新舊會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定

1、新舊行政單位會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定講解 內(nèi)容提要一、新舊制度銜接新舊制度銜接總要求將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬將原未入賬事項登記新賬將基建數(shù)據(jù)并入“大賬”（初始并賬）財務(wù)報表新舊銜接二、定期并賬（每月末并賬）31、時間要求2014年1月1日起2、步驟要求原賬科目余額表 建立新賬 調(diào)整編制新的科目余額表 編制2014年1月1日期初資產(chǎn)負債表3、系統(tǒng)要求：對原有會計核算軟件和會計信息系統(tǒng)更新調(diào)試一、新舊制度銜接（一）銜接總要求4（二）將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬1、資產(chǎn)類 暫付款應(yīng)收賬款預(yù)付賬款其他應(yīng)收款結(jié)余（相應(yīng)）資產(chǎn)基金預(yù)付款項現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度財政應(yīng)

2、返還額度財政應(yīng)返還額度原來沒記支出 虛增結(jié)余有價證券其他應(yīng)收款庫存材料存貨政府儲備物資結(jié)余（相應(yīng)）資產(chǎn)基金存貨結(jié)余（相應(yīng)）資產(chǎn)基金政府儲備物資原來沒記支出 虛增結(jié)余5固定資產(chǎn)存貨固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)公共基礎(chǔ)設(shè)施固定基金（相應(yīng)）資產(chǎn)基金存貨固定基金（相應(yīng)）資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定基金（相應(yīng)）資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)固定基金（相應(yīng)）資產(chǎn)基金公共基礎(chǔ)設(shè)施對于已領(lǐng)用出庫的，還應(yīng)當(dāng)按照其成本，在新賬中借記“資產(chǎn)基金存貨”科目，貸記“存貨”科目62、負債類應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳財政款應(yīng)繳財政專戶款應(yīng)付工資（離退休費）應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付地方（部門）津貼補貼應(yīng)付其他個人收入7 暫存款應(yīng)繳稅費應(yīng)付賬款應(yīng)付政府補貼款其他應(yīng)付款長期應(yīng)付款受

3、托代理負債應(yīng)付職工薪酬（社會保險費、住房公積金）借：待償債凈資產(chǎn)【轉(zhuǎn)入新賬中的應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款科目余額】 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)/財政撥款結(jié)余/其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余8 3、凈資產(chǎn)類結(jié)余（扣除轉(zhuǎn)入新賬“資產(chǎn)基金預(yù)付款項、存貨、政府儲備物資”科目金額）財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款結(jié)余其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余固定基金不需要再轉(zhuǎn)資產(chǎn)基金存貨資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)資產(chǎn)基金公共基礎(chǔ)設(shè)施4、收入支出類 由于原賬中收入支出類科目年末無余額，不需進行轉(zhuǎn)賬處理。 新賬中科目設(shè)有明細科目的，應(yīng)將原賬中對應(yīng)科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細科目。9（三）將原未入賬事項登記新賬轉(zhuǎn)換時，應(yīng)將2013年12月31日前

4、未入賬的資產(chǎn)、負債記入新賬。1、資產(chǎn)類（1）原未入賬的無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施借：無形資產(chǎn)/政府儲備物資/公共基礎(chǔ)設(shè)施 貸：資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)/政府儲備物資/公共基礎(chǔ)設(shè)施 對無形資產(chǎn)按照新制度的規(guī)定補提攤銷。 對固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施計提折舊事宜由財政部另行規(guī)定。借：資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)【未入賬的無形資產(chǎn)】 貸：累計攤銷 （2）原未入賬的受托代理資產(chǎn) 借：受托代理資產(chǎn)等 貸：受托代理負債2、負債類 借：待償債凈資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款/長期應(yīng)付款（四）基建并賬在單獨核算基本建設(shè)投資的同時，將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入單位設(shè)置的會計賬（“大賬”）。單位應(yīng)在“在建工程”科目下設(shè)“基建工程”明細科目，核算由

5、基建賬并入的在建工程成本。兩部分：初始并賬（2013年12月31日）定期并賬（至少按月并賬）特點：有些科目需要分析計算 特殊情況需要先對基建賬調(diào)整【本期有完工工程】11行政單位“大賬”和基建賬會計科目對照表序號“大賬”科目基建賬科目1庫存現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度財政應(yīng)返還額度財政應(yīng)返還額度2應(yīng)收賬款應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款應(yīng)收票據(jù)3其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款撥付所屬投資借款有價證券4固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)5累計折舊累計折舊（四）基建并賬-初始并賬（余額并賬）將13年12月31日基建賬中相關(guān)科目余額并入“大賬”（假設(shè)基建賬“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”無余額或有余額但與“待沖基

