借貸記賬法的運(yùn)用

1、借貸記賬法的運(yùn)用講課人：高玉杰課程導(dǎo)入借貸記賬法的運(yùn)用通過上節(jié)課的學(xué)習(xí)，我們知道了借貸記賬法是以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，以會(huì)計(jì)基本等式為理論依據(jù)，記錄會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬方法。在學(xué)習(xí)了借貸記賬法的基本內(nèi)容之后，本節(jié)課讓我們進(jìn)一步深入的研究借貸記賬法的運(yùn)用會(huì)計(jì)分錄和試算平衡。借貸記賬法的運(yùn)用講課人：高玉杰 了解會(huì)計(jì)分錄的含義； 學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)分錄的基本編制方法； 學(xué)習(xí)試算平衡的概念，并掌握試算平衡表編制的原理； 學(xué)習(xí)編制試算平衡表； 學(xué)習(xí)通過試算平衡表查找錯(cuò)賬。 12345一、會(huì)計(jì)分錄借貸記賬法的運(yùn)用（一）會(huì)計(jì)分錄的含義 定義：會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)每一

2、項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照復(fù)式記賬法的要求，分別列示出應(yīng)借記和應(yīng)貸記賬戶及其金額的一種記錄。1（一）會(huì)計(jì)分錄的含義 要素：會(huì)計(jì)科目、記賬符號(hào)和變動(dòng)金額2（一）會(huì)計(jì)分錄的含義 分類：（1）簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄也稱簡(jiǎn)單分錄，是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，只在兩個(gè)相互聯(lián)系的賬戶記錄其數(shù)量變化情況的會(huì)計(jì)分錄；3（一）會(huì)計(jì)分錄的含義（2）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄也稱復(fù)合分錄，是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，需要在兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記。（一）會(huì)計(jì)分錄的含義在借貸記賬法下可以編制一借一貸、一借多貸、多借一貸或者多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。一個(gè)復(fù)合分錄可以分解為若干個(gè)簡(jiǎn)單分錄。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄有利于集中反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，簡(jiǎn)化記賬

3、工作，提高會(huì)計(jì)工作效率。（二）會(huì)計(jì)分錄的編制步驟1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所影響的會(huì)計(jì)要素及其具體的會(huì)計(jì)科目；2.確定賬戶變動(dòng)金額；3.根據(jù)借貸記賬法下不同會(huì)計(jì)要素的結(jié)構(gòu)，分析應(yīng)該記入的賬戶方向。二、試算平衡借貸記賬法的運(yùn)用（一）試算平衡的概念 試算平衡是指利用賬戶本期發(fā)生額或余額存在的等量相互關(guān)聯(lián)的關(guān)系，在會(huì)計(jì)核算中檢查和驗(yàn)算賬戶是否正確的一種方法。 借貸記賬法的試算平衡，依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一基本的會(huì)計(jì)等式進(jìn)行，也是按照復(fù)式記賬原理進(jìn)行記賬的必然結(jié)果。（二）試算平衡的種類1.會(huì)計(jì)分錄試算平衡會(huì)計(jì)分錄試算平衡的公式： 借方金額=貸方金額 依據(jù)：有借必有貸，借貸必相等 運(yùn)用：日常編輯會(huì)計(jì)分錄

4、進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí) 采用。2.發(fā)生額試算平衡會(huì)計(jì)賬戶在一定時(shí)期內(nèi)，借方發(fā)生額的合計(jì)稱借方發(fā)生額，貸方發(fā)生額的合計(jì)稱為貸方發(fā)生額。因?yàn)槊恳还P會(huì)計(jì)分錄的借方科目的金額都等于貸方科目的金額，所以，一定時(shí)期內(nèi)全部分錄的借方發(fā)生額合計(jì)也必然等于其貸方發(fā)生額合計(jì)。 發(fā)生額試算平衡的公式為： 全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)3.余額試算平衡資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶有期末余額，其中，資產(chǎn)類賬戶一般為借方余額，負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶一般為貸方余額。根據(jù)會(huì)計(jì)等式，資產(chǎn)類賬戶的期末余額合計(jì)必然等于負(fù)債所有者權(quán)益類賬戶的期末余額合計(jì)，所以全部賬戶的借方余額合計(jì)一定等于全部賬戶的貸方余額合計(jì)。余額試算平衡

5、的公式為： 全部賬戶借方余額合計(jì)=全部賬戶貸方余額合計(jì)（二）試算平衡表的編制（課本P57-62例題3-10）編制試算平衡表應(yīng)當(dāng)注意的問題1.必須保證所有會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額及余額均已計(jì)入試算平衡表，包括只有期初余額沒有發(fā)生額的賬戶，以及沒有期初余額但有本期發(fā)生額的賬戶。因?yàn)闀?huì)計(jì)等式是對(duì)會(huì)計(jì)要素整體而言的，缺少任何一個(gè)會(huì)計(jì)科目余額都會(huì)造成期初或期末借、貸方余額合計(jì)不相等。2.試算不平衡，肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。但是試算平衡了并不能夠說明賬戶記錄絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的的平衡關(guān)系。例如漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借貸同時(shí)未記，這將使本期借貸雙方的發(fā)生額同時(shí)減少，但不

6、影響借貸平衡。重復(fù)記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即借貸同時(shí)記兩次，這將使本期借貸雙方的發(fā)生額同時(shí)虛增，但也不影響借貸平衡。記錯(cuò)方向，借、貸方向相反，但由于借、貸雙方金額相等，所以也不會(huì)影響借貸平衡。記錯(cuò)賬戶，但借貸錯(cuò)誤巧合，正好抵消，也不會(huì)影響借貸平衡。因此，為避免上述錯(cuò)誤的發(fā)生，在編輯試算平衡表之前要認(rèn)真核對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)科目的記錄。會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借 方貸 方借 方貸 方借 方貸 方銀行存款16000350004100010000庫存現(xiàn)金2000500020005000原材料210000120008000214000生產(chǎn)成本80008000應(yīng)收賬款480003500013000應(yīng)交稅費(fèi)26000200006000管理費(fèi)用30003000其他應(yīng)收款5000200040003000應(yīng)付賬款9060090001200093600短期借款32000800024000固定資產(chǎn)318000328000實(shí)收資本450400合 計(jì)599000599000102000102000574000574000試算平衡表（課本P57-62例題3-10）本節(jié)小結(jié)借貸記賬法