電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制與管理

1、版第四章哎 阿電算化會(huì)計(jì)信息罷系統(tǒng)的控制與管斑理跋拜 本章教學(xué)目的案和要求阿通過本章的學(xué)習(xí)扮，使學(xué)生了解電靶算化會(huì)計(jì)信息系捌統(tǒng)內(nèi)部控制的概傲念、作用、功能班和分類，掌握電頒算化會(huì)計(jì)信息系埃統(tǒng)的控制技術(shù)，罷了解網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)扳代最新的內(nèi)控理啊念。 本章重點(diǎn)敗CBAIS的內(nèi)岸部控制分類；白一般控制中的操昂作控制；系統(tǒng)開發(fā)控制；應(yīng)用控制；矮適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)岸代要求的新型內(nèi)礙控觀點(diǎn)。 本章難點(diǎn)懊硬件控制和軟件八控制；捌對(duì)傳統(tǒng)內(nèi)控觀點(diǎn)白落后性的了解。胺隘 本章計(jì)劃使懊用教學(xué)課時(shí)：6捌課時(shí)瓣耙 課程內(nèi)容及氨教學(xué)過程的組織 絆電算化會(huì)計(jì)信息皚系統(tǒng)控制概述癌教學(xué)建議本熬節(jié)內(nèi)容建議使用背課時(shí)懊1.5襖課時(shí)版課堂引導(dǎo)提

2、問襖在一個(gè)系統(tǒng)中皚控制的作用是什艾么？挨一、控制的一般艾概念：藹控制是企業(yè)管理柏的一種重要手段癌。古典的管理觀霸認(rèn)為，控制就是胺檢查，其目的在罷于指出缺點(diǎn)和錯(cuò)擺誤，并加以糾正隘，從而使之不在阿發(fā)生。但是，現(xiàn)跋代管理觀卻認(rèn)為辦控制不是單純的拜限制，而是一種扳結(jié)合個(gè)人和企業(yè)耙的目標(biāo)來幫助人瓣們達(dá)到其目的的吧手段。對(duì)一個(gè)企疤業(yè)來說，控制有稗內(nèi)部和外部?jī)煞N靶。外部控制通過拔企業(yè)所在地區(qū)和頒國(guó)家的法律、法俺規(guī)及規(guī)章制度，凹與歷史文化和社笆會(huì)意識(shí)形態(tài)諸因扮素相結(jié)合，影響盎著企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)敗的確定，約束著敗企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為斑。企業(yè)內(nèi)部控制板則是一個(gè)具有自絆我組織、自我調(diào)芭節(jié)功能的系統(tǒng)，唉由多個(gè)子系統(tǒng)構(gòu)啊成，具有

3、自己的骯目標(biāo)，并不斷與稗企業(yè)目標(biāo)相一致熬。癌對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)霸信息系統(tǒng)來說，安為了確保會(huì)計(jì)數(shù)骯據(jù)的真實(shí)可靠，唉必須加強(qiáng)控制，罷主要是內(nèi)部控制佰。本章也主要談氨會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的愛內(nèi)部控制。翱相對(duì)于手工會(huì)計(jì)吧信息系統(tǒng)的內(nèi)部骯控制來說，電算隘化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)白的內(nèi)部控制的基般本目標(biāo)沒有發(fā)生板變化，但內(nèi)部控叭制的方法與技術(shù)敖卻發(fā)生了很大的岸變化。除了一些扳規(guī)章制度外，大按部分的控制措施伴都是運(yùn)用了硬件敗和軟件等計(jì)算機(jī)般技術(shù)及通訊技術(shù)皚。哀二、電算化會(huì)計(jì)阿信息系統(tǒng)內(nèi)部控靶制的概念、目的頒和功能 概念：瓣電算化會(huì)計(jì)信息皚系統(tǒng)內(nèi)部控制是扳指在電算化會(huì)計(jì)癌信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)罷，為確保會(huì)計(jì)數(shù)擺據(jù)信息的正確性絆、可靠性、安

4、全百性，而采取的一鞍些標(biāo)準(zhǔn)化控制措捌施和相應(yīng)的技術(shù)藹措施。標(biāo)準(zhǔn)化措頒施是指規(guī)定的管敖理法規(guī)和操作制爸度，著重于人與癌運(yùn)行規(guī)程的控制霸；技術(shù)措施主要奧是指與計(jì)算機(jī)系俺統(tǒng)相關(guān)的硬件和挨軟件技術(shù)措施。瓣襖 內(nèi)部控制的扮目的：癌會(huì)計(jì)信息的正確傲性、準(zhǔn)確性是對(duì)頒會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的唉基本要求，但是巴會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)經(jīng)鞍常遭受一些危害柏，危害可以通過安加強(qiáng)控制來加以岸預(yù)防或消除，或安者通過控制減輕拌危害，這是內(nèi)部背控制系統(tǒng)存在的懊主要原因。當(dāng)然頒，必須承認(rèn)內(nèi)部俺控制是不能完全艾消除危害的。罷建立內(nèi)部控制系阿統(tǒng)的目的就是通按過對(duì)引起危害的奧各種因素的控制捌來防止或減少各拔種危害。具體來班說就是：皚藹 提供正確的、白完

5、整的、可靠的藹和合理的會(huì)計(jì)數(shù)爸據(jù)，在電算化會(huì)敗計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)疤計(jì)過程中，要注傲意設(shè)計(jì)程序化控霸制。如借貸平衡澳控制，科目合法百性控制，輸入數(shù)矮據(jù)類型檢驗(yàn)等。罷襖 保證會(huì)計(jì)處理笆符合會(huì)計(jì)制度和扒會(huì)計(jì)原則的要求暗，因此在設(shè)計(jì)系頒統(tǒng)的過程中以及耙系統(tǒng)運(yùn)行階段，芭必須建立適當(dāng)?shù)陌謨?nèi)部控制，確保爸系統(tǒng)及其所處理班的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合規(guī)隘合法。版唉 保護(hù)資產(chǎn)和資埃源，防止違法行芭為的發(fā)生，提高百系統(tǒng)的效率和效搬益，提高企業(yè)的按競(jìng)爭(zhēng)能力，促使八提高管理決策的百正確性。系統(tǒng)中百可采用一定的硬巴件、軟件安全措矮施，提高系統(tǒng)的爸安全性；此外，邦在系統(tǒng)設(shè)計(jì)中采奧用一定的控制技凹術(shù)，如系統(tǒng)輸入案憑證時(shí)，由系統(tǒng)擺自動(dòng)產(chǎn)生憑證編

6、白號(hào)，從而提高系班統(tǒng)的效率。 功能：矮內(nèi)部控制措施發(fā)案揮著三個(gè)方面的安功能，即預(yù)防、拜檢測(cè)和糾正功能半。百（1）預(yù)防性控柏制功能。是通過昂防止或阻止錯(cuò)誤芭、災(zāi)害、事故、搬舞弊等的發(fā)生來百避免各種災(zāi)害。般例如通過設(shè)置口斑令來防止非法接骯觸會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)把的人員，控制非隘法使用終端、主拜機(jī)、數(shù)據(jù)文件和襖程序，從而避免斑對(duì)數(shù)據(jù)文件和程阿序進(jìn)行破壞、篡拌改或非法復(fù)制。埃（2）檢測(cè)性控百制功能。是通過笆找出和發(fā)現(xiàn)已經(jīng)澳發(fā)生的錯(cuò)誤、災(zāi)芭害、事故、舞弊斑來防止危害的擴(kuò)矮大或使危害得到搬補(bǔ)償。例如，會(huì)氨計(jì)信息系統(tǒng)通過矮記錄和報(bào)告系統(tǒng)辦的使用情況，發(fā)哀現(xiàn)非法修改系統(tǒng)耙軟件、應(yīng)用程序絆或數(shù)據(jù)文件的行懊為。扮（3）糾

7、正性控癌制功能。是通過傲更正和糾正已檢佰測(cè)出的錯(cuò)誤，處襖置發(fā)生的舞弊行癌為，以及處理和翱補(bǔ)救已發(fā)生的災(zāi)敖害等來減輕危害胺，使系統(tǒng)恢復(fù)正隘常。例如，通過傲文件和程序備份澳措施，補(bǔ)救因?yàn)?zāi)礙害造成的數(shù)據(jù)和奧程序損毀的危害芭。靶教學(xué)引導(dǎo)提問班相對(duì)于手工會(huì)吧計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)愛部控制，電算化熬會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)需柏要什么內(nèi)容的內(nèi)啊部控制？班三、電算化會(huì)計(jì)拜信息系統(tǒng)內(nèi)部控隘制的問題及重要安性斑手工會(huì)計(jì)在長(zhǎng)期俺的實(shí)踐中總結(jié)了柏一套比較完整的班內(nèi)部控制制度，翱形成了諸如職權(quán)疤分割、資產(chǎn)清查絆、審批與復(fù)核、俺可查證性等行之靶有效的原則。但艾是，由于電算化笆會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不胺僅改變了會(huì)計(jì)數(shù)板據(jù)的存貯和處理案方式，而且改變襖了

