了解被審計單位及其環(huán)境-需要的內(nèi)容外掛附件

1、簽名日期編制復(fù)核索引號P211-1頁次一、被審計的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與環(huán)境及其他外部(一) 被審計的行業(yè)狀況1. 被審計所處行業(yè)的市場供求與競爭(1)被審計的主要產(chǎn)品，所處行業(yè)(2)被審計所處行業(yè)的總體發(fā)展趨勢(3)被審計所處行業(yè)處于哪一總體發(fā)展階段(4)被審計所處市場的需求、市場容量和價格競爭(5)被審計所處行業(yè)上下游關(guān)系提示：“P211-1 了解被審計 及其環(huán)境需要了解的內(nèi)容”底稿增加“是否適用”列，供首次承接項目填列；“是否發(fā)生 變化”列，供連續(xù)承接項目填列。對于首次承接項目，執(zhí)業(yè) 逐項填列“是否適用”后，將“P211-1 了解被審計 及其環(huán)境需要了解的內(nèi)容”導(dǎo)出生成 WORD 文檔，對

2、于所有選擇“適用”的項目逐項了解并詳細填列。對于連續(xù)承接項目，執(zhí)業(yè) 逐項填列“是否發(fā)生 變化”后，將“P211-1 了解被審計單位及其環(huán)境需要了解的內(nèi)容”導(dǎo)出生成 WORD 文檔，對于所有選擇“發(fā)生 變化”的項目，重點關(guān)注并了解和填列項目內(nèi)容；對于所有選擇“未發(fā)生 變化”的內(nèi)容，執(zhí)業(yè)人員可以參考以前年度底稿，將相關(guān)內(nèi)容 至本期底稿?？蛻繇椖苛私獗粚徲嫾捌洵h(huán)境需要了解的內(nèi)容會計期間(6) 被審計最重要的競爭者，及他們所占的市場份額(7) 被審計及其競爭者，主要的競爭優(yōu)勢2. 被審計生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性(1) 被審計所處行業(yè)是否受到經(jīng)濟周期波動的影響，被審計采取了什么措施使波動產(chǎn)生的影響最小化

3、(2) 被審計所處行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和銷售的季節(jié)性影響3. 與被審計產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)(1)被審計所處行業(yè)的技術(shù)(2)被審計所處行業(yè)受技術(shù)發(fā)展影響的程度(3)被審計是否開發(fā)了新的技術(shù)(4)被審計擁有的技術(shù)在行業(yè)中所處的地位4. 被審計能源、原材料供應(yīng)與成本(1) 能源、原材料消耗在生產(chǎn)產(chǎn)品的成本中所占(2) 能源、原材料價格的變化對產(chǎn)品成本的影響5. 被審計所處行業(yè)的關(guān)鍵指標和相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)(1)被審計所處行業(yè)產(chǎn)品平均價格、產(chǎn)量(2)被審計所處行業(yè)的關(guān)鍵指標，如毛利率、凈資產(chǎn)收益率等(3)被審計業(yè)務(wù)的增長率和財務(wù)業(yè)績與行業(yè)的平均水平及主要競爭者相比是否存在差異，其原因是什么(4) 被審計的主要競爭者是

4、否采取了某些行動，如購并活動、降低、開發(fā)新技術(shù)等，從而對被審計的經(jīng)營活動產(chǎn)生影響(二) 被審計的法律環(huán)境及環(huán)境1. 被審計適用的財務(wù)編制基礎(chǔ)和行業(yè)特定慣例(1) 被審計的所屬類型（屬于上市公司、外商投資企業(yè)還是其他企業(yè)），相應(yīng)地適用的財務(wù)編制基礎(chǔ)(2) 被審計是否仍采用行業(yè)核算辦法2. 對被審計經(jīng)營活動產(chǎn)生影響的，包括直接的活動(1) 被審計是否處于受行業(yè)，國家對被審計所處行業(yè)特殊的、監(jiān)管要求(2) 是否存在新出臺的（如新出臺的有關(guān)產(chǎn)品責(zé)任、勞動安全或環(huán)境保護的法律等），對被審計有何影響(3) 被審計對其經(jīng)營活動產(chǎn)生影響的檢查3. 對被審計開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響的政策，如貨幣政策(包括)、財政政策、