6、建支出”余額相等） 1、資產(chǎn)類12行政單位“大賬”和基建賬會計科目對照表序號“大賬”科目基建賬科目6在建工程基建工程建筑安裝工程投資設(shè)備投資待攤投資其他投資器材采購采購保管費庫存設(shè)備庫存材料材料成本差異委托加工器材預(yù)付備料款預(yù)付工程款7待處理財產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)清理待處理財產(chǎn)損失1、資產(chǎn)類 2、負債類序號“大賬”科目基建賬科目8應(yīng)繳財政款應(yīng)交基建包干節(jié)余（應(yīng)交財政部分）應(yīng)交基建收入（應(yīng)交財政部分）其他應(yīng)交款（應(yīng)交財政部分）9應(yīng)繳稅費應(yīng)交稅金10應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資應(yīng)付福利費11應(yīng)付賬款應(yīng)付器材款應(yīng)付工程款（1年以內(nèi)償還的）應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款應(yīng)付票據(jù)12其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款其他應(yīng)交款（非應(yīng)交財

7、政部分）13長期應(yīng)付款應(yīng)付工程款（超過1年償還的）基建投資借款上級撥入投資借款其他借款應(yīng)交基建包干節(jié)余、應(yīng)交基建收入、其他應(yīng)交款科目貸方余額中屬于應(yīng)交財政部分，貸記“大賬”中“應(yīng)繳財政款”科目；其余部分貸記“大賬”中“其他應(yīng)付款”科目14 3、凈資產(chǎn)類序號“大賬”科目基建賬科目14待償債凈資產(chǎn)根據(jù)相關(guān)科目分析計算【應(yīng)付器材款、應(yīng)付工程款、應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款、應(yīng)付票據(jù)、基建投資借款、其他借款、上級撥入投資借款科目的貸方余額之和減尚未使用的借款金額（實行貸轉(zhuǎn)存辦法）】并入大賬“應(yīng)付賬款”+并入大賬“長期應(yīng)付款”-未使用的借款 【方向相反】15資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)根據(jù)相關(guān)科目分析計算【固定資產(chǎn)（借

8、方余額）-累計折舊（貸方余額）】16資產(chǎn)基金在建工程根據(jù)相關(guān)科目分析計算【建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資、器材采購、采購保管費、庫存設(shè)備、庫存材料、材料成本差異、委托加工器材、預(yù)付備料款、預(yù)付工程款的借方余額合計】并入大賬“在建工程”數(shù)額 【方向相反】15 3、凈資產(chǎn)類序號“大賬”科目基建賬科目17財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)基建撥款（余額中屬同級財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的部分）留成收入（余額中屬同級財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的部分）18財政撥款結(jié)余留成收入（余額中屬同級財政撥款結(jié)余的部分）19其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余按照上述（1）至（18）中“大賬”科目的借方合計金額減去貸方合計金額后的差額，貸記或借記“大賬”中“其他資金結(jié)

9、轉(zhuǎn)結(jié)余”科目。16(五）財務(wù)報表新舊銜接1、編制2014年1月1日期初資產(chǎn)負債表 新賬各會計科目年初余額：原賬余額轉(zhuǎn)入金額；原未入賬事項確認入賬金額；基建賬并入金額。 根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2014年1月1日期初資產(chǎn)負債表2、行政單位2014年度財務(wù)報表的編制 按照新制度規(guī)定編制2014年的月度、年度財務(wù)報表。 在編制2014年度收入支出表、財政撥款收入支出表時，不要求填列上年比較數(shù)。二、基建并賬按月并賬（發(fā)生額并賬） 執(zhí)行新制度后，應(yīng)當(dāng)至少按月將基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額按照以下方法并入“大賬”。（一）編制基建賬沖銷的會計分錄，調(diào)整基建賬（假設(shè)本期有完工工程）1.將本期交付