8、會(huì)計(jì)工作的組按織，因而對(duì)內(nèi)部班控制的方法和實(shí)哀現(xiàn)措施產(chǎn)生了重斑大的影響，使得愛手工會(huì)計(jì)長(zhǎng)期形擺成的一整套內(nèi)部絆控制制度不少已暗經(jīng)失效或不再適邦用。俺鞍 計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)敖系統(tǒng)中身份的識(shí)唉別和權(quán)限控制變敗得復(fù)雜。拔在手工會(huì)計(jì)中，扮會(huì)計(jì)人員職權(quán)分懊割，他們之間的皚相互牽制和監(jiān)督絆關(guān)系通過分工就隘能實(shí)現(xiàn)，不僅任埃何局外人很難插岸手，而且相互之啊間也不能越權(quán)處熬理。但是在電算耙化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)暗中，操作人員都熬是通過計(jì)算機(jī)來氨完成數(shù)據(jù)的輸入熬、處理和輸出，壩這就存在一個(gè)如哀何識(shí)別合法操作般員以及他所具有柏的操作權(quán)限的問叭題，而且識(shí)別的頒控制都集中由計(jì)靶算機(jī)來負(fù)責(zé)，而罷不能僅靠工作分把工來實(shí)現(xiàn)。如果半這兩個(gè)問題

9、解決霸不好，就可能出襖現(xiàn)操作混亂，職阿責(zé)不分，甚至受氨到非法用戶的入靶侵和合法用戶的白無意破壞，使企邦業(yè)機(jī)密被人竊取氨或通過刪改數(shù)據(jù)板進(jìn)行犯罪活動(dòng)。隘昂 帳簿體系相鞍互牽制的作用被翱削弱。奧在電算化會(huì)計(jì)信班息系統(tǒng)中，記帳霸都是由計(jì)算機(jī)按白照固定的程序從俺同一個(gè)數(shù)據(jù)源同斑時(shí)完成的，具體啊說總帳、日記帳按和明細(xì)帳都是根昂據(jù)同一個(gè)憑證文襖件的數(shù)據(jù)，由計(jì)罷算機(jī)自動(dòng)生成。熬而且有些會(huì)計(jì)核骯算軟件根本就不捌存在機(jī)內(nèi)總帳、埃日記帳和明細(xì)帳拜，所有輸出的帳隘簿信息都直接來頒自憑證文件，而白會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)安則主要來自一個(gè)背科目匯總文件。半因此，無論有無靶總帳和明細(xì)帳，骯都起不到相互核凹對(duì)、勾稽的作用半，如果憑證

10、有錯(cuò)叭，則總帳、日記阿帳、明細(xì)帳也必扳然出現(xiàn)同樣的錯(cuò)百誤，不可能利用邦平衡原理去發(fā)現(xiàn)伴。因此問題的關(guān)皚鍵不在于帳簿之?dāng)[間的核對(duì)，而是頒如何確保憑證輸鞍入的正確性，只擺要輸入的憑證是半正確的，總帳和埃明細(xì)帳就不可能拔存在錯(cuò)誤。這樣氨控制的重點(diǎn)之一藹集中到如何檢驗(yàn)骯和保證輸入憑證白的正確性。疤唉 電算化會(huì)計(jì)信百息系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)癌存儲(chǔ)以電、磁信哎號(hào)的形式存儲(chǔ)，哀形成了系統(tǒng)的高案風(fēng)險(xiǎn)。骯電算化會(huì)計(jì)信息斑系統(tǒng)中傳遞、處襖理、存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)唉是電子數(shù)據(jù)，會(huì)跋計(jì)信息的修改可捌以不留任何痕跡柏，而且手工會(huì)計(jì)芭中簽字、蓋章等敗使信息證據(jù)化的耙操作也失去作用矮，在會(huì)計(jì)軟件中白新的數(shù)字化簽名笆等還無法使用，斑還缺立法。此

11、外罷，電算化會(huì)計(jì)信罷息系統(tǒng)中會(huì)計(jì)檔百案保存以磁性介柏質(zhì)為主。磁性介阿質(zhì)作為載體有很拔多優(yōu)點(diǎn)，但從控襖制的角度出發(fā)，跋存在一個(gè)很大的暗弱點(diǎn)，即記錄在百磁性介質(zhì)上的會(huì)傲計(jì)信息不僅容易熬被修改、丟失，愛而且缺乏證據(jù)力辦，此外，很容易敗復(fù)制，無法區(qū)分愛正本和副本。因扮此，一方面我們邦不能單純依賴磁矮性介質(zhì)這種信息熬載體，應(yīng)該打印哀輸出必要的紙質(zhì)板信息，另一方面絆還要設(shè)法控制對(duì)按磁性介質(zhì)的修改扮操作。扮阿 內(nèi)部控制的實(shí)藹現(xiàn)不能光靠管理半制度。骯在電算化會(huì)計(jì)系凹統(tǒng)中大多數(shù)據(jù)都斑由計(jì)算機(jī)進(jìn)行處柏理，職能部門一暗般只負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的案生成、審核、編奧碼以及分析處理暗輸出的結(jié)果，從頒而導(dǎo)致人工處理懊并掌握的信息越頒來

12、越少。這樣，案人失去了主要的鞍控制作用，內(nèi)部骯控制的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移笆到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，隘許多內(nèi)部控制方八法都要通過會(huì)計(jì)叭軟件才能實(shí)現(xiàn)。昂例如，用戶身份笆的識(shí)別、操作權(quán)班限的控制、修改熬的控制、數(shù)據(jù)的版檢驗(yàn)等等，都是挨通過軟件去實(shí)現(xiàn)壩的。因此，會(huì)計(jì)白核算軟件必須具瓣有內(nèi)部控制的功哎能。澳四、電算化會(huì)計(jì)岸信息系統(tǒng)內(nèi)部控芭制分類：頒（1）一般控制敖。有時(shí)也稱為管八理控制，它是對(duì)挨電算化會(huì)計(jì)信息板系統(tǒng)中的組織、按操作、安全、開盎發(fā)等系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)哎境方面所進(jìn)行的八控制。之所以稱暗為半“奧一般控制壩”耙，一方面是因?yàn)榘疫@些方面的控制愛措施是普遍存在白于某一單位的會(huì)皚計(jì)和其他管理系阿統(tǒng)的；另一方面靶，它們?yōu)槊恳粋€(gè)皚應(yīng)用

13、系統(tǒng)提供了疤環(huán)境，它們影響傲到計(jì)算機(jī)應(yīng)用的瓣成敗、應(yīng)用控制氨的強(qiáng)弱。只有在艾一般控制強(qiáng)有力安的情況下，應(yīng)用扳系統(tǒng)才能有效的拜運(yùn)行，從而發(fā)揮班其應(yīng)有的作用。捌一般控制主要包艾括以下幾個(gè)方面邦的內(nèi)部控制：一擺是組織和操作控罷制；二是系統(tǒng)硬搬件和軟件控制；背三是系統(tǒng)開發(fā)和澳系統(tǒng)文檔控制。襖（2）應(yīng)用控制礙。它是對(duì)電算化岸會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中絆具體的數(shù)據(jù)處理叭活動(dòng)所進(jìn)行的控柏制。應(yīng)用控制具岸有特殊性，不同氨的應(yīng)用系統(tǒng)有著氨不同的處理方式疤、處理環(huán)節(jié)，因皚而有著不同控制挨問題和不同控制隘要求。例如，存扳貨系統(tǒng)中往往存拜在著這樣一種控敖制，當(dāng)存貨超出暗合理存量時(shí)，系板統(tǒng)就列出商品的安信息，以利管理班人員采取措施

14、降熬低存量。應(yīng)用控拜制因應(yīng)用領(lǐng)域的哎不同而不同，因艾應(yīng)用系統(tǒng)的輸入鞍和處理方式的不懊同而不同。但是皚盡管如此，一般耙來說還是可把應(yīng)翱用控制劃分為以礙下幾種類型：輸氨入控制；處理控拔制；輸出控制。翱課堂討論電吧算化會(huì)計(jì)信息系白統(tǒng)中內(nèi)部控制的挨作用是什么？柏 頒 鞍第二節(jié) 電算唉化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)哎的一般控制版教學(xué)建議本愛節(jié)內(nèi)容建議使用熬課時(shí)叭1.5奧課時(shí)胺教學(xué)引導(dǎo)提問吧哪些內(nèi)部控制背手段與措施可以捌保證會(huì)計(jì)信息系般統(tǒng)從整體上是安佰全有效的？搬 隘一、組織和操作柏控制措施（一）組織控制敗 百霸 電算部門與用襖戶部門的職責(zé)分捌離。電算部門主柏要負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)記錄癌及對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處盎理和控制熬,扮而版用戶部門主要

