原問題1、將銷售收入(包括預(yù)收收入)掛在往來賬上,或隱匿收

1、.PAGE ：.；PAGE 60原問題：“1、將銷售收入(包括預(yù)收收入)掛在往來賬上，或隱匿收入，或不作/不及時(shí)作賬務(wù)處置，或直接沖減開發(fā)本錢。學(xué)習(xí)情況：一、營業(yè)稅納稅時(shí)間1、根本原那么：營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者獲得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。2、預(yù)收款：納稅人轉(zhuǎn)讓土地運(yùn)用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么第二十八條3、預(yù)收定金的營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收定金的當(dāng)天。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國稅函發(fā)1995156號(hào)4、單位贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)一切權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)那

2、么第四條5、會(huì)員費(fèi)、保證金等：“對(duì)俱樂部、買賣所或類似的會(huì)員制經(jīng)濟(jì)、文化、體育組織(以下簡稱會(huì)員組織)，在會(huì)員入會(huì)時(shí)收取的會(huì)員費(fèi)、席位費(fèi)、資歷保證金和其他類似費(fèi)用，應(yīng)按營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定確定適用稅目征收營業(yè)稅。其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為會(huì)員組織收訖會(huì)員費(fèi)、席位費(fèi)、資歷保證金和其他類似費(fèi)用款項(xiàng)或者獲得索取這些費(fèi)用款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。會(huì)員組織的上述費(fèi)用，假設(shè)在會(huì)員退會(huì)時(shí)予以退還，并且?guī)?wù)上直接沖減退還當(dāng)期的營業(yè)收入，在計(jì)征營業(yè)稅時(shí)可以從當(dāng)期的營業(yè)額中減除。關(guān)于營業(yè)稅假設(shè)干問題的通知國稅發(fā) 1995076號(hào)第三條二、所得稅納稅時(shí)間1、未完工預(yù)繳所得稅：開發(fā)企業(yè)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物

3、、配套設(shè)備等開發(fā)產(chǎn)品，在其未完工前采取預(yù)售方式銷售的，其預(yù)售收入先按估計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出當(dāng)期毛利額，扣除相關(guān)的期間費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加后再計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待開發(fā)產(chǎn)品結(jié)算計(jì)稅本錢后再行調(diào)整。國稅函2021299號(hào)文件，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實(shí)踐利潤據(jù)實(shí)分季或月預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對(duì)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)備等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售獲得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的估計(jì)利潤率分季或月計(jì)算出估計(jì)利潤額，計(jì)入利潤總額預(yù)繳，開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計(jì)稅本錢后按照實(shí)踐利潤再行調(diào)整。前者按照當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=預(yù)售收入*毛利率-期間費(fèi)用-營業(yè)稅金及附加后者按照當(dāng)期

4、應(yīng)納稅所得額=預(yù)售收入*估計(jì)利潤率疑問1：可不可以以為未完工的所得稅納稅時(shí)間同營業(yè)稅一致？疑問2：對(duì)于所得稅中視同銷售的情況，能否需求預(yù)繳所得稅？我也不斷在關(guān)注該問題，我想在實(shí)務(wù)中比較多見的是，以房抵頂拆遷補(bǔ)償費(fèi)問題，是簽署合同就按照預(yù)售收入交納所得稅呢，還是等完工后再交納。我以前做過一個(gè)案子，經(jīng)請(qǐng)示國家稅務(wù)總局，房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售階段納稅，是完全的收付實(shí)現(xiàn)制，沒有收到現(xiàn)金，不納稅，即預(yù)售階段不適用視同銷售。例如：某企業(yè)以房屋一套公允價(jià)值萬抵頂拆遷補(bǔ)償費(fèi)，在預(yù)售階段不作為收入征所得稅，等到開發(fā)產(chǎn)品完工后，按照萬計(jì)入收入，同時(shí)萬元作為本錢攤?cè)脘N售本錢。問題在于營業(yè)稅和土地增值稅能否征收？我本人意見預(yù)

5、售階段產(chǎn)權(quán)互換也不征收營業(yè)稅和土地增值稅，但是目前我尚沒有做過實(shí)踐的案件作為支撐。2、已完工條件：符合以下條件之一的，應(yīng)視為開發(fā)產(chǎn)品曾經(jīng)完工：開工證明已報(bào)房地產(chǎn)管理部門備案的開發(fā)產(chǎn)品本錢對(duì)象；已開場(chǎng)投入運(yùn)用的開發(fā)產(chǎn)品本錢對(duì)象；.已獲得了初始產(chǎn)權(quán)證明的開發(fā)產(chǎn)品本錢對(duì)象。3、確認(rèn)完工后，計(jì)算當(dāng)期該當(dāng)稅所得額：開發(fā)產(chǎn)品完工后，開發(fā)企業(yè)應(yīng)根據(jù)收入的性質(zhì)和銷售方式，按照收入確認(rèn)的原那么，合理地將預(yù)售收入確以為實(shí)踐銷售收入，同時(shí)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)其對(duì)應(yīng)的計(jì)稅本錢，計(jì)算出該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)踐銷售收入的毛利額。該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)踐銷售收入毛利額與其預(yù)售收入毛利額之間的差額，計(jì)入完工年度的應(yīng)納稅所得額。三、自建行為交納營業(yè)稅1

6、、自建行為：單位或個(gè)人本人新建以下簡稱自建建筑物后銷售，其自建行為視同提供應(yīng)稅勞務(wù)。營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么第四條2、納稅時(shí)間：納稅人有本細(xì)那么第四條所稱自建行為的，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者獲得索取營業(yè)額憑證的當(dāng)天。營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么第二十八條3、營業(yè)額確定：本細(xì)那么第四條所稱自建行為的營業(yè)額，對(duì)比本細(xì)那么第十五條的規(guī)定確定。營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么第十九條納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)錢明顯偏低而無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按以下順序核定其營業(yè)額：一按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)錢核定。二按納稅人最近

7、時(shí)期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)錢核定。三按以下公式核定計(jì)稅價(jià)錢：計(jì)稅價(jià)錢營業(yè)本錢或工程本錢本錢利潤率營業(yè)稅稅率上列公式中的本錢利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么第十五條四、沖減本錢1、常態(tài)：通常的以售房收入直接沖減本錢，最簡單也是最笨的方法；2、以房抵債；3、動(dòng)遷差價(jià)調(diào)房的補(bǔ)償收入直接沖減動(dòng)遷本錢；4、以房換地或以地?fù)Q房；5、將出租房、周轉(zhuǎn)房銷售的收入直接沖減出租房、周轉(zhuǎn)房的改裝修繕支出。這個(gè)就不細(xì)說了吧，說得太細(xì)了恐怕不好。原問題：“2、分解售房款收入，將部分款項(xiàng)開具收款收據(jù)，隱匿收入。學(xué)習(xí)情況：一、營業(yè)稅收入的范圍1、價(jià)外費(fèi)用

8、規(guī)定：條例第五條所稱價(jià)外費(fèi)用，包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。凡價(jià)外費(fèi)用，無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)并入營業(yè)額計(jì)算應(yīng)納稅額。營業(yè)稅實(shí)施細(xì)那么第十四條2、違約金規(guī)定：單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方獲得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。財(cái)稅200316號(hào)3、維修基金規(guī)定：住房專項(xiàng)維修基金是屬全體業(yè)主共同一切的一項(xiàng)代管基金，專項(xiàng)用于物業(yè)保修期滿后物業(yè)共用部位、共用設(shè)備設(shè)備的維修和更新、改造。鑒于住房專項(xiàng)維修基金資金一切權(quán)及運(yùn)用的特殊性，對(duì)房地產(chǎn)主管部門或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)

