財務(wù)出納的日常事務(wù)處理工作

1、如何做出納-日常事務(wù)處理現(xiàn)金收入的要緊來源有哪些 各單位在辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，可按國家現(xiàn)金治理制度的規(guī)定，在下列范圍內(nèi)收取一定的現(xiàn)金： (1)單位或職工交回差旅費剩余款、賠償款、備用金退回款。 (2)收取不能轉(zhuǎn)帳的單位或個人的銷售收入。 (3)不足轉(zhuǎn)帳起點(起點為100元)的小額收入等。 除上述項目可直接收入現(xiàn)金外，其余收款業(yè)務(wù)原則上都須通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。 如何樣復(fù)核現(xiàn)金收款憑證 現(xiàn)金收款憑證是出納人員辦理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的依據(jù)。出納人員在辦理每一筆現(xiàn)金收入前，都必須首先復(fù)核現(xiàn)金收款憑證，按照現(xiàn)金治理暫行條例及會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等有關(guān)規(guī)定和要求認真復(fù)核以下內(nèi)容： (1)現(xiàn)金收款憑證的填寫日期是否正確?，F(xiàn)

2、金收款憑證的填寫日期應(yīng)為編制收款憑證的當天，不得提早或推后。 (2)現(xiàn)金收款憑證的編號是否正確。要緊是復(fù)核憑證是否按本單位規(guī)定的分類編號方法連續(xù)編號，如有重號、漏號或不按日期順序編號等情況，應(yīng)將收款憑證退回制證人員，予以更正或重新填寫。 (3)現(xiàn)金收款憑證記錄的內(nèi)容是否真實、合法、正確，其摘要欄的內(nèi)容與原始憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符。 (4)使用的會計科目是否正確。假如發(fā)覺科目使用錯誤或記帳方向錯誤等情況，應(yīng)立即退回制證人員，要求更正。 (5)復(fù)核收款憑證的金額與原始憑證的金額是否一致。 (6)復(fù)核收款憑證“附單據(jù)”欄的張數(shù)與所附原始憑證張數(shù)是否相符。 (7)收款憑證的出納、制證、稽核、記

3、帳、會計主管欄目是否簽名或蓋章。如有漏簽，要補簽后再收款。 現(xiàn)金收入的處理程序是什么 現(xiàn)金收入的處理程序是指辦理現(xiàn)金收入時，從復(fù)核現(xiàn)金收入的來源到登記現(xiàn)金日記帳的處理步驟和規(guī)則。辦理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的程序一般為： (1)復(fù)核現(xiàn)金收款憑證，即復(fù)核現(xiàn)金收入的合法性、真實性和準確性。 (2)當面清點現(xiàn)金。 (3)開出現(xiàn)金收據(jù)，并加蓋“現(xiàn)金收訖”印章和出納人員名章， (4)依照收款憑證登記現(xiàn)金日記帳。假如銷售發(fā)貨票上印有“代記帳憑證”字樣，可據(jù)以登記現(xiàn)金日記帳。 現(xiàn)金支出的處理程序是什么 辦理現(xiàn)金支出的業(yè)務(wù)程序一般為： (1)復(fù)核現(xiàn)金付款憑證。 (2)經(jīng)復(fù)核無誤后，在付款憑證所附的原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖

4、”印章。 (3)依照付款憑證所列金額付出現(xiàn)金； (4)在付款憑證“出納”欄簽章。 (5)依照付款憑證登記現(xiàn)金日記帳。 如何樣復(fù)核現(xiàn)金付款憑證 現(xiàn)金付款憑證是出納人員辦理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的依據(jù)。出納人員對每一筆現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)都要認真復(fù)核現(xiàn)金付款憑證。其復(fù)核方法及差不多要求同現(xiàn)金收款憑證大致相同。出納人員在復(fù)核現(xiàn)金付款憑證時，應(yīng)注意以下幾點： (1)關(guān)于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的收付業(yè)務(wù)，即從銀行提取現(xiàn)金或以現(xiàn)金存入銀行，為了幸免重復(fù)，只按照收付業(yè)務(wù)涉及的貸方科目編制付款憑證。 (2)現(xiàn)金付款憑證如出現(xiàn)紅字時，實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)是現(xiàn)金收入的增加，但在處理時，為了幸免混淆，出納人員在憑證上加蓋印章時，仍應(yīng)加蓋現(xiàn)

5、金付訖章，以表示原經(jīng)濟業(yè)務(wù)付出的款項已全部退回。 (3)發(fā)生銷貨退回時，如數(shù)量較少，且退款金額在轉(zhuǎn)帳起點以下，需用現(xiàn)金退款時，必須取得對方的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)貨票代替收據(jù)編制付款憑證。 (4)從外單位取得的原始憑證如遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的名稱、金額、經(jīng)濟內(nèi)容等，經(jīng)單位負責(zé)人批準，方可代替原始憑證。如確實無法取得證明的，由當事人寫出詳細情況，由同行人證明，并由主管領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)負責(zé)人批準，方可代替原始憑證。 (5)“原始憑證分割單”(表)可作為填制付款憑證的依據(jù)。但出納人員需要對原始憑證分割單進行審查。 表原始憑證分割單（支付證明） 單位：年月日 品名或用途摘 要

6、金額百十萬千百拾元角分人民幣金額（大寫）原始憑證編號單位名稱電話分割緣故核準（簽章）證明（簽章）驗收（簽章）經(jīng)手（簽章）制單（簽章） 什么是備用金?預(yù)借備用金時如何樣處理 備用金是指付給單位內(nèi)部各部門或工作人員用作零星開支、零星采購、售貨找零或差旅費等用的款項。實行備用金制度，有利于單位內(nèi)部各部門或工作人員積極、靈活地開展業(yè)務(wù)，從而提高工作效率；同時也能夠防止現(xiàn)金過多地占用在個人手上，有效地操縱資金占用。各單位應(yīng)建立和健全備用金的領(lǐng)用和報銷制度，加強對備用金的撥付和使用情況的治理。 單位內(nèi)部各部門或工作人員因零星開支、零星采購等需要預(yù)借備用金時，一般應(yīng)由經(jīng)辦人填寫借款憑證。借款憑證一式三聯(lián)，第

7、一聯(lián)為付款憑證，財務(wù)部門作為記帳依據(jù)；第二聯(lián)為結(jié)算憑證，借款期間由出納員留存，報銷時作為核對依據(jù)，報銷后隨同報銷單據(jù)作為記帳憑證的附件；第三聯(lián)交借款人保存，報銷時由出納員簽字后作為借款結(jié)算及交回借款的收據(jù)。經(jīng)辦人在填寫借款憑證時，應(yīng)當如實認真地填寫借款事由、金額和借款日期并簽名，送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后依照借款憑證編制現(xiàn)金付款記帳憑證。關(guān)于借用的備用金，會計上能夠通過“其他應(yīng)收款一備用金”賬戶來核算。 例：大圣公司銷售科12月31日領(lǐng)取備用金1000元，作零星采購和開支使用，經(jīng)辦人為王剛。王剛在領(lǐng)用備用金時，應(yīng)按規(guī)定填制借款憑證，有關(guān)人員編制現(xiàn)金付款記帳憑證，出納員依照現(xiàn)金付款憑證支付現(xiàn)金(或現(xiàn)金支票

