《金融企業(yè)會計(jì)》第03章銀行會計(jì)2商業(yè)銀行業(yè)務(wù)教學(xué)文案

1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。金融企業(yè)會計(jì)第03章銀行會計(jì)2商業(yè)銀行業(yè)務(wù)-第三章銀行會計(jì)一、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)概述：商業(yè)銀行，是以獲取利潤為經(jīng)營目標(biāo)、以多種金融資產(chǎn)和金融負(fù)債為經(jīng)營對象、具有綜合性服務(wù)功能的金融企業(yè)。商業(yè)銀行法規(guī)定：商業(yè)銀行“實(shí)行自主經(jīng)營，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，自負(fù)盈虧，自我約束，依法開展業(yè)務(wù)，不受任何單位和個(gè)人的干涉”。2第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)資產(chǎn)業(yè)務(wù)負(fù)債業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)國際業(yè)務(wù)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)（一）資產(chǎn)業(yè)務(wù)：商業(yè)銀行的主要收入來源。3第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)資產(chǎn)業(yè)務(wù)放款業(yè)務(wù)信用放款抵押貸款存貨貸款客賬貸款證券貸款不動產(chǎn)貸款擔(dān)保放款貸款證

2、券化投資業(yè)務(wù)國內(nèi)證券國外證券1、放款業(yè)務(wù)商業(yè)銀行最主要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)。（1）信用放款：指單憑借款人的信譽(yù)，而不需提供任何抵押品的放款，是一種資本放款。4第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)信用放款普通借款限額企業(yè)與銀行的非正式協(xié)議，在協(xié)議限額內(nèi)，企業(yè)可隨時(shí)得到銀行的貸款支持，享受銀行優(yōu)惠利率，限額的有效期一般不超過90天。透支放款銀行允許客戶在其賬戶上以透支的方式為客戶提供的貸款。備用貸款承諾銀行與企業(yè)簽訂正式合同，在合同中銀行承諾在指定期限和限額內(nèi)向企業(yè)提供相應(yīng)貸款，企業(yè)要為銀行的承諾提供費(fèi)用。消費(fèi)者放款對消費(fèi)個(gè)人發(fā)放的用于購買耐用消費(fèi)品或支付其他費(fèi)用的放款。票據(jù)貼現(xiàn)放款顧客將未到期的票據(jù)提交銀行，由銀行扣除自貼

3、現(xiàn)日起至到期日止的利息而取得現(xiàn)款。（2）抵押貸款：5第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)存貨貸款也稱商品貸款，是一種以企業(yè)的存貨或商品作為抵押品的短期貸款。存貨貸款銀行發(fā)放的以應(yīng)收賬款作為抵押的短期貸款，稱為“客賬貸款”?？唾~貸款銀行以各種證券（特別是公司企業(yè)發(fā)行的股票和債券）作為抵押品發(fā)放的貸款。證券貸款通常是指銀行發(fā)放的以房地產(chǎn)或企業(yè)設(shè)備作為抵押品的貸款。不動產(chǎn)貸款（3）擔(dān)保書擔(dān)保放款：保證書擔(dān)保放款，是指由經(jīng)第三者出具保證書擔(dān)保的放款。保證書是保證為借款人作貸款擔(dān)保，與銀行的契約性文件，其中規(guī)定了銀行和保證人的權(quán)利和義務(wù)。銀行只要取得經(jīng)保證人簽字的銀行擬定的標(biāo)準(zhǔn)格式保證書，即可向借款人發(fā)放貸款。所以，保證

4、書是銀行可接受的最簡單的擔(dān)保形式。（4）貸款證券化：貸款證券化，是指商業(yè)銀行通過一定程序?qū)①J款轉(zhuǎn)化為證券發(fā)行的總理資過程。6第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)2、投資業(yè)務(wù)：商業(yè)銀行的投資業(yè)務(wù)，是指銀行購買有價(jià)證券的活動。投資是商業(yè)銀行一項(xiàng)重要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，是銀行收入的主要來源之一。7第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)投資業(yè)務(wù)國內(nèi)證券公司證券政府證券國庫券中期債券長期債券國外證券（二）負(fù)債業(yè)務(wù)：負(fù)債是銀行由于受信而承擔(dān)的將以資產(chǎn)或資本償付的能以貨幣計(jì)量的債務(wù)。存款、派生存款是銀行的主要負(fù)債，約占資金來源的80以上，另外聯(lián)行存款、同業(yè)存款、借入或拆入款項(xiàng)或發(fā)行債券等是銀行的負(fù)債。8第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)負(fù)債業(yè)務(wù)活期存款定期存款儲蓄存款

5、可轉(zhuǎn)讓定期存單可轉(zhuǎn)讓支付命令存款自動轉(zhuǎn)賬服務(wù)存款掉期存款1、活期存款：活期存款是相對于定期存款而言的，是不需預(yù)先通知可隨時(shí)提取或支付的存款。活期存款構(gòu)成了商業(yè)銀行的重要資金來源，也是商業(yè)銀行創(chuàng)造信用的重要條件。商業(yè)銀行只向客戶免費(fèi)或低費(fèi)提供服務(wù)，一般不支付或較少支付利息。2、定期存款：定期存款是相對于活期存款而言的，是一種由存戶預(yù)先約定期限的存款。定期存款占銀行存款比重較高。因?yàn)槎ㄆ诖婵罟潭ǘ冶容^長，從而為商業(yè)銀行提供了穩(wěn)定的資金來源，對商業(yè)銀行長期放款與投資具有重要意義。9第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)3、儲蓄存款：儲蓄存款是個(gè)人為積蓄貨幣和取得利息收入而開立的存款賬戶，可分為活期和定期。儲蓄存款的活

6、期存款，或者稱為活期儲蓄存款，存取無一定期期限，只憑存折便可提現(xiàn)。存折一般不能轉(zhuǎn)讓流通，存戶不能透支款項(xiàng)。4、可轉(zhuǎn)讓定期存單（CDs）：可轉(zhuǎn)讓定期存單存款是定期存款的一種主要形式，但與前述定期存款又有所區(qū)別?？赊D(zhuǎn)讓存單存款的明顯特點(diǎn)是：存單面額固定，不記姓名，利率有固定也有浮動，存期為3個(gè)月、6個(gè)月、9個(gè)月和12個(gè)月不等。存單能夠流通轉(zhuǎn)讓，以能夠滿足流動性和盈利性的雙重要求。10第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)5、可轉(zhuǎn)讓支付命令存款賬戶：它實(shí)際上是一種不使用支票的支票賬戶。它以支付命令書取代了支票。通過此賬戶，商業(yè)銀行既可以提供支付上的便利，又可以支付利息，從而吸引儲戶，擴(kuò)大存款。開立這種存款賬戶，存戶可以