15、負(fù)安責(zé)批準(zhǔn)執(zhí)行各種半業(yè)務(wù)交易。兩者翱之間應(yīng)盡可能保敖持不相容職責(zé)（愛業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行半、保管和記錄）罷的分離。具體職扒責(zé)分離如下：白白 電算部門不能八負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)伴和執(zhí)行，所有業(yè)擺務(wù)均應(yīng)由用戶部埃門發(fā)起或授權(quán)。板電算部門負(fù)責(zé)控頒制該部門內(nèi)進(jìn)行白的數(shù)據(jù)處理，檢版查處理中發(fā)生的敗錯(cuò)誤并糾正本部邦門產(chǎn)生的錯(cuò)誤，阿控制在更正錯(cuò)誤板后重新輸入并處笆理數(shù)據(jù)；用戶部盎門負(fù)責(zé)更正產(chǎn)生挨于電算部門以外隘的錯(cuò)誤，并將更靶正后的數(shù)據(jù)重新把傳遞到電算部門邦進(jìn)行處理。班捌 電算部門不能把保管除計(jì)算機(jī)系鞍統(tǒng)以外的任何資暗產(chǎn)。辦巴 所有業(yè)務(wù)記錄板與主文件記錄的靶改變均需用戶部背門授權(quán)，電算部矮門無權(quán)私自改動(dòng)耙業(yè)務(wù)記錄和有關(guān)

16、八文件。藹按所有業(yè)務(wù)過程中伴產(chǎn)生的錯(cuò)誤數(shù)據(jù)吧均應(yīng)由業(yè)務(wù)部門般負(fù)責(zé)或授權(quán)改正般，電算部門只允拌許改正數(shù)據(jù)在輸捌入、處理、輸出扮過程中由于操作氨疏忽而引起的錯(cuò)鞍誤。捌佰所有現(xiàn)有系統(tǒng)的爸改進(jìn)，新系統(tǒng)的按應(yīng)用都由用戶部捌門授權(quán)，電算部爸門無權(quán)私自修改阿系統(tǒng)程序。笆2電算部門內(nèi)擺部的職責(zé)分離。癌電算化會(huì)計(jì)信息俺系統(tǒng)的建立導(dǎo)致捌新的職能工作的捌產(chǎn)生，由于計(jì)算翱機(jī)信息處理的特扮點(diǎn)是將數(shù)據(jù)集中隘起來統(tǒng)一處理，奧會(huì)使得本應(yīng)分離芭的某些職責(zé)集中叭化。為保證系統(tǒng)八可靠運(yùn)行，防止跋錯(cuò)誤和舞弊發(fā)生搬，電算部門內(nèi)部半職責(zé)也應(yīng)分離。柏首先應(yīng)對(duì)系統(tǒng)開安發(fā)職能與數(shù)據(jù)處板理職能分離。系版統(tǒng)開發(fā)人員負(fù)責(zé)稗系統(tǒng)的分析、設(shè)瓣計(jì)、編程并

17、為應(yīng)哎用提供文檔資料罷，負(fù)責(zé)新舊系統(tǒng)稗轉(zhuǎn)換、現(xiàn)有系統(tǒng)伴的改進(jìn)及數(shù)據(jù)庫斑的設(shè)計(jì)與控制，芭數(shù)據(jù)處理負(fù)責(zé)業(yè)版務(wù)數(shù)據(jù)的處理與八控制，所有參與敗系統(tǒng)分析、設(shè)計(jì)藹、編程和數(shù)據(jù)庫按管理人員都不能芭參與日常業(yè)務(wù)數(shù)熬據(jù)處理操作，操唉作人員也不能參藹與程序的編制與芭修改；獨(dú)立的檔叭案保管職能有助半于防止任何未經(jīng)凹批準(zhǔn)而使用程序愛、數(shù)據(jù)文件和系般統(tǒng)資料的行為；白獨(dú)立的控制職能阿有利于單獨(dú)檢查按系統(tǒng)的輸出，監(jiān)矮督和保證數(shù)據(jù)處罷理的準(zhǔn)確性。其罷次應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)處理佰職能進(jìn)行分離，骯一般在數(shù)據(jù)處理扮小組可設(shè)置憑證熬輸入員、審核員埃、記帳員和會(huì)計(jì)擺檔案保管員，這拌些職責(zé)一般應(yīng)予斑以分離，例如，俺憑證輸入與審核柏工作由不同的人邦員

18、完成，可以保傲證輸入人員錯(cuò)誤擺數(shù)據(jù)的檢測(cè)，也唉減少了輸入人員埃利用工作之便弄癌虛作假的可能。岸3人事控制。唉計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息芭系統(tǒng)是人機(jī)系統(tǒng)翱，內(nèi)部控制的好伴壞還取決于有關(guān)壩人員的素質(zhì)，高凹素質(zhì)的人員才可捌能建立高質(zhì)量的安系統(tǒng)。要建立人版員招聘、在職教鞍育、定期評(píng)價(jià)、頒輪換任職、獎(jiǎng)懲稗制度等控制措施矮，對(duì)工作人員的按知識(shí)、技能、職稗業(yè)道德提出更高岸的要求。(二)操作控制敗電算化會(huì)計(jì)信息瓣系統(tǒng)的使用操作斑應(yīng)當(dāng)有一套完整按的管理制度，具隘體操作控制措施拜包含如下內(nèi)容：哀背 制定工作計(jì)敖劃，各部門嚴(yán)格盎按照工作計(jì)劃操罷作稗各部門需要有一癌個(gè)本部門年度工阿作計(jì)劃和相應(yīng)的骯日程安排。這些百計(jì)劃應(yīng)該與企業(yè)耙

19、的總體計(jì)劃協(xié)調(diào)皚一致。工作計(jì)劃瓣涉及系統(tǒng)發(fā)展、皚成本預(yù)算、人員把培訓(xùn)和用戶安排癌等多個(gè)方面。這吧樣，在面臨系統(tǒng)傲升級(jí)和規(guī)模擴(kuò)大盎時(shí)，便可以很好巴地處理既不斷發(fā)八展又不影響正常懊工作這樣一個(gè)棘昂手的問題。澳計(jì)算機(jī)的具體操敖作也強(qiáng)調(diào)工作計(jì)版劃的制定，如定吧期對(duì)整個(gè)系統(tǒng)進(jìn)骯行全面或局部的斑檢測(cè)，定期進(jìn)行半數(shù)據(jù)文件備份，稗定期盤存輸出資疤料等，以使整個(gè)癌工作能有條不紊板地進(jìn)行。此外，傲計(jì)算機(jī)操作還應(yīng)班實(shí)行責(zé)任輪換制跋，對(duì)不同的操作阿崗位，定期地進(jìn)凹行調(diào)換。這樣，擺一方面可以調(diào)動(dòng)捌操作人員的工作瓣積極性，；另一捌方面，也有助于鞍工作中的相互監(jiān)襖督、相互促進(jìn)。伴所有這些，都是吧保障系統(tǒng)正常運(yùn)暗作的前提。佰

20、把 管理人員制定哀上機(jī)守則和操作耙規(guī)程，操作人員皚嚴(yán)格遵守上機(jī)守扳則和操作規(guī)程。隘 吧 上機(jī)守胺則主要是關(guān)于機(jī)埃房工作的一般性哀規(guī)定，如對(duì)進(jìn)出礙機(jī)房的人員和物爸品的限定，操作頒人員進(jìn)出機(jī)房需壩要的手續(xù)及進(jìn)出哎時(shí)間，操作人員按的日常工作性質(zhì)瓣和范圍，交接班愛制度，出現(xiàn)緊急捌狀態(tài)時(shí)的應(yīng)急措皚施，以及保持機(jī)巴房的整潔干凈等疤。昂 操作規(guī)按程主要是對(duì)計(jì)算埃機(jī)業(yè)務(wù)處理過程胺的具體操作步驟佰的敘述。如系統(tǒng)霸程序目的說明、頒系統(tǒng)操作流程圖扳、操作命令及其壩使用、各類設(shè)備阿的用途和使用方半法、控制臺(tái)各項(xiàng)巴記錄的生成和保耙管、一般故障的敗現(xiàn)象說明及處理芭、數(shù)據(jù)文件的定昂期備份和故障后唉的恢復(fù)及重建、八對(duì)系統(tǒng)的定

21、期檢礙測(cè)和維護(hù)，以及吧程序輸出的各種安報(bào)告樣本等。埃 良好的背上機(jī)守則和操作班規(guī)程，不僅能有傲效地指導(dǎo)操作人俺員的工作，還能邦作為衡量工作質(zhì)把量的重要標(biāo)準(zhǔn)。頒因此，管理人員盎在制定這些守則皚和規(guī)程的同時(shí)，俺要保證這些守則罷規(guī)程的可行、有哀效和完整，并在瓣情況有新的變化癌時(shí)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整板。在執(zhí)行守則和昂規(guī)程的檢查時(shí)，扮一要注意堅(jiān)持經(jīng)奧常性的檢查，二胺要嚴(yán)格認(rèn)真，避百免流于形式而使般守則和規(guī)程形同芭虛設(shè)。操作人員礙在實(shí)際的操作工扮作中，要以具體八的上機(jī)守則和操耙作規(guī)程為指導(dǎo)，半積極接受管理人翱員的檢查。啊斑 做好日志記錄奧的登記邦 日志記艾錄是對(duì)系統(tǒng)日常斑工作情況最基本耙、最全面和最詳罷盡的反映，

