融資租賃公司的財務管理

1、融資租賃公司的財務管理篇一：融資租賃業(yè)務會計處理規(guī)定融資租賃業(yè)務會計處理規(guī)定一、售后租回業(yè)務會計處理1、固定資產(chǎn)售后回租會計處理（1）固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理資產(chǎn)處置日資產(chǎn)凈值累計折舊資產(chǎn)處置日累計折舊貸：固定資產(chǎn) 資產(chǎn)處置日資產(chǎn)原值（2）收到售后租賃融資借：銀行存款已收到的融資租賃款長期應收款-保證金租賃公司扣收的保證金應交稅費-應交增值稅（進項稅額）支付的租賃手續(xù)費中可抵扣的增值稅額未確認融資費用融資租賃手續(xù)費總額（不含稅）貸：固定資產(chǎn)清理 資產(chǎn)處置日資產(chǎn)凈值長期應付款-手續(xù)費分期支付的租賃手續(xù)費（不含稅）遞延收益一未實現(xiàn)售后回租損益借貸方差額注：如為分次收款，應按下列方式處理：分次收

2、款且全部款項均能收到時借：銀行存款已收到的融資租賃款其他應收款-余款租賃公司未付的余款長期應收款-保證金 租賃公司扣收的保證金應交稅費-應交增值稅（進項稅額）支付的租賃手續(xù)費中可抵扣的增值稅額未確認融資費用融資租賃手續(xù)費總額（不含稅）貸：固定資產(chǎn)清理資產(chǎn)處置日資產(chǎn)凈值長期應付款-手續(xù)費分期支付的租賃手續(xù)費（不含稅）遞延收益一未實現(xiàn)售后回租損益借貸方差額分次收款但未來不確定能收到全部款項時1在會計核算上，應該按照合同約定，先桂應收款，后期 支付租金時，再將應收款與長期應付款對沖。（注：該行為 系事實違約行為，由租方需承擔合同中的違約責任，待合同 雙方達成一致意見后，再考慮會計處理。）（3）繳納相

3、關稅費借：管理費用貸：銀行存款（4）重新確認融資租入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)一融資租入固定資產(chǎn)最低租賃付款額現(xiàn)值（等于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價款）未確定融資費用借貸方差額貸：長期應付款一應付融資租賃款最低租賃付款額（不含稅租金總額）（5）計提利息借：財務費用按照合同計算的每期財務費用（不含稅）貸：未確認融資費用按照合同計算的每期財務費用（不含稅）（6）季度還本付息借：長期應付款一應付融資租賃款借貸差額應交稅費-應交增值稅（進項稅額）可抵扣增值稅額（取 得增值稅專用發(fā)票）貸：銀行存款 按照合同計算的還本付息金額（注：最后數(shù)期租金用保證金抵付時，貸記“長期應收款”，不足部分再貸記“銀行存款”）（7）每次支付手續(xù)費借

4、：長期應付款-手續(xù)費 按照每次支付的手續(xù)費（不 含稅）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）可抵扣增值稅額（取 得增值稅專用發(fā)票）貸：銀行存款 按照每次支付的手續(xù)費（8）每月計提折舊借：生產(chǎn)費用-折舊費按照租賃資產(chǎn)剩余使用年限進行攤銷貸：累計折舊按照租賃資產(chǎn)剩余使用年限進行攤銷借：生產(chǎn)費用-折舊費按照租賃資產(chǎn)剩余使用年限進行攤銷按照租賃資產(chǎn)剩貸：遞延收益一未實現(xiàn)售后回租損益余使用年限進行攤銷2（9）融資租賃到期后1）支付購買價款借：長期應付款一應付融資租賃款貸：銀行存款2）將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”轉(zhuǎn)入有關明細科目，借：固定資產(chǎn)-xx貸：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)2、在建工程售后回租會計處理（

