注冊會計師考試試題及答案

1、襖莁芁螄螀羈蒃薇螆羇薅袂 1997年注冊會計師考試 稅法試題及答案一、單項選擇題（本題型共15題。每題正確答案只有一個，從每題的備選答案中選出正確的答案，將其英文大寫字母編號填入括號內(nèi)。答案正確的，每題得1分。本題型共15分。）1.某納稅人自產(chǎn)一批護膚護發(fā)品用于本企業(yè)職工福利，沒有同類產(chǎn)品價格可以比照，需按組成計稅價格計算繳納消費稅。其組成計稅價格為（ ）。A.（材料成本+加工費）（1-消費稅稅率）B.（成本+利潤）（1-消費稅稅率）C.（材料成本+加工費）（1+消費稅稅率）D.（成本+利潤）（1+消費稅稅率）答案：B2.某企業(yè)進口一批柴油，應當自海關填發(fā)稅款繳納證的次日起（ ）內(nèi)繳納消費稅、

2、增值稅（ ）。A.1日B.5日C.7日D.15日答案：C3.根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務中可免納營業(yè)稅的是（ ）。A.房地產(chǎn)開發(fā)公司預收購房定金B(yǎng).運輸企業(yè)銷售貨物并負責運輸所售貨物C.企業(yè)將閑置的設備出租給其他企業(yè)使用D.人民銀行委托金融機構向企業(yè)貸款答案：B4.某油田當年銷售原油70萬噸，油田自用5萬噸，另有2萬噸采油過程中用于加熱和修理油井。已知該油田適用的稅額為每噸15元，則該油田當年應納資源稅稅額為（ ）。A.1050萬元 B.1080萬元C.1125萬元D.1155萬元答案：C5.根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應納稅所得額時，準予從收入

3、總額中直接扣除的是（ ）。A.對外投資的支出B.轉讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用C.生產(chǎn)經(jīng)營中因違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被執(zhí)法機關處以的罰款D.以融資租賃方式租入資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費答案：B6.下表為經(jīng)稅務機關審定的某國有企業(yè)8年應納稅所得額情況，假設該企業(yè)一直執(zhí)行5年虧損彌補規(guī)定，則該企業(yè)8年間須繳納企業(yè)所得稅是（ ）單位：萬元年度 19891990 199119921993199419951996應納稅所得額情況-10020-40202030-2080萬元B.6.6萬元C.9.9萬元D.13.2萬元答案：B7.下列外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第

4、三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅的是（ ）A.從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)B.專門從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的外商投資企業(yè)C.在國務院批準的地區(qū)設立的外資銀行、中外合資銀行等金融機構D.在經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)設立的從事服務性行業(yè)的外商投資企業(yè)答案：A8.下列所得中免納個人所得稅的是（ ）A.年終加薪B.出售本人繪畫的收入C.個人保險所獲賠款D.從投資管理公司取得的派息分紅答案：C9.對同一類應稅憑證需要頻繁貼花的納稅義務人，可向主管稅務機關提出書面申請，經(jīng)批準后發(fā)給匯繳許可證，采用匯貼、匯繳的辦法繳納印花稅。匯繳的期限由稅務機關根據(jù)應納稅額的大小予以核定，但最長不超過（ ）A.半個月B.一個月C.一個季度D

5、.半年答案：B10.某建筑安裝工程公司與某大廈籌建處簽訂了一承包金額為8000萬元的工程承包合同后，又將其中的3000萬元工程分包給了某市第一建筑公司，并簽訂了正式合同，請問該建筑安裝工程公司應納的印花稅稅額為（ ）萬元B.1.5萬元C.2.4萬元D.3.3萬元答案：D11.土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的，按照（ ）計算征收。A.最高一檔稅率B.扣除項目金額不得扣除的原則C.成交價格加倍，扣除項目金額減半的辦法D.房地產(chǎn)評估價格答案：D12.土地增值稅的納稅人轉讓的房地產(chǎn)座落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應（ ）主管稅務機關申報納稅。A.分別向房地產(chǎn)座落地各方的B.向事先選擇房地產(chǎn)座落

