在綜保區(qū)內(nèi)加工生產(chǎn)優(yōu)劣分析

1、 / 4加工型企業(yè)在綜合保稅區(qū)內(nèi)設(shè)廠的優(yōu)劣分析綜合保稅區(qū)是由國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的，集保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、港口功能于一身的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域，是目前中國內(nèi)地開放層次最高、優(yōu)惠政策最多、功能最齊全的綜合功能區(qū)。擁有海關(guān)監(jiān)管、外匯管理、檢驗(yàn)檢疫等多種政策優(yōu)勢和監(jiān)管便利。一、優(yōu)勢分析根據(jù)貨物實(shí)際空間流轉(zhuǎn)順序，將整個企業(yè)業(yè)務(wù)分為三大階段，生產(chǎn)資料從境外到區(qū)內(nèi)，材料在區(qū)內(nèi)加工流轉(zhuǎn)，成品從區(qū)內(nèi)到境外或境內(nèi)區(qū)外。從這三大階段對在綜合保稅區(qū)開展加工業(yè)務(wù)的優(yōu)勢進(jìn)行分析如下：（一）境外/ 境內(nèi)區(qū)外 區(qū)內(nèi)1 、進(jìn)口設(shè)備免稅第二章第十七條，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，下列貨物從境外進(jìn)入保稅港區(qū)，海關(guān)免征進(jìn)口關(guān)稅

2、和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅：（一）區(qū)內(nèi)生產(chǎn)性的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目所需的機(jī)器、設(shè)備和建設(shè)生產(chǎn)廠房、倉儲設(shè)施所需的基建物資；（二）區(qū)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)所需的機(jī)器、設(shè)備、模具及其維修用零配件；（三）區(qū)內(nèi)企業(yè)和行政管理機(jī)構(gòu)自用合理數(shù)量的辦公用品。2、進(jìn)口原材料保稅第二章第十六條，海關(guān)對保稅港區(qū)與境外之間進(jìn)出的貨物實(shí)行備案制管理，對從境外進(jìn)入保稅港區(qū)的貨物予以保稅。3、快速商檢實(shí)現(xiàn)檢驗(yàn)工作前置，部分進(jìn)口商品在進(jìn)境備案環(huán)節(jié)可實(shí)現(xiàn) “預(yù)檢驗(yàn) ” ，縮短 檢驗(yàn)監(jiān)管時間和流程，為企業(yè)生產(chǎn)節(jié)約時間。4、進(jìn)區(qū)退稅在國內(nèi)采購的原材料進(jìn)入保稅區(qū)視同出口，可享受出口退稅。（二）區(qū)內(nèi)1 、貨物免征增值稅、消費(fèi)稅對區(qū)內(nèi)企業(yè)在區(qū)內(nèi)加工、生產(chǎn)的

3、貨物，凡屬于貨物直接出口或銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)的，免征增值稅、消費(fèi)稅。2、保稅倉儲第四章第三十七條，保稅港區(qū)貨物不設(shè)存儲期限。但存儲期限超過2 年的，區(qū)內(nèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)每年向海關(guān)備案。（三）區(qū)內(nèi) 境外 / 境內(nèi)區(qū)外1 、貨物出口免關(guān)稅第二章第十九條，從綜合保稅區(qū)運(yùn)往境外的貨物免征出口關(guān)稅，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。2、部分內(nèi)銷貨物享受優(yōu)惠稅率第三章第二十四條，經(jīng)保稅港區(qū)運(yùn)往區(qū)外的優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項(xiàng)下貨物，符合海關(guān)總署相關(guān)原產(chǎn)地管理規(guī)定的，可以申請享受協(xié)定稅率或者特惠稅率。3、集中報(bào)關(guān)區(qū)內(nèi)企業(yè)出區(qū)進(jìn)國內(nèi)銷售貨物可集中辦理海關(guān)申報(bào)手續(xù)，適用“集中報(bào)關(guān) ”通關(guān)模式；陸水、陸空、陸鐵聯(lián)運(yùn)通關(guān)流程優(yōu)化。4、寬松的

4、外匯管理政策根據(jù)保稅監(jiān)管區(qū)域外匯管理辦法，實(shí)行靈活、便利的外匯政策。不實(shí)行外匯核銷，企業(yè)的外匯收入可全額留存。貨物在保稅區(qū)與境外之間流動，區(qū)內(nèi)企業(yè)無需辦理出口收匯和進(jìn)口付匯核銷手續(xù)；貨物在保稅區(qū)與境內(nèi)之間流動，由區(qū)外企業(yè)按照規(guī)定辦理出口收匯和進(jìn)口付匯核銷手續(xù)；區(qū)內(nèi)企業(yè)辦理進(jìn)出口收付匯核銷后，與區(qū)外企業(yè)（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)）結(jié)算以人民幣計(jì)價。從上述三個方面的情況我們可以看到，在保稅區(qū)內(nèi)從事加工貿(mào)易在完全合法的前提下，無論是在政策規(guī)定的明確程度上（確定運(yùn)作的穩(wěn)定性）、企業(yè)運(yùn)作的方便程度上、企業(yè)成品的靈活合理進(jìn)行外銷和內(nèi)銷分配方面、企業(yè)流動資金的節(jié)省方面均有非常突出的優(yōu)勢。二、劣勢分析由于海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)