5、1）取得融資租賃款借：銀行存款 收到的融資租賃款長期應收款-保證金 租賃公司扣收的保證金應交稅費-應交增值稅（進項稅額）支付的租賃手續(xù)費中可抵扣的增值稅額未確認融資費用 借貸方差額貸：長期應付款一應付融資租賃款最低租賃付款額（不含稅租金總額）長期應付款-手續(xù)費分期支付的租賃手續(xù) 費（不含稅）（注：分次收款的處理同“固定資產(chǎn)”）（2）繳納相關稅費借：管理費用（或在建工程）貸：銀行存款（3）計提利息借：財務費用 按照合同計算的每期財務費用（不含稅） 貸：未確認融資費用按照合同計算的每期財務費用（不含稅）（4）季度還本付息借：長期應付款一應付融資租賃款借貸差額應交稅費-應交增值稅（進項稅額）可抵扣增

6、值稅額貸：銀行存款按照合同計算的還本付息金額（注：最后數(shù)期租金用保證金抵付時，貸記“長期應收 款”，不足部分再貸記“銀行存款”）3（5）每次支付手續(xù)費借：長期應付款-手續(xù)費 按照每次支付的手續(xù)費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）可抵扣增值稅額（取 得增值稅專用發(fā)票）貸：銀行存款 按照每次支付的手續(xù)費（6）在建工程竣工轉(zhuǎn)固借：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)貸：在建工程（7）每月計提折舊借：生產(chǎn)費用-折舊費 按照租賃資產(chǎn)剩余使用年限進行攤銷貸：累計折舊 按照租賃資產(chǎn)剩余使用年限進行攤銷（8）融資租賃到期后1）支付購買價款借：長期應付款一應付融資租賃款貸：銀行存款2）將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”轉(zhuǎn)入有

7、關明細科目，借：固定資產(chǎn)-xx貸：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)二、直租業(yè)務會計處理1、固定資產(chǎn)租賃會計處理（1）取得融資租入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)一融資租入固定資產(chǎn)最低租賃付款額現(xiàn)值（等于資產(chǎn)購買價款）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）支付的租賃手續(xù)費中可抵扣的增值稅額未確定融資費用借貸方差額貸：長期應付款一應付融資租賃款最低租賃付款額（不含稅租金總額）銀行存款支付的租賃手續(xù)費長期應付款-手續(xù)費 分期支付的手續(xù)費（不含稅）(2)支付保證金4借：長期應收款-保證金支付的保證金貸：銀行存款 支付的保證金(3)繳納相關稅費借：管理費用貸：銀行存款(4)計提利息借：財務費用按照合同計算的每期財務費用貸：未確

8、認融資費用按照合同計算的每期財務費用(5)季度還本付息借：長期應付款一應付融資租賃款借貸差額應交稅費-應交增值稅(進項稅額)可抵扣增值稅額(取 得增值稅專用發(fā)票)貸：銀行存款 按照合同計算的還本付息金額(注：最后數(shù)期租金用保證金抵付時，貸記“長期應收款”，不足部分再貸記“銀行存款”)(6)每次支付手續(xù)費借：長期應付款-手續(xù)費按照每次支付的手續(xù)費應交稅費-應交增值稅(進項稅額)可抵扣增值稅額(取得增值稅專用發(fā)票)貸：銀行存款按照每次支付的手續(xù)費(7)每月計提折舊借：生產(chǎn)費用-折舊費 按照租賃資產(chǎn)剩余使用年限進 行攤銷貸：累計折舊 按照租賃資產(chǎn)剩余使用年限進行攤銷(8)融資租賃到期后1)支付購買價

9、款借：長期應付款一應付融資租賃款貸：銀行存款2)將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”轉(zhuǎn)入有關明細科目，借：固定資產(chǎn)-xx貸：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)5篇二：融資租賃案例分析融資租賃案例分析摘要：融資租賃一直是近幾年為解決中小企業(yè)融資難題的重 要一項議題。本文列舉莫個案例去分析融資租賃的作用和機 理。分析融物比較優(yōu)勢項目。案例：成都莫物流有限公司(A),提供運輸、裝運、現(xiàn)代化 各項物流業(yè)務，雖然公司成立不到幾年，注冊資本也只有500 萬元，但隨著近幾年電子商務、以及各項物流運輸?shù)姆睒s， 公司攬收的業(yè)務已經(jīng)達到了國內(nèi)前列的業(yè)務量，當然為了增 加、改善公司的承攬業(yè)務能力，公司擬從莫大型汽車廠采購 10