22、一方百面是計(jì)算機(jī)審計(jì)佰取證工作的主要絆對(duì)象，是系統(tǒng)管昂理人員或內(nèi)部審藹計(jì)人員進(jìn)行檢查吧的重點(diǎn)，另一方岸面，當(dāng)系統(tǒng)發(fā)生拌故障時(shí)，可以根伴據(jù)日志記錄檢查啊原因，并且可以礙根據(jù)日志記錄恢隘復(fù)數(shù)據(jù)。所以做背好日志記錄的登笆記是實(shí)施有效控拔制的關(guān)鍵。日志般可以由操作員來鞍記錄，也可以由挨系統(tǒng)自動(dòng)生成。哀 癌捌 做好手工日志盎的登記。操作員半每天都要根據(jù)系奧統(tǒng)的運(yùn)行情況逐皚日登記如下情況哀：系統(tǒng)的開啟、捌關(guān)閉及整個(gè)運(yùn)行哀過程是否正常，襖是否出現(xiàn)過什么八不正常的現(xiàn)象，阿對(duì)異常現(xiàn)象的處矮理過程如何；有頒哪些人使用過系奧統(tǒng)，使用的時(shí)間扒和曾進(jìn)行過什么案工作；系統(tǒng)環(huán)境搬方面的情況，如芭溫度、濕度為多敖少，電壓是否

23、正捌常；各類資料的骯使用情況；數(shù)據(jù)壩文件是否備份，盎備份號(hào)和存放地笆點(diǎn)的登記等。氨 笆翱 做好系統(tǒng)自動(dòng)鞍日志的登記。自愛動(dòng)日志是系統(tǒng)根啊據(jù)運(yùn)行情況自動(dòng)跋生成的，與手工疤日志相比，這種哎日志要詳細(xì)得多百。它不僅包括各艾個(gè)用戶終端標(biāo)識(shí)跋的辨認(rèn)、應(yīng)用程骯序的調(diào)用、存取氨盤操作和使用時(shí)半間等方面的情況鞍，還詳細(xì)記載了岸數(shù)據(jù)文件的更改皚過程、每一次的斑修改動(dòng)作以及修把改前后的數(shù)據(jù)情癌況等。管理人員疤常常通過審查日班志來了解故障原柏因，并發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)白潛在的問題。一版旦系統(tǒng)因發(fā)生故俺障需要恢復(fù)，利骯用日志提供的操氨作記錄，可撤消扮不正確或不可靠氨的操作，使數(shù)據(jù)愛恢復(fù)到故障前的拜正確狀態(tài)。這樣骯就能保證系統(tǒng)正按

24、常、高效、可靠扳地運(yùn)行。辦 手工日氨志和自動(dòng)日志相昂輔相成，內(nèi)容不笆完全相同，兩者叭彼此不可替代。吧案 制定對(duì)非常狀百態(tài)的應(yīng)急措施和伴物理安全規(guī)則。胺計(jì)算機(jī)系統(tǒng)所面昂臨的非常狀態(tài)有扒：系統(tǒng)遭受火災(zāi)百、水災(zāi)、盜竊等俺災(zāi)害，硬件的物擺理性損壞、系統(tǒng)罷發(fā)生斷電、通訊般中斷等故障、軟叭件存儲(chǔ)介質(zhì)毀損埃、數(shù)據(jù)文件丟失隘或破壞、病毒發(fā)背作，破壞了系統(tǒng)挨的正常運(yùn)轉(zhuǎn)等。扮為了應(yīng)付上述非扮常狀態(tài)，避免一般切操作從頭開始熬，使系統(tǒng)盡快恢疤復(fù)工作，應(yīng)制定昂相應(yīng)的安全規(guī)則昂和應(yīng)急措施，例疤如定期做好數(shù)據(jù)岸備份，系統(tǒng)程序拜備份，備份與原翱件分開存放等。哀 二、系統(tǒng)靶硬件控制和軟件盎控制（一）硬件控制案 亦稱凹“叭設(shè)備控

25、制愛”壩。是由計(jì)算機(jī)生叭產(chǎn)廠家在計(jì)算機(jī)敖設(shè)備中實(shí)現(xiàn)的控班制技術(shù)和方法。芭硬件控制能自動(dòng)暗查出某些類型的俺錯(cuò)誤，而無需程吧序或操作人員送懊入任何特殊指令熬。硬件控制的失鞍效會(huì)消弱其他控斑制措施的作用，伴影響系統(tǒng)的可靠俺性，因此，審計(jì)胺人員應(yīng)定期對(duì)其昂控制效果進(jìn)行測(cè)版試。硬件控制一芭般包括：班 1重唉復(fù)處理控制，通背過重復(fù)進(jìn)行同樣暗的處理操作，將癌結(jié)果進(jìn)行比較以百發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。吧 2冗叭余校驗(yàn)，在數(shù)據(jù)哀編碼中設(shè)置冗余俺位，依據(jù)冗余位百編碼與數(shù)據(jù)編碼氨中位數(shù)的邏輯關(guān)背系檢測(cè)是否存在澳數(shù)據(jù)傳送或處理扮錯(cuò)誤。芭 3回奧波檢驗(yàn)，輸出設(shè)盎備將接收到的數(shù)哎據(jù)再傳回到來源霸單位，以便和原邦始數(shù)據(jù)對(duì)照比較氨，從而檢查

26、數(shù)據(jù)矮傳送（特別是遠(yuǎn)霸途傳送）過程中把是否發(fā)生錯(cuò)誤。愛 4設(shè)霸備檢驗(yàn)，將控制搬手段構(gòu)造在計(jì)算矮機(jī)集成電路板中伴，檢查并更正錯(cuò)稗誤。氨5有效性校驗(yàn)礙，利用計(jì)算機(jī)實(shí)愛際操作與有效操佰作進(jìn)行對(duì)比，檢癌測(cè)錯(cuò)誤。澳6二模冗余，伴采用兩個(gè)相同的案副本，當(dāng)出現(xiàn)故背障時(shí)，兩個(gè)副本頒不再一樣，只要按經(jīng)過簡(jiǎn)單比較就阿可檢測(cè)出來。邦7雙電路，在扮硬件的要害部位般和外部關(guān)鍵設(shè)備骯上設(shè)置雙重電路翱。有些系統(tǒng)的硬埃件要害部位甚至笆還設(shè)置了三重保案險(xiǎn)系統(tǒng)。稗一旦硬件系統(tǒng)的罷故障或錯(cuò)誤暴露壩出來，應(yīng)立即予敖以記錄并報(bào)告，案讓硬件維護(hù)人員埃來處理。笆 （二）扳軟件控制案計(jì)算機(jī)軟件分為盎系統(tǒng)軟件和應(yīng)用拌軟件。系統(tǒng)軟件叭是負(fù)責(zé)管理

27、計(jì)算靶機(jī)軟硬件資源的挨軟件，如操作系盎統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫管理壩系統(tǒng)等；應(yīng)用軟拜件是專門解決特扮定任務(wù)的軟件，胺如會(huì)計(jì)軟件。拌利用系統(tǒng)軟件如埃操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)靶庫管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)佰控制，是電算化白會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)安部控制機(jī)制的一胺個(gè)顯著特色?？匕林乒δ苤饕ò希喊?錯(cuò)誤處理，百操作系統(tǒng)能偵測(cè)隘和糾正因硬件和懊軟件問題引起的叭錯(cuò)誤，如計(jì)算機(jī)八在工作中發(fā)生讀熬寫困難，或讀寫搬的字符過長(zhǎng)等，矮操作系統(tǒng)會(huì)指出爸發(fā)生的錯(cuò)誤并作瓣相應(yīng)處理，或重胺新讀寫，或做為靶特例記入某一文襖件，或停止計(jì)算懊機(jī)的操作。笆2程序保護(hù)，伴用戶防止處理過暗程中受到其它程癌序干擾、防止模胺塊調(diào)用的錯(cuò)誤和八防止未授權(quán)改動(dòng)皚應(yīng)用程序。板3文件保護(hù)，

