固定資產(chǎn)一其它應交稅金-應交

36、增值稅-進項稅貸記：銀行存款/應付賬款固定資產(chǎn)一車輛本科目屬一般科目，要緊用于核算公司購入的車輛及相關(guān)稅 費。依照付款申請單、發(fā)票、采購申請單及采購合同，做如下會計分錄：借記：固定資產(chǎn)一車輛應交稅金-應交增值稅-進項稅貸記：銀行存款/應付賬款公司應在每年末組織進行固定資產(chǎn)盤點，編制固定資產(chǎn)清單，財務對重點資產(chǎn)進行抽盤11 累計折舊(Accumulated Depreciation)本科目屬一般科目，要緊用于核算公司固定資產(chǎn)的累計折10,按照固定資產(chǎn)類不設(shè)置明細。. 3損益類科目、會計手冊的變更和維護.會計政策或會計處理方法.會計科目.本會計手冊的其他局部公司固定資產(chǎn)折舊采納直線法并在可能使用年

37、限內(nèi)計提。機器設(shè)備5年電子設(shè)備5年建筑物20年車輛一服務車輛5年車輛一其它車輛8年其它5年計提折舊時，會計分錄為：借記：治理費用/銷售費用一折舊貸記：累計折舊.固定資產(chǎn)清理公司因出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)處理時，需填寫固定資產(chǎn)變更單，經(jīng)審批通過后入賬。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，會計分錄為：借記：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸記：固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)清理時借記：貨幣資金（出售時適用）借記：營業(yè)外支出-處理固定資產(chǎn)損失貸記：固定資產(chǎn)或：借記：貨幣資金（出售時適用）貸記：固定資產(chǎn)貸記：營業(yè)外收入-處理固定資產(chǎn)收益12 無形資產(chǎn)（Intangible Assets）本科目屬一般科目，要緊用于核算公司軟件等無形資產(chǎn)，按照 無

38、形資產(chǎn)類不設(shè)置明細。13開辦費本科目屬一般科目，要緊用于核算公司在開辦期間發(fā)生的與公 司開辦相關(guān)的各類費用的歸集與攤銷。開辦期，發(fā)生此類費用時，會計分錄為：借記：開辦費貸記：銀行存款等進入經(jīng)營期后一次性記入治理費用，借記：治理費用貸記：開辦費B.負債類01短期借款 短期借款本科目屬一般科目，要緊用于核算公司向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款的取得與償還。借入的期限在一年以上的各種借款，在“長期借款”科目 核算。公司借入各類短期借款時，會計分錄為: 借記：銀行存款貸記：短期借款公司歸還借款本金時，會計分錄為：借記：短期借款貸記：銀行存款預提短期借款利息時，會計分錄為：

39、借記：財務費用一利息支出貸記：預提費用一貸款利息支付短期借款利息時，會計分錄為：借記：預提費用一貸款利息 貸記：銀行存款02應付票據(jù)應付票據(jù)一銀行承兌匯票本科目屬一般科目，要緊用于核算公司因存貨采購時，而向 開票行申請的由其開具的銀行承兌匯票及其兌現(xiàn)。公司依照和開票行協(xié)商的保證金比例并支付時，會計分錄為:借記：其他貨幣資金一商業(yè)承兌匯票保證金貸記：銀行存款公司依照采購合同有關(guān)條款開出商業(yè)承兌匯票時，會計分錄為：借記：應付賬款貸記：應付票據(jù)需要承當銀行手續(xù)費時，會計分錄為： 借記：財務費用一手續(xù)費貸記：銀行存款于收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知付款時，依照銀行回單做如下會計分錄：借記：應付票據(jù)貸記

40、：銀行存款貸記：其他貨幣資金一商業(yè)承兌匯票保證金03應付賬款應付賬款本科目屬一般科目，要緊用于核算公司因存貨采購等，應付供應商的有關(guān)款項及其支付。購買的存貨入庫，并沒有預付賬款時，會計分錄為： 借記：存貨 借記：應交稅金-應交增值稅（進項稅額）貸記：應付賬款付款或開出匯票后，會計分錄為：借記：應付賬款貸記：銀行存款/應付票據(jù)04應付工資應付工資一差不多工資本科目屬一般科目，要緊用于核算職工差不多工資的計提和 支付。每月末，依照人力資源部提供的經(jīng)審批的工資匯總表采納手 工輸入，如下會計分錄：借記：治理費用一工資借記：銷售費用一工資貸記：應付工資一工資工資發(fā)放時，會計分錄為：借記：應付工資一工資貸