9、管理單位代收的住房專項(xiàng)維修基金，不計(jì)征營業(yè)稅。國稅發(fā)200469號(hào)4、動(dòng)遷補(bǔ)償規(guī)定：對(duì)歸還面積與拆遷建筑面積相等的部分，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)按同類住宅房屋的本錢價(jià)核定計(jì)征營業(yè)稅。國稅函發(fā)1995549號(hào)5、還本方式銷售規(guī)定：以還本方式銷售建筑物,是指商品房運(yùn)營者在銷售建筑物時(shí)許愿假設(shè)干年后可將房屋價(jià)款歸還購房者,這是運(yùn)營者為了加快資金周轉(zhuǎn)而采取的一種促銷手段。對(duì)以還本方式銷售建筑物的行為,應(yīng)按向購買者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用征收營業(yè)稅,不得減除所謂還本支出. 關(guān)于印發(fā)第二十條6、銷售折扣規(guī)定：單位和個(gè)人在提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，假設(shè)將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后

10、的價(jià)款為營業(yè)額；假設(shè)將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處置，均不得從營業(yè)額中減除。財(cái)稅200316號(hào)7、物業(yè)代收費(fèi)用規(guī)定：從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。財(cái)稅200316號(hào)了解：從中可以看出，物業(yè)公司代收的水電氣費(fèi)可以扣除交納，代收的維修基金不用繳稅，收取的各種保證金例如裝修保證金不用繳稅，但是假設(shè)按照目前某些企業(yè)的做法，收取了各種集資費(fèi)、氣源費(fèi)等能否免交營業(yè)稅，恐怕很難。8、視同銷售 以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承當(dāng)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營業(yè)稅。但轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)，應(yīng)按銷

11、售不動(dòng)產(chǎn)稅目納稅國稅發(fā)1993149號(hào)； 以新建房產(chǎn)用于安頓拆遷的即前面說的動(dòng)遷補(bǔ)償，國稅函發(fā)1995549號(hào)； 以轉(zhuǎn)讓有限產(chǎn)權(quán)或永久運(yùn)用權(quán)方式銷售建筑物的國稅發(fā)1993149號(hào)，例如無產(chǎn)權(quán)的地下停車場(chǎng)； 以房換地、以房換地、以出租土地運(yùn)用權(quán)換房國稅函發(fā)1995156號(hào)第十七條 以房換房的不含拆遷安頓；(6) 以開發(fā)房地產(chǎn)換取其他企事業(yè)單位、個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)的； 以開發(fā)房地產(chǎn)抵償債務(wù)的； 將開發(fā)房地產(chǎn)用作利潤分配，分配給股東或投資者的； 將開發(fā)房地產(chǎn)用于本企業(yè)捐贈(zèng)、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等；9、售后回租和售后回購售房回購業(yè)務(wù)雙方均按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅；售房回租業(yè)務(wù)分別按照各自適用稅目征收營業(yè)稅國稅

12、函1999第144號(hào)。10、本質(zhì)重于方式規(guī)定：單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓在建工程時(shí)，不論能否辦理立項(xiàng)人和土地運(yùn)用人的更名手續(xù)，其本質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)一切權(quán)或土地運(yùn)用權(quán)的行為。對(duì)轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)或正在進(jìn)展土地前期開發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建工程，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地運(yùn)用權(quán)征收營業(yè)稅；對(duì)轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建工程，按“銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅。在建工程是指立項(xiàng)建立但尚未完工的建立工程。財(cái)稅200316號(hào)二、所得稅收入的范圍1、收入范圍房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入總額包括：商品房銷售收入減去前期曾經(jīng)預(yù)售的收入、預(yù)售收入、土地運(yùn)用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、視同銷售收入、代建工程和勞務(wù)收入、商品房及周轉(zhuǎn)房租賃收入、以及稅

13、收法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他應(yīng)稅收入。開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍為銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中獲得的全部價(jià)款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物及其他經(jīng)濟(jì)利益。開發(fā)企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費(fèi)用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)或由開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確以為銷售收入；凡未納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)并由開發(fā)企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項(xiàng)進(jìn)展管理。國稅發(fā)200631號(hào)2、視同銷售開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)或用于捐贈(zèng)、資助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品一切權(quán)或運(yùn)用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)踐獲得利益權(quán)益

14、時(shí)確認(rèn)收入或利潤的實(shí)現(xiàn)。國稅發(fā)200631號(hào)對(duì)于開發(fā)企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的贈(zèng)送裝修、贈(zèng)送家電、贈(zèng)送車庫等附屬面積的，也作為視同銷售。所得稅實(shí)施條例第二十五條3、委托銷售 買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于開發(fā)企業(yè)與購買方簽署銷售合同或協(xié)議，或開發(fā)企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽署銷售合同或協(xié)議的，假設(shè)銷售合同或協(xié)議中商定的價(jià)錢高于買斷價(jià)錢，那么應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中商定的價(jià)錢計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；假設(shè)屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中商定的價(jià)錢低于買斷價(jià)錢，以及屬于受托方與購買方簽署銷售合同或協(xié)議的，那么應(yīng)按買斷價(jià)錢計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入

15、的實(shí)現(xiàn)。國稅發(fā)200631號(hào) 采取基價(jià)保底價(jià)并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由開發(fā)企業(yè)與購買方簽署銷售合同或協(xié)議，或開發(fā)企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽署銷售合同或協(xié)議的，假設(shè)銷售合同或協(xié)議中商定的價(jià)錢高于基價(jià)，那么應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中商定的價(jià)錢計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，開發(fā)企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除；假設(shè)銷售合同或協(xié)議商定的價(jià)錢低于基價(jià)的，那么應(yīng)按基價(jià)計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。屬于由受托方與購買方直接簽署銷售合同的，那么應(yīng)按基價(jià)加上按規(guī)定獲得的分成額于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收

16、入的實(shí)現(xiàn)。國稅發(fā)200631號(hào)三、帶裝修房屋的情況1、營業(yè)稅：納稅人將銷售房屋的行為分解成銷售房屋與裝修房屋兩項(xiàng)行為，分別簽署兩份契約(或合同)，向?qū)Ψ绞杖煞輧r(jià)款。對(duì)納稅人向?qū)Ψ绞杖〉难b修及安裝設(shè)備的費(fèi)用，應(yīng)一并列入房屋售價(jià)，按“銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目征收營業(yè)稅國稅函199853號(hào)文件。2、所得稅：對(duì)于所得稅來說，作為一項(xiàng)收入還是分解成兩項(xiàng)收入，對(duì)于收入總額都是沒有影響的。但是，假設(shè)為了廣告需求而標(biāo)明贈(zèng)送空調(diào)、家電等，要留意企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。3、變化：假設(shè)房地產(chǎn)公司與另外一家裝修公司合同，分別同購房者簽署合同；甚至房地產(chǎn)公司、裝修公司、電器銷售公司分別同購房者簽署購房合同、裝修合同、電器購買合

17、同，從稅收方面是不是更有利一些？當(dāng)然，這是稅務(wù)角度的建議，從房屋銷售來說，購房者更置信開發(fā)企業(yè)，而不是什么裝修公司。四、贈(zèng)送閣樓、車庫、車位等房地產(chǎn)公司為了促進(jìn)銷售，經(jīng)常會(huì)贈(zèng)送閣樓、車庫、地上或地下車位一切權(quán)或運(yùn)用權(quán)等措施。這些閣樓、車庫、地上或地下車位，有的有建筑面積，有的沒有建筑面積缺乏2.2米高，例如閣樓，有的只需運(yùn)用權(quán)例如地上車位，有的是從人防部門租過來的例如地下車位。但是無論什么情況，假設(shè)是贈(zèng)送字樣，千萬不要忘了企業(yè)所得稅和代扣代繳個(gè)人所得稅。同樣，這也是稅務(wù)方面的建議，對(duì)于銷售人員來說，贈(zèng)送更容易吸引到客戶。原問題：“3、在境外銷售境內(nèi)房產(chǎn)，隱匿銷售收入。這種在境外銷售的業(yè)務(wù)還真沒