28、般即對(duì)存儲(chǔ)的文件敖加以控制，以防藹止未經(jīng)授權(quán)的使斑用和修改。采取拌的主要控制手段罷是內(nèi)部標(biāo)簽的設(shè)百置與核對(duì)。文件捌內(nèi)部標(biāo)簽包括頭胺簽和尾簽。頭簽扮通常包括文件號(hào)皚、文件名、建立瓣日期、密碼口令敗等。通過檢查此哎簽，保證只有掌扮握密碼的人才能爸打開文件。尾簽哀包括數(shù)據(jù)塊數(shù)、敗記錄數(shù)、文件結(jié)巴束標(biāo)志等。通過骯檢查尾簽，可防八止數(shù)據(jù)丟失，保絆證數(shù)據(jù)處理的完捌整性。邦4安全保護(hù)，拜防止未經(jīng)許可使叭用系統(tǒng)，采用分芭級(jí)可變式口令控艾制對(duì)系統(tǒng)的接觸藹，同時(shí)通過操作百系統(tǒng)自動(dòng)建立使白用系統(tǒng)的人員和襖活動(dòng)的記錄等。擺5自我保護(hù)，熬系統(tǒng)軟件是一種癌控制工具，它也把可以被用來破壞佰系統(tǒng)的內(nèi)部控制壩，因此，要對(duì)系伴統(tǒng)

29、軟件本身加以拌保護(hù)。（三）網(wǎng)絡(luò)控制敖電算化會(huì)計(jì)信息懊系統(tǒng)已經(jīng)從單機(jī)拔系統(tǒng)向網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)唉發(fā)展，不管是基班于局域網(wǎng)絡(luò)的系罷統(tǒng)，還是基于因把特網(wǎng)的系統(tǒng)，網(wǎng)暗絡(luò)控制都是對(duì)系白統(tǒng)的一種重要的懊內(nèi)部控制。網(wǎng)絡(luò)霸中常用的控制措白施如：辦網(wǎng)絡(luò)中數(shù)據(jù)加密挨。加密變換是網(wǎng)板絡(luò)中最基本的控拌制措施，它可以爸在多個(gè)層次上實(shí)矮現(xiàn)，包括網(wǎng)絡(luò)層癌下的鏈路加密和襖網(wǎng)絡(luò)層上的端間矮加密等。辦網(wǎng)絡(luò)端口保護(hù)。邦網(wǎng)絡(luò)由各種端口巴保護(hù)設(shè)備和訪問懊控制軟件來保護(hù)八。巴網(wǎng)絡(luò)中主體驗(yàn)證皚標(biāo)識(shí)。主體使用擺口令、密碼、磁霸卡、指紋或簽字邦一類的標(biāo)識(shí)來驗(yàn)鞍證自己的身份。懊三、系統(tǒng)開發(fā)控哎制和系統(tǒng)文檔控笆制襖（一）系統(tǒng)開發(fā)百控制叭系統(tǒng)開發(fā)控制主班要運(yùn)

30、用于那些自叭行設(shè)計(jì)電算化會(huì)頒計(jì)軟件的單位。傲為了保證電算化哎會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)成扮功地完成，并且哀能滿足用戶的需骯求，為了保證系哎統(tǒng)的開發(fā)過程合哀法、有效，需制艾定如下的控制措愛施：白要制定全面、完奧整的開發(fā)計(jì)劃。案開發(fā)計(jì)劃包括：百確定系統(tǒng)目標(biāo)、板系統(tǒng)的總體結(jié)構(gòu)氨、開發(fā)方式、組礙織結(jié)構(gòu)與管理體稗制、工作階段和盎開發(fā)進(jìn)度、資金俺籌措與費(fèi)用預(yù)算百、人員培訓(xùn)與配唉置等。盎采用結(jié)構(gòu)化系統(tǒng)礙開發(fā)方法。扳制定編程規(guī)則與版規(guī)范，以提高系捌統(tǒng)的可審性。擺進(jìn)行開發(fā)進(jìn)程控翱制，以保證系統(tǒng)絆開發(fā)進(jìn)程和質(zhì)量唉。八系統(tǒng)測(cè)試控制，澳采用靜態(tài)測(cè)試法霸和動(dòng)態(tài)測(cè)試法，邦在系統(tǒng)實(shí)施前檢斑查錯(cuò)誤，使系統(tǒng)拜能按設(shè)計(jì)要求成叭功完成。拔系統(tǒng)審

31、批控制程叭序。愛系統(tǒng)程序變更控白制和系統(tǒng)轉(zhuǎn)換控癌制。罷（二）系統(tǒng)文檔艾控制愛系統(tǒng)文檔包括電傲算化會(huì)計(jì)信息系佰統(tǒng)中的證、帳、礙表以及所有系統(tǒng)熬開發(fā)中產(chǎn)生的數(shù)霸據(jù)文檔，如系統(tǒng)般說明書，數(shù)據(jù)流芭程圖，源程序、笆系統(tǒng)使用手冊(cè)及叭編程說明等。系岸統(tǒng)文檔控制就是胺指要建立文檔管鞍理制度及安全保昂密制度，其主要熬規(guī)則有：稗文檔應(yīng)由專人保傲管，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)在笆納入機(jī)內(nèi)系統(tǒng)之稗前，必先經(jīng)系統(tǒng)拔主管審批。矮計(jì)算機(jī)打印輸出敖書面資料，應(yīng)由爸輸出和審核人員柏共同簽字后才是矮合法的會(huì)計(jì)檔案凹，使用時(shí)必須經(jīng)澳過批準(zhǔn)，而且借半調(diào)資料必須如實(shí)巴登記。吧存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)佰上的文件應(yīng)加密鞍保護(hù)。壩系統(tǒng)數(shù)據(jù)文件應(yīng)疤定期復(fù)制備份，皚以防數(shù)

32、據(jù)丟失或爸?jǐn)?shù)據(jù)毀損后無法啊恢復(fù)。埃應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)檔案鞍的規(guī)定制定文檔扮的保管數(shù)量、保柏管時(shí)間、定期備斑份的間隔期等。把第三節(jié) 電算艾化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)伴的應(yīng)用控制背教學(xué)建議本盎節(jié)內(nèi)容建議使用矮課時(shí)柏1.5扒課時(shí)版教學(xué)引導(dǎo)提問懊針對(duì)電算化會(huì)皚計(jì)信息系統(tǒng)中的熬每一個(gè)子系統(tǒng)，敗都應(yīng)該設(shè)置什么愛樣的特殊性內(nèi)部昂控制？一、輸入控制背數(shù)據(jù)處理中有句半名言，叫做：把“骯垃圾進(jìn)，垃圾出唉”艾，意即如果輸入頒數(shù)據(jù)出錯(cuò)，以后伴的處理環(huán)節(jié)再正霸確，也只能輸出盎錯(cuò)誤的信息。因礙此，要提高電算扳化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的可拔靠性，必須設(shè)計(jì)礙有效的輸入控制般措施。艾1數(shù)據(jù)采集控埃制。采集數(shù)據(jù)是八用戶部門的工作背。數(shù)據(jù)采集控制壩的目的在于確保佰

33、應(yīng)用系統(tǒng)在合理案授權(quán)的基礎(chǔ)上完埃整地收集、正確八地編制、安全地拔傳遞輸入數(shù)據(jù)。笆其控制措施主要扳有：哎（1）用戶部門藹內(nèi)部的職責(zé)分離耙。資產(chǎn)保管與數(shù)班據(jù)采集職能分離爸、業(yè)務(wù)授權(quán)與資罷產(chǎn)保管職能分離拔、業(yè)務(wù)授權(quán)與原耙始憑證填制職能敗分離、填制原始巴憑證與審核原始板憑證職能分離。?。?）標(biāo)準(zhǔn)化的俺憑證格式。設(shè)計(jì)暗和使用標(biāo)準(zhǔn)憑證柏格式能減少發(fā)生埃錯(cuò)誤的概率。盎（3）制定憑證盎編制程序。明確哎要使用的憑證、百編制憑證的時(shí)間扳、編碼的使用、壩憑證傳遞的程序凹和時(shí)間等。拔（4）憑證審核襖。指定專人負(fù)責(zé)巴憑證的審核，以班發(fā)現(xiàn)和糾正憑證俺上的錯(cuò)誤。斑（5）手續(xù)控制隘。業(yè)務(wù)批準(zhǔn)人，矮資產(chǎn)保管人，憑案證的編制人、

34、審拔核人應(yīng)在憑證上笆簽字，以明確責(zé)皚任。柏（6）憑證更正敖規(guī)程。數(shù)據(jù)處理艾部門（電算部門半）發(fā)現(xiàn)原始數(shù)據(jù)壩有錯(cuò)應(yīng)交用戶部扒門更正，用戶部笆門更正后再將憑皚證傳遞到數(shù)據(jù)處凹理部門再處理。笆（7）批量控制哀。為每批憑證編昂號(hào)以便憑證的交百接（用戶部門送敖電算部門或其他案部門）計(jì)算批量邦總數(shù)（如業(yè)務(wù)總唉數(shù)、數(shù)量總數(shù)、拜金額總數(shù)等），扳以便檢查憑證傳八遞、輸入、處理捌中的錯(cuò)誤。絆2數(shù)據(jù)輸入控伴制。數(shù)據(jù)輸入控拜制是為防止輸入隘數(shù)據(jù)時(shí)的遺漏或艾重復(fù)，檢查輸入扳數(shù)據(jù)是否有錯(cuò)誤罷的控制措施。計(jì)扮算機(jī)會(huì)計(jì)信息系捌統(tǒng)中，數(shù)據(jù)輸入吧的依據(jù)可以是原拌始憑證，也可以拜是記賬憑證，還疤可以是這兩者的癌合并。其中以記柏賬憑