6、地某一方的C.向房地產(chǎn)座落地的一上級D.先向機構所在地人民政府繳納，再向房地產(chǎn)座落地上一級答案：A 13.按中國海關現(xiàn)行規(guī)定，進出口貨物完稅后，如發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，海關應當自繳納稅款或者貨物放行之日起（ ）內(nèi)，向收發(fā)貨人或者他們的代理人補征。A.半年B.一年C.二年D.三年答案：B14.某進出口公司從美國進口一批化工原料共500噸，貨物以境外口岸離岸價格成交，單價折合人民幣為20000元（不包括另向賣方支付的傭金每噸1000元人民幣），已知該貨物運抵中國海關境內(nèi)輸入地起卸前的包裝、運輸、保險和其他勞務費用為每噸2000元人民幣，關稅稅率為10%，則該批化工原料應納的關稅為（ ）A.100萬

7、元B.105萬元C.110萬元D.115萬元答案：D15.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起（ ）內(nèi)，向原稅務登記機關申請辦理注銷稅務登記。A.7日B.10日C.15日D.30日答案：C二、多項選擇題（本題型共10題。每題正確答案為兩個或兩個以上，從每題的備選答案中選出正確的多個答案，將其英文大寫字母編號填入括號內(nèi)。答案正確的，每題得1分；不選、錯選、漏選均不得分。本題型共10分。）16.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其（ ）的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。A.已取得的專用發(fā)票丟失后由銷貨方提供存根聯(lián)復印件的購進貨物B.水災后損失的產(chǎn)成品所耗用的購進貨物C.混合

8、銷售行為涉及的非應稅勞務所用購進貨物D.兼營非應稅勞務一并征收增值稅時，其兼營的非應稅勞務所用的購進貨物答案：C、D17.納稅人銷售的應稅消費品，以外匯結算銷售額的，其銷售額可選擇（ ）中國人民銀行人民幣市場匯價折合人民幣計算應納稅額。A.結算當天的B.上年12月31日的C.結算當月1日的D.上次納稅當天的答案：A、C18.汽車制造廠生產(chǎn)的小轎車（ ）不納消費稅。A.移送至改裝分廠，改裝加長型豪華小轎車的B.巡回展銷的樣品C.提供給上級主管部門使用的D.用于本廠研究所作碰撞試驗的答案：A、D19.下列各項中，符合資源稅暫行條例有關課稅數(shù)量規(guī)定的有（ ）A.納稅人開采應稅產(chǎn)品銷售的，以開采數(shù)量為

9、課稅數(shù)量B.納稅人生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以生產(chǎn)數(shù)量為課稅數(shù)量C.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量D.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量答案：C、D20.根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及有關規(guī)定，可以享受定期減征或免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)有（ ）A.在國家確定的貧困地區(qū)新辦的企業(yè)B.兼并其他企業(yè)后繼續(xù)經(jīng)營的企業(yè)C.遇有風災、水災等嚴重自然災害的企業(yè)D.獨立核算從事旅游業(yè)的企業(yè)答案：A、C21.根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及有關規(guī)定，企業(yè)在計算全年應納稅所得額時，應計入應納稅所得額的收入有（ ）A.購買國庫券到期兌現(xiàn)的利息收入B.外單位欠款付給的利息C.收取的逾期未收回包

10、裝物的押金D.企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入答案：B、C、D22.下列個人所得，在計算個人所得稅時，不得減除費用的有（ ）A.利息、股息、紅利所得B.稿酬所得C.勞務報酬所得D.偶然所得答案：A、D、23.下列各項中屬于印花稅免稅項目的有（ ）A.無息貸款合同B.專利證C.技術合同D.工商營業(yè)執(zhí)照副本答案：A、D24.下列各項中屬于土地增值稅征稅范圍的有（ ）A.出讓國有土地使用權B.城市房地產(chǎn)的出租C.轉讓國有土地作用權D.城市，城市企業(yè)房地產(chǎn)的交換答案：C、D25.根據(jù)發(fā)票管理辦法及其實施細則的規(guī)定，稅務機關在發(fā)票檢查中享有的職權有（ ）A.調(diào)出發(fā)票查驗B.調(diào)出發(fā)票轉讓C.查閱、復制與發(fā)票有

