稅務檢查復習內容

1、第三單元稅務檢查（考點1）稅務機關在稅務檢查中的職權和職責1.稅務檢查的范圍（1）查賬權。檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款 賬簿、記賬憑證和有關資料。（2）場地檢查權。到納稅人的生產、經(jīng)營園地和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產， 檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經(jīng)營情況。（3）責成提供資料權。責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明 材料和有關資料。（4）詢問權。詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況。（5）交通郵政檢查權到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分

2、支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有 關單據(jù)、憑證和有關資料。（6）存款賬戶查詢權經(jīng)縣以上稅務局分局局長批準,查詢從事生產、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機 構的存款賬戶，并有責任為被檢查人保守秘密。稅務機關在調查稅收違法案件時，經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局分局局長批準，可以查詢案件X 人員的儲蓄存款。2.稅務檢查的措施、手段與義務（1）稅務機關調查稅務違法案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。（2）稅務機關依法進行稅務檢查時，有權向有關單位和個人調查納稅人、扣繳義務人和其他當事人與納稅 或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的情況。（3

3、）稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，并有責任為被檢查人保 守遮 未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，被檢查人有權拒絕檢查。（考題1 多項選擇題）依據(jù)稅收征收治理法律制度的規(guī)定，稅務機關在實施稅務檢查時，可以采取的措施 有1） o （2022 年）A.檢查納稅人的會計資料B.檢查納稅人貨物存放地的應納稅商品C.檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品的單據(jù)、憑證D.到車站檢查旅客自帶物品（答案）ABC（考題2多項選擇題）依據(jù)稅收征收治理法律制度的規(guī)定，以下各項中，屬于稅務機關派出人員在稅務檢 查中應履行的職責有（）。（2022年A.出示稅務檢查通知書B.出示稅務機關組織

4、機構代碼證C.為被檢查人保守秘密D.出示稅務檢查證（答案）ACD（考點2）納稅信用治理復習重點參與納稅信用 評價的企業(yè)1）已辦理稅務登記，從事生產、經(jīng)營并適用查賬征收獨立核算的企業(yè)納稅人（以下簡稱 納稅人）；（2）從第一次在稅務機關辦理涉稅事宜之口起時間不滿一個評價年度的企業(yè) 以下簡稱新設立企業(yè)）。評價年度是指公歷1月1日至12月31日；（3）評價年度內無 生產經(jīng)營業(yè)務收入的企業(yè)；（4）適用企業(yè)所得稅核定征收方港的企業(yè)（提示）非獨立核算分支機構可自覺參與納稅信用評價納稅信用信息(1)納稅信用信息包含納稅人信用歷史信息、稅務內部信息、外部信息采集 (2)納稅信用信息采集工作由國家稅務總局和省稅務

5、機關組織實施,按月采集納稅信用評價采取年度評價指標得分和直接判級方法。評價方法(提示)年度評價指標得分采取扣分方法。直接判級適用于有嚴峻失信行為的納 稅人納稅信用評價周期為一個納稅年度,有以下情形之一的納稅人，不參加本期的評價：(1)納入納稅信用治理時間不滿1個評價年度的。(2)因X稅收違法遭評價周期立案查處尚未結案的。(3)被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務機正在依法處理，尚未辦結的。(4)已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結案 的。15)其他不應參加本期評價的情形(解釋)納稅信用級別設A、B、M、C、D五級A級納稅信用為年度評價指標得分90分以上的B級納稅信用為年度評價指標得分7

6、0分以上不滿90分的M級納稅信用為評價年度內未被直接判為D級的新設立企業(yè)和評價年度內無 生產經(jīng)營業(yè)務收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)C級納稅信用為年度評價指標得分40分以上不滿70分的D級納稅信用為年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的。有以下情形 之一的納稅人，本評價年度直接判為D級：存在偷稅(逃稅)、躲避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行 為，經(jīng)判決構成涉稅犯zui的存在前項所列行為，未構成犯zui,但偷稅逃稅金額10萬元以上且占各稅種 納稅信用應納稅總額10以上，或者存在躲避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用 納稅信用評價 級別 發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款

7、、滯納金、罰款的在規(guī)定期限內未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻止稅務機關依法實施稅務稽查執(zhí) 法行為的存在違反增值稅發(fā)票治理規(guī)定或者違反其他發(fā)票治理規(guī)定的行為，導致其他單 位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的提供虛偽申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的騙取國家出口退稅款，被停止出口退(免)稅資格未到期的有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的納稅信用存在稅務機關依法認定的其他嚴峻失信情形的評價結果(1)納稅信用評價結果確實定和公布遵循誰評價、誰確定、誰公布的原那么納稅信用稅務