5、財政刺激措施（如項目）、關(guān)稅和貿(mào)易限制政策或稅務(wù)對被審計經(jīng)營活動產(chǎn)生的影響4. 與被審計所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動相關(guān)的環(huán)保要求(三) 被審計其他外部1. 當前的宏觀經(jīng)濟狀況以及未來的發(fā)展趨勢2. 當前的利率和供求狀況，以及如何影響被審計的經(jīng)營活動3. 當前的通貨膨脹水平及幣值變動，國內(nèi)或本地區(qū)的經(jīng)濟狀況（如增長率、通貨膨脹、失業(yè)率、利率等），以及如何影響被審計的經(jīng)營活動4. 國際經(jīng)濟環(huán)境和匯率變動，以及如何影響被審計的經(jīng)營活動二、被審計的性質(zhì)(一) 被審計的所結(jié)構(gòu)1. 被審計的所性質(zhì)（屬于國有企業(yè)、外商投資企業(yè)、民營企業(yè)還是其他類型）2. 被審計所有者和其他或的名稱，以及與被審計之間的關(guān)系以確

6、定關(guān)聯(lián)方交易是否已得到識別和恰當處理3. 控股母公司(1) 控股母公司的所性質(zhì)，管理風(fēng)格及其對被審計經(jīng)營活動及財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響(2) 控股母公司與被審計在資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、機構(gòu)、財務(wù)等方面是否分開，是否存在占用等情況(3) 控股母公司是否施加壓力，要求被審計達到其設(shè)定的財務(wù)業(yè)績目標(二) 被審計的治理結(jié)構(gòu)1. 獲取或編制被審計治理結(jié)構(gòu)圖2. 對圖示內(nèi)容作出詳細解釋說明(1) 董事會的和情況(2) 董事會的獨立董事的(3) 審計或監(jiān)事會及其情況等(三) 被審計的組織結(jié)構(gòu)1. 獲取或編制被審計組織結(jié)構(gòu)圖2. 對圖示內(nèi)容作出詳細解釋說明：組織結(jié)構(gòu)是否復(fù)雜，可能導(dǎo)致錯報風(fēng)險，包括財務(wù)報表合并、商譽減值

7、、長期股權(quán)投資核算以及特殊目的實體核算等問題(四) 被審計的經(jīng)營活動1.收入來源、產(chǎn)品或服務(wù)及其所占比例，以及市場的性質(zhì)（包括電子商務(wù)，如網(wǎng)上銷售和活動）2.主要產(chǎn)品或服務(wù)及描述3.與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場信息(1) 主要客戶和合同、付款條件、利潤率、市場份額、競爭者、出口、定價政策、產(chǎn)品聲譽、質(zhì)量保證、策略和目標等(2) 是否通過互聯(lián)網(wǎng)銷售產(chǎn)品，提供服務(wù)或從事活動4. 業(yè)務(wù)的開展情況(1)生產(chǎn)階段與生產(chǎn)方法(2)易受環(huán)境風(fēng)險影響的活動(3)業(yè)務(wù)分部的設(shè)立情況(4)產(chǎn)品和服務(wù)的交付情況(5)或擴展的經(jīng)營活動情況5.、合營與外包情況6.從事電子商務(wù)的情況，是否通過互聯(lián)網(wǎng)銷售產(chǎn)品，提供服務(wù)或