5、的獨(dú)特性，在綜合保稅區(qū)開展加工業(yè)務(wù)也存在一些問題，如下：1 、貨物出口不享受出口退稅根據(jù)國家稅收 “不征不退” 的原則，出口貨物退（免）稅只能對已經(jīng)征收過增值稅、消費(fèi)稅的貨物退還或免征其已納稅額和應(yīng)納稅額；未征收增值稅、消費(fèi)稅的貨物（包括國家規(guī)定免稅的貨物）不能退稅，綜合保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)在進(jìn)口原材料環(huán)節(jié)未繳納關(guān)稅，因此在產(chǎn)成品出口環(huán)節(jié)不享受出口退稅。2、邊角料出區(qū)入境需繳稅第三章第二十三條，區(qū)內(nèi)企業(yè)在加工生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角料、廢品，以及加工生產(chǎn)、儲存、運(yùn)輸?shù)冗^程中產(chǎn)生的包裝物料，區(qū)內(nèi)企業(yè)提出書面申請并且經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的，可以運(yùn)往區(qū)外，海關(guān)按出區(qū)時的實(shí)際狀態(tài)征稅。3、貨物內(nèi)銷需繳稅第三章第二十一條，保

6、稅港區(qū)與區(qū)外之間進(jìn)出的貨物，區(qū)內(nèi)企業(yè)或者區(qū)外收發(fā)貨人按照進(jìn)出口貨物的有關(guān)規(guī)定向保稅港區(qū)主管海關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)。需要征稅的，區(qū)內(nèi)企業(yè)或者區(qū)外收發(fā)貨人按照貨物進(jìn)出區(qū)時的實(shí)際狀態(tài)繳納稅款4、人員、物品出入不便第五章第四十條，運(yùn)輸工具和個人進(jìn)出保稅港區(qū)的，應(yīng)當(dāng)接受海關(guān)監(jiān)管和檢查。第五章第四十一條，進(jìn)出境運(yùn)輸工具服務(wù)人員及進(jìn)出境旅客攜帶個人物品進(jìn)出保稅港區(qū)的，海關(guān)按照進(jìn)出境旅客行李物品的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行監(jiān)管。三、綜合分析綜合保稅區(qū)作為海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域，其境內(nèi)關(guān)外的功能可以實(shí)現(xiàn)商品在保稅區(qū)與境外的自由流轉(zhuǎn)，但是一旦從國外商品從保稅區(qū)運(yùn)出，進(jìn)入國內(nèi)市場，不管是直接進(jìn)口的產(chǎn)品還是進(jìn)口原材料后在保稅區(qū)加工過的產(chǎn)品或者

7、是加工產(chǎn)生的邊角料，都需要在出區(qū)的時候按照其進(jìn)口原材料、零部件征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。加工貿(mào)易方式進(jìn)口的除外。企業(yè)在進(jìn)出口業(yè)務(wù)中稅收主要分為三大塊： 原材料進(jìn)口所需繳納的關(guān)稅 產(chǎn)成品出口可以退還的稅收 產(chǎn)成品內(nèi)銷需繳納的關(guān)稅。在保稅區(qū)內(nèi)加工生產(chǎn)可以免去 ，無法享受 ，需繳納 ，在保稅區(qū)外加工生產(chǎn)需繳納 ，享受 ，無須考慮 。這里應(yīng)考慮的問題有兩個方面：、最小化全過程稅收。是否在保稅區(qū)內(nèi)開展業(yè)務(wù)，需要根據(jù)原材料稅率和成品稅率、原材料進(jìn)口和內(nèi)購比例、成品出口和內(nèi)銷比例、物流成本、產(chǎn)品生產(chǎn)周期、企業(yè)未來業(yè)務(wù)布局等多方面因素，核算以上三個方面的稅收繳納和退還情況，綜合考慮，選擇較低的投資方式。2、利用資金的時間價值。以上三個方面的稅收征收和退還位于不同的時間節(jié)點(diǎn)， 在原材料進(jìn)口環(huán)節(jié)， 都在產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)，因此在保稅區(qū)內(nèi)生產(chǎn)可以將退稅環(huán)節(jié)提前，加快企業(yè)資金流轉(zhuǎn)。為降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)