35、證作為輸入皚主要依據(jù)的方式暗在目前使用的系阿統(tǒng)中較為常見，扳這里就介紹以記笆賬憑證為輸入依安據(jù)的控制。巴以記賬憑證為依藹據(jù)輸入數(shù)據(jù)時(shí)可暗能發(fā)生的問題和癌錯(cuò)誤主要有：會(huì)班計(jì)科目輸入錯(cuò)誤拔，如輸入了沒有安設(shè)置的科目或誤俺用其他會(huì)計(jì)科目藹；借貸方向輸錯(cuò)吧；金額輸錯(cuò)，如壩未計(jì)、多計(jì)或少擺計(jì)；對(duì)應(yīng)關(guān)系搞暗錯(cuò)；由于是鍵盤敗輸入，輸入的速壩度較慢等。般對(duì)于可能發(fā)生的熬問題和錯(cuò)誤可采芭用以下控制措施白：八（1）順序校驗(yàn)氨。檢查憑證號(hào)碼捌的順序是否連續(xù)昂，有無重復(fù)和遺愛漏，這項(xiàng)工作可案由程序自動(dòng)控制骯完成。例如，如耙果用戶輸入重復(fù)百或不連續(xù)的憑證礙號(hào)時(shí)，程序自動(dòng)暗向用戶提示憑證懊輸入錯(cuò)誤信息。拜（2）設(shè)置會(huì)計(jì)氨

36、科目代碼與名稱傲對(duì)照文件。當(dāng)輸癌入科目代碼時(shí)，隘系統(tǒng)先在對(duì)照文昂件中進(jìn)行查找，版如果找到，可以跋給用戶漢字提示拔以確認(rèn)是否為正耙確科目；如果找胺不到，應(yīng)提示巴“拜科目不合法跋”疤，并要求重新輸愛入正確的科目代巴碼。瓣（3）設(shè)置對(duì)應(yīng)按關(guān)系參照文件。挨會(huì)計(jì)科目輸入正啊確不能保證對(duì)經(jīng)敗濟(jì)業(yè)務(wù)的處理就斑是正確的，還有盎可能發(fā)生賬戶對(duì)凹應(yīng)關(guān)系錯(cuò)誤。對(duì)奧應(yīng)關(guān)系參照文件耙根據(jù)業(yè)務(wù)間的相挨互關(guān)系事先確定扒對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目百，當(dāng)輸入一張記捌賬憑證后，查詢伴對(duì)應(yīng)關(guān)系參照文班件，檢查和判斷爸輸入的科目之間矮是否存在正確的皚對(duì)應(yīng)關(guān)系。笆（4）合理性校笆驗(yàn)。對(duì)某些輸入扳的數(shù)據(jù)確定合理熬的范圍，若輸入頒數(shù)據(jù)超出合理范岸圍，

37、系統(tǒng)就會(huì)給敗予提示，要求檢隘查輸入的數(shù)據(jù)，矮如材料的最高、斑最低儲(chǔ)量等可作笆為合理范圍的標(biāo)柏準(zhǔn)。瓣（5）平衡校驗(yàn)擺。通過數(shù)據(jù)間應(yīng)皚有的平衡關(guān)系檢般查數(shù)據(jù)輸入是否白有錯(cuò)，如當(dāng)一張壩憑證輸入完畢后擺系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行笆“盎借方科目金額合俺計(jì)=貸方科目金傲額合計(jì)哀”扮的檢查。捌（6）人工校驗(yàn)板。由計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)矮信息系統(tǒng)將輸入昂的數(shù)據(jù)打印出來藹或在屏幕上再次斑顯示供輸入操作俺人員或?qū)徍巳藛T胺根據(jù)原始數(shù)據(jù)進(jìn)板行檢查核對(duì)。笆（7）重輸入控罷制。將同樣數(shù)據(jù)凹向計(jì)算機(jī)系統(tǒng)輸耙入兩次，由系統(tǒng)霸自動(dòng)核對(duì)兩次輸哎入的結(jié)果，并對(duì)叭不一致的記錄做啊標(biāo)記，核對(duì)完畢案后由輸入員對(duì)所俺標(biāo)記錯(cuò)誤的記錄叭進(jìn)行修改。捌可見，在系統(tǒng)程奧序設(shè)

38、計(jì)中，將控巴制關(guān)系考慮進(jìn)去瓣，既方便用戶操暗作，又提高輸入笆數(shù)據(jù)的正確性和癌可靠性。靶 二、處昂理控制叭數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)唉后，按照預(yù)定的邦程序進(jìn)行加工處罷理，在數(shù)據(jù)處理埃過程中極少人工盎干預(yù)，一般控制半和輸入控制對(duì)保愛證數(shù)據(jù)處理的正跋確和可靠起著非奧常重要的作用。罷但是針對(duì)計(jì)算錯(cuò)襖誤、用錯(cuò)文件、吧用錯(cuò)記錄、用錯(cuò)按程序、輸入數(shù)據(jù)哎錯(cuò)誤在輸入過程埃中沒檢查出來等捌情況，還必須在昂處理過程中設(shè)置鞍處理控制。這些唉處理控制措施大懊都為糾正性和檢板查性控制，而且按多是程序控制。班業(yè)務(wù)時(shí)序控制。壩會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處俺理有時(shí)序性，某暗一處理過程的運(yùn)搬行結(jié)果取決于若般干相關(guān)條件過程柏處理的完成，所俺以可以在程序中案

39、增加業(yè)務(wù)時(shí)序控阿制，例如憑證輸盎入計(jì)算機(jī)后不經(jīng)扳審核直接記帳，氨系統(tǒng)程序不予處懊理。巴數(shù)據(jù)有效性檢驗(yàn)耙。要保證所處理跋的數(shù)據(jù)來自正確隘文件和記錄，可班采用的控制措施安主要有：熬（1）文件標(biāo)簽隘校驗(yàn)。在處理數(shù)把據(jù)文件之前，操霸作員要認(rèn)真檢查澳文件的外部標(biāo)簽哀，確認(rèn)所要處理把的文件；計(jì)算機(jī)拜在對(duì)數(shù)據(jù)文件處爸理前，檢查文件癌的內(nèi)部標(biāo)簽。外澳部標(biāo)簽的設(shè)置是藹手工控制，內(nèi)部礙標(biāo)簽屬于程序化皚控制。敖（2）業(yè)務(wù)編碼半校驗(yàn)。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)鞍文件包含各種類襖型的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，拔業(yè)務(wù)類型可由業(yè)罷務(wù)編碼識(shí)別。在疤應(yīng)用程序中，先扳讀出業(yè)務(wù)編碼，擺以決定由相應(yīng)的澳程序處理，業(yè)務(wù)邦編碼校驗(yàn)控制可熬提高程序處理不板同業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性背

40、。八（3）順序校驗(yàn)凹。應(yīng)用程序通過俺比較每一項(xiàng)業(yè)務(wù)熬或記錄的主關(guān)鍵哀字與前一項(xiàng)業(yè)務(wù)胺或記錄的主關(guān)鍵襖字來檢查文件記叭錄是否有錯(cuò)誤，敖防止因使用了錯(cuò)哀誤的文件或出現(xiàn)頒排序與合并錯(cuò)誤八而導(dǎo)致的業(yè)務(wù)記百錄丟失。凹3程序化處理搬有效性檢驗(yàn)。硬暗件、系統(tǒng)軟件或挨應(yīng)用軟件的錯(cuò)誤壩可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)處礙理的錯(cuò)誤，發(fā)現(xiàn)翱數(shù)據(jù)處理錯(cuò)誤的耙有效性檢驗(yàn)方法把是：疤（1）計(jì)算正確拌性測(cè)試。可以采傲用重復(fù)運(yùn)算的方擺法，即重復(fù)進(jìn)行伴同一計(jì)算，比較哎計(jì)算結(jié)果是否一疤致、也可以采用扒逆向運(yùn)算、溢出八測(cè)試（如檢測(cè)計(jì)佰算結(jié)果是否超過扮確定的數(shù)據(jù)項(xiàng)長(zhǎng)矮度）等方法來發(fā)鞍現(xiàn)運(yùn)算中的邏輯懊錯(cuò)誤。敗（2）數(shù)據(jù)合理背性檢驗(yàn)。數(shù)據(jù)處斑理前，首先預(yù)測(cè)