18、有碰到過。境外單位和個(gè)人在境內(nèi)購房時(shí)遭到限制的2006年7月11日，商務(wù)部等六部委結(jié)合出臺(tái)了，即通常所說的限外令，其中規(guī)定： 在境內(nèi)任務(wù)、學(xué)習(xí)時(shí)間超越一年的境外個(gè)人可以購買符合實(shí)踐需求的自用、自住的商品房，不得購買非自用、非自住商品房。在境內(nèi)沒有設(shè)立分支、代表機(jī)構(gòu)的境外機(jī)構(gòu)和在境內(nèi)任務(wù)、學(xué)習(xí)時(shí)間一年以下的境外個(gè)人，不得購買商品房。港澳臺(tái)地域居民和華僑因生活需求，可在境內(nèi)限購一定面積的自住商品房。也就是說，境外人士假設(shè)想要在中國買房，至少要符合個(gè)規(guī)范：在中國境內(nèi)居住滿一年，除想要購買的房屋外在中國境內(nèi)沒有第二套房產(chǎn)，并且所購房產(chǎn)僅用于自用自住。二、文件規(guī)定1、從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)與境外企

19、業(yè)簽署房地產(chǎn)代銷、包銷合同或協(xié)議，委托境外企業(yè)在境外銷售其位于我國境內(nèi)房地產(chǎn)的，應(yīng)按境外企業(yè)向購房人銷售的價(jià)錢，作為外商投資企業(yè)房地產(chǎn)銷售收入，計(jì)算交納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。2、上述外商投資企業(yè)向境外代銷、包銷企業(yè)支付的各項(xiàng)傭金、差價(jià)、手續(xù)費(fèi)、提成費(fèi)等勞務(wù)費(fèi)用，應(yīng)提供完好、有效的憑證資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，方可作為外商投資企業(yè)的費(fèi)用列支。但實(shí)踐列支的數(shù)額，不得超越房地產(chǎn)銷售收入的10%國稅發(fā)1999242號(hào)。3、傭金的營業(yè)稅、所得稅營業(yè)稅：境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有運(yùn)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人；沒有代理者的，以受讓者或者購買者為扣繳義務(wù)人。營業(yè)稅實(shí)施細(xì)

20、那么第二十九條所得稅：目前稅率10%。所得稅實(shí)施條例第九十一條三、境外隱藏收入的可行性由于實(shí)務(wù)中沒有接觸過這種情況，只能想象一下這種情況的能夠性了：辦理房產(chǎn)證不做收入對(duì)方正常辦理了產(chǎn)權(quán)，但是銷售方不做收入。這種情況就不用討論了吧，一點(diǎn)技術(shù)含量都沒有。不辦理房產(chǎn)證對(duì)方由于某種緣由第三方擔(dān)保、公證、關(guān)聯(lián)企業(yè)或其他緣由置信房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，不用辦理產(chǎn)權(quán)。這種情況對(duì)于稅務(wù)部門來說該當(dāng)是很難查的，但是對(duì)于購買方還是有一定的風(fēng)險(xiǎn)的，對(duì)方能否接受這種方式，難度也很大。當(dāng)然了，天下沒有不透風(fēng)的墻，假設(shè)稅務(wù)部門想查的話，總還是有方法的，這里就不細(xì)說了。抵押由于某種緣由不能驗(yàn)收、或者資金鏈需求等,將在建工程抵押，甚

21、至直接將在建工程抵債，這恐怕也是一種手段吧。原問題：“4、私建違建閣樓、車庫、倉庫，對(duì)外銷售運(yùn)用權(quán)開具收款收據(jù)，隱匿收入。學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)：一、政策規(guī)定以轉(zhuǎn)讓有限產(chǎn)權(quán)或永久運(yùn)用權(quán)方式銷售建筑物，視同銷售建筑物國稅發(fā)1993149號(hào)。二、實(shí)踐情況房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)除了正常的可供銷售的建筑以外，普通還有以下幾個(gè)部分：1、轉(zhuǎn)換層、消防水池等建筑物本身包含的面積通常計(jì)入分?jǐn)偯娣e中，但有的開發(fā)單位將轉(zhuǎn)換層也對(duì)外出租；2、變電所站、水二次加壓站點(diǎn)、熱力站等專業(yè)配套設(shè)備/設(shè)備，通常轉(zhuǎn)交給各專業(yè)公司，部分由物業(yè)擔(dān)任例如水二次加壓站點(diǎn)；3、會(huì)所、停車場(chǎng)庫、物業(yè)管理場(chǎng)所、文體場(chǎng)館、學(xué)校/幼兒園、通訊場(chǎng)所等公共配套設(shè)備，部分出

22、租出賣，部分由物業(yè)擔(dān)任管理；4、除了前述以外，開發(fā)公司額外建筑的閣樓、車庫/位、地下停車場(chǎng)等，符合建筑面積的規(guī)定層高超越2.2米，但沒有手續(xù)，也辦不了產(chǎn)權(quán)；5、不符合建筑面積的規(guī)定層高不超越2.2米，但仍有運(yùn)用價(jià)值，當(dāng)然也就有出租出賣的價(jià)值；6、人防工程，通常占到整個(gè)建筑面積的2%-4%，也有的按照單層建筑的投影面積計(jì)算。人防工程的面積是不計(jì)算到整個(gè)公共建筑面積部分的，當(dāng)然也就不計(jì)算到總可售面積中。通常人防公司可以由開發(fā)單位以意味性的價(jià)錢回租，然后再對(duì)外出租，留意不能出賣。7、立體停車場(chǎng)由于如今城市的開展，土地的稀缺性和不可替代性，以及現(xiàn)代交通工具的高速開展，停車場(chǎng)/位曾經(jīng)成了購房者著重關(guān)注的

23、要點(diǎn)之一，如今有的工程的停車位與戶數(shù)紙幣曾經(jīng)到達(dá)了1：1甚至還要多。如今有的城市曾經(jīng)開展了公用的立體停車場(chǎng)，采用智能機(jī)械式停車配備，詳細(xì)有升降橫移類、垂直循環(huán)類、程度循環(huán)類、巷道堆垛類等多種。由于屬于新惹事物，沒有固定車位，隸屬于建筑物和設(shè)備之間，同時(shí)又經(jīng)常屬于開發(fā)公司銷售建筑物的配套設(shè)備，所以這部分的營業(yè)稅、所得稅、土地增值稅都是需求仔細(xì)研討的問題。三、收據(jù)的管理通常，開發(fā)企業(yè)對(duì)購房者開具的發(fā)票和收據(jù)普通有三種這個(gè)能夠各地有不一樣的情況，僅供參考：結(jié)算發(fā)票全稱：商品房銷售結(jié)算公用發(fā)票；適用范圍：適用于商品房銷售結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)票。簡單的說，就是可以用于辦理產(chǎn)權(quán)的發(fā)票，通常在交完全款以后開具。2、預(yù)

24、售款公用發(fā)票收據(jù)全稱：遼寧省大連市商品房預(yù)收款公用發(fā)票；適用范圍：適用于銷售商品房收取的預(yù)售款業(yè)務(wù)。簡單的說，就是分期付款過程中，一次或多次交款的時(shí)候開具的公用發(fā)票，本質(zhì)就是公用收據(jù)。往來收據(jù)在公用發(fā)票中無法包含的各種價(jià)外費(fèi)用，如手續(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他價(jià)外費(fèi)用，以及收取的維修基金、定金、保證金、違約金等，開具往來收據(jù)。如前所述，往來收據(jù)同營業(yè)稅和所得稅沒有嚴(yán)厲的對(duì)應(yīng)關(guān)系。與本問題的關(guān)系對(duì)于開發(fā)企業(yè)建立閣樓、車庫、倉庫，對(duì)外銷售運(yùn)用權(quán)，該當(dāng)開具什么發(fā)票，從大地稅發(fā)2004177號(hào)中沒有找出答案。四、本章節(jié)的疑問1、對(duì)于不構(gòu)成建筑面積的閣樓、車庫等，如何處置？2、對(duì)于銷售運(yùn)