10、使用資產(chǎn)等科目金額與相關(guān)工程投資科目金額對沖 將“交付使用資產(chǎn)”、“待核銷基建支出”、“轉(zhuǎn)出投資”等科目借方發(fā)生額，與“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”科目貸方對應(yīng)的發(fā)生額進行沖銷。 借：交付使用資產(chǎn) （紅字）待核銷基建支出 （紅字）轉(zhuǎn)出投資 （紅字） 貸：建筑安裝工程投資（紅字） 設(shè)備投資（紅字） 待攤投資（紅字）2. 將“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”與“待沖基建支出”科目金額沖銷 對本期交付使用資產(chǎn)中使用的基建投資借款進行內(nèi)部轉(zhuǎn)賬時而產(chǎn)生的“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”與“待沖基建支出”科目的發(fā)生額進行沖銷。 借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 （紅字） 貸：待沖基建支出 （紅字）二、基建并賬按月

11、并賬（發(fā)生額并賬）（二）將調(diào)整后的基建賬并入大賬1資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)類根據(jù)“大賬”科目和基建賬科目的對應(yīng)關(guān)系（見附2），按照基建賬中相關(guān)科目本期發(fā)生額的借方凈額，借記“大賬”中的對應(yīng)科目；按照基建賬中相關(guān)科目本期發(fā)生額的貸方凈額，貸記“大賬”中的對應(yīng)科目。對于當(dāng)期發(fā)生基本建設(shè)結(jié)余資金交回業(yè)務(wù) “基建撥款”科目借方發(fā)生額歸屬于同級財政撥款的部分 借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)/財政撥款結(jié)余 “基建撥款”科目借方發(fā)生額中其余部分 借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余20行政單位“大賬”和基建賬會計科目對照表序號“大賬”科目基建賬科目1庫存現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度財政應(yīng)返還額度財政應(yīng)返還額度2

12、應(yīng)收賬款應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款應(yīng)收票據(jù)3其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款撥付所屬投資借款有價證券4固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)5累計折舊累計折舊21行政單位“大賬”和基建賬會計科目對照表序號“大賬”科目基建賬科目6在建工程建筑安裝工程投資設(shè)備投資待攤投資其他投資器材采購采購保管費庫存設(shè)備庫存材料材料成本差異委托加工器材預(yù)付備料款預(yù)付工程款7待處理財產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)清理待處理財產(chǎn)損失序號“大賬”科目基建賬科目8應(yīng)繳財政款應(yīng)交基建包干節(jié)余（應(yīng)交財政部分）應(yīng)交基建收入（應(yīng)交財政部分）其他應(yīng)交款（應(yīng)交財政部分）9應(yīng)繳稅費應(yīng)交稅金10應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資應(yīng)付福利費11應(yīng)付賬款應(yīng)付器材款應(yīng)付工程款（1年以內(nèi)償還的）應(yīng)付有償調(diào)入器

13、材及工程款應(yīng)付票據(jù)12其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款其他應(yīng)交款（非應(yīng)交財政部分）13長期應(yīng)付款應(yīng)付工程款（超過1年償還的）基建投資借款上級撥入投資借款其他借款23行政單位“大賬”和基建賬會計科目對照表“大賬”科目基建賬科目14財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)基建撥款（本期借方發(fā)生額中屬于交回同級財政的結(jié)轉(zhuǎn)資金）留成收入（屬于同級財政撥款形成的部分）15財政撥款結(jié)余基建撥款（本期借方發(fā)生額中屬于交回同級財政的結(jié)余資金）留成收入（屬于同級財政撥款形成的部分）16其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余基建撥款（本期借方發(fā)生額中屬于交回的非同級財政結(jié)余資金）留成收入（屬于非同級財政撥款形成的部分）17資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)根據(jù)相關(guān)科目分析計算=“固定資產(chǎn)”發(fā)

14、生額借方凈額-“累計折舊”發(fā)生額貸方凈額18資產(chǎn)基金在建工程根據(jù)相關(guān)科目分析計算=基建賬并入大賬“在建工程”的數(shù)額 方向相反19待償債凈資產(chǎn)根據(jù)相關(guān)科目分析計算 待償債凈資產(chǎn) 并入大賬的“應(yīng)付賬款和長期應(yīng)付款”數(shù)額本期用基建借款支付的在建工程款【基建借款期初貸方余額基建借款本期貸方發(fā)生額未使用的基建借款】本期用基建撥款歸還的基建借款【基建借款借方發(fā)生額用應(yīng)繳款項和尚未使用的借入款償還的基建借款】“基建借款”包括以下基建賬科目：基建投資借款、上級撥入投資借款、其他借款。如果沒有基建借款待償債凈資產(chǎn) 并入大賬的“應(yīng)付賬款和長期應(yīng)付款”數(shù)額方向相反25行政單位“大賬”和基建賬會計科目對照表“大賬”科