41、記：銀行存款/現(xiàn)金假如有職員扣款，會計分錄為：借記：應付工資一工資貸記：其他應收款一職員扣款貸記：銀行存款/現(xiàn)金應付工資一獎金本科目屬一般科目，要緊用于核算銷售人員銷售獎金的計提 和支付。每月計提時，以銷售金額的一定比例作為計提依據(jù)，做相關(guān)會計分錄如下：借記：銷售費用一獎金貸記：應付工資一獎金支付銷售獎金時，會計分錄為：借記：應付工資一獎金貸記：銀行存款季度末依照實際發(fā)放獎金數(shù)額對已計提金額與發(fā)放金額的差額進行調(diào)整05應交稅金應交稅金一所得稅本科目屬一般科目，要緊用于核算企業(yè)所得稅:L目的本會計手冊旨在：提高集團的會計信息質(zhì)量。闡述、歸納瑞諾集團（“本集 團”）的重要會計政策、重要會計可能及重

42、要會計政策、會計可能變更修訂的流程；規(guī)范集團常規(guī)業(yè)務流程下的會計處理；及特不規(guī)業(yè)務（即專門 業(yè)務）下的會計處理應遵循的原那么和操作流程；就各總賬科目結(jié)合業(yè)務流程加以詳細講明，以便于集團各公司 編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計核算標準化；2.適用范圍計提時，會計分錄為：借記：所得稅貸記：應交稅金一所得稅交納時,會計分錄為:借記：應交稅金一所得稅貸記：銀行存款應交稅金一營業(yè)稅附加本科目屬一般科目，要緊用于核算需要交納的營業(yè)稅附加計提時，會計分錄為：借記：主營業(yè)務稅金及附加貸記：應交稅金一營業(yè)稅附加交納時，會計分錄為： 借記：應交稅金一營業(yè)稅附加貸記：銀行存款應交稅金一個人所得稅本科目屬一

43、般科目，要緊用于核算職工每月個人所得科員上單位代扣代繳的情況。每月末依照每月職工所需要承當?shù)膫€人所得稅，計提時，會計分錄為：借記：應付工資一個人所得稅貸記：應交稅金一個人所得稅實際支付時，作如下分錄：借記：應交稅金一個人所得稅 貸記：銀行存款 應交稅金一應交增值稅一進項稅額本科目屬一般科目，要緊用于核算采購存貨等繳納的增值稅進項，按照不同的進項稅率計提。公司在采購存貨、固定資產(chǎn)時，并收到相應的增值稅發(fā)票作如下會計分錄：借記：存貨借記：應交稅金-應交增值稅-進項稅額貸記：應付賬款. 應交稅金一應交增值稅一銷項稅額本科目屬一般科目，要緊用于核算出售存貨等應計提的增值稅銷項計提銷項稅額，會計分錄為：

44、 借記：應收賬款貸記：應交稅金一應交增值稅一銷項稅額. 預收貨款本科目屬一般科目，要緊用于核算客戶預付的貨款:收到預收款時，會計分錄為：借記：銀行存款/應收票據(jù)等貸記：預收貨款確認相應應收賬款時，會計分錄為：借記：預收貨款貸記：應收賬款06其他應付款其他應付款 本科目屬一般科目，要緊用于核算零星的一些相關(guān)支出。當相關(guān)費用發(fā)生時，會計分錄為: 借記：銷售費用/治理費用/待攤費用等貸記：其他應付款款項支付時，出納入賬的會計分錄為：借記：其他應付款貸記：銀行存款/現(xiàn)金其他應付款一社保一個人住房公積金本科目屬一般科目，要緊用于核算公司職員應繳納社保、住 房公積金的個人承當局部的計提及支付。每月末，依照

45、人力資源部提供的數(shù)據(jù)需由個人承當?shù)慕痤~做 如下分錄：借記:應付工資一差不多工資貸記：其他應付款一社保/個人住房公積金支付時，會計分錄為：借記：其他應付款一社保/個人住房公積金貸記：銀行存款07預提費用預提費用-市場推廣費本科目是核算每個月需要產(chǎn)生的推廣費。每月月末，依照當月確認的銷售收入的一定比例計提的市場推廣費，作如下分錄：借記：銷售費用-市場推廣費貸記：預提費用-市場推廣費每季度末對預提市場推廣費及實際發(fā)生的推廣費用之間的差額進行調(diào)整 預提費用-水電費本科目是核算公司租賃相關(guān)的房屋每個月所產(chǎn)生的水電費 用。每月月末，依照相關(guān)的房屋租賃合同計算或上月實際支付金 額預提水電費并作如下分錄：借記