25、用權(quán)的建筑物/構(gòu)筑物，該當(dāng)開具什么發(fā)票？3、開發(fā)企業(yè)建筑立體停車場(chǎng)并對(duì)外銷售車位的稅收政策？實(shí)務(wù)問題：例如：某企業(yè)將人防工程改造的車庫出賣，稅務(wù)機(jī)關(guān)以為人防工程的一切權(quán)不屬于開發(fā)商，因此其無權(quán)出賣，只能用于出租，收取的價(jià)款視為租金，除了交納營業(yè)稅外曾經(jīng)按照銷售不動(dòng)產(chǎn)交納，仍需求按照租金收入交納房產(chǎn)稅。政策根據(jù)：與“以轉(zhuǎn)讓有限產(chǎn)權(quán)或永久運(yùn)用權(quán)方式銷售建筑物，視同銷售建筑物國稅發(fā)1993149號(hào)相對(duì)應(yīng)的是國稅函號(hào)文件第一條之規(guī)定，即只需有租賃期限，無論租賃多少年都要按照租賃業(yè)計(jì)稅。因此有的企業(yè)出租地下車庫，按照地塊適用期限年出租，依然屬于租賃業(yè)，而非銷售不動(dòng)產(chǎn)。看到這個(gè)帖子，猜測(cè)魚加熊兄是大連的，

26、假設(shè)是這樣您還得留意，大連市地稅局以為，凡是用于運(yùn)營性的配套設(shè)備，如人防工程，其本錢不能在商品房本錢中列支，即需求調(diào)增所得稅本錢。對(duì)于這一觀念，我本人不贊同，但是我同大連地稅局稽查處的指點(diǎn)曾經(jīng)多次討論該問題，大連持有該種觀念。前言：這個(gè)之五特別沒有覺得，能夠是說不明白吧。大家多提意見。原問題：“5、價(jià)外收費(fèi)等按合同商定應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)總值的未按規(guī)定合并收入。有的企業(yè)以代收費(fèi)用的方式掛往來賬戶；有的企業(yè)在代建工程、提供勞務(wù)過程中節(jié)約的資料、報(bào)廢工程和產(chǎn)品的資料等留歸企業(yè)一切，不確認(rèn)實(shí)現(xiàn)收入。學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)：一、價(jià)外費(fèi)用價(jià)外費(fèi)用的營業(yè)稅和所得稅方面的規(guī)定，在前面的學(xué)習(xí)中曾經(jīng)詳細(xì)列舉了。不過由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么與稅收

27、規(guī)定方面的不同，在實(shí)務(wù)處置中會(huì)有一些不同，簡單比較一下：1、會(huì)計(jì)：“企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)，該當(dāng)作為負(fù)債處置，不該當(dāng)確以為收入。2、營業(yè)稅：“條例第五條所稱價(jià)外費(fèi)用，包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。凡價(jià)外費(fèi)用，無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)并入營業(yè)額計(jì)算應(yīng)納稅額。營業(yè)稅實(shí)施細(xì)那么第十四條3、所得稅：“開發(fā)企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費(fèi)用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)或由開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確以為銷售收入；凡未納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)并由開發(fā)企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項(xiàng)進(jìn)展管理。 國稅發(fā)200631號(hào)

28、因此，價(jià)外費(fèi)用可以分為以下幾類：1、會(huì)計(jì)上作為收入，營業(yè)稅和所得稅也作為收入：例如違約金收入；2、會(huì)計(jì)上不作為收入，營業(yè)稅作為收入，所得稅不作為收入：例如代收代繳的各種資源性費(fèi)用；3、會(huì)計(jì)上不作為收入，營業(yè)稅和所得稅也不作為收入：例如維修基金。二、代建工程提供勞務(wù)1、代建工程提供勞務(wù)的定義代建工程是一個(gè)常見的詞，但是究竟什么屬于代建工程呢？在網(wǎng)上搜了一圈，覺得這個(gè)定義還是比較準(zhǔn)確的：“代建工程是指開發(fā)企業(yè)接受委托單位的委托，代為開發(fā)的各種工程，包括土地、房屋、市政工程等。說白了，代建工程的本質(zhì)屬于代理，該當(dāng)是開發(fā)企業(yè)利用本身的人員、技術(shù)力量、資源等，代委托單位進(jìn)展開發(fā)和施工，但工程的土地、規(guī)劃

29、、施工等各種審批都該當(dāng)是委托單位的名字。個(gè)人了解2、代建工程的營業(yè)稅根據(jù)的規(guī)定代理業(yè)企業(yè)適用效力業(yè)稅目，按照5%的稅率征收營業(yè)稅。代理業(yè)營業(yè)稅的計(jì)稅根據(jù)是代理業(yè)務(wù)的“營業(yè)收入額，是運(yùn)營代購代銷、代辦進(jìn)出口、報(bào)關(guān)轉(zhuǎn)運(yùn)、引見效力、委托寄售和其它代理業(yè)務(wù)所獲得的手續(xù)費(fèi)、管理費(fèi)、引見費(fèi)、傭金、報(bào)酬金等項(xiàng)收入。營業(yè)稅暫行條例“凡從事現(xiàn)行規(guī)定范圍內(nèi)效力業(yè)稅目代理業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營者，可以向委托方收取全部收入減去支付給其他協(xié)助或最終完成委托事項(xiàng)者的費(fèi)用支出后的余額為其營業(yè)額，據(jù)以計(jì)算征收營業(yè)稅。除此之外，這類代理業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營者本身發(fā)生的任何運(yùn)營費(fèi)用，均不得沖減其應(yīng)計(jì)營業(yè)稅的營業(yè)額。京地稅營1995318號(hào)“其他代理效

30、力是指受托方按照協(xié)議或委托方的要求，以委托方的名義從事除代購代銷貨物、代辦進(jìn)出口、引見效力以外的其他受托事項(xiàng)的運(yùn)營活動(dòng)，并與委托方實(shí)行全額結(jié)算原票轉(zhuǎn)交，只向委托方收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。納稅人提供上述其他代理效力，可根據(jù)其實(shí)踐獲得的手續(xù)費(fèi)，按效力業(yè)稅務(wù)依5%的稅率計(jì)征營業(yè)稅。否那么，應(yīng)一概按自營業(yè)務(wù)計(jì)征營業(yè)稅。3、關(guān)于房屋開發(fā)公司代承建的房屋納稅問題房屋開發(fā)公司承辦國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位的統(tǒng)建房，如委托建房的單位能提供土地運(yùn)用權(quán)證書和有關(guān)部門的建立工程同意書以及基建方案，且房屋開發(fā)公司(即受托方)不墊付資金，并同時(shí)符合本第三：條中其他代理效力條件的，那么對(duì)房屋開發(fā)公司實(shí)踐獲得的手續(xù)費(fèi)收入按效力業(yè)稅目計(jì)

31、征營業(yè)稅。否那么，對(duì)房屋開發(fā)公司承辦建立的各種房屋，均應(yīng)全額按銷售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)征營業(yè)稅。蘇地稅發(fā) 1996 074 號(hào)在實(shí)務(wù)中，由于代理業(yè)按照差額交納營業(yè)稅，所以稅務(wù)部門對(duì)于代理審批的很嚴(yán)厲，例如北京市規(guī)定：“除上述列舉范圍外，凡發(fā)生符合現(xiàn)行代理業(yè)營業(yè)稅征收規(guī)定的其他業(yè)務(wù)，納稅人可提出懇求，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報(bào)北京市地方稅務(wù)局同意執(zhí)行。綜上，代建工程在營業(yè)稅環(huán)節(jié)要求比較嚴(yán)厲，需求事前與稅務(wù)部門仔細(xì)溝通。代建工程的所得稅相對(duì)于營業(yè)稅，所得稅中關(guān)于代建工程規(guī)定的比較簡單：“一開發(fā)企業(yè)代建工程和提供勞務(wù)不超越12個(gè)月的，可按合同商定的價(jià)款結(jié)算日或在合同完工之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；繼續(xù)時(shí)間超越12個(gè)月