7、隨時(shí)開出支付命令書，或直接提現(xiàn)，或直接向第三者支付，其存款余額可取得利息收入。由此滿足了支付上的便利要求，同時(shí)也滿足了收益上的要求。11第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)6、自動轉(zhuǎn)賬服務(wù)存款賬戶：與可轉(zhuǎn)讓支付命令存款賬戶類似，是在電話轉(zhuǎn)賬服務(wù)基礎(chǔ)上發(fā)展而來。發(fā)展到自動轉(zhuǎn)賬服務(wù)時(shí)，存戶可以同時(shí)在銀行開立兩個(gè)賬戶：儲蓄賬戶和活期存款賬戶。銀行收到存戶所開出的支票需要付款時(shí)，可隨即將支付款項(xiàng)從儲蓄賬戶上轉(zhuǎn)到活期存款賬戶上，自動轉(zhuǎn)賬，即時(shí)支付支票上的款項(xiàng)。7、掉期存款：是指顧客在存款時(shí)把手上的名義貨幣兌換成其所選擇的外幣，作為外幣定期存款存入銀行。到期滿時(shí)顧客先將外幣存款連本帶息兌回本幣后才提取。存款期限由一個(gè)月至一

8、年不等。12第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)（三）中間業(yè)務(wù)：中間業(yè)務(wù)又稱表外業(yè)務(wù)，其收入不列入銀行資產(chǎn)負(fù)債表。13第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)信用證業(yè)務(wù)信托業(yè)務(wù)代理業(yè)務(wù)租賃業(yè)務(wù)銀行卡業(yè)務(wù)咨詢業(yè)務(wù)1、結(jié)算業(yè)務(wù)：結(jié)算業(yè)務(wù)是由商業(yè)銀行的存款業(yè)務(wù)衍生出來的一種業(yè)務(wù)。（1）結(jié)算工具：即商業(yè)銀行用于結(jié)算的各種票據(jù)。目前可選擇使用的票據(jù)結(jié)算工具主要包括：14第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)由企業(yè)單位或個(gè)人將款項(xiàng)交存開戶銀行，由銀行簽發(fā)給其持往異地采購商品時(shí)辦理結(jié)算或支配現(xiàn)金的票據(jù)。銀行匯票申請人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金的票據(jù)?？煞譃椋翰欢~本票和定額本票。銀行本票由企業(yè)簽發(fā)的一種票據(jù)，適用于企業(yè)單位先

9、發(fā)貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易。商業(yè)匯票由單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托其開戶銀行付款的票據(jù)，是我國傳統(tǒng)的票據(jù)結(jié)算工具，可用于支取現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬。支票（2）結(jié)算方式：包括同城與異地結(jié)算方式。同城結(jié)算方式：15第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)異地結(jié)算方式：16第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)2、信用證業(yè)務(wù)：信用證（LetterofCredit），作為商業(yè)貿(mào)易的手段之一，銀行信用證是進(jìn)口商的代理銀行為進(jìn)口商提供自身的信用，保證在一定的條件下承付出口商開給進(jìn)口商的票據(jù)，即：將所開票據(jù)當(dāng)作是開給本行的票據(jù)。所謂信用證即是保證承付這些票據(jù)的證書。信用證主要有以下幾種：銀行信用證：可撤銷信用證與不可撤銷信用證：保兌信用證與不保兌信用證：

10、一般信用證與特定信用證。17第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)3、信托業(yè)務(wù)：信托（Trust）就是信用委托，即受人之托，代人理財(cái)。指委托人對受托人的信任，將其財(cái)產(chǎn)權(quán)委托給受托人，由受托人按照委托人的意愿以自己的名義，為受益人的利益或其它特定目的進(jìn)行管理或處分的行為。廣義的信托包括代理業(yè)務(wù)，如受托代辦有價(jià)證券的發(fā)行、收回、轉(zhuǎn)讓、還本付息以及代客保管物品等。信托與代理的主要區(qū)別在于財(cái)產(chǎn)權(quán)是否轉(zhuǎn)移，如果財(cái)產(chǎn)權(quán)從委托人轉(zhuǎn)移到受托人，則是信托關(guān)系，而代理則不涉及財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移。信托關(guān)系（FiduciaryRelationship）是一種包括委托人、受托人和受益人在內(nèi)的多邊關(guān)系。18第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)由于劃分信托業(yè)務(wù)種類的標(biāo)

11、準(zhǔn)不同，信托業(yè)務(wù)的種類非常繁多。按信托方式分為：投資信托、融資信托、公益信托、職工福利信托。一般分類：（1）證券投資信托：是以投資有價(jià)證券，獲取投資收益為目的信托。它是由信托部門將個(gè)人或企業(yè)、團(tuán)體的投資資金集中起來，代替投資者進(jìn)行投資，最后將投資收益和本金償還給受益人。（2）動產(chǎn)或不動產(chǎn)信托：是由大型設(shè)備或財(cái)產(chǎn)的所有者提出的、以融通資金為目的信托。（3）公益信托：是一種由個(gè)人或團(tuán)體捐贈或募集的基金，以用于公益事業(yè)為目的的信托。19第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)4、租賃業(yè)務(wù)：商業(yè)銀行的租賃業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行作為出租人，向客戶提供租賃形式的融資業(yè)務(wù)，包括：融資性租賃和經(jīng)營租賃。融資租賃：當(dāng)客戶需更新或添置大型

12、設(shè)備、儀器而資金不足時(shí)，由銀行出資購買這些設(shè)備出租給客戶，客戶取得使用權(quán)，并按時(shí)交納租金，銀行通過租金逐步收回資金。經(jīng)營租賃：指商業(yè)銀行作為出租人向承租人提供短期設(shè)備出租，出租人負(fù)責(zé)設(shè)備的安裝、保養(yǎng)、維修、納稅、支付保險(xiǎn)費(fèi)和提供專門的技術(shù)服務(wù)等，租金高于融資性租賃。是一種短期租賃。經(jīng)營租賃特點(diǎn)：經(jīng)營性租賃是一個(gè)反復(fù)出租的過程，出租人與多個(gè)承租人簽訂出租合同，租賃物件一般是通用設(shè)備或技術(shù)含量高，更新速度快的設(shè)備。20第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)5、代理業(yè)務(wù)典型的中間業(yè)務(wù)。代理業(yè)務(wù)（Factoring），是指商業(yè)銀行接受客戶的委托、代為辦理客戶指定的經(jīng)濟(jì)事務(wù)、提供金融服務(wù)并收取一定費(fèi)用的業(yè)務(wù)。包括：（1）代

13、收代付業(yè)務(wù)；（2）代理證券業(yè)務(wù)；（3）代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)；（4）代理商業(yè)銀行業(yè)務(wù)：主要是指代理資金清算業(yè)務(wù)，如：代理銀行匯票業(yè)務(wù)。（5）代理中央銀行業(yè)務(wù)：財(cái)政性存款代理業(yè)務(wù)、國庫代理業(yè)務(wù)、發(fā)行庫代理業(yè)務(wù)等。（6）代理政策性銀行業(yè)務(wù)：指商業(yè)銀行接受政策性銀行的委托，代為辦理政策性銀行因服務(wù)功能和網(wǎng)點(diǎn)設(shè)置等方面的限制而無法辦理的業(yè)務(wù)。如：代理貸款項(xiàng)目管理。21第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)6、銀行卡業(yè)務(wù)：銀行卡是指由商業(yè)銀行向社會發(fā)行的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。商業(yè)銀行未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)不得發(fā)行銀行卡。銀行卡包括：信用卡和借記卡。按幣種不同分為人民幣卡、外幣卡；按發(fā)行對象不同