15、目基建賬科目四、收入類財政撥款收入基建撥款（本期貸方發(fā)生額中屬于同級財政撥款的部分）其他收入基建撥款（本期貸方發(fā)生額中屬于非同級財政撥款的部分）上級撥入資金五、支出類經(jīng)費支出根據(jù)相關(guān)科目分析計算2收入、支出類經(jīng)費支出=并入大賬的“在建工程”科目借方數(shù)額-并入大賬的“待償債凈資產(chǎn)”科目借方數(shù)額方向相同26行政單位“大賬”和基建賬會計科目對照表 分析計算時需要注意： 使用基建賬上投資科目的發(fā)生額； 基建賬上投資科目發(fā)生額的重復(fù)反映事項要扣除； 考慮應(yīng)付款項歸還形成的支出?；ń?jīng)費支出=在建工程發(fā)生額凈額【借減貸】應(yīng)付賬款和長期應(yīng)付款發(fā)生額凈額【貸減借】本期用基建借款支付的在建工程款【基建借款期初貸

16、方余額基建借款本期貸方發(fā)生額未使用的基建借款】本期用基建撥款歸還的基建借款【基建借款借方發(fā)生額用應(yīng)繳款項和尚未使用的借入款償還的基建借款】【案例】某行政單位基建賬2014年1月份科目發(fā)生額如下表（假設(shè)沒有從“大賬”結(jié)轉(zhuǎn)到基建賬的發(fā)生額，也沒有已在“大賬”同時登記過的發(fā)生額。假設(shè)基建撥款一半是本級財政給，一半是非本級財政給。假設(shè)本期沒有完工工程、基建借款） 基建賬會計科目發(fā)生額情況表 （2014.1.1-2014.1.31）科目編碼科目名稱本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期發(fā)生額凈額（借方為正）101建筑安裝工程投資9,839,234.219,839,234.21102設(shè)備投資636,990.91

17、636,990.91103待攤投資201,936.66201,936.66213庫存設(shè)備8,000.008,000.000.00232銀行存款5,000,000.005,000,000.00235零余額賬戶用款額度5,000,000.0019,748,161.78-14,748,161.78242預(yù)付工程款8,500,000.008,500,000.00252其他應(yīng)收款70,000.0070,000.00301基建撥款10,000,000.00-10,000,000.00332應(yīng)付工程款1,000,000.00500,000.00500,000.00總計30,256,161.7830,256,

18、161.78-（1）按照基建賬中“銀行存款”的本期發(fā)生額的借方凈額, 借記“大賬”中的“銀行存款”。 “銀行存款”科目借方發(fā)生額=5,000,000元（2）按照基建賬中“零余額賬戶用款額度”的本期發(fā)生額的貸方凈額, 貸記“大賬”中的“零余額賬戶用款額度”。“零余額賬戶用款額度”科目貸方發(fā)生額= 14,748,161.78元（3）按照基建賬中“其他應(yīng)收款”的本期發(fā)生額的借方凈額, 借記“大賬”中的“其他應(yīng)收款”。“其他應(yīng)收款”科目借方發(fā)生額=70,000元（4）按照相關(guān)科目本期發(fā)生額的借方凈額, 借記“大賬”中的“在建工程”?！霸诮üこ獭笨颇拷璺桨l(fā)生額基建賬“建筑安裝工程投資” 9,839,23

19、4.21元“設(shè)備投資”636,990.91元“待攤投資”201,936.66元“預(yù)付工程款”8,500,000.00元 19,178,161.78元 同時，應(yīng)確認“資產(chǎn)基金在建工程”貸方發(fā)生額19,178,161.78元（5）按照基建賬中“應(yīng)付工程款”的本期發(fā)生額的借方凈額, 借記“大賬”中的“應(yīng)付賬款”?！皯?yīng)付賬款”科目借方發(fā)生額=500,000元同時，應(yīng)確認“待償債凈資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額=500,000元（6）按照基建賬中“基建撥款”的本期發(fā)生額的貸方凈額, 貸記“大賬”中的“財政撥款收入”和“其他收入” 。“財政撥款收入”科目貸方發(fā)生額=5,000,000.00元“其他收入”科目貸方發(fā)生