32、的，可采用完工百分比法按季確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。完工百分比法即是根據(jù)合同完工進(jìn)度同比例確認(rèn)收入和費(fèi)用。完工進(jìn)度可按累計(jì)實(shí)踐發(fā)生的合同本錢占合同估計(jì)總本錢的比例、曾經(jīng)完成的合同任務(wù)量占合同估計(jì)總?cè)蝿?wù)量的比例、丈量已完成合同任務(wù)量等方法確定。二開發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務(wù)過程中節(jié)省的資料、下腳料、報(bào)廢工程或產(chǎn)品的殘料等，如按合同規(guī)定留歸開發(fā)企業(yè)一切的，應(yīng)于實(shí)踐獲得時(shí)按市場(chǎng)公平成交價(jià)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。國稅發(fā)200631號(hào)文件規(guī)定三、代建工程的各種方式好像協(xié)作工程一樣，代建工程在實(shí)務(wù)中有很多種方式，從收取代理費(fèi)的方式來說，主要有以下幾種：1、只收取效力費(fèi)：一切的工程資金全部由委托單位出，代理公司代收代付，只收

33、取代理效力費(fèi)；2、一次性包死：代理公司包單價(jià)或包總價(jià)，節(jié)省的資金屬于代理公司的；這種方式要留意不要被稅務(wù)局劃到工程承包中去；3、按比例或按工程收?。捍韱挝话纯偨痤~的一定比例收取，或者按照代理的工程數(shù)量收取；4、以工抵料：全部或部分以工抵料，這個(gè)對(duì)于會(huì)計(jì)和稅收來說幾乎就是惡夢(mèng)普通。不論采用什么方式，“資料、下腳料、報(bào)廢工程或產(chǎn)品的殘料等這一條對(duì)于稅務(wù)來說，真的不具有太大的可操作性。四、財(cái)稅概念以外的代建制在我們財(cái)務(wù)稅收人員在研討代建工程的時(shí)候，國內(nèi)工程建立的代建制度也正在蓬勃開展。越來越多的政府投資工程，包括北京奧運(yùn)會(huì)的場(chǎng)館建立，開場(chǎng)采用工程工程建立代建制。不過，這個(gè)代建制和我們稅收上嚴(yán)厲規(guī)定

34、的代理有著很大的不同之處。這里順便也性學(xué)一下：代建制是一種由工程出資人委托有相應(yīng)資質(zhì)的工程代建人對(duì)工程的可行性研討、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等全過程進(jìn)展管理，并按照建立工程工期和設(shè)計(jì)要求完成建立義務(wù)，直至工程開工驗(yàn)收后交付運(yùn)用人的工程建立管理方式?！按ㄖ剖窍鄬?duì)于業(yè)主建立來說的，其特點(diǎn)是：1、工程建立人與工程運(yùn)用人分別；2、工程代建人對(duì)工程招招標(biāo)和勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等建立全過程進(jìn)展組織管理；3、工程代建人類似于職業(yè)經(jīng)理人，比分散的工程業(yè)主更專業(yè)。工程代建制通常分為工程總承包和工程委托管理兩種，前者包括設(shè)計(jì)-建造總承包D-B以及設(shè)計(jì)-采購-施工總承包EPC或交鑰匙總承包：Turnkey；后者有

35、工程管理效力PM以及工程管理承包PMC等。假設(shè)將此種綜合性的建立工程管理方式后向一體化，那么可以進(jìn)入融資領(lǐng)域，而前向一體化，那么可以進(jìn)入工程運(yùn)營領(lǐng)域。原問題：“6、無正當(dāng)理由，以明顯偏低價(jià)錢將商品房銷售給本公司股東及相關(guān)聯(lián)企業(yè)及個(gè)人。學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)：一、關(guān)聯(lián)企業(yè)的規(guī)定1、關(guān)聯(lián)企業(yè)確實(shí)定關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指有以下關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織： 在資金、運(yùn)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系； 直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制； 在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。征管法實(shí)施細(xì)那么留意：這里指限制了關(guān)聯(lián)企業(yè)，對(duì)于股東、管理人員等相關(guān)聯(lián)個(gè)人沒有作出明確的規(guī)定。2、可以調(diào)整的情況納稅人與其關(guān)聯(lián)

36、企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來有以下情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額： 購銷業(yè)務(wù)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價(jià)； 融通資金所支付或者收取的利息超越或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能贊同的數(shù)額，或者利率超越或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率； 提供勞務(wù)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取或者支付勞務(wù)費(fèi)用； 轉(zhuǎn)讓財(cái)富、提供財(cái)富運(yùn)用權(quán)等業(yè)務(wù)往來，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價(jià)或者收取、支付費(fèi)用； 未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價(jià)的其他情形。3、調(diào)整的方式稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照以下方法調(diào)整計(jì)稅收入額或者所得額： 按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)展的一樣或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)錢； 按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)錢所應(yīng)獲得的收入和利潤程度；

37、 按照本錢加合理的費(fèi)用和利潤； 按照其他合理的方法。4、非關(guān)聯(lián)企業(yè)的規(guī)定納稅人有以下情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:(六)納稅人申報(bào)的計(jì)稅根據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。稅收征管法留意：實(shí)踐上，這一條的殺傷力要比關(guān)聯(lián)企業(yè)的要大，由于無論稅務(wù)部門能否證明關(guān)聯(lián)企業(yè)，用這一條就可以通殺。舉個(gè)例子：在房屋銷售過程中，經(jīng)常會(huì)碰到工商、稅務(wù)、銀行、房產(chǎn)等機(jī)關(guān)和部門的人員來買房子，要求給點(diǎn)優(yōu)惠。正常標(biāo)價(jià)單價(jià)6000元，給他們優(yōu)惠后4500元當(dāng)然還是要比本錢高，假設(shè)碰到個(gè)較真的稅務(wù)人員，非要按這一條卡，可真就沒有法子了。二、營業(yè)稅的根據(jù)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)錢明顯偏低而無正當(dāng)理由

38、的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按以下順序核定其營業(yè)額：一按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)錢核定。二按納稅人最近時(shí)期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)錢核定。三按以下公式核定計(jì)稅價(jià)錢：計(jì)稅價(jià)錢營業(yè)本錢或工程本錢本錢利潤率營業(yè)稅稅率營業(yè)稅實(shí)施細(xì)那么三、所得稅的根據(jù)開發(fā)企業(yè)出現(xiàn)以下情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)其以往應(yīng)繳的企業(yè)所得稅按核定征收方式進(jìn)展征收、管理并逐漸規(guī)范,同時(shí)按等稅收法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)展處置，但不得事先規(guī)定開發(fā)企業(yè)的所得稅按核定征收方式進(jìn)展征收、管理。6.納稅人申報(bào)的計(jì)稅根據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。國稅發(fā)200631號(hào)而核定的方法如下：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用以下任何

39、一種方法核定其應(yīng)納稅額： 參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中運(yùn)營規(guī)模和收入程度相近的納稅人的稅負(fù)程度核定； 按照營業(yè)收入或者本錢加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定； 按照耗用的原資料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定； 按照其他合理方法核定。 采用前款所列一種方法缺乏以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。 納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取本條規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅額有異議的，該當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。征管法實(shí)施細(xì)那么留意：假設(shè)真的需求核定征收，運(yùn)作得當(dāng)?shù)脑?，?duì)于目前的某些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)能夠倒是一些好事情。四、一些變通方式的商榷1、明顯偏低價(jià)錢對(duì)于這個(gè)詞組，有兩個(gè)需求留意的地方：

