稅務(wù)行政管理

1、 第三章 稅務(wù)行政管理1第三章 稅務(wù)行政管理本章學(xué)習(xí)目的和要求：通過本章的學(xué)習(xí)，要求掌握稅務(wù)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)人員的概念。理解設(shè)置不同稅務(wù)機(jī)構(gòu)的基本要求和意義；理解對(duì)稅務(wù)人員的基本要求；了解我國稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置的發(fā)展過程、現(xiàn)狀，了解我國國家公務(wù)員法的有關(guān)內(nèi)容。重點(diǎn)與難點(diǎn)：稅務(wù)機(jī)構(gòu)的概念；對(duì)稅務(wù)人員的基本要求。2第三章 稅務(wù)行政管理教學(xué)方法：課堂講授，課堂討論。本章內(nèi)容：第一節(jié) 稅務(wù)機(jī)構(gòu)管理第二節(jié) 稅務(wù)人員管理第三節(jié) 其他3 第一節(jié) 稅務(wù)機(jī)構(gòu)管理一、稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)及其必要性二、我國稅務(wù)機(jī)構(gòu)的發(fā)展三、我國現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置四、現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)構(gòu)運(yùn)行中存在的問題五、完善稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置的構(gòu)想4稅務(wù)行政管理是按照政府行政的客

2、觀要求，對(duì)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的組織形式、機(jī)構(gòu)設(shè)置、工作規(guī)程、管理人員的配置等進(jìn)行安排和管理，既包括對(duì)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的管理又包括對(duì)稅務(wù)管理人員的管理。5一、稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)及其職能（一）稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)是國家為實(shí)現(xiàn)稅收職能而設(shè)立的由稅務(wù)專業(yè)干部組成的執(zhí)行稅務(wù)管理職能的專門機(jī)構(gòu)是開展稅務(wù)管理活動(dòng)的指揮和工作系統(tǒng) 6（二）稅務(wù)機(jī)構(gòu)的職能雙重性執(zhí)法職能：受法律約束 包括立法、執(zhí)法、司法環(huán)節(jié)行政職能：運(yùn)用行政管理的方法和程序7（三）稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的影響因素政府層級(jí)行政區(qū)劃財(cái)政管理體制（稅務(wù)管理體制）：集權(quán)/分權(quán)管理成本執(zhí)法的獨(dú)立性8二、我國稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的發(fā)展1. 我國稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的建立2. 1958年“大躍進(jìn)”和“文

3、化大革命”時(shí)期3. 1978年黨的十一屆三中全會(huì)以后4. 1994年以來的稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置9建立：建國初期機(jī)構(gòu)設(shè)置：1950年1月1日財(cái)政部稅務(wù)總局正式掛牌成立；各大區(qū)分設(shè)稅務(wù)管理局；各省、自治區(qū)、直轄市設(shè)稅務(wù)局；專區(qū)、省轄市設(shè)稅務(wù)局；縣、旗、市設(shè)稅務(wù)局；縣、旗、市下設(shè)稅務(wù)所。管理體制：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)受財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)，總局以下局、所受上級(jí)局和同級(jí)政府的雙重領(lǐng)導(dǎo)。101958年“大躍進(jìn)”和“文化大革命”時(shí)期在“非稅論”和左傾思想的影響下，我國稅收制度和稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)受到削弱。稅收制度近乎于改成單一稅制。稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)幾經(jīng)撤并，成為財(cái)政部門的一個(gè)組成部分，農(nóng)村稅務(wù)所基本上全部被撤消。11十一屆三中全會(huì)以后稅務(wù)管

4、理機(jī)構(gòu)伴隨著稅收制度的改革和完善而逐步得到恢復(fù)和加強(qiáng)，稅務(wù)管理人員不斷得到充實(shí)，稅務(wù)管理隊(duì)伍不斷壯大。 1982年8月，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立了中國海洋石油稅務(wù)管理局，負(fù)責(zé)管理海洋石油稅收工作。1985年5月，將財(cái)政部稅務(wù)總局改為國家稅務(wù)局，由財(cái)政部歸口管理。1993年行政機(jī)構(gòu)調(diào)整時(shí)，國務(wù)院決定設(shè)國家稅務(wù)總局，直屬國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)。12三、我國現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置1994年以來，適應(yīng)分稅制需要，省級(jí)以下分設(shè)國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)中央稅和共享稅的征收管理，地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)地方稅的征收管理。 國家稅務(wù)總局省國家稅務(wù)局 省地方稅務(wù)局 省級(jí)政 市國家稅務(wù)局 市地方稅務(wù)局 市級(jí)政府 縣國家稅務(wù)局 縣地方