14、分為單位（商務(wù)）卡、個(gè)人卡；按信息載體不同分為磁條卡、芯片（IC）卡。銀行卡業(yè)務(wù)指商業(yè)銀行為防范銀行卡風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)商業(yè)銀行、持卡人、特約單位及其他當(dāng)事人的合法權(quán)益，對銀行卡的審批、計(jì)息、收費(fèi)及賬戶管理的業(yè)務(wù)。22第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)7、咨詢業(yè)務(wù)：商業(yè)銀行咨詢業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行依靠自身信息、人才、信譽(yù)等方面的優(yōu)勢，收集和整理有關(guān)信息，并通過對這些信息以及銀行和客戶資金運(yùn)動的記錄和分析，形成系統(tǒng)的資料和方案，提供給客戶，以滿足其業(yè)務(wù)發(fā)展需要的服務(wù)活動商業(yè)銀行通過資金運(yùn)動的記錄，以及與資金運(yùn)動相關(guān)資料的收集整理，可以為企業(yè)提供豐富實(shí)用的經(jīng)濟(jì)信息。其主要內(nèi)容有：企業(yè)財(cái)務(wù)資料資信評價(jià)；商品市場供需結(jié)構(gòu)變化趨勢

15、介紹；金融市場動態(tài)分析。23第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)（四）國際業(yè)務(wù)：廣義國際業(yè)務(wù)，是指所有涉及外幣或外國客戶的活動，包括銀行在國外的業(yè)務(wù)活動以及在國內(nèi)所從事的有關(guān)國際業(yè)務(wù)。24第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)國際業(yè)務(wù)國際結(jié)算匯款結(jié)算托收結(jié)算信用證結(jié)算擔(dān)保業(yè)務(wù)國際信貸與投資進(jìn)出口融資國際放款國際投資（五）聯(lián)行往來業(yè)務(wù)：當(dāng)資金結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，必然要通過兩個(gè)或兩個(gè)以上的銀行機(jī)構(gòu)往來才能完成，如果往來雙方同屬一個(gè)銀行系統(tǒng)，即同屬一個(gè)總行的各個(gè)分支機(jī)構(gòu)間的資金賬務(wù)往來，則稱其為聯(lián)行往來。25第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)全國聯(lián)行往來分行轄內(nèi)往來支行轄內(nèi)往來二、商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算：（一）存款業(yè)務(wù)概述：存款業(yè)務(wù)是金融企業(yè)以

16、信用方式吸收社會閑置資金的籌資活動。存款是金融企業(yè)信貸資金的重要來源。銀行通過吸收存款，可以把社會閑散的資金聚成巨大的貨幣資金，通過銀行信用中介作用，把資金貸放給流通和生產(chǎn)部門，從而對社會生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效調(diào)節(jié)。26第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)1、存款業(yè)務(wù)的分類：27第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)存款按期限劃分活期存款定期存款按對象劃分單位存款個(gè)人存款按資金性質(zhì)分財(cái)政性存款一般性存款按來源劃分原始存款派生存款按幣種劃分人民幣存款外幣存款此外，目前商業(yè)銀行還開辦了單位、個(gè)人通知存款、單位協(xié)定存款、集團(tuán)賬戶存款、保險(xiǎn)公司協(xié)議存款等。通知存款包括一天通知存款和七天通知存款。單位或個(gè)人取款時(shí)應(yīng)提前一天或七天通知銀行約定

17、支取存款。單位通知存款最低起存金額為50萬元，最低支取金額為10萬元，存款人需一次存入，一次或分次支取。個(gè)人通知存款最低起存金額為5萬元，最低支取金額為5萬元，存款人需一次存入，一次或分次支取。單位協(xié)定存款是客戶按照與金融機(jī)構(gòu)約定的存款額度開立的結(jié)算賬戶，賬戶中超過存款額度的部分，金融機(jī)構(gòu)自動將其轉(zhuǎn)入?yún)f(xié)定賬戶，并以協(xié)定存款利率計(jì)息的一種企業(yè)存款。28第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)2、存款業(yè)務(wù)的核算要求：29第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)（3）維護(hù)存款人的合法權(quán)益（4）銀行不代墊款項(xiàng)正確性；及時(shí)性。（2）正確、及時(shí)地辦理存款業(yè)務(wù)存款人對其存款的所有權(quán)；正確計(jì)付存款利息。為存款人付款時(shí)不得超過其存款余額；對他行收款票據(jù)，

18、要收妥抵用。（1）正確使用會計(jì)科目與賬戶；3、人民幣銀行結(jié)算賬戶管理：人民幣銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動的人民幣活期存款賬戶。它是存款人辦理存、貸款和資金收付活動的基礎(chǔ)。按照存款人的不同，可分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。（1）單位銀行結(jié)算賬戶：指存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。個(gè)體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。單位結(jié)算賬戶按用途分為：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。30第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)31第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立

19、的銀行結(jié)算賬戶。企業(yè)法人、非法人企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)級以上軍隊(duì)、社會團(tuán)體、個(gè)體工商戶、居民委員會等可申請。一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。管理要點(diǎn)：不能支取現(xiàn)金。一家單位、多家銀行、分別開設(shè)。主要用于在基本賬戶行以外的銀行借款轉(zhuǎn)存以及二級單位存款。管理要點(diǎn)：主要賬戶。一家單位、一家銀行、一個(gè)賬戶。單位工資、獎(jiǎng)金等支取都必須通過本賬戶辦理。32第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理要點(diǎn)：臨時(shí)性。最長不得超過2年。注冊驗(yàn)資的，在驗(yàn)資期間內(nèi)只收不付。管理要點(diǎn)：?？顚Ｓ?。單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本戶轉(zhuǎn)入。專用存款賬戶是存款人按照法律、行政

20、法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。包括收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金。（使用隸屬單位名稱，只收不付或只付不收。）臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的。包括設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營活動、注冊驗(yàn)資需要。單位結(jié)算賬戶開戶實(shí)行雙向選擇、核準(zhǔn)制度。（2）個(gè)人結(jié)算賬戶：是指自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的銀行結(jié)算賬戶。2003年個(gè)人儲蓄賬戶與結(jié)算賬戶的分離是為了有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)，通過對和個(gè)人結(jié)算賬戶的專項(xiàng)管理，來打擊“公款私存”和“洗黑錢”等違法活動。為此，人民銀行要求商業(yè)銀行對單位結(jié)算賬戶向個(gè)人結(jié)算賬戶支付款項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格控制，并要求

21、轉(zhuǎn)賬金額在50000元以上者必須持付款證明。33第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)4、會計(jì)科目的設(shè)置：2011吸收存款科目本科目核算企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體等）、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。本科目可按存款類別及存款單位，分別按本金、利息調(diào)整等進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各項(xiàng)存款。34第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)6411利息支出科目本科目核算企業(yè)（金融）發(fā)生的利息支出，包括吸收的各種存款（單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金等）、與其他金融機(jī)構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等

22、）之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。本科目可按利息支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。35第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)2231應(yīng)付利息科目本科目核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。36第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)（二）活期存款業(yè)務(wù)的核算：1、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算：單位活期存款是一種隨時(shí)可以存取，按結(jié)息期計(jì)算利息的單位存款。是我國單位存款的主要方式。單位活期存款業(yè)務(wù)的基本流程：單位活期存款業(yè)務(wù)的核算，