10、0臺運輸汽車，但由于企業(yè)抵押資產(chǎn)根本無法滿足銀行的 信貸約束條件，只能另尋他法，企業(yè)領導層也為此遇到的企 業(yè)發(fā)展良機遲遲不能打開局面而憂心忡忡。為了解決問題，企業(yè)決定和汽車廠家（當然汽車廠家有 融資租賃資格，或者下屬有融資租賃企業(yè)）申請融資租賃業(yè) 務，汽車公司對物流公司進行考察后，認為該物流單位缺乏 對應的抵押資產(chǎn)，但公司業(yè)務發(fā)展確飛速發(fā)展，而且公司的 經(jīng)營和信用情況優(yōu)良，融資租賃業(yè)務風險在可控制范圍內(nèi)， 于是，汽車公司與物流公司簽訂了融資租賃合同，汽車公司 將100臺運輸汽車交付運輸公司使用。當然汽車公司為了避 免相關的風險，提由首付總車款500萬的1成，提前1個月預付下月租賃費用125萬，

11、租賃期4年為前提才提供此項融 資租賃。A公司基于業(yè)務發(fā)展，接受了該項合同協(xié)議。當然， A公司經(jīng)營業(yè)務方面從此也有很大發(fā)展。1年后，因為A公司修建物流基地， 流動資金變得緊張， 加上要承擔融資租賃的每月固定130萬支由，銀行無法提供 貸款，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。為了籌集資金，物流公司決定向成都C金融租賃公司申請回租融資租賃，采用將公司原有汽 車進行估價（3000萬）；約定C公司進行購置（2850萬）， C公司支付2850萬給物流公司，再將此汽車全部租給物流公 司使用3年，物流公司每月支付租金100萬給C公司，期滿后，設備再歸物流公司。物流公司通過回租方式再次融資，解決了公司融資難 題。此以上約定外，

12、A公司須為由租方購買各項保險，并向 人民銀行進行登記，確保融資業(yè)務的安全。分析：一、對比銀行資產(chǎn)抵押，融資租賃有更多優(yōu)勢。此案例中，金融企業(yè)看重的是企業(yè)的資產(chǎn)擔保，而融資 租賃看中的是企業(yè)為此承擔的現(xiàn)金流是否可以實現(xiàn)，即公司 的業(yè)務轉(zhuǎn)化能力。通過業(yè)務轉(zhuǎn)化能力可以繞開以資抵債的路 子，同樣實現(xiàn)融資的效果。融資租賃不需要進行特別繁瑣的承租擔保，比銀行貸款簡化而實用，對承租企業(yè)而言，緩 解了資金的壓力，也提高了業(yè)務的轉(zhuǎn)化能力。此項業(yè)務中，對由租人和承租人財務，經(jīng)營信息披露要 求不高，由租企業(yè)只需要考察對方投資的前景，設備運營等 情況，便可準確獲得業(yè)務信息，而資產(chǎn)也并沒有轉(zhuǎn)移。融資租賃雙方受益，業(yè)務風

13、險低和受益更多。融資租賃 也是企業(yè)減少稅賦的一個籌劃方法，按照稅法規(guī)定，融資租賃資產(chǎn)可以進行折舊，租金可以進入成本，抵扣利潤，實現(xiàn)合理 規(guī)范避稅。二、融資租賃的成功先決條件。先決條件是需要由租方都持有資產(chǎn)，但財產(chǎn)需要采用分 離方式，即物不在手，權(quán)在手。所有權(quán)和使用權(quán)分離是融資 租賃的先決條件。這些條件必須要有良好信用以及風險約束 （比如針對物流企業(yè)，融資公司為了規(guī)避風險，采用的定期 檢查和GPS追蹤等各項安全措施），才能使得雙方最終的達 成融資租賃，變相融資。融資租賃，為何需要承租方購買保險及提供相關保障資 產(chǎn)安全，當然，承租方應該在權(quán)屬未變情況下進行資產(chǎn)檢查, 非正常狀況資產(chǎn)變化，以及相關資