8、)，其會計分錄為： 借：其他應(yīng)收款-備用金100O 貸：現(xiàn)金1000 定額備用金制度下報銷備用金時如何樣處理 備用金報銷的處理依企業(yè)備用金治理制度的不同而有所區(qū)不。備用金治理制度能夠分為定額備用金制度和非定額備用金制度兩種。 所謂定額備用金是指單位對經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員依照其零星開支、零星采購等的實際需要而核定一個現(xiàn)金數(shù)額，并保證其經(jīng)常保持核定的數(shù)額。實行定額備用金制度，使用定額備用金的部門或工作人員應(yīng)按核定的定額填寫借款憑證，一次性領(lǐng)出全部定額現(xiàn)金，用后憑發(fā)票等有關(guān)憑證報銷，出納員將報銷金額補充原定額，從而保證該部門或工作人員經(jīng)常保持核定的現(xiàn)金定額。只有等到撤銷定額備用金或調(diào)

9、換經(jīng)辦人時才全部交回備用金， 實行定額備用金的單位，其內(nèi)部各部門或有關(guān)工作人員使用備用金購買物資或用于零星開支后，應(yīng)將所購買的物資交由倉庫保管員驗收入庫，憑驗收入庫單連同發(fā)票到財務(wù)部門報銷，用于其他開支的憑發(fā)票或其他原始憑證到財務(wù)部門報銷。有關(guān)部門或工作人員報銷時，會計人員應(yīng)編制現(xiàn)金付款憑證。出納員依據(jù)付款憑證將報銷的金額用現(xiàn)金補給報銷的部門或工作人員。如此報銷后有關(guān)部門或工作人員于中的現(xiàn)金又達到了核定的限額。 例：大圣公司維修科使用定額備用金制度，金額為1200元。5月14日用現(xiàn)金購買零配件800元，其備用金只剩下400元，次日到財務(wù)科報銷，會計編制付款憑證,出納員補給現(xiàn)金800元，如此維修

10、科的備用金又達到了1200元。會計分錄是: 借:治理費用800 貸:現(xiàn)金800 假如5月14日維修科購買零配件實際支付了1400元，由經(jīng)辦人員墊付現(xiàn)金200元，則5月15日報銷時,出納員應(yīng)付給的現(xiàn)金確實是1400元，維修科備用金在支付給經(jīng)辦人員墊付款200元后又恢復(fù)到1200元。 非定額備用金制度下報銷備用金時如何樣處理 非定額備用金是指單位對非經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員，依照每次業(yè)務(wù)所需備用金的數(shù)額填制借款憑證，向出納員預(yù)借現(xiàn)金，使用后憑發(fā)票等原始憑證一次性到財務(wù)部門報銷，多退少補，一次結(jié)清，下次再用時重新辦理領(lǐng)借手續(xù)。報銷時財務(wù)部門編制轉(zhuǎn)帳憑證，其借方科目與定額備用金報銷時相同，

11、其貸方科目則為“其他應(yīng)收款”科目。關(guān)于實際支出額小于預(yù)借金額的應(yīng)編制現(xiàn)金收款憑證，收回多借的現(xiàn)金；關(guān)于實際支出大于預(yù)借金額的，編制現(xiàn)金付款憑證，補給經(jīng)辦人員墊付的款項。 例:大圣公司對行政科采納非定額備用金制度,行政科為購買辦公用品預(yù)借備用金1600元，預(yù)借時，財務(wù)部門依照借款憑證編制現(xiàn)金付款憑證，其會計分錄為： 借：其他應(yīng)收款備用金(行政科)1600 貸：現(xiàn)金16O0 行政科購買辦公用品1520元后憑發(fā)票和驗收入庫單到財務(wù)部門報銷，交回多余現(xiàn)金80元，財務(wù)部門編制轉(zhuǎn)帳憑證一張，其會計分錄為： 借：治理費用1520 現(xiàn)金80 貸：其他應(yīng)收款備用金(行政科)1600 出納員收回多借的未用現(xiàn)金80

12、元。 假如行政科實際購買辦公用品1780元，自己墊付了180元，則在報銷時除按規(guī)定編制轉(zhuǎn)帳憑證一張，其會計分錄為： 借：治理費用1780 貸：其他應(yīng)收款備用金(行政科)16O0 現(xiàn)金180 出納員付給行政科現(xiàn)金180元，退還行政科經(jīng)辦人員其墊付的現(xiàn)金180元。 預(yù)借差旅費時如何樣處理 單位工作人員因公出差需借支差旅費時，應(yīng)首先到財會部門領(lǐng)取并填寫借款單，按照借款單所列內(nèi)容填寫完整，然后送所在部門的領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員審查簽字。各單位能夠依照需要使用統(tǒng)一的“差旅費借款結(jié)算單”，也能夠使用一般的借據(jù)或者借款憑證。財務(wù)部門依照借款單編制現(xiàn)金付款憑證，其會計分錄為： 借：其他應(yīng)收款備用金 貸：現(xiàn)金 出納員依

13、照單位內(nèi)部規(guī)定的審批權(quán)限和程序，對借款單和付款憑證進行審核，認為手續(xù)齊備并符合制度規(guī)定要求的即可予以支付。 差旅費報銷時如何樣處理 出差人員回到單位后應(yīng)及時辦理差旅費的報銷手續(xù)。首先，出差人員到財務(wù)部門領(lǐng)取差旅費報銷單，如實填寫報銷單的有關(guān)內(nèi)容，如出差事由，動身到達的時刻、地點，乘坐的交通工具的車不、等級、金額等等，并將有關(guān)車票、船票、飛機票、住宿發(fā)票等有關(guān)原始憑證粘貼在報銷單的背后，經(jīng)所在部門和單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審查簽字后，送財務(wù)部門，財務(wù)部門有關(guān)人員應(yīng)審查單據(jù)是否真實、合法，按照本單位差旅費開支治理方法計算應(yīng)報銷的交通費金額、應(yīng)發(fā)給的伙食補助費、住宿費包干結(jié)余、不買臥鋪補貼等，對差旅費進行結(jié)算，

14、編制會計憑證后交出納員具體辦理現(xiàn)金收付。 作為企業(yè)會計人員應(yīng)該對差旅費的開支范圍、開支標準等進行審查并編制記賬憑證。審查的內(nèi)容包括： （）差旅費的開支范圍一般包括交通費、住宿費、伙食補助費、郵電費、行李運費和雜費等。交通費是指出差人員乘坐火車、飛機、輪船以及其他交通工具所支付的各種票價、手續(xù)費及相關(guān)支出。住宿費是指出差人員因住宿需支付的房租及其他相關(guān)支出。伙食補助贊是指由于出差人員在外期間伙食費用較高等緣故而按一定標準發(fā)給出差人員的補貼。郵電費是指出差人員在出差期間因工作需要而支付的各種電話費、電報費、郵寄費等費用。行李運費是指出差人員由于工作需要而需要攜帶較多行李時支付給鐵路、民航、公路等運