40、明顯：明顯的含義該當(dāng)是，差距比較大，從數(shù)字上來說，差距在15%以內(nèi)的不能算是明顯吧不過最好把握一個(gè)度，無論如何，比本錢還低就屬于本質(zhì)問題了； 偏低：這是一個(gè)比較詞，需求有一個(gè)標(biāo)桿，和標(biāo)桿比偏低。假設(shè)對(duì)于一個(gè)單體建筑來說，30層，每層26戶，每層每戶的定價(jià)都不一樣，最高價(jià)、最低價(jià)、平均價(jià)、單層平均價(jià)，終究以哪一個(gè)價(jià)錢為標(biāo)桿，就不好說了。2、正當(dāng)理由好吧，我成認(rèn)，前面對(duì)于明顯偏低的解釋有點(diǎn)強(qiáng)詞奪理。不過，這個(gè)正當(dāng)理由可就好找的多了。比如說：擋光、缺面積、旁邊是電梯井、樓上是設(shè)備層、這一戶型的保溫有問題、外墻空鼓裂痕，或者購房者第一個(gè)簽約起表率作用、購房者簽署聲明放棄一切追索權(quán)益等等，都可以成為價(jià)錢

41、偏低的正當(dāng)理由。假設(shè)懂業(yè)務(wù)，總是能蒙一些人的。真實(shí)不行，就說這套房屋的風(fēng)水不好，沒人買，也能成為一個(gè)理由吧。3、不具有可比性前面說的各種稅收政策，都是建立在可以比較的根底之上。假設(shè)我們跳出那個(gè)層面，想方設(shè)法讓房屋不可比，恐怕會(huì)更好一些吧。比如說：面積不可比按套出賣房屋、交房規(guī)范不可比清水與精裝修、裝修規(guī)范不可比等等。五、廣義上的關(guān)聯(lián)部門和企業(yè)說到了關(guān)聯(lián)企業(yè)，實(shí)踐上與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有關(guān)聯(lián)的部門和企業(yè)特別多，大致有：政府部門：土地、規(guī)劃、房地產(chǎn)買賣、檔案、質(zhì)量監(jiān)視、房產(chǎn)關(guān)聯(lián)企業(yè)：拆遷、設(shè)計(jì)、勘察、施工、水暖電等專業(yè)公司、裝修、建材、銷售、廣告、物業(yè)當(dāng)然還有我們財(cái)務(wù)人員關(guān)系親密的銀行和稅務(wù)部門。只需

42、我們了解有哪些關(guān)聯(lián)部門和企業(yè)，了解各種各樣的規(guī)范、規(guī)定和業(yè)務(wù)流程，才干真正的把業(yè)務(wù)作得更好。原問題：“7、產(chǎn)品已完工或者曾經(jīng)投入運(yùn)用，預(yù)收款不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售，不按完工產(chǎn)品進(jìn)展稅務(wù)處置，仍按預(yù)征率交納所得稅。學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)：商品房開工驗(yàn)收的流程詳細(xì)到商品房開工驗(yàn)收的流程，能夠各地不一致，這里簡單說說我們這里的情況。由于沒有親身跑過這個(gè)業(yè)務(wù)，所以也只是簡單的說說，大家多提意見。商品房開工驗(yàn)收，涉及到兩個(gè)主要的部門：建委質(zhì)量監(jiān)視中心和房地產(chǎn)買賣中心，涉及到的流程也有兩個(gè)：報(bào)竣和備案。報(bào)竣報(bào)竣是一個(gè)概括的詞，該當(dāng)是開發(fā)企業(yè)向一切的主管部門匯報(bào)懇求驗(yàn)收經(jīng)過，主要包括：規(guī)劃行政主管部門的規(guī)劃驗(yàn)收；國土房屋行政主管

43、部門的建立用地驗(yàn)收和住宅小區(qū)物業(yè)管理?xiàng)l件驗(yàn)收；公安消防部門的建筑消防驗(yàn)收；城市供水行政主管部門的供水設(shè)備驗(yàn)收；城市建立管理部門的市政設(shè)備、綠化設(shè)備、環(huán)衛(wèi)設(shè)備驗(yàn)收以及該設(shè)備的工程開工驗(yàn)收備案；環(huán)保行政主管部門的環(huán)保驗(yàn)收；交通行政主管部門的公共交通設(shè)備驗(yàn)收；廣播電視行政主管部門的廣播電視設(shè)備驗(yàn)收；人防部門的人防設(shè)備驗(yàn)收；城鄉(xiāng)建立行政主管部門的燃?xì)?、供熱設(shè)備驗(yàn)收以及工程開工驗(yàn)收備案；電業(yè)部門的供電設(shè)備驗(yàn)收；電信主管部門的電信設(shè)備驗(yàn)收；郵政部門的郵政設(shè)備驗(yàn)收；財(cái)政部門對(duì)建立工程應(yīng)交納的行政事業(yè)性收費(fèi)和基金進(jìn)展核實(shí)驗(yàn)收；檔案部門驗(yàn)收。以及質(zhì)量監(jiān)視部門對(duì)于建立工程的各種證件驗(yàn)收、對(duì)施工隊(duì)伍的檔案和施工紀(jì)錄

44、驗(yàn)收；對(duì)于鋼筋荷載等現(xiàn)場(chǎng)檢測(cè)、對(duì)于鋼筋混凝土消防資料等檢測(cè)報(bào)告的驗(yàn)收等。在建立用地紅線范圍內(nèi)一切的施工機(jī)具，暫時(shí)建筑物、建筑殘土、剩余構(gòu)件全部撤除清運(yùn)終了，到達(dá)工完、場(chǎng)清、地平、符合環(huán)境要求；、建立工程內(nèi)配套建立的供電、供水、供氣、通訊、道路、環(huán)保措施以及園林綠化等各項(xiàng)公共設(shè)備全部按規(guī)范要求建成，并能滿足正常運(yùn)用要求前提下，質(zhì)量監(jiān)視部門審閱前述各項(xiàng)驗(yàn)收資料根本無誤后，到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)展驗(yàn)收。對(duì)符合審核規(guī)范和要求的，出具建立工程工程開工綜合驗(yàn)收備案證明，這一整套程序大約需求跑二三十個(gè)單位和部門，蓋40多個(gè)印章。這里面，消防驗(yàn)收和質(zhì)量監(jiān)視部門現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收是兩個(gè)重要的環(huán)節(jié)，前者是一票否決，后者現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收合格之前，

45、不允許發(fā)放鑰匙。在有取暖的地方，每年的11月份都該當(dāng)是質(zhì)量監(jiān)視部門最忙碌的時(shí)候，由于各家開發(fā)企業(yè)都想趕在取暖期開場(chǎng)以前驗(yàn)收終了，發(fā)放鑰匙，以防止由開發(fā)企業(yè)承當(dāng)當(dāng)年全部或部分的取暖費(fèi)用。備案房產(chǎn)部門需求檢查開發(fā)企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照等資料，同時(shí)檢查工程的各種證件，以及建立工程工程開工綜合驗(yàn)收備案證明和其他資料，并由房產(chǎn)部門委托的測(cè)繪中心進(jìn)展測(cè)繪。在不超越工程立項(xiàng)所商定的建筑面積的范圍內(nèi)可以辦理產(chǎn)權(quán)。有的地方先由房產(chǎn)部門核準(zhǔn)新建商品房一切權(quán)初始大產(chǎn)權(quán)證登記，然后商品房購買者可以憑仗合同、發(fā)票、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移證明單等辦理產(chǎn)權(quán)。在實(shí)踐操作中，第一項(xiàng)報(bào)竣的很多任務(wù)可以放在這個(gè)環(huán)節(jié)來做。所以，也呵斥了開發(fā)企業(yè)晚交房和晚