5、稅務(wù)局 縣級(jí)政府 13國家稅務(wù)總局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu) (一)辦公廳 (二)政策法規(guī)司 (三)流轉(zhuǎn)稅管理司 (四)所得稅管理司（五）地方稅管理司（六）國際稅務(wù)司（七）進(jìn)出口稅收管理司（八）征收管理司（九）稅務(wù)稽查司（十）財(cái)務(wù)管理司（十一）計(jì)劃統(tǒng)計(jì)司（十二）人事司 14(一)辦公廳處理總局機(jī)關(guān)日常政務(wù)，起草和審核有關(guān)文件和報(bào)告；負(fù)責(zé)會(huì)議組織、秘書事務(wù)、文電處理、文書檔案、信訪、保密、保衛(wèi)、調(diào)研、政務(wù)信息和新聞發(fā)布；制定機(jī)關(guān)內(nèi)部規(guī)章制度；管理機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)和房產(chǎn)等行政事務(wù)。15 (二)政策法規(guī)司負(fù)責(zé)稅政調(diào)查研究；組織起草稅收法律法規(guī)草案和實(shí)施細(xì)則；研究提出稅制改革建議；擬定稅收業(yè)務(wù)的規(guī)章制度；組織實(shí)施對(duì)稅收法規(guī)、規(guī)

6、章執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查；承辦重大稅收案件的審理和行政處罰工作；辦理稅務(wù)行政訴訟和行政復(fù)議。16(三)流轉(zhuǎn)稅管理司負(fù)責(zé)增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的征收管理工作，制定具體的征收管理辦法；起草有關(guān)法律法規(guī)草案；對(duì)有關(guān)法律法規(guī)在執(zhí)行中的一般性問題進(jìn)行解釋和處理；組織辦理有關(guān)稅收減免中的具體事項(xiàng)。17(四)所得稅管理司負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的征收管理工作，制定具體的征收管理辦法；起草有關(guān)法律法規(guī)草案；對(duì)有關(guān)法律、法規(guī)在執(zhí)行中的一般性問題進(jìn)行解釋和處理；組織辦理有關(guān)稅收減免中的具體事項(xiàng)。18(五)地方稅務(wù)司負(fù)責(zé)地方各稅的稅收業(yè)務(wù)管理，制定具體的征收管理辦法；起草有關(guān)法律法規(guī)草案；對(duì)有關(guān)法律、法規(guī)在執(zhí)行中的一

7、般性問題進(jìn)行解釋和處理；指導(dǎo)地方稅收征管業(yè)務(wù)；負(fù)責(zé)耕地占用稅、契稅的征收管理。19(六)國際稅務(wù)司參與起草有關(guān)法律法規(guī)草案；研究提出國際間反避稅措施；參加涉外稅收的國際談判，草簽和執(zhí)行有關(guān)協(xié)議、協(xié)定；承辦與國際貨幣基金組織、世界銀行等國際機(jī)構(gòu)及外國稅務(wù)機(jī)關(guān)的合作與交流業(yè)務(wù)，管理機(jī)關(guān)的外事工作；管理海洋石油稅收業(yè)務(wù)。20(七)進(jìn)出口稅收管理司提出制定進(jìn)出口稅收管理政策、規(guī)章和辦法的建議與意見；組織實(shí)施有關(guān)計(jì)劃，檢查有關(guān)政策的執(zhí)行情況；辦理出口產(chǎn)品退稅審批事項(xiàng)。 21(八)征收管理司組織實(shí)施綜合性稅收征管法規(guī)及規(guī)章、制度；指導(dǎo)稅務(wù)登記、申報(bào)工作和稅收資料的管理；負(fù)責(zé)稅法宣傳；管理稅收發(fā)票和票證。2