15、輸單位的行李運輸、搬運等費用。雜費是指出差人員由于工作需要支付的除上述費用以外的其他費用。 （2）開支治理方法。關(guān)于差旅費的開支能夠?qū)嵭胁煌闹卫矸椒ǎ餍姓C關(guān)、事業(yè)單位、部隊等一般都要求實行總額包干方法，即出差人員的住宿費、交通費、伙食補助費等實行分項計算，總額包干，調(diào)劑使用，節(jié)約獎勵，超支不補的方法，對交通費、佐宿費、伙食補助費等規(guī)定一定的包干標準，超過標準部分由出差人員自理，低于標準部分按一定比例發(fā)給出差人員作為獎勵。企業(yè)單位能夠?qū)嵭袑崍髮嶄N方法，也能夠參照行政機關(guān)實行總額包干方法。各單位能夠依照上級主管部門和本單位的具體情況，制定本單位人員的差旅費開支治理方法，便于本單位有關(guān)人員遵照

16、執(zhí)行。 （3）開支標準。各單位在制定本單位的差旅費開支治理方法時一般都規(guī)定有差旅費的開支標準。比如，出差人員出差期間能夠乘坐臥鋪而不買臥鋪票的，按硬席應(yīng)位票價的一定比例發(fā)給出差人員；出差伙食補助費不分途中和住勤，每人每天補助標準，一般地區(qū)20元，專門地區(qū)30元等。 出納人員應(yīng)按規(guī)定對報銷單據(jù)和記帳憑證進行審核復(fù)算，如交通費、住宿費金額是否符合規(guī)定標準，伙食補助費、住宿費包干結(jié)余、不買臥鋪補貼等的計確實是否正確，記帳憑證和報銷單的金額是否一致等，審核無誤后才辦理現(xiàn)金收付。對實行定額備用金的，按實際報銷金額全部用現(xiàn)金付給報銷單位或工作人員，實行非定額備用金的，將出差人員多借的現(xiàn)金收回，少借的部分補

17、給出差人員。 例：大圣公司實行差旅費定額包干方法。1998年12月10日公司銷售科李其因公赴廣州出差，向出納員預(yù)借差旅費5200元，11日乘火車硬臥動身，票價450元，12日起在某飯店住宿，住宿費每天90元，21日從廣州乘硬座返回，票價270元，22日回到公司所在地。另外，在廣州時往公司打電話、電傳，支付郵電費60元。該公司規(guī)定采購員外出能夠乘坐硬臥鋪，每天住宿費標準為80元，市內(nèi)交通費15元，伙食補貼費每天18元。李其在廣州采購零配件專用物資支出3150元. 李其在出差前填寫差旅費借款結(jié)算單(表6-2)，簽字后經(jīng)銷售科科長和公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后交財務(wù)科。財務(wù)科據(jù)以編制現(xiàn)金付款憑證，其會計分錄為

18、： 借：其他應(yīng)收款備用金(李其)5200 貸：現(xiàn)金5200 出納員據(jù)此付給李其現(xiàn)金5200元。李其出差回來后，到財務(wù)科辦理報銷手續(xù)。李其按規(guī)定填寫差旅費報銷單(表6-3)并將有關(guān)車票、住宿發(fā)票和電話、電傳收費單附在報銷單后并簽字，送銷售科科長和公司主管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后送財務(wù)科辦理具體報銷手續(xù)。財務(wù)科按規(guī)定計算李其的報銷金額： 交通費：450十270元720元 市內(nèi)交通費：10天(12日至21日)15150元 伙食補助費：11天(12日至22日)18198元 住宿費：9天(12日晚至20日晚)80元(報銷標準)720元 郵電費：60元 不買臥鋪補貼：270元50135元 合計：1983元,加上采購

19、的零配件3150元,共計5133元 財務(wù)科依照采購發(fā)票(表6-4)和報銷單編制現(xiàn)金付款憑證，其會計分錄為： 表6-2差旅費借款結(jié)算單 日期1998年12月10日編號:9812035 借款單位:銷售科借款人:李其出差人員:李其出差事由:商務(wù)活動出差地點:廣州可能天數(shù):12天借款金額:人民幣(大寫)伍仟貳佰元整(￥5200元)備注:非定額備用金報銷金額:5133元主管審批:劉剛 1998.12.10借款人簽字:李其 1998.12.10交回金額:67元不足金額: 表 外埠旅差費報銷憑單 第 頁姓名李其工作單位銷售科出差事由商務(wù)人數(shù)1人旅 程交通工具其 他起站到站起止地點火車汽車輪船飛機項目金額合計

20、金額月日月日起止12101211北京廣州720住宿費72012211222廣州北京市內(nèi)交通費150行李搬運費補助旅途住勤198其他195總計金額(大寫)人民幣:壹仟玖佰捌拾叁元整 ￥1983.00預(yù)借金額5200元結(jié)算后應(yīng)退67元結(jié)算后補領(lǐng)主管審批:劉剛財務(wù)審核:張子英報銷人:李其出納:張勇1998年12月25日 廣州中山公司銷售發(fā)票(98)NO:3727692 發(fā)票聯(lián)(稅務(wù)專用章) 客戶名稱:大圣公司開票日期:1998年12月18日支票號:083656 編 號商品名稱商品規(guī)格單 位數(shù) 量單價(元)金額(元)12-210CM-S330CC20件9350.003150.00合 計人民幣(大寫)叁

21、仟壹佰伍拾元整3150.00開票單位:廣州中山公司(財務(wù)專用章) 收款員:王玲 營業(yè)員:張偉 提貨人:李其借：存貨-零配件3150 產(chǎn)品銷售費用1983 現(xiàn)金67 貸：其他應(yīng)收款-備用金(李其)5200出納員審核原始憑證和記帳憑證無誤后收回現(xiàn)金67元，并在憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”戳章。如何做出納工作日常事務(wù)處理之二如何樣送存現(xiàn)金 按照規(guī)定，各單位在其日常現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)中，除了按規(guī)定能夠坐支的現(xiàn)金和非業(yè)務(wù)性零星收入收取的現(xiàn)金能夠用于補足庫存現(xiàn)金限額的不足外，其他業(yè)務(wù)活動取得的現(xiàn)金以及超過庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金都必須按規(guī)定于當日送存銀行。當日送存銀行確有困難的，由開戶銀行確定送存時刻。送存現(xiàn)金的差不多程序

22、為： (1)現(xiàn)金的整理。各單位出納員在將現(xiàn)金送存銀行之前，為了便于銀行柜臺清查現(xiàn)金，提高工作效率，應(yīng)對送存現(xiàn)金進行分類整理，其整理的方法為： 紙幣應(yīng)按照票面金額(即券不)分類整理。紙幣可分為主幣和輔幣，主幣包括100元、50元、10元、5元、2元和1元，輔幣包括5角、2角、1角、5分、2分、1分。出納員應(yīng)將各種紙幣打開鋪平，然后按幣不每100張為一把，用紙條和橡皮筋箍好，每10把扎成一捆，比如100元券的紙幣一把即為10000元，一捆即為100000元；10元券一把即為1000元，一捆即為10000元。不滿100張的，從大到小平攤攤放。 鑄幣包括1元、5角、1角、5分、2分、1分（分幣也可暫不