23、包括存入和支取兩個(gè)方面，存入和支取又分為存取現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬存取兩種方式，本節(jié)只講述存取現(xiàn)金這種方式。37第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)辦理銷戶單位申請開戶提交證明文件送交印鑒卡片風(fēng)險(xiǎn)控制支取款項(xiàng)存入款項(xiàng)購領(lǐng)業(yè)務(wù)憑證編發(fā)銀行賬號事后監(jiān)督賬務(wù)核對計(jì)算利息撤銷賬戶銀行審批開戶活期存款，具有隨時(shí)存取的特點(diǎn)，分為支票戶和存折戶。38第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)兩者存取現(xiàn)金的會計(jì)處理基本相同。存取的依據(jù)、開戶條件、貨幣流通速度、計(jì)息形式和對賬辦法等不同。適用于規(guī)模較大、信用較好、財(cái)務(wù)制度健全的客戶。支票戶是客戶在銀行開立的憑繳款單、支票等結(jié)算憑證辦理存取款項(xiàng)的存款賬戶。存折戶是客戶在銀行開立的憑存折和存取款憑條存取款項(xiàng)的賬戶。適用

24、于規(guī)模較小、信用不確定和財(cái)務(wù)制度不健全的客戶。（1）存入現(xiàn)金（先收款后記賬）：填寫現(xiàn)金繳款單（一式兩聯(lián)）銀行出納審查憑證，清點(diǎn)現(xiàn)金，登記現(xiàn)金收入日記簿會計(jì)登記分戶賬（現(xiàn)金繳款單第二聯(lián)代“現(xiàn)金收入傳票”）。若為新開戶，則需作表外核算：39第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款活期存款單位（本金）付出：重要空白憑證單位活期存款存折（支票）例1工商銀行收到開戶單位紅心鞋帽商店繳來現(xiàn)金10000元，要求存入其活期存款賬戶。例2江蘇泰興市橫港建筑公司，向開戶行泰興工商銀行存入現(xiàn)金780000元新開戶，經(jīng)審核，開立賬戶為存折戶。40第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)借：庫存現(xiàn)金10000貸：吸收存款活期存款紅心鞋帽店

25、10000借：庫存現(xiàn)金780000貸：吸收存款活期存款橫港建筑780000付出：重要空白憑證單位活期存折78萬元（2）支取現(xiàn)金：（先記賬后付款）（現(xiàn)金支票）簽發(fā)現(xiàn)金支票銀行會計(jì)柜審核（金額、日期、收款人不得更改，審核印鑒），登記分戶賬（以現(xiàn)金支票代“現(xiàn)金付出傳票”）交出納登記現(xiàn)金付出日記簿，付款。41第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)借：吸收存款活期存款單位（本金）貸：庫存現(xiàn)金2、活期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算：活期儲蓄存款是指城鄉(xiāng)居民儲戶可以隨時(shí)存取、存款金額和期限不受限制的一種儲蓄存款方式。它具有靈活方便、適應(yīng)性強(qiáng)的特點(diǎn)。42第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)儲蓄業(yè)務(wù)相關(guān)制度儲蓄原則：存款自愿，取款自由，存款有息，為儲戶保密。國

26、家對儲蓄一貫采取鼓勵(lì)和保護(hù)的政策。2000年4月1日起,實(shí)行“個(gè)人存款賬戶實(shí)名制”，憑有效身份證件、戶口簿、中（外）國護(hù)照、回鄉(xiāng)證、離休干部榮譽(yù)證、軍官退休證、文職干部退休證和軍事院校學(xué)員證及邊民出入境通行證開戶。1999年11月1日起，銀行代扣20%的個(gè)人存款利息所得稅；2007年8月15日起按5%代扣；2008年10月9日取消利息稅。2005年9月21日起，活期儲蓄存款按季結(jié)息制度。（1）活期儲蓄存款開戶的核算：活期儲蓄存款人民幣開戶起點(diǎn)金額為1元，多存不限。儲戶申請開戶時(shí)，應(yīng)填寫“存款憑證”，連同身份證件（居民身份證、戶口簿、軍人證、外籍儲戶護(hù)照、居住證等）、現(xiàn)金交于銀行柜員。43第三節(jié)

27、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)銀行設(shè)置吸收存款活期儲蓄存款賬戶，用以核算銀行吸收的居民個(gè)人活期儲蓄款項(xiàng)。吸收個(gè)人存入活期儲蓄款項(xiàng)時(shí)，記入貸方；支取時(shí)，記入借方；余額在貸方，表示銀行期末尚存?zhèn)€人活期儲蓄款項(xiàng)的數(shù)額。該賬戶按居民個(gè)人進(jìn)行明細(xì)分類核算。44第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)活期儲蓄開戶的基本程序身份證、存折（卡）、申請書回執(zhí)和存款回單一起給客戶身份證原件、開戶申請書和現(xiàn)金審查輸查詢交易碼或建檔交易碼輸開卡交易碼蓋儲蓄專用章打印開戶申請書建立個(gè)人檔案劃卡或存折收款打印憑條和存折客戶簽字確認(rèn)蓋現(xiàn)訖章銀行以“存款憑條”代“現(xiàn)金收入傳票”入賬。會計(jì)分錄為：同時(shí)，編制“表外科目付出傳票”并登記“表外科目明細(xì)賬”：活期儲蓄存款可

28、單獨(dú)開立存折，以存折為憑證，憑折存??；也可“借記卡”和存折同時(shí)開立，并以其中一種作為支取憑證（現(xiàn)可辦理無折、卡存款）。45第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款活期儲蓄存款戶（本金）付出：重要空白憑證活期儲蓄存折（卡）（2）活期儲蓄存款續(xù)存的核算：儲戶：將存入現(xiàn)金、存折（借記卡）交給銀行，口述金額。銀行基本程序：會計(jì)核算同“開戶”，略。例3廣州工商銀行儲戶張海存入現(xiàn)金7000元到活期儲蓄存款戶。46第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)存折（卡）和存款回單一起給客戶清點(diǎn)現(xiàn)金問數(shù)輸交易碼劃卡或存折記賬打印憑條或存折蓋現(xiàn)訖章客戶簽字確認(rèn)借：庫存現(xiàn)金7000貸：吸收存款活期儲蓄存款張海7（3）活期儲蓄存款支取現(xiàn)金的

29、核算：儲戶：將存折（借記卡）交給銀行、口述金額、簽字。銀行基本程序：會計(jì)分錄為（取款憑條格式見后）：47第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)存折(卡)、現(xiàn)金和回單一起給客戶存折(卡)問數(shù)輸交易碼劃卡或存折記賬打印憑條或存折蓋現(xiàn)訖章客戶簽字確認(rèn)配款借：吸收存款活期儲蓄存款戶（本金）貸：庫存現(xiàn)金儲蓄取款憑條：48第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)（4）活期儲蓄存款銷戶的核算：儲戶支取全部存款，不再續(xù)存，稱為銷戶。其處理手續(xù)與支取基本相同，但需打印“利息清單”。銀行出納員在“取款憑證”和“利息清單”上加蓋“業(yè)務(wù)清訖章”，將現(xiàn)金、證件、“存款利息通知單”第三聯(lián)交給客戶?！按婵罾⑼ㄖ獑巍币皇饺?lián)，第一聯(lián)作貸方傳票，第二聯(lián)作借方傳票（匯