11、關的憑證、資料D.借出發(fā)票自用答案：A、C三、判斷題：（本題型共15題。對每題內(nèi)容的正誤進行判斷，你認為正確的用“”表示，錯誤的用“”表示，并填入題后的括號內(nèi)。結果正確的，每題得1分；錯誤的，每題倒扣1分，本題型扣至零分為止；不答既不得分，也不扣分。本題型共15分。）26.工商稅制是適用于工商企業(yè)的各種稅的統(tǒng)稱，僅適用于對自然人征稅的稅種，不在工商稅制之列。（ ）答案：27.受托加工應稅消費品的個體經(jīng)營者不承擔代收代繳消費稅的義務。（ ）答案：28.納稅人銷售的應稅消費品，因質量問題由購買者退回后，如仍可降價出售，經(jīng)企業(yè)申請，主管稅務機關應準予將部分已征消費稅稅款按應稅消費品的降價比例退還納稅

12、人。（ ）答案：29.凡在我國境內(nèi)開采原油、天然氣的單位，都要依照資源稅暫行條例繳納資源稅；但中外合作油（氣）田，以及中國海洋石油總公司海上自營油田開采的原油、天然氣暫不征收資源稅。（ ）答案：30.企業(yè)將開采的煤炭出口銷售的，免納資源稅 .（ ）答案：31.年度終了，某企業(yè)填報的損益表反映全年利潤總額為17萬元，因此，該企業(yè)應納稅所得額也為17萬元，不需繳納企業(yè)所得稅。（ ）答案：32.企業(yè)在計算應納稅所得額時，對于在生產(chǎn)、經(jīng)營期間向金融機構借款的利息支出，可按照實際發(fā)生額從收入總額中扣除。（ ）答案：33.1993年底以前設立的外商投資企業(yè)從1994年起因改為繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅，其

13、比以前繳納工商統(tǒng)一稅而多繳納的稅款，按稅法規(guī)定應予退還。企業(yè)實際收到的退稅款不計入應納稅所得額，可計入企業(yè)的資本公積處理。（ ）答案：34.國內(nèi)某作家將其小說委托國內(nèi)一位翻譯譯成英文后送交國外出版商出版發(fā)行。作家與翻譯就翻譯費達成協(xié)議如下：小說出版后作者署名，譯者不署名；作家分兩次向該翻譯支付翻譯費，一次是譯稿完成后支付一萬元人民幣，另一次是小說在國外出版后將稿酬所得的10%支付給譯者。該翻譯繳納個人所得稅時應將兩筆所得中的第一筆申報為勞務報酬所得，第二筆申報為稿酬所得。（ ）答案：35.根據(jù)印花稅暫行條例及其施行細則的規(guī)定，財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會團體、社會福利單位、學校及其他事業(yè)單位

14、所立的書據(jù)免納印花稅。（ ）答案：36.根據(jù)印花稅暫行條例的規(guī)定，各類合同的納稅義務人是立合同人。立合同人指合同的當事人，包括保人、證人、鑒定人等對憑證有直接權利義務關系的單位和個人。（ ）答案：37.1993年10月5日，某房地產(chǎn)開發(fā)公司與一機關簽訂了一份價值2億元的寫字樓轉讓合同，但由于種種原因，遲至1997年6月才正式轉讓。對于上述轉讓，按現(xiàn)行稅法有關規(guī)定可以免征土地增值稅。（ ）答案：38.對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用或轉讓的，均暫免征收土地增值稅。（ ）答案：39.根據(jù)進出口關稅條例的規(guī)定，外國政府、國際組織、國際友人和港、澳、臺同胞無償贈送的物資，經(jīng)

15、海關審查無訛，可以免稅。（ ）答案：40.發(fā)票管理辦法規(guī)定，對非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票的，由稅務機關收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處10000元以下的罰款。（ ）答案：四、計算題（要求列出計算步驟，每步運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。本題型共7題。每題5分，本題型共35分。）41.某建筑裝飾材料商店為增值稅一般納稅人，并兼營裝修業(yè)務和工具租賃業(yè)務。在某一納稅期內(nèi)該商店購進商品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款是200000元；銷售商品取得銷售收入價稅合計333450元，裝修業(yè)務收入65200元，租賃業(yè)務收入3800元。該商店分別核算貨物銷售額和非應稅勞