23、送銀行，作流通用）。鑄幣也應(yīng)按幣不整理，同一幣不每100枚為一卷，用紙包緊卷好，每十卷為一捆。例如5角的鑄幣每一卷即為50元，每一捆即為500元。不滿50枚的硬幣，也可不送，或用紙包好另行包放。 殘缺破損的紙幣和差不多穿孔、裂口、破缺、壓強、變形以及正面的國徽，背面的數(shù)字模糊不清的鑄幣，應(yīng)單獨剔出，另行包裝，整理方法與前同。 ()填寫現(xiàn)金送款薄。現(xiàn)金整理完后，出納員應(yīng)依照整理后的金額填寫現(xiàn)金送款簿?，F(xiàn)金送款簿一般一式四聯(lián)，第一聯(lián)為回單，由銀行簽章后作為送款單位的記帳依據(jù)；第二聯(lián)為銀行收入傳票，第三聯(lián)為收帳通知，第四聯(lián)由銀行出納留存作為底聯(lián)備查。其差不多格式如表6。出納員在填寫現(xiàn)金收款簿時，要按

24、格式規(guī)定如實填寫有關(guān)內(nèi)容，包括收款單位名稱、款項來源、開戶銀行、送款日期、科目帳號、送款金額的大、小寫及各券不的數(shù)量等。 出納員在填寫“現(xiàn)金送款簿”時應(yīng)注意以下幾點： 第一，出納員必須如實填寫現(xiàn)金送款簿的各項內(nèi)容，特不是其中的款項來源等。( 第二，交款日期應(yīng)當填寫送存銀行當日的日期。 第三，券不的明細帳的張數(shù)和金額必須與各券不的實際數(shù)一致，元、角、角等既有紙幣又有鑄幣的，應(yīng)填寫紙幣、鑄幣合計的張數(shù)和金額。 第四，出納員在填寫“現(xiàn)金送款簿”時必須采納雙面復(fù)寫紙，字跡必須清晰、規(guī)范，不得涂改。 表5中國銀行現(xiàn)金送款簿 對方科目：交款日期年月日 收款單位名稱開戶銀行賬號款項來源金 額百十萬千百十元角

25、分人民幣(大寫)券不數(shù)額100元50元10元5元2元1元5角2角1角金額合計收款銀行蓋章整把券零把券收款復(fù)核收款員 （）送存交款。出納員按規(guī)定整理現(xiàn)金并填寫“現(xiàn)金送款簿”后，應(yīng)將現(xiàn)金連同“現(xiàn)金送款簿”一起送交銀行柜臺收款員。在交款時，送款人必須同銀行柜臺收款員當面交接清點。經(jīng)柜臺收款員清點無誤后，銀行按規(guī)定在“現(xiàn)金送款簿”上加蓋印章，并將“回單聯(lián)”退還給送款人，送款人在接到“回單聯(lián)”后應(yīng)當即進行檢查，確認為本單位交款回單，而且銀行有關(guān)手續(xù)差不多辦妥后即可離開柜臺。 有的單位因交款數(shù)額較大，或者輔幣較多，銀行當面點清確有困難的，可事先與銀行協(xié)商，雙方規(guī)定有關(guān)條件，并簽定協(xié)議書，采取“封包交款”的

26、方法交款。 封包交款指的是交款單位把要交存銀行的現(xiàn)金，按有關(guān)要求進行整理，并按銀行的規(guī)定捆包好，在捆包上加貼封簽，寫明金額，加蓋公章，連同填寫好的“現(xiàn)金送款簿”一并送交銀行。銀行憑封簽上的金額軋清大數(shù)后收款，先在“現(xiàn)金送款”上加蓋“收訖”章和收款員印章，將“回單聯(lián)”交給交款人，事后再按規(guī)定逐包清點細數(shù)。如發(fā)覺長短款，再向交款單位辦理多退少補手續(xù)。 實行封包交款方法的單位在封包時，首先要把貨幣整理，其次再按銀行的要求進行“封包”(捆扎)。封包時紙幣要按面額分類，每10把扎成一捆，捆扎時上下墊好襯紙，用十字型捆扎，在每捆鈔票打結(jié)處要加貼封簽，封簽貼在襯紙上。如不滿一百張的，按零頭整理的要求，整理好

27、后加貼封簽。硬幣按面額分類，每10卷扎成一捆，同樣加貼封簽。不滿一百枚的零頭按幣不打卷，并在卷上寫明枚數(shù)、金額、日期，加蓋經(jīng)手人名章。封包的封簽必須寫明金額、日期、封包經(jīng)辦人員姓名，并加蓋單位公章。另外，要求封包必須露封，便于軋點大數(shù)。 采取封包交款方法的，如銀行柜臺收款員在軋計大數(shù)時，即發(fā)覺有差錯的，應(yīng)當立即告知交款人，經(jīng)交款人當場復(fù)對后，在銀行設(shè)置的“單位交款差錯登記簿”上進行登記，并由交款人簽章。單位交款人按照復(fù)對后的金額重新填制“現(xiàn)金送款簿”。如銀行事后清點發(fā)覺長款或短款，應(yīng)在封包的封簽上注明長款或短款的金額，由銀行收款員和收款復(fù)核員共同簽章，登記“單位交款差錯登記簿”和填寫錯款證明單

28、，并向單位退回長款或收回短款。 如銀行在清點封包時發(fā)覺差錯金額較大，應(yīng)保持原封包，及時通知交款單位派人復(fù)點，然后按封包協(xié)議規(guī)定處理。 出納員在送存現(xiàn)金時應(yīng)注意以下事項： 第一，凡經(jīng)整理好預(yù)備送存銀行的現(xiàn)金，在填好“現(xiàn)金送款簿”后，一般不宜再行調(diào)換票面，如確需調(diào)換的，應(yīng)重新復(fù)點，同時重新填寫“銀行送款簿”。 第二，交款人最好是現(xiàn)金整理人，如此能夠幸免發(fā)生差錯時責(zé)任不明的情況。 第三，送存途中必須注意安全，送存金額較大的款項時，最好用專車，并派人護送。 第四，臨柜交款時，交款人必須與銀行柜臺收款員當面交接清點，做到一次交清，不得邊清點邊交款。 第五，交款人交款時，如遇到柜臺較為擁擠，應(yīng)按次序等候。

29、等侯過程中，應(yīng)做到鈔票不離手，不能置于柜臺之上，以防發(fā)生意外。 ()記帳。交款人將現(xiàn)金送存銀行并取回“現(xiàn)金送款簿”(回單聯(lián))后，財務(wù)部門依照“回單聯(lián)”填制現(xiàn)金付款憑證，其會計分錄為： 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金 假如現(xiàn)金不是由出納員匯總后送存銀行，而是由企業(yè)柜臺直接送存銀行，則財務(wù)部門依照“現(xiàn)金送款簿”(回單聯(lián))編制銀行存款收款憑證，其會計分錄為： 借：銀行存款 貸：商品銷售收入等 需要講明的是：依據(jù)現(xiàn)金治理暫行條例及事實上施細則的規(guī)定，各單位收入的現(xiàn)金必須及時送存銀行。對公款私存的，開戶銀行有權(quán)按存入金額的30一50處罰；對私自坐支的，按坐支金額的10一30處罰；對單位之間互相借用現(xiàn)金的，按借用