14、產(chǎn)損失應該在雙方約定范 圍內(nèi)。三、融資租賃與經(jīng)營租賃其他區(qū)別：1、經(jīng)營租賃租賃權(quán)限不得超生實際使用年限80%2、經(jīng)營租賃不得租金不得超過價值的90%3、承租人不得對經(jīng)營租賃進行折舊。4、會計處理方面，融資租賃租金繳納營業(yè)稅需要扣除 資產(chǎn)價款及殘值，以差額計征。承租人可以進行正常折舊， 租金可以進入成本。四、回租方式租賃也是企業(yè)解決的資金的莫一個手段， 融資租賃還包括了其他方式和方式。企業(yè)為了解決后續(xù)的資金緊張，采用將自己的設備回租 的方式進行融資，其實形式上抵同與資產(chǎn)抵押，但實質(zhì)上明 顯區(qū)別，資產(chǎn)抵押最后資產(chǎn)情況不定，回租最后資產(chǎn)還是歸 在融資企業(yè)。對比資產(chǎn)抵押，可以繞開抵押條件的苛刻，同樣進

15、行融資，而且手續(xù)更 加便利。融資租賃還包括其他的方式，例如：聯(lián)合租賃、委 托租賃、分成租賃、風險租賃等等。五、根據(jù)可以看由，融資租賃其實是生產(chǎn)企業(yè)一個非常 重要的銷售工具。由于融資租賃業(yè)務中的由租人要先購買設備后再出租， 可以為供貨人大部或全部回籠貨款，因而融資租賃對制造商 或經(jīng)銷商而言具有強勁的促銷作用。六、融資租賃的延生：保理業(yè)務。當然所列案例未提及應收款項進行的融資租賃，即租賃 公司和銀行進行的保理。保理也是租賃業(yè)務的一項，租賃保 理業(yè)務就是一種依照銀行與租賃公司之間的必然合作關系 而將融資租賃業(yè)務與銀行保理業(yè)務結(jié)合起來而形成的金融 創(chuàng)新產(chǎn)品，是指在由租人與承租人形成租賃關系的前提下，

16、租賃公司與國內(nèi)商業(yè)銀行根據(jù)雙方保理合同約定，租賃公司 將融資租賃合同項下未到期應收租金債權(quán)轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行 支付租賃公司一定比例的融資款項，并作為租金債權(quán)受讓人 直接向承租人收取租金的經(jīng)濟活動。結(jié)論：融資租賃對于中小企業(yè)而言是一個非常好的融資 方式，在資金和稅賦方面都讓企業(yè)受益；當然融資租賃業(yè)務 也承載著信用風險和安全因素。融資租賃對于現(xiàn)在企業(yè)而言 是一種有效的融資突破，值得企業(yè)去研究和采納。篇三：融資租賃財務管理制度目錄第 一 章總則1第二章 財務人員的崗位職責1第 三 章會 計 政策3第 四 章 會 計 報 告 制度.4第五章第六章 第七章第八章第九章 第十章第十一章 第十二章第十三章資

17、金度 TOC o 1-5 h z HYPERLINK l bookmark18 o Current Document .6存理8 固理.8收入度.9成本管理制貨管定資產(chǎn)管管理制費用管理.10 利 潤 及 利 潤 分 配 管理12財產(chǎn)清 查制度.13 會 計 檔 案 管 理 制度 13附 則14第一章總則1、為加強財務管理，規(guī)范財務工作，促進公司經(jīng)營 業(yè)務的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟效益，根據(jù)“中華人民共和國會 計法”及財政部制定的“會計基礎工作規(guī)范”制定本制度。2、公司會計核算遵循權(quán)責發(fā)生制原則。3、財務管理的基本任務和方法：籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運行，維 護資金安全，努力提高公司經(jīng)濟效