46、辦產(chǎn)權(quán)的緣由之一。當(dāng)然了，質(zhì)量問題、各種原資料檢測(cè)報(bào)告不全、甲供資料和設(shè)備過多銜接不力、超建等，都是晚交房和晚辦產(chǎn)權(quán)的主要緣由。晚辦產(chǎn)權(quán)的規(guī)定既然說到了晚交房和晚辦產(chǎn)權(quán)，順便說說這方面的相關(guān)規(guī)定。 晚交房簡單的說，不驗(yàn)收不能發(fā)鑰匙。如今這方面的規(guī)定也是越來越嚴(yán)厲了。規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)工程開工，閱歷收合格后，方可交付運(yùn)用；未閱歷收或者驗(yàn)收不合格的，不得交付運(yùn)用。城市房地產(chǎn)開發(fā)運(yùn)營管理?xiàng)l例第17條 晚辦產(chǎn)權(quán)規(guī)定1：現(xiàn)售商品房的購買人自銷售合同簽署之日起90日內(nèi)，辦理土地運(yùn)用權(quán)變卦和房屋一切權(quán)登記手續(xù)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)該當(dāng)協(xié)助商品房購買人辦理土地運(yùn)用權(quán)變卦和房屋一切權(quán)登記手續(xù)，并提供必要的證明文件。城市

47、房地產(chǎn)開發(fā)運(yùn)營管理?xiàng)l例第33條規(guī)定2：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)該當(dāng)在商品房交付運(yùn)用前按工程委托具有房產(chǎn)測(cè)繪資歷的單位實(shí)施測(cè)繪，測(cè)繪成果報(bào)房地產(chǎn)行政主管部門審核后用于房屋權(quán)屬登記。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)該當(dāng)在商品房交付運(yùn)用之日起60日內(nèi)，將需求由其提供的辦理房屋權(quán)屬登記的資料報(bào)送房屋所在地房地產(chǎn)行政主管部門。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)該當(dāng)協(xié)助商品房買受人辦理土地運(yùn)用權(quán)變卦和房屋一切權(quán)登記手續(xù)。商品房銷售管理方法第34條規(guī)定3：由于出賣人的緣由，買受人在以下期限屆滿未能獲得房屋權(quán)屬證書的，除當(dāng)事人有特殊商定外，出賣人該當(dāng)承當(dāng)違約責(zé)任：商品房買賣合同商定的辦理房屋一切權(quán)登記的期限；商品房買賣合同的標(biāo)的物為尚未建成房屋的，自房屋

48、交付運(yùn)用之日起日；商品房買賣合同的標(biāo)的物為已開工房屋的，自合同訂立之日起日。合同沒有商定違約金或者損失數(shù)額難以確定的，可以按照已付購房款總額，參照中國人民銀行規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)計(jì)收逾期貸款利息的規(guī)范計(jì)算。最高人民法院關(guān)于審理商品房買賣合同糾紛案件適用法律假設(shè)干問題的解釋第18條規(guī)定3：商品房買賣合同商定或者第三十三條規(guī)定的辦理房屋一切權(quán)登記的期限屆滿后超越一年，由于出賣人的緣由，導(dǎo)致買受人無法辦理房屋一切權(quán)登記，買受人懇求解除合同和賠償損失的，應(yīng)予支持。最高人民法院關(guān)于審理商品房買賣合同糾紛案件適用法律假設(shè)干問題的解釋第19條如今由于這方面的宣傳報(bào)道越來要多，購房者的法律認(rèn)識(shí)也越來越高。開發(fā)企業(yè)對(duì)

49、于晚交鑰匙和晚辦產(chǎn)權(quán)的違約金也越來越多。違約金的處置對(duì)于房地產(chǎn)支付的晚交鑰匙和晚辦產(chǎn)權(quán)的違約金，嚴(yán)厲按照合同計(jì)算即可，合同中沒有明確規(guī)定的按照司法解釋也可以明確計(jì)算。涉及到稅務(wù)的主要有以下三個(gè)問題： 能否代扣代繳所得稅這個(gè)問題有爭議。目前有據(jù)可查的是國稅函2006865號(hào)，規(guī)定了個(gè)人獲得解除商品房買賣合同違約金征收個(gè)人所得稅。但是對(duì)于晚交房和晚辦產(chǎn)權(quán)的違約金能否交納個(gè)人所得稅沒有明確的規(guī)定，目前有兩種觀念：一種觀念：以為該當(dāng)屬于“其他所得應(yīng)稅工程交納個(gè)人所得稅，稅款由支付違約金的房地產(chǎn)公司代扣代繳；安徽省地稅局的回答 HYPERLINK /portal/bsfu/zx/

50、1185883506948918.htm /portal/bsfu/zx/1185883506948918.htm另一種觀念：以為“其他所得在個(gè)人所得稅法中是這樣確定的“經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定納稅的其它所得。其納稅是列舉式的，而非涵蓋式的，因此不用納稅。從業(yè)務(wù)上看，個(gè)人贊同不用交稅，由于從文件中看沒有明確規(guī)定需求納稅，從本質(zhì)上看是個(gè)人由于晚獲得房屋和辦理產(chǎn)權(quán)所獲得補(bǔ)償而不是收入。但是，還是希望盡快出臺(tái)這方面的明確規(guī)定。 能否需求到稅務(wù)局代開發(fā)票發(fā)票該當(dāng)屬于中國特征了。發(fā)票的特點(diǎn)與稅收內(nèi)容的不完全相關(guān)決議了發(fā)票的為難。違約需能否到稅務(wù)局代開發(fā)票，這一點(diǎn)目前也是沒有明確的規(guī)定

51、。從法理上看，規(guī)定，發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受效力以及從事其他運(yùn)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證；銷售商品、提供效力以及從事其他運(yùn)營的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生運(yùn)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方該當(dāng)向付款方開具發(fā)票。第三十三條進(jìn)一步明確：填開發(fā)票的單位和個(gè)人必需在發(fā)生運(yùn)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票，未發(fā)生運(yùn)營業(yè)務(wù)一概不準(zhǔn)開具發(fā)票。此外，還規(guī)定：任何單位和個(gè)人不得自行擴(kuò)展專業(yè)發(fā)票運(yùn)用范圍。由此可見，在國家尚未制定全國一致的違約金收款收據(jù)發(fā)票之前，企業(yè)支付的違約金不能夠獲得發(fā)票了。企業(yè)該當(dāng)以經(jīng)濟(jì)合同和普通的收款收據(jù)/收條作為原始憑證。涉及到證明力的問題，通常建議上述支付違約金應(yīng)該附有相關(guān)的律師函，及相關(guān)的計(jì)

52、算證明，還包括由客戶的收條。記得李假設(shè)山教師的一次座談中還說到這個(gè)問題，大意是建議開發(fā)企業(yè)晚交房與購房者打官司，其目的不是為了不支付違約金，而是為了獲得支付的有力證明以便下賬。 違約金能否可以在企業(yè)所得稅前扣除這一點(diǎn)恐怕沒有爭議了。新所得稅法規(guī)定：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，以下支出不得扣除：罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失所得稅法第十條；根據(jù)目前的解釋，罰金、沒收財(cái)富都是刑法中附加刑中的一種普法開場(chǎng)，刑法分為主刑和附加刑兩種，主刑包括控制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑；附加刑包括罰金、剝奪政治權(quán)益、沒收財(cái)富，此外對(duì)于外國人還有驅(qū)逐出境。附加刑可以獨(dú)立適用。；罰款那么是行政處分的一種普法繼續(xù)，行政處分

53、包括：警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷答應(yīng)證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處分。由此可以看出，罰金、罰款和被沒收財(cái)物都屬于國家司法和行政機(jī)關(guān)所作出的處分，這里討論的違約金當(dāng)然不屬于其中。老所得稅規(guī)定更明確：根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)200084號(hào)文第六條明確規(guī)定：“因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。第五十六條進(jìn)一步規(guī)定：“納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金包括銀行罰息、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。二、開發(fā)產(chǎn)品完工條件符合以下條件之一的，應(yīng)視為開發(fā)產(chǎn)品曾經(jīng)完工：1.開工證明已報(bào)房地產(chǎn)管理部門備案的開發(fā)