41、百處理結(jié)果，隨后絆將處理結(jié)果和預(yù)爸測(cè)結(jié)果做比較，按通過比較結(jié)果來巴分析數(shù)據(jù)處理是靶否正確。唉4錯(cuò)誤更正控百制。根據(jù)錯(cuò)誤處矮理的方式建立相把應(yīng)的控制。對(duì)于骯數(shù)據(jù)有效性檢驗(yàn)昂發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤，將八錯(cuò)誤數(shù)據(jù)先寫入班待處理文件，更板正后與同批或其拜他批次業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)捌一起再輸入、處半理；對(duì)于處理過霸程結(jié)束后發(fā)現(xiàn)的皚錯(cuò)誤，不能采用敖直接刪除原有錯(cuò)疤誤記錄的方式，白要輸入兩次數(shù)據(jù)艾更正錯(cuò)誤，一次敗輸入沖銷原有的傲錯(cuò)誤，一次輸入胺正確的數(shù)據(jù)。應(yīng)瓣設(shè)置專門的控制氨日志，記錄錯(cuò)誤鞍的傳遞、更正與癌再輸入情況。澳5斷點(diǎn)技術(shù)。八斷點(diǎn)是由一條指頒令或其他條件所挨規(guī)定的程序中的拜一個(gè)點(diǎn)。斷點(diǎn)技案術(shù)是指在這個(gè)點(diǎn)矮上，程序運(yùn)行能鞍被

42、外部干預(yù)或?yàn)榘驯O(jiān)督程序中斷，八程序運(yùn)行中斷以柏后，可以直觀檢埃查、打印輸出或澳做其他分析。在懊斷點(diǎn)可以通過計(jì)巴算，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤可癌能出在程序運(yùn)行案的哪一個(gè)環(huán)節(jié)，熬從而及時(shí)更正錯(cuò)翱誤，并從斷點(diǎn)開靶始繼續(xù)處理數(shù)據(jù)斑。拌6數(shù)據(jù)合理性癌檢查?？梢詫⒂喟轭~合理性標(biāo)準(zhǔn)編稗入程序，一般來把說，在借貸記賬辦法下，鞍資產(chǎn)類賬戶余額罷在借方，負(fù)債及班所有者權(quán)益類賬澳戶余額在貸方，襖通過這些標(biāo)準(zhǔn)，稗可以檢測(cè)數(shù)據(jù)處敖理是否合理。此搬外，還可根據(jù)試扒算平衡原理編制頒程序，對(duì)全部賬扒戶的期末余額和唉本期發(fā)生額進(jìn)行叭檢查，一旦發(fā)現(xiàn)懊不平衡，即說明爸處理有誤，應(yīng)進(jìn)暗行查找和更正。稗 三、輸伴出控制案計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理鞍結(jié)果輸出主要有

43、隘屏幕顯示輸出、澳打印輸出、存入把磁性介質(zhì)如磁盤邦等方式。在輸出般環(huán)節(jié)，可能會(huì)發(fā)耙生輸出結(jié)果未經(jīng)愛授權(quán)輸出、未送岸給指定部門或未巴及時(shí)送到，輸出八結(jié)果不正確、不阿完整或不易懂等襖錯(cuò)誤和問題。針靶對(duì)這些錯(cuò)誤和問按題設(shè)置的主要控安制措施如下：拜1輸出授權(quán)控挨制。只有經(jīng)過批耙準(zhǔn)的人才能進(jìn)行八輸出操作。阿可以通過口令控拜制。背2輸入過程的半控制總數(shù)與輸出骯得到的控制總數(shù)百相核對(duì)。佰3審校輸出結(jié)傲果，檢查正確性霸、完整性。啊4將正常業(yè)務(wù)柏報(bào)告與例外報(bào)告敗中有關(guān)數(shù)據(jù)做分稗析對(duì)比。霸5設(shè)置輸出報(bào)頒告發(fā)送登記簿，骯記錄報(bào)告發(fā)送份頒數(shù)、時(shí)間、接受白人等事項(xiàng)。骯制訂輸出錯(cuò)誤糾班正和對(duì)重要數(shù)據(jù)瓣進(jìn)行處理的規(guī)定扮。暗

44、在會(huì)計(jì)報(bào)表輸出氨前，由計(jì)算機(jī)檢昂查報(bào)表間應(yīng)有的敗勾稽關(guān)系是否滿般足，若不滿足，霸則給出錯(cuò)誤信息安。般不同的單位和不懊同的電算化會(huì)計(jì)頒信息系統(tǒng)內(nèi)部控伴制的技術(shù)方法會(huì)疤有很大差異。應(yīng)哀用控制大部分通皚過程序?qū)崿F(xiàn)，所扮以選用的會(huì)計(jì)軟扒件不同，應(yīng)用控隘制的實(shí)現(xiàn)方式也艾不同。但是，不翱管系統(tǒng)的應(yīng)用控隘制采用哪種技術(shù)扮方法，都必須保叭留審計(jì)線索。岸網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代的哀內(nèi)控理念澳教學(xué)建議本版節(jié)內(nèi)容建議使用昂課時(shí)拜1.5把課時(shí)哎教學(xué)引導(dǎo)提問八相對(duì)于單機(jī)環(huán)擺境，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下扳電算化會(huì)計(jì)信息把系統(tǒng)對(duì)內(nèi)控的特藹殊要求表現(xiàn)在哪藹里？鞍一、傳統(tǒng)的內(nèi)部芭控制觀點(diǎn)按傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)和審礙計(jì)控制觀點(diǎn)是基懊于以下的認(rèn)識(shí)和爸實(shí)踐之上的：巴大

45、量使用硬拷貝敗文檔來收集會(huì)計(jì)奧交易的信息，頻熬繁打印會(huì)計(jì)過程吧中會(huì)計(jì)交易的中頒間結(jié)果。大量使昂用紙張來記錄、拔處理和維護(hù)歷史扮信息。版分離職責(zé)和責(zé)任半，用一個(gè)人的工啊作去檢查另一個(gè)凹人的工作。扮會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的重復(fù)巴記錄和重復(fù)數(shù)據(jù)矮的大量調(diào)整工作巴?，F(xiàn)行的信息系拔統(tǒng)中充滿著重復(fù)翱數(shù)據(jù)。版會(huì)計(jì)師認(rèn)為其角扮色是獨(dú)立的、反耙映性的檢查性的扳。獨(dú)立的概念正半日益滲透到會(huì)計(jì)澳的各個(gè)領(lǐng)域，這骯對(duì)會(huì)計(jì)師的驗(yàn)證拜職能非常重要。哎會(huì)計(jì)師的反映性稗要多于主動(dòng)性，挨檢查性要多于預(yù)熬防性。辦過分依賴年末對(duì)鞍財(cái)務(wù)報(bào)告的檢查白，所需控制較多扒。敗強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制，辦而忽視了運(yùn)行效叭率。扒避開礙IT頒的進(jìn)步。盡管會(huì)版計(jì)首先大量使用把

46、計(jì)算機(jī)，使會(huì)計(jì)稗處理自動(dòng)化，但疤會(huì)計(jì)師們?cè)陂_發(fā)白IT澳的應(yīng)用能力方面半仍然處于較落后暗的水平上面。靶上述各項(xiàng)所體現(xiàn)懊出的傳統(tǒng)的內(nèi)部哎控制觀點(diǎn)最大不八足在于：它沒能疤考慮笆IT癌對(duì)于業(yè)務(wù)運(yùn)行和鞍規(guī)則的符合程度斑到底怎樣，也沒疤能考慮到藹IT哎對(duì)信息過程相關(guān)扮的風(fēng)險(xiǎn)的影響。白使用先進(jìn)的暗IT吧使得傳統(tǒng)的內(nèi)部捌控制制度的不足爸變得更加明顯了藹。把二、建立適應(yīng)網(wǎng)唉絡(luò)信息時(shí)代要求奧的新型內(nèi)控觀點(diǎn)擺控制概念之一：凹會(huì)計(jì)師必須負(fù)責(zé)斑整個(gè)業(yè)務(wù)范圍的靶控制咨詢，并持懊有實(shí)時(shí)、積極的礙控制觀點(diǎn)，首先岸是預(yù)防商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)安，然后才是檢查敖、糾正錯(cuò)誤和舞伴弊。半(案最新的控制觀念翱)胺控制概念之二：奧應(yīng)該通過采用適擺當(dāng)?shù)?/p>

47、工作程序，礙采用現(xiàn)代耙IT皚來記錄、維護(hù)和骯輸出信息，并保版證信息準(zhǔn)確、完巴整和及時(shí)。適當(dāng)頒應(yīng)用現(xiàn)代信息技吧術(shù)后，傳統(tǒng)的職鞍責(zé)分離的重要性氨減弱了。在許多襖情況下，自動(dòng)控邦制處理代替了分般離人的角色，消背除了一個(gè)人執(zhí)行拌兩項(xiàng)不相容的活半動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。（風(fēng)敗險(xiǎn)和特定控制程般序之間的關(guān)系）襖控制概念之三：暗根據(jù)業(yè)務(wù)過程改壩變控制程序，在芭增強(qiáng)組織有效性癌的同時(shí)提高內(nèi)部翱控制制度的質(zhì)量按。（保護(hù)與增強(qiáng)版并重的能力）。扳不要讓特定的控板制程序限制了對(duì)靶技術(shù)的使用，使搬用技術(shù)將使業(yè)務(wù)罷運(yùn)行效率更高。盎控制概念之四：半會(huì)計(jì)師必須熟悉愛IT澳的能力和風(fēng)險(xiǎn)，伴并認(rèn)識(shí)到在業(yè)務(wù)哎事件發(fā)生時(shí)，懊IT搬提供了預(yù)防、檢唉查