30、額的10一30處罰；對保留帳外公款的，按保留額的10一30處罰。 如何樣提取現(xiàn)金 各單位需要用現(xiàn)金發(fā)放工資或者其庫存現(xiàn)金小于庫存現(xiàn)金定額面需要用現(xiàn)金補足時，除了按規(guī)定能夠用非業(yè)務(wù)性現(xiàn)金收入補充以及國家規(guī)定能夠坐支者外，均應(yīng)按規(guī)定從銀行提取現(xiàn)金。各單位從銀行提取現(xiàn)金的程序包括： ()簽發(fā)覺金支票。現(xiàn)金支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或托付開戶銀行將款項直接支付給收款人的一種票據(jù)。出納員應(yīng)認真填寫支票的有關(guān)內(nèi)容，如支票號碼、密碼號碼、簽發(fā)日期、開戶銀行名稱、簽發(fā)單位帳號、收款人名稱、取款金額、取款用途，并加蓋印章。與一般簽發(fā)覺金支票不同，單位向銀行提取現(xiàn)金，其收款人和簽發(fā)人差不多上本單位。有

31、關(guān)現(xiàn)金支票的格式、使用范圍、填寫要求等參見本書第五篇的有關(guān)內(nèi)容。 ()取款。各單位取款人持出納員簽發(fā)的現(xiàn)金支票到銀行取款時，先將現(xiàn)金支票交給銀行有關(guān)人員進行審核，審核無誤后將支票交給經(jīng)辦本單位結(jié)算業(yè)務(wù)的銀行經(jīng)辦出納人員，等待取款，銀行經(jīng)辦出納人員對支票進行審核，核對密碼，辦理規(guī)定的付款手續(xù)，手續(xù)齊備后呼叫領(lǐng)取單位名稱。銀行經(jīng)辦人員呼叫領(lǐng)取單位時，取款人應(yīng)立即回答，并回答銀行經(jīng)辦人員所要取款的數(shù)量，無誤后銀行經(jīng)辦人員即照支票付款。 假如單位取款是為發(fā)工資等而需要一定的零鈔票，應(yīng)在取款時將各種券不的數(shù)量開具清單一并交給銀行經(jīng)辦人員，以便銀行經(jīng)辦出納人員在付款時按要求搭配一定量的零鈔票。取款人收到銀

32、行出納人員付給的現(xiàn)金時，一般應(yīng)當面清點現(xiàn)金數(shù)量，清點無誤后才離開柜臺，切不可離開柜臺后點數(shù)。假如提取現(xiàn)金的數(shù)額較大，當面清點確有困難的，應(yīng)當將大捆大把的數(shù)字核對清晰，并當面點清散把和零張鈔票后，把現(xiàn)金全部裝入取款袋(或箱)，回單位后進一步清點。清點現(xiàn)金時，一般應(yīng)先檢查封簽、類不和把數(shù)是否相符，然后再具體點鈔。點鈔的一般程序是：先點捆數(shù)，捆數(shù)無誤再拆捆復(fù)點把數(shù)，把數(shù)點完后才點零張。清點時應(yīng)當注意以下幾點： 第一，清點現(xiàn)金特不是回單位清點最好由本單位兩位以上財務(wù)人員共同進行； 第二，清點應(yīng)逐捆逐把逐張進行，做到一捆一把一清。清點時不能隨意混淆或丟棄每一把的捆鈔紙，只有把全捆所有把數(shù)清點無誤后才能夠

33、將每把的捆鈔紙連同每捆封簽一起扔掉。 第三，在清點中發(fā)覺有殘缺、損傷的票幣以及假鈔應(yīng)立即向銀行要求調(diào)換。 第四，所有現(xiàn)金應(yīng)清點無誤后才能發(fā)放使用，切忌一邊清點一邊發(fā)放，否則一旦發(fā)生差錯將無法查清。 第五，在清點過程中，特不是回單位清點過程中，假如發(fā)覺確有差錯，應(yīng)將所取款項保持原狀，通知銀行經(jīng)辦人員，妥善進行處理。 ()記帳。各單位用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，應(yīng)依照支票存根編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 如何樣啟用和登記現(xiàn)金日記賬 現(xiàn)金日記賬是各單位重要的經(jīng)濟檔案之一，為保證賬薄使用的合法性，明確經(jīng)濟責(zé)任，防止舞弊行為，保證賬簿資料的完整和便于查找，各單位在啟用時，首先要按

34、規(guī)定內(nèi)容逐項填寫“賬簿啟用表”和“賬簿目錄表”。在賬簿啟用表中，應(yīng)寫明單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號和啟用日期；在經(jīng)管人員一欄中寫明經(jīng)管人員姓名、職不、接管或移交日期，由會計主管人員簽名蓋章，并加蓋單位公章。在一本日記賬中設(shè)置有兩個以上現(xiàn)金賬戶的，應(yīng)在第二頁“賬戶目錄表”中注明各賬戶的名稱和頁碼，以方便登記和查核。 現(xiàn)金日記帳通常由出納人員依照審核后的現(xiàn)金收、付款憑證，逐日逐筆順序登記。登記現(xiàn)金日記賬的總的要求是：分工明確，專人負責(zé)，憑證齊全，內(nèi)容完整，登記及時，賬款相符，數(shù)字真實，表達準確，書寫工整，摘要清晰，便于查閱，不重記，不漏記，不錯記，按期結(jié)賬；不拖延積壓，按規(guī)定方法更正錯賬等。具體要

35、求是： (1)依照復(fù)核無誤的收、付款記賬憑證記賬?，F(xiàn)金出納人員在辦理收、付款時，應(yīng)當對收款憑證和付款憑證進行認確實復(fù)核，并以通過復(fù)核無誤的收、付款記賬憑證和其所附原始憑證作為登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)。假如原始憑證上注明“代記賬憑證”字樣，經(jīng)有關(guān)人員簽章后，也可作為記賬的依據(jù)。 (2)所記載的內(nèi)容必須同會計憑證相一致，不得隨便增減。每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號、摘要、金額和對應(yīng)科目等。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的摘要不能過于簡略，應(yīng)以能夠清晰地表述業(yè)務(wù)內(nèi)容為度，便于事后查對。日記賬應(yīng)逐筆分行記錄，不得將收款憑證和付款憑證合并登記，也不得將收款付款相抵后以差額登記。登記完畢，應(yīng)當逐項復(fù)核，復(fù)核無誤后在記賬憑證上

36、的“賬頁”一欄內(nèi)做出“過賬”符號“”，表示差不多登記入賬。 (3)逐筆、序時登記日記賬，做到日清月結(jié)。為了及時掌握現(xiàn)金收、付和結(jié)余情況，現(xiàn)金日記賬必須當日賬務(wù)當日記錄，并于當日結(jié)出余額；有些現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)頻繁的單位，還應(yīng)隨時結(jié)出余額，以掌握收、支打算的執(zhí)行情況。 (4)必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕去賬頁?，F(xiàn)金日記賬采納訂本式賬簿，其賬頁不得以任何理由撕去，作廢的賬頁也應(yīng)留在賬簿中。在一個會計年度內(nèi)，賬簿尚未用完時，不得以任何借口更換賬簿或重抄賬頁。記賬時必須按頁次、行次、位次順序登記，不得跳行或隔頁登記，如不慎發(fā)生跳行、隔頁時，應(yīng)在空頁或空行中間劃線加以注銷，或注明“此行