46、：治理費用貸記：預提費用-水電費. 預提費用-利息本科目是核算公司因向銀行借款應付的利息支出。依照合同約定的貸款利息，于每月月末計提，會計分錄為：借記：財務費用一利息支出 貸記：預提費用-利息. 預提費用-運輸費本科目是核算公司需要相關(guān)公司提供的運輸服務每個月所產(chǎn) 生的費用。每月月末，依照相關(guān)的運輸?shù)讍斡嬎愠霎斣聭挟數(shù)倪\輸費 用，并作如下分錄：借記：銷售費用一運輸費貸記：預提費用-運輸費08應付福利費應付福利費一住房公積金本科目屬一般科目，要緊用于核算公司承當住房公積金局部的計提和支付。每月月末，依照人力資源部提供的公司應承當?shù)牟糠莸酿B(yǎng)老 保險金計提:借記：治理費用一福利費借記：銷售費用一福

47、利費貸記：應付福利費5）款項支付時，會計入賬的會計分錄為：借記：應付福利費貸記：銀行存款/現(xiàn)金應付福利費一社保本科目屬一般科目，要緊用于核算職員社保公司承當局部的計提和支付。每月月末，依照人力資源部提供的公司應承當?shù)牟糠莸酿B(yǎng)老保險金計提：借記：治理費用一社保 借記：銷售費用一社保貸記：應付福利費一社保支付時，會計分錄為：借記：應付福利費一社保貸記：銀行存款 應付福利費一職工教育基金本科目屬一般科目，要緊用于核算公司職工教育基金的計提和支付。. 應付福利費一其他本科目屬一般科目，要緊用于核算除上述外其他福利的計提和支付。包括集團控股51%以上或?qū)嶋H上通過其他的安排能夠?qū)嶋H對其業(yè) 務、治理和財務能

48、夠?qū)嵤┎倏v并納入集團合并范圍內(nèi)的分、子公 司。3.差不多原那么以下準那么乃依照中華人民共和國財政部2006年公布的企業(yè)會計準那么-差不多準那么而制定：集團所屬各公司應當編制財務會計報告（又稱財務報告，下 同）。財務會計報告的目標是向財務會計報告使用者提供與企 業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企 業(yè)治理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者作出09長期借款 長期借款本科目是核算公司從銀行借款且借款期限超過一年以上的核 算工程。在取得借款時：借記：銀行存款貸記：長期借款-本金每個月在計算利息時，依照相應的貸款利率計算得出并做分 錄如下：借記：財務費用-利息支出貸記：長期借

49、款-利息在支付借款利息時，做如下分錄:借記：長期借款-利息貸記：銀行存款在支付長期借款本金時：做如下分錄：借記：長期借款-本金貸記：銀行存款10可能負債本科目屬一般科目，要緊用于核算因訴訟等不確定事項引起 的在今后需要承當?shù)呢搨氖马?企業(yè)依照實際情況可能有專門大的可能性需要承當相應的負債.會計分錄為：借記：治理費用一其他 貸記：可能負債11遞延稅負債本科目屬一般科目，要緊用于核算因所得稅時刻性差異阻礙 的所得稅的調(diào)整事項.企業(yè)依照實際情況計算出時刻性差異的總體阻礙數(shù)字乘以企 業(yè)適應的所得稅稅率得出相應的阻礙金額會計分錄為：借記：所得稅貸記：遞延稅負債C.所有者權(quán)益類1實收資本本科目屬一般科目