16、務營業(yè)額。請計算該商店當期應納營業(yè)稅稅額和增值稅稅額。裝修業(yè)務營業(yè)稅稅率3%，租賃業(yè)務營業(yè)稅稅率5%）（本題5分）答案：（1）應納營業(yè)稅=（652003%）+（38005%）=2146（元）（2）增值稅進項稅額=20000017%=34000（元）（3）增值稅不含稅銷售額=333450（1+17%）=285000（元）（4）增值稅銷項稅額=28500017%=48450（元）（5）應納增值稅額=49450-34000=14450（元）42.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，在某一納稅期內(nèi)發(fā)生如下購銷業(yè)務：（1）采購生產(chǎn)原料聚乙烯，取得的專用發(fā)票上注明價款為120萬元；（2）采購生產(chǎn)用燃料煤炭，取得的專

17、用發(fā)票上注明價款為75萬元；（3）購買鋼材用于基建工程，取得的專用發(fā)票注明價款為30萬元；（4）支付運輸單位運費，取得的發(fā)票注明運費18萬元，裝卸費2萬元，保險費2萬元；（5）銷售產(chǎn)品農(nóng)用薄膜，開出的專用發(fā)票上注明價款180萬元；（6）銷售產(chǎn)品塑料制品，開出的專用發(fā)票上注明價款230萬元。請計算該企業(yè)當期應納增值稅稅額。（本題5分）答案：（1）進項稅額=12017%+7513%+1810%=31.95（萬元）（2）銷項稅額=18013%+23017%=62.5（萬元）（3）當期應納稅額 =62.5-31.95 =30.55（萬元）43.某建筑公司中標一項建筑承包工程，工程總承包額為8000萬元

18、，該建筑公司將工程中的裝飾工程分包給某裝飾公司，分包價款為2000萬元，又將工程中的設備安裝工程分包給另一設備安裝公司，分包價款為1500萬元。已知建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%.請分別計算該建筑公司承包此項工程應繳納和應扣繳的營業(yè)稅稅額。（本題5分）答案：（1）建筑公司計稅營業(yè)額=8000-2000-1500=4500（萬元）（2）建筑公司應納營業(yè)稅稅款=45003%=135（萬元）（3）應扣繳裝飾公司營業(yè)稅稅款=20003%=60（萬元）（4）應扣繳設備安裝公司營業(yè)稅稅款=15003%=45（萬元）44.1997年初，某國有企業(yè)向稅務機關報送1996年度企業(yè)所得稅納稅申報表，其中，表中填報的產(chǎn)品銷

19、售收入700萬元，減除成本、費用、稅金后，利潤總額為15萬元，應納稅所得額也是15萬元。稅務機關通知該企業(yè)委托會計師事務所進行所得稅審計，否則稅務機關將對其進行查帳稽核。該企業(yè)便委托某會計師事務所進行所得稅審計。會計事務所經(jīng)查帳核實以下幾項支出：（1）企業(yè)職工總數(shù)70人，全年工資總額65萬元，已列支，該省規(guī)定的計稅工資標準為每月人均550元；（2）企業(yè)按工資總額提取的職工福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費共114萬元，已列支；（3）企業(yè)通過希望工程基金會向貧困地區(qū)希望小學捐贈款20萬元，已列支；（4）企業(yè)全年發(fā)生業(yè)務招待費8萬元，已列支。請按企業(yè)所得稅暫行條例，對該企業(yè)超過準予列支標準的項目，在計算應

20、納稅所得額時分項進行調(diào)整，然后計算應納所得稅稅額（設企業(yè)所得稅稅率為33%）。（本題5分）答案：（1）超過計稅工資標準的部分=650000-（5507012）=650000-462000=188000（元）（2）超過按計稅工資總額提取三項經(jīng)費的部分=114000-46200017.5%=33150（元）（3）超過業(yè)務招待費列支標準的部分=80000-70000005=45000（元）（4）捐贈款20萬元先調(diào)增應納稅所得額（5）經(jīng)上述四項調(diào)整后應納稅所得額 =188000+33150+45000+200000-150000=316150（元）（6）準予列支的公益捐贈額=3161503%=9484