37、空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員蓋章，以示負責(zé)。 (5)文字和數(shù)字必須整潔清晰，準確無誤。在登記書寫時，不要濫造簡化字，不得使用同音異義字，不得寫怪字體；摘要文字緊靠左線；數(shù)字要寫在金額欄內(nèi)，不得越格錯位、參差不齊；文字、數(shù)字字體大小適中，緊靠下線書寫，上面要留有適當空距，一般應(yīng)占格寬的二分之一，以備按規(guī)定的方法改錯。記錄金額時，如為沒有角分的整數(shù)，應(yīng)分不在角分欄內(nèi)寫上“0”，不得省略不寫，或以“一”號代替。阿拉伯數(shù)字一般可自左向右適當傾斜，以使賬簿記錄整齊、清晰。為防止字跡模糊，墨跡未干時不要翻動賬頁；夏天記賬時，可在手臂下墊一塊軟質(zhì)布或紙板等書寫，以防汗浸。 (6)使用鋼筆，以藍、黑

38、色墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行復(fù)寫賬簿除外)或鉛筆書寫。但按照紅字沖賬憑證沖銷錯誤記錄及會計制度中規(guī)定用紅字登記的業(yè)務(wù)能夠用紅色墨水記賬。 (7)每一賬頁記完后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁。為便于計罷了解日記賬中連續(xù)記錄的累計數(shù)額，并使前后賬頁的合計數(shù)據(jù)相互銜接，在每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)結(jié)出本頁發(fā)生額合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行的有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“過次頁”和“承前頁”字樣。也能夠在本頁最后一行用鉛筆字結(jié)動身生額合計數(shù)和余額，核對無誤后，用藍、黑色墨水在下頁第一行寫出上頁的發(fā)生額合計數(shù)及余額，在摘要欄內(nèi)寫上“承前頁”字樣，不再在本頁最后一行寫“過次頁”的發(fā)生額和余額。 (8)

39、現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額，每月月未必須按規(guī)定結(jié)賬?，F(xiàn)金日記賬不得出現(xiàn)貸方余額(或紅字余額)。 (9)記錄發(fā)生錯誤時，必須按規(guī)定方法更正。為了提供在法律上有證明效力的核算資料，保證日記賬的合法性，賬簿記錄不得隨意涂改，嚴禁刮、擦、挖、補，或使用化學(xué)藥物清除字跡。發(fā)覺差錯必須依照差錯的具體情況采納劃線更正、紅字更正、補充登記等方法更正。 例：大明公司12月31日有關(guān)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)如下： （1）開出現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金42000元。憑證為銀付字124號，會計分錄為： 借：現(xiàn)金42000 貸：銀行存款42000 （2）零售A產(chǎn)品10件，憑證為現(xiàn)收字093號，會計分錄為： 借：現(xiàn)金3510 貸：產(chǎn)品銷售收

40、入3000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額)510 （3）收到某單位租用設(shè)備租金400元，憑證為現(xiàn)收字094號，會計分錄為： 借：現(xiàn)金40O 貸：其他業(yè)務(wù)收入400 （4）發(fā)放工資420O0元，憑證為現(xiàn)付字104號，會計分錄為： 借：應(yīng)付工資42000 貸：現(xiàn)金42000 （5）銷售科領(lǐng)用備用金400元，憑證為現(xiàn)付字105號，會計分錄為： 借：其他應(yīng)收款備用金（銷售科）400 貸：現(xiàn)金400 （6）出納員李娜賠前一天短款40元，憑證為現(xiàn)收字095號，會計分錄為： 借：現(xiàn)金40 貸：其他應(yīng)收款一現(xiàn)金短款40 （7）收到某商品包裝物押金600元，憑證為現(xiàn)收字096號，會計分錄為： 借：現(xiàn)金600 貸

41、：其他應(yīng)付款一包裝物押金600 （8）收到職工姚紅還回的借款400元，憑證號為現(xiàn)收字097號，會計分錄為： 借：現(xiàn)金400 貸：其他應(yīng)收款職工借款（姚紅）400 （9）總務(wù)科李剛報銷差旅費，憑證為現(xiàn)付字106號，會計分錄為： 借：產(chǎn)品銷售費用952 貸：現(xiàn)金952 （1）向銀行送存現(xiàn)金業(yè)務(wù)收入4510元，憑證為現(xiàn)付字107號，會計分錄為： 借：銀行存款4510 貸：現(xiàn)金4510 每日,依照上述會計憑證分不登記現(xiàn)金日記賬(表6-6)如下 表6-6現(xiàn)金日記賬 1998年記賬憑證摘 要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號1231承前頁借12001231銀付124提取現(xiàn)金銀行存款42000借432001

42、231現(xiàn)收093零售產(chǎn)品產(chǎn)品銷售收入應(yīng)交稅金3000510借46200467101231現(xiàn)收094收取設(shè)備租金其他業(yè)務(wù)收入400借471101231現(xiàn)付104發(fā)放工資應(yīng)付工資42000借51101231現(xiàn)付105銷售科借款其他應(yīng)收款400借47101231現(xiàn)收095出納賠款其他應(yīng)收款40借47501231現(xiàn)收096收押金其他應(yīng)付款600借53501231現(xiàn)收097姚紅還款其他應(yīng)收款400借57501231現(xiàn)付106李剛報差旅費產(chǎn)品銷售費用952借47901231現(xiàn)付107送存銀行銀行存款4510借280本月合計240350240270借280本季合計724940724160借280本年合計28

43、972002897640280年初余額720結(jié)轉(zhuǎn)下年280合計28979202897920如何樣進行現(xiàn)金日記帳的核對 為了使現(xiàn)金日記帳的帳面記錄完整與準確，使其與有關(guān)的帳目、款項相符，出納人員在收、付現(xiàn)金以后，要及時記帳，同時要按照一定的程序進行對帳。 對帳，確實是對帳簿記錄的內(nèi)容進行核對，使帳證、帳帳和帳實相符的過程?，F(xiàn)金日記帳的帳證核對，要緊是指現(xiàn)金日記帳的記錄與有關(guān)的收、付款憑證進行核對；其帳帳核對，則是指現(xiàn)金日記帳與現(xiàn)金總分類帳的期末余額進行核對；其帳實核對，則是指現(xiàn)金日記帳的余額與實際庫存數(shù)額的核對。 具體操作方法如下： ()現(xiàn)金日記帳與現(xiàn)金收付款憑證核對。收、付款憑證是登記現(xiàn)金日記

44、帳的依據(jù)，帳目和憑證應(yīng)該是完全一致的。然而，在記帳過程中，由于工作粗心等緣故，往往會發(fā)生重記、漏記、記錯方向或記錯數(shù)字等情況。帳證核對要按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序一筆一筆地進行。檢查的項目要緊是：核對憑證編號；復(fù)查記帳憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符；查對賬證金額與方向的一致性；檢查如發(fā)覺差錯，要立即按規(guī)定方法更正，確保帳證完全一致。 ()現(xiàn)金日記帳與現(xiàn)金總分類帳的核對?，F(xiàn)金日記帳是依照收、付款憑證逐筆登記的，現(xiàn)金總分類帳是依照收、付款憑證匯總登記的，記帳的依據(jù)是相同的，記錄的結(jié)果應(yīng)該完全一致。然而，由于兩種帳簿是由不同人員分不記帳，而且總帳一般是匯總登記，在匯總和登記過程中，都有可能發(fā)生差錯；