30、總編制利息支出科目傳票時(shí)，此聯(lián)作附件），第三聯(lián)代收賬通知。儲戶：將存折（借記卡）交給銀行、簽字。49第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)銀行程序：會計(jì)分錄為：50第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)借：吸收存款活期儲蓄存款戶（本金）利息支出“利息通知單”第一聯(lián)貸：庫存現(xiàn)金儲戶審核簽名確認(rèn)儲戶交存折(卡)并口述銷戶驗(yàn)證、密印銷戶記賬打印利息清單并核對打印取款憑條打印存折并核對收回活期存折蓋銷戶章收妥配款將款項(xiàng)、證件和利息清單交儲戶（三）定期存款業(yè)務(wù)的核算：1、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算：單位定期存款是指單位將其活期存款賬戶中暫時(shí)不用的資金一次轉(zhuǎn)出，約定存期，到期支取本息的存款。銀行設(shè)置吸收存款定期存款賬戶用以核算銀行吸收企事業(yè)單位存入

31、的定期款項(xiàng)。該賬戶為負(fù)債類，按存款期限和單位進(jìn)行分戶核算。51第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)單位定期存款起存金額1萬元，多存不限；存款期限分為3個(gè)月、6個(gè)月、1年、2年、3年、5年六個(gè)檔次。利息一般按月預(yù)提、按約定期限支付。單位定期存款的本息只能轉(zhuǎn)入其活期存款賬戶，不能直接支付現(xiàn)金。（1）單位定期存款存入的核算：存款單位在存入定期存款時(shí)，提供預(yù)留銀行印鑒卡片三份同時(shí)簽發(fā)“轉(zhuǎn)賬支票”和填寫“單位定期存款繳款單”一式三聯(lián)，經(jīng)審核無誤并收妥款項(xiàng)后，填制單位定期存款開戶證實(shí)書（見下表）一式三聯(lián)。經(jīng)復(fù)核后，單位定期存款開戶證實(shí)書第一聯(lián)代替“轉(zhuǎn)賬貸方傳票”入賬，第三聯(lián)銀行作為“卡片賬”留存，并登記單位定期存款開銷戶登

32、記簿，同時(shí)按順序?qū)A保管，第二聯(lián)加蓋銀行業(yè)務(wù)公章和經(jīng)辦員名章后交給存款單位作為存款依據(jù)，轉(zhuǎn)賬支票則代轉(zhuǎn)賬借方傳票登記存款單位分戶賬。52第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)借：吸收存款活期存款單位（本金）貸：吸收存款定期存款單位（本金）付出：重要空白憑證單位定期存款開戶證實(shí)書（2）單位定期存款支取本息的核算：存款到期，存款單位不能從定期存款賬戶支取現(xiàn)金或用于結(jié)算，只能將其轉(zhuǎn)入活期存款賬戶或轉(zhuǎn)期續(xù)存。單位填制兩聯(lián)“進(jìn)賬單”連同加蓋預(yù)留印鑒的證實(shí)書第二聯(lián)，填寫支取日期，向銀行辦理轉(zhuǎn)賬。銀行經(jīng)審核無誤后，計(jì)算應(yīng)付利息，填制三聯(lián)的“利息計(jì)算清單”，其中，一聯(lián)代收賬通知交存款單位，一聯(lián)代替特種轉(zhuǎn)賬借方傳票。同時(shí)在單位定期

33、存款開戶證實(shí)書上加蓋“結(jié)清”戳記，以收回的單位定期存款開戶證實(shí)書代替轉(zhuǎn)賬借方傳票入賬；最后銷記單位定期存款開銷戶登記簿。53第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)借：吸收存款定期存款單位（本金）應(yīng)付利息應(yīng)付定期存款利息（已預(yù)提部分）利息支出定期存款利息支出（未預(yù)提金額）例某企業(yè)1年定期存款47000元，6月26日到期時(shí)支取，月利率為1.88。假設(shè)銀行對利息未預(yù)提：利息47000121.881060.32（元）練習(xí)工商銀行收到紅旗工廠交來當(dāng)日到期的單位定期存款開戶證實(shí)書一張，金額100000元，存期1年，年利率為252。要求支取的本息轉(zhuǎn)入活期存款賬戶。假設(shè)銀行已經(jīng)預(yù)提了11個(gè)月利息。會計(jì)處理為：54第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)

34、務(wù)借：吸收存款定期存款企業(yè)47000.00利息支出定期存款利息支出1060.32貸：吸收存款活期存款企業(yè)48060.32借：吸收存款定期存款紅旗工廠100000應(yīng)付利息應(yīng)付定期存款利息2310利息支出定期存款利息支出210貸：吸收存款活期存款紅旗工廠1050402、定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算：55第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)定期儲蓄存款是指儲戶存入時(shí)約定存款期限，一次或分次存入本金，到期一次或分次支取本金和利息的一種儲蓄方式。特點(diǎn)：存期長且穩(wěn)定；存取手續(xù)簡便；利率較高且存期越長利率越高。定期儲蓄存款按存取方式不同分為：整存整取、零存整取、整存零取、存本取息等。銀行設(shè)置吸收存款定期儲蓄存款分戶賬用以核算銀行吸

35、收的居民個(gè)人定期儲蓄款項(xiàng)。該賬戶屬于負(fù)債類，按居民個(gè)人存取方式和存戶進(jìn)行明細(xì)分類核算。56第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)定期儲蓄相關(guān)規(guī)定按期支?。喊创嫒肴盏睦视?jì)息。提前支?。禾崆爸〔糠职粗∪諕炫乒娴幕钇诖婵罾视?jì)息，其余部分仍按原定利率計(jì)息。逾期支取（未辦轉(zhuǎn)存手續(xù)）：逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息。定期存款存期：按“對年、對月、對日”計(jì)算，對年按360天，對月按30天，零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。（1）整存整取定期儲蓄存款的核算：約定存期、一次存入、到期一次支取本息。57第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)相關(guān)規(guī)定人民幣：50元起存，多存不限；外幣：丙種存款起存金額為不低于人民幣50元的等值外幣，乙種存款起

36、存金額為相當(dāng)于人民幣500元的等值外幣。存期：3個(gè)月、6個(gè)月、1年、2年、3年、5年六個(gè)檔次；可全部或部分提前支取，但只能提前一次。到期按原存期自動轉(zhuǎn)存或約定轉(zhuǎn)存（只限一次）。憑證：存單（憑存單支取）開戶的核算：到期支取的核算：利息在資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)提提前支取的核算：58第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款整存整取儲蓄存款戶借：吸收存款整存整取儲蓄存款戶應(yīng)付利息應(yīng)付定期儲蓄存款利息預(yù)提金額貸：庫存現(xiàn)金借：吸收存款整存整取儲蓄存款戶支取部分利息支出定期儲蓄存款利息支出活期利率金額貸：庫存現(xiàn)金付出：重要空白憑證整存整取儲蓄存單例建設(shè)銀行華西支行收到李飛先生交來當(dāng)日到期整存整取定期儲蓄存單一張，