18、益。做好財務管理基礎工作，建立健全財務管理制度，認真做好財務收支的計劃、控制核算、分析和考核工作。加強財務核算的管理，以提高會計信息的及時性和 準確性。監(jiān)督公司財產(chǎn)的購建、保管和使用，配合綜合管理 部定期進行財產(chǎn)清查。按期編制各類會計報表和財務說明書，做好分析、 考核工作。4、財務管理是公司經(jīng)營管理的一個重要方面，公司財 務管理中心對財務管理工作負有組織、實施、檢查的責任， 財會人員要認真執(zhí)行會計法，堅決按財務制度辦事，并 嚴守公司秘密。第二章 財務人員的崗位職責1、財務部門的職能1.1、認真貫徹執(zhí)行國家有關的財 務管理制度。建立健全財務管理的各種規(guī)章制度，編制財務計 劃，加強經(jīng)營核算管理，反

19、映、分析財務計劃的執(zhí)行情況， 檢查監(jiān)督財務紀律。積極為經(jīng)營管理服務，促進公司取得較好的經(jīng)濟 效益。厲行節(jié)約，合理使用資金。合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及 管理費用。對有關機構(gòu)及財政、稅務、銀行部門了解，檢查財務工作，主動提供有關資料，如實反映情況。完成公司交給的其他工作。2、財務部門的崗位職責公司財務部由財務經(jīng)理、會計、由納和審計工作人員組 成。財務經(jīng)理的崗位職責嚴格遵守財經(jīng)紀律與本公司的各項規(guī)章制度，要隨時檢查各項制度在本公司的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)違反財經(jīng)紀律的行為給予制止，并及時書面報告公司董事會.審核本公司的會計原始憑證是否符合會計工作規(guī)范的要求，是否符合國家的稅務、會計法規(guī)及本公

20、司的有關規(guī)定，對不合理、不 合法、不合規(guī)的原始憑證拒絕受理，并且退回經(jīng)辦人，堅持 “收支兩條線”的原則。審核上報的財務資料，確保上報資料的真實性、規(guī) 范性和準確性。編制本公司經(jīng)營費用的預算，并就經(jīng)營費用 預算的執(zhí)行差異進行分析，然后報本公司總經(jīng)理及本公司的 總公司。復核記賬憑證、登記總賬、核對明細賬、編制會 計報表、編寫財務分析報告，按總公司的要求審核本公司的 會計報表，并在限期內(nèi)寄回總公司財務部。格審核本公司物料收發(fā)憑證，堅持“現(xiàn)款現(xiàn)貨、款到發(fā)貨”的原則，對本公司的實物（包括庫存商品、物料、 固定資產(chǎn)等）與貨幣資金進行定期或不定期的盤點，并核對 賬實是否相符。在堅持本公司的各項規(guī)章制度的前提

21、下，積極地 配合公司總經(jīng)理推動公司銷售業(yè)務的提升，做好公司總經(jīng)理 的參謀。做好本公司的物流、資金流的安全保障措施，確 保分布在公司內(nèi)、外的財產(chǎn)安全與完整。妥善保管、歸檔會計憑證、會計賬簿、會計報表 和其他會計資料，協(xié)調(diào)好與當?shù)囟悇詹块T的關系。按公司的規(guī)定管好、用好公司的印章，并做好公 司簽訂的所有合同的審核、備案工作。協(xié)調(diào)好公司的財務崗位工作，并組織好公司財務每月的工作小結(jié)會，總結(jié)公司財務工作中存在的問題和不 足。根據(jù)財務內(nèi)控制度，安排好公司節(jié)假、雙休日財務人員 的值班，堅持服務與監(jiān)督并重的原則。按時完成領導交給的其他臨時性工作，同時以身作則組織與帶好公司財務隊伍，將公司財務工作做好。審計的崗