8、2(九)稽查局?jǐn)M定稅務(wù)稽查制度、辦法并組織實(shí)施；辦理重大稅收案件的立案和調(diào)查的有關(guān)事項(xiàng)并提出審理意見；指導(dǎo)、協(xié)調(diào)稅務(wù)系統(tǒng)的稽查工作。 23(十)財(cái)務(wù)管理司管理國稅系統(tǒng)的經(jīng)費(fèi)、財(cái)務(wù)、裝備和固定資產(chǎn)；監(jiān)督執(zhí)行稅務(wù)系統(tǒng)財(cái)務(wù)制度；審核匯編直屬單位的財(cái)務(wù)預(yù)、決算；辦理各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的領(lǐng)撥；組織實(shí)施國稅系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)。24(十一)計(jì)劃統(tǒng)計(jì)司匯總分析全國稅收會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)信息數(shù)據(jù)；擬定稅收計(jì)劃和會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)制度并監(jiān)督檢查執(zhí)行情況。25(十二)人事司擬定稅務(wù)系統(tǒng)的人事管理，管理國稅系統(tǒng)的人事、勞動(dòng)工資、機(jī)構(gòu)編制工作；承辦省級(jí)國家稅務(wù)局正副局長及相應(yīng)級(jí)別干部的管理工作，對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局局長的任免提出意見；負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)和直屬事業(yè)

9、單位的人事管理；組織實(shí)施稅務(wù)系統(tǒng)的精神文明建設(shè)工作。26（十三）其他1.教育中心。負(fù)責(zé)稅務(wù)系統(tǒng)教育培訓(xùn)的規(guī)劃、組織、實(shí)施、管理和考核評(píng)估工作。2.機(jī)關(guān)服務(wù)中心。負(fù)責(zé)制定后勤服務(wù)及代管的行政事務(wù)工作制度和管理辦法，并加以具體組織和實(shí)施。3.信息中心。主管稅務(wù)信息化工作，行使稅務(wù)系統(tǒng)信息化行政管理職能和提供技術(shù)管理、技術(shù)支持和技術(shù)保障。27（十三）其他4.集中采購中心。負(fù)責(zé)起草國家稅務(wù)局系統(tǒng)政府采購規(guī)章制度及規(guī)范性文件，管理、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和監(jiān)督國家稅務(wù)局系統(tǒng)政府采購工作。5.稅收科學(xué)研究所。負(fù)責(zé)制定國家稅務(wù)總局稅收理論研究規(guī)劃，開展稅收基礎(chǔ)理論、應(yīng)用理論和專題研究，組織、指導(dǎo)全國稅務(wù)系統(tǒng)稅收科研機(jī)構(gòu)

10、的研究工作。28（十三）其他6.注冊(cè)稅務(wù)師管理中心。負(fù)責(zé)起草并組織實(shí)施注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)有關(guān)行政管理制度，資格資質(zhì)的審核認(rèn)定，負(fù)責(zé)對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)的指導(dǎo)、監(jiān)督。 7.中國稅務(wù)雜志社8.中國稅務(wù)報(bào)社9.中國稅務(wù)出版社10.揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院（國家稅務(wù)總局黨校）29省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)省級(jí)及其以下的國家稅務(wù)局系統(tǒng)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)基本上與國家稅務(wù)總局相同，但其內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)一般為處或科。省級(jí)及其以下的地方稅務(wù)局系統(tǒng)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)則各地有所不同。一般包括：辦公室、政策法規(guī)處、流轉(zhuǎn)稅管理處、所得稅管理處、資源稅管理處、涉外稅務(wù)管理局處、地方各稅管理處、稅收征收管理處、稅務(wù)稽查處、財(cái)務(wù)處、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)處、人事教育處等職能處室。30四、