37、金額10000元，存期一年，年利率為2.25%，要求支取本息，經(jīng)審查無誤后作相應(yīng)賬務(wù)處理，支付款項(xiàng)。練習(xí)2010年4月10日，儲戶王強(qiáng)存入10000元整存整取定期儲蓄存款，期限為1年，利率為10%，2010年6月6日王強(qiáng)到銀行提前支取2000元，支取日的活期儲蓄存款的利率為2，2011年4月10日王強(qiáng)到銀行支取其余本息。要求：作出存入、提前支取、到期時(shí)的會計(jì)分錄。59第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)借：吸收存款整存整取儲蓄存款李飛10000應(yīng)付利息應(yīng)付定期儲蓄存款利息225貸：庫存現(xiàn)金10225參考答案存入時(shí)：提前支?。豪?000230567.47元到期支取：利息800010%1800元60第三節(jié)商業(yè)銀行

38、業(yè)務(wù)借：吸收存款整存整取儲蓄存款王強(qiáng)2000.00利息支出定期儲蓄存款利息支出7.47貸：庫存現(xiàn)金2007.47借：庫存現(xiàn)金10000貸：吸收存款整存整取儲蓄存款王強(qiáng)10000借：吸收存款整存整取儲蓄存款王強(qiáng)8000應(yīng)付利息應(yīng)付定期儲蓄存款利息800貸：庫存現(xiàn)金8800付出：重要空白憑證整存整取儲蓄存單1萬元練習(xí)2009年4月5日，儲戶張華存入10000元整存整取定期儲蓄存款，期限為2年，利率為10%，2011年10月6日到銀行支取，支取日的活期儲蓄存款的利率為2。要求：作出存入、支取時(shí)的會計(jì)分錄。存入時(shí)：逾期支取：到期利息=10000210%=2000.00元逾期利息=10000230181

39、=120.67元61第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)借：庫存現(xiàn)金10000貸：吸收存款整存整取儲蓄存款張華10000借：吸收存款整存整取儲蓄存款張華10000.00應(yīng)付利息應(yīng)付定期存款利息2000.00利息支出定期存款利息支出120.67付出：重要空白憑證整存整取儲蓄存單1萬元（2）零存整取定期儲蓄存款的核算：零存整取定期儲蓄存款是定期定額存儲，到期一次支取本息的定期儲蓄存款。62第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)相關(guān)規(guī)定開戶起存金額：5元起存，多存不限；要求每月存款金額固定，每月存入1次；若中途漏存一次，應(yīng)在次月補(bǔ)存，未補(bǔ)存或漏存次數(shù)在一次以上的，視同違約，存折上打印違約標(biāo)志，對違約后存入的部分，支取時(shí)按活期利率計(jì)息；存

40、期：1年、3年、5年三個(gè)檔次；利息采用“月積數(shù)法”，計(jì)算公式為：P67應(yīng)計(jì)利息=到期存款余額（存入期數(shù)1）2月利率辦理手續(xù)與“整存整取”類同。例燕山建行收到儲戶劉某開立零存整取儲蓄存款賬戶當(dāng)月存入款6000元，月利率7.5，存期1年。續(xù)儲戶劉某的零存整取儲蓄存款1年后到期，劉某持存折到燕山建行支取本息。銀行對存款利息采用月積數(shù)計(jì)算。月積數(shù)=600012（121）/2468000利息4680007.53510元63第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)借：庫存現(xiàn)金6000貸：吸收存款零存整取儲蓄存款劉某6000借：吸收存款零存整取儲蓄存款劉某72000應(yīng)付利息應(yīng)付定期儲蓄存款利息3510貸：庫存現(xiàn)金75510付出：

41、重要空白憑證零存整取儲蓄存折6千元（3）存本取息定期儲蓄存款的核算：存本取息定期儲蓄存款是本金一次存入，按期支取利息，到期支取本金的定期儲蓄存款。64第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)相關(guān)規(guī)定開戶起存金額：5000元起存，不設(shè)上限；可提前支取，但不可辦理部分提前支取，提前支取按照支取日當(dāng)日掛牌利率計(jì)息；存期：1年、3年、5年三個(gè)檔次；利息支取期限：每個(gè)月或每幾個(gè)月一次，按存入日對月對日支付每次利息，計(jì)算公式為：P67每次支取利息=（本金存期利率）/支取次數(shù)辦理手續(xù)與“整存整取”類同。練習(xí)儲戶李某2008年8月1日存入3年期存本取息儲蓄存款10000元，利率為8%，儲戶每季度取息1次。2011年8月1日存款到期

42、，儲戶李某支取本金。要求：對上述資料做相應(yīng)賬務(wù)處理。2008年8月1日，存入時(shí)：每季支付利息時(shí)：每季利息1000038%（43）200元2011年8月1日，支取本金時(shí)：65第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)借：庫存現(xiàn)金10000貸：吸收存款存本取息儲蓄李某10000借：應(yīng)付利息應(yīng)付定期儲蓄利息支出200貸：庫存現(xiàn)金200借：吸收存款存本取息儲蓄李某10000貸：庫存現(xiàn)金10000付出：重要空白憑證存本取息儲蓄存單1萬元練習(xí)儲戶王某于2010年6月8日存入存本取息定期儲蓄存款10萬元，約期三年，利率1.65，商定每月取息一次，但該戶于2011年6月20日要求全部支取，支取日活期利率為0.6。要求：對上述資料做相

43、應(yīng)賬務(wù)處理。已付利息=10萬361.653612=1980元應(yīng)付利息=10萬120.6=720元多付利息=1980-720=1260元66第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)借：利息支出定期儲蓄利息支出1980貸：庫存現(xiàn)金1980借：吸收存款存本取息儲蓄王某100000貸：庫存現(xiàn)金100000借：利息支出定期儲蓄利息支出720貸：庫存現(xiàn)金720（4）整存零取定期儲蓄存款的核算：整存零取定期儲蓄存款是本金一次存入，分期支取，到期一次支付利息的定期儲蓄存款。67第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)相關(guān)規(guī)定開戶起存金額：一般1000元起存，不設(shè)上限；到期一次支取利息月積數(shù)法或：到期利息=（全部本金+每次支?。?支取本金次數(shù)每次取本時(shí)間

44、利率存期：1年、3年、5年三個(gè)檔次；支取期限：每個(gè)月、每3個(gè)月、每半年一次；辦理手續(xù)與“存本取息”類同。練習(xí)儲戶王某2010年3月1日存入本金12000元，存期1年，月息7.5，分4次支取本金，每三個(gè)月取本3000元，到期支付利息。要求：對上述資料做相應(yīng)賬務(wù)處理。2010年3月1日，存入時(shí)：每3個(gè)月支付本金時(shí)：2011年3月1日，支取利息時(shí)：利息（12000+3000）2437.5675元68第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)借：庫存現(xiàn)金12000貸：吸收存款整存零取儲蓄王某12000借：吸收存款整存零取儲蓄王某3000貸：庫存現(xiàn)金3000借：應(yīng)付利息應(yīng)付定期儲蓄利息675貸：庫存現(xiàn)金675付出：重要空白憑證

