交易性金融資產(chǎn)分錄

1、例1: 20 x7年4月10日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司按每股650元的價格購入A公司每投面值1元的50 000股作為交易性金融資產(chǎn)，并支付交易費(fèi)用1 200元。其賬務(wù)處理如下：初始確認(rèn)金額=50 000 x6.50=325 000（元）借：交易性金融資產(chǎn)一A公司股票（成本）325 000投資收益1 200貸：銀行存款326 200例2 : 20 x7年3月25日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司按每股860元的價格購入B公司 每股面值1元的股票30 000股作為交易性金融資產(chǎn)，并支付交易費(fèi)用1 000元。股 原購買價格中包含每股0.20元已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，該現(xiàn)金股利于20 x7 年4月20日發(fā)放。

2、 （ 1） 20 x7年3月25日，購入B公司股票。初始確認(rèn)金額=30 000 x（ 8.60-0.20） =252 000 （元）應(yīng)收現(xiàn)金股利=30 000 x0.20=6 000 （元）借：交易性金融資產(chǎn)一B公司股票（成本）252 000應(yīng)收股利6 000投資收益1 000貸：銀行存款259 000 （ 2 ） 20 x7年4月20日，收到發(fā)放的現(xiàn)金股利。借：銀行存款6 000貸：應(yīng)收股利例3 : 20 x7年1月1日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司按86 800元的價格購入甲公司于 20 x6年1月1日發(fā)行的面值80 000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31 日付息、到期還本的債券作為交易

3、性金融資產(chǎn)，并支付交易費(fèi)用300元。債券購買價 格中包含已到付息期但尚未支付的利息4 800元 （ 1） 20 x7年1月1日，購入甲公司債券。初始確認(rèn)金額=86 800-4 800=82 000（元）借：交易性金融資產(chǎn)一甲公司債券（成本）82 000應(yīng)收利息4 800投資瞄300貸：銀行存款87 100 （2）收到甲公司支付的債券利息。借：銀行存款4 800貸：應(yīng)收利息4 800例4 :接例1 資料。20 x7年8月25日，A公司宣告20 x7年半年度利潤分配方 案，每股分派現(xiàn)金股利0.30元，并于20 x7年9月20日發(fā)放 華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限 公司持有A公司股票50 000股。其賬務(wù)處理如下

4、：（1） 20 x7年8月25日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利。金股利=50 000 x0.30=15 000（元）借：應(yīng)收股利15 000貸：投資收益15 000（ 2 ） 20 x7年9月20日，收到 A公司派發(fā)的現(xiàn)金股利。借：銀行存款15 000貸：應(yīng)收股利15 000例5 ：接例3 資料 華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司對持有的交易性債券投資每半年計(jì)提 一次利息。20 x7年6月30日，華聯(lián)公司對持有的面值80 000元、期限5年、票 面利率6%、每年12月31日付息的甲公司債券計(jì)提利息其賬務(wù)處理如下：07 年 6 月 30 日，應(yīng)計(jì)債券利息=80 000 x6% x6/12=2 400 （元）借：應(yīng)收

5、利息2 40007年12月31日，收到利息：借：銀行存款4800貸：應(yīng)收利息4800例7 ：接例1 和例6 資料。20 x7年10月20日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司將 持有的A公司股票售出，實(shí)際收到出售價款266 000元。股票出售日4公司股票賬 面價值260 000元，其中，成本325 000元，已確認(rèn)公允價值變動損失65 000元。其賬務(wù)處理如下：處置損益=266 000+65000-325000=6 000（元）借：銀行存款266 000交易性金融資產(chǎn)一A公司股票（公允價值變動）65 000貸：交易性金融資產(chǎn)一A公司股票（成本）325 000投資收益6 000借：投資收益65 000貸：公允

6、價值變動損益65 000書 P101 例 4-8、例 4-9例8：接例2 和例6 資料。20 x7年9月10日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司將持 有的B公司股票售出，實(shí)際收到出售價款295 000元。股票出售日，B公司股票賬面 價值297 000元，其中，成本252 000元，已確認(rèn)公允價值變動收益45 000元。其賬務(wù)處理如下：借：銀行存款295 000投資瞄2 000貸：交易性金融資產(chǎn)一B公司股票（成本）252 000B公司股票（公允價值變動）45 000借：公允價值變動損益45 000相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損節(jié)例9:接例3、例5和例6資料。20 x7年11月1日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有 限公司將甲公司債券售出，實(shí)際收到出售價款88 600元。債券出售日，甲公司債券 已計(jì)提利息2 400元，債券賬面價值85 000元，其中，成本82 000元，巳確認(rèn)公 允價值變動收益3 000元。其賬務(wù)處理如下：處置損益=88 600-85 000-2 400=1 200（元）借：銀行存款88 600貸：交易性金融資產(chǎn)一甲公司債券（成本）82 000公司債券（公允價值變動）3 000應(yīng)收利息2 400投資收益1 200借：公允價值變動損益3 000貸：投資收益3 000交易