8、機關每年4月確定上一年度納稅信用評價結果,并為納稅人提供自我查修復詢效勞(3)稅務機關對納稅人的納稅信用級別實行動態(tài)調整(4)稅務機關對納稅信用評價結果，按分級分類原那么,依法有序放開：主動公開 A級納稅人名單及相關信息；依據(jù)有關規(guī)定，逐漸放開B、M、C、D級納稅人名單 及相關信息、；定期或者不定期公布重大稅收違法案件信息(1)納入納稅信用治理的企業(yè)納稅人，符合以下條件之一的，可在規(guī)定期限內向 主管稅務機關申請納稅信用修復：納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦 的未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構成犯zui, 納稅信用級別被直接判為D級

9、的納稅人，在稅務機關處理結論明確的期限期滿后 60 日 內 足 額 繳 納 、補 繳 的復習重點納稅人履行相應法律義務并由稅務機關依法解除非正常戶狀態(tài)的（2）非正常戶失信行為納稅信用修復一個納稅年度內只熊申請1次（考點3）稅收違法行為舉檢治理.稅收違法行為舉檢治理原那么舉檢治理工作堅持依法依規(guī)、分級分類、屬地治理、嚴格保密的原那么。（提示1）稅務機關應當向社會公布舉抱中心的 （）號碼、通訊地址、郵政編碼，網(wǎng)絡舉檢途徑, 設立舉檢接待園地和舉檢箱。稅務機關同時通過12366納稅效勞熱線接收稅收違法行為舉檢。（提示2）舉檢稅收違法行為是舉檢人的自覺行為，舉檢人因舉檢而產生的支出應當由其自行承擔。.

10、舉檢事項的提出與受理3.舉檢事項的處理舉檢的提出舉檢人可以實名舉檢，也可以匿名舉檢。舉檢人舉檢稅收違法行為應當提供被舉檢人的名稱姓名,地址住所和稅收違法行為線索舉檢的受理舉抱中心對接收的舉檢事項，應當及時審查，有以下情形之一的，不予受理：（1）無法確定被舉檢對象，或者不能提供稅收違法行為線索的（2）舉檢事項已經(jīng)或者依法應當通過訴訟、仲裁、行政復議以及其他法定途徑解決的（3）對已經(jīng)查結的同一舉檢事項再次舉檢，沒有提供新的有效線索的分級分類處理舉檢事項受理后，應當分級分類，按照以下方法處理（包含但不限于）：（1）舉檢內容詳 細、稅收違法行為線索清楚、證明資料充分的，由稽查局立案檢查;（2）舉檢內容

11、與線索 較明確但缺少必要證明資料，有可能存在稅收違法行為的，由稽查局調查核實。覺察存在稅 收違法行為的，立案檢查；未覺察的，作查結處理；（3）舉檢對象明確，但其他舉檢事項 不完整或者內容不清、線索不明的，可以暫存待查,待舉檢人將情況補充完整以后，再進行 處理等處理時限11）舉抱中心應當在舉檢事項受理之日起與工工忸內完成分級分類處理，特別情況除外（2）查處部門應當在收到舉抱中心轉來的舉檢材料之日起直地包辦理完畢；案情復雜無 法在期限內辦理完畢的，可以延期.舉檢人的答復和獎勵實名舉檢人可以要求答復舉檢事項的處理情況與查處結果。（提示）實名舉檢事項的處理情況，由作出處理行為的稅務機關的舉抱中心答復。

12、實名舉檢事項的查處結 果，由負責查處的稅務機關的舉抱中心答復。（2）舉檢事項經(jīng)查證屬實，為國家挽回或者減少損失的，按照財政部和國家稅務總局的有關規(guī)定巫二實電松 人給予相應獎勵。（考點4）重大稅收違法失信案件信息公布重大稅收違法失信案件是指符合以下標準之一的案件：（1）納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入， 或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛偽的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款100萬元以上，且任一度 不繳或者少繳應納稅款占當年各稅種應納稅總額10以上的;（2）納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，阻礙稅務機關追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額10萬元以上的；（3）騙取國家出口退稅款的；（4）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的;（5）虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；（6）虛開一般發(fā)票100份或者金額40萬元以上的;（7）私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法