48、和糾正錯(cuò)誤和絆舞弊的機(jī)會(huì)。隨盎著組織越來越深班入地使用信息技哎術(shù)來控制風(fēng)險(xiǎn)，奧審計(jì)師們所采用癌的饒過愛IT氨應(yīng)用程序來進(jìn)行哀審計(jì)的方法對(duì)信拔息系統(tǒng)中內(nèi)部控白制制度的評(píng)估有凹欠獨(dú)立性。拔(IT百的困境扳)礙控制概念之五：捌有些系統(tǒng)廣泛地岸使用紙張輸出和吧輸入，并保留中靶間處理過程的可挨見記錄；而另一愛些系統(tǒng)更復(fù)雜，靶一體化程度更高版。前者的風(fēng)險(xiǎn)并擺不比后者低。如癌果高度集成的系阿統(tǒng)結(jié)構(gòu)適當(dāng)，并佰且內(nèi)置正確的控絆制，其風(fēng)險(xiǎn)性可愛能更低。信息處埃理的復(fù)雜性昂控制概念之六：按電子審計(jì)線索和拜紙上的審計(jì)線索罷一樣，甚至比紙半上的審計(jì)線索更盎有效。在集成的拔、基于事件的系埃統(tǒng)中的審計(jì)線索案常常比傳統(tǒng)的紙昂

49、上的審計(jì)線索要岸更簡(jiǎn)單。今天的八電子審計(jì)線索有埃數(shù)據(jù)和過程組成班，它允許組織記愛錄系統(tǒng)活動(dòng)，并柏測(cè)試系統(tǒng)數(shù)據(jù)和叭規(guī)則的一致性。哀（信息的可見性盎）俺控制概念之七：礙在研制新系統(tǒng)或按修改原有系統(tǒng)時(shí)罷，應(yīng)在系統(tǒng)的設(shè)敖計(jì)和開發(fā)階段積跋極介入，幫助提拌出和實(shí)施控制。辦（選擇設(shè)計(jì)和實(shí)八施控制的時(shí)機(jī)）巴要想實(shí)現(xiàn)熬IT案提供給組織的價(jià)耙值，必須具備澳“疤實(shí)時(shí)翱”唉的控制思想，要鞍將控制嵌入到系盎統(tǒng)中，在每項(xiàng)業(yè)把務(wù)活動(dòng)中預(yù)防、笆檢查和糾正。啊控制概念之八：八更多地使用信息半技術(shù)將為新的服辦務(wù)方式提供機(jī)會(huì)岸，這些服務(wù)方式扳包括：驗(yàn)證信息翱系統(tǒng)中內(nèi)部控制安的充分性，以及岸檢索所需信息時(shí)案查詢結(jié)果的準(zhǔn)確白性。審計(jì)師

50、可以搬對(duì)信息系統(tǒng)及其柏內(nèi)部控制的充分捌性進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)奧。（評(píng)價(jià)內(nèi)部控矮制）按控制概念之九：扒小型組織也可將板控制嵌入到信息鞍系統(tǒng)中，從而擁翱有強(qiáng)有力的內(nèi)部哀控制制度，并通哀過笆IT背來監(jiān)控業(yè)務(wù)過程拔和信息過程。（佰業(yè)務(wù)規(guī)模）爸 唉按照傳統(tǒng)的職責(zé)敗分離概念，小型拜組織由于人力和拌資源有限，很難按建立有效的內(nèi)部襖控制制度。但若凹適當(dāng)?shù)厥褂眯畔壹夹g(shù)，系統(tǒng)就能昂提供必要的業(yè)務(wù)懊過程和信息過程扮控制。阿在網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代跋，數(shù)據(jù)處理由人胺的處理轉(zhuǎn)到計(jì)算八機(jī)處理，數(shù)據(jù)存伴儲(chǔ)和傳輸由紙質(zhì)襖的轉(zhuǎn)到電磁介質(zhì)隘，我們的控制觀暗點(diǎn)應(yīng)該有所變化白。跋消除大部分打印熬文檔。耙職責(zé)分離仍然是耙一種中肯的觀念哎，但瓣IT巴能

51、替代原來分派愛給分離的個(gè)人的擺某些只能。許多版原來由多個(gè)員工八執(zhí)行的控制現(xiàn)在伴能被嵌入到信息俺系統(tǒng)中，并由信捌息技術(shù)來監(jiān)控襖應(yīng)該消除業(yè)務(wù)事矮件數(shù)據(jù)的重復(fù)記凹錄和核對(duì)機(jī)制。巴在板IT鞍環(huán)境下，記錄和案維護(hù)重復(fù)數(shù)據(jù)并翱執(zhí)行核對(duì)的成本壩很高，而且毫無笆必要。敖會(huì)計(jì)師應(yīng)該成為盎具有實(shí)時(shí)、積極背的控制觀點(diǎn)的咨愛詢師。預(yù)防商業(yè)敖風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該比檢查耙、糾正錯(cuò)誤和舞隘弊更為重要。疤應(yīng)著重強(qiáng)調(diào)在信案息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和阿開發(fā)階段實(shí)施控罷制，而不是由審氨計(jì)師來驗(yàn)證系統(tǒng)八本身的準(zhǔn)確性。靶隨著驗(yàn)證系統(tǒng)本敗身準(zhǔn)確性和提供癌實(shí)時(shí)報(bào)告擔(dān)保服礙務(wù)的重要性的不骯斷提高，審計(jì)財(cái)哎務(wù)報(bào)表的重要性愛也越來越降低了捌。百應(yīng)著重強(qiáng)調(diào)增強(qiáng)皚組織的有

52、效性，按不斷改善內(nèi)部控笆制，使其保持強(qiáng)拜健。消除核對(duì)清霸單的控制觀點(diǎn)，壩對(duì)特定風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)唉付風(fēng)險(xiǎn)的控制進(jìn)鞍行評(píng)價(jià)。芭盡可能地開發(fā)利鞍用信息技術(shù)。這般就需要理解擺IT柏的能力和風(fēng)險(xiǎn)。愛應(yīng)大量使用案IT哎來支持決策過程哀、開展業(yè)務(wù)事件澳、執(zhí)行信息過程阿及預(yù)防和檢查錯(cuò)芭誤和舞弊。V 本章小結(jié)澳控制是企業(yè)管理翱的一種重要手段藹，一般分為外部班控制和內(nèi)部控制俺。對(duì)會(huì)計(jì)信息系笆統(tǒng)來說，內(nèi)部控?cái)[制更加重要。相疤對(duì)于手工會(huì)計(jì)信邦息系統(tǒng)的內(nèi)部控般制來說，電算化扳會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的盎內(nèi)部控制的基本扮目標(biāo)沒有發(fā)生變霸化，但內(nèi)部控制霸的方法與技術(shù)卻白發(fā)生了很大的變耙化，除了一些規(guī)八章制度外，大部敖分的控制措施都骯是運(yùn)用了硬

53、件和巴軟件等計(jì)算機(jī)技扮術(shù)及通訊技術(shù)。埃電算化會(huì)計(jì)信息叭系統(tǒng)的內(nèi)部控制隘可分為一般控制懊和應(yīng)用控制。一佰般控制是對(duì)電算唉化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)俺中的組織、操作把、安全、開發(fā)等白系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境方巴面所進(jìn)行的控制哎，主要包括以下懊幾個(gè)方面的內(nèi)部疤控制：組織和操拌作控制、系統(tǒng)硬安件和軟件控制、胺系統(tǒng)開發(fā)和系統(tǒng)昂文檔控制等。應(yīng)吧用控制是對(duì)電算骯化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)皚中具體的數(shù)據(jù)處癌理活動(dòng)所進(jìn)行的隘控制。應(yīng)用控制瓣具有特殊性，不吧同的應(yīng)用系統(tǒng)有熬著不同的處理方骯式、處理環(huán)節(jié)，柏一般來說可把應(yīng)埃用控制劃分為以百下幾種類型：輸胺入控制；處理控靶制；輸出控制。俺 傲 計(jì)算機(jī)網(wǎng)挨絡(luò)技術(shù)是現(xiàn)代信爸息技術(shù)的主流，佰網(wǎng)絡(luò)技術(shù)運(yùn)用于擺企業(yè)，不僅改變艾了會(huì)計(jì)信息的處絆理、傳遞、存儲(chǔ)艾和使用方式，也岸給內(nèi)部控制帶來翱了深遠(yuǎn)的影響。瓣主要包括對(duì)內(nèi)部叭控制中組織控制霸的影響、會(huì)計(jì)信埃息安全的影響、辦對(duì)信息處理控制懊的影響、對(duì)預(yù)留唉審查軌跡的影響哀。板企業(yè)通過各種