課件05(稅法一般要素)

1、稅法的一般要素1四、稅目稅目是征稅對象的具體化，反映了具體的征稅范圍、體現(xiàn)了一個稅種的征收廣度。稅目具有兩方面的作用：一是明確征稅的范圍，體現(xiàn)征稅的廣度，凡屬于列舉稅目之內(nèi)的產(chǎn)品或收入即為課稅對象，反之則為非應(yīng)稅對象；二是對具體征稅項目進行歸類和界定，以使針對不同的稅目確定差別稅率。 2五、計稅依據(jù)（稅基）計稅依據(jù)又稱稅基，是征稅對象的數(shù)量上的具體化，是計算應(yīng)納稅款的依據(jù)。計稅依據(jù)的類型從價計征（以征稅對象的價值為計稅依據(jù)）從量計征（以征稅對象的數(shù)量、容積、重量、面積等為計稅依據(jù)）3六、納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是指商品在流轉(zhuǎn)過程中繳納稅款的環(huán)節(jié)。選擇納稅環(huán)節(jié)的原則稅源比較集中；征收比較方便，借以保證財

2、政收入，加強稅收的征收管理和監(jiān)督納稅環(huán)節(jié)的分類一次課征制多次課征制4七、納稅期限和納稅地點納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限是稅收強制性、固定性在時間上的體現(xiàn)。任何納稅人都必須如期納稅，否則就是違反稅法，收到法律制裁。 納稅期限的形式：按期納稅：1天、3天、5天、10天、15天和30天按次納稅按年計征，分期預(yù)繳5納稅地點是指納稅人申報繳納稅款的地點 。目的：規(guī)定納稅人申報納稅的地點，既有利于稅務(wù)機關(guān)實施稅源控管，防止稅收流失，又便利納稅人繳納稅款。 主要方式 企業(yè)所在地納稅 （如：增值稅）營業(yè)行為所在地納稅 （如：臨時經(jīng)營行為的）集中納稅 （如：鐵路運營）口岸納稅 （如：關(guān)稅）6八、稅收

3、優(yōu)惠（減稅免稅）1、免稅-免征全部應(yīng)納稅款 。2、減稅-減征部分應(yīng)納稅款 。7免征額免征額是稅法規(guī)定的課稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額，是對所有納稅人的照顧。當課稅對象小于免征額時，不予征稅；當課稅對象大于免征額時，僅對課稅對象超過免征額部分征稅。8起征點起征點，又稱“征稅起點”或“起稅點”，是指稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點數(shù)額。征稅對象的數(shù)額達到起征點的就全部數(shù)額征稅，未達到起征點的不征稅。 9例題：1、某人本月所得為3000元，起征點為2000，稅率為10，計算其應(yīng)納稅額？ 300010 2、某人本月所得為3000元，免征額為2000，稅率為10，計算其應(yīng)納稅額？ 100010 10練練吧。1、某人7月工資為47000元，免征額為2000，問其應(yīng)納稅額？課件04（稅法三要素）.ppt#14. 練練吧。請用兩種方法計算。11九、違章處理違章處理是對有違反稅法行為的納稅人采取的懲罰措施。違章處理是稅收強制性在稅收制度中的體現(xiàn)，納稅人必須按期足額的繳納稅款，凡有拖欠稅款、逾期不繳稅、偷稅逃稅等違反稅法行為的，都應(yīng)受到制裁（包括法律制裁和行政處罰制裁等）。 對違章行為的處理： 征收滯納金；處以稅務(wù)罰款；