20、額=5,000,000.00元（7）按新制度的支出確認標(biāo)準(zhǔn)，計算本期基本建設(shè)支出金額,借記“大賬”的“經(jīng)費支出”。 經(jīng)費支出=并入大賬“在建工程”科目借方數(shù)額（19,178,161.78元） -并入大賬“待償債凈資產(chǎn)”科目借方數(shù)額（-500,000.00元）= 19,678,161.78元借：銀行存款 5,000,000.00 經(jīng)費支出 19,678,161.78 在建工程 19,178,161.78 應(yīng)付賬款500,000 其他應(yīng)收款 70,000 貸：零余額賬戶用款額度 14,748,161.78 財政撥款收入 5,000,000.00 其他收入 5,000,000.00 資產(chǎn)基金在建工程

21、 19,178,161.78 待償債凈資產(chǎn)500,000注意：行政單位如有從“大賬”中“經(jīng)費支出”科目列支轉(zhuǎn)入基建賬的資金，還應(yīng)當(dāng)在并賬后將已列支金額部分予以沖銷 借：其他收入 貸：經(jīng)費支出如果行政單位已在“大賬”中核算基建資金收支，不用并賬新行政單位會計制度會計科目原行政單位會計科目序號編號名稱編號名稱一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金101現(xiàn)金21002銀行存款102銀行存款31011零余額賬戶用款額度107零余額賬戶用款額度*41021財政應(yīng)返還額度115財政應(yīng)返還額度*102101財政直接支付財政直接支付102102財政授權(quán)支付財政授權(quán)支付51212應(yīng)收賬款104暫付款61213預(yù)付賬款10

22、471215其他應(yīng)收款104暫付款103有價證券81301存貨105庫存材料106固定資產(chǎn)91501固定資產(chǎn)106固定資產(chǎn)101502累計折舊111511在建工程121601無形資產(chǎn)106固定資產(chǎn)131602累計攤銷141701待處理財產(chǎn)損溢151801政府儲備物資105庫存材料161802公共基礎(chǔ)設(shè)施106固定資產(chǎn)171901受托代理資產(chǎn)2022/8/1835新行政單位會計制度會計科目原行政單位會計科目序號編號名稱編號名稱二、負債類182001應(yīng)繳財政款201應(yīng)繳預(yù)算款202應(yīng)繳財政專戶款192101應(yīng)繳稅費203暫存款202201應(yīng)付職工薪酬211應(yīng)付工資（離退休費）*212應(yīng)付地方（部門

23、）津貼補貼*213應(yīng)付其他個人收入*203暫存款212301應(yīng)付賬款203暫存款222302應(yīng)付政府補貼款232305其他應(yīng)付款242401長期應(yīng)付款203暫存款252901受托代理負債36新行政單位會計制度會計科目原行政單位會計科目序號編號名稱編號名稱三、凈資產(chǎn)類263001財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)303結(jié)余273002財政撥款結(jié)余283101其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余293501資產(chǎn)基金350101預(yù)付款項303結(jié)余350111存貨303結(jié)余301固定基金350121固定資產(chǎn)301固定基金350131在建工程350141無形資產(chǎn)301固定基金350151政府儲備物資303結(jié)余350152公共基礎(chǔ)設(shè)施303固定基

24、金303502待償債凈資產(chǎn)37新行政單位會計科目原行政單位會計科目序號編號名稱編號名稱四、收入類314001財政撥款收入401撥入經(jīng)費324011其他收入407其他收入404預(yù)算外資金收入五、支出類335001經(jīng)費支出501經(jīng)費支出505結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建345101撥出經(jīng)費502撥出經(jīng)費注：上表中標(biāo)有“*”號的會計科目為行政單位按照財政部印發(fā)的 有關(guān)行政單位會計核算補充規(guī)定增設(shè)的會計科目38行政單位“大賬”和基建賬會計科目對照表“大賬”科目基建賬科目序號編號名 稱編號名 稱一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金233現(xiàn)金21002銀行存款232銀行存款31011零余額賬戶用款額度234零余額賬戶用款額度41021財政應(yīng)返還額度235財政應(yīng)返還額度51212應(yīng)收賬款251應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款253應(yīng)收票據(jù)61215其他應(yīng)收款252其他應(yīng)收款261撥付所屬投資借款281有價證券71501固定資產(chǎn)201固定資產(chǎn)81502累計折舊202累計折舊91511在建工程101建筑安裝工程投資102設(shè)備投資103待攤投資104其他投資211器材采購212采購保管費213庫存設(shè)備214庫存材料218材料成本差異219委托加工器材241預(yù)付備料款242預(yù)付工程款10