21、5（元）（7）經(jīng)上述五項調(diào)整后應納稅所得額=316150-9484.5=306665.5（元）（8）該企業(yè)1996年度應納企業(yè)所得稅額=306665.533%=101199.62（元）45.設在經(jīng)濟特區(qū)的某中外合資經(jīng)營企業(yè)是產(chǎn)品出口企業(yè)，1988年開業(yè)經(jīng)營，經(jīng)營期20年。該企業(yè)1988年至1996年獲利情況及出口產(chǎn)品產(chǎn)值與企業(yè)全部產(chǎn)品產(chǎn)值的比例如下表：單位：萬元年度198819891990 199119921993199419951996獲利情況120-80-60150 230290360400420出口產(chǎn)品產(chǎn)值與企業(yè)全部產(chǎn)品產(chǎn)值的比例33%20%30%40%75% 72%60%80%65%請

22、分別計算該企業(yè)每年應繳納的企業(yè)所得稅稅額。（本題5分） 答案： （1）1998年免稅 （2）1989年免稅 （3）1990年虧損不納稅 （4）1991年應納所得稅額=1015%2=0.75（萬元） （5）1992年應納所得稅額=23015%2=17.25（萬元） （6）1993年應納所得稅額=29010%=29（萬元） （7）1994年應納所得稅額=36015%=54（萬元） （8）1995年應納所得稅額=40010%=40（萬元） （9）1996年應納所得稅額=42015%=63（萬元） 46.中國公民李某為在華外商投資企業(yè)的高級職員，1996年他的收入情況如下： （1）雇傭單位每月支付工資

23、、薪金12000元； （2）派遣單位每月支付工資、薪金1200元； （3）從國外一次取得特許權使用費收入折合人民幣18000元，并提供了來源國納稅憑證，納稅折合人民幣1800元； （4）從國內(nèi)另一單位一次取得工程設計費30000元。 請正確計算李某全年應納個人所得稅稅額。（本題5分） 附一：工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)；附二：勞務報酬所得適用的速算扣除數(shù) 附一： 級數(shù)全月應納稅所得額稅率(%) 速算扣除數(shù)1不超過500元的 02超過5002000元的部分253超過20005000元的部分 1254超過500020000元的部分 3755超過2000040000元的部分 13756超過4000

24、060000元的部分 33757超過6000080000元的部分 63758超過80000100000元的部分 103759超過100000元的部分 15375附二：級數(shù)每次應納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過20000元的部分 2002超過20000元至50000元的部分 3020003超過50000元的部分 407000 （1）雇傭單位支付的工資、薪金應納稅額=（12000-800）20%-37512=22380（元）（2）派遣單位支付工資、薪金應納稅額=（1200010%-25）12=1140（元）（3）特許權使用費應納稅額=18000（1-20%）20%-1800=1080（元）（

25、5）全年應納個人所得稅額=22380+1140+1080+5200=29800（元）47.某房地產(chǎn)開發(fā)公司與某單位于1997年3月正式簽署一寫字樓轉讓合同，取得轉讓收入15000萬元，公司即按稅法規(guī)定繳納了有關稅金（營業(yè)稅稅率5%，城建稅稅率為營業(yè)稅額的7%，教育費附加征收率為營業(yè)稅額的3%，印花稅稅率為5）。已知該公司為取得土地使用權而支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用為3000萬元；投入房地產(chǎn)開發(fā)成本為4000萬無；房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為1200萬元（不能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，也不能提供金融機構證明）。另知該公司所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣降比例為1

26、0%.請計算該公司轉讓此樓應納的土地增值稅稅額。（本題5分）附：土地增值稅四級超率累進稅率：增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%；增值額超過扣除項目金額的100%、未超過扣除項目金額的200%的部分，稅率50%；增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%.答案：（1）確定轉讓房地產(chǎn)的收入。轉讓收入為15000萬元。（2）確定轉讓房地產(chǎn)的扣除項目金額取得土地使用權所支付的金額為3000萬元房地產(chǎn)開發(fā)成本為4000萬元房地產(chǎn)開發(fā)費用為：（3000+4000）10%=700（萬元）與轉讓房地產(chǎn)有關的稅

27、金為150005%+150005%（7%+3%）=825（萬元）從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計扣除為：（3000+4000）20%=1400（萬元）轉讓房地產(chǎn)的扣除項目金額為：（3000+4000+700+825+1400=9925（萬元）（3）計算轉讓房地產(chǎn)的增值額15000-9925=5070（萬元）（4）計算增值額與扣除項目金額的比率5075992551%（5）計算應納土地增值稅稅額：應納土地增值稅稅額=992550%30%+（5070-992550%）40%=153375（萬元）五、綜合題（要求列出計算步驟，每步運算步驟精確到小數(shù)點后兩位。本題型共3題。其中，第48題9分；第49題8分；第50題