22、位職責認真貫徹執(zhí)行有關審計管理制度。監(jiān)督公司財務計劃的執(zhí)行、決算、預算外資金收支與財務收支有關的各項經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益。詳細核對公司的各項與財務有關的數(shù)字、金額、 期限、手續(xù)等是否準確無誤。審閱公司的計劃資料、合同和其他有關經(jīng)濟資料, 以便掌握情況，發(fā)現(xiàn)問題，積累證據(jù)。糾正財務工作中的差錯弊端，規(guī)范公司的經(jīng)濟行 為。針對公司財務工作中由現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因提由改 進建議和措施。完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。會計的崗位職責按照國家會計法規(guī)制度和公司的有關規(guī)章制度， 設珞會計科目，設珞總帳、明細帳、附加帳，組成系統(tǒng)科學 的帳簿體系，編制記賬憑證、登記會計明細賬（不包括現(xiàn)金 日記賬與銀行日記

23、賬）和結(jié)賬、對賬，做到賬務處理手續(xù)完 備、數(shù)字準確、賬目清楚，對不合法的原始憑證應拒絕編制 記賬憑證并及時報告公司財務經(jīng)理。登記好有關備查賬簿；定期和不定期對賬，使賬 賬、賬實相符。與庫管員共同驗收公司物料入庫，并填制入庫憑證。根據(jù)有關資料編制會計報表的附表月初裝訂公司上月的記賬憑證、物料收發(fā)憑證并歸檔（財務資料歸檔管理）。負責稅務申報及稅控系統(tǒng)的維護，按時向稅務機 關進行納稅申報，并準時報送送財務報表，做到內(nèi)容完整， 數(shù)字準確、真實。按時完成公司財務經(jīng)理交付的其他臨時性工作。由納的崗位職責嚴格、認真執(zhí)行國務院關于現(xiàn)金管理的制度。嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金的限額，超過部分必須及時送 存銀行，不坐支貨款，

24、不能白條抵押現(xiàn)金，堅持貨款現(xiàn)金與 費用現(xiàn)金分管的原則。必須是堅持“收支兩條線”的原則。嚴格執(zhí)行支票管理制度，使用支票必須經(jīng)公司總 經(jīng)理、財務經(jīng)理兩人簽同意后方可開由。由納員辦理每一筆 收付款業(yè)務的依據(jù)，必須根據(jù)會計（財務經(jīng)理）編制的，并 經(jīng)審核無誤的憑證。建立、建全現(xiàn)金、銀行存款的各種賬目，由納員 每辦理一筆收付款業(yè)務前，必須堅持復核每一筆收付款憑證 所反映的經(jīng)濟內(nèi)容和金額，對不完整、不合法的憑證應拒絕 付款，并及時向公司財務經(jīng)理反映。月末公司銀行存款余額與銀行對賬單核對，要及 時編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使賬面余額與銀行對賬單 上的余額相符。對未達賬款要及時查詢，并督促有關人員及時處理。為

25、了確保安全，公司向銀行提取或存入現(xiàn)金時， 應由公司財務經(jīng)理配備人員同行，采取相應的安全措施，同 時保險柜密碼嚴格保密，鑰匙要妥善保管不得丟失，不得交 給他人。不得將由納工作隨意交代他人代管，如確有原因 離崗時，必須由公司財務經(jīng)理指派他人代管，而且交接手續(xù) 雙方必須清楚。由納員使用的各種印章，如支票印鑒、“現(xiàn)金收 訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”等都要 妥善保管。為了分清責任，支票印鑒必須堅持分管的原則。 任何時侯都不能一個人保管和使用支票的所有印鑒。加強有價證券的管理，有價證券必須存放在保險 柜中并設立備查賬，保護有價證券安全、完整不受損（要轉(zhuǎn) 回股份公司的必須及時辦理手續(xù)轉(zhuǎn)回）。生納人員不能兼任會計稽核、會計檔案保管、收入費用、債權(quán)債務的賬簿登記工作。按時完成公司財務經(jīng)理交付的其他