45、日記帳是一筆一筆地記的，記錄的次數(shù)專門多，也難免發(fā)生差錯。因此，出納應(yīng)定期出具“出納報告單”與總帳會計進行核對。平常要經(jīng)常核對兩帳的余額，每月終了結(jié)帳后，總分類帳各個科目的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額都已試算平衡，一定要將總分類帳中現(xiàn)金本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額以及月末余額分不同現(xiàn)金日記帳的本月收入(借方)合計數(shù)、本月支出(貸方)合計數(shù)和余額相互核對，查看帳帳之間是否完全相符。假如不符，先應(yīng)查出差錯出在哪一方，假如借方發(fā)生額出現(xiàn)差錯，應(yīng)查找現(xiàn)金收款憑證、銀行存款付款憑證(提取現(xiàn)金業(yè)務(wù))和現(xiàn)金收入一方的帳目；反之則應(yīng)查找現(xiàn)金付款憑證和現(xiàn)金付出一方的賬目。找出錯誤后應(yīng)立即按規(guī)定的方法加以更正，做到

46、帳帳相符。 ()現(xiàn)金日記帳與庫存現(xiàn)金的核對。出納人員在每天業(yè)務(wù)終了以后，應(yīng)自行清查帳款是否相符。首先結(jié)出當天現(xiàn)金日記帳的帳面余額，再盤點庫存現(xiàn)金的實有數(shù)，看兩者是否完全相符。在實際工作中，凡是有當天來不及登記的現(xiàn)金收、付款憑證的，均應(yīng)按“庫存現(xiàn)金實有數(shù)未記帳的付款憑證金額未記帳的收款憑證金額現(xiàn)金日記帳帳存余額”的公式進行核對。反復(fù)核對仍不相符的，即講明當日記帳或?qū)嶋H現(xiàn)金收、付有誤。在這種情況下，出納人員一方面應(yīng)向會計負責(zé)人報告，另一方面應(yīng)對當天辦理的收、付款業(yè)務(wù)逐筆回憶，爭取盡快找出差錯的緣故。 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和會計業(yè)務(wù)主管部門也可組織對本單位出納人員的庫存現(xiàn)金進行定期的和不定期的清查，清查完畢，要

47、編制庫存現(xiàn)金查點報告表。其格式如表6-7所示： 表6-7庫存現(xiàn)金查點報告表 單位名稱：年月日 實存金額賬存金額對比結(jié)果備注現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺盤點人(簽章)出納員(簽章)如何做出納工作日常事務(wù)處理之三關(guān)于發(fā)覺的現(xiàn)金差錯如何樣處理 造成現(xiàn)金差錯的緣故是專門多的。有人為的責(zé)任性差錯，也有事故性、技術(shù)性差錯。處理時，要區(qū)不對待。 關(guān)于一貫堅持按制度辦事，工作認真負責(zé)，只是由于一時技術(shù)操作不慎而造成的長款或短款，假如金額較少，可在教育本人的基礎(chǔ)上按“長款歸公、短款報損”的原則處理；關(guān)于一時查不清緣故的差錯，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準后，可將多余或短缺的現(xiàn)金列入“待處理財產(chǎn)損溢”科目掛帳，查明緣故后再作處理，但不能長期掛帳

48、，要積極查處，盡快處理。關(guān)于因出納人職員作不認真造成的短款，不管金額大小，都要由出納員個人賠償，并要對其加強教育，必要時可將其調(diào)離出納崗位；關(guān)于玩忽職守，違反紀律，有章不循等緣故造成的重大責(zé)任性差錯，應(yīng)追究失職者的經(jīng)濟責(zé)任，給予適當?shù)奶幏郑瑪?shù)額較大、阻礙嚴峻的，應(yīng)追究法律責(zé)任。 如何樣復(fù)核銀行存款收款憑證 銀行存款收款憑證是出納人員辦理銀行存款收入業(yè)務(wù)的要緊依據(jù)。出納人員在辦理每筆銀行存款收入業(yè)務(wù)時，都必須認真復(fù)核銀行存款收款憑證。出納人員對其復(fù)核可分為兩種情況：一種是應(yīng)付款單位交來的原始憑證，即銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票等各種結(jié)算憑證進行復(fù)核；另一種是對會計人員編制的銀行存款收款憑證

49、進行復(fù)核。銀行收款憑證的復(fù)核內(nèi)容及要求同現(xiàn)金收款憑證的復(fù)核內(nèi)容及要求大致相同。 銀行存款收入的處理程序是什么 銀行存款收入的處理程序一般處理程序為： (1)復(fù)核銀行存款原始憑證。 (2)填制一式兩聯(lián)的銀行“進帳單”，送交銀行辦理轉(zhuǎn)帳。 (3)復(fù)核銀行存款收款憑證，并在復(fù)核無誤的銀行存款收款原始憑證上，加蓋本單位的“銀行收訖”或“轉(zhuǎn)帳收訖”章。 (4)依照銀行收款憑證登記銀行存款日記帳。 如何樣復(fù)核銀行存款付款憑證 銀行存款付款憑證是出納人員辦理銀行存款付款業(yè)務(wù)的要緊依據(jù)。出納員在接到會計人員編制的銀行存款付款憑證時，應(yīng)當對憑證的項目和內(nèi)容逐一進行認真復(fù)核。復(fù)核的內(nèi)容、方法和要求與現(xiàn)金收款憑證的

50、復(fù)核和支票結(jié)算方式所介紹的內(nèi)容大致相同。不同的是：對銀行存款付款憑證的復(fù)核還應(yīng)注意復(fù)核以下內(nèi)容： (1)付款憑證的“摘要”欄是否注明付款結(jié)算方式。 (2)付款憑證支付項目是否是國家操縱的商品，有無企業(yè)所在地或上一級財政部門批準的書面證明等。 (3)重大開支有無企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或總會計師簽批手續(xù)。 出納員在復(fù)核憑證中假如發(fā)覺其中一項不符合制度規(guī)定，應(yīng)當立立即憑證退回編制憑證的會計人員，不予辦理。 銀行存款付款的處理程序是什么 銀行存款付款的處理程序一般處理程序為： (1)復(fù)核付款原始憑證(如購貨合同、購貨發(fā)票等)的合法性、真實性、準確性。 (2)填寫付出票據(jù)登記簿，詳細記載付款日期、結(jié)算種類、內(nèi)容及付款

51、金額等。 (3)填寫支票及結(jié)算憑證。 (4)到開戶銀行辦理轉(zhuǎn)帳(或結(jié)算)手續(xù)。 (5)依照付款憑證登記銀行存款日記帳。 如何樣啟用和登記銀行存款日記賬 銀行存款日記賬也是各單位重要的經(jīng)濟檔案之一，在啟用賬簿時，也應(yīng)按有關(guān)規(guī)定和要求填寫“賬簿啟用表”，具體內(nèi)容和要求可參照現(xiàn)金日記賬的啟用。 銀行存款日記賬通常也是由出納員依照審核后的有關(guān)銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆順序登記的。登記銀行存款日記賬的總的要求是：銀行存款日記賬由出納人員專門負責(zé)登記，登記時必須做到反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容完整，登記賬目及時，憑證齊全，賬證相符，數(shù)字真實、準確，書寫工整，摘要清晰明了，便于查閱，不重記，不漏記，不錯記，按期結(jié)