28、8分。本題型共25分。）48.某增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售自行車，出廠不含稅單價為280萬/輛。某月該廠購銷情況如下：（1）向當?shù)匕儇洿髽卿N售800輛，百貨大樓當月付清貨款后，廠家給予了8%的銷售折扣，開具紅字發(fā)票入帳；（2）向外地特約經(jīng)銷點銷售500輛，并支付運輸單位8000元，收到的運費發(fā)票上注明運費7000元，裝卸費1000元；（3）銷售本廠自用兩年的小轎車一輛，售價100000元；（4）逾期仍未收回的包裝物押金60000元，記入銷售收入；（5）購進自行車零部件、原材料、取得的專用發(fā)票上注明銷售金額140000元，注明稅款23800元；（6）從小規(guī)模納稅人處購進自行車零件90000元，未取

29、得專用發(fā)票；（7）本廠直接組織收購廢舊自行車，支出收購金額60000元。當月底該企業(yè)計算本月應繳增值稅是：當月銷項稅額=800280（1-8%）+500280+100000+6000017%=206080+140000+100000+6000017%=50608017%=86033.6（元）當月進項稅額=800010%+23800+900006%+6000010%=800+23800+5400+6000=36000（元）當月應納增值稅稅額=86033.6-36000=50033.6（元）請按增值稅暫行條例有關規(guī)定，具體分析該企業(yè)計算的當月應納增值稅稅款是否正確，如有錯誤，請指出錯在問處，并正確

30、計算當月應納增值稅稅額。（本題9分）答案：企業(yè)計算的當月應納增值稅是錯誤的（1）銷售800輛自行車給予8%的折扣，不應減少銷售額（2）允許計算進項稅額的發(fā)貨運費中不能計入裝卸費（3）銷售本廠自用過的轎車，應換算為不含稅銷售額再并入銷售額中，適用征收率為6%（4）逾期未收回包裝物押金應換算為不含稅銷售額再并入銷售額中（5）從小規(guī)模納稅人處購進零件不得抵扣進項稅額（6）本廠收購廢舊自行車不得計算進項稅款抵扣（7）正確計算企業(yè)當月應納增值稅稅款銷項稅額=（800280+500280）17%+ 100000/（1+6%） 6%+ 60000/（1+17%） 17%=61880+5660.38+8717

31、.95=76258.33（元）進項稅額=700010%+23800=700+23800=24500（元）當月應納增值稅 =76258.33-24500=51758.33（元）依據(jù)：教材第41、43、44、46、47、48頁49.1994年12月，某中外合資保齡球娛樂場開業(yè)經(jīng)營。外方從境外銀行借款購進保齡球全套設備價值200萬美元作為投入資本，中方以土地使用權和新建娛樂場地折合210萬美元作為投入資本。娛樂場注冊資本按1美元：8.2元人民幣匯率折合人民幣3362萬元。據(jù)帳載：1995年該娛樂場全年營業(yè)收入1200萬元，繳納營業(yè)稅240萬元；營業(yè)成本700萬元，其中包括保齡球設備折舊500萬元；管

32、理費用300萬元，其中包括一次列支開辦費80萬元，交際應酬費60萬元；財務費用90萬元，其中包括支付外方作為投入資本的境外借款利息82萬元。核算本年利潤總額-130萬元（1200-240-700-300-90）。娛樂場向稅務機關申報當年虧損130萬元。1996年，該娛樂場全年營業(yè)收入1800萬元，繳納營業(yè)稅360萬元；營業(yè)成本75萬元，其中包括保齡球設備折舊500萬元，娛樂場裝修費40萬元；管理費用320萬元，其中包括交際應酬費60萬元，違法經(jīng)營罰款20萬元；財務費108萬元，其中包括支付外方作為投入資本的境外借款利息82萬元，年初向其他企業(yè)拆借資金100萬元，支付年利息20萬元（商業(yè)銀行年貸