50、，用于核算投資者投入的實收資本。1、收到以貨幣資金投入的實收資本，做如下會計分錄:借記：銀行存款 貸記：實收資本2、收到以非資金投入的實收資本，做如下會計分錄：借記：土地等貸記：實收資本2、資本公積一資本溢價本科目屬一般科目，要緊用于核算公司同意投資時所產(chǎn)生的溢價。收到貨幣資產(chǎn)或?qū)嵨镔Y產(chǎn)捐贈，做如下會計分錄：借記：銀行存款 貸記：資本公積一資本溢價3、利潤分配一未分配利潤本科目屬一般科目，要緊用于核算公司年末未分配利潤。本年利潤轉(zhuǎn)未分配利潤，結(jié)轉(zhuǎn)分錄: 借記：本年利潤 貸記：利潤分配一未分配利潤公司分配往常年度利潤時。借記：利潤分配一未分配利潤 貸記：銀行存款D.損益類01銷售收入（Reven

51、ue）銷售收入（非關(guān)聯(lián)方） 本科目屬一般科目，要緊用于核算整機及配件的銷售收入。整機銷售:A：,全款銷售，公司與客戶簽訂銷售合同，客戶在購買機器時支付全部貨款確認收入的會計分錄為:借記：應收賬款貸記：銷售收入-整機貸記：應交稅金-應交增值稅-銷項稅B：分期收款：公司與客戶簽訂銷售合同，約定客戶支付一定比例的首付款，其余款項在以后一定期間內(nèi)分期等額償付給公司。1、收到首付款：借記：銀行存款貸記：預收賬款-XX客戶2、機器交付借記：長期應收款（合同簽訂的銷售金額-預收金額） 借記：預付賬款貸記：主營業(yè)務收入-整機（全款購買時，設(shè)備的銷售價格）貸記：應交稅金-應交增值稅-銷項稅貸記：未確認的融資費用

52、（合同銷售價格與全款銷售價格的差額）3、收到每期應收款時借記：銀行存款貸記：長期應收款借記：未確認的財務費用貸記：財務費用C、按揭銷售公司與客戶簽訂銷售合同，客戶支付一定比例的首付款，其余機器作為抵押物，向銀行/金融公司申請按揭貸 款1、收到首付款:借記：銀行存款貸記：預收賬款-XX客戶2、機器交付借記：應收賬款借記：預收賬款貸記：主營業(yè)務收入-整機貸記：應交稅金-應交增值稅-銷項稅3、收到按揭款：借記：銀行存款貸記：應收賬款D：捆綁銷售：公司與客戶簽訂銷售合同，約定設(shè)備與配件、其他品牌設(shè)備、服務等進行捆綁銷售借記：應收賬款貸記：銷售收入-整機 貸記：銷售收入-其他貸記：應交稅金-應交增值稅-

53、銷項稅配件銷售：借記：應收賬款-配件貸記：主營業(yè)務收入-整機貸記：應交稅金-應交增值稅-銷項稅索賠收入本科目屬一般科目，要緊用于核算在保質(zhì)期內(nèi)替沃爾沃向客戶提供維修服務向沃爾沃收取的收入借記：應收賬款貸記：主營業(yè)務收-索賠貸記：應交稅金-應交銷項稅 工時及服務費本科目屬一般科目，要緊用于核算向客戶提供維修服務向客戶收取的收入借記：應收賬款貸記：主營業(yè)務收-工時及服務費貸記：應交稅金-應交銷項稅服務轉(zhuǎn)移費本科目屬一般科目，要緊用于核算向其它省份機器提供維修服務取得的收入借記：應收賬款貸記：主營業(yè)務收-工時及服務費貸記：應交稅金-應交銷項稅.銷售收入（關(guān)聯(lián)方）本科目屬一般科目，要緊用于核算集團內(nèi)部

54、結(jié)算收入 借記：內(nèi)部往來一XX公司 經(jīng)濟決策，財務會計報告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及 其有關(guān)部門和社會公眾等。集團所屬各公司應當對其本身發(fā)生的交易或者事項進行會計確 認、計量和報告。集團所屬各公司會計確認、計量和報告應當以持續(xù)經(jīng)營為前 提。集團所屬各公司應當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務 會計報告。會計期間分為年度和中期。中期是指短于一個完整的會計年度 的報告期間。集團所屬各公司會計應當以貨幣計量，一般以所在國當?shù)刎泿?為記賬本位幣。集團所屬各公司應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告。貸記：銷售收入主營業(yè)務稅金及附加本科目屬一般科目，要緊用于核算銷項和進項相抵之后的應交增