8、從事活動7.地區(qū)分布與行業(yè)分布，涉及跨地區(qū)經(jīng)營和多種經(jīng)營的，各個地區(qū)和各行業(yè)分布的相對規(guī)模以及相互之間存在的依賴關(guān)系8. 生產(chǎn)設(shè)施、倉庫和的地理位置，存貨存放地點和數(shù)量9. 關(guān)鍵客戶(1)銷售對象（是少量的大客戶還是眾多的小客戶）(2)被審計高度依賴的特定客戶（如超過銷售總額 10%的顧客）(3)造成高回收性風(fēng)險的若干客戶或客戶類別（如正處在一個市場中的客戶）(4)與某些客戶訂立了不尋常的銷售條款或條件10.重要供應(yīng)商(1)主要供應(yīng)商(2)簽訂的長期供應(yīng)合同(3)原材料供應(yīng)的可靠性和穩(wěn)定性(4)付款條件(5)原材料受價格變動的影響11.勞動用工情況(1)分地區(qū)用工情況(2)勞動力供應(yīng)情況(3)

9、工資水平、退休金和其他福利、股權(quán)激勵或其他獎金安排(4)適用的勞動用工事項相關(guān)12.研究與開發(fā)活動及其支出(1)從事的研究與開發(fā)活動(2)研發(fā)支出占收入(3)與業(yè)相比情況13.關(guān)聯(lián)方交易(1)哪些客戶或供應(yīng)商是關(guān)聯(lián)方(2)對關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方是否采用不同的銷售和采購條款(3)關(guān)聯(lián)方交易以及定價政策(五) 被審計的投資活動1. 主要子公司和聯(lián)營企業(yè)2. 計劃實施或近期已實施的并購活動或資產(chǎn)處置情況，如被審計的并購活動或某些業(yè)務(wù)的終止，如何與目前的經(jīng)營業(yè)務(wù)相協(xié)調(diào)，并考慮其會進一步的經(jīng)營風(fēng)險3.與的投資和處置4. 資本性投資活動(1)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資(2)近期發(fā)生的或計劃發(fā)生的投資變動(3)的資

10、本承諾5. 對未納入合并范圍的實體的投資，包括合伙企業(yè)、合營企業(yè)和特殊目的實體(六) 被審計的籌資活動1.結(jié)構(gòu)和相關(guān)條款，包括擔(dān)保情況及表外融資(1)獲得的信貸額度是否可以滿足營運需要(2)得到的融資條件及利率是否與競爭對手相似，如不相似，原因何在(3)借款合同中限制性條款的情況(4)承受的的匯率與利率風(fēng)險2. 固定資產(chǎn)的租賃，如通過融資租賃方式進行的籌資活動3關(guān)聯(lián)方融資(1) 關(guān)聯(lián)方融資的特殊條款(2) 關(guān)聯(lián)方融資占融資總額的4. 實際受益方（實際受益方是國內(nèi)的，還是國外的，其商業(yè)聲譽和經(jīng)驗可能對被審計產(chǎn)生的影響）及關(guān)聯(lián)方5. 衍生金融工具的使用(1)衍生金融工具是用于交易目的還是套期目的(

11、2)衍生金融工具的種類(3)使用衍生金融工具的范圍(4)交易對手6. 主要子公司和聯(lián)營企業(yè)（無論是否處于合并范圍內(nèi)）(七) 財務(wù)1. 會計政策和行業(yè)特定慣例，包括特定行業(yè)的重要活動（如業(yè)的和投資、醫(yī)藥行業(yè)的研究與開發(fā)活動）2.收入確認慣例3.公允價值會計核算4.外幣資產(chǎn)、負債與交易5.異?；驈?fù)雜交易（包括在有爭議或新興領(lǐng)域的交易）的會計處理（如對支付的會計處理）三、被審計對會計政策的選擇和運用，包括變更會計政策的原因(一) 被審計選擇和運用的會計政策(二) 會計政策變更的情況(三)對和異常交易的處理方法(四)在缺乏性標準或共識、有爭議的或新興領(lǐng)域采用重要會計政策產(chǎn)生的影響(五)新頒布的財務(wù)準則