33、款利率10%）。核算本年利潤總額262萬元（1800-360-750-108）。彌補上年虧損，全年應納稅所得額132萬元（262-130），1996年娛樂場申報應納所得稅額43.56萬元（13233%）。請根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定，分析該娛樂場兩年申報所得稅是否正確，如不正確，請指出錯誤之處，并列出步驟計算應納企業(yè)所得稅和地方所得稅稅額。（設保齡球設備在計算折舊前可減除殘值10%，折舊年限為5年；開辦費攤銷年限為5年）。（本題8分）。答案：1995年所得稅申報有錯誤（1）未經(jīng)稅務機關批準，不得自行縮短折舊年限，當年只準許折舊：2008.2（1-10%）1/5=295.2（萬

34、元）超標準折舊額=500-295.2=204.8（萬元），應調(diào)增應納稅所得額（2）開辦費應5年攤銷，超標準列支額：80-801/5=64（萬元），應調(diào)增應納稅所得額（3）交際應酬費只允許列支額=50010+7005=5+35=8.5（萬元）超標準列支額=60-8.5=51.5（萬元），應調(diào)增應納稅所得額（4）外方作為投入資本的借款利息不得在全資企業(yè)列支，82萬元應調(diào)增應納稅所得額（5）1995年娛樂場應納稅所得額經(jīng)調(diào)整后，應為：應納稅所得額=-130+204.8+64+51.5+82=272.3（萬元）當年應納企業(yè)所得稅和地方所得稅額=272333%=89.86（萬元）1996年所得稅申報也有

35、錯誤（1）保齡球設備不得自行縮短折舊年限，超標準折舊額=500-295.2=204.8（萬元），應調(diào)增應納稅所得額（2）交際應酬費超標準部分不得列支，應調(diào)增應納稅所得額，即：60-（50010+13005）=60-11.5=48.5（萬元）（3）開辦費可攤銷額=801/5=16（萬元），應調(diào)減應納稅所得額（4）違法經(jīng)營罰款20萬元不得列支，應調(diào)增應納稅所得額（5）外方作為投入資本的借款利息82萬元不得列支，應調(diào)增應納稅所得額（6）借款利息超過商業(yè)銀行貸款利率計算的利息的部分不得列支，應調(diào)整應納稅所得額即：20-10010%=10（萬元）（7）1995年應納稅所得額經(jīng)調(diào)整后未發(fā)生虧損，因此，19

36、96年不得彌補虧損（8）1996年娛樂場應納稅所得額經(jīng)調(diào)整后，應為：應納稅所得額=262+204.8+48.5-16+20+82+10=611.3（萬元）當年應納企業(yè)所得稅和地方所得稅額=611.333%=201.73（萬元）50.1997年初，某稅務機關對一中國歌星1996年的納稅情況進行檢查，查實該歌星1996年112月份的個人所得情況如下：（1）每月取得工資收入800元，112月份共計9600元。（2）110月份由經(jīng)紀人安排每月演出一次，每次收入30000元；1112月份參加所在文工團組織的活動，每月演出一次，每次收入2000元。（3）5月份取得銀行儲蓄存款利息和借給某某演出公司的借款利

37、息各50000元。（4）7月份取得作曲稿酬30000元。在上述各項所得中，該歌星除1112月份參加所在文工團組織活動取得的收入已由文工團扣稅款納稅之外，其余均未向稅務當局申報納稅，有關單位也未代扣代繳。請正確計算該歌星1996年全年應補繳的個人所得稅稅款，并依據(jù)稅收征收管理法等法律規(guī)定分析指出該歌星的行為屬于什么行為，應該如何處理？（本題8分）（附：勞務報酬所得適用的速算扣除數(shù)）級數(shù)每次應納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過20000元的2002超過20000元至50000元的部分3020003超過50000元的部分407000答案：（1）計算應補繳的個人所得稅款每月工資收入800元，不用繳納個人所得稅110月份勞務報酬所得的個人所得稅款=30000（1-20%）30%-200010=52000（元）5月份取得的銀行儲蓄存款利息，免納個人所得稅5月份取得的借給某某演出公司的借款利息應繳的個人所得稅款=5000020%=10000（元）7月份取得作曲稿酬的個人所得稅款=（3000-800）20%（1-30%）=308（元）應補繳的個人所得稅款=52000+10000+308=62308（元）（2）該歌星的行為屬于偷稅行為（3）應按稅收征收管理法等規(guī)定進行處理已納稅