55、值稅，依照實際應交增值稅的金額計提應交稅金及附力口。會計分錄為：借記：主營業(yè)務稅金及附加貸記：應交稅費一應交稅金及附加02銷售本錢本科目屬一般科目，要緊核算產(chǎn)品銷售本錢。計提時會計分錄為：整機：借記：主營業(yè)務本錢-整機貸記：存貨-整機配件：借記：主營業(yè)務本錢-配件貸記：存貨-配件索賠出庫：借記：主營業(yè)務本錢-配件貸記：存貨-配件銷售返利：每月末依照當月銷售金額的一定比例計提相應的月度銷售返利其它應收款-應收返利（向沃爾沃申報的返利金額）主營業(yè)務本錢應交稅金-應交增值稅-銷項稅（進項稅轉(zhuǎn)出）遞延收益（申報的返利金額與按照實際銷售數(shù)量應計提返利 金額的差異）使用銷售返利時借記：庫存商品借記：應交稅

56、金-應交增值稅-進項稅貸記：其它應收款-應收返利03銷售費用銷售費用一工資本科目屬一般科目，要緊用于核算銷售人員的工資，按人事部提供的工資結(jié)算表進行核算。于計提時會計分錄為:借記：銷售費用一工資 貸記：應付工資一工資銷售費用一銷售傭金 本科目屬一般科目，要緊用于核算銷售人員的銷售獎金，月初按人事部門提供的上月的獎金計算表進行計提。借記：銷售費用一工資貸記：應付工資一工資.社保本科目屬一般科目，要緊用于核算銷售人員的社保費用，月初按人事部門提供的上月的社保計算表進行計提。于計提時會計分錄為：借記：銷售費用一社保 貸記：應付福利費一社保差旅費本科目屬一般科目，要緊用于核算銷售人員的差旅費，依照費用

57、報銷憑證進行核算。于費用報銷時會計分錄為：借記：銷售費用一差旅費貸記：銀行存款/現(xiàn)金交通費本科目屬一般科目，要緊用于核算銷售人員的市內(nèi)交通費, 依照費用報銷憑證進行核算。于費用報銷時會計分錄為：借記：銷售費用一交通費貸記：銀行存款/現(xiàn)金等業(yè)務招待費本科目屬一般科目，要緊用于核算銷售人員的業(yè)務招待費用，依照費用報銷憑證進行核算。于費用報銷時會計分錄為：借記：銷售費用一業(yè)務招待費用貸記：銀行存款/現(xiàn)金等. 通訊費用本科目屬一般科目，要緊用于核算銷售人員的 通訊費用，依照費用報銷憑證進行核算。于費用報銷時會計分錄為：借記：銷售費用一 通訊費用貸記：銀行存款/現(xiàn)金辦公費用本科目屬一般科目，要緊用于核算

58、銷售部門的辦公費用，依 照行政部提供的費用報銷憑證進行核算。于費用報銷時會計分錄為：借記：銷售費用一辦公費用貸記：銀行存款/現(xiàn)金銷售費用一汽車費用本科目屬一般科目，要緊用于核算業(yè)務部門使用車輛的相關(guān) 費用（油費、過路費），依照費用報銷憑證進行核算。于費用報銷時會計分錄為:借記：銷售費用一汽車費用貸記：銀行存款/現(xiàn)金等銷售費用一廣告費用本科目屬一般科目，要緊用于核算公司的廣告宣傳費用，依 照費用報銷憑證進行核算。于費用報銷時會計分錄為:借記：銷售費用一廣告費用貸記：銀行存款/現(xiàn)金等.銷售費用一折舊本科目屬一般科目，要緊用于核算銷售部門固定資產(chǎn)的折舊 費用，依照固定資產(chǎn)折舊明細表進行計提。于計提時會計分錄為:借記：銷售費用一折舊貸記：累計折舊04治理費用治理費用一工資本科目屬一般科目，要緊用于核算治理人員的工資費用，依照人事部門提供的工資結(jié)算表進行核算。于費用計提時會計分錄為:借記：治理費用一工資貸記：應付工資一工資治理費用一社保本科目屬一般科目，要緊用于核算治理人員的社保費用，依照人事部門提供的工資結(jié)算表進行核算。于費用計提時會計分錄為:借記：治理費用一社保貸記：應付福利費一社保.治理費用一獎金本科目屬一般科目，要緊用于核算后勤治理人員的年終獎金，依照人事部門提供的工資合同規(guī)定獎金（如13薪）進行每月1/12預提。于計提時會計分錄為:借記：治理費用一獎金貸記：應付工資一獎金治理費用