45、整存零取儲蓄存折.2萬元（5）定活兩便儲蓄存款的核算：定活兩便儲蓄存款是存入時(shí)不約定期限，本金一次存入，可隨時(shí)支取本息的存款方式。核算手續(xù)與“整存整取”類同，打六折利息。（6）教育儲蓄存款的核算：教育儲蓄是一種專門為學(xué)生支付非義務(wù)教育所需教育金的專項(xiàng)儲蓄。開戶對象為在校小學(xué)四年級（含四年級）至高中的學(xué)生。教育儲蓄存期分為：1年、3年、6年。教育儲蓄50元起存，每戶本金最高限額為2萬元。1、3年期教育儲蓄按開戶日同期同檔次整存整取定期儲蓄存款利率計(jì)息；6年期按開戶日五年期整存整取定期儲蓄存款利率計(jì)息，享受免稅優(yōu)惠政策。69第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)（7）個(gè)人通知存款的核算：個(gè)人通知存款是一次存入一定數(shù)額

46、的本金，不約定存期但約定支取存款的通知限額，支取時(shí)按約定通知期限提前通知銀行，一次或多次提取存款的儲蓄。個(gè)人通知存款支取時(shí)，按支取日掛牌公告的相應(yīng)利率和實(shí)際存期計(jì)息，利隨本清。人民幣個(gè)人通知存款5萬元起存，單筆存款金額最高為500萬元（含），存款金額超過上限的，需分筆開戶。一次性存入本金，可以一次或分次支取。最低支取和最低留存金額均為5萬元。70第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)（四）存款利息的核算：1、利息計(jì)算的基本公式：存款利息一般均采用轉(zhuǎn)賬方式結(jié)計(jì)。各項(xiàng)存款利息均要在結(jié)息日的次日為客戶轉(zhuǎn)賬支付到本金賬戶中。（1）存期：是存款的時(shí)間，一般存期“算頭不算尾”。定期存款的存期一般按對年、對月計(jì)算，對年按360

47、天，對月則按30天。活期存款的存期按照實(shí)際天數(shù)計(jì)算。（2）利率：用年利率、月利率、日利率表示。例見教材P62【例3-15】，略。71第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)利息=本金存期利率2、活期（儲蓄）存款利息的核算：單位活期存款和儲蓄存款基本相同。72第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)活期（儲蓄）存款利息的相關(guān)規(guī)定除保證金存款和臨時(shí)性存款外，其他存款均計(jì)息；2005年9月21日起，活期（儲蓄）存款按季結(jié)息制度。每季末月的20日為結(jié)息日，次日付息。計(jì)息期為上季末月21日起至本季末月20日止，即結(jié)息時(shí)應(yīng)把結(jié)息日當(dāng)天計(jì)算在內(nèi)，下季度的利息從結(jié)息日的次日開始算起。計(jì)息天數(shù)按實(shí)際天數(shù)“算頭不算尾”，即：從存入日算至支取的前一日為止。利

48、息均按結(jié)息日或銷戶日掛牌公告的活期利率計(jì)息到付息日或銷戶前一日止。存款賬戶銷戶時(shí)，將利息結(jié)算清楚，利隨本清。目前的計(jì)息方法有：余額表計(jì)息法、分戶賬計(jì)息法和計(jì)息機(jī)計(jì)息法。（1）余額表計(jì)息法：適用于存款余額變動頻繁的存款戶。銀行會計(jì)部門每日營業(yè)終了，將各計(jì)息分戶賬的最后余額逐戶抄列在“計(jì)息余額表”（格式見教材P66表3-1）中。如當(dāng)天的余額未發(fā)生變化或遇節(jié)假日，應(yīng)照抄上日余額。如遇更正錯(cuò)賬，應(yīng)及時(shí)在計(jì)息余額表的“應(yīng)加積數(shù)”或“應(yīng)減積數(shù)”欄內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。結(jié)息日，逐戶將全期的累計(jì)積數(shù)乘以日利率，即得出各戶應(yīng)計(jì)利息數(shù)。即計(jì)息公式為：利息=累計(jì)計(jì)息（日）積數(shù)日利率（月利率/30）73第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)銀行計(jì)

49、息后，一般是在次日入賬，并逐戶編制“存款利息通知單”一式三聯(lián)。第一聯(lián)作貸方傳票，第二聯(lián)作借方傳票（匯總編制利息支出科目傳票的，此聯(lián)作附件），第三聯(lián)代收賬通知交給各存款單位。其轉(zhuǎn)賬的會計(jì)分錄為：例3-16某商業(yè)銀行2012年3月計(jì)息余額表部分摘要如教材P66表31所示，本計(jì)息期內(nèi)活期存款利率為0.3，沒有發(fā)生利率調(diào)整變化。表中，甲公司本計(jì)息期利息計(jì)算如下：74第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)借：應(yīng)付利息應(yīng)付活期（儲蓄）存款利息貸：吸收存款活期（儲蓄）存款戶銀行計(jì)息后，一般是在次日入賬，并逐戶編制“存款利息通知單”一式三聯(lián)。第一聯(lián)作貸方傳票，第二聯(lián)作借方傳票（匯總編制利息支出科目傳票的，此聯(lián)作附件），第三聯(lián)代收

50、賬通知交給各存款單位。其轉(zhuǎn)賬的會計(jì)分錄為：例3-16某商業(yè)銀行2012年3月計(jì)息余額表部分摘要如教材P66表31所示，本計(jì)息期內(nèi)活期存款利率為0.3，沒有發(fā)生利率調(diào)整變化。表中，甲公司本計(jì)息期利息計(jì)算如下：74第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)借：應(yīng)付利息應(yīng)付活期（儲蓄）存款利息貸：吸收存款活期（儲蓄）存款戶第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)?。存款賬戶銷戶時(shí)，將利息結(jié)算清楚，利隨本清。1萬元利息支出定期存款利息支出210貸：吸收存款活期存款紅旗工廠105040金額）?屯Jv滖2搘鳥2狇2諦搘?L2蕎2屝搘L?L?R謑S?m覔w趄2桕*(d?L?h?瘕0?$?Z訐wH?l?p?Lx?v搘H?l?p?h?h?旙2勼2R謑SL?

51、勻24?xy搘趄2滘2|搘踶搘噓*(h?4?,?,?,?岓2|搘|搘愻2tx搘l?漩2選搘|搘祗2tx搘|搘噓*(?l?l?l?愻2愻2愻2X?|C:Users_Ki11_G0dDesktop金融企業(yè)會計(jì)?8計(jì)2?4|w?4|d|w燪7庚29$4|7|8P7楺7?x,搘燪7K?楺7?悅Jvw燪7d?4|w?4|K?癚7?0?至結(jié)息日累計(jì)計(jì)息積數(shù)至上月底累計(jì)應(yīng)計(jì)息積數(shù)3月120日累計(jì)計(jì)息積數(shù)應(yīng)加積數(shù)應(yīng)減積數(shù)4536100010768000018200055947000（元）3月20日計(jì)算利息數(shù)至結(jié)息日累計(jì)計(jì)息積數(shù)（月利率30）55947000（0.330）559.47（元）3月21日編制“利息清