52、算，不拖延積壓，按規(guī)定方法更正錯賬，從而使賬目既能明確經(jīng)濟責(zé)任，又清晰美觀。具體要求是： (1)依照復(fù)核無誤的銀行存款收、付款記賬憑證登記賬簿。 （2)所記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容必須同記賬憑證相一致，不得隨便增減。 (3)要按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記賬簿。 (4)必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕扯賬頁。 (5)文字和數(shù)字必須整潔清晰，準確無誤。 (6)使用鋼筆，以藍、黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行復(fù)寫賬簿除外)或鉛筆書寫。 (7)每一賬頁記完后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁。方法同現(xiàn)金日記賬。 (8)每月月末必須按規(guī)定結(jié)賬。 例:達美公司12月初銀行存款日記帳期初余額為420000元,12

53、月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù): (1)12月1日，公司向銀行存入?yún)R票存款100000元，憑證號為銀付字001號，其會計分錄為： 借:其他貨幣資金銀行匯票100O00 貸：銀行存款100000 (2)12月1日，提取現(xiàn)金42000元用于發(fā)放工資，憑證號為銀付002號，其會計分錄為： 借：現(xiàn)金42000 貸：銀行存款42000 (3)12月5日，銷售產(chǎn)品收到銀行本票58500元，憑證號為銀收字001號，會計分錄為： 借：銀行存款58500 貸：產(chǎn)品銷售收入50000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8500 (4)12月9日，收到某公司轉(zhuǎn)帳支票一張，價值600000元，歸還應(yīng)收帳款，憑證號為銀收字002號，

54、會計分錄為： 借：銀行存款600000 貸：應(yīng)收帳款6O0000 (5)12月10日，兌付到期商業(yè)承兌匯票一張，支付票面金額291720元，憑證號為銀付字003號，會計分錄為： 借：應(yīng)付票據(jù)291720 貸：銀行存款291720 (6)12月12日，用轉(zhuǎn)帳支票向本市某企業(yè)購入材料23400元，憑證號為銀付字004號，其會計分錄為： 借：材料采購20000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額)3400 貸：銀行存款23400 (7)12月13日，公司向銀行借入短期借款200000元，憑證號為銀收字003號，會計分錄為： 借：銀行存款200000 貸：短期借款200000 (8)12月14日，存入現(xiàn)金1

55、800元，憑證號為現(xiàn)付字024號，會計分錄為： 借：銀行存款1800 貸：現(xiàn)金1800 (9)12月16日，向異地某企業(yè)銷售產(chǎn)品，采納托收承付方式收到款項468000元，憑證號為銀收字004號，其會計分錄為： 借：銀行存款468000 貸：應(yīng)收帳款468000 (10)12月20日，公司采納托付收款方式向外地某公司采購材料，支付價款35100元，憑證號為銀付字005號，其會計分錄為： 借：材料采購300000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額)51000 貸：銀行存款351000 (11)12月24日，以轉(zhuǎn)帳支票支付外購材料運雜費24000元，憑證號為銀付字006號，其會計分錄為： 借：材料采購2

56、4000 貸：銀行存款24000 (12)12月28日，繳納增值稅76000元，憑證號為銀付字007號，會計分錄為： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅76000 貸：銀行存款76000 (13)12月30日，收到子公司分得稅后利潤240000元，憑證號為銀收字005號，其會計分錄為： 借：銀行存款240000 貸：投資收益240000 (14)12月31日，預(yù)交明年上半年保險費2000元，憑證號為銀付字008號，其會計分錄為： 借：待攤費用2000 貸：銀行存款2000 依照上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記銀行存款日記帳(表6-8)如下： 表6-8銀行存款日記賬 1998年記賬憑證摘 要對方科目借方貸方借余額月日字號1

57、21月初余額借420000121銀付001存入?yún)R票存款其他貨幣資金100000借320000121銀付002提取現(xiàn)金現(xiàn)金42000借278000125銀收001銷售產(chǎn)品產(chǎn)品銷售收入應(yīng)交稅金500008500借336500129銀收002收回應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款600000借9365001210銀付003支付商業(yè)承兌匯票應(yīng)付票據(jù)291720借6447801212銀付004購買材料材料采購應(yīng)交稅金200003400借6213801213銀收003借入短期借款短期借款200000借8213801214現(xiàn)付024存入現(xiàn)金現(xiàn)金1800借8231801216銀收005收到貨款應(yīng)收賬款468000借129118

58、01220銀付005采購材料材料采購應(yīng)交稅金30000051000借9401801224銀付006支付運雜費材料采購24000借9161801228銀付007繳納增值稅應(yīng)交稅金76000借8401801230銀收005收到投資利潤投資收益240000借10801801231銀付008預(yù)交保險費待攤費用2000借1078180本月合計1568300910120借1078180本季合計50076004626720借1078180本年合計1962040018802220借1078180年初余額260000結(jié)轉(zhuǎn)下年1078180合計1988040019880400如何樣進行銀行存款日記帳的核對 銀行存

59、款日記帳與現(xiàn)金日記帳的核對方法有一定的區(qū)不，現(xiàn)金日記帳的帳實核對是通過庫存現(xiàn)金實地盤點查對的，而銀行存款日記帳的帳實核對無法進行存款的實地盤點查對，它要通過與銀行送來的對帳單進行核對。因此銀行存款日記帳的核對要緊包括以下三項內(nèi)容： 一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對，做到帳證相符。 二是銀行存款日記帳與銀行存款總帳互相核對，做到帳帳相符。 三是銀行存款日記帳與銀行開出的銀行存款對帳單互相核對，做到帳實相符。 前兩個方面的核對，與現(xiàn)金日記帳的核對差不多相同。那個地點著重介紹企業(yè)與銀行之間的“帳單核對”。 銀行開出的“銀行存款對帳單”是銀行對本企業(yè)在銀行的存款進行序時核算的賬簿記錄的

60、復(fù)制件，因此與“銀行存款對帳單”進行核對，實際上是與銀行進行帳簿記錄的核對。 理論上講，企業(yè)銀行存款日記帳的記錄與銀行開出的“銀行存款對帳單”不管是發(fā)生額，依舊期末余額都應(yīng)該是完全一致的，因為它們是對同一帳號存款的記錄。然而，通過核對，我們會發(fā)覺雙方的帳目經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況。緣故有兩個，一是有“未達帳項”；二是雙方帳目可能發(fā)生記錄錯誤。 不管是“未達帳項”，依舊雙方賬目記錄有誤，都要通過企業(yè)銀行存款日記帳的記錄與銀行開出的“銀行存款對帳單”進行逐筆“鉤對”才能發(fā)覺。 具體作法是：企業(yè)把“銀行存款日記帳”中的借方和貸方的每筆記錄分不與“銀行存款對帳單”中的貸方和借方的每筆記錄從憑證種類、編號、