個人所得稅專項(xiàng)附加扣除

1、繼續(xù)教育項(xiàng)附加扣除的扣除范圍是怎么規(guī)定的？納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期 間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個 月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育 支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。（所得稅司答復(fù)）繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)是怎么規(guī)定的？繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)是：（1）納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位） 教育期間按照每月400元定額扣除。（2）納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù) 教育支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年

2、，按照3600元定額扣除。（所得稅司答復(fù)）繼續(xù)教育項(xiàng)伽扣除該如何申報(bào)？對技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，采取憑證書信息定 額扣除方式。納稅人在取得證書后向扣繳義務(wù)人提供姓名、納稅識別號、證書編 號等信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)扣除。也可以在年終向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資 料，通過匯算清繳享受扣除。對學(xué)歷繼續(xù)教育，采取憑學(xué)籍、考籍信息定額扣除方式。納稅人向扣繳義務(wù) 人提供姓名、納稅識別號、學(xué)籍、考籍等信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)扣除，也可以在年終向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料，通過匯算清繳享受扣除。（所得稅司答 復(fù)）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育支出，可在多長期限內(nèi)扣除？ 在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)

3、教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié) 束的當(dāng)月，但同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。（所得稅司答復(fù)）納稅人因病，因故等原因休學(xué)旦學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假是否連續(xù)計(jì)算？ 學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。48個月包括納稅人 因病、因故等原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織 實(shí)施的寒暑假期連續(xù)計(jì)算。（所得稅司答復(fù)）納稅人享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除需保存哪些資料？ 納稅接受學(xué)歷繼續(xù)教育，不需保存相關(guān)資料。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼 續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查。（所得

4、稅司答復(fù)）沒有證書的興趣培訓(xùn)費(fèi)用可扣除嗎？ 目前，繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除的范圍限定學(xué)歷繼續(xù)教育、技能人員職業(yè)資格繼 續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，上述培訓(xùn)之外的花藝等興趣 培訓(xùn)不在扣除范圍內(nèi)。（所得稅司答復(fù)）納稅人終止繼續(xù)教育是否需要報(bào)告？納稅人終止學(xué)歷繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)變化信息告知扣繳義務(wù)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)。（所得稅司答復(fù)）如果納稅人在接受學(xué)歷繼續(xù)教育的同時取得技能人員職業(yè)資格證書或者專業(yè)技 術(shù)人員職業(yè)資格證書的，如何享受繼續(xù)教育扣除？根據(jù)個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法，納稅人接受學(xué)歷繼續(xù)教育，可以 按照每月400元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，全年共計(jì)4800元；在同年又取得技能人員職業(yè) 資格證書

5、或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書的，且符合扣除條件的，可按照3600 元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。但是，只能同時享受一個學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育和一個職 業(yè)資格繼續(xù)教育。因此，對同時符合此類情形的納稅人，該年度可疊加享受兩 個扣除，當(dāng)年其繼續(xù)教育共計(jì)可扣除8400元（4800+3600）。（所得稅司答 復(fù)）繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除的扣除主體是誰？繼續(xù)教育的扣除主體以納稅人本人為主。大學(xué)本科及以下的學(xué)歷繼續(xù)教育可以 由接受教育的本人扣除，暫可以由其父母按照子女教育扣除，但對于同一教育 事項(xiàng)，不得重復(fù)扣除。（所得稅司答復(fù)）如果在國外進(jìn)行的學(xué)歷繼續(xù)教育，或者是拿到了國外頒發(fā)的技能證書，能否享受每月400元或每年3600元

6、的扣除？根據(jù)暫行辦法規(guī)定，納稅人在中國境內(nèi)接受的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育支出，以及接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支 出可以扣除。由于您在國夕卜接受的學(xué)歷繼續(xù)教育和國夕卜頒發(fā)的技能證書，不符 合中國境內(nèi)”的規(guī)定，不能享受專項(xiàng)附加扣除政策。（所得稅司答復(fù)）我現(xiàn)在處于本碩博連讀的博士階段，父母已經(jīng)申報(bào)享受了子女教育,我博士讀 書時取得律師資格證書，可以申報(bào)扣除繼續(xù)教育嗎？如您有綜合所得（比如稿酬或勞務(wù)報(bào)酬等），一個納稅年度內(nèi)，在取得證書的 當(dāng)年，可以享受職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除（3600元/年）。（所得稅司答復(fù)）我參加了學(xué)歷（州）教育，最后沒有取得學(xué)歷（州）證書，是否可以享受 繼

7、續(xù)教枷除？參加學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，按照實(shí)際受教育時間，享受每月400元的扣除。不考察最終是否取得證書，最多扣除48個月。（所得稅司答復(fù)）參加自學(xué)考試，納稅人應(yīng)當(dāng)如何享受扣除？按照高等教育自學(xué)考試暫行條例的有關(guān)規(guī)定，高等教育自學(xué)考試應(yīng)考者取 得一門課程的單科合格證書后，省考委即應(yīng)為其建立考籍管理檔案。具有考籍管理檔案的考生，可以按照暫行辦法的規(guī)定，享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣 除。（所得稅司答復(fù)）納稅人參加夜大函授現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育、廣播電視大學(xué)等學(xué)習(xí)，是否可以按照繼續(xù)教育扣除？ 納稅人參加夜大、函授、現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育、廣播電視大學(xué)等教育，所讀學(xué)校為其 建立學(xué)籍檔案的，可以享受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育扣除。（所得稅司答復(fù)）同時接受多個學(xué)歷繼續(xù)教育或者取得多個專業(yè)