11、現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置存在的問題（一）組織體系的布局不合理 （二）組織體系架構(gòu)設(shè)計(jì)不夠科學(xué)（三）效率低31（一）組織體系的布局不合理1、層次設(shè)置（縱向）越基層機(jī)構(gòu)數(shù)量越多，導(dǎo)致行政運(yùn)行成本高。2、機(jī)構(gòu)分設(shè)（橫向）征管力量均衡分散配置。3、阻礙稅務(wù)管理信息化建設(shè)基層機(jī)構(gòu)數(shù)量過多，帶來了計(jì)算機(jī)硬件配置數(shù)量和網(wǎng)絡(luò)線路布局的重復(fù)建設(shè)等資源配置的浪費(fèi)，加大了信息化建設(shè)成本。32（二）組織體系架構(gòu)設(shè)計(jì)不夠科學(xué)1、缺乏集約化、專業(yè)化管理“麻雀雖小、五臟俱全”，管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置層層對(duì)應(yīng)，眾多業(yè)務(wù)骨干沉于繁瑣的中間管理層，加劇一線管理人員的緊張狀況，并成為滋生官僚主義、形式主義的溫床。2、信息管理意識(shí)和機(jī)制缺位嚴(yán)重以事

12、權(quán)劃分的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，將完整的流程割裂為眾多的信息片斷，并在各部門內(nèi)部形成流向不同的眾多子流程，辦稅環(huán)節(jié)過多，辦稅程序復(fù)雜。3、服務(wù)意識(shí)和信任機(jī)制匱乏注重部門權(quán)力的分割、部門管理的便利，缺乏服務(wù)意識(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部上下級(jí)和各部門間、稅務(wù)部門與納稅人間未能建立起應(yīng)有的信任基礎(chǔ)。33（三）效率低協(xié)調(diào)性差行政管理效率低推諉扯皮、官僚主義甚至權(quán)力尋租等問題難以根本解決。34五、完善稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)想1. 增強(qiáng)依法行政意識(shí)2. 明確界定各級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的職責(zé)范圍 立法、執(zhí)法、司法的權(quán)限、程序和方法，避免職 能交叉重疊，有確保各環(huán)節(jié)相互銜接3. 規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為、完善考核機(jī)制 優(yōu)化納稅服務(wù) / 推行政務(wù)公開制度 /

13、 公正、合理地使用自由裁量權(quán) / 建立健全稅務(wù)人員依法行政工作的考核制度4. 完善監(jiān)督機(jī)制 ：制度內(nèi)、制度外、社會(huì)監(jiān)督35第二節(jié) 稅務(wù)人員管理 一、稅務(wù)管理人員的素質(zhì)要求 二、稅務(wù)人員管理制度36一、稅務(wù)管理人員的素質(zhì)要求良好的職業(yè)道德 善用執(zhí)法權(quán)力、行政權(quán)力，抵制誘惑、防止腐敗較高的思想政治素質(zhì) 愛國、愛民 ；公正執(zhí)法綜合業(yè)務(wù)素質(zhì) 扎實(shí)的稅收基礎(chǔ)理論和實(shí)踐操作能力 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí) 信息化操作能力37“一體兩翼三心四力”“一體”是指稅收專業(yè)素質(zhì)。即稅收專業(yè)人才培養(yǎng)要以稅收專業(yè)理論知識(shí)、稅收政策實(shí)務(wù)和專業(yè)技能知識(shí)為核心。 “兩翼”是指良好的發(fā)展?jié)摿蛯I(yè)基礎(chǔ)。 “三種責(zé)任心”是指對(duì)國家、對(duì)社會(huì)、對(duì)自己負(fù)責(zé)的責(zé)任心。 “四種能力”是指稅收專業(yè)能力和發(fā)展能力，包括理論分析能力、政策解讀能力、業(yè)務(wù)操作能力、與人溝通能力。 38二、稅務(wù)人員管理制度國家干部身份 公務(wù)員身份公務(wù)員制度包括稅務(wù)公務(wù)員的錄用、培訓(xùn)、任用、考核等方面的管理制度。 考試（筆試、面試）：國家、省、市分級(jí)招錄。 錄用 培訓(xùn)：上崗前要經(jīng)過培訓(xùn)；職業(yè)資格培訓(xùn)；提拔時(shí)或提拔后培訓(xùn)；全員業(yè)務(wù)培訓(xùn)