54、產(chǎn)品本錢對(duì)象；2.已開場(chǎng)投入運(yùn)用的開發(fā)產(chǎn)品本錢對(duì)象；3.已獲得了初始產(chǎn)權(quán)證明的開發(fā)產(chǎn)品本錢對(duì)象。國稅發(fā)200631號(hào)回過頭來再看開發(fā)產(chǎn)品完工的三個(gè)條件，該當(dāng)是工程在驗(yàn)收備案過程中的三個(gè)時(shí)點(diǎn)：先開場(chǎng)投入運(yùn)用先交鑰匙，然后開工證明報(bào)至房地產(chǎn)管理部門備案，最后獲得初始產(chǎn)權(quán)證明。不過這是正常的順序，也存在很多特殊情況：單體建筑部分投入運(yùn)用這種情況超凡發(fā)生在單一建筑中，經(jīng)常是建筑高層或者超高層。比如建筑一個(gè)30層的建筑，地上一至五層為共建用作商場(chǎng)；六至三十層為酒店。商場(chǎng)部分在06年就曾經(jīng)建筑終了并經(jīng)過部分驗(yàn)收投入運(yùn)用，酒店在08年才建筑終了。這里面就存在兩次驗(yàn)收的問題，有的還存在兩次獲得產(chǎn)權(quán)證的情況。整

55、個(gè)工程中單一建筑完工這種情況發(fā)生在開發(fā)小區(qū)中，同一期開發(fā)中有十余棟住宅，這里就存在先開工的不一定先經(jīng)過驗(yàn)收，先經(jīng)過驗(yàn)收的不一定先獲得產(chǎn)權(quán)證的情況，甚至有的地方規(guī)定，小區(qū)根底和配套不驗(yàn)收，各單體不予驗(yàn)收。工程無法驗(yàn)收由于超建、施工資料資料不符等緣由，存在工程施工終了后無法驗(yàn)收，也就無法獲得初始產(chǎn)權(quán)。這時(shí)候企業(yè)為了資金流動(dòng)，存在在建工程抵押、出租、自用等情況，但短期內(nèi)無法報(bào)竣備案。自用這種情況就非常普遍了。在驗(yàn)收前不能交付運(yùn)用，但不影響開發(fā)和施工企業(yè)自用。有的作為施工人員的暫時(shí)宿舍這一條是制止的：施工單位不得在尚未開工的建筑物內(nèi)設(shè)置員工集體宿舍。建立工程平安消費(fèi)管理?xiàng)l例第二十九條，但如今依然有屢禁

56、不止的，有的作為售樓處，有的作為建筑方房、施工方和監(jiān)理人員的辦公室。這種情況雖然也是開場(chǎng)運(yùn)用，但是該當(dāng)不符合31號(hào)文的規(guī)定吧。這個(gè)視同銷售看起來容易，做起來還真費(fèi)事，大家?guī)桶晨纯炊惤鹩?jì)算歸類的對(duì)不對(duì)？原問題：“8、將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作自用固定資產(chǎn)，或用于捐贈(zèng)、資助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、以房抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等。在開發(fā)產(chǎn)品一切權(quán)或運(yùn)用權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)，未按視同銷售申報(bào)納稅。學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)：這個(gè)涉及稅種比較簡單，只需企業(yè)所得稅。文件來源：國稅發(fā)200631號(hào)第六條一、會(huì)計(jì)上相關(guān)規(guī)定1、會(huì)計(jì)上收入根據(jù)定義，收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中構(gòu)成的、會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益添加的、與一切者

57、投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。其中心就是經(jīng)過企業(yè)資產(chǎn)的減少，影響或不影響企業(yè)的負(fù)債，最終添加企業(yè)的一切者權(quán)益。2、非貨幣買賣根據(jù)規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足以下條件的，該當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的本錢，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。二、視同銷售的幾種分類1、添加資產(chǎn)：包括自用固定資產(chǎn)添加資產(chǎn)中非貨幣買賣部分單獨(dú)標(biāo)注；2、減少債務(wù)：以房抵償債務(wù)、用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、分配給股東或投資人經(jīng)過應(yīng)付股利科目核算；3、影響本年利潤/一切者權(quán)益：捐贈(zèng)、資助、分配給股東或投資人經(jīng)過利潤分配科目核算；4、非貨幣性買賣：對(duì)外投資、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)。當(dāng)然，也可以

58、分為仍留在企業(yè)內(nèi)部的自用固定資產(chǎn)和流出企業(yè)外部除自用固定資產(chǎn)以外。三、視同銷售的當(dāng)期影響為了描畫方便，以下闡明采用的相關(guān)數(shù)字：開發(fā)產(chǎn)品500萬，公允價(jià)值700萬，相關(guān)營業(yè)稅含附加38萬，土地增值稅20萬。不思索其它要素。自用固定資產(chǎn)添加固定資產(chǎn)500萬，減少開發(fā)產(chǎn)品500萬；加所得稅50萬。捐贈(zèng)、資助添加營業(yè)外支出500萬假設(shè)不能稅前抵扣，減少開發(fā)產(chǎn)品500萬；添加營業(yè)稅38萬，添加土地增值稅20萬，添加所得稅160.5萬。用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)添加管理費(fèi)用/本錢 558萬假設(shè)全部可以在稅前抵扣，減少開發(fā)產(chǎn)品500萬；添加營業(yè)稅38萬，添加土地增值稅20萬，添加所得稅35.5萬。這里沒有思索個(gè)人所

59、得稅。分配給股東或投資人減少應(yīng)付股利/利潤分配500萬，減少開發(fā)產(chǎn)品500萬；添加營業(yè)稅38萬，添加土地增值稅20萬，添加所得稅35.5萬。國稅函1997387號(hào)這里沒有思索個(gè)人所得稅。以房抵償債務(wù)減少應(yīng)付款項(xiàng)500萬，減少開發(fā)產(chǎn)品500萬；添加營業(yè)稅38萬，添加土地增值稅20萬，添加所得稅35.5萬。對(duì)外投資添加長期股權(quán)投資758萬，減少開發(fā)產(chǎn)品500萬，添加當(dāng)期損益200萬；添加營業(yè)稅38萬，添加土地增值稅20萬，添加所得稅50萬。國稅發(fā)2000118號(hào)疑問一：根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么曾經(jīng)確認(rèn)了投資的收益，不知道這種情況下所得稅還怎樣視同銷售？換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)添加資產(chǎn)758萬，減少

60、開發(fā)產(chǎn)品500萬，添加當(dāng)期損益200萬；添加營業(yè)稅38萬，添加土地增值稅20萬，添加所得稅50萬。四、視同銷售的后期處置1、自用固定資產(chǎn) 計(jì)提折舊對(duì)于這種將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作自用固定資產(chǎn)，計(jì)稅根底該當(dāng)如何計(jì)算，有兩種意見：第一種：既然曾經(jīng)按照視同銷售交納所得稅，該當(dāng)按照銷售價(jià)錢700萬作為計(jì)提折舊和日后清理的計(jì)稅根底；第二種：根據(jù)所得稅實(shí)施條例固定資產(chǎn)計(jì)稅根底確實(shí)認(rèn)方法，這種情況該當(dāng)屬于自行建造的固定資產(chǎn)，以開工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅根底； 自用固定資產(chǎn)出賣貨幣資金添加貨幣資金700萬元，減少固定資產(chǎn)500萬元假設(shè)未計(jì)提折舊。添加營業(yè)稅38萬，土地增值稅20萬元未思索關(guān)于新建房與舊房的界定問題，關(guān)于