52、單”，辦理利息轉(zhuǎn)賬，其會計(jì)分錄為：資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息費(fèi)用本月合計(jì)（月利率30）16212000（0.330）162.12（元）至本月底累計(jì)未計(jì)息積數(shù)本月合計(jì)本月120日累計(jì)計(jì)息積數(shù)16212000107680005444000（元）76第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)借：應(yīng)付利息應(yīng)付活期存款利息559.47貸：吸收存款活期存款（甲公司）559.47借：利息支出活期存款利息支出162.12貸：應(yīng)付利息應(yīng)付活期存款利息162.12（2）分戶賬計(jì)息法：適用于存款余額變動不多的存款戶。在活期存款采用乙種分戶賬格式時(shí)，由于賬頁上設(shè)有“日數(shù)”和“積數(shù)”兩欄，每次變動存款余額后，計(jì)算一次積數(shù)，填入“積數(shù)”欄。日數(shù)的計(jì)算

53、是從上一次記賬日期算至本次記賬日期的前一日止，即“算頭不算尾”，再以上一次存款余額乘以日數(shù)，計(jì)算出計(jì)息積數(shù)。結(jié)息日，將各積數(shù)分別相加，計(jì)算出本期累計(jì)積數(shù)。計(jì)算積數(shù)算出后，按照余額表計(jì)息方法，辦理轉(zhuǎn)賬。77第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)例大華公司的基本存款戶發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月1日，開戶存入現(xiàn)金10000元；（2）1月4日，同城他行開戶單位B公司付貨款10000元；（3）1月7日轉(zhuǎn)賬付C廠（他行）10000元；（4）2月1日異地D廠付款20000元；（5）2月27日同城E廠付款30000元；（6）3月5日付同城他行開戶F廠20000元；（7）3月18日付款給異地某公司10000元。大華公司分戶賬（乙種賬

54、）記錄如下：78第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)3月20日掛牌活期利率為2。79第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)賬號：吸收存款活期存款221002戶名：大華公司月日摘要借方貸方余額（貸）日數(shù)積數(shù)11開戶存入現(xiàn)金100001000014同城他行單位B廠付100002000017轉(zhuǎn)賬付款C廠（他行）100001000021異地D廠付款增加2000030000227同城E廠付款增加300006000035付同城他行開戶F廠2000040000318付款異地1000030000320結(jié)息日3000021一季度利息33252661333000060000250000780000360000520000900002090000第一季

55、度的利息=2090000230=139.33元。會計(jì)分錄為：6月20日掛牌活期利率為2。80第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)借：利息支出活期存款利息支出139.33貸：吸收存款活期存款（A公司）139.33321一季度利息139301391133152941轉(zhuǎn)賬增加600009013933297458754轉(zhuǎn)賬減少400005013935175486568轉(zhuǎn)賬增加100000150139121801668620轉(zhuǎn)賬增加50000200139120013920結(jié)息日7062788第二季度的利息=7062788230=470.85元。會計(jì)分錄為：作業(yè)練習(xí)12010年6月25日，甲公司存入商業(yè)銀行一年期定期存款1

56、0萬元，存入時(shí)月利率為1.65。2011年6月20日，商業(yè)銀行計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)季利息，6月25日該存款到期。試計(jì)算上述業(yè)務(wù)利息，并做相應(yīng)會計(jì)分錄。作業(yè)練習(xí)22011年1月10日，張某開立一活期儲蓄賬戶，其存款賬戶如下表所示：81第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)借：利息支出活期存款利息支出470.85貸：吸收存款活期存款（A公司）470.85要求：完成上表數(shù)據(jù)，計(jì)算利息并作相應(yīng)賬務(wù)處理。82第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)賬號：吸收存款活期儲蓄存款戶名：張某利率：0.72%2011年摘要借方貸方余額（貸）日數(shù)積數(shù)月日110新開戶存入現(xiàn)金4000400035支息321一季度利息46續(xù)存1500527銷戶0

57、三、商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算：貸款業(yè)務(wù)又稱放款，是商業(yè)銀行作為貸款人，按照一定的貸款原則和政策，以還本付息為條件，將一定數(shù)量的貨幣資金提供給借款人的一種信用活動。目前，貸款是我國商業(yè)銀行的主要生息資產(chǎn)，是商業(yè)銀行利潤的主要來源。我國銀行信貸管理一般實(shí)行集中授權(quán)管理、統(tǒng)一授信管理、審貸分離、分級審批、貸款管理責(zé)任制相結(jié)合的辦法。83第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行對發(fā)放的貸款核算原則：1、長期貸款本息分別核算；2、商業(yè)性貸款與政策性貸款分別核算；3、自營貸款與委托貸款分別核算；4、應(yīng)計(jì)貸款與非應(yīng)計(jì)貸款分別核算。非應(yīng)計(jì)貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款。應(yīng)計(jì)貸款是指非應(yīng)計(jì)貸款以外的貸款。當(dāng)貸款

58、的本金或利息逾期90天時(shí)，應(yīng)單獨(dú)核算。當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款時(shí)，應(yīng)將已入賬的利息和應(yīng)收利息予以沖銷。84第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)（一）貸款的分類：1、按貸款期限劃分：短期貸款（1年）；中期貸款（1年5年）；長期貸款（5年）。2、按有無擔(dān)保劃分：信用貸款；擔(dān)保貸款（保證、質(zhì)押、抵押）；票據(jù)貼現(xiàn)特殊形式。3、按貸款對象劃分：單位貸款；個(gè)人貸款。85第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)個(gè)人貸款的種類：86第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)個(gè)人貸款個(gè)人住房貸款個(gè)人消費(fèi)貸款國家助學(xué)貸款個(gè)人住房按揭貸款個(gè)人住房家居貸款個(gè)人住房裝修貸款個(gè)人住房其他貸款個(gè)人汽車消費(fèi)貸款大額耐用消費(fèi)品貸款教育學(xué)資貸款個(gè)人旅游貸款個(gè)人綜合消費(fèi)貸款個(gè)人小額短期信用貸款

59、個(gè)人小額抵押貸款個(gè)人其他貸款學(xué)費(fèi)貸款生活費(fèi)貸款4、按風(fēng)險(xiǎn)程度劃分：正常貸款：指借款人能夠履行合同，有充分把握按時(shí)足額償還本息的貸款。關(guān)注貸款：指盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素。次級貸款：指借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息。可疑貸款：指借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。損失貸款：指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。其中合稱為“不良貸款”。87第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)（二）貸款的損失準(zhǔn)備：貸款損失準(zhǔn)備是指商業(yè)銀行在成本中列支、用以抵御貸款風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備金，

60、不包括在利潤分配中計(jì)提的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)，是指銀行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的貸款（含抵押、質(zhì)押、保證、無擔(dān)保貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（如銀行承兌匯票墊款、擔(dān)保墊款、信用證墊款等）、進(jìn)出口押匯。銀行對不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的委托貸款等，不計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。貸款損失準(zhǔn)備包括：專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備。88第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)專項(xiàng)準(zhǔn)備按照貸款五級分類結(jié)果按季度及時(shí)、足額計(jì)提，具體比例由銀行根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性合理確定。特種準(zhǔn)備是指銀行對特定國家發(fā)放貸款計(jì)提的準(zhǔn)備，具體比例由銀行根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性合理確定。89第三節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)商業(yè)銀行貸款專項(xiàng)準(zhǔn)備提取比例貸款分類正常