12、、，以及被審計何時采用、如何采用這些規(guī)定(六)被審計是否按照適用的財務(wù)編制基礎(chǔ)對會計政策的選擇和運用進行了恰當?shù)呐端?、被審計目標、以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(一) 被審計的目標、(二) 相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險1行業(yè)發(fā)展，例如潛在的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險可能是被審計不具備足以應(yīng)對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長2開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，例如，潛在的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險可能是被審計產(chǎn)品責(zé)任增加3. 業(yè)務(wù)擴張，例如，潛在的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險可能是被審計對市場需求的估計確4新的會計要求，例如，潛在的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險可能是被審計執(zhí)行不當或不完整，或會計處理成本增加5要求，例如，潛在的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險可能是被審計增加6本期及未來的融資條件，例如，潛在的相關(guān)經(jīng)

13、營風(fēng)險可能是被審計由于無法滿足融資條件而失去融資機會7的運用，例如，潛在的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險可能是被審計信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程難以融合8實施的影響，特別是由此產(chǎn)生的需要運用新的會計要求的影響，例如，潛在的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險可能是被審計執(zhí)行新要求不當或不完整(三) 被審計的風(fēng)險評估過程五、被審計財務(wù)業(yè)績衡量和評價(一) 被審計管理層在衡量和評價財務(wù)業(yè)績時使用的信息1.生成的信息(1)關(guān)鍵業(yè)績指標（財務(wù)或非財務(wù)的）、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)(2)同期財務(wù)業(yè)績比較分析(3)、差異分析(4)管理層和員工業(yè)績考核與激勵性政策(5)分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績(6)被審計與競爭對手的業(yè)績比較2. 外部機構(gòu)

14、或提供的信息，包括分析師和信用機構(gòu)(二)財務(wù)業(yè)績衡量的結(jié)果1.財務(wù)業(yè)績衡量是否顯示未預(yù)期到的結(jié)果或趨勢2. 針對未預(yù)期到的結(jié)果或趨勢，管理層是否確定原因，采取了哪些糾正措施3. 相關(guān)信息是否顯示財務(wù)報表可能存在錯報六、被審計持續(xù)經(jīng)營能力七、財務(wù)報表的合并過程(一)與適用的財務(wù)編制基礎(chǔ)有關(guān)的事項1組成部分管理層對適用的財務(wù)編制基礎(chǔ)的了解程度2按照適用的財務(wù)編制基礎(chǔ)，對組成部分進行識別和會計處理的過程3按照適用的財務(wù)編制基礎(chǔ)，為提供分部而識別需單獨的分部的過程4按照適用的財務(wù)編制基礎(chǔ)，識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的過程5適用于財務(wù)報表的會計政策，會計政策自上期以來發(fā)生的變化以及因新發(fā)布或修訂會計準則而發(fā)

15、生的變化6如果組成部分的期末不同于，對組成部分財務(wù)信息進行調(diào)整的程序(二) 有關(guān)合并過程的事項1管理層了解組成部分運用的會計政策的過程，基于財務(wù)報表目的確保編制組成部分財務(wù)信息運用會計政策的過程（如適用），以及確保按照適用的財務(wù)編制基礎(chǔ)識別和調(diào)整會計政策的差異的過程（這些的會計政策通常在管理層發(fā)布的財務(wù)程序手冊和文件包中予以說明）2.管理層基于合并目的確保組成部分完整、準確、及告其財務(wù)信息的過程3. 將組成部分財務(wù)信息折算為財務(wù)報表采用的記賬本位幣的過程4. 如何組織服務(wù)于財務(wù)報表合并過程（包括合并過程的人工和自動化階段），以及在合并過程的不同階段采用的人工控制和自動化控制5.管理層獲知期后事項的過程(三)有關(guān)合并調(diào)整的事項